Iznos dobivene dobiti mora se odražavati u računovodstvu i porezna deklaracija, Često podaci iz tih izvješća ne odgovaraju jedni drugima. Usklađivanje će se samo dogoditi u budućnosti. Kao rezultat slične razlike, dio odgođenog poreza nastaje, koji će biti plaćen u sljedećim razdobljima. Ovaj dio je odgođena porezna imovina.
Što je odgođena porezna imovina?
Da bi se razumjelo što je odgođena porezna imovina, potrebno je nositi se s definicijom odgođenog poreza plaćanja od dobiti dobiti. Predstavlja obveze koje će se društvo pojaviti u budućnosti. Odgođeni porez obično se javlja zbog lošeg stanja gospodarske aktivnosti. Razlog njegovog izgleda također je porezni problemi.
To jest, to je uvjetni porez. Izračun se odvija na temelju informacija iz izvještavanja poduzeća. Jednak je iznosu koji se plaća u sadašnjoj porezno razdoblje, Metode za izračunavanje iznosa za izvješće o porezu i računovodstvu razlikuju se zbog kojih se pojavljuje privremena razlika. Može uzrokovati zapuštenost prilikom poduzimanja sljedećih pokazatelja:
- Procjenu imovine i obveza poduzeća.
- Određivanje veličine prihoda i gubitaka.
Odgođena sredstva pojavljuju se sa sljedećim okolnostima:
- Prisutnost porezne razlike je privremena.
- Primanje prihoda u budućnosti vremena od kojih će se plaćati porez.
Zašto zahtijevati odgođenu poreznu imovinu?
Porezna imovina je metoda smanjenja poreza na dohodak. Za izračun, oni zahtijevaju trenutni iznos poreza pomnoženi na privremene intervale.
Privremena razlika je kombinacija troškova i gubitaka koji čine dobit koji se pojavljuju u izvješću. Umjesto dolaska mogu postojati gubici. Ovi pokazatelji su osnova za stvaranje poreznog izvješća. Imovina se formira u sljedećim slučajevima:
- korištenje različitih tehnika izračuna amortizacije;
- izrada količine poreznih odbitaka koji prelaze traženi iznos. To vrijedi ako preplaćeni iznos nije vraćen poduzeću;
- prisutnost gubitka prevedenog na račun sljedećih razdoblja;
- pojavu obveza koji proizlaze iz kupnje usluga ili robe;
- pRIMJENA PODUZEĆA KAPKUTA.
Odgođena imovina potrebno je biti ispravno razmatranje. To zahtijeva za sljedeće svrhe:
- Prikupljanje računovodstvenih podataka.
- Prikupljanje podataka za analizu.
- Mogućnost generaliziranih ishoda poduzeća.
Prisutnost svih snimljenih podataka omogućit će osigurati tvrtku pri provođenju poreznih revizija.
Kako se uzima u obzir imovina?
Ostvarivanje imovine odražava se u računovodstvu u računu 09 s odgovarajućim imenom.
Trenutna korespondencija Sljedeći računi mogu biti:
- račun 68 "Izračuni za prikupljanje poreza".Ova linija odražava prisutnost nestanka porezne imovine. Iznos se mora podudarati s smanjenjem uvjetnih razgraničenja istog razdoblja. Nestanak porezne imovine može biti posljedica plaćanja. Imovina ne može ne samo nestati, već se također smanjuje;
- račun 99 "Dobit i gubici".Otpis s glavnog računa 09 pojavljuje se samo prilikom odlaska imovine od prometa.
Dopisivanje debitnom je račun 68 "porezni izračuni". Ova linija odražava odgođenu imovinu. Povećat će količinu konvencionalnih prihoda ili gubitaka razdoblje izvješćivanja.
VAŽNO! Porezna imovina doprinosi smanjenju poreznih odbitaka. To je zbog preplaćenosti poreza na dohodak u izvještajnom razdoblju. Imovina također može biti osnova za dobivanje kompenzacijska plaćanja Za preplaćenost.
Primjeri izračuna
Primjer 1. Na poduzeću se naknade za amortizaciju određuju metodom smanjenog ostatka. Iznosili su 150.000 rubalja. Porez na dobit određuje linearni način. Jednak je 50.000 rubalja. Druge nedosljednosti između podataka o računovodstvu i porezno izvješćivanje ne. Dobit, do izračuna poreza, iznosi 300.000 rubalja. Porezna osnovica je 400.000 rubalja. Porezna stopa je 20%.
Računovođa mora izračunati razliku između amortizacije u porezu i računovodstvena dokumentacija, Jednako je 100.000 rubalja (50.000 rubalja se oduzima od 150.000 rubalja). Rezultirajuća razlika ima znakove privremenog. Iznosi u izvješćivanju uspoređuju se u procesu amortizacije. Uzrokovana razlika je razlog za izgled poreznog imovine. To je zbog činjenice da izračunata porezna baza premašuje dobit do izračuna poreza u računovodstvenim dokumentima.
Veličina odgođenog imovine bit će 20.000 rubalja. Za to se dobivena razlika množi porezna ponuda. (100.000 rubalja se umnožava za 20%).
VAŽNO! Može se provjeriti ispravnost izračuna. Iznos poreza na dohodak mora biti u skladu s iznosom poreza propisan u Deklaraciji. Količina nesumnosti na dobit mora se odrediti na temelju PBU 18/02.
Primjer 2. Razmotrite situaciju s podacima iz prošlog primjera. Provjerite ispravnost izračuna. Veličina uvjetne potrošnje bit će 60.000 rubalja. Da biste dobili ovaj pokazatelj morate umnožiti profit (300.000 rubalja) za poreznu stopu (20%). Dobivene 60.000 rubalja se pomnoženo s odgođenom imovinom, koji čine 20.000 rubalja. Trenutni pokazatelj nedocrtanosti dobiti, prema računovodstvenom izvješću, bit će 80.000 rubalja.
Zatim je potrebno izračunati tekući porez koji je naveden u deklaraciji. Za to se porezna baza (400.000 rubalja) pomnožava poreznom stopom (20%). Rezultat izračuna: 80.000 rubalja. Oba pokazatelja se podudaraju. To znači da su izračuni bili odan.
Kako odražavati promjene u odgođenoj poreznoj imovini
Promjene imovine odražavaju se u redu 2450. Vrijednost promjena mora biti uspostavljena prema PBU 18/02. Da biste proveli izračune, potrebno je odbiti od prometa zaduženja (rezultat 09 "ona") promet na kredit (račun 09 "ona").
Kalkulacije se ne koristi od strane prometa na kredit na račun 09 s korespondencijom rezultata 99. Ako se imovina eliminira, na temelju kojih se pojavio, otpisuje se. Utvrđena količina otpisa ne smanjuje poreze na trenutna i naknadna razdoblja.
Povećati
Imovina koja se povećala pokazatelji troškova i prihoda odražavaju se na sljedeći način:
- DT 09 "ona";
- CT 68 "poreznih naselja".
Također je potrebno odrediti sadržaj obavljanja operacije: obračun.
Otplata
Otplata se odražava u računovodstvu kako slijedi:
- DT 68 "izračuni na porez";
- CT 09 "ona".
Analiza pokazatelja omogućuje vam da smanjite oporezivu osnovu. U tijeku iznosi pomažu u upravljanju konstantnom niskom poreznom vrijednošću, što se pokazuje na odbitak. Također možete smanjiti fluktuacije poreza na porez.
Često, dobit, izračunata u računovodstvu Društva, ne odgovara iznosu koji se prenosi na IFNS u poreznoj deklaraciji. Često je njezina veličina znatno manje, a te su vrijednosti poravnale samo s vremenom. No, dok se to ne dogodi, formirana razlika treba kompetentno odražavati u računovodstvu.
Da bi se riješila takva odstupanja i fiksiranje odnosa između ovih sustava (poreza i računovodstva), PBU 18/02 koristi se "Računovodstvo poreza na dohodak (NNP)", koji je uveo koncept odgođene porezne imovine (IT).
Što je ona
Odgođena porezna imovina u bilanci je udio vremena plaćanje poreza Za dobit, koja bi trebala smanjiti veličinu NDI koja se prenosi u proračun u naknadnim izvještajnim razdobljima (PB 14/02). Postoje slične razlike zbog različitih načela poreza i računovodstvo, npr.:
- u formiranju troškova OS-a, razgraničenje trošenja, korištenja premije za amortizaciju;
- računovodstveni interes za korištenje zajma;
- u metodama priznavanja i računovodstva dohotka i rashoda;
- u razlici u pristupu uključivanju u troškove TZR, komercijalnih i upravljačkih troškova.
Ovisno o tome što će biti rezultat prilikom brojanja troškova (premašuje iznos računovodstva ili poreza) ovisi o rezultatu - će se pojaviti odgođena imovina, što smanjuje veličinu NDI u budućnosti, ili obveza koja, naprotiv, će se povećati plaćanje poreza, Pogledat ćemo kako se pojavljuje i izračunava se.
Priznavanje odgođenog poreznog imovine
Količina prekoračenja (nužno prelazi!) Troškovi računovodstva tijekom slične porezne vrijednosti je oduzeta privremena razlika (vd).
Izračunava se kao rad VVD-a na stopi NDP-a. Da biste riješili informacije o statusu ove imovine, koristi se aktivni račun. 09. Debitna ravnoteža na to znači prisutnost odgođene porezne imovine, zaokret označava smanjenje zbroja sljedećeg plaćanja na NDI.
Odgođena porezna imovina u bilanci su odraz Društva koji ima razlog za smanjenje NNI u budućim razdobljima. Za ovu posebnu liniju u odjeljku dugotrajna imovina - 1180 "odgođena porezna imovina".
Priznavanje odgođene porezne imovine odražava se u zapisniku:
- D / t 09 k / t 68 - u iznosu od poreza s VVD-om
Smanjenje poreza prilikom plaćanja NNI u sljedećim izvještajnim razdobljima bilježi se u računovodstvu obrnutog ožičenja:
- D / t 68 k / t 09 - u količini ili dijelova.
Najtipičnije je odstupanje u računovodstvenim sustavima kada je amortizacija OS-a.
Razmotrite redoslijed razmišljanja na primjeru:
U 2016. godini Trio LLC, amortizacija se pripisuje opremu radionice u iznosu od 300.000 rubalja, u poreznom računovodstvu - 200.000 rubalja, tj. Tijekom oporezivanja, to je 200 000 rubalja koje će se uzeti u obzir.
Vd \u003d 300.000 - 200.000 \u003d 100 000 rubalja.
Računovođa je izradio sljedeće unose:
Operacija
Iznos u rubu.
Troškovi smanjene porezne osnovice
Troškovi VPP-a
Određene troškove
Odražava troškove VVD-a
Dizajniran i odražavan financijski rezultati (800 000 – 200 000 – 100 000)
Prikupljeni NNP na računovodstvo (500 000 x 0,2)
68 (izračun NNP-a)
Reflektirana porezna imovina (100.000 x 0,2)
U računovodstvenoj bilanci na liniji 1180 će se odraziti u iznosu od 20.000 rubalja. Nakon toga, zbroj (ili dio) će smanjiti NNI, odražavajući na kredit računa 09.
Ako je objekt u kojem postoji eliminiran ili implementiran, zbroj odgođenog imovine morat će otpisati dobit (gubitak) ožičenja:
- D / t 99 k / t 09.
Da bi imala ideju da takva odgođena porezna imovina, prije svega, treba shvatiti što je koncept odgođenog poreza dosljedan, što poduzeće mora platiti od dobiti. U vrlo opći smisaoOvaj porez djeluje kao obveze koje proizlaze iz poduzeća ili organizacije u budućnosti. Štoviše, glavni razlozi za njihovo pojavljivanje sada postoje problemi u stanju gospodarske aktivnosti i plaćanja poreza.
To se u određenoj mjeri, uvjetni porez može izračunati prema financijska izvješća Poduzeća ili organizacije, u pravilu, je iznos jednak stvarnoj porezi, koji bi trebao biti uplaćen gospodarskom subjektu u tom razdoblju oporezivanja.
S takvim izračunima, postoje prirodno razlike između poreznih i računovodstvenih podataka, jer koriste različite tehnike procjene vrijednosti. Te razlike su privremene, ali u budućnosti mogu dovesti do nedosljednosti u procjenama imovine i obveza, u iznosu troškova i prihoda uzeti u obzir pri izračunavanju poreza.
Izračuni ovog uvjetnog poreza provode se, u pravilu, uz pomoć tri metode. Metoda kašnjenja je da se odgođeni porez utvrđuje u skladu s stopom koja je legalizirana u vrijeme priznavanja razlike. U Ruskoj Federaciji, takav prihvaćanje je primijenjen do 2010. godine, a zatim, u skladu s Uredbom o računovodstvu, počela se primjenjivati \u200b\u200bnačin obveza. Ova metoda predviđa računovodstvo obveza poduzeća ili društva na dobit i gubitke. Tu je i treća metoda - bilanca, koja se sastoji u usporedbi vrijednosti vrijednosti prema porezu i računovodstvu.
Na temelju toga, odgođena porezna imovina predstavlja udio odgođenog poreza, koji objektivno dovodi do smanjenja iznosa poreza koje plaća poduzeće ili organizacija za dobit, a koja se mora isplatiti u skladu s važećim zakonodavstvom u sljedećem izvješćivanju i dalje.
Tvrtka prepoznaje odgođenu poreznu imovinu, a već spomenute privremene razlike, i, pod uvjetom da će dalje, u dolasku dobiti dobit s kojom će porez moći platiti. U računovodstvu, odgođena porezna imovina je fiksirana s količinom svih takvih razlika, iznimka je samo slučajevi kada se te razlike ne smanji ili potpuno eliminiraju.
Određena je formula koja definira takve odgođene porezne obveze, ima oblik: ali \u003d BP XTN, gdje: ali - vrijednost odgođenog imovine, BP je pokazatelj privremene razlike, STN - vrijednost porezne stope koja jest instaliran ovaj trenutak zakonodavstvo.
U računovodstvenom sustavu, odgođena porezna imovina su pokazatelji koji se odražavaju kao autonomni na poseban račun, koji je namijenjen računovodstvu i odražavanju precizno odgođene imovine za poreze. Važno je i činjenica da se, kao već spomenuto, ta imovina u računovodstvu uzimaju se u obzir samostalno, odnosno zasebno za svaku vrstu imovine koja je izvor vremenske razlike u procjeni.
Kao rezultat toga se formiraju razlike:
Primjene različitih metodologija amortizacije koje koriste betonski poduzeće ili organizaciju u računovodstvu;
Priznavanje prihoda od ostvarene robe u obliku prihoda od uobičajenog gospodarskog rada poduzeća;
U slučaju povrede pravila poreznih plaćanja ili organiziranje;
Korištenje pravila koja se ne zadovoljavaju jedni druge i standarde za refleksiju interesa, koje poduzeće ili organizacija plaća za zajmove i zajmove.
U računovodstvenom sustavu, takva sredstva su prikazana u povratnom ožičenju: izračunavanjem DT 77 - CT 68 i, prema tome, otplatiti DT 68 - CT 77.
Računovodstvo 09 prikazuje informacije o odgođenoj poreznoj imovini (IT) formirane razlikama u računovodstvu poreza i računovodstva kada se razlika između poreza na dohodak izračunava na temelju računovodstvenih podataka i poreza.
Zaduženje računa uzima u obzir rezultirajuće odgođenu imovinu, na zajam koji se otplaćuje. Ostvarena imovina se formira i uzima u obzir na 09 račun na zasebnoj transakciji ili operaciji.
To jest, dio je poreza na dohodak položen za plaćanje za kasnije.
Prilikom formiranja ravnoteže na temelju rezultata godine, vrijednost formijana tijekom godine, a ne otkupljena odgođena imovina mora se prenijeti na liniju 1180 u iznosu od salda na teret 09 računa 09.
Zašto se pojaviti odgođena porezna imovina
Ponekad se pokazatelji odražavaju u istom postupku, u porezu i računovodstvu razlikuju, posebno, to se može uočiti kako bi se odrazilo troškove i dohodak za pojedinačne objekte, kako bi se održao računovodstvo i brojanje poreza dobiti.
Porez, izračunat prema računovodstvenim podacima, naziva se uvjetovano, prema poreznim podacima. To je potonje koji treba biti naveden u skladu s rezultatima svakog razdoblja. Prilikom izračunavanja tih pokazatelja na kraju razdoblja, razlika nastaje, podrazumijeva formiranje odgođenog imovine i potrebu za budućim smanjenjem u nadolazećim razdobljima.
Odgođena porezna imovina pojavljuje se ako se troškovi za određene operacije prikazuju u računovodstvu u tekućem razdoblju (o činjenici njihovog osnivanja), te u porezu - u budućim razdobljima.
Slično tome, odgođena porezna imovina se formira ako se dohodak u računovodstvu, proveden za izračun poreza na dohodak, uzimaju u obzir prije nego što se prikaže u računovodstvu.
Nekoliko primjera kada se to može dogoditi:
- Prilikom postavljanja gubitka u vrijeme odlaganja OS-a tijekom prodaje;
- Kada se formira samo u računovodstvu rezerve za plaćanje blagdana;
- Prilikom utvrđivanja gubitka na rezultate godišnje aktivnosti i prenose ga u buduća razdoblja kako bi se odredio porezni teret;
- S različitim metodama izračuna deprecijacija odbitaka;
- Kada je popisivanje poreza i ne vrati;
- Kada formirate računi koji se plaćaju na kupljenim vrijednostima, ako se potrošni prihodi prepoznaju metodom gotovine;
- U drugim slučajevima, kada se privremena razlika promatra u prepoznavanju troškova.
U slučajevima koji se razmatraju, računovodstvena dobit je manja vrijednost u usporedbi s dobit od poreza, zbog čega je uvjetni porez u računovodstvu manji od stvarnog, uz plaćanje (uvjetni porez je manji od struje) - kao rezultat toga pojavljuju se fenomen i odgođena porezna skupština.
Formula za izračunavanje na čekanju porezna imovina (ONA JE):
Ona \u003d troškovi uzeti u obzir. Računovodstvo u tekućem razdoblju i gotovini. Računovodstvo u kasnijem (ili dohotku, uzeti u obzir. Računovodstvo u tekućem razdoblju, te u piće. Računovodstvo u sljedećem) * Stopa
Naknadno kada se priznaju računovodstvo U oporezivanju se formira obrnuta situacija - dobit od poreza I poreznu struju će biti manje računovodstvena i uvjetni porez kao rezultat toga otplaćen. Slično smanjenje odgođenog imovine promatra se i nakon naknadnog priznavanja porezni prihodi U računovodstvu.
Formula za izračunavanje iznosa za smanjenje odgođene porezne imovine (IT):
Iznos za otplatu \u003d troškovi otpisani u odborima. Računovodstvo u posljednjem razdoblju, ali gotovina. Računovodstvo u trenutnoj) (ili dohodak prikazan u gotovini. Računovodstvo u posljednjem razdoblju, te u piće. Računovodstvo u tekućoj) * Stopa
To je vrsta imovine, čije vrijednosti u budućim razdobljima postupno smanjuju sadašnje plaćanje plaćanja, a uvjetni porez na računovodstvene podatke se povećava.
Video lekcija "Računovodstvo odgođene porezne imovine"
U videu lekciji, stručnjak učitelj Gandieva stranice N.V. ( glavni računovođa) Objašnjava kako javlja stvaranje i računovodstvo odgođene porezne imovine organizacije. Da biste pregledali prikaz, kliknite ispod ⇓
Možete povezati i predstaviti na lekciju putem reference.
Rezultat 09. Odraz odgođene porezne imovine
09 Račun sažima podatke o kretanju odgođene porezne imovine.
Zaduženje se odvija za uzeti u obzir nastalu imovinu kada se prekorači računovodstvena dobit i uvjetni porez iz njega preko sličnih poreznih pokazatelja. Iznos koji je doprinio zaduženju 09 računa izračunava se u prvoj formuli navedenoj gore - proizvod razlika u dohotku (ili rashodima) po stopi (20% u 2016.)
Zajam se bilježi za smanjenje (otplate) zaduženja imovine, dobivenih naknadnim priznavanjem prihoda u računovodstvu ili poreznim troškovima. Depozit na kredit 09 računima Iznos je određen drugom formulom. Istodobno, porezna imovina koja se odražava na određenu operaciju na teret 09 postupno se potpuno isplaćuje.
Ako je objekt, kada je formirana odgođena imovina, lišće, onda je određen zaduženjem 09, treba ga otpisati na debit od 99 računa namijenjenih računovodstvu za financijske rezultate.
Analitika na računu provodi se za svaku operaciju ili transakciju za koju je nastala.
Objave o odbijanju gore navedenih operacija:
Formiranje odgođene porezne imovine prilikom prijenosa godišnjeg gubitka za buduća razdoblja
Otkrivene rezultatima rada u roku od 12 mjeseci gubitak treba uzeti u obzir u računovodstvenom odjelu posljednjeg dana 12. mjeseca u godini. Kako bi se izračunao porez na dohodak ovaj tip Potrošnja se mora postupno prepoznati, kao dobit izračunava. U tom slučaju tvrtka se suočava s formiranjem odgođenog imovine da se odrazi na 09 račun na posljednji dan u godini i postupno otpis U budućim razdobljima o činjenici dobiti. Otpis se provodi posljednjeg dana svakog razdoblja dok se ne predstavi u cijelosti.
Primjer:
Na kraju 2016. godine. Organizacija je sažela aktivnosti i uspostavila svoj negativan značaj - gubitak je iznosio 800.000 rubalja. Ovaj gubitak računovodstva bit će prikazan kroz odgovarajuće knjiženja na otkrivanju detekcije (31.12), te u oporezivanju - se prenosi na predstojeće razdoblje. Zbog takvih razlika formira se.
Zbroj odgođenog imovine:
IT \u003d 800 000 * 20% \u003d 160 000 rubalja.
Izračunata vrijednost se prikazuje kao posljednji dan 2015. godine.
Dobit za porezne podatke za IKV. - 450 000 trljati., 6 mjeseci. - 1.280.000 rubalja.
Tvrtka je prepoznala naznačeni porezni gubitak kako slijedi:
- za kvadrat. 2016. - gubitak gubitka za 2015. godinu. 450.000 rubalja;
- 6 mjeseci. 2016. - cjelokupni iznos gubitka za 2015. godinu. 800.000 rubalja.
Posljednjeg dana svakog razdoblja dvostruko snimanje Otplatiti odgođenu imovinu:
- Za kvadrat. - 450 000 * 20% \u003d 90 000 rubalja;
- 6 mjeseci. - (800 000 - 450.000) * 20% \u003d 70.000 rubalja.
Objave za ovaj primjer:
Formiranje odgođene porezne imovine prilikom prodaje OS-a
Prodaja objekta (ako se ne obavlja glavna djelatnost) provodi se putem 91 računa, zaduženje kojom se troškovi iskazuju u obliku preostalog troška objekta (početni trošak, skraćeno iznosom amortizacije Accurira), na zajam - dohodak u obliku prihoda od kupca. Ako je debitna stopa premašuje stopu kredita, rezultat iz prodaje OS-a bit će negativan - tvrtka će izazvati gubitak.
Ova vrsta potrošnje u računovodstvu može se uzeti u obzir odmah, a porez - potrebno je postupno otpisati s jednakim dijelovima svaki mjesec za vremensko razdoblje određen formulom:
Pojam (na mjestu) \u003d pojam korisna uporaba (na mjestu) - u stvari, razdoblje korištenja OS-a (u mjesecu)
Posljednji pokazatelj se razmatra od 1. mjeseca nakon prihvaćanja OS-a i završetka prodaje.
Primjer:
Tvrtka je stekla OS, čiji je razdoblje postavljen u 60 mjeseci. Mjesec operacije - siječanj 2013. U svibnju 2016. godine. OS je za prodaju.
Prodajna transakcija bila je neprofitabilna, vrijednost gubitka \u003d 50.000 rubalja.
Vrijeme tijekom kojeg će se ta potrošnja prepoznati u poreznom računovodstvu \u003d 60 - 40 \u003d 20 mjeseci.
Tijekom računovodstva formiraju se konstantne i privremene razlike. To je od toga da ovisi o tome što će biti porezna imovina - trajna ili odgođena.
Stalna razlika pripada onim količinama koje sudjeluju u formiranju računovodstvena bilancaAli ne utječu na oporeziv iznos. To se može pripisati plaćanju kamata, čiji se iznos u potpunosti ne uzima u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak. Također K. trajne razlike Vjeruju u troškove ili dohodak koji utječu samo na formaciju porezna osnova, Na primjer, temeljno sredstvo je stečeno, koristan vijek trajanja poreza koji je u računovodstvu više nego u računovodstvu.
Na temelju gore navedenog, može se zaključiti da je trajna porezna imovina da je iznos poreza koji smanjuje porez na dohodak koji će se isplatiti u proračun u izvještajnom razdoblju u kojem se formira.
Privremena razlika nastaje kada je iznos računovodstva i porezno računovodstvo Nemojte se podudarati, prepoznavanje troškova se pomakne tijekom vremena. To je, u računovodstvu, iznos se priznaje u izvještajnom razdoblju u kojem je operacija izvršena, au porezu, dio iznosa prolazi za naredno razdoblje.
Zbog vremenske razlike da se formira odgođena porezna imovina, to jest, smanjenje poreza prenosi se u sljedeće izvještajno razdoblje. Da biste izračunali zbroj odgođenog poreznog imovine, potrebna vam je privremena razlika za umnožavanje poreznih stopa. U pravilu, odgođeni porez se odražava na račun 09.
Iznos odgođene porezne imovine odražava se u računu dobiti i gubitka (Obrazac br. 2). Da biste dobili ove informacije, otvorite račun 09 i razmotrite razliku između zaduženja i kredita.
U procesu gospodarskih aktivnosti organizacije, naime, pri provođenju računovodstva, takva situacija može nastati: kada se priznaju prihod ili rashodi ili iznos računovodstvenih iznosi razlikuju se od poreza. To se može dogoditi tijekom korištenja različitih metoda amortizacije. Postoji takozvana odgođena porezna imovina (IT), koja se formira oduzimanjem privremenih razlika. Računovođa mora otpisati ovu kada se objekt odlaže.
Uputstvo
Da biste dobili informacije o kretanju i prisutnosti odgođene porezne imovine, otvorite karticu računa 09, ovdje je da su sve informacije ovdje. Kada se formira privremena razlika, pomnožite ga na stopa poreza na dohodak. Razlika može rezultirati amortizacijom, s prekomjernom iznosom isplaćenom iznosu, prilikom priznavanja komercijalnih troškova u trošku provedenog proizvoda iu drugim slučajevima.
Na primjer, organizacija je stekla računalo za 35.400 rubalja, uključujući PDV 5400. Nakon nekog vremena odlučeno je da prodaju ured za 236.000 rubalja, uključujući i PDV 3.600 rubalja. Iznos amortizacije u računovodstvu bio je 8000 rubalja, te u porez - 7020 rubalja. Poslana privremena razlika bit će 980 rubalja, a odgođena porezna imovina je 980 * 24% / 100 \u003d 235 rubalja.
U računovodstvu, odražavaju to kako slijedi: D62 K91 Subjekti "Ostali prihodi" - 23600 rubalja - reflektiranih prihoda od prodaje računala; D91 Subjekti "Ostali troškovi" K68 - 3600 rubalja - količina PDV-a; D01 Subjekti C01 SubCount "OS Zbrinjavanje "- 30000 rubalja - suma početni trošak Računalo je dodijeljeno računu ostatak vrijednosti OS; D99 K09 - 235 rubalja - Iznos odgođene porezne obveze se otplaćuje; D68 K99 - 235 rubalja - Iznos trajne porezne obveze odražava se.
