6-NDFL (Zeile 070): Nuancen füllen

Aus diesem Grund ist die typischste Abweichung zwischen den Indikatoren der Zeile 070 und der Zeile 040 „Betrag der berechneten Steuer“ die Höhe der persönlichen Einkommensteuer vom Gehalt für den letzten Monat des Quartals, wenn das Gehalt für diesen Monat bereits eingezahlt ist der nächste. Dies bedeutet, dass der Betrag der berechneten Steuer in Zeile 040 um den Betrag der persönlichen Einkommensteuer aus dem Gehalt des letzten Monats des Quartals höher ist als in Zeile 070.

Und wie wirkt sich die Höhe der Einkommensteuer aus dem Dezembergehalt des Vorjahres auf die Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für das nächste Jahr aus, wenn sie bereits im nächsten Jahr gezahlt wurde? Zeile 040 für den Betrag dieser Steuer wird geringer sein als Zeile 070.

Lassen Sie uns das Gesagte an einem Beispiel erläutern. Die persönliche Einkommenssteuer auf das im Januar 2019 gezahlte Dezembergehalt 2018 betrug 156.219 Rubel und die persönliche Einkommenssteuer auf das im Juli 2019 gezahlte Junigehalt 118.206 Rubel. Wenn der für das Halbjahr 2019 berechnete Gesamtsteuerbetrag 1.410.309 Rubel betrug, wird Zeile 040 der Berechnung 6-NDFL für das Halbjahr 2019 den Betrag von 1.410.309 Rubel und Zeile 070 - einen Betrag von 1.448.322 Rubel (1.410 309 + 156 219 - 118 206).

Zeile 070 für nichtmonetäre Einkünfte

Bei der Einkommensteuer auf Sach- oder Sachleistungen wird die Steuer von den Bareinkünften einbehalten. Daher wird in Zeile 070 eine solche Einkommensteuer nicht zum Zeitpunkt des Einkommenseingangs, sondern zum Zeitpunkt der späteren Barzahlung, von der die Einkommensteuer einbehalten wurde, unter Berücksichtigung der bestehenden Beschränkung (50% von Einkommen) (

Vor kurzem erhielten Buchhalter seltsame Anforderungen von der IFTS über die Nichteinhaltung von Kontrollquoten in Form einer 6-Personen-Einkommensteuer.

Wir sprechen über die Zeilen 040 und 070 des Abschnitts 1 der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer.

IFNS meldet, dass die Kontrollverhältnisse verletzt werden:

„Betrag der berechneten Steuer“ S. 040 – „Betrag der festen Vorauszahlung“ S. 050 – „Betrag der vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltenen Steuer“ S. 080+ „Betrag der vom Steuerbevollmächtigten erstatteten Steuer“ S. 090) / „Betrag der einbehaltenen Steuer“ S.070 = zulässiger Bereich 0,99-1,10.

Die Leser unseres Forums sind ratlos. Tatsächlich wird in Zeile 040 des Halbjahresberichts die Einkommensteuer ausgewiesen, berechnet für Januar-Juni 2018 und in Zeile 070 - Einkommensteuer, zurückgehalten für diesen Zeitraum. Selbst wenn das Gehalt pünktlich gezahlt wird (und dies ist nicht immer der Fall), erscheint die in Zeile 040 ausgewiesene Einkommenssteuer vom Gehalt für Juni nicht in Zeile 070. Darüber hinaus wird die Einkommenssteuer von der einbehalten Das Gehalt für 2017 kann sich in Zeile 070 widerspiegeln, das 2018 gezahlt wurde.

050, 080,090 habe ich Leerzeilen, also 040/070 bekomme ich immer 1,2!
Auch wenn Sie kein Gehalt nehmen! weil das Gehalt für den letzten Monat des Quartals wird immer im nächsten Quartal ausgestellt. Für das erste Quartal habe ich dies in einer Erklärung gegenüber dem Finanzamt geschrieben.
Was kann gesagt werden, um zurückgelassen zu werden???
- IrinaBuchhalterin

Lassen Sie uns einige Beispiele geben.

1) Gehalt für Dezember 2017 in Höhe von 10.000 Rubel. wurde im Januar 2018 ausbezahlt.
Für Januar bis Mai wurde ein Gehalt von 140.000 Rubel aufgelaufen. Für Juni wurde ein Gehalt von 50.000 Rubel aufgelaufen, das im Juli ausgezahlt wurde.
str.020 = 190000
S.040 = 24700
S.070 = 19500
Das Verhältnis str.040 / str.070 = 24700/19500 = 1,27, das die aus Sicht der Finanzbehörden zulässige Grenze von 1,1 überschreitet.
2) Gehalt für Oktober, November, Dezember 2017 in Höhe von 30.000 Rubel. wurde im Januar 2018 ausbezahlt.
Für Januar bis Mai wurde ein Gehalt von 50.000 Rubel aufgelaufen. Für Juni wurde ein Gehalt von 10.000 Rubel aufgelaufen, das im Juli ausgezahlt wurde.
So im Halbjahresbericht:
p.020 = 60000
S.040 = 7800
S.070 = 10400
Das Verhältnis Zeile 040 / Zeile 070 = 7800/10400 = 0,75, was unterhalb der aus Sicht der Steuerbehörden akzeptablen Grenze von 0,99 liegt.
3) 2018 erfolgten keine Gehaltszahlungen für 2017. Außerdem wurden 2018 überhaupt keine Löhne gezahlt. Gleichzeitig wurde es für Mai-Juni in Höhe von 40.000 Rubel angesammelt.
So im Halbjahresbericht:
p.020 = 40000
S.040 = 5200
Verhältnis p.040/p.070 = 5200/0 = „Musterbruch“, da man nicht durch Null teilen kann. Die Steuerbeamten erwarten eine Bandbreite von 0,99 bis 1,1 und sehen sich bei der Überprüfung des Verhältnisses mit einer Division durch Null konfrontiert.

Denken Sie daran, dass die Kontrollverhältnisse im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes beschrieben sind und ein solches Verhältnis, das die Steuerbehörden in ihren Anforderungen angeben, dort nicht enthalten ist.

Haben Sie ähnliche Anfragen erhalten? Eine Diskussion zu diesem Thema findet in unserem Forenthread "" statt.

Wie Sie Zeile 070 im Formular 6-Einkommensteuer 2019 ausfüllen, was es ist und welche Indikatoren es erfüllen sollte, lesen Sie in unserem Artikel. Sagen wir gleich, dass diese Linie symbolisch ist: Sie gibt den Betrag der Einkommensteuer an, der seit Beginn des Berichtsjahres einbehalten wird. Dies bedeutet, dass Sie den gleichen Betrag an das Budget zahlen müssen. Etwaige Abweichungen bedürfen der Klärung. Mustererklärungen für alle Gelegenheiten finden Sie ebenfalls im Artikel.

Buchseite 070 6-NDFL: In welchen Fällen wird es ausgefüllt?

Ihr Unternehmen ist als Steuerbevollmächtigter für die persönliche Einkommensteuer anerkannt, wenn Sie Arbeitnehmer haben, an die Sie Löhne oder andere einkommensteuerpflichtige Einkünfte auszahlen (überweisen).

Auf diese Zahlungen müssen Sie die Einkommensteuer einbehalten. Die Höhe dieser Abzüge muss in Zeile 070 ausgewiesen werden. Sie wird periodengerecht ausgefüllt. Wenn Sie also z. B. seit Anfang des Jahres steuerpflichtige Umsätze hatten, aber nicht in der Jahresmitte, wird das Feld im Halbjahresbericht trotzdem ausgefüllt.

Zeile 70 in der 6-Personen-Einkommensteuer: Wie man eine kumulierte Summe einträgt

Das Verfahren zum Ausfüllen des Formulars 6-NDFL ist in der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14.10.2015 Nr. MMV-7-11 / angegeben. [E-Mail geschützt] Das Dokument enthält zwar nur allgemeine Anweisungen zum Ausfüllen. Daher müssen Sie sich an den offiziellen Erklärungen des Föderalen Steuerdienstes und dem gesunden Menschenverstand orientieren.

Der Indikator der Zeile 070 ist in Abschnitt 1 des Formulars enthalten, das allgemeine Indikatoren enthält. Das heißt, der Indikator wird einmal auf dem ersten Blatt aufgezeichnet.

Berichtszeiträume jeweils auszufüllen:

I Quartal (Monate von Januar bis März);
halbes Jahr (Januar-Juni);
9 Monate;

Beispielsweise müssen Sie in Zeile 070 von 6-NDFL für 2018 die Steuer angeben, die von Januar bis einschließlich Dezember 2018 vom Einkommen natürlicher Personen einbehalten wurde. Und in der Berichterstattung für das 1. Quartal 2019 - die vom Einkommen natürlicher Personen einbehaltene Steuer von Januar bis einschließlich März 2019.

Um das Formular korrekt auszufüllen, ist zu beachten, dass die Einkommensteuer in der Regel am Tag der tatsächlichen Zahlung einbehalten wird (Absatz 1, Satz 4, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig erfolgt in der Buchhaltung die Abzugsbuchung in der Regel am letzten Tag des bezahlten Monats.

Sollten die Zeilen 040 und 070 in der 6-Personen-Einkommensteuer übereinstimmen

In der Praxis fallen die Felder 040 (Steuerberechnung) und 070 (Einbehalt) fast nie zusammen. Es ist in Ordnung. Wie Sie solche Ungereimtheiten erklären und was darauf folgt, erfahren Sie weiter.

Situation 1. Zeile 040 ist größer als Zeile 070

Zeile 070 gibt die Steuer wieder, die das Unternehmen im Berichtszeitraum einbehalten hat. Das heißt, wenn die Tatsache des Quellensteuerabzugs in das entsprechende Steuerregister aufgenommen wurde.

Wenn die Steuer berechnet, aber noch nicht einbehalten wurde, fällt sie nicht in das Feld 070. Und es wird nur auf Zeile 040 (berechnete Steuer) abgerechnet. Daher stimmen diese Indikatoren möglicherweise nicht überein. Und das ist keine Ausnahme von der Regel. Das ist wie immer. Schließlich wird beispielsweise ein Gehalt für einen gearbeiteten Monat in der Regel zu Beginn des nächsten ausgegeben. Das bedeutet, dass es bis Monate zum Quartalsübergang immer zu einer solchen Situation kommen wird: Die persönliche Einkommensteuer wurde bereits berechnet, aber noch nicht einbehalten. Und Seite 040 wird irgendwann größer sein als Seite 070.

Beispielsweise ist der Tag des Einkommenseingangs für März 2019 der letzte Tag des Monats - der 31. Tag. An diesem Tag gilt die Steuer als berechnet. Trotz der Tatsache, dass dies Samstag ist - ein freier Tag, ändert sich der Tag des Einkommenseingangs nicht. Der Aufschub ist nur für die Zahlung der Steuer vorgesehen. Tatsächlich wird das Gehalt für März normalerweise im April ausgezahlt. Also wird in diesem Monat zum Zeitpunkt der Zahlung die Steuer einbehalten. Dementsprechend wird in Zeile 040 die Einkommensteuer für März bereits in der Meldung für das erste Quartal enthalten sein. Und in 070 - nur für ein halbes Jahr. Wie in Abschnitt 2 (zur Erinnerung: Daten für die letzten drei Monate des Berichtszeitraums).

Eine mögliche Diskrepanz zwischen den Indikatoren der Zeilen 040 und 070 des Formulars 6-NDFL ist sogar durch Kontrollquoten vorgesehen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. März 2016 Nr. BS-4-11 / 4222).

Wenn die Inspektoren noch eine Erklärung der Abweichungen benötigen, geben Sie ihnen Erklärungen (wir haben Muster zur Verfügung gestellt).

Beachten Sie, dass solche Abweichungen auch bei Vorhandensein eines eingezahlten Gehalts auftreten. Dann werden die Daten, die in Zeile 040 für solche Einkünfte aufgenommen werden sollen. Und in 070 - nein.

Situation 2. Zeile 070 ist größer als Zeile 040

Wenn der Indikator in Zeile 040 kleiner als 070 ist, haben Sie einem Mitarbeiter zu Unrecht persönliche Einkommensteuer einbehalten (Zahlung). Das kann in der Regel nicht sein. Zeigen Sie daher die Beträge so an, wie sie sind. Geben Sie gleichzeitig das Geld auf Anfrage des Mitarbeiters zurück und geben Sie die Rückgabe in Zeile 090 von Abschnitt 1 an.

Wenn die persönliche Einkommensteuer nicht nur zu Unrecht einbehalten, sondern auch zu Unrecht berechnet wird, müssen Sie in Zeile 040 eine Berichtigung einreichen. Außerdem muss das Feld 070 nicht berührt werden. In der Rückgabefrist einfach wie gesagt die Zeile 090 ausfüllen.

So überprüfen Sie den Indikator 070 in der 6-Personen-Einkommensteuer

Alle einbehaltenen Einkommensteuern, die Sie für den Berichtszeitraum in Zeile 070 ausgewiesen haben, müssen an den Haushalt abgeführt werden. Das heißt, Gleichheit muss erfüllt sein (wobei Zeile 090 die zurückgegebene Steuer ist (falls vorhanden)):

Andernfalls, wenn der Zeitpunkt des Einbehalts der Steuer und ihrer Zahlung zeitlich stark voneinander abweichen, geben Sie bitte Erläuterungen (wir haben ein Muster bereitgestellt).

Ab dem 1. Januar 2016 müssen juristische Personen und Einzelunternehmer, die mindestens einen Arbeitnehmer beschäftigen, eine vierteljährliche Meldung über die einbehaltene und abgeführte Einkommensteuer einreichen. Eine zusätzliche Erklärung wurde nicht so sehr eingeführt, um das schwierige Berufsleben der Buchhalter zu erschweren, sondern um die Berechnung und Überweisung der Einkommensteuer an das Budget vollständig und gewissenhaft zu kontrollieren.

So füllen Sie das Formular 6-NDFL richtig aus

Die in den Zeilen 040 und 070 angegebenen Beträge sind die wichtigsten im Formular 6-NDFL, da die Steuerinspektoren ihnen zunächst große Aufmerksamkeit schenken werden. Der Zweck der Prüfung ist einfach: sicherzustellen, dass alle fälligen Steuern in den Haushalt überführt werden.

Um die Zeilen 040 und 070 des Formulars 6-NDFL korrekt auszufüllen, müssen Sie die Briefe des Finanzministeriums der Russischen Föderation studieren

Die Steueraufsichtsbehörde hat ein neues Formular 6-NDFL gemäß dem Gesetz „Über Änderungen der Teile Eins und Zwei der Abgabenordnung der Russischen Föderation“ eingeführt, um die Verantwortung der Steuerbeamten für die Nichteinhaltung der gesetzlichen Anforderungen zu erhöhen zu Steuern und Gebühren.

Bundesgesetz Nr. 113-FZ vom 2. Mai 2015

Und obwohl Unternehmen und Organisationen bereits seit zwei Jahren über das 6-NDFL-Formular berichten (für 2017 wird der zweite Jahresbericht zum 6-NDFL-Formular eingereicht), haben Unternehmer und Buchhalter immer noch Schwierigkeiten, es zu erstellen. Daher veröffentlichten die Steuerbehörden Ende 2017 das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 1. November 2017 Nr. GD-4-11 / [E-Mail geschützt] wo allgemeine Fehler behandelt werden.

Wichtig zu beachten:

dass im Formular 6-NDFL die Gesamtbeträge der aufgelaufenen Einkünfte, die Berechnung und Einbehaltung der Steuern daraus für das Unternehmen (die Organisation) als Ganzes und im Formular 2-NDFL Daten für jeden Mitarbeiter angegeben werden müssen . Es ist wichtig, die Summen beider Berichte zu korrelieren;
Wenn der Steueragent Steuern zu mehreren Sätzen einbehält, wird für jeden ein eigener Abschnitt 1 ausgefüllt, während die Summen der Zeilen 060–090 für jeden Steuersatz separat ausgewiesen werden;
Um das Formular auszufüllen, müssen Sie berücksichtigen, dass Einkünfte in einer Periode anfallen können und Abzüge davon im nächsten Bericht ausgewiesen werden müssen.

NehmenKorrekt Berichterstattung ohne Bußgelder und Sanktionen, verwenden Sie die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation zusammen mit den Erläuterungen des Föderalen Steuerdienstes.

Zur Klärung der strittigen Punkte beim Ausfüllen des Formulars 6-NDFL können Sie sich an Ihren Steuerprüfer wenden

So geben Sie digitale Indikatoren in den 6-Personen-Einkommensteuerbericht ein

Spezifische Anweisungen in Anhang Nr. 2 zum Beschluss des Föderalen Steuerdienstes vom 04.10.2015 Nr. ММВ-7–11 / [E-Mail geschützt]über die Eingabe von Beträgen - mit Kopeken oder in ganzen Rubel - nein. Aber das Formular selbst legt nahe: Einzelne Felder werden durch einen „Punkt“ getrennt, was bedeutet, dass sie Beträge in Rubel und Kopeken eingeben müssen. Dies sind die folgenden Zeilen:

Zeile 025 - die Höhe des aufgelaufenen Einkommens;
Zeile 030 - die Höhe der Steuerabzüge;
Zeile 025 - einschließlich der Höhe des aufgelaufenen Einkommens in Form von Dividenden;
Seite 130 - die Höhe der tatsächlich erhaltenen Einkünfte.

Die Zeilen 040 und 070 haben keine Felder zur Eingabe von Kopeken, die Zellen sind nicht durch einen Punkt getrennt. Folglich werden die Indikatoren in diesen Zeilen in ganzen Rubel eingegeben. Bei der Berechnung der Steuer werden die Beträge jedoch häufig in Rubel und Kopeken ermittelt. Daher müssen beim Ausfüllen von Zeilen in Rubel die Rundungsregeln beachtet werden:

Pfennige bis zu 50 werden verworfen;
Ab 50 Kopeken wird auf Rubel aufgerundet.

Buchhalter machen häufig Fehler beim Ausfüllen der Zeilen 040, 070. Um sie zu vermeiden, müssen Sie genau verstehen, welche Art von Daten in diesen Zeilen enthalten sein sollten.

Welche Beträge werden in Zeile 040 eingetragen

Zeile 040 gibt gemäß Anlage 2 zum Erlass des Föderalen Steuerdienstes vom 14.10.2015 die Differenz zwischen den aufgelaufenen Steuerbeträgen (Zeile 020) für das 1. Quartal, 1. Halbjahr, 9 Monate und an für das Jahr und die Beträge der Steuerabzüge für die gleichen Zeiträume, multipliziert mit dem entsprechenden Satz (Seite 010).

Zeile 070: Verfahren zur Erfassung des Steuerabzugs

Zeile 070 enthält Daten zu einbehaltenen Einkommensteuerbeträgen. Es ist zu beachten, dass verschiedene Einkommensarten unterschiedliche Zahlungs-, Abzugs- und Überweisungsbedingungen haben:

Gehalt - in einem Zeitraum aufgelaufen und in einem anderen gezahlt. Beispiel: Der aufgelaufene Lohn für Dezember 2017 wird im Januar 2018 ausbezahlt, gemäss den Erläuterungen des Eidgenössischen Steuerdienstes im Schreiben Nr. BS-4-11/8609 vom 16.05.2016. Gleichzeitig können diese Beträge nicht in Zeile 070 der Berichterstattung für das 4. Quartal 2017 fallen, da die Einkommensteuer am nächsten Tag nach der Lohnzahlung, also im neuen Jahr 2018, überwiesen werden muss.
Urlaub und Krankenstand werden laut Gesetz bei Anfall gleichzeitig ausbezahlt. Das heißt, wenn das Geld im Dezember letzten Jahres gezahlt wurde, sollte die einbehaltene Steuer in Zeile 070 im Bericht für das 4. Quartal 2017 ausgewiesen werden.
Dividenden: Es ist notwendig, sich auf den Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung direkt an den Empfänger zu konzentrieren (bei diesem Formular spielt es keine Rolle, wann Dividenden anfallen).

Häufige Fehler beim Ausfüllen der Zeilen 040 und 070 der Erklärung

Tabelle: KS-Formeln

Anfangs-CS	Formel	Link zu Artikeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation	Möglicher Rechtsverstoß	Rezensentenaktionen
6-Personeneinkommensteuer	(Zeile 020 - Zeile 030) / 100 * Zeile 010 = Zeile 040 (unter Berücksichtigung von Verhältnis 1,2).	Kunst. 126.1, Kunst. 210, Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Kunst. 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.	Wenn Zeile 020 - Zeile 030 / 100 * Zeile 010<, >Zeile 040 (unter Berücksichtigung des Verhältnisses 1,2), dann wird der Betrag der aufgelaufenen Steuer über-/unterschätzt. Unter Berücksichtigung von Artikel 52 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein Fehler in beide Richtungen zulässig, der wie folgt bestimmt wird: Zeile 060 * 1 reiben. * Zeilenanzahl 100.
6-Personeneinkommensteuer	Zeile 040 >, = Zeile 050.	Kunst. 126.1, Kunst. 227.1, Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Kunst. 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.	Wenn Zeile 040< строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.	In Übereinstimmung mit Absatz 3 der Kunst. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, um eine schriftliche Mitteilung an die DA über die festgestellten Fehler, Widersprüche, Unstimmigkeiten mit der Verpflichtung zu senden, innerhalb von fünf Tagen die erforderlichen Erklärungen abzugeben oder innerhalb der vorgeschriebenen Frist die entsprechenden Korrekturen vorzunehmen. Stellt die NA nach Prüfung der eingereichten Erläuterungen und Unterlagen oder mangels Erläuterungen einen Verstoß gegen das Abgaben- und Abgabenrecht fest, erstellt sie einen Prüfbericht gemäß Art. 100 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
6-NDFL, KRSB EIN	Linie 070 - Linie 090<, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода).	Kunst. 226, Kunst. 23, Kunst. 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.	Wenn Zeile 070 - Zeile 090 > KRSB-Daten EIN (ab Beginn des Steuerzeitraums gezahlte persönliche Einkommensteuer), wurde der Steuerbetrag möglicherweise nicht an den Haushalt übertragen.	In Übereinstimmung mit Absatz 3 der Kunst. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, um eine schriftliche Mitteilung an die DA über die festgestellten Fehler, Widersprüche, Unstimmigkeiten mit der Verpflichtung zu senden, innerhalb von fünf Tagen die erforderlichen Erklärungen abzugeben oder innerhalb der vorgeschriebenen Frist die entsprechenden Korrekturen vorzunehmen. Stellt die NA nach Prüfung der eingereichten Erläuterungen und Unterlagen oder mangels Erläuterungen einen Verstoß gegen das Abgaben- und Abgabenrecht fest, erstellt sie einen Prüfbericht gemäß Art. 100 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Einführung eines neuen Gesetzes und die zusätzliche Berichterstattung über einbehaltene Einkommensteuer sollten die Haushaltseinnahmen erhöhen, indem die Kontrolle und Transparenz der Einkommensteuererhebung gestärkt und von „grauen“ Gehaltsabrechnungssystemen abgerückt wird.