Abschnitt 10 und 11 MwSt. Wir füllen eine neue Umsatzsteuererklärung aus. Wo fange ich an zu füllen

I „Ausgestellte Rechnungen“ des Buchungsjournals der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen 010-210 Übernehmen Sie in den Zeilen 010-210 die Daten aus den Spalten 2-9, 11-19 des Teils I „Ausgestellte Rechnungen“ des Buchungsjournals. In diesem Fall muss das Verfahren zur Abbildung der Indikatoren in den Zeilen 010-210 der Reihenfolge des Ausfüllens der Spalten 2-9, 11-19 des Buchungsjournals entsprechen. Abschnitt 11 001 Zeile 001 sollte nur ausgefüllt werden, wenn Sie eine überarbeitete Erklärung. Geben Sie darin das Zeichen für die Relevanz der in Abschnitt 11 der Erklärung aufgeführten Informationen an. Nummer 0:

wenn die Angaben zu Ziffer 11 der Erklärung nicht in der zuvor abgegebenen Erklärung enthalten waren;

bei der Änderung der zuvor in Abschnitt 11 wiedergegebenen Informationen, wenn Fehler oder Unvollständigkeiten der Wiedergabe von Informationen aufgedeckt werden.

Nummer 1 - wenn die zuvor in Abschnitt 11 wiedergegebenen Informationen relevant, zuverlässig, nicht änderbar sind und nicht im Rahmen der Erklärung vorgelegt werden.

MWST-2018: Wir füllen die Erklärung richtig aus

BITTE BEACHTEN: Die Steuerinspektoren sind jetzt mit dem Programm ASK VAT2 ausgestattet, das die Daten in der Erklärung perfekt analysiert, eine neue Version von VAT3 wird in Kürze veröffentlicht, die es ermöglicht, Bankzahlungen... Jetzt beantragen die Inspektoren bei der Bank, sich über Zahlungen zu informieren. Es ist äußerst unpraktisch, Aussagen auf Hunderten von Blättern zu erhalten. Eine neue Version ASK-Lösungen ermöglichen Ihnen, alle Daten auf elektronischen Medien zu haben.
Prüfer sparen Zeit und finden Unstimmigkeiten schneller. Steuerbehörden erhalten eine Erklärung und sehen sofort alle Transaktionen ohne Zahlung. Dies verhindert nicht den Abzug. Trotzdem kündigen Inspektoren solche Operationen an.

So füllen Sie eine Umsatzsteuererklärung aus

Wichtig

Die regelmäßige Umsatzsteuermeldung erfordert vom Buchhalter besondere Sorgfalt und das genaue Ausfüllen aller Zeilen der Erklärung. Falsche Codes oder Verstoß Kontrollverhältnisse- der Grund für die Verweigerung der Annahme des Berichts, Büroscheck oder zur Verwaltungs- / Steuerpflicht führen. Dateien Steuergesetzgebung alle Umsatzsteuererklärungen in verpflichtend werden über TCS-Kanäle vermietet.

Bei der Erstellung eines Berichts müssen die vom Finanzministerium vorgenommenen Änderungen am elektronischen Format des Dokuments beachtet werden. Für die korrekte Abgabe der Erklärung sollte nur die aktuelle Version des Berichts verwendet werden. Der Umsatzsteuerzahler oder Steuerbevollmächtigte hat 25 Tage Zeit, um nach Quartalsende einen Bericht zu erstellen.

Ausfüllen neuer Abschnitte der Mehrwertsteuererklärung: der zehnte Abschnitt

Zeile 070 der Spalte 5 entspricht dem Betrag der Vorschusssteuer, der in der Belastung des Kontos 76 „Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen“ ausgewiesen ist (MwSt., die auf die erhaltene Vorauszahlung aufgelaufen ist). Zeile 090 der Spalte 5 entspricht dem Betrag, der in der Belastung des Kontos 76 "Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen" (Mehrwertsteuer auf ausgestellte Vorauszahlungen) ausgewiesen ist. Zeile 118 der Spalte 5 entspricht dem Betrag, der in der Gutschrift des Kontos 68 "MwSt." ausgewiesen ist.
Außerdem kann diese Zeile mit der Mehrwertsteuersumme im Verkaufsbuch verifiziert werden. Zeile 120 der Spalte 3 entspricht dem Betrag der Gutschrift von Konto 19. Zeile 130 der Spalte 3 entspricht dem Betrag der Gutschrift von Konto 76 "Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen" (MwSt. auf ausgestellte Vorauszahlungen).
Zeile 170 der Spalte 3 entspricht dem Betrag, der in der Gutschrift des Kontos 76 „Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen“ ausgewiesen ist (MwSt., die auf die erhaltene Vorauszahlung aufgelaufen ist). Zeile 190 der Spalte 3 entspricht dem Betrag, der in der Belastung des Kontos 68 „MwSt.“ ausgewiesen ist (ohne MwSt., die für die vorangegangene Steuerperiode in den Haushalt überwiesen wurde).

Anleitung zum Ausfüllen der Umsatzsteuererklärung 2018

Die Info

Heimat

Steuern der juristischen Person

1 Abschnitte 10 und 11

Zeilennummer Ausfüllen von Abschnitt 10 001 Zeile 001 sollte nur ausgefüllt werden, wenn Sie eine überarbeitete Erklärung einreichen. Geben Sie darin das Vorzeichen für die Relevanz der in Abschnitt 10 der Erklärung Nummer 0 wiedergegebenen Informationen an:

wenn die Angaben zu Ziffer 10 der Erklärung nicht in der zuvor abgegebenen Erklärung enthalten waren;

bei der Änderung der zuvor in Abschnitt 10 wiedergegebenen Informationen, wenn Fehler oder Unvollständigkeiten der Wiedergabe von Informationen aufgedeckt werden.

Nummer 1 - wenn die zuvor in Abschnitt 10 enthaltenen Informationen relevant, zuverlässig, nicht änderbar sind und nicht im Rahmen der Erklärung vorgelegt werden. Setzen Sie in diesem Fall in den Zeilen 005, 010-210 Bindestriche 005 Geben Sie die Ordnungszahl des Datensatzes an.

Ausfüllen von Abschnitt 4 der Mehrwertsteuererklärung

Beachtung

Das Erklärungsformular und das Verfahren zum Ausfüllen sind durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3 / 558 genehmigt. Befüllungsverfahren ansehen Beispielbefüllung Betrachten wir ein Beispiel für das Ausfüllen der Umsatzsteuererklärung für das II. Quartal 2018. LLC "Kolos" befindet sich in OSNO und beschäftigt sich mit dem Verkauf von Geräten.

Es wurden Schreibwaren im Wert von 1.500 Rubel inklusive Mehrwertsteuer von 228,81 Rubel gekauft (Rechnung Nr. 1 vom 02.06.2018).
Es wurden Geräte im Wert von 40.000 Rubel verkauft, einschließlich MwSt. 6.101,69 Rubel (Rechnung Nr. 19 vom 04.11.2018).
Erhaltene Rechnung Nr. 5 vom 12.02.2018 in Höhe von 5.600 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer von 854,24 Rubel. Möbel nach diesem Dokument wurden am 12.02.2018 zur Buchführung angenommen.

Ausfüllen der Mehrwertsteuererklärung

Unangemessene Transaktionen sind in Abschnitt 6 enthalten, können jedoch später zur Erstattung akzeptiert und auf Abschnitt 4 übertragen werden. Dies erfordert die Verfügbarkeit von Unterlagen.

Abschnitt 5 ist von denjenigen „Nullsummen“ auszufüllen, die zuvor einen Dokumentenabzug erklärt haben, aber erst in diesem Berichtszeitraum das Recht zur Anwendung eines Vorzugstarifs erhalten haben.

Wichtig: Liegen mehrere Gründe für die Anwendung von § 5 vor, muss der Steuerpflichtige jeden ausfüllen Berichtszeitraum wann der Abzug geltend gemacht wurde. § 7 Dieses Blatt dient der Übermittlung von Informationen über Geschäfte, die im Berichtsquartal getätigt wurden und gem.
149 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind von der Mehrwertsteuer befreit. Alle dokumentierten kaufmännischen Handlungen sind nach Codes gruppiert, die in Anhang Nr. 1 der aktuellen Anweisung genannt werden.

Steuergesetzbuch der Russischen Föderation). Sie müssen eine Umsatzsteuererklärung abgeben bei in elektronischer Form unabhängig von der Anzahl der Mitarbeiter. Nur in Ausnahmefällen ist es möglich, eine Erklärung in Papierform abzugeben (Artikel 174 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Frist für die Absendung der Erklärung ist der 25. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats.

Die für ein Quartal erhobene Mehrwertsteuer ist in gleichen Raten innerhalb von drei Monaten zu überweisen. Die Steuerzahlungsfrist ist bis zum 25. jedes der drei Monate, die auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgen (Artikel 174 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn für das erste Quartal 2018 Mehrwertsteuer in Höhe von 6.000 Rubel an den Haushalt überwiesen werden muss, muss der Steuerzahler folgende Zahlungen leisten:

bis 25.04.2018 - 2.000 Rubel;
bis 25.05.2018 - 2.000 Rubel;
vor dem 25.06.2018 - 2.000 Rubel.

Einige Organisationen überweisen die Mehrwertsteuer in einem Betrag ohne Aufschlüsselung nach Monaten - dies ist das Recht des Steuerzahlers.

In Klausel 11 des Abschnitts 3, Zeile 118 überweisen wir den Betrag aus Zeile 010, Spalte 5 in Höhe von 70.011 Rubel.

Artikel 12 des Abschnitts 3, Zeile 120 - der steuerlich absetzbare Betrag, bei uns 35.885 Rubel. (ohne Kopeken - die Summe setzt sich wie folgt zusammen: 22 881,14 + 13 004,24):
Klausel 20 des Abschnitts 3, Zeile 190 - der zu zahlende Steuerbetrag beträgt 34.126 Rubel. (derselbe Betrag, den wir in Abschnitt 1 Seite 040) überwiesen haben.

Bitte beachten Sie, dass Sie ggf. die Abschnitte 8 und 9 der Erklärung ausfüllen müssen. Wir hoffen, dass Sie nun keine Fragen mehr zum Ausfüllen der Umsatzsteuererklärung 2018 haben. Zur Verdeutlichung haben wir Ihnen ein Ausfüllmuster beigefügt.

MwSt.-Erklärung: Muster zum Ausfüllen Muster zum Ausfüllen einer MwSt.-Erklärung Fristen für die Einreichung und Prüfung des Formulars MwSt.-Erklärung 2018. Okt 2018

Der erste Fall der Nichteinreichung - 5.000 Rubel;
Zweites und folgendes Mal - 20.000 Rubel. (siehe Artikel 129.1 der Abgabenordnung).

Warum jetzt alle Erklärungen über das EDM-System "24. Januar 2018" gesendet werden müssen, ist die Verordnung der russischen Steuerbehörde ММВ-7-15 / vom "16. Dezember" 2016 in Kraft getreten. normativer Akt verlangt, dass alle Anforderungen elektronisch an die Inspektoren übermittelt werden. Bisher war es möglich, Dokumente auf Papier mitzubringen und sie wurden akzeptiert.

Jetzt wurde das Papierformat des Dokumentenflusses aufgehoben. Dies bedeutet, dass alles, was auf Papier gebracht wird, nicht als eingereicht anerkannt wird und Strafen daher unvermeidlich sind.

Für das I-Quartal muss spätestens am 27. April bis neue Form(genehmigt durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3 / 558).

In diesem Artikel finden Sie Tipps zum Ausfüllen aller neuen Abschnitte des Berichts und lesen Sie über die Änderungen in den alten Abschnitten.

Die wichtigste Änderung, die Sie bei der Erstellung der Umsatzsteuermeldung spüren werden, besteht darin, dass Sie nicht alles in den Abschnitten 8 und 9 manuell eingeben müssen. Das Programm übernimmt automatisch Daten aus Ihren Einkaufsbüchern und Verkaufsbüchern. Und in ihnen müssen alle Informationen korrekt sein. Andernfalls kann es zu Problemen bei der Deklaration kommen. Anhand von sechs Mustern haben wir gezeigt, wie und was sich in den Dokumenten widerspiegeln sollte, um ohne besondere Schwierigkeiten Umsatzsteuermeldungen einzureichen.

Für wen ist eine elektronische Umsatzsteuererklärung erforderlich?

Die meisten Unternehmen müssen ihre Umsatzsteuererklärung in elektronischer Form mittels TCS bei der Aufsichtsbehörde einreichen. Dies gilt nicht nur für Unternehmen in allgemeines Regime, aber auch vereinfacht oder unterstellt an Organisationen, die Rechnungen an Käufer mit Mehrwertsteuer ausstellen.

Beachten Sie! Das Gewicht kann schwer sein. Prüfen Sie daher vorab die Geschwindigkeit des Internets und wechseln Sie gegebenenfalls den Tarif auf einen schnelleren. Andernfalls kann der Versand mehrere Stunden dauern. ... Und nur unter der Bedingung, dass die Mitarbeiterzahl des Unternehmens im Vorjahr 100 Personen nicht überschreitet (Artikel 3, Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Aber auch solche Unternehmen müssen sich melden elektronisches Formular wenn sie gleichzeitig als Vermittler Mehrwertsteuerrechnungen ausstellen oder erhalten. Das heißt, Kommissionäre, im eigenen Namen handelnde Agenten, Entwickler, Spediteure, die in ihrem Einkommen nur Vermittlervergütungen berücksichtigen (Artikel 174 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Nur Organisationen mit Sonderregelungen, die die Mehrwertsteuer als Eigenschaft einbehalten, haben das Recht, Berichte in Papierform einzureichen.

Wo fange ich an zu füllen

In den neuen Abschnitten 8 und 9 der Erklärung müssen Daten zu jeder ausgestellten und erhaltenen Rechnung angegeben werden. Abschnitt 8 enthält Indikatoren für Einkaufsbücher, Abschnitt 9 - Verkaufsbücher, ohne den Namen des Lieferanten, Käufers und Zwischenhändlers.

In diesen Abschnitten müssen Sie nichts manuell eingeben. Das Buchhaltungsprogramm übernimmt alle notwendigen Informationen aus dem Verkaufsbuch und dem Einkaufsbuch und überträgt sie in die Deklaration selbst. Deshalb gilt es jetzt, Fehler in Büchern zu vermeiden.

Das Programm der Sonderoperatoren kann prüfen, ob die erforderlichen Kennzeichen in der Deklaration ausgefüllt sind. Aber natürlich wird nicht geprüft, ob das Unternehmen die Zahlen für eine bestimmte Rechnung richtig angegeben hat. Zum Beispiel Nummer, Warenkosten, TIN des Lieferanten. Zudem ist das elektronische Format der Erklärung eher „weich“. Beispielsweise gibt das Unternehmen die TIN und KPP der Gegenpartei in der Erklärung nicht an. Eine solche Datei wird höchstwahrscheinlich die Formatkontrolle passieren, und nur im Kamerastadium können Probleme auftreten.

Daher lohnt es sich, sich vor Abgabe der Erklärung zumindest bei den Hauptkontrahenten zu erkundigen. Dazu können Sie beispielsweise aus einem Einkaufs- oder Verkaufs-Ledger eine Sammlung von Datensätzen für einen Geschäftspartner generieren. Und senden Sie diese Daten an den Lieferanten oder Käufer.

Auch einige Entwickler Buchhaltungssoftware und spezielle Betreiber bieten Dienstleistungen für automatische Prüfung Auftragnehmer. Die Prüfung erfolgt gemäß dem einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen über die Datenbank auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands. Informieren Sie sich bei Ihrem Entwickler oder Spezialanbieter über einen solchen Service.

Welche Abschnitte sollen in die neue Erklärung aufgenommen werden

Im allgemeinen Modus

Der Standardaufbau der Erklärung ist das Titelblatt, Abschnitte 1, 3, 8, 9.
Vermittler, die im eigenen Namen handeln, füllen zusätzlich die Abschnitte 10 und 11 aus.
Wenn das Unternehmen Umsatzsteuerrechnungen für nicht steuerpflichtige Umsätze erstellt, muss auch Abschnitt 12 eingereicht werden.

Vereinfacht und unterstellt

Unternehmen, die andere Mehrwertsteuerrechnungen ausstellen als Titelblatt und Abschnitt 1 vervollständigen Abschnitt 12.
Steuerbevollmächtigte beziehen zusätzlich Abschnitt 9 in die Berichterstattung ein.
Sondervermittler, die Rechnungen im eigenen Namen ausstellen oder entgegennehmen und keine Steuerbevollmächtigten sind, müssen der Prüfung nur das Rechnungsjournal vorlegen. Und die Umsatzsteuererklärung nicht.

Sektion 8

In Abschnitt 8 sowie in anderen neuen Abschnitten wurde die Zeile 001 „Indikator für die Relevanz der zuvor bereitgestellten Informationen“ eingefügt. In der Berichterstattung zum ersten Quartal muss diese Voraussetzung jedoch nicht ausgefüllt werden, da sie nur für verfeinerte Deklarationen gedacht ist. Die anderen Zeilen von Abschnitt 8 enthalten dieselben Daten wie im Einkaufsbuch.

Werfen wir einen genaueren Blick auf die Kaufbuchkennzahlen, die die meisten Fragen aufwerfen. Wie Sie das Buch richtig ausfüllen, sehen Sie im Beispiel unten.

Operationstypcode (Spalte 2). Die Liste der Codes wurde auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Februar 2012 Nr. ММВ-7-3 / 83 genehmigt. Es ist jedoch ratsam, in das Kaufbuch auch zusätzliche Codes aufzunehmen, die vom Föderalen Steuerdienst Russlands empfohlen werden (Schreiben vom 22. Januar 2015 Nr. GD-4-3 / 794). Die Steuerbehörden empfehlen, alle Transaktionen im Einkaufsbuch, für die neue Codes eingegeben wurden, zu Beginn des Quartals neu zu codieren. Dies ist wichtig, da der Algorithmus zum Prüfen der Deklaration vom Opcode abhängt.

Beachten Sie! Neucodierung im Einkaufs- und Verkaufsbuch der Transaktionen, für die im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. Januar 2015 neue Codes eingeführt wurden. Nr. GD-4-3 / 794. Andernfalls können die Inspektoren den Abzug nicht mit der Verkäufersteuer abgleichen. Und sie werden um eine Erklärung bitten.

Nehmen wir dieses Beispiel. Das Unternehmen importierte Waren aus Deutschland und platzierte im Einkaufsbuch den Transaktionscode 01. Dieser Code kennzeichnet den Kauf von Waren. Das Programm liest diesen Code und versteht, dass es den Betrag des Abzugs in der Erklärung des Käufers mit der Steuer abgleichen muss, die der Lieferant in seiner Erklärung berechnet hat. Aber in dieser Fall bei der Prüfung tritt ein Fehler auf, da der Käufer die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr in das Budget einzahlt. Daher müssen Sie im Einkaufsbuch einen speziellen Code 20 angeben, der vom Bundessteueramt für die Einfuhr von Waren empfohlen wird. Nach dem Lesen verweist das Programm auf die Zolldatenbank und nicht auf die Lieferantenerklärung. Wenn die Einfuhrsteuer bezahlt wurde, gibt es keine Fragen an den Käufer.

Rechnungsnummer und -datum des Verkäufers (Spalte 3). Die Hauptsache ist, die Rechnungsnummer korrekt in das Kaufbuch einzutragen, insbesondere wenn sie Buchstaben, Bindestriche und andere Symbole enthält. Aufgrund eines Fehlers in der Nummer kann es zu Abweichungen von der Erklärung des Verkäufers kommen. Ihre Kollegen und Beamten des Föderalen Steuerdienstes haben dieses Problem im Glavbuh-Club, der am 5. März stattfand, ausführlich diskutiert.

Das Rechnungsdatum muss nicht angegeben werden, wenn das Unternehmen den Mehrwertsteuerabzug bei der Einfuhr geltend macht. In Spalte 3 des Einkaufsbuches muss dann nur noch die Nummer der Zollanmeldung angegeben werden.

Nummer und Datum des Dokuments zur Bestätigung der Steuerzahlung (Spalte 7). Wenn das Unternehmen Steuern auf gekaufte Waren, Werke oder Dienstleistungen zum Abzug anerkennt, müssen Sie die Zahlungsdetails nicht angeben. Da Spalte 7 des Einkaufsbuches nur ausgefüllt werden muss, wenn das Unternehmen einen Abzug geltend macht, ist eine der Bedingungen für die Zahlung der Steuer. Dabei handelt es sich im Wesentlichen um Abzüge von an den Lieferanten gezahlten Vorschüssen. Darüber hinaus wird die Spalte 7 des Kaufbuchs von Unternehmen - Steuerberatern - ausgefüllt.

Erklärt der Lieferant am Versandtag den Vorsteuerabzug, so müssen auch die Einzelheiten des Zahlungsauftrags nicht erfasst werden. Wie wir herausgefunden haben, stimmt jetzt der Föderale Steuerdienst Russlands dem zu.

Der Lieferant akzeptiert den Steuerabzug, wenn der Vorschuss an den Käufer zurückerstattet wird. In diesem Fall empfiehlt der Eidgenössische Steuerdienst, die Zahl und das Datum der Zahlung für die Rückzahlung des Vorschusses anzugeben. Es spielt keine Rolle, dass der Titel der Spalte 7 des Einkaufsbuchs über die Zahlung der Steuern sagt, und der Lieferant zahlt in diesem Fall keine Steuern. Gleichzeitig teilte uns der Eidgenössische Steuerdienst mit, dass Mängel in Spalte 7 nicht zu Problemen bei der Prüfung führen sollten. Schließlich können die Finanzbehörden die Rechnung in der Erklärung des Lieferanten und des Käufers automatisch abgleichen. Fragen zu Zahlungsdetails sind daher höchstwahrscheinlich nur möglich, wenn die Inspektoren einen Teil der Betriebsabläufe des Unternehmens eingehend überprüfen.

Datum der Warenannahme zur Registrierung (Spalte 8). Fehler in diesen Requisiten sind gefährlich. Ab dem Datum der Warenregistrierung wird nun eine Dreijahresfrist berechnet, in der das Unternehmen einen Mehrwertsteuerabzug geltend machen kann (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

TIN / KPP des Verkäufers (Spalte 10). Es ist sicherer, diese Daten zu überprüfen, da die Steuerbehörden die Aufzeichnungen in den Konten des Käufers und des Lieferanten zunächst nach der TIN abgleichen. Beispielsweise können Sie den Dienst auf der Website nalog.ru im Abschnitt „ Elektronische Dienste»>« Überprüfung der Richtigkeit des Ausfüllens von Rechnungen ». Obwohl dieser Dienst noch im Testmodus läuft und Fehler darin möglich sind. Wenn die Dienstleistung einen Fehler ausgibt, die Gegenpartei jedoch eine Betriebsorganisation ist, kann die Rechnung in die Erklärung aufgenommen werden.

Wenn das Unternehmen Waren importiert, müssen Sie Spalte 10 nicht ausfüllen. Dies gilt auch für Waren, die von Lieferanten aus den Ländern der Eurasischen Wirtschaftsunion bezogen werden.

TIN / KPP des Vermittlers (Spalte 12). Diese Spalte muss ausgefüllt werden, wenn das Unternehmen die Waren über einen Vermittler erworben hat, der in eigenem Namen handelt.

Beachten Sie! Wenn das Unternehmen Waren über einen Zwischenhändler gekauft hat, geben Sie seine TIN / KPP in Spalte 12 des Einkaufsbuchs an.

Zollanmeldungsnummer (Spalte 13). Diese Voraussetzung wird nur erfüllt von importierte Waren... Bei solchen Produkten muss der Lieferant die Nummern der Zollanmeldungen auf der Rechnung angeben. Der Käufer gibt die gleichen Daten im Kaufbuch an. Liegen mehrere Zollanmeldungen vor, empfehlen die Finanzbehörden, diese durch Semikolon getrennt anzugeben. Spalte 3 des Einkaufsbuches muss nicht ausgefüllt werden. Die Nummer der darin enthaltenen Zollanmeldung wird nur von Importeuren, dh Unternehmen, die Waren selbst importieren, wiedergegeben.

Notiz. Wird Ihre Erklärung bei der Lieferung hängen?
Das Volumen des neuen elektronische Erklärung kann sehr groß sein, da es nun detaillierte Informationen zu allen Vorgängen enthält. Daher können Sie bereits vor dem Einrichten beurteilen, wie sich Ihr Internet für die Vermietung eignet. Ein Rechnungsdatensatz (Zeile im Verkaufsbuch oder Einkaufsbuch) wiegt 250-300 Byte, Sie kennen ungefähr die Anzahl der Zeilen. Multiplizieren Sie, und Sie erhalten das "Gewicht" der Deklaration. Teilen Sie es durch Ihre Internetgeschwindigkeit. Sie können sich an Ihren Provider oder Ihre IT-Abteilung wenden. Dadurch erhalten Sie die voraussichtliche Zeit für die Abgabe der Erklärung. Wenn das Ergebnis zu groß ist, müssen Sie zu einem anderen Tarif wechseln, bei dem das Internet schneller ist, oder das Gerät oder den Anbieter wechseln.

Abschnitt 9

In Abschnitt 9 müssen Sie die Verkaufsbuchdaten für jede ausgestellte Rechnung angeben. Bleiben wir beim Meisten wichtige Indikatoren... Wie das Buch auszufüllen ist, können Sie dem Muster entnehmen.

Vorgangsartcode (Spalte 2 des Verkaufsbuchs). Im Verkaufsbuch lohnt es sich, alle Transaktionen ab Beginn des ersten Quartals neu zu codieren, die unter die neue Liste der von den Steuerbehörden empfohlenen Codes fallen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. GD-4-3 / 794 vom 22. Januar 2015). Dies ist notwendig, damit das Programm des Föderalen Steuerdienstes Russlands bei der Überprüfung die Daten einer bestimmten Rechnung in der Erklärung des Käufers und des Lieferanten vergleichen kann.

Rechnungsnummer des Verkäufers (Spalte 3). Am besten verwenden Sie eine einfache Nummerierung der Rechnungen ohne Buchstaben, Bindestriche und andere Zeichen. Dann gibt es weniger Diskrepanzen zwischen Lieferanten- und Käuferberichten.

INN / KPP des Käufers (Spalte 8). Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen an eine natürliche Person verkaufen, dürfen die TIN in der Rechnung und damit im Verkaufsbuch nicht angeben. Dementsprechend fehlt auch dieser Indikator in der Erklärung. Darin liegt kein Verstoß. Zur korrekten Überprüfung muss jedoch in Spalte 2 des Verkaufsbuchs Code 26 eingetragen werden, dh der Verkauf von Waren an Käufer, die keine Mehrwertsteuer zahlen oder von der Steuer befreit sind. Dieser Code gilt auch für Verkäufe Einzelpersonen... Sie sollte auch bereitgestellt werden, wenn das Unternehmen Vorschüsse von solchen Käufern erhält.

TIN / KPP des Vermittlers (Spalte 10). Wird die Ware über einen Kommissionär oder einen in eigenem Namen handelnden Agenten verkauft, tragen Sie dessen Angaben im Verkaufsbuch ein. Dieselben Daten werden in der Erklärung erfasst.

Nummer und Datum des Zahlungsbelegs (Spalte 11). Beim Warenversand müssen die Angaben der Zahlungsbelege in Spalte 11 des Verkaufsbuches nicht erfasst werden. Wenn der Käufer eine Vorauszahlung geleistet hat, geben Sie die Details des Zahlungssystems an, für das die Vorauszahlung eingegangen ist.

Der Wert der steuerfreien Verkäufe (Spalte 19). Diese Spalte ist nur für Organisationen bestimmt, die eine Mehrwertsteuerbefreiung anwenden (Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn das Unternehmen Waren verkauft, die nicht der Mehrwertsteuer nach Artikel 149 unterliegen Steuer-Code RF, das Verkaufsbuch ist nicht gefüllt. Sie müssen jedoch Abschnitt 7 in die Erklärung aufnehmen, der für bevorzugte Transaktionen bestimmt ist.

Wir fügen hinzu, dass das Unternehmen überarbeitete und korrigierte Rechnungen im Verkaufs- und Einkaufsbuch erfassen kann. Dann müssen Sie nicht nur die Details dieser Dokumente, sondern auch die Originalrechnung angeben.

Abschnitt 9 zur Papierdeklaration

Unternehmen auf vereinfachter oder unterstellter Basis, die Steuerbevollmächtigte sind, sind berechtigt, eine Umsatzsteuererklärung in Papierform abzugeben. Wir sprechen insbesondere von den Unternehmen, die Waren von kaufen ausländische Organisation(Absatz 2, Artikel 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Oder sie vermieten staatliches oder kommunales Eigentum (Artikel 161 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für diese Unternehmen ist es sicherer, das Verkaufsbuch und Abschnitt 9 der Erklärung auszufüllen. Die Erklärung ist wie folgt. Aus der Abgabenordnung der Russischen Föderation folgt, dass das Verkaufsbuch nur von den Mehrwertsteuerzahlern geführt wird (Artikel 169 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Aus den Regeln für die Führung des Verkaufsbuchs kann jedoch geschlossen werden, dass die Steuerberater Rechnungen im Verkaufsbuch registrieren müssen (Artikel 3 der Regeln für die Führung des Verkaufsbuchs, genehmigt von der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr . 1137). Und diese Regeln enthalten keine Ausnahmen für Unternehmen in Sonderformen. Dies wurde vom Föderalen Steuerdienst Russlands bestätigt.

Beispiel 1. Als Steuerbevollmächtigter zur vereinfachten Besteuerung füllt er Abschnitt 9 der Erklärung aus
Die Gesellschaft vermietet auf vereinfachter Basis kommunales Eigentum. Am 16. März 2015 hat die Gesellschaft die vertragsgemäße Miete überwiesen und von diesem Betrag die Mehrwertsteuer einbehalten. Die Miete beträgt 59.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 9.000 Rubel. Der Buchhalter hat eine Rechnung über die Miete geschrieben und im Verkaufsbuch verbucht. Und dann spiegelte er die Indikatoren der Rechnung in Abschnitt 9 der Erklärung wider. Ein Beispiel für das Ausfüllen von Abschnitt 9 ist unten gezeigt. Diese Menge das Unternehmen ist nicht zum Steuerabzug berechtigt, da es eine Sonderregelung anwendet. Der Vorsteuerabzug kann nur von den Steuerzahlern geltend gemacht werden.

Notiz. Was hat sich in den alten Abschnitten der Erklärung geändert

Die Steuerbemessungsgrundlage ... Die von den Käufern erhaltenen Beträge im Zusammenhang mit der Zahlung von Waren müssen je nach Mehrwertsteuersatz in den Gesamtverkäufen in Zeile 030 oder 040 von Abschnitt 3 der Erklärung berücksichtigt werden. Dies gilt beispielsweise für Zinsen auf als Zahlung für Waren erhaltene Schuldscheine, deren Betrag den Refinanzierungssatz übersteigt (Artikel 162 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bisher mussten diese Beträge in Zeile 080 separat ausgewiesen werden.
Mehrwertsteuerabzüge ... Steuer für Werkunternehmer Kapitalbau, in den Gesamtbetrag der Abzüge in Zeile 120 des Abschnitts 3 einzubeziehen. Im vorherigen Erklärungsformular wurden solche Körperschaftsteuerabzüge in Zeile 140 angegeben.
Warenexport ... Geänderte Abschnitte 4-6, die von exportierenden Unternehmen ausgefüllt werden. In Abschnitt 4 sind daher neue Codes für die Warenrücksendung (1010447) und die Änderung des Warenpreises (1010448) erschienen.

Abschnitte 10 und 11

Zusätzlich zu den Abschnitten 8 und 9 füllen Vermittler zwei weitere neue Abschnitte aus - 10 und 11. Dies gilt für Kommissionäre, im eigenen Namen handelnde Agenten, Entwickler sowie Spediteure, die nur die Vermittlervergütung in ihrem Einkommen berücksichtigen ( Absatz 5.1 des Artikels 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Abschnitt 10 enthält Informationen zu den ausgestellten Rechnungen aus Teil 1 des Buchungsjournals. Und in Abschnitt 11 - die Indikatoren der erhaltenen Rechnungen, die in Teil 2 des Buchungsjournals enthalten sind, mit Ausnahme der Namen des Verkäufers und des Käufers.

Die Angaben in den Abschnitten 10 und 11 sind für die Prüfung der Deklaration zwingend erforderlich. Schließlich stellen Journalkennzahlen eine Beziehung zwischen dem Verkaufsbuch des Lieferanten und dem Einkaufsbuch des Kunden her. Wenn der Vermittler das Rechnungsprotokoll falsch ausfüllt, muss der Käufer Erklärungen für die Kontrolleure erstellen. Lassen Sie es uns an einem Beispiel erklären.

Beispiel 2. Wie der Agent das Rechnungsjournal ausfüllen soll
LLC "Commissioner" hat einen Vertrag über den Verkauf von Waren von LLC "Komitent" abgeschlossen. Der Agent verkaufte diese Waren an die Firma LLC "Käufer" und stellte eine Rechnung aus. Die Warenkosten betragen 354.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 54.000 Rubel. Auf der Rechnung wird der Vermittler als Verkäufer angegeben. Der Kommissionär hat diese Rechnung in Teil 1 des Buchungsjournals registriert.
Die Mehrwertsteuer auf die Kosten der versandten Ware wird jedoch nicht vom Kommissionär, sondern vom Versender berechnet. Daher leitete der Agent die Daten zum Warenversand an den Versender weiter. Der Buchhalter von OOO Komitent erstellte auch eine Rechnung für die Sendung und registrierte sie im Verkaufsbuch, wie im Beispiel unten gezeigt. Anschließend übergab der Einlieferer diese Rechnung an den Agenten.
Der Auftraggeber stellt eine Rechnung über den Gesamtwert der verkauften Ware aus. Auch wenn der Kommissionär dem Auftraggeber den Verkaufserlös abzüglich der Vergütung abführt. Das heißt, die Wertangaben in der Rechnung des Kommissionärs und des Einlieferers müssen identisch sein. Sie sind nicht von Abrechnungen zwischen dem Vermittler und dem Versender abhängig.
Der Buchhalter von LLC „Commissioner“ hat die vom Auftraggeber erhaltene Rechnung in Teil 2 des Buchhaltungsjournals registriert. Anschließend fügte der Kommissionär die Daten aus der Rechnung des Versenders in die Spalten 10-12 von Teil 1 des Buchungsjournals ein. Dies ist der Name des Versenders, TIN / KPP und Rechnungsdetails. Ein Beispiel für ein Buchhaltungsjournal ist unten gezeigt.
So forderte LLC "Käufer" den Mehrwertsteuerabzug auf Grundlage der Rechnung von LLC "Kommissar". Im Einkaufsbuch wird der Makler als Verkäufer aufgeführt (siehe Beispiel unten). Bei der Prüfung greift das Programm auf das Buchungsjournal des Kommissionärs zurück und ermittelt den Warenlieferanten, also den Versender. Anschließend prüft das Programm die Steuerabgrenzung im Verkaufsbuch des Versenders.
Wenn der Kommissionär die Rechnung des Versenders nicht erhält und seine Daten nicht in den Spalten 10-12 des Teils 1 des Buchungsjournals angibt, wird der Käufer um eine Erklärung der Mehrwertsteuerabzüge gebeten.

Seit 2015 registrieren Unternehmen keine Rechnungen für Provisionen im Buchhaltungsjournal (Artikel 169 Absatz 3.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher müssen diese Rechnungen in Abschnitt 10 nicht aufgeführt werden.

Es ist möglich, dass das zwischengeschaltete Unternehmen eine Sonderregelung anwendet. Dann müssen Sie keine Umsatzsteuererklärung ausfüllen. Es ist jedoch erforderlich, das Rechnungsbuchhaltungsjournal spätestens am 20. April zur Prüfung zu übertragen (Artikel 174 Absatz 5.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Abschnitt 12

Notiz. Vereinfacht
Vereinfachte Unternehmen, die Rechnungen ausstellen, müssen ihre Umsatzsteuererklärung elektronisch abgeben. Andernfalls kann das Konto gesperrt werden.

Abschnitt 12 richtet sich an Unternehmen mit Sonderregelungen, die Rechnungen mit Mehrwertsteuer an Kunden ausstellen. Sowie Organisationen mit allgemeinem Regime, die Rechnungen mit Steuern auf nicht steuerpflichtige Transaktionen erstellen.

In diesem Abschnitt werden die Daten der Zeilen 1, 6b, 7, Spalten 5, 8 und 9 jeder Rechnung aufgezeichnet. Das heißt, die Nummer und das Datum der Rechnung, INN / KPP des Käufers, Währungscode, die Kosten der verkauften Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen ohne Steuern, der Steuerbetrag und die Warenkosten mit Mehrwertsteuer

Im letzten Jahr wurden mehrere Änderungen bezüglich des Verfahrens zum Ausfüllen und Einreichen einer Umsatzsteuererklärung vorgenommen. Es wurden also neue Abschnitte hinzugefügt, die Bedingungen und die Form der Einreichung haben sich geändert. Werfen wir einen Blick auf jede dieser Änderungen.

Neue Informationen

Ab dem neuen Jahr muss die Steuererklärung Informationen aus Rechnungen, dem Protokoll der eingegangenen und ausgestellten Rechnungen und den Kauf- und Verkaufsbüchern enthalten (). Da es im alten Erklärungsformular nirgendwo gab, solche Informationen anzugeben, entwickelte der Föderale Steuerdienst Russlands ein neues Meldeformular und genehmigte es in den letzten Tagen des Dezembers (im Folgenden als Verordnung bezeichnet). Im neuen Erklärungsformular wurden fünf Abschnitte - vom achten bis zwölf - hinzugefügt, um Informationen aus Rechnungen, Büchern und einer Zeitschrift widerzuspiegeln.

Abschnitt 8. Informationen aus dem Einkaufsbuch zu Transaktionen, die für die vergangene Steuerperiode berücksichtigt wurden

Dieser Abschnitt wird von Steuerbevollmächtigten ausgefüllt, wenn im Berichtszeitraum das Recht auf Steuerabzug entsteht (Artikel 45 des Anhangs Nr. 2 "" zur Verordnung, im Folgenden als Verfahren bezeichnet).

Die erste auszufüllende Zeile ist ein Zeichen für die Relevanz der Informationen in diesem Abschnitt. Sie müssen jedoch nur dann Informationen eingeben, wenn Sie eine aktualisierte Erklärung abgeben. Für Werte gibt es nur zwei Möglichkeiten: "0" und "1". "0" wird gesetzt, wenn die anfängliche Deklaration keine Informationen in diesem Abschnitt oder eine fehlerhafte Angabe enthielt. "1" wird abgelegt, wenn die Angaben zu diesem Abschnitt in der Erstdeklaration richtig, aktuell und nicht änderbar sind (). Mit anderen Worten, da die Informationsmenge erheblich zugenommen hat, wird dieser Indikator von den Prüfern benötigt, um schnell beurteilen zu können, ob dieser Abschnitt in der überarbeiteten Erklärung erneut geprüft werden muss. Wenn die Deklaration primär ist, wird einfach ein Bindestrich in diese Zeile eingefügt.

in Zeile 005 die Ordnungsnummer des Datensatzes im Buch ();
in den Zeilen 010 - 180, Daten aus den entsprechenden Abschnitten des Buches - Datum und Nummer der Rechnung des Verkäufers, einschließlich der korrigierten und korrigierten, Nummer und Datum des Dokuments, das die Zahlung der Steuer bestätigt, das Datum der Registrierung der Ware , TIN / KPP des Verkäufers oder Vermittlers, Zollnummernerklärungen, Einkaufswert und Steuerbetrag auf der Rechnung ();
in Zeile 190 den Gesamtsteuerbetrag für das Kaufbuch. Diese Zeile muss nur auf dem letzten Blatt des Deklarationsabschnitts ausgefüllt werden. Auf allen anderen Blättern wird ein Bindestrich () auf diese Linie gesetzt. Wenn eine Organisation beispielsweise 100 Rechnungen für den Berichtszeitraum hat, muss sie 100 Blätter dieses Abschnitts ausfüllen. Auf 99 Blättern wird auf Zeile 190 ein Strich gesetzt und auf dem letzten wird diese Zeile ausgefüllt.

Anlage 1 zu Abschnitt 8 „Angaben aus Beiblättern des Kaufbuches“

Dieser Anhang wird nur bei Änderungen am Kaufbuch () ausgefüllt. Liegen keine solchen Änderungen vor, wird das Blatt leer übermittelt. Wie in Abschnitt 8 selbst müssen Sie hier das Vorzeichen der Relevanz der Information angeben (Zeile 001). In Zeile 005 wird der Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer für das Einkaufsbuch eingetragen. Zeile 008 soll die Folgenummer des Datensatzes dieser Anmeldung angeben. Die Zeilen 010 - 190 werden nach den gleichen Regeln wie in Abschnitt 8 ausgefüllt. Die Daten in Zeile 190 werden verwendet, um Änderungen an der Erklärung vorzunehmen, wenn Fehler in der aktuellen Steuerperiode für die bereits abgelaufene Periode () festgestellt wurden.

§ 9 „Angaben aus dem Verkaufsbuch über ausgewiesene Umsätze der vergangenen Steuerperiode“, Anlage 1 zu § 9 „Angaben aus Zusatzblättern des Verkaufsbuches“

Informationen in diesem Abschnitt werden eingegeben, wenn der Steuerpflichtige zur Berechnung der Steuer verpflichtet ist ().

Das Verfahren zum Ausfüllen des Abschnitts sowie seines Anhangs unterscheidet sich nicht wesentlich von dem oben beschriebenen Verfahren für Abschnitt 8. Der einzige Unterschied besteht darin, dass die Daten zum Ausfüllen dieses Abschnitts aus dem Verkaufsbuch stammen - die Anzahl und das Datum der die Rechnung, TIN / KPP des Verkäufers und des Vermittlers, die Nummer und das Datum des Zahlungsbelegs, den Verkaufswert auf der Rechnung in Rubel und ausländischer Währung, den Verkaufswert und den Steuerbetrag, aufgeschlüsselt nach Mehrwertsteuersätze (Zeilen 010 - 220). In den Zeilen 230 - 280 müssen Sie die Gesamtbeträge für das Verkaufsbuch nur auf der letzten Seite dieses Abschnitts wiedergeben. Alle anderen Seiten enthalten in diesen Zeilen Bindestriche (,).

§ 10 „Angaben aus dem Register der ausgestellten Rechnungen über Geschäfte, die im Interesse einer anderen Person aufgrund von Provisionsverträgen, Geschäftsbesorgungsverträgen oder aufgrund von Speditionsverträgen für die vergangene Steuerperiode getätigt wurden“, § 11 „Angaben aus dem Register der eingegangenen Rechnungen - Rechnungen über Transaktionen, die im Interesse einer anderen Person aufgrund von Provisionsverträgen, Handelsvertreterverträgen oder aufgrund von Speditionsverträgen für die vergangene Steuerperiode ausgeführt wurden "

Felder werden von Personen ausgefüllt, die im Interesse anderer Personen im Rahmen von Kommissions-, Vertretungs- und Speditionsverträgen tätig sind:

Mehrwertsteuerzahler (einschließlich Entwickler);
Steuerpflichtige, die von der Pflicht zur Berechnung und Zahlung von Steuern befreit sind;
Steueragenten, die keine Mehrwertsteuerzahler sind (,).

Wie die vorherigen Abschnitte beginnen diese beiden mit Informationen über die Relevanz der bereitgestellten Informationen. Außerdem sind in den Zeilen 010 - 210 (200) Informationen über ausgestellte Rechnungen (für Abschnitt 10) und erhaltene Rechnungen (für Abschnitt 11) aus den entsprechenden Zeilen des Buchungsjournals für erhaltene und ausgestellte Rechnungen (,) enthalten.

Abschnitt 12 "Informationen aus Rechnungen, die von Personen ausgestellt wurden, die in Artikel 173 Absatz 5 der Abgabenordnung genannt werden" Russische Föderation"

Dieser Abschnitt sollte von Personen ausgefüllt werden, die entweder von der Mehrwertsteuerpflicht befreit oder kein Mehrwertsteuerzahler sind oder steuerbefreite Geschäfte durchführen, jedoch nur, wenn sie dem Käufer selbst eine Rechnung mit dem zugewiesenen Steuerbetrag ausgestellt haben () ...

Die Zeilen 020 - 030 geben die Nummer und das Datum der Rechnung wieder, in den Zeilen 040 - 050 - die INN / KPP und den Währungscode des Käufers und in den Zeilen 060 - 080 - die Warenkosten ohne Steuern, den Betrag der erhobenen Steuer der Käufer und die Gesamtkosten der Ware, einschließlich Steuern ().

Neue Regeln für die Abgabe einer Erklärung

DAS IST INTERESSANT

Ende 2014 trat ein Erlass des Föderalen Steuerdienstes Russlands zur Schaffung einer interregionalen Aufsichtsbehörde für Kamerakontrolle () in Kraft. Sie prüft die Angaben in den Umsatzsteuererklärungen. Seine Funktionen umfassen:

Abgleich und Analyse der in der Erklärung enthaltenen Informationen, Identifizierung von Widersprüchen;
Feststellung von Widersprüchen in den Angaben in der Steuererklärung, Feststellung der Gründe für deren Auftreten;
Identifizierung von Steuerzahlern, die das Recht auf Steuerabzüge, sowie diejenigen, die dem Haushalt keine Steuern entrichtet haben oder die überhöhte Steuerbeträge zur Erstattung aus dem Haushalt verlangt haben;
eine Veranstaltung veranstalten Steuerkontrolle bei aufgedeckten Verstößen oder Widersprüchen durch Gebietssteuerbehörden und andere.

Wenn früher, vor dem 1. Januar 2015, einige Organisationen, z. B. vereinfachte Steuerpflichtige, ihre Umsatzsteuererklärung in Papierform hätten abgeben können, wird die Erklärung jetzt nur in elektronischer Form akzeptiert (das Format für die Einreichung der Steuererklärung ist in angegeben) . Für Unternehmer gab es keine Ausnahmen - Steuerberater die Rechnungen ausstellen oder empfangen unter unternehmerische Tätigkeit(). Selbst wenn die Organisation die Erklärung per E-Mail einreichen sollte, konnte sie sie vor dem neuen Jahr per Post versenden. In diesem Fall wurde ihr eine Geldstrafe auferlegt, die Erklärung galt aber dennoch als abgegeben. Nun gilt die auf Papier eingereichte Erklärung als nicht eingereicht ().

Aber es gibt auch gute Veränderungen. Die Erklärung muss also nicht wie vor dem 1. Januar 2015 vor dem 20. Tag des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats abgegeben werden, sondern vor dem 25. Tag (). Dementsprechend wurde auch die Frist für die Zahlung der Mehrwertsteuer an den Haushalt um fünf Tage verlängert (,).

In Klausel 50 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands "Über die Genehmigung des Formulars der Steuererklärung für die Mehrwertsteuer ..." vom 29. Oktober 2014 Nr. MMB-7-3 / [E-Mail geschützt](in der Fassung vom 28.12.2018) gibt es mehrere Grundregeln für das Ausfüllen von Abschnitt 11:

Beim Ausfüllen der Blätter des Abschnitts 11 muss folgende Bedingung erfüllt sein:

KZL S.11 = KZZh,

KZL S.11 - die Anzahl der ausgefüllten Blätter des Abschnitts 11;

CPJ - die Anzahl der Einträge in Teil II des Rechnungsjournals.

Besonderheit und Struktur von Abschnitt 11

Abschnitt 11 der Umsatzsteuererklärung zeichnet sich durch eine wichtige Besonderheit aus, die ihn von den dem Steuerpflichtigen bekannten Abschnitten unterscheidet. Steuerrückzahlungen... Es verfügt nicht über das übliche Schema zur Berechnung der Bemessungsgrundlage und es gibt keine Zeilen zur Berechnung des Gesamtsteuerbetrags, die für die meisten Steuererklärungen typisch sind.

Ihr Zweck besteht darin, Daten nur zu Informationszwecken bereitzustellen. Der Aufbau dieses Abschnitts ist im Folgenden dargestellt:

Wie Sie der Struktur des Abschnitts entnehmen können, sind zum Ausfüllen (unter anderem) spezielle Codes erforderlich. Wir werden unsere Bekanntschaft mit ihnen weiter fortsetzen.

Intuitive Codehinweise

Beim Ausfüllen von Abschnitt 11 werden alle erforderlichen Codes aus dem Rechnungserfassungsjournal übernommen:

Betriebsart (S. 020);
Art der Transaktion (Zeile 130);
Währungen nach OKW (Seite 140).

Schauen wir uns jeden dieser Codes genauer an.

Operationstypcode

Die Operationscodes sind in der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. März 2016 Nr. MMB-7-3 / [E-Mail geschützt], und für einzelne Operationen - in Briefen des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. Januar 2018 Nr. SD-4-3 / 480, Nr. SD-4-3 / [E-Mail geschützt]

Diese Codes sind vereinheitlicht - sie werden beim Ausfüllen verwendet:

Einkaufsbücher;
Verkaufsbücher;
Rechnungserfassungsjournal (im Folgenden als Journal bezeichnet).

Einen kurzen visuellen Hinweis zu den Opcodes finden Sie unten:

Informieren Sie sich über neue Codes .

Gleichzeitig werden im Journal keine individuellen Codes (zB 16, 17, 21, 22 usw.) verwendet.

Steuerbehörden bei der Prüfung der Erklärung auf diese Codes:

eine bestimmte Operation identifizieren;
verglichen mit den Daten von Gegenparteien;
bestätigen (oder bestreiten) die Rechtmäßigkeit des vorgelegten Abzugs.

Eine fehlerhafte Angabe von Codes in der Umsatzsteuererklärung kann zusätzliche Auskunftsersuchen der Verantwortlichen provozieren, da:

Rechnungen werden vom Steuerprogramm abgeglichen;
das Verifikationsschema hängt vom Opcode ab;
wenn der falsche Code angegeben wird, wird das falsche Verifizierungsschema gestartet;
Wenn ein Vergleich der Rechnungen nicht möglich ist (aufgrund eines Fehlers im Code), bitten die Controller um Klärung.

Code des Dealtyps

Abschnitt 11 in Zeile 130 muss den Code der Transaktionsart wiedergeben. Für den Code gibt es ein Feld, in dem einer der vier bereitgestellten Codes angegeben wird:

Währungscode von OKV

Codes von Währungsarten werden gemäß OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000 angebracht. " Allrussischer Klassifikator Währungen "(genehmigt durch das Dekret des Staatsstandards Russlands vom 25.12.2000 Nr. 405-st) (in der Fassung vom 13.02.2018).

Einen visuellen Hinweis zu den Codes bestimmter Währungstypen finden Sie in der folgenden Abbildung:

Denken Sie daran, dass die in der Rechnung angegebenen Beträge in Fremdwährung ausgedrückt werden können, wenn die Verpflichtung gemäß den Bedingungen der Transaktion in ausgedrückt wird Fremdwährung(Absatz 7, Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Müssen Sonderregelungen Abschnitt 11 ausfüllen?

Im Allgemeinen füllen Unternehmen und Einzelunternehmer Abschnitt 11 nicht aus, wenn:

nur Vermittlungstätigkeiten ausüben und von der Umsatzsteuer befreit sind (je nach Höhe der Einnahmen);
verwenden Sonderregelungen (UTII, USN) und sind keine Steueragenten.

Anstelle einer Umsatzsteuererklärung übermitteln sie den Kontrolleuren ein Rechnungsjournal (das sie durch Vermittlungstätigkeiten erhalten).

Daher sollte ein Vermittler mit Sonderregelung Abschnitt 11 nicht ausfüllen und als Teil einer Mehrwertsteuererklärung einreichen (Artikel 169 Absatz 3.1, Artikel 174 Absatz 5.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Vermittler ist verpflichtet, das Journal nur in den Steuerzeiträumen (Quartalen) auszufüllen und einzureichen, wenn er:

durchgeführte Vermittlungstätigkeiten;
Rechnungen erhalten.

Sie sollten auch Folgendes berücksichtigen:

Das elektronische Journal ist spätestens am 20. des auf das Berichtsquartal folgenden Monats bei der Gewerbeaufsicht einzureichen.
Das Format der elektronischen Zeitschrift wurde auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 04.03.2015 Nr. MMB-7-6 / [E-Mail geschützt](überarbeitet am 06.04.2018).

Die Zeitschrift kann aber auch nicht bei einem Sonderregime-Vermittler bei den Steuerbehörden eingereicht werden, wenn zwischen den Gegenparteien eine Vereinbarung über die Nichtausstellung von Rechnungen getroffen wurde (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 31.10.2016 Nr. 03-11 -11 / 63683).

Ergebnisse

§ 11 Umsatzsteuererklärungen werden von Unternehmern und Einzelunternehmern erstellt, wenn sie im Rahmen von Provisionsverträgen, Geschäftsbesorgungsverträgen, aufgrund von Speditionsverträgen im Interesse einer anderen Person handeln, sowie wenn sie als Entwickler auftreten.

Der Sonderregime-Vermittler legt anstelle von § 11 den Verantwortlichen ein Rechnungsprotokoll vor, wenn er im Berichtsquartal Vermittlungsgeschäfte getätigt und Rechnungen erhalten hat.

Abschnitt 9 von Steuerpflichtigen (Steuerbevollmächtigten) ausgefüllt, wenn die Pflicht zur Berechnung der Mehrwertsteuer entsteht.

Dies bedeutet, dass bei der Durchführung nicht steuerpflichtiger Transaktionen (z. B. gemäß Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) die Rechnung nicht in diesem Abschnitt der Erklärung (sowie im Verkaufsbuch) enthalten ist. aber als Teil von Gesamtsumme wird in Abschnitt 7 widergespiegelt.

Wenn er jedoch eine Rechnung für Umsätze ausstellt, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen (Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), wird diese in das Verkaufsbuch und dementsprechend in Abschnitt 9 der Erklärung aufgenommen.

Das Verfahren zum Ausfüllen von Zeile 001 der Spalte 3 ist ähnlich dem in Abschnitt 8 beschriebenen Verfahren.

Die Basis Zeilen ausfüllen 010 - 220 Spalten 3 sind die daten, jeweils angegeben in den Spalten 2-8, 10-19 Verkaufsbücher(Ziffer 47.4, Ziffer 47.5 des Verfahrens zum Ausfüllen der Erklärung).

Die Indikatoren selbst in den Zeilen 010 - 220 werden auf ähnliche Weise wie beim Ausfüllen der Indikatoren der Spalten 2-8, 10-19 des Verkaufsbuchs (Abschnitt II der Regeln für die Führung des Verkaufsbuchs, das bei der Berechnung verwendet wird) ausgefüllt Mehrwertsteuer, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137).

In den Zeilen 230-280 geben Spalten 3 an Gesamtumsatz() sowie den Mehrwertsteuerbetrag, der mit dem Wert der Zeile "Gesamt" des Verkaufsbuchs identisch ist. Genau wie im Verkaufsbuch wird der Gesamtbetrag des Verkaufswerts und der Mehrwertsteuer in Rubel und Kopeken angegeben.

Die Notwendigkeit zu füllen Anlage Nr. 1 zu Abschnitt 9 entsteht bei Änderungen im Verkaufsbuch nach Steuerperiode für die die Erklärung abgegeben wird.

Die Informationsquelle für das Ausfüllen der Deklarationszeilen ist die gleiche wie für das Verkaufsbuch, der einzige Unterschied besteht darin, dass ein zusätzliches Blatt des Verkaufsbuches zugrunde gelegt wird.

Abschnitt 9 ist so aufgebaut, dass für jede Ausgangsrechnung 3 Seiten der Erklärung ausgefüllt werden müssen. Das heißt, die Seitenzahl des Deklarationsabschnitts wird deutlich größer sein als die des Verkaufsbuchs. Wenn ein Steuerpflichtiger beispielsweise 500 Rechnungen im Verkaufsbuch hat, umfasst Abschnitt 9 der Steuererklärung 1.500 Seiten.

Bitte beachten Sie, dass zusätzliche Blätter des Kauf-(Verkaufs-)Buches in der gleichen Form wie das Kauf-(Verkaufs-)Buch selbst gebildet werden. So wurden seit dem 1. Oktober 2014 durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. Juli 2014 Nr. 735 Änderungen an den Einkaufs- und Verkaufsbüchern vorgenommen. Wird jedoch für die vor dem 1. Oktober 2014 erstellten Einkaufsbücher (Verkaufsbücher) ein Zusatzblatt des Einkaufsbuches (Verkaufsbuch) gebildet, so muss dessen Form der Form entsprechen, die in diesem Zeitraum verwendet wurde (Brief vom Finanzministerium der Russischen Föderation vom 10. November 2014 Nr. 03-07-14 / 56669). Andernfalls ist die Vergleichbarkeit der Daten der Kauf-(Verkaufs-)Bücher und entsprechender Zusatzblätter dazu nicht gewährleistet.

Beachten Sie, dass eine Reihe von Steuerpflichtigen bereits das Verkaufs- und Einkaufsbuch in elektronischer Form gemäß dem durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 05.03.2012 Nr. ММВ-7-6 / genehmigten Format führen. [E-Mail geschützt](Anhang # 6 und Anhang # 4). Diesen Steuerpflichtigen wird das Ausfüllen der Abschnitte 8 und 9 der Erklärung erleichtert. Und für Steuerzahler, die Aufzeichnungen in selbst entwickelten Programmen führen oder Excel-Tabellen verwenden, wird es problematisch, Bücher aus Excel-Tabellen in eine Deklaration zu entladen. Dazu benötigen Sie ein spezielles Konvertierungsprogramm, das Daten aus Excel-Tabellen in ein spezielles xml-Format umwandelt.

Steuerzahler mit geringem Transaktionsvolumen können kostenloses Programm"Steuerpflichtiger", der auf der Website des Föderalen Steuerdienstes veröffentlicht wird.

Die folgenden Abschnitte 10 und 11 der Erklärung werden von Vermittlern ausgefüllt. Zur Erinnerung: Für die Mehrheit der Steuerpflichtigen entfällt ab dem 1. Januar 2015 die Pflicht, ein Verzeichnis der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen zu führen. Für eine bestimmte Personengruppe wird eine solche Pflicht jedoch ab dem 1. Januar 2015 eingeführt (Artikel 169 Absatz 3.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Pflicht zur Führung eines Logbuchs der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen liegt somit bei den Steuerpflichtigen (einschließlich der von der Mehrwertsteuer befreiten Personen) sowie bei Personen, die keine Steuerpflichtigen sind, wenn sie Rechnungen von den angegebenen Personenkreis bei Umsetzung:

Vermittlungstätigkeiten auf der Grundlage von Provisionsverträgen, Handelsvertreterverträgen * über den Verkauf und (oder) Kauf von Waren (Werke, Dienstleistungen), Schutzrechte im Auftrag des Kommissionärs (Agenten);

Vermittlungstätigkeiten auf der Grundlage von Transportspeditionsverträgen (wenn die Steuerbemessungsgrundlage als der Betrag der Einkünfte in Form von Vergütungen bei der Ausführung dieser Verträge bestimmt wird) **;

Bei der Ausführung der Funktionen eines Entwicklers in Bezug auf die angegebene Aktivität.

Notiz.

* Auftragsverträge werden vom Gesetzgeber von Artikel 169 Absatz 3.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausgeschlossen.

** Im Logbuch der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen werden Rechnungen, die über die Höhe der Einnahmen in Form von Entgelten während der Durchführung des Transportspeditionsvertrages ausgestellt wurden, nicht erfasst.

Somit sind nicht nur Umsatzsteuerpflichtige (einschließlich Entwickler) für das Ausfüllen der Abschnitte 10 und 11 verantwortlich, sondern auch Umsatzsteuerbefreite und Steuerbevollmächtigte, die keine Umsatzsteuerpflichtigen sind.

Steuererklärung in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle durch den Betreiber elektronische Dokumentenverwaltung unter Einbeziehung der im Logbuch der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen angegebenen Informationen;

Register der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle durch den Betreiber der elektronischen Dokumentenverwaltung.

Abschnitt 10 soll Informationen aus dem Buchführungsjournal der ausgestellten Rechnungen widerspiegeln, die im Rahmen der folgenden Vermittlungsverträge durchgeführt wurden: Provision, Agentur, Speditionsvertrag (Artikel 49 des Verfahrens zum Ausfüllen der Erklärung).

Die Quelle der Füllung Informationen sind Daten des Buchungsjournals der ausgestellten Rechnungen.

Für die Zeilen 010 - 210, Spalte 3, werden die in den Spalten 2-9 bzw. 11-19 des Buchungsjournals der ausgestellten Rechnungen angegebenen Daten angegeben.

Die Indikatoren selbst werden in der Reihenfolge ausgefüllt, die dem Verfahren zum Ausfüllen der Indikatoren der Spalten 2-9, 11-19 des Buchungsprotokolls entspricht (Abschnitt II der Regeln für die Führung des Buchungsprotokolls der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen).

Abschnitt 11 soll Informationen aus dem Logbuch der erhaltenen Rechnungen widerspiegeln, die im Rahmen der folgenden Vermittlungsverträge durchgeführt wurden: Provision, Agentur, Speditionsvertrag (Artikel 50 des Verfahrens zum Ausfüllen der Erklärung).

Die Quelle der Füllung Informationen sind Protokolldaten der eingegangenen Rechnungen.

Der Vermittler erstellt im eigenen Namen eine Rechnung, in der er den tatsächlichen Lieferanten der Waren, Bauleistungen oder Dienstleistungen, seinen Namen, seine Anschrift, seine TIN und seinen KPP angibt. Außerdem darf sich der Vermittler auf dieser Rechnung angeben, aber nur in einer separaten Zeile wie Weitere Informationen... Solche Klarstellungen sind in den Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-07-09 / 16 vom 02.03.2012 und Nr. 03-07-15 / 17 vom 09.02.2012 enthalten.

Wie die Steuerbehörden die Kontrolle über die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Mehrwertsteuerzahlung am Vermittlungstätigkeiten? Basierend auf den Protokollen der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen automatisiertes System Steuerbehörden muss den Versender "finden" und seine Angaben aus dem Kauf-(Verkaufs-)Buch abgleichen.

Abschnitt 12 soll Informationen aus Rechnungen widerspiegeln, die von Personen ausgestellt wurden, die in Artikel 173 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind.

Dieser Abschnitt wird ausgefüllt, wenn der Käufer eine Rechnung mit dem zugewiesenen Mehrwertsteuerbetrag von Steuerpflichtigen ausstellt, die von der Mehrwertsteuer befreit sind (Artikel 145, Artikel 154.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) oder Transaktionen durchführt, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen (Artikel 147,148,149 der der Abgabenordnung der Russischen Föderation) oder von Personen, die keine Mehrwertsteuerpflichtigen sind (z. B. Anwendung einer Sonderregelung).

Die Quelle der Füllung Informationen sind Rechnungsdaten... In diesem Fall spiegeln die Zeilen 020 - 030 der Spalte 3 die in Zeile 1 der Rechnung angegebenen Informationen und die Zeilen 040-050 die jeweils in den Zeilen 6b - 7 der Rechnung angegebenen Informationen wider.

Die Zeilen 060-080 zeigen die Warenkosten ohne Mehrwertsteuer ( die Steuerbemessungsgrundlage), den geltend gemachten Mehrwertsteuerbetrag sowie den Warenwert einschließlich Mehrwertsteuer (Informationsquelle - Spalten 5, 8 bzw. 9 der Rechnung).

Strafen für das Papierdeklarationsformat

Es ist zu beachten, dass ab dem 1. Januar 2015 die Pflicht zur Vorlage der Umsatzsteuermeldung nicht als erfüllt gilt, bis der Steuerpflichtige eine elektronische Umsatzsteuererklärung einreicht (Artikel 174 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Fassung von Bundesgesetz vom 04.11.2014 Nr. 347-FZ).

Andernfalls muss der Steuerzahler für jede volle oder unvollständiger Monat ab dem für die Einreichung festgelegten Tag, jedoch nicht mehr als 30% des angegebenen Betrags und nicht weniger als 1.000 Rubel (Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Aber die Sanktionen enden damit nicht. Nach Absatz 3 der Kunst. 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation innerhalb von 10 Tagen nach die Deadline Bei Abgabe der Erklärung hat der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde das Recht, über die Sperrung der Konten der Organisation zu entscheiden.

Der Preis eines Fehlers beim Ausfüllen der Erklärung

Die automatische Übernahme von Daten aus Verkaufs- und Einkaufsbüchern, sowie das Logbuch der eingegangenen und ausgestellten Rechnungen (bei Wiederverkäufern) kann bereits zu technischen Problemen führen.

Das wichtigste Problem sind jedoch mögliche Fehler in den Details und anderen Informationen bei der Erfassung von Rechnungen. Welche Software Steuerzahler auch immer haben, die Erstellung von Rechnungen erfordert die manuelle Eingabe aller Details. Und ein Tippfehler bei der Erfassung einer Rechnung (z. B. in der Nummer, dem Datum der Rechnungsstellung) führt zu Unstimmigkeiten bei der automatischen Gegenprüfung der Erklärungen des Steuerpflichtigen und seiner Gegenpartei.

Denken Sie daran, dass einer der Fälle, in denen Dokumente im Rahmen einer internen Prüfung angefordert werden (Artikel 88 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), die Feststellung einer Abweichung zwischen den Informationen zu den Transaktionen in der eingereichten Mehrwertsteuererklärung ist und die in der Erklärung eines anderen Steuerpflichtigen enthaltenen Informationen. Das heißt, durch die Software der Steuerbehörden wird die sogenannte Gegenverknüpfung der Indikatoren von Steuererklärungen anderer Steuerpflichtiger durchgeführt, auf der gemäß Kap. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat die Pflicht zur Abgabe einer Umsatzsteuererklärung anvertraut. Daher kann eine Ungenauigkeit in den Rechnungsdetails ein weiterer Grund für Erklärungen oder Einreichungen sein erforderliche Dokumente Steuerbehörde.