เราจ่ายล่วงหน้าโดยคำนึงถึงคำชี้แจงล่าสุดของผู้ควบคุม การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า: คุณไม่สามารถทำได้โดยไม่มีผลกระทบ เงื่อนไขการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนล่วงหน้า

เงื่อนไขและขั้นตอนใหม่ในการคำนวณเงินล่วงหน้า ค่าจ้าง ตลอดจนช่วงเวลาของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานในองค์กรและวิธีนำมาพิจารณาในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ในปี 2020 คุณจะได้เรียนรู้ จากสิ่งพิมพ์นี้

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับพนักงาน: จำเป็นต้องจ่ายหรือไม่

แนวคิดของการจ่ายเงินล่วงหน้าเช่นนี้ไม่มีอยู่ในกฎหมายแรงงาน ชื่อนี้เป็นที่ยอมรับในชีวิตประจำวัน ซึ่งหมายความว่าครึ่งหนึ่งของรายได้ที่ได้รับในช่วงครึ่งแรกของเดือนทำงาน

กฎของมาตรฐานที่กำหนดไว้ในวรรค 6 ของศิลปะ 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างจำเป็นต้องจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง ระยะเวลาของการจ่ายเงินล่วงหน้าถูกกำหนดโดยการกระทำภายในของ บริษัท ซึ่งระยะเวลาของการชำระหนี้กับบุคลากรต้องมีอย่างน้อย 15 วันตามปฏิทินเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่คำนวณเงินเดือน

สำคัญ! ถ้าใน กรรมในท้องถิ่นขั้นตอนต่าง ๆ สำหรับการตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรได้รับการแก้ไขแล้วพวกเขาไม่มีอำนาจทางกฎหมาย

ดังนั้น TC ได้กำหนดขั้นตอนการชำระเงินล่วงหน้าอย่างน้อยทุก ๆ สองสัปดาห์ซึ่งพนักงานของบริษัทได้ดำเนินการแล้ว สิ่งนี้ยังระบุโดยกระทรวงแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียในคำอธิบายลงวันที่ 23 กันยายน 2559 ฉบับที่ 14-1 / OOG-8532 และยังต้องสังเกตช่วงเวลาที่สมเหตุสมผลที่สุดระหว่างรายได้ครึ่งแรกและครึ่งหลัง จากบรรทัดฐานนี้ยังต้องระบุระยะเวลาของการชำระบัญชีสำหรับรายได้ครึ่งปีแรกให้ชัดเจน ตัวอย่างเช่น วันที่ 15 ของงวดปัจจุบัน ไม่ใช่วันที่ 15 ถึงวันที่ 25 ของเดือน

ขั้นตอนการคำนวณเงินทดรองจ่ายสำหรับบุคลากรมีขั้นตอนอย่างไร

รายได้ที่ครบกำหนดชำระในครึ่งแรกของเดือน (ล่วงหน้า) จะจ่ายให้ในลักษณะใดก็ตามที่บริษัทจัดหาให้:

• เงินสดจากโต๊ะเงินสด (ตามเงินเดือน);
• โดยการโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน (ตามทะเบียนการชำระเงิน)

กฎหมายแรงงานไม่ได้กำหนดวิธีการพิเศษในการคำนวณเงินล่วงหน้า ตรงกันข้ามกับระยะเวลาในการจ่ายเงิน แต่กฎหมายกำกับดูแลบางอย่างของกระทรวงแรงงาน (ลงวันที่ 09/08/2006 ฉบับที่ 1557-6 ลงวันที่ 02/03/2559 ฉบับที่ 14-1 / 10 / V-660) ระบุว่าจำนวนเงินที่เบิกล่วงหน้าควร เท่ากับ จำนวนรายได้ที่แท้จริงสำหรับงวดการทำงานเวลา. ดังนั้น การคำนวณจึงต้องอาศัยข้อมูลที่ระบุไว้ในใบลงเวลาของบุคลากร นอกจากนี้ยังระบุโดยความเห็นของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมในจดหมายข้อมูลลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 22-2-709

ในบางกรณี ข้อบังคับภายในของบริษัทกำหนดขึ้น จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคือ 30-40% ของเงินเดือนเป็นรูเบิลคงที่... ในทั้งสองกรณี การใช้วิธีการเหล่านี้มีความเสี่ยงที่จะจ่ายเงินรายได้มากเกินไปหากพนักงานไม่อยู่ (ลาพักร้อน การเดินทางเพื่อธุรกิจ วันทุพพลภาพชั่วคราว ขาดงาน)

ความรับผิดชอบของนายจ้างที่ไม่จ่ายเงินทดรองจ่าย

ขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายเงินล่วงหน้า (รวมถึงรายได้ทั้งหมด) ไม่ควรถูกละเมิด มิฉะนั้นบริษัทจะไม่สามารถหลีกเลี่ยงบทลงโทษได้ บ่อยครั้งที่คนงานยืนกรานที่จะจ่ายค่าจ้างเป็นจำนวนเดียว ตำแหน่งนี้เป็นอันตรายอย่างยิ่ง บรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดจำนวนการชำระเงินต่อเดือนอย่างชัดเจน: อย่างน้อยสอง ซึ่งหมายความว่ากฎที่เหมือนกันสำหรับการรับรายได้ครึ่งแรกและครึ่งหลังสำหรับรอบระยะเวลาทำงานนั้นถูกกำหนดขึ้นสำหรับพนักงานทุกคน

การละเมิดกฎนี้จะถูกลงโทษและได้รับความเดือดร้อนจากนายจ้างและ ผู้บริหารรับผิดชอบในการดำเนินการดังกล่าว มีการลงโทษสำหรับนายจ้าง:

• 30,000 ถึง 50,000 rubles (ในกรณีที่มีการละเมิดหลัก);
• 50,000 ถึง 100,000 rubles (ในกรณีที่มีการละเมิดซ้ำ)

เกี่ยวกับตัวแทนอย่างเป็นทางการของบริษัท (หัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือ ผู้อำนวยการทั่วไป) พบ:

• 10,000 ถึง 20,000 รูเบิล (ครั้งแรก);
• 20,000 ถึง 30,000 รูเบิล (ซ้ำ);
• หรือถูกตัดสิทธิ์ (ระงับการปฏิบัติหน้าที่ทางวิชาชีพ) ตั้งแต่ 1 ปี ถึง 3 ปี

นอกจากนี้ยังมีบทลงโทษทางการเงินสำหรับนายจ้างที่จ่ายเงินล่วงหน้าล่าช้า ขึ้นอยู่กับศิลปะ 236 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินชดเชยจะจ่ายให้กับบุคลากรสำหรับค่าจ้างล่าช้านับจากวันที่มาหลังจากวันครบกำหนดชำระค่าจ้าง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินทดรอง: วิธีการหัก ณ ที่จ่ายและระยะเวลาการชำระเงิน

เมื่อจ่ายรายได้ บุคคลตัวแทนภาษี (in ในกรณีนี้นี่คือนายจ้าง) จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปยังงบประมาณ ความเป็นจริงของการรับรายได้เมื่อคำนวณรายได้ควรเป็นไปตามบรรทัดฐานของศิลปะวรรค 2 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งวันสุดท้ายของเดือนถือเป็นรายได้ในรูปของค่าจ้าง หมายความว่าบริษัทหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น หลังจากชำระงวดที่ 2 แล้ว, เช่น. ในช่วงปลายเดือน

ระยะเวลาในการโอนภาษีขึ้นอยู่กับเงื่อนไขที่กำหนดโดยคำสั่งของ บริษัท สำหรับค่าตอบแทน แต่ไม่ละเมิดกฎที่กำหนดไว้ในข้อ 6 ของศิลปะ 226 น. กล่าวคือ:

• วันที่ได้รับเงินในธนาคารเพื่อจ่ายเงินเดือน - ไม่เกินวันที่ได้รับ
• ชำระ (ชำระ) วันที่ บัตรธนาคารบุคลากร - ไม่เกินวันที่ตั้งถิ่นฐาน
• การจ่ายค่าจ้างเป็นประเภท - ไม่เกินวันที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักด้วยเงินสดกับพนักงาน

ความยากลำบากอาจทำให้เกิดสถานการณ์หากพนักงานได้รับเงินล่วงหน้าและลาพักร้อนโดยไม่บันทึกรายได้ในช่วงครึ่งหลังของเดือน หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าหมายถึงการละเมิดบรรทัดฐานของวรรค 6 ของศิลปะ 226 น. ในกรณีดังกล่าว บริษัทสามารถดำเนินการได้ดังนี้

• จ่ายตามกำหนด เงินสดสุทธิจากภาษี
• ณ สิ้นเดือน ให้สะท้อนถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในบัญชี 68 (บัญชีย่อยสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)
• จ่ายตามงบประมาณเมื่อจ่ายรายได้ให้กับพนักงานทุกคนของบริษัท

ในเวลาเดียวกัน คุณจะไม่ต้องโต้แย้งค่าปรับกับ Federal Tax Service และจ่ายค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า

ภาพสะท้อนการชำระเงินล่วงหน้าในรูปแบบ 6-NDFL

วี แบบฟอร์มใหม่ของรายงาน 6-NDFL การสะท้อนล่วงหน้าไม่ได้ระบุไว้ในกฎการกรอก จำนวนรายได้ภายในสิ้นเดือนระบุไว้ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม ซึ่งระบุวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคลากร การคำนวณทั้งหมดจะถูกป้อนลงในรายงานทั้งหมด กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรายงานต้องเป็นไปตามกฎหมายภาษีอากร

หากรายได้จ่ายให้กับพนักงานเฉพาะในส่วนแรกของเดือน (ล่วงหน้า) จำนวนเงินที่จ่ายจะรับรู้เป็นรายได้ในรูปของค่าจ้างในวันสุดท้ายของเดือนที่ทำการคำนวณ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้แต่ไม่ได้หักไว้เพราะ ภาษีจะไม่ถูกหักจากเงินล่วงหน้าจำเป็นต้องหักออกจากการจ่ายเงินสดครั้งต่อไปของเงินเดือนของพนักงาน

ในสถานการณ์เช่นนี้ การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรจะแสดงในรูปแบบ 6-NDFL ดังนี้:

• เงินทดรองรับซึ่งรับรู้เป็นรายได้จากค่าจ้างแสดงอยู่ใน ยอดรวมรายได้ที่ได้รับ;
• วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย - โดยคำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หัก ณ ที่จ่ายจริง

สำคัญ! เมื่อตรวจสอบรายงาน พนักงาน บริการภาษีอาจรับรู้การหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

เพื่อปกป้องบริษัทจากการจู้จี้และการคว่ำบาตรทางการเงินจากหน่วยงานด้านภาษีจะช่วยได้ หมายเหตุอธิบายต่อรายงานในรูปแบบ 6-NDFL ควรระบุสาเหตุของความคลาดเคลื่อนดังกล่าวในช่วงเวลาของการชำระรายได้และภาษีหัก ณ ที่จ่าย

คำถามทั่วไป

คำถามที่ 1:ฝ่ายทรัพยากรบุคคลของบริษัทที่ว่าจ้างกำหนดระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้าและการจ่ายเงินเดือนขั้นสุดท้ายในข้อตกลงร่วม ควรเปลี่ยนแปลงเอกสารเมื่อกำหนดระยะเวลาชำระเบี้ย เบี้ยยังชีพ หรือไม่?

เพื่อแก้ไขการคำนวณค่าจ้างของคนงานในวรรค 6 ของศิลปะ 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขสำหรับรายได้ / การชำระเงินล่วงหน้าและวันที่ชำระเงินระบุไว้อย่างชัดเจน สำหรับการเพิ่ม/กระตุ้นการชำระเงิน ควรสังเกตสิ่งต่อไปนี้ แหล่งที่มาของเบี้ยประกันภัยมักจะเป็นผลกำไรของบริษัท การประเมินต้องใช้เวลา ซึ่งแตกต่างจากเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในศิลปะ 136 ทีซี

หลังจากประเมิน ผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งเป็นพื้นฐานในการคำนวณเบี้ยเลี้ยงและค่าใช้จ่ายจูงใจอื่นๆ การชำระเงินจะทำแยกต่างหาก กฎสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวระบุไว้ในส่วนที่ 2 ของศิลปะ 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีข้อกำหนดที่ระบุว่าโบนัส (สิ่งจูงใจ) สะสมสำหรับผลงานที่ประสบความสำเร็จจะถูกบันทึกไว้ใน:

• การกระทำในท้องถิ่นของบริษัท
• ข้อตกลงร่วมกัน;
• ระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทน

เอกสารเหล่านี้ควรระบุระยะเวลาและความถี่ในการชำระค่าใช้จ่ายเหล่านี้

ตามกฎหมาย ภาษีเงินได้ของบุคคลต้องชำระให้กับบริการที่เกี่ยวข้องในวันเดียวกับที่พนักงานออก ค่าจ้าง... อย่างไรก็ตาม สำหรับเงินสมทบนี้จากจำนวนเงินล่วงหน้านั้น จะถูกระงับตามกฎที่แตกต่างกันเล็กน้อย ซึ่งนักบัญชีขององค์กรและองค์กรทั้งหมดควรคุ้นเคย

ฉันก็ต้องจ่าย การจัดเก็บภาษีจากการชำระเงินล่วงหน้าในปี 2561 ระงับอย่างไร กรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL ในทางเทคนิคอย่างไรให้ถูกต้องไม่มีข้อผิดพลาด? หากคำถามเหล่านี้เกี่ยวข้องกับคุณ บทความที่คุณสนใจจะช่วยคุณค้นหาคำตอบโดยละเอียด

ฉันจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างล่วงหน้าในปี 2561 หรือไม่?

เมื่อดำเนินการชำระบัญชีที่เกี่ยวข้องกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย (โดยเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) กับ จำนวนเงินรายเดือนเงินเดือนและเงินทดรองก่อนอื่นนักบัญชีต้องได้รับคำแนะนำจากระเบียบดังต่อไปนี้:

• มาตรา 136 แห่งกฎหมายแรงงานหลักของประเทศ
• กฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - และฉบับที่ 223;
• คำสั่งเลขที่ 03-04-06 / 13294 จากกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 18.04.2013

กรณีชำระภาษีไม่ตรงเวลา องค์กรอาจต้องรับผิดชอบ ความผิดทางปกครองและกำหนดโทษในรูปแบบของบทลงโทษ บทบัญญัตินี้ควบคุมโดยมาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามนี้ค่ะ นิติบัญญัติจำนวนเงินค่าปรับสามารถสูงถึง 20% ของปริมาณภาระผูกพัน นี่คือเหตุผลที่เสมียนบัญชีทุกคนสนใจที่จะรับข้อมูลที่ทันท่วงทีว่าเมื่อใดควรชำระภาษีล่วงหน้าในปี 2561

แล้วปีนี้ต้องเสียค่าธรรมเนียมมั้ย และต้องทำเมื่อไหร่? ตามกฎหมายแรงงาน เงินทดรองจ่ายเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ออกให้แก่คนงานในกลางเดือน และอาจถูกหักจากจำนวนค่าจ้าง (เช่น ตามหมายบังคับตามหมายบังคับคดีตาม กฎหมายปี 2561) หลังสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินจ่ายล่วงหน้าจะถูกหัก ณ สิ้นเดือนด้วย (ณ เวลาที่ออกรายได้ให้กับพนักงาน) แต่มีข้อยกเว้นประการหนึ่งสำหรับกฎนี้ - ใช้กับองค์กรเหล่านั้นซึ่งตามกฎบัตรภายใน เงินเดือนของพนักงานจะจ่ายสองครั้งทุก ๆ 30 วัน ดังนั้น ในกรณีนี้ สถาบันต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ครั้ง เป็นระยะเวลา 30 วัน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าจากค่าจ้าง 2018 ต้องจ่ายเมื่อไหร่?

มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของรัสเซียกำหนดประเด็นที่เกี่ยวข้องกับวันที่จ่ายค่าจ้างให้กับคนงาน ตามส่วนที่ 6 ของพระราชบัญญัตินี้ นายจ้างต้องคำนวณรายได้กับพนักงานของเขา - ไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินหลังจากวันหมดอายุของส่วนของเดือนที่คำนวณเงินเดือน ถ้าจะพูดถึงการเบิกล่วงหน้าก็ควรให้พนักงานตั้งแต่วันที่ 16 ถึงสิ้นเดือน ในเวลาเดียวกัน การจัดเก็บภาษีจะไม่จ่ายในเวลาที่เงินถูกจ่ายให้กับคนงานโดยตรง แต่ในเวลาที่ตกลงกับเขาตามค่าจ้างของเขา นั่นคือ ในวันสุดท้ายของเดือน

เงื่อนไขการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าจากเงินเดือน

กฎหมายแรงงานกำหนดสองวันที่เกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้า:

• วันที่จ่ายเงินให้กับพนักงาน
• วันที่ได้รับรายได้จริง

ในกรณีแรก วันที่ออกมักจะเป็นช่วงกลางเดือน ในขณะที่วันที่จ่ายค่าจ้างจริงถือเป็นวันที่ 30 หรือ 31 ของเดือนที่ทำการคำนวณ (ตามมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร)

ตัวอย่างเช่น ดูเหมือนว่านี้ - เงินล่วงหน้าจ่ายให้กับคนงานในวันที่ 16 (นี่คือวันที่จ่ายเงิน) และในวันที่ 30 พนักงานได้รับเงินเดือนตลอดทั้งเดือนที่ผ่านมา - นี่จะเป็นวันที่ได้รับ ของรายได้จริง ในเรื่องนี้ กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกระงับในวันที่ได้รับเงินเดือนจริง

โดยที่ กฎหมายรัสเซียว่าด้วยแรงงานได้กำหนดกฎเกณฑ์ที่จะต้องโอนภาษีนี้ให้ องค์กรภาษีไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายเงินเต็มจำนวน (วันสุดท้ายของเดือน)

คุณสามารถอ่านเกี่ยวกับจำนวนเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนล่วงหน้าในปี 2561 (ตามรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

6-NDFL จากค่าจ้างล่วงหน้า - ตัวอย่างการกรอก

สำหรับรายงานการชำระภาษีที่เป็นปัญหา จะมีแบบฟอร์มพิเศษให้กรอก 6-NDFL ลองพิจารณาหลักการพื้นฐานของการกรอกโดยใช้ตัวอย่างต่อไปนี้:

• ในเดือนมีนาคม 2561 คนงานได้รับเงินเดือนจำนวน 44,500 รูเบิล
• 13% ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 5,785 รูเบิล;
• เมื่อวันที่ 16 มีนาคมคนงานได้รับเงินล่วงหน้า 15,000 รูเบิล
• การคำนวณเงินเดือนเต็มจำนวนเกิดขึ้นในวันที่ 30 มีนาคม 2018 โดยชำระครั้งสุดท้ายเป็นจำนวน 23,715 รูเบิล

ลำดับการเติมควรเป็นดังนี้:

• ในบรรทัดที่ 100 "วันที่เงินเดือนจริง" เราใส่ 03/30/2018;
• ในบรรทัดที่ 110 "วันที่เก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - 03/30/2018;
• ในบรรทัดที่ 120 "จำนวนการชำระภาษี" - 04/03/2018;
• ในครั้งที่ 130 "จำนวนเงิน จ่ายจริง"- 44,500;
• ในวันที่ 140 "จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - 5 785

เมื่อต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560 ดูในตาราง เราได้ให้วันที่จริง การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยการจ่ายเงินล่วงหน้าและเงินเดือน วันที่มีรายได้เกิดขึ้นและควรชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแตกต่างกัน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า: เมื่อชำระในปี 2560

ในการเริ่มต้น ลองคิดดูว่าจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560 หรือไม่ หรือสามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันจ่ายเงินเดือนได้หรือไม่ จะไม่จ่ายเงินเกินพนักงานและปฏิบัติตามกฎหมายได้อย่างไร? ทุกอย่างเป็นระเบียบ

ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560 หรือไม่

จะต้องจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง และเพื่อโอนภาษีจากมัน - เพียงครั้งเดียวไม่เกินวันถัดไปหลังจากการออกเงินเดือนส่วนที่สอง (ข้อ 2 ของข้อ 223 ข้อ 6 ของข้อ 226 รหัสภาษีอาร์เอฟ). บริษัทส่วนใหญ่ทำเช่นนี้ ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากความก้าวหน้าของค่าจ้างในปี 2560 จึงไม่ถูกระงับ ไม่มีการละเมิดในเรื่องนี้ซึ่งได้รับการยืนยันจากเจ้าหน้าที่เช่นกัน (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 เมษายน 2559 หมายเลข BS-4-11 / 7893 กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 ฉบับที่ 03-04-07 / 61550).

นั่นคือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อชำระเงินล่วงหน้าในปี 2560 ไม่จำเป็นต้องโอน

เมื่อบริษัทจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560

หากในวันสุดท้ายของเดือนคุณจ่ายเงินเดือนล่วงหน้าสำหรับเดือนนี้ ให้หักภาษี ณ ที่จ่าย สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วันสุดท้ายของเดือนคือวันที่ได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้าง ดังนั้นแม้ว่าจะจ่ายเงินเดือนเป็นบางส่วน แต่ก็ไม่รับรู้ล่วงหน้าและต้องหักภาษีตามจำนวนนี้ ความถูกต้องของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาคดีเมื่อวันที่ 11 พฤษภาคม 2016 หมายเลข 309-KG16-1804

วิธีการโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายล่วงหน้าตามความคิดริเริ่มขององค์กร

สมมติว่าพนักงานลาป่วยในช่วงครึ่งหลังของเดือน เขาไม่ต้องจ่ายค่าจ้างในครั้งนี้ ปรากฎว่านักบัญชีจะเรียกเก็บภาษีเงินเดือน แต่จะไม่สามารถหักภาษีได้เพราะไม่มีอะไร ดังนั้น ด้วยความกลัวว่าจะตกอยู่ในสภาพเช่นนี้ คำถามว่าจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560 หรือไม่ นักบัญชีจึงตัดสินใจในเชิงบวก จากนั้นภาษีจะถูกหักจากเงินเดือนอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง - ทุกครั้งที่จ่าย

การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560 จะไม่ทำงานก่อนกำหนดหากคุณส่งภาษีไปยังงบประมาณหลังจากการตกลงกับพนักงานเต็มจำนวน (ทั้งจากเงินล่วงหน้าและจากเงินเดือน)

ตัวอย่าง: การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560

พนักงานได้รับเงินเดือน (30,000 รูเบิล) สองครั้งต่อเดือน - 15,000 รูเบิลต่อคน ทุกเวลา. ไม่มีการหักเงิน จากค่าจ้างสำหรับส่วนแรกของเดือนกันยายนนักบัญชีได้หักภาษี ณ ที่จ่ายจำนวน 1950 รูเบิล (15,000 รูเบิล x 13%) เมื่อวันที่ 20 กันยายน พนักงานได้รับ 13,050 รูเบิล (15,000 - 1950) เขาได้รับเงินจำนวนเท่ากันในวันที่ 5 ตุลาคม - เงินเดือนของเขาในช่วงครึ่งหลังของเดือนกันยายน เมื่อวันที่ 6 ตุลาคมนักบัญชีได้โอนภาษี - 3900 รูเบิล (1950 + 1950). กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560 และจากเงินเดือนใกล้เคียงกัน

อย่างไรก็ตาม ด้วยตัวเลือกนี้สำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560 เป็นการยากที่จะกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคล บริษัทมีทางเลือกสองทาง

ประการแรกให้สะท้อนในการคำนวณทั้งล่วงหน้าและค่าจ้างแยกกัน นี่เป็นวิธีที่ลำบากเพราะส่วนที่ 2 ของการคำนวณจะเพิ่มเป็นสองเท่า นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบอาจมีคำถามว่า ทำไมบริษัทสะท้อนรายได้ที่ยังไม่มี? เราจะต้องให้คำอธิบาย แต่เนื่องจากไม่กระทบต่อจำนวนภาษีที่โอนเข้างบประมาณ จึงไม่มีความจำเป็นต้องยื่นแก้ไข

ตัวเลือกที่สองในการกรอก 6-NDFL ไม่ใช่การแสดงการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีหัก ณ ที่จ่ายในการคำนวณ กล่าวคือดำเนินการในลักษณะเดียวกับบริษัทหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนเท่านั้น ผู้ตรวจสอบจะไม่ถูกปรับเพราะแม้ตัวเลือกนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการชำระภาษี แต่จะเกิดความสับสนในการบัญชีและการรายงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีของค่าจ้างที่หมุนเวียนจากไตรมาสหนึ่งไปยังอีกไตรมาสหนึ่ง

จะง่ายกว่าถ้าคุณลดเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนเงินเท่ากับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ภาษีเองไม่สามารถระงับได้

การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าในปี 2560

เนื่องจากการจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าทำให้สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ไม่ใช่เงินสด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2017 ฉบับที่ 03-04-06 / 28037) ตัวอย่างเช่น หากพนักงานได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหรือรายได้อย่างอื่น

เจ้าหน้าที่มีตรรกะดังนี้ เงินเดือนออกอย่างน้อยทุกครึ่งเดือน (วรรค 10 ของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าแต่ละส่วนเป็นรายได้ของพนักงาน เนื่องจากเงินทดรองจ่ายเป็นรายได้ด้วย จึงสามารถใช้หักภาษีที่เกี่ยวกับผลประโยชน์ที่เป็นรูปธรรม ของกำนัล หรือรายได้อื่นในรูปแบบต่างๆ ได้ Federal Tax Service ก็เห็นด้วยกับแนวทางนี้เช่นกัน (ดูความคิดเห็นด้านล่าง)

ความคิดเห็น
บริษัทมีสิทธิหักภาษี ณ ที่จ่ายผลประโยชน์ที่มีสาระส าคัญ โดยทดรองจ่ายล่วงหน้า

หลังจากรับรู้รายได้ในรูปแบบ ประโยชน์ของวัสดุ, หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นค่าใช้จ่ายของเงินสดที่ใกล้ที่สุด. รวมทั้งเนื่องจากการจ่ายค่าจ้างล่วงหน้า แต่มีข้อ จำกัด สองประการ ประการแรกในสถานการณ์เช่นนี้ คุณสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ภายใน 50 เปอร์เซ็นต์ของการชำระเงินสดเท่านั้น (มาตรา 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ประการที่สอง ภาษีไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายสำหรับการจ่ายเงินสดทั้งหมด แต่จะหักจากรายได้ของพนักงานเท่านั้น ตัวอย่างเช่น เงินเดือนและเงินล่วงหน้า โบนัส การลาป่วย ค่าลาพักร้อน ของขวัญเงินสด แต่ตัวอย่างเช่น เป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นค่าใช้จ่ายต่อวัน รับผิดชอบ และเงินกู้ยืม การชำระเงินเหล่านี้ไม่ใช่รายได้ของพนักงาน

Vladislav VOLKOV ที่ปรึกษาชั้น 1 ของข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

คำอธิบายของเจ้าหน้าที่ใช้ไม่ได้กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า หักภาษี ณ ที่จ่ายนี้และชำระในวันสุดท้ายของเดือนที่คำนวณเงินเดือนหรือหลังจากนั้น

เงื่อนไขการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนประจำปี 2560

วันที่บุคคลได้รับรายได้ถูกกำหนดตามมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในแง่ของค่าจ้าง นี่คือวันที่จ่ายเงิน ในแง่ของรายได้เป็นประเภท นี่คือวันที่ออกการชำระเงินเป็นประเภท รายได้เมื่อหักลบคือวันที่หัก (อนุวรรค 4 ของข้อ 1 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดรายได้ของพนักงานที่โพสต์ในวันสุดท้ายของเดือนที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า (อนุวรรค 6 ของข้อ 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำคัญ!
วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2560

การจ่ายภาษีในอัตราร้อยละ 13 ถือเป็นยอดสะสมตลอดทั้งปี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักในเดือนก่อนหน้าจะถูกหักในการชำระเงินครั้งต่อไป มีข้อยกเว้นสำหรับรายได้จาก การเข้าร่วมทุน... ภาษีจะถูกหักจากพวกเขาแยกต่างหากสำหรับการชำระเงินแต่ละครั้ง เช่นเดียวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราอื่นๆ

เงื่อนไขการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 2560 ตาราง

ตามมาตรา 136 ของปัจจุบัน รหัสแรงงาน RF องค์กรต้องคำนวณค่าจ้างเป็นขั้นเป็นตอน ซึ่งหมายความว่าต้องได้รับการถ่ายโอนที่จำเป็นสำหรับพนักงานอย่างน้อย 2 ครั้งต่อเดือน กฎหมายที่เกี่ยวข้องในเรื่องนี้มีเพียงบรรทัดฐานข้อเสนอแนะซึ่งระบุว่าระยะเวลาของเครดิตเงินเดือนถูกกำหนดขึ้นตามกฎท้องถิ่น แต่ช่องว่างสูงสุดระหว่างการโอนทั้งสองประเภทไม่ควรเกิน 15 วัน ต่อไปจะอธิบายว่าการเบิกจ่ายล่วงหน้าทำได้อย่างไรตามลำดับและควรหักภาษีแบบคงที่หรือไม่

ฉันจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างล่วงหน้าในปี 2560 หรือไม่?

มาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎตามจำนวนที่จะโอน ภาษีแบนเป็นสิ่งจำเป็นจากการชำระเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับพนักงาน สิ่งนี้บังคับให้นักบัญชีแต่ละคนบันทึกคำสั่งการป้องกันประเทศในการหักเงินทั้งหมดให้กับพนักงานและหลังจากนั้น ระยะเวลาภาษีการโอนทั้งหมดเหล่านี้จะต้องรวมการชำระภาษีด้วย แต่ในส่วนที่สอง ระบุว่า ไม่ควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายล่วงหน้าเป็นค่าจ้าง เพราะคาดว่าจะจ่ายจากจำนวนเงินสุดท้ายในวันสุดท้ายของการรับเงินเดือน ปรากฎว่าการโอนและการหักเงินที่คาดการณ์ควรทำจากเงินเดือนทั้งหมดไม่ใช่จากเงินเดือนล่วงหน้า

กฎทั่วไปสำหรับการชำระเงิน

ตามที่ระบุไว้แล้ว การจ่ายเงินล่วงหน้าที่คาดการณ์ไว้สำหรับเงินเดือนโดยประมาณไม่ควรอยู่ภายใต้ การเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีอื่นๆ ขั้นตอนการจ่ายล่วงหน้าค่าจ้างระบุไว้ในมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานฉบับปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามนั้นนายจ้างมีหน้าที่คำนวณเงินเดือนที่ครบกำหนดอย่างน้อย 2 ครั้งต่อเดือน หมายความว่า ขนาดจำกัดแบ่งออกเป็น 2 ส่วน โดยแต่ละส่วนจะจ่ายในช่วงกลางเดือนและปลายเดือน

แต่กฎนี้ไม่จำเป็น ดังนั้นเงื่อนไขในองค์กรใดองค์กรหนึ่งจึงสามารถเลื่อนไปด้านใดด้านหนึ่งได้ ข้อกำหนดหลักคือช่องว่างสูงสุดระหว่างการถ่ายโอนสองครั้งไม่เกิน 15 วัน ในรูปแบบมาตรฐาน การชำระเงินจะต้องเกิดขึ้นก่อนวันที่ 15 ของแต่ละเดือน เป็นจำนวนเงิน 35-45% และภายในวันที่ 31 ของเดือนปัจจุบัน เงินเดือนที่เหลือจะได้รับ มันมาจากส่วนหลักของเงินเดือนซึ่งระบุไว้ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกำหนดโดยข้อตกลงแรงงานซึ่งคำนวณภาษี ดังนั้นพนักงานจึงได้รับค่าตอบแทนหลังหักภาษี

เมื่อต้องเสียภาษีเงินได้ล่วงหน้าปี 2561?

ในส่วนที่สองของมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบุว่าไม่ควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินที่จ่ายล่วงหน้าไปเป็นค่าจ้าง เพราะคาดว่าจะจ่ายจากจำนวนเงินสุดท้ายในวันสุดท้ายของการรับ เงินเดือน. ปรากฎว่าการโอนและการหักเงินที่คาดการณ์ควรทำไปยังงบประมาณจากเงินเดือนสุดท้ายและไม่ใช่จากล่วงหน้า ระยะเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนล่วงหน้าขึ้นอยู่กับเวลาที่จ่ายเงินเดือนในองค์กรเต็มจำนวน

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายและชำระในสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐานเป็นอย่างไร?

ในส่วนของแรงงาน สถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐานดังกล่าวรวมถึงการเลิกจ้างในช่วงกลางเดือนปัจจุบัน ซึ่งหมายความว่าตามจริงแล้วควรคำนวณภาษีล่วงหน้า ในกรณีนี้จะหัก 13% คงที่จากจำนวนเงินที่ออกหลังจากนั้นจะมอบส่วนที่เหลือให้กับหน่วยพนักงานที่จำหน่าย นายจ้างจึงจำเป็นต้องยึดไว้ ภาษีที่ต้องชำระด้วยเงินเดือนเต็มจำนวน - เลขที่ สามารถคาดการณ์กรณียกเว้นได้

จ่ายล่วงหน้าวันสุดท้ายของเดือน

แบบฟอร์มนี้ได้รับอนุญาตด้วย แต่ถ้าเงินเดือนที่เหลือออกไม่เร็วกว่า 15 วันที่ผ่านมา สิ่งนี้ได้รับการบันทึกไว้แล้ว - องค์กรสามารถกำหนดเส้นตายสำหรับการให้เครดิตเงินเดือนโดยอิสระ แต่ถ้าสังเกตช่วงเวลาที่อนุญาตระหว่างธุรกรรม กฎนี้ใช้ไม่ได้กับพนักงานที่ทำงานหมุนเวียน

เงินเดือนออก 3 ครั้งต่อเดือน

ข้อกำหนดหลักในข้อบังคับ 136 เป็นขั้นตอนในการจ่ายค่าจ้างแบบค่อยเป็นค่อยไป ที่นี่เน้นที่คำจำกัดความ - "อย่างน้อย 2 ครั้งต่อเดือน" แต่ไม่มีการพูดถึงค่าสูงสุด ดังนั้น แบบฟอร์มดังกล่าวอาจถูกใช้โดยองค์กรแบบมีเงื่อนไข ในทางปฏิบัติจะใช้แผนการชาร์จรายสัปดาห์ซึ่งไม่ถือเป็นการละเมิดเช่นกัน

ของรางวัลออกพร้อมเงินจ่ายล่วงหน้า

องค์กรตัดสินใจเกี่ยวกับโบนัสอย่างอิสระ ดังนั้นการตั้งค่าดังกล่าวในส่วนที่เกี่ยวกับหน่วยพนักงานสามารถรับรู้ได้ตลอดเวลาโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่ได้รับเงินล่วงหน้าหรือส่วนหลัก เบี้ยประกันภัยสามารถจ่ายแยกต่างหากจากธุรกรรมเหล่านี้ได้และจะต้องเสียภาษีแยกต่างหากเช่นกัน

เมื่อบุคคลได้รับรายได้เป็นประเภทรหัสภาษีกำหนดให้ตัวแทนภาษีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้นี้ในการชำระเงินครั้งต่อไปให้กับ "นักฟิสิกส์" คนเดียวกันของรายได้ทางการเงิน แล้วถ้ารายรับต่อไปเป็นรายได้ล่วงหน้าสำหรับครึ่งเดือนแรกของเดือนล่ะ? ฉันจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "ธรรมดา" จากเงินได้ล่วงหน้าหรือไม่หรือฉันควรรอการชำระเงินของรายได้อื่นหรือไม่?

เมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เขาได้รับทั้งในรูปเงินสดและในประเภท (ข้อ 1 ของข้อ 210 ของรหัสภาษี) จะถูกนำมาพิจารณา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณในวันที่บุคคลได้รับรายได้จริง โดยทั่วไปแล้วจะตรงกับวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลธรรมดา (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษี) ในเวลาเดียวกันในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้บางประเภทได้มีการกำหนดขั้นตอนพิเศษในการได้มาซึ่งรายได้
ข้อยกเว้นประการหนึ่งคือรายได้ค่าจ้าง

กิจวัตร "แรงงาน"

ก่อนจะไปต่อที่ ด้านภาษีคำถาม มันคุ้มค่าที่จะระลึกถึงข้อกำหนดที่กำหนดไว้สำหรับขั้นตอนการจ่ายค่าจ้างตามกฎหมายแรงงาน ในแง่หนึ่งพวกเขายังกำหนดกฎ "ภาษี" ไว้ล่วงหน้าสำหรับการทำงานกับรายได้ในรูปของค่าจ้าง
ดังนั้น ส่วนที่ 6 ของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานกำหนดให้มีการจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยทุกครึ่งเดือน วันที่จ่ายค่าจ้างเฉพาะกำหนดขึ้นโดยข้อบังคับแรงงานภายใน ข้อตกลงร่วม หรือสัญญาจ้างงานไม่เกิน 15 วันตามปฏิทิน นับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่มีการเรียกเก็บเงิน
ดังนั้นในช่วงครึ่งแรกของเดือนจะต้องจ่ายเงินเดือนในวันที่กำหนดตั้งแต่วันที่ 16 ถึง 30 (31) ของงวดปัจจุบันและสำหรับครึ่งหลัง - ตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 15 ของถัดไป เดือน (ดูจดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2560 N 14-1 / OOG-1293)
บันทึก! นายจ้างมีสิทธิจ่ายเงินเดือนให้ลูกจ้างบ่อยกว่าเดือนละสองครั้ง สิ่งสำคัญคือการชำระเงินจะทำอย่างน้อยทุกสองสัปดาห์ นั่นคือสามารถจ่ายค่าจ้างได้บ่อยขึ้นและบ่อยครั้งที่เป็นไปไม่ได้

ผลกระทบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บทที่ 23 ของรหัสภาษีได้กำหนดขั้นตอนพิเศษในการกำหนดวันที่รับรายได้จริงในรูปของค่าจ้าง ดังกล่าว ตามวรรค 2 ของข้อ 223 แห่งประมวลรัษฎากร ถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่ถูกตั้งข้อหา ในเวลาเดียวกัน ตามข้อ 6 ของข้อ 226 แห่งประมวลกฎหมาย ตัวแทนภาษีต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี
เนื่องจากจ่ายเงินเดือนตามประมวลกฎหมายแรงงานอย่างน้อยสองครั้ง คำถามจึงเกิดขึ้น: ควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากแต่ละส่วนเหล่านี้หรือไม่ ฉันต้องบอกว่าในปัจจุบันทั้งกระทรวงการคลังและตัวแทนของ Federal Tax Service มีความเห็นเหมือนกัน - ตัวแทนภาษีคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน (รวมถึงตัวเลขสำหรับครึ่งแรก ของเดือน) เดือนละครั้งเมื่อการคำนวณขั้นสุดท้ายของรายได้ของพนักงานตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่มีรายได้เกิดขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ในวรรค 6 ของข้อ 226 แห่งประมวลกฎหมาย (ดูจดหมายภาษีของรัฐบาลกลาง) บริการวันที่ 15 มกราคม 2559 N BS-4-11 / 320 กระทรวงการคลังลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 g. N 03-04-07 / 61550)
ตรรกะที่นี่ง่าย - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนล่วงหน้าจะไม่ถูกคำนวณและไม่ถูกหัก ณ ที่จ่ายเพียงเพราะในขณะที่ชำระเงินล่วงหน้าก่อนสิ้นเดือนทำงานรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ของ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลยังไม่ได้รับ

ตัวอย่างที่ 1 ในองค์กรตามระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทน การจ่ายเงินล่วงหน้าจะจ่ายในวันที่ 20 ของเดือนปัจจุบัน และเงินเดือนจะจ่ายในวันที่ 5 ของเดือนถัดไป
เมื่อชำระเงิน การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าไม่ได้จัดขึ้น ภาษีเงินเดือนคำนวณในวันสุดท้ายของเดือนทำงาน จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะถูกระงับเมื่อจ่ายเงินเดือน - ในวันที่ 5 ของเดือนถัดไป - และโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันที่ 6
สมมุติว่าเงินเดือนของพนักงานคือ 30,000 รูเบิล ในวันที่ 20 จะมีการจ่ายล่วงหน้า 20,000 รูเบิลให้กับเขา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกคำนวณและไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน 3,900 รูเบิล (30,000 rubles x 13%) จะถูกระงับเมื่อจ่ายเงินเดือนที่เหลือ นั่นคือในวันที่ 5 พนักงานจะได้รับ 6,100 รูเบิล (10,000 รูเบิล - 3,900 รูเบิล)

กรณีพิเศษ

ในขณะเดียวกันก็มีบางกรณีที่ตัวแทนภาษียังต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการเบิกเงินเดือนล่วงหน้า ภาระผูกพันดังกล่าวเกิดขึ้นเมื่อชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งแรกของเดือนในวันสุดท้ายของเดือนนั้น อันที่จริง ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว ณ วันที่ชำระเงินล่วงหน้าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้น ถือว่าได้รับรายได้แล้วพร้อมสิ่งทั้งปวงที่เรียกได้ว่าเกิดขึ้นแล้ว (ดูเช่น หนังสือของกระทรวงการคลังลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2559 N 03-04-06 / 69181 คำจำกัดความของดวงอาทิตย์ตั้งแต่วันที่ 11 พฤษภาคม 2559 N 309-KG16-1804 เป็นต้น)
คุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าหากชำระเงินล่วงหน้าหลังจากเดือนทำงานหมดอายุ (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service ของวันที่ 24 มีนาคม 2016 N BS-4-11 / 4999 ). อาจเป็นได้ทั้งในกรณีที่นายจ้างฝ่าฝืนเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้าไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตาม และในสถานการณ์ที่จ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานบ่อยกว่าสองครั้งต่อเดือน

ตัวอย่างที่ 2 ในองค์กร เงินเดือนจะจ่ายเป็น 3 ครั้ง คือ วันที่ 20 ของเดือนปัจจุบัน วันที่ 5 และ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่ทำงาน
ในสถานการณ์เช่นนี้ (หากจ่ายเงินเดือนเป็น กำหนดเวลา) เมื่อชำระเงินล่วงหน้า (ในวันที่ 20) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกระงับและชำระ และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายควรโอนไม่เกินวันที่ 6 และ 11 ของเดือนถัดไป

ปัญหา "ธรรมชาติ"

เนื่องจากการคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนสองครั้งเป็นค่าแรงพิเศษ ตามกฎแล้ว นายจ้างจึงกำหนดวัน "เงินเดือน" ในลักษณะที่การชำระเงินล่วงหน้าไม่ตกในวันสุดท้ายของเดือนไม่ว่ากรณีใดๆ จากนั้นสามารถคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายและโอนเข้างบประมาณได้ครั้งเดียว
ในขณะเดียวกัน ก็ไม่สามารถพูดได้ว่าการทำเช่นนี้ทำให้บริษัทต่างๆ สามารถช่วยเหลือตนเองจากปัญหาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้อย่างสมบูรณ์เมื่อชำระเงินล่วงหน้า ความจริงก็คือเมื่อจ่ายรายได้บางประเภทตัวแทนภาษีอาจไม่สามารถหักภาษีได้ ตัวอย่างเช่น พนักงานได้รับโทรทัศน์หรือคุณจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่คำนวณได้จากผลประโยชน์ทางการเงินของพนักงาน
ความจริงก็คือบทบัญญัติของวรรค 4 ของข้อ 226 แห่งประมวลกฎหมายกำหนดให้ตัวแทนภาษีต้องระงับจำนวนภาษีค้างชำระโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง วรรคของวรรคเดียวกันกล่าวว่าเมื่อผู้เสียภาษีจ่ายเงินได้เป็นประเภทหรือเมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้ในรูปของกำไรที่เป็นสาระสำคัญจำนวนภาษีที่คำนวณได้จะถูกหัก ตัวแทนภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของรายได้ใด ๆ ที่เขาจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเป็นเงินสด ในเวลาเดียวกัน อนุวรรค 6 ของวรรค 1 ของมาตรา 208 แห่งประมวลกฎหมายกำหนดว่ารายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นรวมถึงค่าตอบแทนพิเศษสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ตามหน้าที่ของผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย และเงินจ่ายล่วงหน้าเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนพนักงาน บนพื้นฐานนี้กระทรวงการคลังในจดหมายลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2017 N 03-04-06 / 28037 ได้ข้อสรุปว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "ในรูปแบบ" ที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้ควรถูกหักจาก เงินเดือนล่วงหน้า. สิ่งเดียวที่เจ้าหน้าที่ตั้งข้อสังเกตก็คือจำนวนเงินที่ระงับไว้ต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ

ตัวอย่างที่ 3 เมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2017 พนักงานได้รับชุดทีวีมูลค่า 30,000 รูเบิลเนื่องในโอกาสวันเกิดของเขา เขาไม่ได้รับของขวัญอื่นใดจากบริษัทในปี 2560 จาก "ธรรมชาติ" นี้ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลจะมีจำนวน 3 380 รูเบิล ((30,000 rubles - 4,000 rubles) x 13%)
สมมติว่าในวันที่ 25 พฤษภาคม 2017 องค์กรต้องจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานรายนี้จำนวน 15,000 รูเบิล
ตั้งแต่ 3 380 รูเบิล น้อยกว่าครึ่งหนึ่งของเงินจ่ายล่วงหน้า เมื่อชำระแล้ว ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "ในรูปแบบ" จะถูกหักไว้เต็มจำนวน ดังนั้นพนักงานจะได้รับ 11,620 รูเบิล (15,000 รูเบิล - 3,380 รูเบิล)