บริษัทต่างประเทศควบคุม (CFC) สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับการเตะ การเตะใน VK คืออะไร

เมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 ได้มีการผ่านกฎหมาย (กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสอง รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย(ในแง่ของการเก็บภาษีจากกำไรของบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ)" หมายเลข 376-FZ ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014)มุ่งเป้าไปที่การปลดชายฝั่ง รวมถึง มีกฎที่เรียกว่า CFC (กฎควบคุมบริษัทต่างประเทศ) นวัตกรรมนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อระงับการใช้เขตอำนาจศาลภาษีต่ำเพื่อให้ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี หน่วยงานด้านภาษีใช้โครงสร้างทางกฎหมายที่คล้ายกันมาหลายปีแล้ว ประเทศต่างๆ. เอกสารมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2015

เตะคืออะไร?บริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมคือองค์กรที่มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างประเทศและควบคุมโดยผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย (ทั้งบุคคลและนิติบุคคล) ขอบเขตของกฎรวมถึง บริษัท ต่างประเทศจากรายการที่เรียกว่า "สีดำ" แต่รวมถึง บริษัท ต่างประเทศที่ควบคุมโดยชาวรัสเซีย ผู้มีอำนาจควบคุมคือบุคคลที่มีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมในองค์กรมากกว่า 25% (ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2559 -50%) หรือบุคคลที่มีส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมมากกว่า 10% หากรับรู้ส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมของทุกคน ผู้อยู่อาศัยภาษี RF ในองค์กรนี้มีมากกว่า 50% โปรดทราบว่าเมื่อกำหนดส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมตามข้อ 105.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เพียงพิจารณาการมีส่วนร่วมโดยตรง แต่ยังรวมถึงทางอ้อมด้วย ในขณะเดียวกันเมื่อพิจารณาส่วนแบ่งของแต่ละบุคคลจะคำนึงถึงการมีส่วนร่วมกับคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะด้วย เป็นสิ่งสำคัญที่บุคคลที่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์ข้างต้นสำหรับการเข้าร่วม แต่ออกกำลังกายควบคุม องค์กรต่างประเทศ(มีอิทธิพลหรือมีความสามารถในการโน้มน้าวการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรหลังหักภาษี)

การเก็บภาษีสารซีเอฟซี โดย กฎทั่วไปกำไรจาก CFC จะต้องเสียภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะที่ภาษีที่ชำระใน ต่างประเทศจะถูกนำมาพิจารณาในการพิจารณา หนี้สินภาษีในประเทศรัสเซีย. ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรวมกำไรจาก CFC ใน ฐานภาษี. เมื่อรวมกับการประกาศต่อ Federal Tax Service ก็จำเป็นต้องส่งรายงานของบริษัทที่ควบคุมด้วย และถ้ามี รายงานการตรวจสอบ. ขนาดต่ำสุดกำไรภายใต้การประกาศจะอยู่ที่ 50 ล้านรูเบิลในปี 2558 30 ล้านรูเบิลในปี 2559 และ 10 ล้านรูเบิลหลังจากปี 2560 การไม่ชำระเงินหรือการชำระเงินไม่ครบถ้วนโดยผู้มีอำนาจควบคุมจำนวนภาษีอันเป็นผลมาจากการไม่รวมอยู่ในฐานภาษีของส่วนแบ่งของกำไร CFC ทำให้มีค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ แต่ไม่น้อย มากกว่า 100,000 รูเบิล โปรดทราบว่าหากตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่ชำระภาษี CFC อาจส่งผลให้เกิดความรับผิดทางอาญา
เปิดตัวในปี 2560 แนวทางเกี่ยวกับวิธีบัญชีสำหรับกำไรของ CFC, วิธีรับรู้รายได้ของ บริษัท ต่างประเทศที่ถูกควบคุม, วิธียกยอดขาดทุนของ CFC ไปยังช่วงเวลาในอนาคต (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17.02.03-12- 11/2/7395)

ข้อยกเว้นกำไรจาก CFC ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย หากบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่สหพันธรัฐรัสเซียมีข้อตกลงในการหลีกเลี่ยง การเก็บภาษีซ้อน(DTT - สนธิสัญญาภาษีซ้อน) รัฐนี้รับรองการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษี และอัตราภาษีที่แท้จริงคืออย่างน้อย 75% ของค่าเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก อัตราภาษี. อัตราถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักยังคำนึงถึงรายได้จาก กิจกรรมปัจจุบันและเงินปันผลรับ ( อัตราภาษีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักถูกกำหนดโดยสูตร: CTavzash = (St1*P1 + St2*P2) / (P1 + P2) โดยที่ P1 คือกำไรทั้งหมดของบริษัทต่างประเทศ ไม่รวมเงินปันผล St1 - อัตราภาษีเงินได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย (20%); P2 - เงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศ เซนต์ 2 - อัตรารัสเซียภาษีที่ใช้กับเงินปันผล (9%, 15%) อัตราภาษีที่แท้จริงของรายได้ (กำไร) ขององค์กรต่างประเทศถูกกำหนดดังนี้: STeff = N / A โดยที่ N คือจำนวนภาษีและ P คือจำนวนรายได้ (กำไร) ขององค์กรต่างประเทศ).

นอกจากนี้ กำไรจาก CFC ยังได้รับการยกเว้นภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่ง รายได้แบบพาสซีฟ(เงินปันผล, ดอกเบี้ย, ค่าลิขสิทธิ์, การขายสินทรัพย์) ไม่เกิน 20% ในโครงสร้างรายได้ของพวกเขา อีกครั้งเมื่อมีการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศและมีข้อตกลงในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน เราเชื่อว่าตามแนวโน้มล่าสุดในการบังคับใช้กฎหมาย แม้ว่าจะเป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้น ก็อาจจำเป็นต้องพิสูจน์ สำนักงานภาษีและศาลที่ CFC เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่มีการสรุปสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อน ไม่ใช่บริษัทขนส่งระหว่างองค์กรจากสหพันธรัฐรัสเซียกับบริษัทนอกอาณาเขต และไม่ได้ปรากฏอยู่บนกระดาษเท่านั้น

หน้าที่ที่จะต้องแจ้ง ก.ท. ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียต้องแจ้ง หน่วยงานด้านภาษีในการเข้าร่วมในองค์กรต่างประเทศ (ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่เกิด/เปลี่ยนแปลงความสนใจในการเข้าร่วมในบริษัทต่างประเทศ) และเมื่อมี CFCs (ส่งการแจ้งเตือนไม่เกินวันที่ 20 มีนาคมของปีถัดจากรอบระยะเวลาภาษีใน ซึ่งกำไรของ CFC ขึ้นอยู่กับการบัญชีของผู้เสียภาษีที่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย) เราเน้นย้ำว่าจำเป็นต้องแจ้งให้ทราบว่าองค์กรนั้นเป็น CFC หรือไม่ โดยไม่คำนึงว่าองค์กรนั้นจะอยู่ภายใต้เกณฑ์การยกเว้นภาษีจากกำไรหรือไม่ โปรดทราบว่าผู้เสียภาษีต้องเปิดเผยข้อมูลไม่เพียง แต่เกี่ยวกับ CFC เท่านั้น แต่ยังต้องเปิดเผยโครงสร้างความเป็นเจ้าของทั้งหมดด้วย - องค์กรทั้งหมดที่มีการเข้าร่วมใน CFC หาก Federal Tax Service มีข้อมูล รวมถึงข้อมูลที่ระบุว่าผู้เสียภาษีเป็นผู้มีอำนาจควบคุมขององค์กรต่างประเทศ แต่บุคคลดังกล่าวไม่ได้ส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษี Federal Tax Service จะส่งคำขอไปยังผู้เสียภาษีรายนี้เพื่อให้ คำชี้แจงที่จำเป็นหรือแจ้งภายในยี่สิบวัน
เมื่อวันที่ 10 มกราคม 2017 คำสั่งของ Federal Tax Service ได้อนุมัติแบบฟอร์มการแจ้งเตือนสำหรับบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม
และวิธีการทำให้เสร็จ ดังนั้นในปี 2560 จำเป็นต้องรายงานรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณเองสำหรับปี 2559 รวมถึงรายได้จาก CFCs สำหรับปี 2558 เราเน้นย้ำว่าในเวลาที่ส่งการแจ้งเตือนของ CFC การแจ้งเตือนการมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศ (การจัดตั้งโครงสร้างต่างประเทศ) ต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีแล้ว นอกจากนี้ในการคืนภาษีรายได้ที่อัปเดตจำเป็นต้องสะท้อนภาษีที่คำนวณจากส่วนแบ่งในกำไรของ CFC และในการประกาศ 3-NDFL5 - รายได้ในรูปของกำไรของ CFC ในกรณีของการยุติการเข้าร่วมในองค์กรต่างประเทศ ผู้เสียภาษีจะแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ภายในไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดการเข้าร่วม
การละเมิดข้อผูกพันในการแจ้งหน่วยงานด้านภาษีหรือการส่งข้อมูลที่เป็นเท็จจะถูกปรับ: สำหรับการไม่แจ้งเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศ - จำนวน 50,000 รูเบิล สำหรับความล้มเหลวในการแจ้งเกี่ยวกับ CFC - จำนวน 100,000 รูเบิล

สิ่งนี้มีความหมายกับคุณอย่างไร? กฎใหม่ของกฎมุ่งเป้าไปที่การลดขนาด เศรษฐกิจรัสเซียและในหลายกรณีทำให้ไม่สามารถจัดตั้งบริษัทนอกอาณาเขตได้ อย่างไรก็ตาม นวัตกรรมนี้ไม่เพียงแต่ใช้กับผู้ที่ใช้แหล่งหลบภาษีเพื่อจุดประสงค์ในการลดภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่ใช้บริษัทในเขตอำนาจศาล "สีขาว" เพื่อดำเนินธุรกิจและลงทุนด้วย กฎหมายควบคุมบริษัทต่างชาติจะส่งผลกระทบต่อเกือบทุกคนที่ใช้บริษัทที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องวิเคราะห์การมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศรวมถึงความสามารถในการมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจขององค์กรดังกล่าวโดยพิจารณาจากเหตุผลอื่นนอกเหนือจากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวง การวิเคราะห์ควรคำนึงถึง:

เขตอำนาจศาลที่ บริษัท ต่างประเทศตั้งอยู่ (การมีอยู่ของข้อตกลงว่าด้วยการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการมีอยู่ขององค์กรสำหรับการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างรัฐ)

ส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศคืออะไรส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมของการพึ่งพาซึ่งกันและกันคืออะไรจากมุมมองของศิลปะ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของบุคคล

บทบัญญัติของเอกสารประกอบ, บทบัญญัติของข้อตกลงระหว่างรัสเซียและองค์กรต่างประเทศ (ข้อตกลงการจัดการ, ข้อตกลงผู้ถือหุ้น, สัญญาเงินกู้, ข้อตกลงใบอนุญาต ฯลฯ );

อัตราภาษีในเขตอำนาจศาลต่างประเทศ โครงสร้างรายได้ของเขตอำนาจศาลต่างประเทศ (แบบพาสซีฟหรือแอคทีฟ);

กำไรปัจจุบันและที่วางแผนไว้ของบริษัทต่างประเทศ ฯลฯ

จำเป็นต้องระบุความเสี่ยงและคำนวณความเป็นไปได้ทางการเงินของโครงสร้างความเป็นเจ้าของในปัจจุบัน พัฒนารูปแบบสำหรับการปรับโครงสร้างกิจกรรม โปรดทราบว่ากระบวนการทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการโอนธุรกิจไปยังเขตอำนาจศาลอื่นอาจใช้เวลานานพอสมควร

ป.ล.:หากคุณมีคำถามใดๆ ในหัวข้อนี้ คุณสามารถใช้บริการให้คำปรึกษาของเราได้ ผู้เชี่ยวชาญด้านการพัฒนาธุรกิจสามารถดำเนินการทบทวนโครงสร้างความเป็นเจ้าของในปัจจุบัน และจัดทำแผนการปรับโครงสร้างสำหรับ

เรียก! โทร.: 8-921-786-43-15 เราจะตอบทุกคำถามของคุณหรือจัดการประชุม
นอกจากนี้ คุณสามารถกรอกข้อมูลและผู้เชี่ยวชาญของเราจะติดต่อคุณโดยเร็วที่สุด

บทความนี้ได้รับการปรับปรุงตาม ระเบียบว่าด้วยการขึ้นภาษีสารซีเอฟซี พ.ศ. 2560

12.10.2016

ส่วนใหญ่เกิดจากการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม กฎหมายของรัฐบาลกลางในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในแง่ของการเก็บภาษีจากกำไรของ บริษัท ต่างประเทศที่ควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ) หมายเลข 376-FZ (ต่อไปนี้ - "FZ - 376" หรือ "กฎหมาย CFC" ) คุณมีคำถามมากมาย

เราหวังว่าจดหมายข้อมูลเพิ่มเติมจะช่วยชี้แจงบางส่วนของพวกเขาและโดยหลักการแล้วจะให้โอกาสในการปรับการทำงานของธุรกิจของคุณในบริบทของกฎหมายรัสเซีย

1. ฉันต้องแจ้งอะไรบ้างกับ Tax Service?

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน:

1) ในการมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศ (หากส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมดังกล่าวเกิน 10 เปอร์เซ็นต์)

2) ในการจัดตั้งโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการศึกษา นิติบุคคลเช่นเดียวกับการควบคุมพวกเขาหรือสิทธิที่แท้จริงในรายได้ที่ได้รับจากโครงสร้างดังกล่าว (รวมถึงกรณีที่ผู้เสียภาษีทำหน้าที่เป็นผู้ก่อตั้งโครงสร้างดังกล่าวหรือบุคคลที่มีสิทธิในรายได้ (กำไร) ที่แท้จริงของโครงสร้างดังกล่าวใน เหตุการณ์ของการแจกจ่ายนั่นคือเป็นผู้ได้รับประโยชน์จากโครงสร้างดังกล่าว );

3) เกี่ยวกับบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมซึ่งพวกเขาเป็นผู้มีอำนาจควบคุม

2. จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่เท่าไร?

ตามความในมาตรา 3 แห่งมาตรา 4 FZ - 376 ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีก่อน 15 มิถุนายน 2558. (หากบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมจดทะเบียนก่อนวันที่กำหนด)

จากช่วงเวลาที่เข้าร่วมใน บริษัท ที่ควบคุมจากต่างประเทศจำเป็นต้องแจ้งบริการภาษีภายใน 3 เดือน

3. บริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุม (CFC) คืออะไร?

CFC ได้รับการยอมรับว่าเป็นบริษัทที่ตรงตามเงื่อนไขสองประการ:

1) องค์กรไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) ผู้มีอำนาจควบคุมขององค์กรคือองค์กรและ / หรือบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง CFC ได้รับการยอมรับว่าเป็นโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคลผู้มีอำนาจควบคุมซึ่งเป็นองค์กรและ / หรือบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

4. ฉันเป็นผู้ควบคุมของ CFC หรือไม่

ต่อไปนี้จะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีอำนาจควบคุมที่เกี่ยวข้องกับ CFC:

1) บุคคลหรือนิติบุคคลที่มีส่วนร่วมในองค์กรมากกว่าร้อยละ 25

2) บุคคลหรือนิติบุคคลที่มีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมในองค์กร (สำหรับ บุคคล- ร่วมกับคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ) มากกว่าร้อยละ 10 หากการมีส่วนร่วมของทุกคนที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในองค์กรนี้ (สำหรับบุคคลทั่วไป - รวมถึงคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ) มากกว่าร้อยละ 50

5. ฉันไม่ใช่กรรมการหรือผู้ถือหุ้นของบริษัท และเอกสารเดียวที่มีชื่อของฉันและชื่อบริษัทอยู่ในหน้าเดียวกันคือหนังสือมอบอำนาจและประกาศความน่าเชื่อถือ ฉันจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีอำนาจควบคุมหรือไม่?

ใช่คุณสามารถ. คุณสามารถได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีอำนาจควบคุมหากคุณเป็นผู้รับผลประโยชน์ของบริษัท นั่นคือคุณมีหรือมีความสามารถที่จะใช้อิทธิพลชี้ขาดต่อการตัดสินใจขององค์กรดังกล่าวเกี่ยวกับการกระจายผลกำไร (รายได้) ที่ได้รับจาก องค์กรหลังหักภาษีเนื่องจากการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมในองค์กรดังกล่าว การมีส่วนร่วมในสัญญา (ข้อตกลง) เรื่องที่เป็นการจัดการขององค์กรนี้ หรือคุณสมบัติอื่น ๆ ของความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลกับองค์กรและ (หรือ) อื่น ๆ คน

นั่นคือถ้าคุณมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจในองค์กรทั้งทางตรงและทางอ้อมและยังต้องแบกรับความเสี่ยงโดยตรงหรือโดยอ้อมสำหรับการตัดสินใจขององค์กรจากมุมมองของหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณใช้การควบคุม บริษัทต่างประเทศ ดังนั้น คุณจึงเป็นผู้มีอำนาจควบคุม ดังนั้น คุณต้องประกาศว่าคุณมีสาร CFC

6.เคยมีบริษัทต่างชาติที่คุมอยู่แต่ไม่ได้ใช้นานแล้ว ยิ่งไปกว่านั้น ฉันไม่ต้องจ่ายด้วยซ้ำเพื่อต่ออายุ ค่าธรรมเนียมของรัฐ. ฉันไม่ต้องการบริษัทนี้ ฉัน "โยน" ทิ้งไป ฉันต้องแจ้ง Tax Service ว่าฉันมี CFC หรือไม่

ใช่พวกเขาควร หากกรณีของคุณคล้ายกับสถานการณ์ที่อธิบายไว้ข้างต้น คุณมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี

คุณไม่สามารถรายงานบริษัทที่คุณเคยเป็นผู้มีอำนาจควบคุมได้ในกรณีต่อไปนี้:

1) บริษัทได้รับการชำระบัญชีอย่างถูกต้องก่อนวันที่ 14/6/2558 ซึ่งหมายความว่าคุณมีหนังสือรับรองการชำระบัญชีของบริษัท ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด บริษัทจะไม่ถือว่าได้รับการชำระบัญชีอย่างถูกต้อง

2) บริษัทได้ถูกโอนไปยังบุคคลอื่นโดยสมบูรณ์ และขั้นตอนการโอนได้ถูกทำให้ถูกต้องตามกฎหมายและเสร็จสิ้นแล้ว คุณต้องมีเอกสารที่เกี่ยวข้องเพื่อยืนยันการโอนดังกล่าว ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวิธีการโอนบริษัท

7. ใครสามารถแจ้ง IRS ให้ฉันได้บ้าง

คุณสามารถกรอกประกาศ CFC ในนามของคุณเองเท่านั้นและส่งปีละครั้ง โดยป้อนข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับบริษัทของคุณลงไป คุณสามารถส่งการสำแดงไปยังสำนักงานภาษีด้วยตัวคุณเองหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของคุณภายใต้หนังสือมอบอำนาจที่ออกโดยคุณ หนังสือมอบอำนาจจะต้องได้รับการรับรอง หนังสือมอบอำนาจต้องมีอำนาจในการแสดงผลประโยชน์ของคุณในหน่วยงานของรัฐ เจ้าหน้าที่ ขอแนะนำให้ระบุหน่วยงานด้านภาษีเฉพาะ

8. จะยื่นคำร้องกับสรรพากรได้อย่างไร? มีรูปแบบหรือไม่?

9. การแจ้งเตือนควรมีข้อมูลอะไรบ้าง?

กฎหมายกำหนดข้อมูลที่ต้องรวมไว้ในประกาศ CFC ดังนั้น ประกาศจะต้องมี:

1) ระยะเวลาที่ยื่นจดแจ้ง

2) ชื่อขององค์กรต่างประเทศ (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล) การแจ้งเตือนการมีส่วนร่วมซึ่งผู้เสียภาษีส่ง (จากสถานประกอบการ)

3) หมายเลขการลงทะเบียน (หมายเลข) ที่กำหนดให้กับองค์กรต่างประเทศในรัฐ (ในอาณาเขต) ของการลงทะเบียน (การรวมตัวกัน) รหัส (รหัส) ขององค์กรต่างประเทศในฐานะผู้เสียภาษีในรัฐ (ในอาณาเขต) ของการลงทะเบียน ( การรวมตัวกัน) (หรือเทียบเท่า) ที่อยู่ในรัฐ (เขตแดน) ที่จดทะเบียน (การรวมตัวกัน) ขององค์กรต่างประเทศ (ถ้ามี)

4) รูปแบบองค์กรของโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล, ชื่อและรายละเอียดของเอกสารเกี่ยวกับการจัดตั้งโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล, วันที่ก่อตั้ง (ลงทะเบียน) ของโครงสร้างต่างประเทศ โดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล หมายเลขทะเบียน (ตัวระบุอื่น ๆ ) ในสถานะของการจัดตั้ง (การลงทะเบียน) ของโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล ถ้ามี (หรือเทียบเท่า)

5) วันที่ซึ่งเป็นวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาที่จัดทำงบการเงินขององค์กร (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล) สำหรับปีการเงินตามกฎหมายส่วนบุคคล

6) วันที่รวบรวม การรายงานทางการเงินองค์กร (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) สำหรับปีการเงินตามกฎหมายส่วนบุคคล

7) วันที่จัดทำรายงานการตรวจสอบงบการเงินขององค์กรต่างประเทศ (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) สำหรับปีการเงิน (หากเป็นไปตามกฎหมายส่วนบุคคลหรือเอกสารประกอบ (องค์กร) ขององค์กรต่างประเทศนี้ ( โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) มีการจัดตั้งการตรวจสอบบังคับ งบการเงินดังกล่าวหรือการตรวจสอบดังกล่าวดำเนินการโดยองค์กรต่างประเทศ (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) โดยสมัครใจ)

8) การมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีในองค์กรต่างประเทศ, การเปิดเผยขั้นตอนสำหรับการมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีในองค์กรต่างประเทศในการมีส่วนร่วมทางอ้อม, รวมถึงผ่านองค์กรของรัสเซียและ (หรือ) การใช้โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล, ถ้า ผู้เสียภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ควบคุมของโครงสร้างต่างประเทศดังกล่าวโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลโดยระบุข้อมูลต่อไปนี้:

ข้อมูลที่ให้ไว้ในอนุวรรค 2, 3 และ 4 ของย่อหน้านี้ - ที่เกี่ยวข้องกับแต่ละองค์กรที่ตามมา (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) ซึ่งรับรู้ถึงการมีส่วนร่วมทางอ้อมในองค์กรต่างประเทศ

ชื่อ หมายเลขทะเบียนหลักของรัฐ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี, รหัสของเหตุผลในการลงทะเบียนผู้เสียภาษี - องค์กรของรัสเซียที่ตระหนักถึงการมีส่วนร่วมทางอ้อมในองค์กรต่างประเทศ

ความสนใจในแต่ละองค์กรที่ตามมาซึ่งมีส่วนร่วมทางอ้อมในองค์กรต่างประเทศ

9) คำอธิบายเหตุผลในการรับรู้ผู้เสียภาษีในฐานะผู้มีอำนาจควบคุมของ บริษัท ต่างประเทศ

10) คำอธิบายเหตุผลในการยกเว้นผลกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมจากภาษีอากรตามประมวลกฎหมายนี้

งบการเงินหมายถึงงบการเงินที่ไม่ได้รวมบัญชีขององค์กร

10. กำไรของ CFC ต้องเสียภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่?

กำไรของ บริษัท ต่างประเทศที่มีการควบคุมจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง หากมูลค่ามากกว่า 10,000,000 รูเบิล

อย่างไรก็ตาม ตามที่เราเห็นจากย่อหน้าที่ 10 ของคำถามก่อนหน้านี้ ผลกำไรสามารถได้รับการยกเว้นภาษีในรัสเซีย ผู้บัญญัติกฎหมายได้ระบุเหตุผล 8 ประการที่ผลกำไรของ CFC อาจไม่เก็บภาษีในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1) เธอคือ องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งตามกฎหมายส่วนบุคคลไม่ได้แจกจ่ายกำไร (รายได้) ที่ได้รับระหว่างผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม ผู้ก่อตั้ง) หรือบุคคลอื่น
2) ก่อตั้งขึ้นตามกฎหมายของรัฐ - เป็นสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชียและมีที่ตั้งถาวรในรัฐนี้ (อาร์เมเนีย เบลารุส คาซัคสถาน คีร์กีซสถาน รัสเซีย)

3) อัตราที่มีประสิทธิภาพการเก็บภาษีรายได้ (กำไร) สำหรับองค์กรต่างประเทศนี้กำหนดตามบทความนี้บนพื้นฐานของผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาที่จัดทำงบการเงินสำหรับปีการเงินตามกฎหมายส่วนบุคคลขององค์กรดังกล่าวคือ ไม่น้อยกว่าร้อยละ 75 ของอัตราภาษีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

4) เป็นหนึ่งในบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมดังต่อไปนี้:

บริษัทต่างประเทศที่ใช้งานอยู่;

บริษัทโฮลดิ้งต่างประเทศที่ใช้งานอยู่;

5) เป็นธนาคารหรือองค์กรประกันภัยที่ดำเนินงานตามกฎหมายส่วนบุคคลตามใบอนุญาตหรือใบอนุญาตพิเศษอื่น ๆ สำหรับกิจกรรมธนาคารหรือประกันภัย

6) เป็นหนึ่งในองค์กรต่างประเทศดังต่อไปนี้:

ผู้ออกพันธบัตรคงค้าง;

องค์กรที่ได้รับมอบหมายสิทธิและภาระผูกพันภายใต้การออกหุ้นกู้ที่ซื้อขายได้ ผู้ออกซึ่งเป็นองค์กรต่างประเทศอื่น

7) มีส่วนร่วมในโครงการขุดที่ดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต ข้อตกลงสัมปทาน ข้อตกลงใบอนุญาตหรือข้อตกลงบริการ (สัญญา) ที่สรุปกับรัฐ (ดินแดน) หรือกับองค์กรที่ได้รับอนุญาตจากรัฐบาลของรัฐ (ดินแดน) ที่คล้ายกัน กับข้อตกลงแบ่งปันผลผลิตหรือบนพื้นฐานของข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันที่สรุปในเงื่อนไขของการแบ่งความเสี่ยง

กำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมซึ่งอ้างถึงในอนุวรรคนี้จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี หากเป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมดต่อไปนี้:

องค์กรต่างประเทศมีส่วนร่วมในโครงการเหมืองแร่ในฐานะภาคีของข้อตกลง (สัญญา) ที่ระบุไว้ในวรรคแรกของอนุวรรคนี้

ส่วนแบ่งรายได้ที่ได้รับจากการเข้าร่วมในข้อตกลง (สัญญา) ที่ระบุไว้ในวรรคแรกของอนุวรรคนี้สำหรับรอบระยะเวลาที่จัดทำงบการเงินสำหรับปีการเงินตามกฎหมายส่วนบุคคลขององค์กรต่างประเทศเป็นอย่างน้อย 90 เปอร์เซ็นต์ใน จำนวนเงินทั้งหมดรายได้ขององค์กรดังกล่าวตามงบการเงินตามระยะเวลาที่กำหนด หรือองค์กรดังกล่าวไม่มีรายได้ตามระยะเวลาที่กำหนด

8) เป็นผู้ดำเนินการแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ หรือเป็นผู้ถือหุ้นโดยตรง (ผู้มีส่วนร่วม) ของผู้ดำเนินการแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่

11. เอกสารใดที่ใช้ในการคำนวณกำไร CFC?

การยืนยันตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของ บริษัท คืองบการเงินที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของประเทศที่จดทะเบียน (จดทะเบียน) ของ บริษัท งบการเงินคืองบการเงินที่ไม่ได้รวมบัญชีของบริษัท

ผู้เสียภาษี - ผู้มีอำนาจควบคุมเป็นตัวแทน การคืนภาษีเกี่ยวกับภาษีเมื่อพิจารณาฐานภาษีที่คำนึงถึงผลกำไรของ บริษัท ต่างประเทศที่ควบคุมโดยบุคคลนี้พร้อมแนบเอกสารดังต่อไปนี้:

1) งบการเงินของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม หรือในกรณีที่ไม่มีงบการเงิน เอกสารอื่นๆ

2) ความเห็นของผู้สอบบัญชีต่องบการเงินของบริษัทต่างประเทศที่อยู่ภายใต้การควบคุม หากตามกฎหมายส่วนบุคคลของบริษัทต่างประเทศที่อยู่ภายใต้การควบคุมนี้ จะต้องมีการตรวจสอบบัญชีที่บังคับสำหรับงบการเงินดังกล่าว

12. ภายใต้กฎหมายของประเทศที่บริษัทของฉันจดทะเบียน ฉันไม่จำเป็นต้องยื่นงบการเงิน ฉันจำเป็นต้องส่งงบการเงินในกรณีนี้หรือไม่? ตามกฎหมายใดที่จะส่งรายงานในกรณีนี้?

ใช่ มันจำเป็น เพราะงบการเงินเท่านั้นที่สามารถยืนยันประสิทธิภาพของบริษัทของคุณได้ ตัวบ่งชี้เหล่านี้จะมีความสำคัญหากคุณต้องการเรียกร้องการยกเว้นกำไรจาก CFC จากการเก็บภาษีในพื้นที่ 3 และ 5 ของคำถามที่เก้า หากไม่มีข้อกำหนดการรายงานทางการเงินที่บังคับในเขตอำนาจศาลที่บริษัทจดทะเบียน คุณต้องยื่นรายงานตาม มาตรฐานสากล การบัญชีและการตรวจสอบ

13. การไม่แจ้งให้ทราบล่วงหน้า บริการภาษีเกี่ยวกับสารซีเอฟซี ความผิดทางภาษี?

การไม่ส่งหนังสือแจ้งการเข้าร่วมในองค์กรต่างประเทศด้วยเหตุผลและภายในเวลาที่กำหนดถือเป็นความผิดทางภาษี ความรับผิดซึ่งระบุไว้ในมาตรา 129.6 ของส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราขอเรียนให้คุณทราบว่าหากหน่วยงานด้านภาษีมีข้อมูล รวมถึงข้อมูลที่ได้รับจากหน่วยงานที่มีอำนาจของรัฐต่างประเทศซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย ว่าผู้เสียภาษีเป็นผู้มีอำนาจควบคุมขององค์กรต่างประเทศ ( โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) แต่บุคคลดังกล่าวไม่ได้ส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานด้านภาษีจะส่งคำขอไปยังผู้เสียภาษีรายนี้เพื่อให้คำอธิบายที่จำเป็น ภายในยี่สิบวันหรือส่งการแจ้งภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษี

การไม่เป็นตัวแทนโดยมิชอบใน เวลาที่กำหนดโดยผู้มีอำนาจควบคุมเพื่อแจ้งหน่วยงานด้านภาษีของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมสำหรับปีปฏิทินหรือส่งโดยผู้มีอำนาจควบคุมไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการแจ้งเตือนของบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุมซึ่งมีข้อมูลเท็จ มีค่าปรับจำนวน 100,000 รูเบิลสำหรับแต่ละการควบคุม บริษัทต่างประเทศ ข้อมูลที่ไม่ได้ให้ไว้ หรือข้อมูลที่ให้ข้อมูลเท็จ

ความล้มเหลวโดยมิชอบด้วยกฎหมายของผู้เสียภาษีในการส่งหนังสือแจ้งการเข้าร่วมในองค์กรต่างประเทศไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดหรือการส่งหนังสือแจ้งการเข้าร่วมในองค์กรต่างประเทศที่มีข้อมูลเท็จจะส่งผลให้มีค่าปรับจำนวน 50,000 รูเบิลสำหรับแต่ละคน องค์กรต่างประเทศ ข้อมูลเกี่ยวกับที่ไม่ได้ให้ไว้หรือเกี่ยวกับการที่ให้ข้อมูลเท็จ

การไม่ชำระเงินหรือการชำระเงินที่ไม่สมบูรณ์โดยผู้มีอำนาจควบคุมซึ่งเป็นผู้เสียภาษี - บุคคลหรือองค์กร จำนวนภาษีอันเป็นผลมาจากการไม่รวมส่วนแบ่งกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ควบคุมในฐานภาษี นำมาซึ่งค่าปรับเป็นจำนวนเงิน ร้อยละ 20 ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระในส่วนที่เกี่ยวกับกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมซึ่งต้องรวมอยู่ในฐานภาษี ฐานภาษี สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้มีอำนาจควบคุมซึ่งเป็นผู้เสียภาษี - บุคคลธรรมดา ฐานภาษีสำหรับเงินได้นิติบุคคล ภาษีสำหรับผู้มีอำนาจควบคุมที่เป็นผู้เสียภาษี - องค์กร แต่ไม่น้อยกว่า 100,000 รูเบิล

14. จะปรับการทำงานของธุรกิจอย่างเหมาะสมตามประเด็นทั้งหมดข้างต้นได้อย่างไร?

ในที่มีแสง การเปลี่ยนแปลงล่าสุดเราขอเรียนให้คุณทราบว่า ประการแรก จำเป็นต้องรวบรวมข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับโครงสร้างธุรกิจและการมีส่วนร่วมของคุณในโครงสร้างเหล่านั้น นอกจากนี้ จำเป็นต้องจัดทำงบการเงินอย่างน้อยฉบับร่างเพื่อให้เข้าใจอย่างชัดเจนว่ามีความเป็นไปได้ที่จะอ้างเหตุผลในการยกเว้นผลกำไรของบริษัทจากภาษีอากรหรือไม่

การปรับการทำงานของโครงสร้างธุรกิจในแง่ของการลดขนาดของรัสเซีย กฎหมายภาษีเป็นไปได้ แต่ต้องใช้แนวทางเฉพาะบุคคลในแต่ละกรณี

รวดเร็วและเป็นความลับ
ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสมจะ ให้คำปรึกษาฟรีทางโทรศัพท์จะช่วยตัดสินใจและนัดหมายเวลาที่ท่านสะดวก
โทรตอนนี้ทางโทรศัพท์:

ควบคุมบริษัทต่างประเทศ- บริษัท ต่างประเทศซึ่งหุ้นบางส่วนเป็นของผู้เสียภาษีในประเทศนี้

ในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไรถือเป็นผู้ควบคุมซึ่งไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและผู้มีอํานาจควบคุมเป็นนิติบุคคลและ (หรือ) บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย.

การควบคุมเหนือองค์กรถือเป็นบทบัญญัติหรือความสามารถในการใช้อิทธิพลชี้ขาดต่อการตัดสินใจขององค์กรนี้เกี่ยวกับการกระจายผลกำไร (รายได้) ที่องค์กรได้รับหลังหักภาษีโดยอาศัยการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อม ในองค์กรดังกล่าว การมีส่วนร่วมในข้อตกลง (ข้อตกลง) หัวข้อที่เป็นการจัดการขององค์กรนี้ หรือคุณสมบัติอื่น ๆ ของความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลกับองค์กรนี้และ (หรือ) บุคคลอื่น

ยังถือว่าเป็นบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุมด้วย (กองทุน ห้างหุ้นส่วน ห้างหุ้นส่วน ทรัสต์ การลงทุนร่วมในรูปแบบอื่นๆ หรือ การจัดการความไว้วางใจ) ผู้มีอำนาจควบคุมซึ่งเป็นองค์กรหรือบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การควบคุมโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลหมายถึงความพยายามหรือความสามารถในการใช้อิทธิพลชี้ขาดต่อการตัดสินใจของบุคคลที่จัดการสินทรัพย์ของโครงสร้างดังกล่าวเกี่ยวกับการกระจายกำไร (รายได้) ที่ได้รับหลังภาษีตาม กฎหมายส่วนบุคคลและ (หรือ) เอกสารประกอบของโครงสร้างนี้ .

ในเวลาเดียวกัน กฎหมายของประเทศที่จัดตั้งขึ้นถือเป็นกฎหมายส่วนบุคคลของนิติบุคคล

ผู้มีอำนาจควบคุมของบริษัทต่างประเทศ

เกณฑ์การพิจารณาบุคคลในฐานะผู้มีอำนาจควบคุมของบริษัทต่างประเทศ:

เงื่อนไขที่บุคคลได้รับการยอมรับว่ามีอำนาจควบคุม	เงื่อนไขที่บุคคลไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ควบคุม
เหนือองค์กรต่างประเทศ
ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบุคคลหรือนิติบุคคลในองค์กรต่างประเทศมากกว่า 25% ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบุคคลหรือนิติบุคคลในองค์กรต่างประเทศเกิน 10% หากการมีส่วนร่วมของทุกคนที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียมากกว่า 50% บุคคลใช้การควบคุมองค์กรต่างประเทศเพื่อผลประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อผลประโยชน์ของคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ	การมีส่วนร่วมของบุคคลในองค์กรต่างประเทศนั้นรับรู้ผ่านการมีส่วนร่วมโดยตรงและ (หรือ) โดยอ้อมใน บริษัท มหาชนหนึ่งแห่งหรือมากกว่านั้น องค์กรของรัสเซีย
เหนือโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล
บุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้ก่อตั้ง) บุคคลที่ไม่ใช่ผู้ก่อตั้ง (ผู้ก่อตั้ง) ควบคุมโครงสร้างและในขณะเดียวกันก็ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้อย่างน้อยหนึ่งข้อที่เกี่ยวข้องกับเขา: มีสิทธิ์ที่แท้จริงในรายได้ (บางส่วน) ที่ได้รับจากโครงสร้าง มีสิทธิที่จะกำจัดทรัพย์สินของโครงสร้าง; มีสิทธิได้รับทรัพย์สินของโครงสร้างในกรณีเลิกจ้าง (ชำระบัญชี เลิกสัญญา)	บุคคลนั้นทำหน้าที่เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้ก่อตั้ง) และในขณะเดียวกันก็เกี่ยวข้องกับเขา เงื่อนไขต่อไปนี้: ไม่มีสิทธิ์ได้รับโดยตรงหรือโดยอ้อม (ความต้องการรับ) กำไร (รายได้) ของโครงสร้างทั้งหมดหรือบางส่วน ไม่มีสิทธิ์ที่จะกำจัดกำไร (รายได้) ของโครงสร้างหรือส่วนของโครงสร้างนั้น มันไม่ได้รักษาสิทธิ์ในทรัพย์สินที่โอนไปยังโครงสร้าง (ทรัพย์สินถูกโอนโดยไม่สามารถเพิกถอนได้); มันไม่ได้ควบคุมโครงสร้างที่เกี่ยวข้องกับการกระจายผลกำไร

ประกาศของซีเอฟซี

ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีของ CFC

องค์กรและพลเมืองที่:

เป็นผู้มีอำนาจควบคุมของ CFC;

จะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) จากกำไรของ CFC (ในส่วนของส่วนแบ่งของพวกเขา)

การแจ้ง CFC จะต้องยื่นภายในวันที่ 20 มีนาคมของปีถัดจากปีที่ผู้มีอำนาจควบคุมจะต้องแสดงส่วนแบ่งกำไรของ CFC

ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีอาจถูกปรับ 100,000 รูเบิล (สำหรับแต่ละ CFC):

สำหรับการไม่แจ้ง;

การนำเสนอล่าช้า

ให้ข้อมูลไม่ถูกต้องในประกาศ

เมื่อคุณจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้ / ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกำไร CFC

หน่วยงานที่มีอำนาจควบคุมจะต้องประกาศผลกำไรของ CFC (ในส่วนของส่วนแบ่งของพวกเขา) และจ่ายภาษีเงินได้ (หรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หากเรากำลังพูดถึงพลเมือง) ในกรณีที่จำนวนกำไรของ CFC คือ:

สำหรับปี 2558 - 50 ล้านรูเบิล และอื่น ๆ;

สำหรับปี 2559 - 30 ล้านรูเบิล และอื่น ๆ;

สำหรับปี 2560 และหลังจากนั้น - มากกว่า 10 ล้านรูเบิล

กำไรของ CFC นั้นพิจารณาจากข้อมูลของงบการเงินพร้อมคุณสมบัติที่กำหนดขึ้นเป็นพิเศษโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้/ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในส่วนของรายได้ CFC จำนวนภาษีที่จ่ายในต่างประเทศสามารถหักกลบลบหนี้ได้หากมีเอกสารประกอบ

บทลงโทษต่อไปนี้ใช้กับผู้ควบคุม:

หากชำระภาษีกำไร CFC น้อยไป - 20% ของจำนวนเงิน แต่ไม่น้อยกว่า 100,000 รูเบิล

หากไม่ได้แนบเอกสาร CFC กับการประกาศ (หรือแนบเอกสารที่ไม่น่าเชื่อถือ) - 100,000 รูเบิล

ในขณะเดียวกันจะไม่มีค่าปรับสำหรับการจ่ายเงินน้อยเกินไป ระยะเวลาภาษี 2558 - 2560).

แต่ไม่ได้หมายความว่าคุณไม่สามารถจ่ายภาษีได้ ค่าปรับจะถูกปลดก็ต่อเมื่อมีการชดเชยความเสียหายต่องบประมาณอย่างเต็มที่ นั่นคือจะยังคงมีการเรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับที่ค้างชำระอยู่

หากยังมีข้อสงสัยเกี่ยวกับการบัญชีและภาษี ถามพวกเขาในฟอรัมการบัญชี

Controlled Foreign Company (CFC): รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนธันวาคม 2561
ให้กับบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมหนึ่งแห่งของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมหลายแห่ง จากนั้นข้อเท็จจริงของการปรับโครงสร้างองค์กรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมนั้นโดย ... บริษัทดังกล่าวเมื่อพิจารณาผลกำไรของบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุมโดยทายาท ในกรณีนี้ หาก ... บริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมแห่งหนึ่งมีบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมหลายแห่ง จะมีการยื่นแจ้งบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมที่เกี่ยวข้องกับบริษัทต่างประเทศที่รับช่วงต่อ ...
ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนกันยายน 2019
กำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมจะสะท้อนให้เห็น ให้แนบรายงานการตรวจสอบงบการเงินของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมดังกล่าวใน ... หรือเอกสารที่เป็นส่วนประกอบ (บริษัท) ของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมดังกล่าวซึ่งจัดให้มีการตรวจสอบภาคบังคับของ การเงิน ...
เกี่ยวกับวิธีการจัดหาเงินทุนด้วยการมีส่วนร่วมของทุนต่างประเทศ
มีหลายวิธีในการขอเงินทุนจากบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุม เพื่อ... รายละเอียดเพิ่มเติม. มีหลายวิธีในการขอเงินทุนจากบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุม เพื่อ... คำนึงถึงกฎการเก็บภาษีของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมในแง่ของกำไรสะสม หากบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมได้รับส่วนใหญ่ ...
คู่มือการแก้ไขภาษีสำหรับธุรกิจขนาดกลาง ฤดูหนาวปี 2019
ถิ่นที่อยู่ภาษีจะขจัดภาระหน้าที่ในการประกาศบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุม อีกทั้งเกี่ยวกับสินทรัพย์ต่างประเทศ...
ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนตุลาคม 2561
11/2/78330 มีการกำหนดเงื่อนไขในการรับรู้บริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุมเป็นบริษัทโฮลดิ้งต่างประเทศที่ใช้งานอยู่... . อย่างไรก็ตาม ในการรับรู้บริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุมในฐานะบริษัทโฮลดิ้งต่างชาติที่ใช้งานอยู่ ให้ปฏิบัติตาม ... ตามกฎหมายส่วนบุคคลของบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุมนี้ สำหรับวัตถุประสงค์ในการกำหนดจำนวนภาษี ... ที่เกี่ยวข้องกับกำไรของ CFC สำหรับรอบระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง จำนวนภาษีจากกำไรของ CFC คำนวณ ...
ภาษีเงินได้ในปี 2560 คำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
ทุนในกรณีที่กำไรของบริษัทต่างประเทศควบคุมที่เป็นโครงสร้างต่างประเทศไม่มีการจัดตั้ง ... พิจารณาว่าจำนวนกำไร (ขาดทุน) ของบริษัทต่างประเทศควบคุมคำนวณตามข้อ ... ของเงินปันผลไม่ ไม่ลดกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ค่าเกณฑ์... /1292 หากบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมซึ่งเป็นองค์กรต่างประเทศไม่มีความสามารถในการ...
องค์กรของการส่งออก: ประเด็นทางปฏิบัติและผลกระทบทางภาษี
การมีส่วนร่วม และ (2) การมีบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุม การทำเช่นนั้นต้อง (1) ไม่...รับรู้รายได้ในรูปของกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม ในขณะเดียวกัน CFC ก็กำไรเอง...
การวิเคราะห์taxCOACH®: การนิรโทษกรรมทุน ฉันควรรายงานทรัพย์สินของฉันในต่างประเทศภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2019 หรือไม่
รวมถึงการได้มาซึ่งสินทรัพย์ของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม ชุดของการทำธุรกรรมต่อเนื่องการทำธุรกรรม ... ตรงตามเงื่อนไขสองข้อ: เกี่ยวกับ บริษัท ต่างประเทศที่มีการควบคุม - ผู้รับรายได้ไม่มี ... แหล่งที่มาของการได้มาซึ่งทรัพย์สินและ (หรือ) บริษัท ต่างประเทศที่ถูกควบคุมบนแผ่นงาน และการประกาศสามารถ ... ) ทรัพย์สิน (รวมทั้งทรัพย์สินของบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุม) ข้อมูลที่อยู่ใน...
การนิรโทษกรรมทุน: โอกาสสุดท้าย
คู่สัญญามีกฎหมายเกี่ยวกับ CFCs (บริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุม) ซึ่งเข้มงวดกับการรายงานและความรับผิด และ ... สหพันธ์ (ในแง่ของการเก็บภาษีจากกำไรของบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ)” )