Beherrschte ausländische Gesellschaft (CFC). Was Sie über Kick wissen müssen Was ist Kick in VK

Am 24. November 2014 wurde ein Gesetz verabschiedet (Bundesgesetz „Über Änderungen des Ersten und Zweiten Teils Steuer-Code Russische Föderation(in Bezug auf die Besteuerung von Gewinnen kontrollierter ausländischer Unternehmen und Einkünfte ausländischer Organisationen)" Nr. 376-FZ vom 24. November 2014) mit dem Ziel der Deoffshorisierung, inkl. mit den sogenannten CFC-Regeln (Controlled Foreign Company Rules). Die Neuerung zielt darauf ab, die Nutzung von Niedrigsteuergebieten zur Erlangung von Steuervorteilen zu verhindern, eine ähnliche Rechtsstruktur wird seit vielen Jahren von Steuerbehörden verwendet verschiedene Länder. Das Dokument trat am 1. Januar 2015 in Kraft.


Was ist ein Tritt? Eine kontrollierte ausländische Gesellschaft ist eine Organisation, die in einem ausländischen Staat ansässig ist und von Einwohnern der Russischen Föderation (sowohl natürlichen als auch juristischen Personen) kontrolliert wird. Der Anwendungsbereich der Regeln umfasst nicht nur Offshore-Unternehmen von der sogenannten "schwarzen" Liste, sondern alle ausländischen Unternehmen, die von russischen Einwohnern kontrolliert werden. Eine beherrschende Person ist eine Person, deren Anteil an der Beteiligung an der Organisation mehr als 25 % (vor dem 1. Januar 2016 -50 %) beträgt; oder eine Person, deren Anteilsbesitz mehr als 10 % beträgt, wenn der Anteilsbesitz aller Personen anerkannt wird Steuerinländer RF in dieser Organisation beträgt mehr als 50 %. Beachten Sie, dass bei der Ermittlung des Beteiligungsanteils gem. 105.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigen nicht nur die direkte Beteiligung, sondern auch die indirekte. Gleichzeitig wird bei der Bestimmung des Anteils einer Person ihre Beteiligung zusammen mit ihrem Ehepartner und ihren minderjährigen Kindern berücksichtigt. Wichtig ist, dass eine Person, die die oben genannten Kriterien nicht erfüllt, für die Teilnahme, aber die Kontrolle über sie ausübt ausländische Organisation(Einfluss oder Fähigkeit zur Einflussnahme auf Entscheidungen über die Verteilung von Gewinnen nach Steuern).


CFC-Besteuerung. Durch allgemeine Regel CFC-Gewinne unterliegen der Besteuerung auf dem Territorium der Russischen Föderation, während Steuern gezahlt werden fremdes Land, werden bei der Ermittlung berücksichtigt Steuerverbindlichkeiten in Russland. Der Steuerzahler ist verpflichtet, CFC-Gewinne einzubeziehen Steuerbemessungsgrundlage. Zusammen mit der Meldung an den Föderalen Steuerdienst sind auch Berichte einer kontrollierten Gesellschaft und ggf. Prüfbericht. Mindestmaß Der meldepflichtige Gewinn wird 2015 50 Millionen Rubel, 2016 30 Millionen Rubel und nach 2017 10 Millionen Rubel betragen. Die Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuerbeträgen durch die beherrschende Person infolge der Nichteinbeziehung eines Anteils der CFC-Gewinne in die Steuerbemessungsgrundlage zieht eine Geldbuße in Höhe von 20 % des Betrags der nicht gezahlten Steuer nach sich, jedoch nicht weniger als 100.000 Rubel. Beachten Sie, dass die Nichtzahlung der CFC-Steuer zu einer strafrechtlichen Haftung führen kann, wenn die vom Strafgesetzbuch der Russischen Föderation festgelegten Kriterien erfüllt sind.
Veröffentlicht im Jahr 2017 Richtlinienüber die Bilanzierung von CFC-Gewinnen, die Erfassung von Einkünften einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft, den Vortrag von CFC-Verlusten auf zukünftige Perioden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. Februar 2017 Nr. 03-12-11/2/9197 und Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. Februar 2017 Nr. 03-12-11/2/7395)


Ausnahmen. Der Gewinn eines FCKW ist im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation von der Besteuerung befreit, wenn er kontrolliert wird ausländische Firma in einem Staat ansässig ist, mit dem die Russische Föderation ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen hat, dieser Staat den Informationsaustausch mit der Russischen Föderation für steuerliche Zwecke sicherstellt und der effektive Steuersatz mindestens 75 % des gewichteten Durchschnitts beträgt Steuersatz. Der gewichtete Durchschnittssatz berücksichtigt auch Einkünfte aus aktuelle Aktivitäten, und Dividendenerträge ( Der gewichtete durchschnittliche Steuersatz wird nach folgender Formel bestimmt: CTavzash = (St1*P1 + St2*P2) / (P1 + P2), wobei P1 der gesamte Gewinn eines ausländischen Unternehmens ohne Dividenden ist; St1 - Einkommensteuersatz in der Russischen Föderation (20%); P2 - von einer ausländischen Organisation erhaltene Dividenden; St2 - Russischer Tarif Steuer auf Dividenden (9 %, 15 %). Der effektive Steuersatz des Einkommens (Gewinns) einer ausländischen Organisation wird wie folgt bestimmt: STeff = N / A, wobei N der Steuerbetrag und P die Höhe des Einkommens (Gewinns) einer ausländischen Organisation ist).

Auch CFC-Gewinne sind auf dem Gebiet der Russischen Föderation von der Besteuerung befreit, sofern der Anteil passives Einkommen(Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Verkauf von Vermögenswerten) 20 % in der Struktur ihres Einkommens nicht übersteigt, wiederum, wenn Informationen zwischen Ländern ausgetauscht werden und ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht. Wir glauben, dass gemäß dem neuesten Trend in der Strafverfolgung ein Beweis erforderlich sein kann, selbst wenn die oben genannten Bedingungen erfüllt sind Finanzamt und das Gericht, dass die CFC in einem Land ansässig ist, mit dem ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen wurde, kein Transitunternehmen zwischen einer Organisation aus der Russischen Föderation und einer Offshore-Gesellschaft ist und nicht nur auf dem Papier existiert.


Die Meldepflicht gegenüber der FTS. Einwohner der Russischen Föderation müssen sich melden Steuerbehördeüber ihre Beteiligung an ausländischen Organisationen (innerhalb eines Monats ab dem Datum der Entstehung/Änderung der Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft) und über das Vorhandensein von FCKW (Meldungen sind bis spätestens 20 denen der CFC-Gewinn der Verrechnung mit dem in Russland ansässigen Steuerzahler unterliegt). Wir betonen, dass es notwendig ist, zu melden, ob die Organisation ein CFC ist, unabhängig davon, ob sie unter die Ausschlusskriterien für die Besteuerung ihrer Gewinne fällt. Beachten Sie, dass der Steuerzahler nicht nur Informationen über den CFC offenlegen muss, sondern auch die gesamte Eigentümerstruktur – alle Organisationen, durch die die Beteiligung am CFC realisiert wird. Wenn dem Föderalen Steuerdienst Informationen vorliegen, einschließlich Informationen, die darauf hindeuten, dass der Steuerpflichtige eine beherrschende Person einer ausländischen Organisation ist, diese Person jedoch keine Benachrichtigung an die Steuerbehörde gesendet hat, sendet der Föderale Steuerdienst eine Aufforderung an diesen Steuerpflichtigen, die notwendigen Erklärungen oder reichen Sie innerhalb von zwanzig Tagen eine Anzeige ein.
Am 10. Januar 2017 genehmigte die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes das Meldeformular für beherrschte ausländische Unternehmen
und wie man es vervollständigt. Daher ist es im Jahr 2017 erforderlich, Ihr eigenes zu versteuerndes Einkommen für 2016, einschließlich der Einkünfte aus CFC für 2015, an die Steuerbehörden zu übermitteln. Darüber hinaus muss die aktualisierte Einkommensteuererklärung die auf den Anteil an den Gewinnen der CFC berechnete Steuer und in der Erklärung 3-NDFL5 - Einkommen in Form von Gewinnen der CFC widerspiegeln. Im Falle der Beendigung der Beteiligung an ausländischen Organisationen teilt der Steuerpflichtige dies der Steuerbehörde ebenfalls spätestens einen Monat nach dem Datum der Beendigung der Beteiligung mit.
Bei Verletzung der Meldepflicht bei der Steuerbehörde oder Übermittlung falscher Informationen droht eine Geldstrafe: wegen Nichtmeldung der Beteiligung an einer ausländischen Organisation - in Höhe von 50.000 Rubel; wegen Nichtmitteilung eines CFC - in Höhe von 100.000 Rubel.


Was bedeutet das für Sie? Neue Regeln der Regel mit dem Ziel der Deoffshorisierung Russische Wirtschaft und verunmöglichen in vielen Fällen die Gründung von Offshore-Gesellschaften. Die Neuerungen gelten jedoch nicht nur für diejenigen, die Steueroasen zur Steuerminimierung nutzen, sondern auch für diejenigen, die Unternehmen in „weißen“ Jurisdiktionen nutzen, um Geschäfte zu machen und zu investieren. Die Gesetzgebung zu kontrollierten ausländischen Unternehmen wird fast jeden betreffen, der gebietsfremde Unternehmen nutzt.

Steuerzahler müssen ihre Beteiligung an ausländischen Organisationen sowie ihre Fähigkeit, die Entscheidungen solcher Organisationen aus anderen Gründen als der Beteiligung am Kapital zu beeinflussen, analysieren. Die Analyse sollte Folgendes berücksichtigen:

Es ist notwendig, die Risiken zu identifizieren und die Finanzierbarkeit der aktuellen Eigentümerstruktur zu berechnen. Entwicklung eines Plans für Umstrukturierungsaktivitäten. Es sollte berücksichtigt werden, dass Gerichtsverfahren im Zusammenhang mit der Übertragung von Unternehmen in andere Gerichtsbarkeiten viel Zeit in Anspruch nehmen können.


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Dieser Artikel wurde gemäß aktualisiert Vorschriften zur Besteuerung von FCKW im Jahr 2017

12.10.2016

Höchstwahrscheinlich aufgrund der Adoption Bundesgesetzüber Änderungen der Teile eins und zwei der Abgabenordnung der Russischen Föderation (in Bezug auf die Besteuerung von Gewinnen kontrollierter ausländischer Unternehmen und Einkünfte ausländischer Organisationen) Nr. 376-FZ (im Folgenden - "FZ - 376" oder "CFC-Gesetz" ) Sie haben eine Reihe von Fragen.

Wir hoffen, dass das folgende Informationsschreiben dazu beitragen wird, einige davon zu klären, und im Prinzip auch eine Gelegenheit bietet, die Arbeit Ihres Unternehmens im Kontext der Deoffshorisierung der russischen Gesetzgebung anzupassen.

1. Was muss ich dem Finanzamt melden?

Der Steuerzahler ist verpflichtet, der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung Folgendes mitzuteilen:

1) über seine Beteiligung an ausländischen Organisationen (wenn der Anteil dieser Beteiligung 10 Prozent übersteigt).

2) über die Gründung ausländischer Strukturen ohne Bildung juristische Person, sowie auf die Kontrolle über sie oder das tatsächliche Einkommensrecht einer solchen Struktur (einschließlich der Fälle, in denen der Steuerzahler als Gründer einer solchen Struktur oder als Person mit dem tatsächlichen Recht auf Einkommen (Gewinn) einer solchen Struktur fungiert). das Ereignis seiner Verteilung, dh der Nutznießer einer solchen Struktur ist);

3) auf beherrschte ausländische Unternehmen, deren beherrschende Personen sie sind.

2. Bis zu welchem ​​Datum muss die Steuerbehörde benachrichtigt werden?

In Übereinstimmung mit Teil 3 der Kunst. 4 FZ - 376 Das Finanzamt war vorher zu benachrichtigen 15. Juni 2015. (Wenn die kontrollierte ausländische Gesellschaft vor dem angegebenen Datum registriert wurde).

Ab dem Zeitpunkt der Beteiligung an einer ausländischen kontrollierten Gesellschaft muss die Steuerbehörde innerhalb von 3 Monaten benachrichtigt werden.

3. Was ist eine kontrollierte ausländische Gesellschaft (CFC)?

Als CFC wird ein Unternehmen anerkannt, das zwei Bedingungen erfüllt:

1) die Organisation ist nicht als Steuerinländer der Russischen Föderation anerkannt;

2) die beherrschenden Personen der Organisation sind Organisationen und/oder natürliche Personen, die als Steuerinländer in der Russischen Föderation anerkannt sind.

Insbesondere wird eine CFC als ausländische Struktur ohne die Bildung einer juristischen Person anerkannt, deren beherrschende Personen Organisationen und/oder natürliche Personen sind, die als in der Russischen Föderation steuerlich ansässige Personen anerkannt sind

4. Bin ich eine beherrschende Person einer CFC?

Als beherrschende Person in Bezug auf eine CFC wird anerkannt:

1) eine natürliche oder juristische Person, deren Anteil an der Organisation mehr als 25 Prozent beträgt;

2) eine natürliche oder juristische Person, deren Beteiligungsanteil an der Organisation (z Einzelpersonen- zusammen mit Ehegatten und minderjährigen Kindern) mehr als 10 Prozent beträgt, wenn der Beteiligungsanteil aller als in der Russischen Föderation steuerlich ansässigen Personen an dieser Organisation (bei natürlichen Personen - einschließlich Ehegatten und minderjährigen Kindern) mehr als 50 Prozent beträgt.

5. Ich bin weder Direktor noch Anteilseigner des Unternehmens, und die einzigen Dokumente, die meinen Namen und den Namen des Unternehmens auf derselben Seite haben, sind die Vollmacht und die Vertrauenserklärung. Kann ich als beherrschende Person anerkannt werden?

Ja, du kannst. Sie können als beherrschende Person anerkannt werden, wenn Sie Begünstigter der Gesellschaft sind, d. h. Sie haben oder können einen maßgeblichen Einfluss auf die Entscheidungen einer solchen Organisation über die Verteilung der von der Organisation erhaltenen Gewinne (Einkünfte) ausüben nach Steuern aufgrund der direkten oder indirekten Beteiligung an einer solchen Organisation, der Teilnahme an dem Vertrag (Vereinbarung), dessen Gegenstand die Leitung dieser Organisation ist, oder anderer Merkmale der Beziehung zwischen der Person und der Organisation und (oder) anderen Personen .

Das heißt, wenn Sie die Entscheidungsfindung in einer Organisation direkt oder indirekt beeinflussen und auch direkt oder indirekt die Risiken für die von der Organisation getroffenen Entscheidungen tragen, üben Sie aus Sicht der Steuerbehörden der Russischen Föderation die Kontrolle aus ein ausländisches Unternehmen, und Sie sind daher eine beherrschende Person. Dementsprechend müssen Sie erklären, dass Sie FCKW haben.

6. Ich hatte früher ein ausländisches Unternehmen, das ich kontrollierte, aber ich habe es lange nicht genutzt. Außerdem zahle ich nicht einmal für die Verlängerung. staatliche Gebühren. Ich brauche diese Firma nicht, ich habe sie "geschmissen". Muss ich dem Finanzamt mitteilen, dass ich eine CFC habe?

Ja, das sollten sie. Wenn Ihr Fall der oben beschriebenen Situation ähnelt, sind Sie verpflichtet, die Steuerbehörden zu benachrichtigen.

Unternehmen, bei denen Sie eine beherrschende Person waren, dürfen Sie in folgenden Fällen nicht melden:

1) Die Gesellschaft wurde vor dem 14.06.2015 ordnungsgemäß liquidiert. Dies bedeutet, dass Sie eine Liquidationsbescheinigung der Gesellschaft haben. In allen anderen Fällen gilt die Gesellschaft als nicht ordnungsgemäß liquidiert.

2) Das Unternehmen wurde vollständig auf eine andere Person übertragen und das Übertragungsverfahren wurde ordnungsgemäß legalisiert und abgeschlossen. Je nachdem, wie die Übertragung des Unternehmens erfolgt ist, müssen Sie die entsprechenden Dokumente zur Verfügung haben, die eine solche Übertragung bestätigen.

7. Kann jemand den IRS für mich benachrichtigen?

Sie können die CFC-Erklärung nur in Ihrem eigenen Namen ausfüllen und einmal jährlich mit allen Daten zu Ihren Unternehmen einreichen. Die Erklärung können Sie selbst oder mit einer von Ihnen erteilten Vollmacht durch Ihren Bevollmächtigten beim Finanzamt abgeben. Die Vollmacht muss notariell beglaubigt werden. Die Vollmacht muss die Befugnis enthalten, Ihre Interessen in staatlichen Gremien zu vertreten. Behörden, ist es wünschenswert, eine bestimmte Steuerbehörde anzugeben.

8. Wie reiche ich eine Mitteilung beim Internal Revenue Service ein? Gibt es ein Formular?

9. Welche Angaben soll die Meldung enthalten?

Das Gesetz bestimmt, welche Informationen in einer CFC-Mitteilung enthalten sein müssen. Die Mitteilung muss daher enthalten:

1) den Zeitraum, für den die Meldung eingereicht wird;

2) den Namen der ausländischen Organisation (ausländische Struktur ohne die Bildung einer juristischen Person), die Beteiligungsanzeige (deren Gründung) vom Steuerpflichtigen eingereicht wird;

3) Registrierungsnummer(n), die einer ausländischen Organisation im Staat (auf dem Territorium) ihrer Registrierung (Gründung) zugewiesen wurde, Code (Codes) der ausländischen Organisation als Steuerzahler im Staat (auf dem Territorium) ihrer Registrierung ( Gründung) (oder deren Äquivalente), Adresse im Staat (Territorium) der Registrierung (Gründung) einer ausländischen Organisation, falls vorhanden;

4) Organisationsform der ausländischen Struktur ohne Bildung einer juristischen Person, Name und Einzelheiten des Dokuments über die Gründung der ausländischen Struktur ohne Bildung einer juristischen Person, Datum der Gründung (Registrierung) der ausländischen Struktur ohne Gründung einer juristischen Person die Registrierungsnummer (andere Kennung) ​​im Gründungsstaat (Registrierung) der ausländischen Struktur ohne Bildung einer juristischen Person, falls vorhanden (oder deren Äquivalente);

5) das Datum, das der letzte Tag des Zeitraums ist, für den der Jahresabschluss der Organisation (ausländische Struktur ohne Bildung einer juristischen Person) für das Geschäftsjahr gemäß ihrem persönlichen Recht erstellt wird;

6) Erstellungsdatum Finanzberichterstattung Organisation (ausländische Struktur ohne Bildung einer juristischen Person) für das Geschäftsjahr nach ihrem Personalrecht;

7) das Datum der Erstellung des Prüfungsberichts über den Jahresabschluss einer ausländischen Organisation (ausländische Struktur ohne Bildung einer juristischen Person) für das Geschäftsjahr (falls gemäß dem Personenrecht oder den konstituierenden (Gesellschafts-) Dokumenten dieses Ausländers Organisation (ausländische Struktur ohne Bildung einer juristischen Person), eine Abschlussprüfung vorgeschrieben ist oder eine solche Prüfung von einer ausländischen Organisation (ausländische Struktur ohne Bildung einer juristischen Person) freiwillig durchgeführt wird);

8) Anteil des Steuerzahlers an einer ausländischen Organisation, Offenlegung des Verfahrens für die Beteiligung des Steuerzahlers an einer ausländischen Organisation bei indirekter Beteiligung, einschließlich durch eine russische Organisation und (oder) Nutzung einer ausländischen Struktur ohne Bildung einer juristischen Person, wenn die Steuerzahler als beherrschende Person einer solchen ausländischen Struktur anerkannt wird, ohne eine juristische Person zu bilden, mit Angabe der folgenden Informationen:

Informationen gemäß den Unterabsätzen 2, 3 und 4 dieses Absatzes - in Bezug auf jede nachfolgende Organisation (ausländische Struktur ohne Bildung einer juristischen Person), durch die (unter deren Verwendung) eine indirekte Beteiligung an einer ausländischen Organisation realisiert wird;

Name, Hauptregistrierungsnummer, Kennzahl Steuerzahler, Code des Grundes für die Registrierung eines Steuerzahlers - einer russischen Organisation, durch die eine indirekte Beteiligung an einer ausländischen Organisation realisiert wird;

Interesse an jeder Folgeorganisation, durch die eine indirekte Beteiligung an einer ausländischen Organisation realisiert wird;

10) eine Beschreibung der Gründe für die Befreiung der Gewinne einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft von der Besteuerung gemäß diesem Kodex.

Abschlüsse beziehen sich auf die nicht konsolidierten Abschlüsse einer Organisation.

10. Unterliegt der Gewinn einer CFC der Besteuerung gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation?

Der Gewinn einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft wird bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für den Steuerzeitraum für die entsprechende Steuer berücksichtigt, wenn sein Wert mehr als 10.000.000 Rubel beträgt.

Wie jedoch aus Absatz 10 der vorherigen Frage hervorgeht, können Gewinne in Russland von der Besteuerung befreit werden. Der Gesetzgeber hat 8 Gründe identifiziert, aus denen CFC-Gewinne im Gebiet der Russischen Föderation nicht besteuert werden dürfen:

1) sie ist gemeinnützige Organisation die nach ihrem Personenrecht den erhaltenen Gewinn (Erträge) nicht zwischen Aktionären (Teilnehmern, Gründern) oder anderen Personen verteilt;
2) es wird in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung des Staates gegründet - ein Mitglied der Eurasischen Wirtschaftsunion und hat einen ständigen Standort in diesem Staat (Armenien, Weißrussland, Kasachstan, Kirgisistan, Russland);

3) effektive Rate Besteuerung des Einkommens (Gewinns) für diese ausländische Organisation, die gemäß diesem Artikel auf der Grundlage der Ergebnisse des Zeitraums bestimmt wird, für den gemäß dem Personenrecht einer solchen Organisation der Jahresabschluss für das Geschäftsjahr erstellt wird nicht weniger als 75 Prozent des gewichteten durchschnittlichen Steuersatzes für die Körperschaftsteuer;

4) es handelt sich um eine der folgenden beherrschten ausländischen Gesellschaften:

ein aktives ausländisches Unternehmen;

eine aktive ausländische Holdinggesellschaft;

eine aktive ausländische Unterholdinggesellschaft;

5) es handelt sich um eine Bank oder eine Versicherungsorganisation, die gemäß ihrem Personenrecht auf der Grundlage einer Lizenz oder einer anderen besonderen Erlaubnis zur Ausübung von Bank- oder Versicherungstätigkeiten tätig ist;

6) es ist eine der folgenden ausländischen Organisationen:

Emittent ausstehender Anleihen;

eine Organisation, der die Rechte und Pflichten aus ausgegebenen handelbaren Schuldverschreibungen übertragen wurden, deren Emittent eine andere ausländische Organisation ist;

7) Es beteiligt sich an Bergbauprojekten, die auf der Grundlage von Produktionsteilungsvereinbarungen, Konzessionsvereinbarungen, Lizenzvereinbarungen oder Dienstleistungsvereinbarungen (Verträgen) durchgeführt werden, die mit dem Staat (Gebiet) oder mit von der Regierung dieses Staates (Gebiet) autorisierten Organisationen abgeschlossen wurden, ähnlich auf Vereinbarungen über die Produktionsteilung oder auf der Grundlage anderer ähnlicher Vereinbarungen, die zu den Bedingungen der Risikoteilung abgeschlossen wurden.

Gewinne von kontrollierten ausländischen Unternehmen im Sinne dieses Unterabsatzes sind von der Besteuerung befreit, wenn alle folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

eine ausländische Organisation beteiligt sich an Bergbauprojekten als Partei der im ersten Absatz dieses Unterabsatzes genannten Vereinbarung (Vertrag);

der Anteil der Einkünfte aus der Teilnahme an den im ersten Absatz dieses Unterabsatzes genannten Vereinbarungen (Verträgen) für den Zeitraum, für den gemäß dem Personenrecht einer ausländischen Organisation der Jahresabschluss für das Geschäftsjahr erstellt wird, beträgt mindestens 90 Prozent drin Gesamtsumme Einkommen einer solchen Organisation gemäß ihrem Jahresabschluss für den angegebenen Zeitraum, oder diese Organisation hat für den angegebenen Zeitraum keine Einnahmen;

8) es ist der Betreiber einer neuen Offshore-Kohlenwasserstofflagerstätte oder ein direkter Anteilseigner (Teilnehmer) des Betreibers einer neuen Offshore-Kohlenwasserstofflagerstätte.

11. Welche Dokumente werden zur Berechnung des CFC-Gewinns verwendet?

Bestätigung der Rentabilitätsindikatoren des Unternehmens sind Jahresabschlüsse, die gemäß den Gesetzen des Gründungslandes (Registrierung) des Unternehmens erstellt wurden. Der Jahresabschluss ist der Einzelabschluss eines Unternehmens.

Der Steuerzahler - die beherrschende Person vertritt Steuererklärungüber die Steuer bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage, für die der Gewinn einer von dieser Person kontrollierten ausländischen Gesellschaft berücksichtigt wird, mit folgenden beigefügten Unterlagen:

1) Jahresabschluss eines kontrollierten ausländischen Unternehmens oder, falls kein Jahresabschluss vorliegt, andere Dokumente;

2) einen Bericht des Wirtschaftsprüfers über den Jahresabschluss einer beherrschten ausländischen Gesellschaft, wenn nach dem Personalrecht dieser beherrschten ausländischen Gesellschaft eine Pflichtprüfung dieses Jahresabschlusses angeordnet ist.

12. Nach den Gesetzen des Gründungslandes meines Unternehmens bin ich nicht verpflichtet, Jahresabschlüsse einzureichen. Muss ich in diesem Fall einen Jahresabschluss vorlegen? Nach welchem ​​Gesetz soll in diesem Fall gemeldet werden?

Ja, das ist notwendig, denn nur Jahresabschlüsse können die Leistungsfähigkeit Ihres Unternehmens bestätigen. Diese Kennzeichen sind wichtig, wenn Sie die Steuerbefreiung von FCKW-Gewinnen aus den Gründen 3 und 5 der neunten Frage geltend machen wollen. Wenn es in dem Land, in dem das Unternehmen registriert ist, keine obligatorische Finanzberichterstattungspflicht gibt, müssen Sie Berichte in Übereinstimmung mit einreichen internationale Standards Buchhaltung und Rechnungsprüfung.

13. Versäumnis der Benachrichtigung Steuerdienstüber FCKW Steuerdelikt?

Die Nichteinreichung einer Beteiligungsmitteilung an ausländischen Organisationen aus Gründen und innerhalb der festgelegten Fristen wird als Steuervergehen anerkannt, dessen Haftung in Abschnitt 129.6 des ersten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen ist.

Wir möchten Sie darauf aufmerksam machen, dass, wenn die Steuerbehörde über Informationen verfügt, einschließlich Informationen, die von den zuständigen Behörden ausländischer Staaten im Rahmen des Informationsaustauschs für Steuerzwecke gemäß internationalen Verträgen der Russischen Föderation erhalten wurden, die darauf hinweisen der Steuerpflichtige eine beherrschende Person einer ausländischen Organisation (eine ausländische Struktur ohne Bildung einer juristischen Person) ist, aber eine solche Person keine Mitteilung an die Steuerbehörde gesendet hat, sendet die Steuerbehörde eine Aufforderung an diesen Steuerpflichtigen, die erforderlichen Erklärungen innerhalb zu liefern zwanzig Tage oder eine Meldung innerhalb der von der Steuerbehörde festgelegten Frist einzureichen.

Falsche Nichtdarstellung in Zeit einstellen durch die kontrollierende Person an die Steuerbehörde Benachrichtigungen über kontrollierte ausländische Unternehmen für ein Kalenderjahr oder die Vorlage einer Mitteilung über kontrollierte ausländische Unternehmen durch die kontrollierende Person an die Steuerbehörde, die falsche Informationen enthält, zieht eine Geldbuße in Höhe von 100.000 Rubel für jede kontrollierte Person nach sich ausländisches Unternehmen, über das keine oder falsche Angaben gemacht wurden.

Wenn ein Steuerpflichtiger rechtswidrig die Anzeige der Beteiligung an ausländischen Organisationen nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist bei der Steuerbehörde einreicht oder eine Anzeige über die Beteiligung an ausländischen Organisationen mit falschen Angaben vorlegt, wird dies mit einer Geldstrafe in Höhe von jeweils 50.000 Rubel geahndet ausländische Organisation, über die keine oder falsche Angaben gemacht werden.

Die Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuerbeträgen durch eine beherrschende Person, die Steuerzahler ist – eine natürliche oder juristische Person, die sich aus der Nichteinbeziehung eines Anteils am Gewinn einer beherrschten ausländischen Gesellschaft in die Steuerbemessungsgrundlage ergibt, zieht eine Geldbuße nach sich Betrag von 20 Prozent des Betrags der unbezahlten Steuer in Bezug auf den Gewinn einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft, der der Einbeziehung in die Steuerbemessungsgrundlage unterliegt Bemessungsgrundlage für die persönliche Einkommensteuer für beherrschende Personen, die Steuerzahler sind – natürliche Personen, Bemessungsgrundlage für Körperschaften Einkommenssteuer für kontrollierende Personen, die Steuerzahler sind - Organisationen, jedoch nicht weniger als 100.000 Rubel.

14. Wie kann die Arbeit des Unternehmens im Lichte all der oben genannten Probleme richtig angepasst werden?

Im Licht Letzte Änderungen, möchten wir Sie darauf aufmerksam machen, dass zunächst alle Informationen über Unternehmensstrukturen und Ihre Beteiligung an diesen gesammelt werden müssen. Außerdem ist es notwendig, zumindest eine Entwurfsversion des Jahresabschlusses zu erstellen, um eindeutig zu verstehen, ob es möglich ist, Gründe für die Befreiung der Gewinne der Gesellschaft von der Besteuerung geltend zu machen.

Anpassung der Arbeit der Geschäftsstruktur im Lichte der Deoffshorisierung des Russen Steuergesetzgebung möglich, erfordert aber in jedem Fall eine individuelle Herangehensweise.

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Beherrschte ausländische Gesellschaft- ein ausländisches Unternehmen, dessen Anteile zu einem bestimmten Teil im Besitz von in diesem Land ansässigen Steuerpflichtigen sind.

In der Russischen Föderation gilt für die Zwecke der Gewinnbesteuerung eine Person als kontrolliert, die nicht als in der Russischen Föderation steueransässig anerkannt ist und deren beherrschende Person eine juristische Person und (oder) eine als steueransässig anerkannte natürliche Person ist Russische Föderation.

Als Ausübung der Kontrolle über eine Organisation gilt die Bereitstellung oder die Fähigkeit, einen entscheidenden Einfluss auf die Entscheidungen dieser Organisation über die Verteilung des Gewinns (Einkommens) auszuüben, den die Organisation nach Besteuerung aufgrund einer direkten oder indirekten Beteiligung erhält in einer solchen Organisation, Teilnahme an einer Vereinbarung (Vereinbarung), deren Gegenstand die Verwaltung dieser Organisation ist, Organisation oder andere Merkmale der Beziehung zwischen einer Person und dieser Organisation und (oder) anderen Personen

Wird auch als kontrolliertes ausländisches Unternehmen angesehen (ein Fonds, eine Personengesellschaft, eine Personengesellschaft, ein Trust, eine andere Form der gemeinsamen Anlage oder Vertrauensverwaltung), deren beherrschende Person eine in der Russischen Föderation als steuerlich ansässig anerkannte Organisation oder Einzelperson ist.

Die Beherrschung einer ausländischen Struktur ohne Bildung einer juristischen Person bedeutet die Ausübung oder Fähigkeit zur Einflussnahme auf die Entscheidungen der Person, die das Vermögen einer solchen Struktur verwaltet, in Bezug auf die Verteilung des nach Steuern erhaltenen Gewinns (Ertrags) in Übereinstimmung mit mit dem Personenrecht und (oder) konstituierenden Dokumenten dieser Struktur .

Gleichzeitig gilt das Recht des Landes, in dem sie niedergelassen ist, als persönliches Recht einer juristischen Person.

Beherrschende Person eines ausländischen Unternehmens

Kriterien, unter denen eine Person als beherrschende Person eines ausländischen Unternehmens anerkannt wird:

CFC-Hinweis

Steuerzahler sind verpflichtet, die Steuerbehörde der CFC zu benachrichtigen.

Organisationen und Bürger, die:

sind die beherrschenden Personen der CFC;

sind verpflichtet, auf CFC-Gewinne (in einem Teil ihres Anteils) Körperschaftssteuer (persönliche Einkommenssteuer) zu zahlen.

Eine CFC-Anzeige ist spätestens bis zum 20. März des Jahres einzureichen, das auf das Jahr folgt, in dem der Gewinnanteil der CFC auf das herrschende Unternehmen entfallen soll.

In diesem Fall kann der Steuerzahler mit einer Geldstrafe von 100.000 Rubel belegt werden. (für jeden FCKW):

wegen unterlassener Benachrichtigung;

verspätete Präsentation;

falsche Angaben in der Bekanntmachung machen.

Wenn Sie Einkommenssteuer / persönliche Einkommenssteuer auf CFC-Gewinne zahlen müssen

Kontrollierende Unternehmen müssen CFC-Gewinne (einen Teil ihres Anteils) erklären und Einkommensteuer (oder persönliche Einkommensteuer, wenn es sich um Bürger handelt) darauf zahlen, wenn die Höhe des CFC-Gewinns beträgt:

für 2015 - 50 Millionen Rubel. und mehr;

für 2016 - 30 Millionen Rubel. und mehr;

für 2017 und folgende - mehr als 10 Millionen Rubel.

Der Gewinn eines CFC wird auf der Grundlage der Daten seines Jahresabschlusses mit den speziell durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegten Merkmalen ermittelt.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer/Einkommensteuer auf CFC-Einkünfte kann der im Ausland gezahlte Steuerbetrag angerechnet werden, wenn entsprechende Belege vorliegen.

Für den Controller gelten folgende Strafen:

wenn die CFC-Gewinnsteuer zu wenig gezahlt wird - 20% ihres Betrags, jedoch nicht weniger als 100.000 Rubel;

wenn der Erklärung keine CFC-Dokumente beigefügt sind (oder unzuverlässige beigefügt sind) - 100.000 Rubel.

Gleichzeitig wird es keine Strafe für Unterzahlung in Bezug auf geben Steuerperioden 2015 - 2017).

Aber das bedeutet nicht, dass Sie keine Steuern zahlen können. Die Geldbuße wird erst dann erlassen, wenn der Haushaltsschaden vollständig ausgeglichen ist. Das heißt, Zahlungsrückstände und Strafen werden weiterhin erhoben.

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