Mineral hasilatı vergisi tutulmur. Vergitutmanın xüsusiyyətləri və nüansları. Mineral çıxarış vergisinin elementləri

Əsas və hüquqi əsas

Mineral Hasilatı Vergisi (MET) federal vergi Fəsil 26 ilə tənzimlənir Vergi Məcəlləsi RF. Torpaq istifadəçiləri tərəfindən ödənildiyindən, işdən çıxma vergisini başa düşmək və tətbiq etmək üçün ən vacib sənədlərdən biri də 21.02.1992 N 2395-1 "Yerin təki haqqında" RF Qanunu.

Vergi ödəyiciləri

1. Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar yeraltı istifadəçilər kimi qeydiyyata alınmış və tanınmışdır.
2. 19 -cu maddə əsasında məlumatları hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə daxil edilmiş təşkilatlar Federal qanun 30 Noyabr 1994-cü il tarixli, 52-FZ, qanunvericiliyə uyğun olaraq yeraltı istifadəçilər kimi tanınmışdır Rusiya Federasiyası"Krım Respublikasının Rusiya Federasiyasına qəbul edilməsi haqqında" 21 Mart 2014-cü il tarixli 6-FKZ Federal Konstitusiya Qanununun 12-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş qaydada fəaliyyət göstərən lisenziyalar və digər icazələr əsasında. Rusiya Federasiyası - Krım Respublikası və Sevastopol federal şəhəri daxilində yeni subyektlərin yaradılması.

Tərəfindən ümumi qayda Vergi ödəyiciləri 30 il ərzində istifadə etdikləri yeraltı torpaq sahəsinin yerləşdiyi ərazidə faydalı qazıntılar vergisi üçün vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməlidirlər. təqvim günləri andan etibarən dövlət qeydiyyatı yeraltı torpaq sahəsinin istifadəsi üçün lisenziyalar.

Krım və Sevastopolda yeraltı istifadəçilər üçün xüsusi qeydiyyat proseduru yaradılıb.

Qeydiyyat təşkilatın yerləşdiyi yerdə və ya fiziki şəxsin yaşadığı yerdə aparılır (vergi ödəyicisi fərdi sahibkardırsa).

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, MET-in vergi ödəyicisi kimi qeydiyyat xüsusiyyətlərini əlavə olaraq müəyyən edir-Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 31 dekabr 2003-cü il tarixli N BG-3-09 / 731 əmrinə baxın. .

MET -in vergitutma obyekti

Aşağıdakı faydalı qazıntılar vergi obyekti kimi tanınır:

1. qanunla nəzərdə tutulmuş yeraltı torpaq sahələrində Rusiya Federasiyası ərazisindəki yeraltı qazıntılardan (o cümlədən karbohidrogen yataqlarından);
2. ayrı -ayrı lisenziyaya malik olan hasilat sənayesinin tullantılarından (itkilərindən) çıxarılaraq;
3. beynəlxalq müqavilələr əsasında icarəyə götürülmüş və ya istifadə olunan ərazilərdə, habelə Rusiya Federasiyasının yurisdiksiyasında Rusiya Federasiyasından kənarda yerin təkindən çıxarılmışdır.

Vergiyə cəlb edilmir:

• ümumi minerallar, o cümlədən fərdi sahibkar tərəfindən əldə edilən və birbaşa şəxsi istehlak üçün istifadə etdiyi yeraltı sular;
• mineroloji, paleontoloji və digər geoloji kolleksiya materialları;
• Elmi, mədəni, estetik, sanitariya və rekreasiya və ya digər xüsusiyyətlərə malik xüsusi mühafizə olunan geoloji obyektlərin formalaşması, istifadəsi, yenidən qurulması və təmiri zamanı yerin təkindən çıxarılır. ictimai əhəmiyyət;
• öz zibilliklərindən və ya mədən və əlaqədar emal sənayesinin tullantılarından (itkilərindən) çıxarılan minerallar;
• drenaj qrunt suları;
• kömür yatağı metan.

Mineral növləri

1. Kömür və neft şisti
2. Karbohidrogen xammalı (neft, qaz kondensatı, təbii yanan qaz, kömür yatağı metan)
3. Öz yataqlarını təşkil edən qara və əlvan metalların, nadir metalların ticarət filizləri
4. Kompleks filizin faydalı komponentləri
5. Mədənçilik və kimyəvi metal olmayan xammal (apatit, fosforit filizləri, duzlar, kükürd, süngər, torpaq boyaları və s.)
6. Metal olmayan xammalın hasilatı
7. Bitümlü süxurlar
8. Nadir metalların xammalı (indium, kadmiyum, tellur, tallium, galyum və s.)
9. Əsasən tikinti sənayesində istifadə olunan qeyri-metal xammal (gips, anhidrit, təbaşir, əhəng daşı, çınqıl, çınqıl, qum, gil, üzlük daşları)
10. Piezo-optik xammaldan hazırlanan məhsul (topaz, yeşim, jadeit, rodonit, lapis lazuli, ametist, firuzə, agatlar, jasper və s.)
11. Təbii almazlar, digər qiymətli daşlar (brilyant, zümrüd, yaqut, safir, aleksandrit, kəhrəba)
12. Milli standarta (texniki şərtlərə) və (və ya) standarta (texniki şərtlərə) cavab verən qiymətli metallar (qızıl, gümüş, platin, paladyum, iridiyum, rodyum, ruteniy, osmiyum) və konsentratlar və digər aralıq məhsullar vergi ödəyicisi təşkilatı
13. Təbii duz və saf natrium xlorid
14. Minerallar və dərman mənbələri, həmçinin termal sular olan yeraltı suları
15. Radioaktiv metalların xammalları (xüsusən uran və torium).

Vergi bazası

MET üçün vergi bazası, qurulan nəzərə alınmaqla, hər bir növ üçün çıxarılmış faydalı qazıntıların dəyəri kimi müəyyən edilir fərqli dərəcələr... Çıxarılan hər bir mineral üçün ayrıca müəyyən edilir.

Yeni dəniz karbohidrogen yatağında istehsal olunan xam karbohidrogenlərin dəyəri xüsusi bir şəkildə müəyyən edilir. Vergi bazasının necə müəyyənləşdiriləcəyi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 340.1 -ci maddəsində göstərilmişdir. Mineral ehtiyatların dövlət balansını qorumaqdan məsul olan federal icra hakimiyyəti orqanı bu cür yataqlar haqqında vergi orqanlarına məlumat verməlidir.

Çıxarılan digər karbohidrogen xammal növləri ilə yanaşı, kömürlə əlaqədar olaraq, vergi bazası fiziki cəhətdən hasil edilən mineralların miqdarı kimi müəyyən edilir.

Ümumi sifariş təyin edərkən çıxarılmış faydalı qazıntıların dəyərinin qiymətləndirilməsi vergi bazası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 340 -cı maddəsi.

Vergi dövrü

Vergi dərəcələri

Hər bir mineral növü üçün dərəcələr Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 342 -ci maddəsi ilə müəyyən edilmişdir.

2017 dərəcələri

• 0% və ya 0 rubl, əgər çıxarılan faydalı qazıntılara münasibətdə vergi bazası fiziki cəhətdən hasil edilmiş mineralların miqdarı kimi müəyyən edilərsə (məsələn, mineralların standart itkiləri baxımından mineralların çıxarılması üçün və s.);
• vergi bazası dəyərinə görə müəyyən edilən müxtəlif faydalı qazıntılar üçün 3,8% -dən 8% -ə qədər;
• 1 ton 2017 -ci il tarixindən etibarən istehsal edilən 1 ton duzsuzlaşdırılmış, susuzlaşdırılmış və sabitləşdirilmiş neft üçün 919 RUB. Bu halda, göstərilən vergi dərəcəsi dünya neft qiymətlərinin dinamikasını xarakterizə edən bir əmsalla vurulur (Кц). Yaranan məhsul, neft istehsalının xüsusiyyətlərini xarakterizə edən Dm göstəricisinin dəyəri ilə azalır. DM göstəricisinin dəyəri Art tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 342.5. Dm əmsalını təyin etmək üçün düsturda yeni nəşr 28 dekabr 2016 -cı il tarixli 204 saylı Vergi Məcəlləsində dəyişikliklər edildi: göstəricini azaldan Kk dəyəri əlavə edildi. 2017 -ci il yanvarın 1 -dən dekabrın 31 -dək olan dövr üçün CC 306, 357 -yə bərabərdir - 1 Yanvar -31 dekabr 2018 -ci il daxil olmaqla, 428 - 1 Yanvar -31 dekabr 2019 -cu il tarixləri daxil olmaqla, 0 - 1 yanvar 2020 -ci ildən ... 2016 -cı ildə neft dərəcəsi 857 RUB idi;
• Hər növ karbohidrogen yataqlarından istehsal olunan 1 ton qaz kondensatına 42 rubl. Bu halda, göstərilən vergi dərəcəsi, karbohidrogen yataqlarından yanan təbii qazın və (və ya) qaz kondensatının çıxarılmasının mürəkkəblik dərəcəsini xarakterizə edən ekvivalent yanacaq vahidinin baza dəyəri ilə və düzəliş əmsalı;
• Hər növ karbohidrogen yataqlarından yanan təbii qazın çıxarılması üçün 1000 kubmetr qaz üçün 35 rubl. Bu halda, göstərilən vergi dərəcəsi ekvivalent yanacaq vahidinin baza dəyəri və karbohidrogen yatağından yanan təbii qaz və (və ya) qaz kondensatının çıxarılmasında çətinlik dərəcəsini xarakterizə edən əmsalla vurulur. Yaranan məhsul, yanan təbii qazın nəqli xərclərini xarakterizə edən göstəricinin dəyəri ilə yekunlaşdırılır. Alınan məbləğ 0 -dan azdırsa, vergi dərəcəsi 0 olaraq qəbul edilir.
• 1 ton mayalanmış antrasit üçün 47 rubl.
• Qazılan 1 ton kokslaşdırılmış kömür üçün 57 rubl;
• 1 ton qazılan qəhvəyi kömür üçün 11 rubl;
• Antrasit, koklaşan kömür və qəhvəyi kömür istisna olmaqla, 1 ton qazılmış kömür üçün 24 rubl;
• Ərazidə tam və ya qismən yerləşən yeraltı torpaq sahələrində hasil edilən 1 ton çoxkomponentli kompleks filiz üçün 730 rubl Krasnoyarsk diyarı tərkibində mis və (və ya) nikel və (və ya) platin qrupu metalları olan;
• Mis və (və ya) nikel və (və ya) platin qrupu metalları olmayan, Krasnoyarsk diyarı ərazisində tam və ya qismən yerləşən yeraltı ərazilərdə hasil edilən 1 ton çoxkomponentli kompleks filiz üçün 270 rubl.

• antrasit üçün - 1.102;
• koklaşan kömür üçün - 1668;
• qəhvəyi kömür üçün - 0,996;

Keçən il, Xəzər dənizində tam və ya qismən yerləşən yeraltı torpaq sahələri üçün Kcan əmsalının sıfıra bərabər olduğu şərtlər yaxşılaşmışdır. Bu şərtlər, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 342.5 -ci maddəsinin 4 -cü bəndinin 9 -cu alt bəndinə daxil edilmişdir.

Bu yeraltı ərazilərdə hasil edilən neftə gəldikdə, Kcan əmsalı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində sadalanan hallardan birinin baş verdiyi aydan sonrakı ayın 1 -nə qədər sıfır olaraq qalır. Belə bir vəziyyət, məsələn, neft hasilatının müəyyən bir səviyyəsinə çatmasıdır (bu yeraltı ərazidə yeni dəniz yataqlarında yığılmış həcm istisna olmaqla). 2016 -cı ildən bəri bu limit əvvəllər qeyd edildiyi kimi 10 milyon ton əvəzinə 15 milyon ton olmuşdur.

Qaz üçün MET hesablanarkən ixracat gəlirliliyini xarakterizə edən Kgp əmsalı istifadə olunur. Xatırladaq ki, hər növ karbohidrogen yataqlarından qaz kondensatına görə MET nisbətinin baza dəyəri Kkm əmsalı ilə, eləcə də ekvivalent yanacaq vahidinin Eut dəyərini və dərəcəni xarakterizə edən Kc əmsalına vurulur. karbohidrogen yatağından yanan təbii qazın və (və ya) qaz kondensatının çıxarılmasında çətinliklər. xammal.

Düzəliş faktorunun dəyəri 30.11.2016-cı il tarixli 401-FZ saylı Federal Qanunla dəyişdirilərək dəyişdirilmişdir.

MET vergi endirimi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 343.1 -ci maddəsi vergi ödəyicisinin almaq hüququnu tənzimləyir vergi endirimi- istəyinizə görə, yeraltı ərazidə kömür hasil edildikdə vergi dövrü üçün hesablanmış vergi məbləğini vergi ödəyicisinin vergi dövründə iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərcləri və təhlükəsiz şəraitin və əməyin mühafizəsinin təmin edilməsi ilə əlaqədar azalda bilərsiniz. bu yeraltı ərazidə kömür hasilatı zamanı.

Vergi endiriminə aşağıdakı xərclər daxildir:

• Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25 -ci maddəsi "Mənfəət vergisi" ilə müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş vergi ödəyicisinin maddi xərcləri;
• vergi ödəyicisinin amortizasiya olunan əmlakı əldə etmək və (yaratmaq) xərcləri;
• əsas vəsaitlərin tamamlanması, əlavə avadanlıq, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi, texniki yenidən təchiz edilməsi xərcləri.

Bu vergi güzəştini tətbiq etmək hüququ, MET vergi ödəyicisinin - işəgötürənin təhlükəsiz iş şəraitini və onların qorunmasını təmin etmək öhdəliyi ilə birbaşa bağlıdır.

Bu endirimi tətbiq etmək üçün xərclərin tanınması proseduru öz əksini tapmalıdır mühasibat siyasəti vergi məqsədləri üçün.

Vergi ödəmə qaydası və müddəti, hesabat

Ayın sonunda hər bir çıxarılan faydalı qazıntı növü üçün vergi məbləği ayrıca hesablanır. Vergi, vergi ödəyicisinə istifadə üçün verilən hər bir yeraltı torpaq sahəsinin olduğu yerdə büdcəyə ödənilir.

Vergi, son vergi dövründən sonrakı ayın 25 -dən gec olmayaraq ödənilir.

Yerin istifadəçiləri, rüblük ödənişləri, sona çatan rübdən sonrakı ayın son günündən gec olmayaraq, hər il üçün hesablanmış ödəniş məbləğinin dörddə biri miqdarında bərabər paylarla ödəyirlər (Rusiya Federasiyasının 21 Fevral Qanunu, 1992 N 2395-1).

Yerin istifadəçilərindən yerin təkindən istifadə üçün müntəzəm ödənişlərin alınması qaydası və şərtləri Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilir və bu ödənişlərin məbləği federal büdcəyə göndərilir.

MET bəyannaməsi yerdəki vergi orqanına təqdim olunur Rus təşkilatı, fərdi sahibkarın yaşayış yeri, iş yeri xarici təşkilat Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış filial və nümayəndəliklər vasitəsilə.

Vergi bəyannaməsi vermək öhdəliyi buradan qaynaqlanır vergi dövrü mineralların həqiqi hasilatının başladığı yer. Vergi müddətinin bitməsindən sonrakı ayın son günündən gec olmayaraq təqdim olunur. MET vergi bəyannaməsi həm kağız, həm də elektron formada təqdim edilə bilər.

Diqqət!

Ötən təqvim ilində işçilərinin orta sayı 100 nəfərdən çox olan vergi ödəyiciləri, habelə işçilərinin sayı müəyyən edilmiş həddi aşan yeni yaradılan təşkilatlar vergi bəyannamələrini və hesablamalarını yalnız elektron forma... Eyni qayda ən böyük vergi ödəyicilərinə də aiddir.

Müəyyən bir bölgədə fəaliyyət göstərən federal elektron sənəd idarəetmə operatorlarının tam siyahısı, Rusiya Federasiyasının bir quruluşu üçün Rusiya Federal Vergi Xidməti İdarəsinin rəsmi saytında tapa bilərsiniz.

MET: 2017 -ci ildə nə yeniliklər var?

2017 -ci ildə əmsalları hesablamaq üçün lazım olan bəzi vergi dərəcələri və dəyərlər dəyişdi.

Neft hasilatı vergisi ödənilərkən, 1 ton 2017 -ci il tarixindən etibarən istehsal edilən 1 ton duzsuzlaşdırılmış, susuzlaşdırılmış və sabitləşdirilmiş neftə nisbət 919 rubl təşkil edəcəkdir. Bu halda, göstərilən vergi dərəcəsi dünya neft qiymətlərinin dinamikasını xarakterizə edən bir əmsalla vurulur (Кц). Yaranan məhsul, neft istehsalının xüsusiyyətlərini xarakterizə edən Dm göstəricisinin dəyəri ilə azalır.

DM göstəricisinin dəyəri Art tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 342.5. 28 dekabr 2016 -cı il tarixli, 204 saylı Vergi Məcəlləsinin yeni nəşri ilə DM əmsalının təyin edilməsi düsturu dəyişdirildi: göstəricini azaldan Kk dəyəri əlavə edildi.

2017 -ci il yanvarın 1 -dən dekabrın 31 -dək olan müddət üçün CC 306, 357 -yə bərabərdir - 1 Yanvar -31 dekabr 2018 -ci il daxil olmaqla, 428 - 1 Yanvar -31 dekabr 2019 -cu il tarixləri daxil olmaqla, 0 - 1 yanvar 2020 -ci ildən ... 2016 -cı ildə neft dərəcəsi 857 RUB idi;

Kömür üçün vergi dərəcələri, Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilən və rəsmi dərc edilməli olan deflyator əmsalları ilə vurulur (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 3 Noyabr 2011 -ci il tarixli 902 nömrəli qərarı). kömür hasilatında mineralların mədən vergisi dərəcəsinə görə deflyator əmsallarının müəyyən edilməsi və rəsmi dərc edilməsi qaydası ").

2017 -ci ilin 1 -ci rübü üçün deflyator əmsalları belə olacaq:

• antrasit üçün - 1.102;
• koklaşan kömür üçün - 1668;
• qəhvəyi kömür üçün - 0,996;
• antrasit, koklaşan kömür və qəhvəyi kömür istisna olmaqla kömür üçün - 1.132.

Bu, Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 18 Yanvar 2017 -ci il tarixli 8 nömrəli "Kömür hasilatı zamanı mineral hasilat vergisinə deflyator əmsalları haqqında" əmri ilə təsis edilmişdir.

Qaz üçün MET hesablandıqda, 30.11.2016-cı il tarixli 401-FZ saylı Federal Qanuna əsasən düzəliş faktorunun dəyəri dəyişdi.

1 yanvar 2017 -ci il tarixindən etibarən 342.4 -cü maddənin 15 -ci bəndində Kkm əmsalının 6.5 ədədinin Kgp əmsalının dəyərinə bölünməsi nəticəsinə bərabər olduğu bildirilir. Kgp yeni qayda ilə aşağıdakı kimi təyin olunur: 1.7969 - 1 Yanvar -31 dekabr 2017 -ci il daxil olmaqla, 1.4022 - 1 Yanvar -31 dekabr 2018 -ci il daxil olmaqla, 1.4441 - 1 Yanvar -Dekabr dövrü üçün 31 2019 daxil olmaqla - vergi ödəyiciləri - mülk sahibləri üçün Vahid sistem qaz təchizatı və ya mülkiyyət payı olan iştirakçılar;

Digər vergi ödəyiciləri üçün Kgp 1 -ə bərabərdir.

Diqqət edin!

1 oktyabr 2017 -ci il tarixindən etibarən bütün vergilər üzrə borc ödənildikdən sonra cərimələrin hesablanması qaydaları dəyişəcək. Uzun bir gecikmə halında ödəməlisiniz böyük məbləğlər cərimələr - bu 1 oktyabr 2017 -ci ildən sonra yaranan borclara aiddir. Sənətin 4 -cü bəndində təşkilatlar üçün müəyyən edilmiş cərimələrin hesablanması qaydalarında dəyişikliklər edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75 -ci maddəsi.

Göstərilən tarixdən başlayaraq ödəniş 30 gündən çox gecikirsə, cərimə aşağıdakı kimi hesablanmalıdır:

• Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300 nisbətində, belə bir gecikmənin 1 -dən 30 -cu təqvim gününə qədər (daxil olmaqla);
• 31 təqvim gecikmə günündən etibarən Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/150 nisbətində.

30 təqvim günü və ya daha az gecikmə halında, hüquqi şəxs Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə faizinin 1/300 nisbətində cərimə ödəyəcəkdir.

1 oktyabr 2017 -ci il tarixinə qədər borcu ödəyərkən, gecikmə günlərinin sayının heç bir əhəmiyyəti yoxdur, faiz dərəcəsi istənilən halda Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə faizinin 1/300 hissəsi olacaq. Xatırladaq ki, 2016 -cı ildən etibarən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsas faiz dərəcəsinə bərabərdir.

Bizim vergi qanunu bir çox ölkələrin qanunvericiliyi kimi, sistemində çoxlu çox yönlü vergilərdən istifadə edir. Ölkəmiz üçün ən maraqlı və ən uyğun vergilərdən biri də faydalı qazıntıların hasilatı vergisidir. Bu, Rusiyanın neft və qaz hasilatında və ixracında dünyada lider mövqe tutması ilə əlaqədardır. MET birbaşa vergilər qrupuna aiddir (vergi ödəyicisi və vergi agenti- bu eyni şəxsdir), federal səviyyədə təsdiqlənmişdir. Hamısı təbii xammal Rusiya Federasiyası ərazisində tapılanlar dövlətə aiddir. Buna görə işdən çıxma vergisi istehsal və sonrakı satışla məşğul olan təşkilatlar üçün bir növ ödənişdir. Həm də bu vergi mineral ehtiyatların çıxarılmasını tənzimləyən funksiyaya malikdir bu fəaliyyət xüsusi vergilərə cəlb olunmaqla yanaşı, lisenziyalı fəaliyyət növlərinə aiddir və qeydiyyata alınmalıdır. Bu yazıda mineral hasilatı vergisini nəzərdən keçirəcəyik və ən çox yayılmış suallara cavab verəcəyik.

Mineral hasilatı vergisi: kim ödəməlidir?

Təbii sərvətlərin çıxarılması ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar MET vergi ödəyiciləri kimi tanınırlar. Fəaliyyət sahəsi yerin dibindən təbii sərvətlər çıxarmağa yönəlmiş bir təşkilat mineral hasilatı vergisi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmalı və lisenziyaya malik olmalıdır. Bütün təbii sərvətlərin çıxarılması lisenziyalı detala aid deyil, çıxarılacaq bir sıra ümumi qaynaqlar (su, qum və s.) Vardır ki, bunlar da qanun çərçivəsində xüsusi icazə olmadan əldə edilə bilər.

Qanunla nəzərdə tutulmuş əsas vergi obyektlərini nəzərdən keçirin:

• Hasilatı Rusiya ərazisində yerləşən xüsusi lisenziyaya malik olan mineral ehtiyatlar;
• Əsas mədən tullantılarının təkrar emalı zamanı əldə edilən təbii ehtiyatlar, əgər bu fəaliyyət növü üçün qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuşdursa;
• Rusiya ərazisindən kənarda qazılan təbii sərvətlər.

Eyni zamanda, faydalı qazıntıların çıxarılması zamanı nəzərə alınmalı olan bir nüans var - yerin bağırsaqlarından çıxarılan hər şey vergiyə cəlb olunmur:

• Sənaye ehtiyatlarına aid olmayan və xüsusi iqtisadi əhəmiyyətə malik təbii ehtiyatlar kimi dövlət balansına daxil olmayan geniş yayılmış təbii ehtiyatlar və yeraltı sular. Alınır təbii insanşəxsi ehtiyaclar üçün;
• Tarixi, geoloji və digər elmi əhəmiyyətə malik fosillər;
• Bütün lazımi vergilərin artıq ödənildiyi hasilat və hasilatdan sonra təkrar tullantılardan əldə edilən qaynaqlar.

Sahənin inkişafı sahəsində fəaliyyət haqqında vergi orqanlarına bildiriş

Mineral ehtiyatların çıxarılması, işlənməsi və emalı ilə əlaqədar fəaliyyətlə məşğul olmağı planlaşdıran təşkilatlar və fərdi sahibkarlar məlumatlandırılmalıdır vergi ofisi və inkişafın reallaşacağı bölgədə mineral hasilatı vergisinin ödəyicisi olaraq qeydiyyatdan keçin. Ərizə ilə yanaşı, təşkilat, icazə alındığı gündən etibarən bir ay ərzində səlahiyyətli dövlət orqanı tərəfindən verilən əmanətlərin işlənmə hüququnu təsdiq edən sənədləri də təqdim etməlidir.

Verginin hesablanması üçün əsasların müəyyən edilməsi

• Qeydiyyata alınmış bir yataqda işlənmiş təbii ehtiyatların miqdarı (ton, kubmetr və s.) səlahiyyətli orqan səlahiyyətlilər. Bu neft, qaz, kömür və s.
• Vergi qanunvericiliyi ilə təsdiq edilmiş mineral ehtiyatlar siyahısına daxil olmayan təbii sərvətlərin dəyəri.

Təşkilatın mühasibi vergi bazasını hesablamalıdır. Digər vergilərdə olduğu kimi, qəsdən az hesabat vermək problemlərə səbəb ola bilər vergi yoxlaması və sonradan ödənilməmiş vergi və cərimələrin əlavə hesablanması. Hesabat dövründə işlənmiş təbii ehtiyatların dəyəri aşağıdakı yollarla müəyyən edilir:

Mineral hasilat vergisi dərəcələri

MET tətbiq edərkən ödəyicilər vergi obyektindən asılı olaraq iki növ dərəcənin olduğunu bilməlidirlər:

• Ad valorem dərəcələri;
• Sabit dərəcələr.

Ad valorem dərəcələri, kimi müəyyən edilən kifayət qədər yaygın bir fiskal faiz növüdür faiz dərəcəsi hasil olunan xammalın dəyərinə. Tarifin miqdarı qanunvericiliklə hər bir çıxarılmış mineral ehtiyat növü üçün ayrı -ayrılıqda, daha az tez -tez hasilat üsulu və ya yerin alt hissəsinin yeri ilə müəyyən edilir.

Çıxarılan xammal vahidi (sabit nisbətlər) üçün rublla ifadə olunan göstəricilər də mövcuddur. Məbləğlər seçilmiş xammaldan və ya süxurdan, habelə istehsal şərtlərindən və bəzi hallarda yerin altındakı yerdən asılı olaraq təyin olunur.

İşdən çıxma vergisinin hesablanması üçün düstur və ödəniş şərtləri

İşdən çıxma vergisi ilə bağlı qanunvericiliyə uyğun olaraq, hər çıxarılan ay üçün verginin hesablanması lazımdır təbii qaynaq... Hesablayarkən ən vacib şey verginin hesablanması üçün vergi bazasının düzgün hesablanmasıdır. Hər bir mineralın öz texniki nüansları var:

• müəyyən bir sahəyə uyğun gələn istehsal dərəcəsi;
• saxlama şərtləri;
• itki və tullantı dərəcələri;
• istehsalın texniki xüsusiyyətləri;
• əmanət növü;
• bölgə və s.

Standart vergi hesablama sxemi belə görünür:

MET = Vergi bazası x dərəcəsi

Təsdiq edilmiş qanunvericiliyə uyğun olaraq faydalı qazıntıların nisbətini dəyişdirən bir sıra əmsallar da mövcuddur. Beləliklə, neft hasilatı üçün büdcəyə ödənilməli olan verginin hesablanması üçün dərəcələr aşağıdakılara uyğunlaşdırılmalıdır.

• Neftin orta aylıq qiyməti (Dollarla Urals) 15 azaldılmış və dolların rubla nisbətdə orta aylıq məzənnəsinə uyğun olaraq hesablanan qeyri-neftin dünya qiymətlərində dəyişiklik əmsalı Mərkəzi bank... Vergi ödəyicisi bu əmsalın hər birini müstəqil hesablamalıdır hesabat dövrü düstura əsaslanaraq:

= (QiymətUrals- 15) x

• Bir sahənin tükənmə səviyyəsini və ya təbii bərpa əmsalını təyin edən əmsal.

Bir qum çuxuru üçün MET hesablamasına nümunə

İlkin məlumatlar:"Zolotoy Luchik" şirkəti İrkutsk şəhərinin qum çuxurlarında qum çıxarılması ilə məşğuldur. Hesabat dövründə şirkət 60 min ton qum satdı, eyni dövrdə 100 min ton qazıldı. Bir ton qumun dəyəri 18%nisbətində ƏDV daxil olmaqla 620 rubl təşkil edir. Eyni zamanda, təşkilat da 600 min rubl məbləğində xərc çəkdi.

Ödəniş: Bir vahid qumun dəyəri = (60,000 x 620 / 1,18 - 600,000) / 60,000 = 515,42 rubl

Vergi bazası = 515.42 x 100.000 = 51.542.000.00 rubl

MET = 51.542.000.00 x 0.055 = 2.834.810.00 rubl

Qeyd: Qum bir növ metal olmayan xammal kimi təsnif edilir.

Bir neft şirkəti üçün MET hesablamasına nümunə

İlkin məlumatlar:"Neftidob" şirkəti 2017 -ci ilin fevral ayında 10 min ton neft hasil edib.

Oran:

1. Kts = 8.5698
2. = 559
3. MET dərəcəsi = ton üçün 919.00 rubl
4. = 0,2

Konvensiya naminə, qalan əmsalların 1 -ə bərabər olduğu qəbul edilir.

Ödəniş: 10.000.00 x (919.00 x 8.5698 - 559 x 8.5698 (1 - 0.2)) = 40 432 316.4

İşdən çıxarılma vergisini tətbiq edərkən tipik səhvlər

Vergi dərəcəsini dəyişdirən əmsallar. Hər bir təşkilat, qanunvericiliyin müxtəlif növ qaynaqlar üçün təmin etdiyi əmsalları çox diqqətlə və düzgün hesablamalı və tətbiq etməlidir. Əks halda vergi ofisi pozulduğu təqdirdə, büdcəyə ödənilməmiş vergini hesablamaq, həmçinin cərimə və cərimələr ödəmək hüququna malikdir.

Standart itkilərin təyini. Hər bir təşkilat, istehsal çərçivəsində müəyyən bir standart itki yaratmaq hüququna malikdir ki, bu da MET -in hesablanmasına təsir göstərir. Üstəlik, hesabat dövrü üçün belə standartlar müəyyən edilmədikdə, təşkilat əvvəlki dövrlərdə müəyyən edilmiş dəyərdən istifadə etmək hüququna malikdir.

Tez -tez verilən suallar və onlara cavablar

Sual 1. Şirkət hasil edilmiş mineral ehtiyatları satmasa da, sonrakı emal üçün istifadə edərsə, MET -in hesablanması üçün vergi bazasını necə müəyyənləşdirmək olar?

Cavab: Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, mövcud qanunvericiliyə görə, MET hesablanması üçün vergi bazası mineral ehtiyat növündən asılı olaraq iki şəkildə müəyyən edilir:

• Təbii ehtiyatların miqdarı;
• Təbii ehtiyatların dəyəri;

Bu vəziyyətdə xərclərin hesablanması bir neçə yolla edilə bilər (təşkilat mövcud vəziyyəti nəzərə alaraq özü üçün ən optimalını seçir):

• Hesabat tarixində mineral ehtiyatların satış qiymətlərinin orta səviyyəsindən;
• Büdcə subsidiyaları istisna olmaqla, hesabat tarixində mineral ehtiyatların satış qiymətlərinin orta səviyyəsindən;
• İstehsal, emal və s. Bütün xərcləri nəzərə alaraq maya dəyərinin hesablanması. hesabat dövründə təşkilatın çıxarılan xammalları satmadığı bir vəziyyətdə istifadə olunur. Hesablama mühasibat uçotu əsasında aparılır və vergi uçotu gəlir vergisi hesablanarkən.

Bu vəziyyətdə, təşkilat heç bir şey satmadıqda, lakin hasil edilən mənbələri sonrakı emal üçün işə saldıqda, ƏDV hesablanması üçün vergi bazası mühasibat uçotu və qazıntı mineral ehtiyatlarının dəyərinin hesablanması əsasında müəyyən edilməlidir. vergi uçotu.

Sual 2. Mineral ehtiyatlar öz mədənçıxarma istehsalından tullantıları yenidən emal etməklə əldə edildikdə təşkilat MET hesablamalı və ödəməlidirmi?

Cavab: Bir təşkilat, əsas hasilat istehsalına əlavə olaraq, itirilmiş mənbələri və ya əlavə mənbələri çıxarmaq üçün istehsaldan öz tullantılarını emal etməklə məşğul olduğu bir vəziyyətdə, bu vergiləri ödəməmək hüququnu təsdiq etməlidir. mənbələr, əgər əsas istehsal üçün vergi artıq ödənilmişsə. Eyni zamanda bəzi hallarda qanunvericilik bu fəaliyyətin məcburi lisenziyalaşdırılmasını nəzərdə tutur ki, bu da verginin ayrıca hesablanmalı və ödənilməli olduğunu bildirir.

Sual nömrəsi 3. Təşkilat iki qonşu rayonun ərazisində mineral ehtiyatların çıxarılmasını həyata keçirir. Bu vergi ödəməsinə təsir edəcəkmi?

Cavab: Mövcud qanunvericiliyə görə, faydalı qazıntıların hasilatı vergisi hər bir qaynaq növü üzrə hesabat dövrünün bağlanması ilə ayrıca hesablanmalıdır. Vergi ödəyicisi kimi qeydiyyat əmanətin yerləşdiyi bölgədə aparılır. Müvafiq olaraq, müvafiq əmanətin yerləşdiyi hər bir bölgənin büdcəsinə vergi ödəmək lazımdır. Vergi, müəyyən bir sahədəki istehsalın həcminə və ya çıxarılan qaynaqların dəyərinə görə hesablanır.

Mineral hasilatı vergisini ödəyənlər tanınıryerin təkindən istifadə üçün lisenziya almış, habelə iş yerində Federal Vergi Xidmətində qeydiyyatdan keçmiş sahibkarlıq subyektləri. Müəssisələr hər iki prosedurdan necə keçirlər?

Lisenziyası olmayan firmalar vergi ödəyicisi kimi tanına bilər

Qanunun mövcud normaları baxımından bu mümkün deyil.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinə görə, fərdi sahibkar və ya yeraltı sərvətlərdən istifadə edən bir şirkət üçün lisenziyanın olması (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 08.10.2013 No 03-06 nömrəli məktubu) -05-01 / 41901):

• faydalı qazıntılar üçün vergi ödəyicisi statusu əldə etmək üçün təsərrüfat subyektinin yeganə meyarı;
• faydalı qazıntılar üçün vergi ödəyicisi kimi təsərrüfat subyektinin qeydiyyata alınmasının yeganə səbəbi.

Eyni zamanda, icazə sənədinə uyğun olaraq müəssisə tərəfindən hansı işlərin həyata keçirilə biləcəyinin əhəmiyyəti yoxdur. Məsələn, lisenziyalı bir şirkət fəaliyyət göstərirsə geoloji iş, sonra fəaliyyəti zamanı MET üçün vergi obyekti - yerin altından çıxarılan bir mineralın ortaya çıxması halında MET ödəyəcək.

Əgər bu və ya digər təşkilat yerin təkindən lisenziyasız istifadə edirsə, onda Sənətin 1 -ci bəndinin müddəaları əsasında inzibati cəza tətbiq edilə bilər. Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsinin 7.3, 3000-5000 rubl məbləğində cərimə şəklində. vətəndaşlar üçün 30.000-50.000 rubl. üçün məmurlar və 800.000-1.000.000 rubl. üçün hüquqi şəxslər... Bundan əlavə, şirkət təbiətə dəymiş ziyanı ödəməyə borcludur (03.27.1992-ci il tarixli 2395-1 saylı "Yerin təki haqqında" Qanunun 51-ci maddəsi, 03.07.2016-cı il tarixli redaktəsi ilə).

Lisenziya - sahibinin konkret sərhədlər daxilində, habelə sahibkarlıq subyekti tərəfindən razılaşdırılmış şərtlərə uyğun olaraq müəyyən müddət ərzində lisenziyada əks olunan məqsəd çərçivəsində istifadə etmək hüququnu təsdiq edən sənəd. Bir şirkətin bir neçə belə lisenziyası ola bilər - hər bir yeraltı istifadə növü üçün.

Əsas fəaliyyət istiqaməti mineralların hasilatı ilə əlaqəli olmayan bir şəxsin bu və ya digər şəkildə onları fəaliyyət prosesində çıxardığı bir vəziyyət mümkündür. Məsələn, ola bilər tikinti firması, çuxurun təşkili prosesində qumla işləyən. Bu vəziyyətdə MET ödəməli və lisenziya verməlidirmi?

Şirkət yalnız torpaq qatının altındakı dərinlikdə tikinti işləri aparılarsa ("Torpaq haqqında" RF Qanununun müqəddiməsi), lisenziya əsasında yeraltı istifadəçisi və potensial işdən azad edilmə vergisinin ödənilməsi mövzusu hesab ediləcək. 02.21.1992 No 2395-I). Bu dərinlik federal qanunvericilik səviyyəsində qurulmamışdır. Ancaq regional qaydalarda, lisenziyaya ehtiyac duyulan işin dərinliyinin göstəricisi ən çox 5 metrdən çox olaraq təyin olunur (məsələn, 03.11.2011 -ci il tarixli Nijni Novqorod vilayətinin "Torpaqdan istifadə haqqında" Qanununun 15 -ci maddəsi). .2010 No 169-З, Çelyabinsk vilayətinin 11.04.2012 tarixli 294-ZO Qanununun 4-cü maddəsi).

Beləliklə, üçün tikinti işləri 5 metrə qədər dərinlikdə, ümumiyyətlə lisenziyaya ehtiyac yoxdur, əks halda tələb olunur.

Yerin təkindən istifadə üçün lisenziyalar necə verilir?

Sözügedən lisenziyanı əldə etmək olar:

• deklarativ şəkildə;
• rəqabətli sifariş.

Birinci mexanizm, bir təsərrüfat subyektinin yerin zəif araşdırılmış bağırsaqlarını inkişaf etdirmək, geoloji tədqiqatlar aparmaq və müxtəlif yataqları qiymətləndirmək niyyətində olduğu halda istifadə olunur. Eyni zamanda, qanunvericilik geniş yayılmış faydalı qazıntıların işlənməsi üçün bəyannamə əsasında lisenziya almaq imkanını nəzərdə tutur. Bununla belə, Rusiya mətbuatında deklarativ prinsipin yaxın gələcəkdə karbohidrogen hasilatı üçün lisenziyaların verilməsinə də şamil ediləcəyi barədə məlumatlar görünür.

Yerin təkindən istifadə üçün lisenziya verilməsi üçün müsabiqə proseduru müvafiq sənədin alınma prosedurunda əldə edilməsinin qeyri -mümkün olduğu və ya təsərrüfat subyekti üçün daha az üstünlük verilən hallarda tətbiq edilir.

Hər bir mineral növü üçün lisenziya verilməsi qaydalarında çox sayda nüans var. Onların spesifikliyi bir iqtisadi subyekt ilə qarşılıqlı əlaqədə müəyyən edilir Federal agentlik Aşağıdakı əsas hüquq mənbələrinin müddəaları nəzərə alınmaqla lisenziyaların verilməsindən məsul olan yeraltı istifadə üçün:

• 01.02.1992-ci il tarixli 2395-I nömrəli "Yerin təki haqqında" Qanun;
• RF Silahlı Qüvvələrinin 15.07.1992-ci il tarixli 3314-I nömrəli qərarları;
• Rusiya Təbii Ehtiyatlar Nazirliyinin 09.29.2009 tarixli 315 nömrəli əmri;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən.

Mədənçıxarma işlərinin aparıldığı bölgədən asılı olaraq müxtəlif qaydalar Rusiya Federasiyasının subyektləri.

Vergiyə cəlb olunan mineral növlərinin siyahısı üçün materiala baxın.

MET ödəyicilərinin qeydiyyatı: nüanslar

MET ödəmə subyektlərinin reyestrdə qeydiyyata alınması qaydası Sənətin müddəaları ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 335. Bu qanun qaydalarına uyğun olaraq, vergi ödəyiciləri, lisenziya verildikdən sonra 30 gün ərzində yeraltı torpaq sahəsinin yerləşdiyi yerdə (Federal Vergi Xidmətinin ərazi nümayəndəliyində) Federal Vergi Xidmətində qeydiyyatdan keçirlər. Kıdem vergisi ödəmə mövzusunun qeydiyyatı üçün ümumi prosedur, Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergi Toplama Nazirliyinin 31 dekabr 2003-cü il tarixli BG-3-09 / 731 əmri ilə tənzimlənir.

Qeyd etmək olar ki, vergi ödəyicisinin Federal Vergi Xidmətində qeydiyyatdan keçməyə yönəlmiş heç bir praktiki hərəkəti gözlənilmir. Fakt budur ki, Sənətin 7 -ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85 -i, lisenziyalaşdırma orqanı (bu halda, Rosnedra) özünü köçürür zəruri məlumatlar müvafiq sənədlərin qeydiyyatı tarixindən etibarən 10 gün ərzində Federal Vergi Xidmətində bu lisenziyaların sahibləri haqqında.

Federal Vergi Xidməti Rosnedr -dən lisenziya və təsərrüfat subyekti haqqında məlumat aldığı gündən 5 gün ərzində bu qurumu qeyd edir və bundan sonra ona bildiriş göndərir:

• 9-MET-1 formasına görə (BG-3-09 / 731 nömrəli Sərəncama Əlavə 2), əgər MET ödəyicisi hüquqi şəxsdirsə;
• vergi ödəyicisi fərdi sahibkardırsa, 9-MET-2 formasına görə (BG-3-09 / 731 saylı Sərəncama Əlavə 3).

Federal qanunvericiliyin ayrı-ayrı normaları, Federal Vergi Xidmətində Krım Respublikasında və Sevastopolda qeydiyyatdan keçmiş müəssisələrin işdən çıxma vergisinin ödəyicisi kimi qeydiyyatı tənzimləyir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 335-ci maddəsinin 2-3-cü bəndləri).

Nəticələr

Mineralların çıxarılmasına görə vergi ödəyiciləri yerin təkindən faydalı qazıntıların çıxarılması üçün lisenziyası olan təsərrüfat subyektləridir. Bu lisenziya, müəyyən bir yatağın növünə, habelə müəssisənin hasil edəcəyi minerallara görə, müsabiqə əsasında və ya müraciət əsasında verilə bilər. Müvafiq icazəni alaraq yerin təkindən istifadə üçün lisenziya sahibi, iş yerində Federal Vergi Xidmətində qeydiyyata alınır, lakin bu prosedur Rosnedra ilə Federal Vergi arasında qarşılıqlı əlaqədə iştirak etmədən həyata keçirilir. Xidmət.

Mineral hasilatı vergisi: ən çox hasil olunan 8 xammal kateqoriyası + hasil edilən məhsulun miqdarını hesablamaq üçün 2 metod və hesablamaq üçün 3 metod + 19 vergi dərəcəsi fərqli növlər mineral.

Qaz, kömür, neft və digərlərinin bütün Rusiya xalqına məxsus sərvət olduğuna inanılır. Ancaq hər kəsin onlardan pul qazanmaq haqqı yoxdur.

Bu vəziyyəti tarazlaşdırmaq və büdcəni doldurmaq üçün yeni bir qaynaq əldə etmək üçün faydalı qazıntıların hasilatına vergi tətbiq olundu və bunu da bu hasilatla məşğul olanlar ödəməlidir.

Hər vergi qanununda olduğu kimi bunun da öz nüansları var. Pul itirməmək və maraqlarınıza zərər verməmək üçün bunları bilmək və xatırlamaq lazımdır.

Mineral Çıxarma Vergisi nədir?

Sözügedən vergi nisbətən yenidir.

Kömür, qiymətli daşlar, torf və digər əşyaların çıxarılması uzun müddətdir mövcuddur. Bəzi tarixi dövrlərdə bunun üçün ümumiyyətlə pul ödəmirdilər.

V Sovet vaxtı bütün təbii sərvətlər yalnız dövlət tərəfindən idarə olunurdu.

1990 -cı illərdə Sovet İttifaqının dağılması ilə qanunsuzluq hökm sürdü, oğurluğa uyğun olan şeylər dəhşətli bir sürətlə oğurlandı.

Qaydanı bərpa etmək cəhdləri neftə aksizlərin, habelə maddi və xammal bazasının emalı üçün dövlət büdcəsinə ayırmaların yaranmasına səbəb oldu.

Və yalnız 2002 -ci ildə bütün bunlar dəyişdirildi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində yerdən çıxarılan materiallar 13 maddədən ibarət 26 -cı fəsildə verilir.

Hansı minerallar var və hansı mədənlər vergiyə cəlb olunur?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26 -cı fəslinin 337 -ci maddəsi dəqiq olaraq nəyin vergi obyekti hesab edilməli olduğunu bildirir:

Eyni hissədən öyrənirik ki, minerallara zəng etmək və buna görə də vergiyə cəlb etmək mümkün deyil.

Aşağıdakı mineral növləri ən çox vergiyə cəlb olunur:

Madenciliklə məşğul olsanız, nəyin vergiyə cəlb edildiyini və nəyin alınmadığını bilməlisiniz.

Daha çox ətraflı məlumat Vergi obyektləri / qeyri-obyektləri haqqında İncəsənətdə tapa bilərsiniz. 336 Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26 -cı maddəsi.

Kim çıxarılmış qiymətli minerallara görə vergi ödəyicisi ola bilər?

RF -də mövcuddur ayrı qanun 1992-ci ildə qəbul edilmiş 2395-1 nömrəli "Torpaq haqqında". Beləliklə, bu qanuna görə fosillər aşağıdakılar üçün verilir:

• kommersiya mədəni;
• geofiziki testlər;
• geoloji tədqiqatlar;
• mühəndislik işləri;
• ən zəngin əmanətləri axtarın;
• elmi tədqiqat üçün nümunələr toplamaq;
• istehsalla əlaqəli olmayan obyektlərin tikintisi və s.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (TC) 264 -cü maddəsini, kimin dövlət büdcəsinə pul ödəyəcəyini göstərən 334 -cü maddəsini açır.

Mineralların çıxarılması hüququnu əldə etmək üçün qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkar olmaq lazım deyil, çünki dövlət belə bir hüquqla sizi xoşbəxt edə bilər:

• xarici vətəndaşlar;
• sadə icmalar;
• hüquqi şəxslər və s.

Ancaq əlbəttə ki, sizin üçün bəzi nümunələr almalı olan bir tədqiqatçı deyilsinizsə elmi iş, ancaq yer altında saxlanılan təbii sərvətlərin çıxarılmasını bir axın üzərinə qoyan və bundan pul qazanan bir tacir, onda vergi ödəməli olacaq.

Mineral Çıxarma Vergisi: Vergi Şərtləri

Neft, qaz, kömür və digər faydalı qazıntıların çıxarılmasının vergiyə cəlb edilməsinin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26 -cı fəslinin 342 - 344 -cü maddələrində ətraflı təsvir olunan özünəməxsus xüsusiyyətləri vardır.

1) Çıxarılan qiymətli mineralların vergisini ödəmək üçün onları necə hesablamaq və necə qiymətləndirmək olar?

Ödəməli olduğunuz məbləğ, nə qədər material çıxardığınızdan çox asılıdır.

İki yoldan birini istifadə edərək minalanmış maddənin miqdarını özünüz təyin etməlisiniz:

Əslində, ölçmələr sizin üçün ölçü cihazları ilə aparılır, məsələn, çəkilər.

Ölçərkən əsl itkiləri nəzərə aldığınızdan əmin olun.

Dolayı.

Mineral materiala nisbətinə görə çıxarmağı bacardığınız xammal miqdarına əsaslanaraq hesablamalar aparırsınız.

Üç yoldan birini istifadə edərək vergi fırıldaqçılığından şübhələnməməyiniz üçün çıxardığınız həcmin dəyərini hesablamaq da vacibdir:

1. Dövlət subsidiyalarının miqdarı çıxılmaqla xammalın satış qiyməti (hökumətdən kömək ala bilənlər üçün aktualdır).
2. Nağd puldan heç bir fayda əldə edilmədiyi təqdirdə xalis satış dəyəri dövlət büdcəsi Sənin yoxundur.
3. Mineralların təxmini dəyəri (hasil edilən xammal satmayanlar tərəfindən istifadə olunur).

Mineral Çıxarma Vergisi haqqında daha çox məlumat əldə edin
Növbəti videonu deyəcək.

MET nədir və kimdən vergi tutulur?

2) Ən çox yayılmış faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində deyilir:

Cari ayın 25 -nə qədər vergi ödəmək, habelə xammal istehsal və satış həcmlərini göstərən bəyannamə təqdim etmək lazımdır.

Gecikməmək daha yaxşıdır vergi bəyannaməsiçünki çox pul ödəməlisən çoxlu pul maraq səbəbindən.

İndi cəza yeni qaydalara əsasən hesablanır (maddə 75, 4 -cü bənd):

Müddəti bitərsə vergi ödənişləri 30 gün ərzində cinayətkarın cəzası iki düsturdan biri ilə hesablanacaq:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 343 -cü maddəsi, müxtəlif faydalı qazıntıların çıxarılması üçün vergi dərəcələrinə həsr edilmişdir.

2017-2018-ci illərdə aşağıdakı nisbətlərin təyin olunduğunu görürük:

Bu məbləğ 0,7 azalma əmsalı ilə azaldıla bilər. Ancaq bütün sahibkarlar bu üstünlüklərdən istifadə edə bilməzlər.

Mineral hasilatı vergisinin (MET) vergi ödəyiciləri, yeraltı istifadəçilər kimi tanınan təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 334 -cü maddəsinin 1 -ci bəndi). Yəni lisenziya əsasında faydalı qazıntıların çıxarılması ilə məşğul olurlar. Bu cür şəxslər qeydiyyatdan keçməlidirlər vergi orqanları işdən çıxma vergisi ödəyiciləri kimi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 335 -ci maddəsi).

MET -in vergitutma obyekti minerallardır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 336 -cı maddəsinin 1 -ci bəndi):

• Rusiya Federasiyası ərazisindəki yerin altından çıxarılmış;
• hasilat üçün istehsal tullantılarından / hasarlarından, əgər belə hasilat Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq lisenziyalaşdırılıbsa;
• Rusiya Federasiyasının yurisdiksiyasına daxil olan ərazinin bağırsaqlarından çıxarılır.

Eyni zamanda, aşağıdakılar vergitutma obyektinə aid deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 336 -cı maddəsinin 2 -ci bəndi):

• öz ehtiyacları üçün istifadə etmək üçün çıxarılmış geniş yayılmış minerallar;
• mineroloji, paleontoloji, geoloji toplama materialları;
• xüsusi mühafizə olunan geoloji obyektlərin formalaşması, istifadəsi, yenidən qurulması və təmiri zamanı yerin təkindən çıxarılmış faydalı qazıntılar;
• və digərləri.

MET üçün vergi dövrü bir təqvim ayıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 341 -ci maddəsi).

Mineral hasilatı vergisi: dərəcəsi

Müəyyən bir mineralın növündən asılı olaraq işdən çıxma vergisi hesablanarkən aşağıdakılar tətbiq oluna bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 338 -ci maddəsinin 2 -ci bəndi, 342 -ci maddəsinin 2 -ci bəndi, 2.1 -ci hissəsi):

• vergi bazası, çıxarılan mineralın rublla dəyəri kimi müəyyən edildikdə;
• Vergi bazası hasil edilən faydalı qazıntıların həcmi olaraq təyin olunarsa, hər ton üçün xüsusi nisbət.

Eyni zamanda, vergi məbləği müəyyən edilərkən, bəzi dərəcələr əmsallarla vurulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 342 -ci maddəsinin 2.2, 3 -cü bəndləri). Verginin özü vergi bazasının və dərəcəsinin məhsulu kimi hesablanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 343 -cü maddəsinin 1 -ci bəndi).

Mineral hasilatı vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər

Ümumi qayda olaraq, MET hər bir vergi dövrünün nəticələrinə, yəni təqvim ayına görə, hər bir çıxarılmış mineral üçün ayrıca hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 343 -cü maddəsinin 2 -ci bəndi). Müddəti başa çatan aydan sonrakı ayın 25 -dən gec olmayaraq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 344 -cü maddəsi).

Mineral Çıxarma Vergisi: Faydalar

Ciddi desək, yəni imtiyazlar işdən çıxma vergisi yalnız regional iştirakçılar üçün verilir investisiya layihələri(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25.9-cu maddəsinin 25.12-1-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Müəyyən şərtlər yerinə yetirildikdə, müxtəlif mərhələlərdə dəyərləri mədən sahəsini xarakterizə edən 0 -dan 1 -ə qədər olan vergi dərəcəsinə endirim əmsalı tətbiq etmək hüququna malikdirlər.