Finanzielle Vorgänge Mit Wertpapieren gehören zu den riskantesten Investitionen. Der Rückgang der Kosten für finanzielle Investitionen von Organisationen kann als Folge der Verringerung des betreffenden Erträgens und aufgrund der Spekulation auf dem Wertpapiermarkt auftreten. Deshalb einfügen Organisationen Geld in wertpapiere, bewusst das Risiko von Verlusten ermöglichen.
Die Wertminderungen von Finanzinvestitionen werden von den Finanzergebnissen der Aktivitäten der Organisation spürbar beeinflusst. Der Rückgang des Wertes der Finanzinvestitionen wird nicht in der Buchhaltung anerkannt, bis ihre Abschreibung aus dem Gleichgewicht ausgeht; Die Ausnahmen sind Wertpapiere, die an den Aktienmärkten aufgeführt sind - trotz der langfristigen Natur repräsentieren sie recht liquide Fonds.
Die Wertminderung von Investitionen in Wertpapiere in der Rechnungslegung sorgt für die Erstellung von Reserven. Gleichzeitig bezieht sich die Rückstellungen der Reserven auf einen Anstieg neinerisationskosten. Die Reserven werden jährlich überarbeitet und in einem Teil ihrer nicht verwendeten Menge koordiniert. Reserven für die Wertminderung von Investitionen in Wertpapiere führen zwei Funktionen aus:
Bilden den Bilanzwert von Finanzinvestitionen in Wertpapiere, die auf ihrem Bilanzierungswert basieren;
Eine Abdeckung eines möglichen Verlusts durch negative Entwicklung einer Wertpapiersituation an aktienmarkt.
Finanzielle Investitionen In Aktien und anderen Wertpapieren, zitiert (bewerben) an der Börse oder der Sonderauktion balance-Wert.
Laut dem organisierten Wertpapiermarkt gemäß Ziffer 43 der Vorschriften zur Rechnungslegung und rechnungslegungsberichte. Staatsanleihen werden in der Russischen Föderation anerkannt Russische Föderation und konstituierende Einheiten der Russischen Föderation, Anleihen der lokalen Regierungen, Aktionen und Anleihen von Unternehmen, die auf dem organisierten Wertpapiermarkt vom Veranstalter des Handels eingeräumt wurden, der in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation auf Wertpapiere eine Lizenz hat, für die Die Marktpreise werden berechnet.
Der Marktpreis wird vom Veranstalter des Handels auf der von 05.10.98 Nr. 1087-R vorgeschriebenen Weise von 05.10.98 Nr. 1087-R 'bei der Genehmigung des Verfahrens zur Berechnung des Marktpreises von Emissionswerten berechnet börse oder durch den Veranstalter des Handels auf dem Wertpapiermarkt und der Einrichtung der Grenzwertgrenze der Schwingungen des Marktpreises. Transaktionen.
Die Offenlegung von Informationen über den von den Organisatoren des Handels berechneten Marktpreises erfolgt von ihnen gemäß den Anforderungen des Bundeskörpers, der ihre Aktivitäten reguliert. Informationen zum Marktpreis werden zumindest in einem der russischen Publikationen veröffentlicht oder dem offiziellen Handelsveranstalter für die Anforderungen der Wertpapiermarktteilnehmer berichtet.
Wie bereits erwähnt, haben Wertpapiere am Ende des Jahres regelmäßig Marktzitate in der Saldo veröffentlicht und professionelle Teilnehmer Der Wertpapiermarkt - am Ende des Quartals sollte sich bei einem Marktpreis in Rechnungslegung widerspiegeln. Wenn die Marktpreise niedriger als der Buchwert sind, kann die Organisation eine Reserve zur Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapieren schaffen.
Die Reserve wird am Ende des Berichtsjahres aufgrund von Finanzergebnissen erstellt kommerzielle Organisation oder erhöhen Sie die Kosten gemeinnützige Organisation. Berufliche Teilnehmer des Wertpapiermarktes, der Reserve wird am Ende jedes Quartals erstellt. Wenn der Marktpreis höher ist als die Bilanz, ist die Reserve nicht erforderlich. Der Betrag der Reserve wird von jeder Art von Wertpapieren bestimmt, die an der Börse oder auf speziellen Auktionen aufgeführt ist, dessen Zitat regelmäßig veröffentlicht wird.
Die Bildung der Reserve spiegelt in der Rechnungslegung durch Verdrahtung wider:
Debitkonto 91 "Sonstige Erträge und Ausgaben"
Kreditkonto 59 "Reserve für Wertminderung von Finanzinvestitionen":
eine Reserve erstellt, um den Marktwert der Wertpapiere in Bezug auf die Bilanz zu reduzieren.
Beispiel: Crystal LLC im ersten Quartal 2008 erwarb Wertpapiere anderer Organisationen, die an der Börse oder auf speziellen Auktionen aufgeführt sind, deren Zitat regelmäßig veröffentlicht wird.
Am Ende des Jahres marktwert Die gekauften Wertpapiere im Vergleich zu ihrem Buchwert verringerte sich um 1000 Rubel. Die Organisation vor der Erstellung des Jahresberichts ergab eine Reserve zur Beeinträchtigung von Wertpapieren in Höhe von 1000 Rubel.
Organisation in der Rechnungslegung wird einen Eintrag erstellen:
Dt 91 kt 59 - 1000 reiben. - erstellt eine Reserve zur Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapieren.
Die Reserve wird durch Wertminderung von Wertpapieren erstellt, die als Finanzinvestitionen angesehen werden, daher gemäß den eigenen Aktien, die von den Anteilinhabern in Bezug auf die angegebenen Investitionen neu definiert sind, eine Reserve auch für die Wertminderung erstellt.
Professionelle Teilnehmer auf dem Wertpapiermarkt spiegeln sich im vierteljährlichen und jährlichen Jahresabschluss von Wertpapieren anderer Organisationen wider, die sowohl für ihre eigenen Bedürfnisse als auch für den Wiederverkauf erworben haben. Die Zitate, deren Zitate regelmäßig zu einem Marktpreis veröffentlicht werden, wenn er unter dem Buchwert liegt. Wenn auf demselben wertvollen Papier zum Zeitpunkt der Vorbereitung der Bilanzierungsberichterstattung über zwei oder mehr Handelsorganisatoren erfolgt, sind professionelle Teilnehmer berechtigt, einen Sicherheitskurs zu wählen, um die Kosten ihrer eigenen Investitionen wiederzugeben.
Wenn bis zum Ende des Jahres nach dem Jahr der Schaffung einer Reserve zur Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapiere, wird diese Reserve in jedem Teil nicht verwendet, dann nicht ausgegebene Beträge, um die Bilanz zu erstellen, die die Finanzergebnisse der Organisation des relevanten Unternehmens anzuschließen Jahr, und dann, wenn die Wertpapiere blieben, ist die Reserve nach dem Marktwert der Wertpapiere zum 31. Dezember reserviert. Die Abschreibung der Reserve erfolgt durch Verdrahtung:
Debitkonto 59 "Reserve für Wertminderung von Finanzinvestitionen
Kreditkonto 91 "Andere Erträge und Ausgaben".
Analytische Rechnungslegung auf Konto 59 "Reserve für Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren" wird für jede Reserve durchgeführt.
Im Sinne der Besteuerung wird der Betrag der Reserven zur Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapiere nicht berücksichtigt, d. H. Sie reduzieren nicht den steuerpflichtigen Gewinn. Daher wird bei der Berechnung des Wertes des steuerpflichtigen Gewinns der anfängliche Betrag der in der Rechnungslegung gebildeten Gewinne (Erhöhung) auf die Höhe der angelegten Reserven angepasst. Das Fehlen einer Reserve, die am Ende des Jahres erstellt wurde, die Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren (falls die Bilanz ihrer Organisation auftreten), weist auf eine überschätzte Bewertung von Finanzinvestitionen und finanziellen Ergebnissen hin.
Nach Art. 270 Steuerkodex der Russischen Föderation, bei der Bestimmung steuerbemessungsgrundlage Die Ausgaben in Form von Abzugsabzüge in Reserven werden nicht auf die Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren berücksichtigt, die von Organisationen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erstellt wurden, mit Ausnahme der Abzüge der Abzüge der Reserven zur Beeinträchtigung von von professionellen Wertpapieren Teilnehmer des Wertpapiermarktes gemäß der Technik. 300 NK RF.
In Übereinstimmung mit der Art. 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation bei der Ermittlung der Steuerbasis wird in Form der wiederhergestellten Reserven zur Wertminderung von Wertpapieren nicht in Rechnung gestellt (mit Ausnahme der Reserven für die Erstellung von Art. 300 Der Steuerkennzeichen der Russischen Föderation hat bisher die Steuerbasis reduziert).
Thema 12. Bilanzierung von Kapital- und Reserven.
Buchhaltung für autorisiertes Kapital.
Buchhaltung für Reserve-Kapital.
Buchhaltung zusätzliches Kapital.
Buchhaltung für gezielte Finanzierung.
Bilanzierung von Reserven anstehender Aufwendungen und Zahlungen.
Bilanzierung von Reserven für zweifelhafte Schulden.
Bilanzierung von Reserven zur Verringerung des Werts der Materialwerte.
Bilanzierung von Reserven zur Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapiere.
1. Jede Organisation, unabhängig von den Formen des Eigentums, sollte Kapital haben, um ihre Aktivitäten durchzuführen. Die erste und Hauptquelle der Bildung der Eigenschaft des Unternehmens ist es genehmigtes Kapital. In Übereinstimmung mit dem Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation und, abhängig von der organisatorischen und rechtlichen Form der Immobilie, unterscheiden:
ü Das autorisierte Kapital ist eine Reihe von Einlagen der Gründer in der Immobilie von P / P in monetären Bedingungen, wenn sie erstellt wird, um in der Größenangelegenheit, die von den Bestandsunterlagen (Gemeinsamer Aktiengesellschaften, LLC) ermittelt wird.
ü Folding-Kapital - (vollständige Partnerschaften, Partnerschaften sind kein Glaube (Comdant-Partnerschaften) - Partnerschaften, die keine Charta haben, es gibt nur Bestandteile, ein Satz von Aktien (Beiträge) von Partnerschaften, um ihre finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten zu gewährleisten (deren Wert ist betroffen) in konstituierenden Dokumenten und kann durch Entscheidung der Gründer geändert werden).
ü das autorisierte Kapital ist ein Satz von Basic und aktuelle Mittel, frei gewidmet den staatlichen oder kommunalen Behörden (staatliche und städtische Unternehmen).
ü Pass und unteilbarer Fonds - SEEP-Beiträge im Formular geld und anderes Eigentum zum Teilen unternehmerischer Aktivitäten (Produktionsgenossenschaften, Artel).
Somit ist das autorisierte Kapital in den Gründungsdokumenten den Wert registriert eigene HauptstadtHergestellt von Gründern in Form von Bargeld und anderer Immobilie (OS, AUF, TMC, Zentralbank) in der Organisation von P / P.
Gemäß regulierungsdokumente. Das autorisierte Kapital wird vollständig oder teilweise zum Zeitpunkt ihrer gezahlt staatliche Registrierung. Vor der Registrierung eröffnet die Organisation ein spezielles Akkumulationskonto in einer Bank, von dem die Bank keine Vorgänge in den Moment der staatlichen Registrierung erstellt. Nach der Registrierung wird das kumulative Konto auf das aktuelle Konto umgewandelt. Wenn der Zeitpunkt des Datums der Registrierung des Unternehmens, dessen teilweise bezahlten Kodex nicht an die angegebenen ist, ist das Unternehmen verpflichtet, einen Rückgang des Strafgesetzbuchs zu registrieren. Wenn eine reduzierte Periode von weniger durch die Gesetzgebung der unteren Grenze von P / P der Liquidation unterliegt.
Die Buchhaltung des Strafgesetzbuchs erfolgt auf einem passiven Konto 80 "Autorisiertes Kapital". Der Kredit des Kontos spiegelt die Bildung des Strafgesetzbuchs, eine Erhöhung des Strafgesetzbuches wider, nachdem er relevante Änderungen an den Bestandsunterlagen vorgenommen hat. Die Belastung besteht darin, das autorisierte Kapital zu reduzieren, nachdem er relevante Änderungen an den Bestandsunterlagen und die Nutzung des Strafgesetzbuchs und der Verwendung des Strafgesetzbuchs bei der Deklaration eines Unternehmens in Anspruch genommen hat. Der Restbetrag ist nur ein Darlehen, zeigt die Größe des Strafgesetzbuches und muss der Größe des CC entsprechen, in den in den Bestandteilen der Bestandteile aufgezeichnet werden. Die analytische Bilanzierung auf Konto 80 wird für jeden Gründer in Bezug auf Kapitalbildungsstufen nach Art der Aktien durchgeführt. Synthetische Buchhaltung wird in W / ° 12 durchgeführt
Dt. 75 ct. 80 - Aufgelaufenes autorisiertes Kapital, das in konstituierenden Dokumenten reflektiert wird.
In Berechnungen mit den Gründern, AA-P-Konto 75 "Berechnungen mit den Gründern". Für dieses Konto können zwei Unteransprüche geöffnet werden:
75-1 A "Berechnungen für Einlagen in Aktienkapital"
75-2 P "Berechnungen für Ertragszahlung".
75-3 A "Berechnungen mit Municipal und körperkörper»
Dt. 08 (01.04), 58, 07, 10, 51, 50, 52 kt. 75/1, 75/3 - der Fluss von Ablagerungen, Eigentum aus dem Staat.
Dt. 83 "Verlängerungskapital" CT. 80 - Ein Anstieg des autorisierten Kapitals auf Kosten von zusätzlichem Kapital
Dt. 84 "Gewinnrücklagen" bis 80 - eine Erhöhung des genehmigten Kapitals wegen einbehaltene Profite.
Dt. 80 kt. 75/1 - ein Rückgang des genehmigten Kapitals in Höhe von den in den Gründern zurückgegebenen Einlagen.
Dt. 80 kt. 81 "Eigene Aktien (Aktien)" - der Wert der Aktien, die von den Aktionären aufgehoben wurden.
Dt. 80 kt. 75/3 - in der Menge an Eigentum oder Bargeld, die aus dem Unternehmen zurückgezogen werden.
Mindestgröße Autorisiertes Kapital für CJSC - 100 MRAGEN, OJSC - 1000 MRTH, laut Bundesgesetz "auf aktiengesellschaft.»
Für den Tag der Registrierung von JSC sollte sein autorisiertes Kapital für mindestens 50% bezahlt werden. AO kann das autorisierte Kapital erhöhen oder verringern.
Erhöhen Sie das autorisierte Kapital aufgrund von:
Dt. 75/1 CT 80 - Freigabe zusätzlicher oder Erhöhung des Nominalwerts der Aktien
Dt. 83 ct. 80 - Der Anstieg der Immobilie aufgrund seiner Neubewertung der Immobilie.
Dt. 84 ct. 80 - Gewinnrücklagen
Reduzierung des autorisierten Kapitals nach:
Dt. 80 kt. 75/1 - Reduzieren des Nominalwerts der Aktien.
Dt. 81 ct. 50 - Erlösung eigener Aktien aus den Aktionären
Dt. 81 ct. 91 - in Höhe von Erträge aus der Erlösung (wenn Aktien zu einem Preis unterhalb des Nominalwerts eingelöst werden)
Dt. 91 ct. 81 - In Bezug auf die Höhe der Kosten, wenn die Rücknahme (wenn Aktien zu einem Preis über ihrem Nominalwert eingelöst werden)
Dt. 80 kt. 81 - In der Höhe der von den Aktionären gekauften Aktien.
Dt. 50, 51 ct. 81 - Wiederverkaufspezifische Aktien
Dt. 80 kt. 81 - stornierte Aktien werden abgeschrieben, um das autorisierte Kapital zu reduzieren
Dt. 83 ct. 81 - Reduzieren des zusätzlichen Kapitals für den Wert der verkauften und angelegten Aktien
Dt. 81 ct. 83 - ein Anstieg des zusätzlichen Kapitals für den Unterschied in den Kosten von verkauften und angelegten Anteilen
Am Ende des Berichtszeitraums (Quartal, Jahr) haben die Aktionäre (Teilnehmer) ein Einkommen in Form von Dividenden aufgenommen.
Dividenden werden gezahlt die folgenden Bedingungen:
1. Das autorisierte Kapital muss vollständig bezahlt werden.
2. Das Unternehmen muss alle ihre Anteile zahlen, deren Rückkäufe Aktionäre verlangt
3. Zum Zeitpunkt der Zahlung von Dividenden sollte das Unternehmen keine Anzeichen von Insolvenz haben.
4. Kosten reines Assets. Es muss mehr als ein bestimmter Indikator (das autorisierte Kapital + Reservefonds + die infolge der Subtraktion aus dem Nennwert des Liquidationswerts der angezeigten bevorzugten Aktien) vorhanden sind.
Dt. 84 ct. 70, 75/2 - Dividenden werden aufgelaufen.
Wenn der Aktionär ist juristische PersonDie Höhe der Dividenden unterliegt der Einkommensteuer (15%), die zahlt, welche Quelle der Dividendenzahlung (d. H. AO).
Dividenden werden für eine Minussteuer auf den Empfänger übertragen.
Wenn der Aktionär ein Individuum ist, wird die Einkommenssteuer bezahlt einzelpersonen (30%)
Die Berechnung dieser Steuer muss das Unternehmen Nutzen anwenden. Berechnen Sie zunächst die Steuerbetrag des Einkommens von Einzelpersonen - der Dividende der Dividende x 30%; Bestimmen Sie dann den Betrag der Einkommensteuer, den der JSC von dem Teil der auf das physischen Gesicht verteilten Gewinne bezahlt; Erfolgreich aus dem Betrag der Steuereinnahmen von Einzelpersonen bestimmen ein Teil des Betrags der eingezahlten Einkommensteuer, wie viel es notwendig ist, vom Aktionär aufrechtzuerhalten. In den meisten Fällen wird ein negativer Unterschied erzielt, der nicht vom Budget erstattet wird.
Dt. 70, 75/2 ct. 68 - Steuer verursacht
DT.70, 75/2 CT 50, 51 - Dividendenzahlungen
Beim Umformen familienfonds Produktions- und Verbrauchergenossenschaften werden gemacht. Aufzeichnungen:
Dt. 86 "Zielfinanzierung" CT. 80 - reflektierte Menge an gegenseitigem Beitrag
Dt. 75/1 ct. 86 "Zielfinanzierung" - spiegelt die Schuld der Mitglieder der Genossenschaften auf Beiträge zum Seitenfonds wider.
Dt. 50, 51 ct. 75/1 - Beitrag der Mitglieder der Genossenschaft.
Beim Umformen von Staat und Municipal P / P:
Dt. 75/3 ct. 80 - Registrierung von UV
Dt. 08, 07, 06, 10, 41, 50, 51, 52 kt. 75/3 - Beitrag zum autorisierten Kapital.
Dt. 84/1 ct. 80 - Eine Erhöhung der UV aufgrund von Gewinne
Dt. 86 ct. 80 - Erhöhung der UV aufgrund der gezielten Finanzierung.
Dt. 75/3 ct. 91 - Beschlagnahme des Eigentums aus dem autorisierten Kapital.
Dt. 75/3 ct. 51 - Anschlag monetäre Summe Aus dem autorisierten Kapital
Gleichzeitig:
Dt. 02, 05, ct. 01.04 - In der Höhe der angesammelten Abschreibungen von Objekten
Dt. 91 / (Subaccount-Entsorgung OS, EIN) CT. 01, 04 - auf restwert Zurückgegebenes Eigentum
Dt. 91Kt. 91 / "Balance der sonstigen Erträge und Kosten" - Verschluss der Konten mit der Übertragung des Gleichgewichts nach Vereinbarung
Dt. 91 / "Salo anderer Erträge und Ausgaben" CT. 99 - Abschreibte den Restbetrag des Anfalls des Eigentums des Staates. Unternehmen
Dt. 80 kt. 75/3 - Die Schließung der Organisation.
Die Rückstellung des Einkommens in einer solchen Organisation wird erzeugt:
Dt. 84 ct. 75/3 - Einkommensrückgang
Dt. 75/3 ct. 68 - Retention der Einkommensteuer
Dt. 75/3 ct. 50, 51 - Umsatzzahlung.
Kontrollfragen:
1. Das Konzept des genehmigten Kapitals.
2. Das Verfahren zur Bildung von genehmigtem Kapital.
3. Kontomerkmale 80 "Autorisiertes Kapital".
4. Analytische Buchhaltung des autorisierten Kapitals.
5. Synthetische Buchhaltung des genehmigten Kapitals.
6. Merkmale des Kontos 75 "Berechnungen mit Gründern".
7. Bilanzierung von Berechnungen mit Gründern.
8. Das Verfahren zur Änderung der Größe des genehmigten Kapitals.
2. Reserve-Kapital in der Organisation kann in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften (Erforderliche OJSC, CJSC und Unternehmen mit ausländischer Investitionen) oder in Übereinstimmung mit den konstituierenden Dokumenten gebildet werden rechnungslegungsgrundsätze. (freiwillig).
Das Reserve-Kapital wird als Garantie der steigenden Haftung für Verpflichtungen erstellt. Es wird durch Abzüge aus erstellt reingewinn. Die Größe der Republik Kasachstan wird von der Charta des AO festgelegt und sollte innerhalb von 15% (p / n mit Außeninvestitionen - 25%) des genehmigten Kapitals sein, und der Betrag der jährlichen Beiträge beträgt mindestens 5% der Jahresergebnis.
Das Reserve-Kapital wird verwendet, um unerwartete Verluste und Verluste für das Berichtsjahr zu decken, JSC-Anleihen zurückzuzahlen, um Dividenden zu zahlen privilegierte Aktien. Mit einem Gewinnmangel.
Die Bilanzierung von Reserve Capital wird auf einem Passivkonto 82 "Reserve Capital" durchgeführt. Nach Angaben des Kontos des Kontos - die Bildung von Reserve-Kapital, ist die Lastschrift deren Verwendung. SALDO-Gutschrift und zeigt den Betrag des ungenutzten Backup-Kapitals zu Beginn und Ende des Berichtszeitraums. Analytische Rechnungslegung auf Konto 82 ist so organisiert, dass er Informationen zur Nutzung von Fonds informiert. Synthetische Buchhaltung - in W / O 12
Dt. 84 ct. 82 - Hinrichtungen zum Reserve-Kapital
Dt.82 ct. 84 - Verwendung von Backup-Kapital, um den Verlust abzudecken.
Berücksichtigen Sie die Bildung von Reserven der Organisation unter Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapiere, 59 "Reserve für Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren".
Professionelle Teilnehmer des Wertpapiermarktes schaffen Reserven zur Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapiere für alle beispiellosen Wertpapiere anderer Organisationen, die sowohl für ihre eigenen Bedürfnisse als auch für den Wiederverkauf erworben wurden, deren Zitate regelmäßig veröffentlicht werden. Dies geschieht zum Zeitpunkt der Vorbereitung von nicht nur der jährlichen, sondern auch vierteljährlichen Rechnungslegung, falls der Marktwert von Wertpapieren unter ihrem Buchwert wird. Wenn auf demselben wertvollen Papier am Zeitpunkt der Rechnungslegungsberichte der Transaktion, die Transaktion über zwei oder mehr Handelsorganisatoren ergreift, sind professionelle Teilnehmer berechtigt, einen Sicherheitskurs unabhängig zu wählen, um die Kosten ihrer eigenen Investitionen zu widerspiegeln ( Ziffer 5.1. Reflexionsreflexion durch professionelle Teilnehmer an den Wertpapiermarkt- und Investmentfonds in den Rechnungslegungsaufzeichnungen individueller Operationen mit Wertpapieren, die vom Dekret des Bundessteuerdienstes von Russland von 27.11.97 Nr. 40 genehmigt werden.
Reserven werden von Finanzergebnissen aus einer kommerziellen Organisation oder einer Erhöhung der Kosten in einer nicht-geschäftlichen Organisation in Höhe der Unterschiede zwischen den Kosten, an denen die Wertpapiere berücksichtigt werden, erstellt werden:
Lastschrift 91 Credit 59 - Erstellt Reserven;
Lastschrift 59 Credit 91 - reduziert (Schreiben) Die zuvor erstellte Reserve zur Beeinträchtigung.
Zur gleichen Zeit B. bilanzschulnung. Wertpapiere spiegeln sich beim Marktwert wider. In der Bilanz passiv ist die Menge der gebildeten Reserve nicht separat reflektiert.
Analytische Bilanzierung auf Konto 59 "Reserve für Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren" wird auf jeder Reserve durchgeführt.
Professionelle Teilnehmer des Wertpapiermarktes, die Tätigkeiten der Händler, haben das Recht, auf Kosten für den Zweck der Besteuerung von Abzüge in Bezug auf die Rückmessung der Wertpapiere zu begegnen, wenn solche Steuerzahler die Erträge und Aufwendungen durch die Abgrenzungsmethode ermitteln. In diesem Fall wird der Betrag der wiederhergestellten Reserven zur Beeinträchtigung von Wertpapieren, Abzüge der Erstellung (Anpassung), deren Erzeugung (Anpassung) bisher bei der Ermittlung der Steuerbemessung berücksichtigt wurde, als Erträge der vom Steuerpflichtigen festgelegten Einkommen erfasst.
In der Steuerabrechnung wird die Schaffung einer Reserve für die Wertminderung von Finanzinvestitionen in der Steuern nicht berücksichtigt (Ziffer 10 der Art. 270 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).
Die Werthaltigkeitsprüfung erfolgt mindestens einmal im Jahr zum 31. Dezember mit Anzeichen von Beeinträchtigung.
Wenn die Ergebnisse der Prüfung einen weiteren Rückgang des berechneten Wertes ergab, wird die Summe der zuvor erstellten Reserve für Wertminderungssteigerungen und das Finanzergebnis reduziert.
Wenn die Ergebnisse des Schecks offenbart werden, um ihre geschätzten Kosten zu steigern, wird der Betrag der Reserve reduziert, und das Finanzergebnis erhöht sich.
Wenn die Finanzinvestition nicht mehr die Kriterien für eine nachhaltige Kostensenkung erfüllt, bezieht sich der Betrag der erstellten Reserve auf Finanzergebnisse (als Teil anderer Erträge).
Die Reserve für Wertminderungen von Wertpapieren werden in der Währung der Russischen Föderation unabhängig von der Währung des Wertes der Sicherheit erstellt. Für Wertpapiere, die in nominiert sind fremdwährungDer Kaufpreis und der Marktpreis werden in russischen Rubel zum offiziellen Rand der Bank Russlands zum Zeitpunkt der Erstellung und Anpassung der Reserve neu berechnet.
Betrachten Sie ein Beispiel für das Erstellen einer Reserve für Unternehmen von Solaris LLC. Der Nominalwert des Anteils des Beitrags zum autorisierten Kapital beträgt 500.000 Rubel. (Die Anteilsgröße beträgt 51%). Basierend auf den Kosten des Nettovermögens, LLC über den Bilanzsaldo für die ersten 9 Monate 2011, hat die Organisation eine Reserve zur Beeinträchtigung von Daten von Finanzinvestitionen in Höhe von 40.000 Rubel geschaffen.
Im Februar 2012, nach Erhalt der Organisation der jährlichen Rechnungslegungsberichte, LLC für 2011, die zur Genehmigung vorgeschlagen wurde, stellte die Organisation fest, dass die Kosten des Nettovermögens von LLC 800.000 Rubel beliefen. Eine Rechnungslegung der Organisation für 2011 am 30. März 2012 genehmigt
Verringerung des Werts von Assets (((500 000 Rubel. - 40 000 Rubel) - 800.000 Rubel. X 51% \u003d 52.000 Rubel), aufgrund der Veranstaltung nach dem Bilanzstichtag, im Wesentlichen für die Organisation (52.000 Rubel / (500.000 Rubel). - 40 000 RUB.) X 100% \u003d 11,3%), es bedeutet, dass das Ereignis in der synthetischen und analytischen Rechnungslegung der Organisation der endgültigen Aufzeichnungen vom Dezember 2008 widerspiegelt
Die Schaffung der Reserve wurde in der folgenden Rechnungslegungsverdrahtung dekoriert.
Wie ist die Reserve zur Wertminderung von Wertpapieren in der Rechnungslegung und der Steuerrechnung?
Wie ist die Reserve zur Wertminderung von Wertpapieren in der Rechnungslegung und der Steuerrechnung?
1 Die Wertminderung von finanziellen Investitionen, einschließlich Wertpapieren, wird als nachhaltige erhebliche Senkung des Wertes von Finanzinvestitionen anerkannt, wonach der aktuelle Marktwert unentschieden ist, unter dem Wert der wirtschaftlichen Vorteile, dass die Organisation von diesen finanziellen Investitionen erwartet unter normalen Bedingungen seiner Aktivitäten (S. 37 PBU 19/02). Eine stabile Verringerung der Wertpapiere ist durch gleichzeitige Anwesenheit der folgenden Bedingungen gekennzeichnet:
Zum Meldedatum und zum vorherigen Berichtsdatum ist der Buchhaltungswert deutlich höher als ihre aktuellen Kosten;
Während des Berichtsjahres veränderte sich ihr berechneter Wert erheblich und exklusiv in Richtung seiner Abnahme;
Zum Bilanzstichtag gibt es keine Hinweise darauf, dass in Zukunft einen erheblichen Anstieg des geschätzten Wertes dieser Wertpapiere erheblich steigert.
Die Organisation ermittelt unabhängig voneinander den geschätzten Wert des Wertes von Wertpapieren, der dem Unterschied zwischen ihrem Buchhaltungswert entspricht (die Kosten, die sie in der Rechnungslegung widerspiegeln) und die Summe dieser Reduktion (Beeinträchtigung).
Beispiele für Situationen, in denen die Wertminderung von Finanzinvestitionen auftreten kann, sind:
Die Entstehung der Organisation (Emittenten von Wertpapieren der Organisation) oder sein Schuldner im Rahmen des Vertrags des Darlehens von Anzeichen von Insolvenz oder Erklärung des Bankrotts;
Eine wesentliche Anzahl von Transaktionen auf dem Wertpapiermarkt einer erheblichen Anzahl von Transaktionen mit ähnlichen Wertpapieren zu einem Preis erheblich unter ihrem Buchhaltungswert.
Mangel an oder erheblichen Erträgen aus finanziellen Investitionen in Form von Interesse oder Dividenden mit hoher Wahrscheinlichkeit einer weiteren Reduzierung dieser Quittungen in der Zukunft usw.
Im Falle einer Situation, in der die Wertminderung der Wertpapiere auftreten kann, muss die Organisation umsetzen prüfen Sie die Verfügbarkeit von Bedingungen nachhaltiger Reduzierung des Wertes.
Wenn eine solche Prüfung eine stetige signifikante Reduzierung der Kosten für Wertpapiere bestätigt, bildet sich die Organisation die Reserve für ihre Beeinträchtigung durch den Betrag der Differenz zwischen der Buchhaltung und dem berechneten Wert dieser Wertpapiere.
Die Reserve zur Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapieren, nach deren ihr derzeitiger Marktwert nicht ermittelt wird, wird durch die Finanzergebnisse (als Teil der Betriebskosten) gebildet. Der Betrag der erstellten Reserven wird auf der Lastschrift aufgezeichnet konto 91."Andere Erträge und Aufwendungen" und Darlehen konten 59. "Reservierungen für die Wertminderung von Finanzinvestitionen." Im Jahresabschluss werden die Kosten dieser finanziellen Investitionen auf dem Rabattwert abzüglich der Höhe der gebildeten Reserve für ihre Beeinträchtigung gezeigt.
Die Abschreibungsprüfung erfolgt mindestens einmal im Jahr zum 31. Dezember des Berichtsjahres (wenn Zeichen der Beeinträchtigung vorhanden sind). Die Organisation hat das Recht, die angegebene Überprüfung und die Berichtsdaten der intermediären Rechnungslegungsberichte zu erstellen. Es ist notwendig, die Bestätigung der Ergebnisse der angegebenen Überprüfung sicherzustellen.
Wenn die Ergebnisse der Wertminderungsprüfung erkannt werden weiterer Rückgang der geschätzten Kostenwertpapiere, dann die Summe der zuvor erstellten Reserve in Richtung seiner Erhöhung korrigiert und die Finanzergebnisse reduzieren (Im Rahmen der Betriebskosten).
Wenn gemäß den Ergebnissen der Prüfungen auf die Wertminderung von Wertpapieren enthüllt erhöhung ihrer geschätzten KostenDie Summe der zuvor erstellten Reserve wird eingestellt in Richtung seiner Reduzierung und steigern Sie die Finanzergebnisse (als Teil des Betriebsergebnisses).
Wenn die Organisation auf der Grundlage der verfügbaren Informationen schließt, dass die Finanzinvestitionen die Kriterien nicht mehr erfüllt, um die Kriterien für eine nachhaltige signifikante Wertreduzierung sowie bei der Entsorgung von Wertpapieren nicht mehr zu erfüllen, dessen berechneter Wert die Berechnung der Reserve eintrat, der Betrag der zuvor erstellten Reserve für die angegebenen Wertpapiere bezieht sich auf Finanzergebnisse (im Rahmen des Betriebsertrags) am Ende des Jahres oder des Berichtszeitraums, wenn die Entsorgung dieser finanziellen Investitionen auftrat.
Beispiel 1.
2004 erwarb 000 Nord-Aktien Süd-Ojsc für 150.000 Rubel. (150 Aktien mit einem Nennwert von 1000 Rubel. Jede), die nicht auf dem organisierten Wertpapiermarkt behandelt werden.
Ab dem 31. Dezember 2004 führte die Organisation eine Inspektion zur Beeinträchtigung der Wertpapiere, die den nachhaltigen Rückgang des Wertes bestätigte, und ergab Anzeichen von Insolvenz von Ojsc Süd. Nach den Ergebnissen der Inspektion berechnet 000 000 Nord, dass die Kosten von Wertpapieren um 20% verringert, in Verbindung mit dem die Reserve unter ihrer Beeinträchtigung in Höhe von 30.000 Rubel gebildet wurde.
Im April 2005 verkaufte "Nord" 30 Aktien Südojsc und im Oktober - die restlichen 120 Aktien. Alle Sets wurden am Par.
Reflexion der Buchhaltungsvorgänge:
Dt sch. 76 kt sch. 51. - 150 000 Rubel. - spiegelt den Transfer von Fonds wider, um Wertpapiere zu zahlen
D-tsc. 58-1 k-tlc. 76.- 150 000 Rubel. - Wertpapiere, die berücksichtigt werden, um nach Erhalt von Dokumenten über den Übergang des Eigentums zu berücksichtigen
Dt sch. 91-2 kt sch. 59. - 30 000 Rubel. - spiegelte die Schaffung einer Reserve zur Beeinträchtigung der Investitionen in Wertpapiere wider
Dt sch. 62 kt sch. 91-1. - 30 000 Rubel. - Der Umsatz spiegelt sich vom Verkauf eines Teils der Aktien im April 2005 wider
Dt sch. 91-2 kt sch. 58-1. - 30 000 Rubel. - spiegelt die Kosten des im April verkauften Wertes wider
Dt sch. 59 kt sch. 91-1. - 6000 Rubel. - spiegelte einen Rückgang der Reserve auf Wertminderung von Investitionen in Wertpapiere um 20% im Zusammenhang mit dem Verkauf der angemessenen Anzahl von Anteilen
Dt sch. 62 kt sch. 91-1. - 120 000 Rubel. - Der Umsatz spiegelt sich vom Verkauf von Teil der Aktien im Oktober 2005 wider
Dt sch. 91-2 kt sch. 58-1. - 120 000 Rubel. - spiegelt sich in den Kosten der im Oktober verkauften Kosten wider
Dt sch. 59 kt sch. 91-1. - 24.000 Rubel. - spiegelte den Abschreibungsreserven der Reserve auf Wertminderung von Investitionen in Wertpapiere wider.
2 Wie für die Wertpapiere, nach dem der derzeitige Marktwert ermittelt wird, ist die Bildung der Reserve für ihre Beeinträchtigung der PBU 19/02 nicht angegeben.
In Steuerbuchhaltung. Nach Absatz 10 der Kunst. 270 NK RF. die Menge der erstellten Reserve Unter Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren bezieht sich auf Aufwendungen, die nicht berücksichtigt werden, um die Einkommensteuer zu steuern, mit Ausnahme der Abzüge der Abzüge, um die Wertminderung von Wertpapieren von professionellen Teilnehmern des Wertpapiermarktes gemäß der Technik erzeugt zu haben. 300 NK RF.
Menge an restaurierten Reserven Unter Wertminderung von Wertpapieren (mit Ausnahme der Reserven, der Kosten für die Schaffung der Schaffung dessen gemäß Art. 300 Steuerkodex der Russischen Föderation hat die Steuerbasis zuvor reduziert) auch nicht berücksichtigt, wenn er die Einkommensteuerbasis bestimmt (sub. 25 p. 1 Art. 251NA RF).
Bei der Erstellung von Reserven zur Beeinträchtigung von Wertpapieren in Ausgaben (Erträgen), die ein finanzielles Ergebnis in der Bilanzierung als Teil der betrieblichen Aufwendungen (Erträge) ergeben und nicht auf den Zweck der Berechnung der Einkommensteuer zugelassen werden, entstehen ständige Unterschiede
In Übereinstimmung mit der Art. 300 NK RF. nur professionelle Teilnehmer auf dem WertpapiermarktIm Falle des Händlers, wenn sie die Erträge und den Kosten der Abgrenzungsmethode bestimmen, haben Sie das Recht, auf Kosten für den Zweck der Besteuerung von Abzüge in Bezug auf die Beeinträchtigung der Beeinträchtigung von Emissionssicherheiten zu begegnen, um den organisierten Markt in Kontakt zu setzen.
Professioneller Teilnehmer des Wertpapiermarktes- Dies ist eine juristische Person, die sich durchführt berufsaktivitäten Auf dem Wertpapiermarkt (Art. 2 des Gesetzes vom 22. April 1996 Nr. 39-FZ "auf dem Wertpapiermarkt"). Im Zusammenhang mit dem genannten Gesetz werden unter Berufstätigkeit verstanden:
Makleraktivität;
Händleraktivität;
Depotaktivitäten;
Securities Management-Aktivitäten;
Aktivitäten zur Identifizierung gegenseitiger Verpflichtungen (Clearing);
Aktivitäten zum Aufrechterhalten des Inhabers des Eigentumspapiers;
Aktivitäten für die Organisation des Handels mit Fremdpapier.
Alle Arten von beruflichen Aktivitäten auf dem Wertpapiermarkt werden auf der Grundlage einer besonderen Erlaubnis durchgeführt - lizenzen (Kunst
Professionelle Teilnehmer des Wertpapiermarktes, die den Händlern durchführen, wenn sie Erträge und Aufwendungen zur Abgrenzungsmethode ermitteln, schaffen Reserven zum Ende des Berichtszeitraums (Steuern) in Höhe von Überschreiten der Erwerb von Emissionswerten, dh auf Aktien , Anleihen und Optionen Die Emittentin, die den organisierten Wertpapiermarkt über ihr Marktangebot (der geschätzte Menge der Reserve) eindringt. Gleichzeitig werden die Reserven (korrigiert) in Bezug auf jede Ausgabe von Wertpapieren erstellt (korrigiert), unabhängig von Änderungen des Wertes von Wertpapieren anderer Probleme.
Die vorhandenen restaurierten Reserven zur Beeinträchtigung von Wertpapieren, Abzüge der Schöpfung (Anpassung), deren Erzeugung (Anpassung) bisher bei der Ermittlung der Steuerbasis berücksichtigt wurden, werden als Ertrag von professionellen Teilnehmern auf dem Wertpapiermarkt anerkannt.
In diesem Material, das eine Reihe von Publikationen fortsetzt, die sich auf den neuen Kontoplan gewidmet, ist eine Kontoanalyse von 59 "Reserven zur Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapieren" des neuen Kontossplans. Dieser Kommentar wird von ya.v vorbereitet. Sokolov, Doktor der Wirtschaft, Stellvertreter. Vorsitzender der Nebenkommission für Rechnungswesen und Berichterstattung Reform, Mitglied des methodischen Rates an buchhaltung Unter dem Finanzministerium Russlands, dem ersten Präsidenten des Instituts professionelle Buchhalter Russland, v.v. Umfrage, Professor von St. Petersburg staatliche Universität und n.n. Karzayeva, Ph.D., Stellvertreter. Direktor des Prüfungsdienstes von LLC "BALT-AUDIT-Sachverständiger".
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Nach Angaben der Sorgfaltsbedürfnisse sollten Wertpapiere beim Erwerbspreis (zu Kosten) berücksichtigt werden. Wenn sich der Verlauf dieser Papiere als höher aussieht als die Kosten, benötigen keine Datensätze nicht. Wenn jedoch der Verlauf einiger Wertpapiere jedoch unter ihre Kosten fällt, muss ihre Beurteilung angepasst werden.
In Randnr. 45 gibt die Bestimmungen über die Rechnungswesen- und Rechnungslegungsberichte die Erziehung der Erziehung am Ende des Berichtsjahres der Bestimmung der Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren aufgrund von Finanzergebnissen für die Investitionen der Organisation in die Anteile anderer Organisationen, wenn ihr Markt Wert ist niedriger als die Kosten, die an die Rechnungslegung angenommen wurden. Diese Reserve wird nur von den an der Börse aufgeführten Aktien gebildet, dessen Zitat regelmäßig veröffentlicht wird.
Das Erstellen einer Reserve spiegelt sich auf den Datensatz wider:
Debit 91.2 "Andere Ausgaben"
Credit 59 "Reserve für Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren"
IM dieser Fall Konto 59 "Reserve für Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren" kann als Reserve betrachtet werden (Quellkonto) eigenmittel), und als Vertrag, der die Bewertung der in der Lastschrift von 58 "Finanzinvestitionen" gezeigten Mitteln verfeinert hat. Wenn der Kurs von zuvor registrierten Wertpapieren stieg, werden die Compiler des Kontoplans im Wesentlichen empfohlen, im Wesentlichen umgekehrte Verkabelung.
Gutschrift 91.1 "Sonstiges Einkommen"
Wir bieten jedoch etwas anderes an:
Debit 59 "Reserve für Wertminderung von Investitionen in Wertpapiere"
Credit 91.2 "Andere Ausgaben" (Speicheraufnahme)
Tatsache ist, dass die in den Anweisungen des Kontoplans angegebene Option die Illusion des Gewinns einerseits erstellt, und andererseits können Sie manipulieren finanzielle Ergebnisse Von einem Berichtszeitraum zum anderen. In unserem Fall werden bisher aufgelaufene Aufwendungen einfach zerstört (Aufwendungen und nicht von Pseudo-Anfällen, die nicht waren) und die zuvor aufgelaufene Reserve nimmt ab.
Einträge 59 "Reserven zur Beeinträchtigung von Investitionen in Wertpapieren" können während des Berichtszeitraums getroffen werden, wenn er vom Restbetrag der Wertpapiere abgeschrieben wird, für die die Reserve erstellt wurde.
Beispiel
Der Anfangswert der Aktion beträgt 2 000 Rubel. Da sein Marktwert zum Jahresende 1.500 Rubel betrug, wurde die Reserve zur Wertminderung von Investitionen in Wertpapieren um 500 Rubel geschaffen. Im Januar wurde diese Aktion für 1.600 Rubel verkauft.
Die folgende Verdrahtung erfolgt in der Buchhaltungsrechnung der Organisation:
Debit 76 Credit 91 - 1600 reiben. - spiegelt sich auf dem Konto zum Verkauf der Aktion; Debit 91 Credit 58 - 2.000 Rubel. - schriftliche verkaufte Aktien; Debit 59 Credit 91 - 300 reiben. - Abgeschriebene Reserve für Wertminderung von Investitionen in Wertpapiere; Lastschrift 51 Credit 76 - 1 600 reiben. - vom Käufer Geld für die Aktion erhalten.
In der alten Anweisung zur Anwendung des Kontoprogramms wurde eine analytische Buchhaltung für jedes wertvolle Papier und in der neuen Anweisung empfohlen - für jede Reserve.
