Sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində ödənilən minimum vergi nə qədərdir? STS-də minimum vergini necə təyin etmək olar

Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edərsə və ödəyirsə vahid vergi gəlir və xərclər arasındakı fərqdən vergi dövrünün nəticələrinə görə minimum verginin məbləği hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.19-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, təqvim ilinin sonuna qədər təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirdikdə və ya ləğv edildikdə, vergi dövrünün müddəti azaldılır.

Birinci halda, vergi dövrü təşkilatın sadələşdirilmiş vergitutmanı tətbiq etmək hüququna malik olduğu son hesabat dövrünə bərabərdir. Belə vəziyyətdə minimum vergi təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ olmayan rübdən əvvəlki hesabat dövrünün (I rüb, altı ay və ya doqquz ay) nəticələrinə əsasən hesablanır. Məsələn, avqust ayında bir təşkilat sadələşdirilmiş vergi tətbiq etmək hüququnu itiribsə, minimum vergi ilin birinci yarısının nəticələrinə əsasən hesablanmalıdır. Bu prosedur Sənətin 4-cü bəndindən irəli gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13 və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 may 2005-ci il tarixli N 03-03-02-04 / 2/10 məktubları və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 fevral 2005-ci il tarixli N 22- 2-14 / 224. İkinci halda, vergi dövrü təqvim ilinin əvvəlindən təşkilatın faktiki ləğv edildiyi günə qədər olan dövrə bərabərdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Hesabat dövrlərinin nəticələrinə görə (il ərzində) minimum verginin hesablanmasının digər halları qanunvericiliklə nəzərdə tutulmayıb.

Bu, şirkətin və ya fərdi sahibkarın vergi dövrü üçün əldə etdiyi gəlirin 1 faizi kimi hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 2-ci bəndi). Öz növbəsində, təşkilatın vergi dövrü üçün aldığı gəlir Sənət qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir. İncəsənət. Rusiya Vergi Məcəlləsinin 346.15, 346.17 və 346.18.

Qeyd edək ki, vergi dövrünün sonunda təşkilat zərər (yəni xərclər) alıbsa, minimum vergi büdcəyə köçürülməlidir. daha çox gəlir) və ya illik məbləğ vahid vergi minimum vergidən azdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 3-cü bəndi).

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən təşkilat mühasibat uçotunu tam həcmdə aparırsa, vergi dövrünün son günündə ödənilməli olan minimum verginin hesablanmasını (vahid verginin əvəzinə) poçtla əks etdirmək lazımdır:

Debet 99 Kredit 68, "Minimum vergi üzrə hesablamalar" subhesabı - ilin sonuna minimum vergi hesablanmışdır;

Debet 99 Kredit 68, "Vahid vergi üzrə hesablamalar" subhesabı - əlavə ödəniş üçün əvvəllər hesablanmış vahid vergi üzrə avans ödənişlərinin məbləğləri ləğv edilmişdir.

Ödənilmiş minimum vergi ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi arasındakı fərq növbəti ilin xərclərinə daxil edilə bilər. Təşkilat zərər aldıqda ödənilən minimum vergi tam olaraq xərclərə daxil edilir. Gələn il təşkilat mənfi ilə başa çatarsa, bu qayda da tətbiq olunur maliyyə nəticəsi, bu halda minimum vergi irəliyə doğru köçürülən zərər təşkil edəcək. Bu prosedur paraqrafda müəyyən edilmişdir. 4 səh 6 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18. Mühasibat uçotunda ödənilmiş minimum vergi ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi arasındakı fərq heç bir elanda əks etdirilmir.

Minimum verginin şirkətin xərclərinə daxil edilməsi nümunəsinə nəzər salın. Belə ki, “Demetra” MMC sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir, şirkət isə gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyir. 2007-ci ilin nəticələrinə görə, təşkilat 1,4 milyon rubl gəlir əldə etdi. və 1,8 milyon rubl məbləğində çəkilmiş xərclər. Beləliklə, 2007-ci ilin nəticələrinə görə, təşkilat 400 min rubl məbləğində itki ilə üzləşdi. Bununla əlaqədar olaraq, Demetra MMC-nin mühasibat şöbəsi büdcəyə minimum 14 min rubl vergi köçürdü. (1,4 milyon rubl x 1%).

2008-ci ilin nəticələrinə görə şirkət 1,5 milyon rubl gəlir əldə etdi. və çəkilmiş xərclər - 1490 min rubl. Bundan əlavə, Demetra MMC-nin mühasibat şöbəsi 2007-ci il üçün ödənilən minimum vergini xərclərə daxil etdi. Beləliklə, 2008-ci ilin nəticələrinə görə, təşkilat 4000 rubl məbləğində zərər gördü. (1500 min rubl - 1490 min rubl - 14 000 rubl). Bununla əlaqədar olaraq, şirkət büdcəyə minimum 15.000 rubl vergi köçürdü. (1,5 milyon rubl x 1%).

2009-cu ilin nəticələrinə görə, təşkilat 2,2 milyon rubl gəlir əldə etdi. və çəkilmiş xərclər - 1,6 milyon rubl. Həmçinin, “Demetra” MMC-nin mühasibatlıq şöbəsi 2008-ci il üçün ödənilən minimum vergini xərclərə daxil edib. Beləliklə, 2009-cu ilin nəticələrinə görə, təşkilatın gəliri xərclərini 585 min rubl üstələyib. (2200 min - 1600 min rubl - 15 min rubl).

2009-cu ilin əvvəlinə əvvəlki illərin ödənilməmiş zərəri 404 min rubl təşkil etdi. (400 min rubl + 4 min rubl). Bu zərər məbləği ilə müəssisə 2009-cu il üçün vahid vergi üzrə vergi bazasını azalda bilər. Nəticədə, 2009-cu il üçün Demetra MMC üçün vahid verginin məbləği 27 150 rubl təşkil edir. ((585 min rubl - 404 min rubl) x 15%). Və o vaxtdan bu məbləğ(27 150 rubl) minimum vergidən çoxdur (2,1 milyon rubl x 1% = 21 000 rubl), onda bu məbləğ 2009-cu ilin sonunda büdcəyə köçürülməlidir.

Ümumiyyətlə, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə ümumi vergitutma sistemindən fərqli cəhətlərdən biri də ondan ibarətdir ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə zərər olsa belə, minimum vergi ödənilməlidir. Belə ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergitutma obyekti ilə “xərclərin məbləğinə azaldılan gəlirlər” üzrə minimum vergi alınan gəlirin bir faizinə bərabərdir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya "sadələşdirilmiş" kimi bu vergi növü iş adamları üçün ən arzuolunan hesab olunur. Bu, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən firmaların dövlət xəzinəsinə yalnız bir vergi haqqı ödəməsi ilə əlaqədardır. Bu verginin maliyyə bazasını sahibkar özü seçir. "Sadələşdirilmiş" biznesi daha səmərəli aparmağa və vergi ödənişlərinə qənaət etməyə imkan verir. STS yalnız müəssisənin gəlirləri və ya gəlirləri çıxılmaqla xərclərə görə vergiyə cəlb edilir. Bu gün biz sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi yığımının ikinci növ vergitutma obyekti üçün necə hesablandığını təhlil edəcəyik. Bu çətin deyil: gəlir və xərclərin məbləğini dəqiq hesablamaq, avans ödənişlərini dəqiq ödəmək və ilin sonunda minimum vergi rəqəmini hesablamaq kifayətdir. Aşağıdakı mətn bu verginin necə hesablandığına dair bir nümunə təqdim edir.

Çox vaxt firmalar və fərdi sahibkarlar, xüsusən də biznesin başlanğıcında "sadələşdirilmiş" əsasda işləməyə meyllidirlər. Bu, sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəməyə ehtiyac duymaması ilə əlaqədardır:

• fərdi sahibkarlar - fərdi gəlir vergisi;
• firmalar, ofislər və digər müəssisələr - gəlirli bir haqq;
• ixrac üçün işləməyən şirkətlər - ƏDV;
• əmlak haqqı (maliyyə bazası kadastr dəyəri ilə müəyyən edilən obyektlər istisna olmaqla).

Ödəyici özü sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləməyə qərar verə bilər, yəni bu sistem könüllü hesab olunur. Fərdi sahibkar və ya MMC qeydiyyata alınarkən, "sadələşdirilmiş" sistemdə işləmək arzusunu ifadə edən vergi xidməti üçün sənədlər paketinə ərizə əlavə edilməlidir. Əməliyyat firmaları da rejimi sadələşdirilmiş vergi sisteminə dəyişə bilər, lakin məhdudiyyətlər var. Şirkətlər bunu edə bilməz.

• 58 milyon 805 min rubldan çox gəlirlə;
• 150 milyon rubldan çox əsas vəsaitə sahib olmaq;
• yüzdən çox işçinin işlədiyi;
• üçüncü tərəf şirkətlərinin iştirakının 25%-dən çoxuna malik olması.

Qanuna görə, rejimdən rejimə ildə bir dəfə - yanvarın 1-dən etibarən keçid icazəlidir. Köçürmə ərizəsi oktyabrın 1-dən gec olmayaraq hazırlanmalıdır, çünki qazanılmış vəsait son doqquz ay üçün müəyyən edilmişdir.

Vahid vergidən əlavə, “sadələşdirilmiş” sistem üzrə firmalar digər vergiləri də ödəyirlər vergi haqları: Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna töhfələr və FF icbari tibbi sığorta, sosial sığorta, əmlak, su və torpaq haqları, aksizlər, dövlət rüsumları və ixracatçı firmalar üçün ƏDV.

USN dərəcəsi əsas üstünlükdür

Diferensial nisbət “sadələşdirmənin” böyük üstünlüyü hesab olunur. Bu, güzəştli vergitutma rejimində verilən bir növ əlavə bonusdur. Baza dərəcəsi on beş faizdir. Amma yerli hakimiyyət orqanları bunu beş faizə endirmək səlahiyyətinə malikdir. Belə ki, 2016-cı il üçün regional hökumət nümayəndələri 71 yaşayış məntəqəsində tarifləri aşağı salıblar.

Yerli səviyyədə sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün dərəcə ilə bağlı qərar onun qüvvəyə mindiyi ana qədər hər il qəbul edilir. Rusiyanın müəyyən bir bölgəsində hansı tarifin etibarlı olduğunu yerli administrasiyada və ya vergi xidmətində öyrənə bilərsiniz. Biz vurğulayırıq ki, azaldılmış tarif təsdiq tələb edən xüsusi güzəşt deyil - onun tətbiqi regionda sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyən bütün sahibkarlar üçün eynidir.

Vacib məqam! 2017-2021-ci illər üçün, Krım subyektləri üçün nisbət endirilə bilər. üç faiz. Rusiyanın təsis qurumlarının qanunları, elmi və ya ictimai əhəmiyyətli işlə məşğul olan, əhali üçün gündəlik həyatda xidmət göstərən fərdi sahibkarların hətta etibar edə biləcəyini bildirir. sıfır dərəcə. Eyni zamanda, bir sıra öhdəliklər var: 0% dərəcəsi tətbiq olunan fəaliyyətlərdən gəlirliliyin payı ən azı yetmiş faiz olmalıdır. Fərdi sahibkar qeydiyyata alındığı andan həmin il dekabrın 31-dək sıfır dərəcə tətbiq edə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün maliyyə bazası

Əvvəlki paraqrafdan daha rahat və daha uyğun olan səhv bir fikir formalaşır daha sərfəli sistem daha "sadələşdirilmiş" tapmaq mümkün deyil. Bir sıra suallar doğura bilən maliyyə bazası ilə bağlı isə belə deyil. "Gəlir minus xərclər" obyekti ilə rejim üçün bazanın hesablanması daha çox mənfəət yığımının hesablanmasına bənzəyir. Yəni, in bu məsələəsas gəlir və xərclər arasındakı fərqdir, mənfəəti nəzərə alın.

“Sadələşdirilmiş” sistem üzrə ödəyici risk edir ki, çəkdiyi xərclərin məqsədəuyğunluğunu sübut edə bilməyəcək, vergi xidməti isə narazı qalacaq. Müfəttiş heyəti maliyyə bazasının tərtib edilməsi ilə bağlı mübahisə edərsə, iş adamı nəinki gecikdirilmiş borcları ödəməyə məcbur olacaq, həm də cərimə və hətta 20% -ə qədər cərimə ödəyəcək. ümumi miqdar tək kolleksiya.

USN: gəlir

"Sadələşdirilmiş" üzrə gəlirin yaradılması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı fəsli ilə tənzimlənir. Alınan realizasiya və qeyri-satış vəsaitləri maliyyə bazasının formalaşdırılması üçün məqbul hesab edilir. Satış gəlirinə aşağıdakıların satışından əldə edilən pul daxildir:

• daşınmaz əmlaka, nəqliyyata, digər əmlaka hüquqlar;
• görülən işlər və göstərilən xidmətlər;
• əvvəllər alınmış mallar;
• öz istehsalı / istehsalı olan mallar.

Satışdan kənar gəlirlərə aşağıdakılar daxildir:

• pulsuz alınmış mallar, hüquqlar, işlər və ya xidmətlər;
• kreditlər və kreditlər üzrə silinmiş borclar;
• icarə və ya subicarə pulu;
• üçüncü şəxslərə verilmiş kreditlər üzrə faizlər;
• tərəfdaşlıqlarda iştirakdan faydalanmaq;
• digər şirkətlərin səhmlərindən pul;
• müqavilələri pozan tərəfdaşlardan pul sanksiyaları.

Sadələşdirilmiş gəlir pul vəsaitləri əsasında tanınır. Bu o deməkdir ki, alınan vəsaitlərin təsbit tarixi onların faktiki olaraq alındığı tarixdir - kassa, cari hesaba və s.

USN: xərc

“Gəlir minus xərclər”in vergiyə cəlb edilməsi ilə ödəyici xərclərin “silinməsi” üçün bir sıra şərtləri yerinə yetirməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı fəsli xərclər kimi tanınan xərclərin siyahısını təqdim edir:

• logistika, nəqliyyat;
• sonrakı satış üçün satınalma üçün;
• bir vergi istisna olmaqla, vergi rüsumları;
• auditorların, hüquqşünasların, mühasiblərin xidmətlərinə görə;
• gömrük, icarə, lizinq;
• əmək haqqı, ezamiyyətlər və işçilərin sığortası;
• yenidənqurma və təmir üçün;
• almaq qeyri-maddi aktivlər və əsas vəsaitlər.

Bu siyahı qapalıdır, yəni başqa bir şərh və ya əlavə maddələrin əlavə edilməsini nəzərdə tutmur. Xərcləri təsdiq edən sənədlər həyata keçirildikdən sonra ən azı dörd il saxlanılmalıdır.

Xərcləmə təkcə qanunlar məcəlləsinə uyğun deyil, həm də aydın əsaslandırma və biznes məqsədi olmalıdır. Vergi idarəsində adi sedan və ya son model kompüter əvəzinə lüks avtomobillə bağlı suallar ola bilər. Təbii ki, iş adamı pulunu vergidən asılı olmayaraq xərcləyə bilər, ancaq o halda ki, onları xərclər siyahısına daxil etmək fikrində deyil. Yoxsa nəzarət orqanlarından şübhə faktoru ilə barışmalı olacaqsınız.

Vergilərin əvvəlcədən ödənilməsi

Rüblük olaraq, növbəti üç ayın bitməsindən sonra 25 gün ərzində, "sadələşdirilmiş" hesablama əsasında hesablayaraq, avans ödəmələri tələb olunur. Birinci rüb üçün - aprelin 25-dək, yarım il üçün - iyulun 25-dək və doqquz ay üçün - oktyabrın 25-dək. Verginin qalan hissəsi ilin sonunda ödənilməlidir. Eyni zamanda, bir bəyannamə təqdim olunur - fərdi sahibkarlar təmin edir vergi sənədi aprelin 30-dək, MMC - martın 31-dək.

Minimum vergi

Səmərəlilik əmək fəaliyyəti qeyri-qənaətbəxş ola bilər, yəni hər an şirkət sıfıra və ya mənfiyə işləyə bilər. Bu o demək deyil ki, vahid verginin məbləği də sıfır ola bilər. Vergi qanunları məcəlləsinin 346-cı maddəsində qeyd edilir ki, “gəlir minus” obyektindən istifadə edən “sadələşdiricilər” xərcləri minimum vergi - gəliri bir faizə çarparaq ödəməyə borcludurlar. Əgər ödənilməli olan rüsumun məbləği minimum vergidən azdırsa, ödənilən şəxsdir. Bu fərq sonradan, əgər varsa, xərclər və ya zərərlər siyahısına daxil edilə bilər. Minimum vergi ödəyərək, ödəyici onun məbləğini "öncədən ödəmə" - cari dövrdə artıq ödənilmiş avans ödənişləri ilə azaltmaq hüququna malikdir.

Video - Minimum verginin hesablanması

USN: biz vergi hesablayırıq

Rüblərin və ilin nəticələrinə əsasən vergi məbləğini hesablamalısınız. Dövrün əvvəlindən sonuna qədər gəlirlər əlavə olunur, alınan rəqəmdən dövrün əvvəlindən sonuna qədər xərclər çıxılır, nəticədə əldə olunan rəqəm dərəcəyə vurulur. Əgər hesablama birinci rüb üçün deyilsə, onda dövlət xəzinəsinə artıq ödənilmiş avanslar vergi məbləğindən çıxılır. "Original" MMC-nin nümunəsinə baxaq.

Cədvəl 1. "Sadələşdirilmiş" üzrə hesablamalar

Vergitutma obyektinə görə hesablayırıq: Gəlir (1,2 milyon) minus Xərc (milyon) x 15% = 30 min rubl. Minimum verginin məbləği: 1,2 milyon x 1% = 12 min rubl. Birinci məbləğ ikincidən çox olduğu üçün ödənilməsi vacib olacaq. Ondan ilkin ödənişləri çıxırıq: "sadələşdirilmiş" üçün 30.000 rubl - 24.000 rubl \u003d 6 min rubl vahid vergi.

Ümumiləşdirin

"Sadələşdirilmiş" gəlirin və xərclərin ödəyicisi üçün əsas çətinlik maliyyə bazasının səlahiyyətli hesablanmasıdır. Xərclərdən birbaşa asılı olduğundan, yalnız səbəbə sərf olunan pulu nəzərə almaq vacibdir. Beləliklə, sahibkar özünü vergi xidmətinin həddindən artıq diqqətindən qoruyacaq və işində və vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsində özünü rahatlıq və inamla təmin edəcəkdir.

Sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidinin üstünlükləri hansılardır? Kimə vergi ödəməyə icazə verilir dövlət büdcəsi minimum tariflərlə və onların tətbiqində hansı tələlər var?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi fərdi sahibkarlar () və hüquqi şəxslər üçün asanlaşdırır vergi hesabatı. Bizneslə məşğul olan insanlardan toplanan müxtəlif vergilər əvəzinə yalnız biri ödənilməlidir. Və faiz dərəcəsi, ona uyğun olaraq dövlət büdcəsinə köçürülən məbləğ müəyyən edilir, müəssisənin ehtiyaclarına uyğun olaraq seçilə bilər.

2017-ci ildə sadələşdirilmiş sistemə keçən tacirlər üçün Dövlətlə hesablaşmanın 2 üsulu nəzərdə tutulub:

• Hesabat ilində əldə edilən mənfəətə əsasən, dərəcə 6% təşkil edəcəkdir.
• çəkilənləri çıxmaqla vergitutma bazası əldə edildikdə iqtisadi fəaliyyət müəssisənin cari hesabat dövrü üçün əldə etdiyi mənfəətdən xərclər. Bu zaman tutulan verginin məbləği 5-15% intervalında olur.

Sonuncu abzasın mənası qeyri-müəyyəndir. Dəyəri təyin etmək üçün vergi dərəcəsi müəssisənin istehsal etdiyi məhsulların xüsusiyyətlərinə nəzər salın. Fəaliyyət göstərdiyi bölgənin də böyük təsiri var.

Sadələşdirilmiş sistem üzrə köçürülən verginin minimum məbləği 1% təşkil edir. Ancaq bu cür vergitutmaya keçən hər şirkət ən aşağı dərəcə ilə ödəmir. Bəxtəvərlər arasında kim ola bilər?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum vergi

Qəribə görünə bilər, amma 1% dərəcəsi ilə vergi ödəmək məcburi ödənişdir.

Düzdür, o, iki şərtin üst-üstə düşməsi ilə işləyir:

• Hesablamada gəlir-xərclər metodundan istifadə edilir. 6% dərəcəsi ilə vergi ödəyiciləri minimum icazə verilən dəyəri tətbiq etmirlər.
• Adi dərəcələrlə hesablanmış verginin məbləği bir faizdən az töhfə olduqda.

Müqayisə zamanı əldə edilən fərq sonrakı hesabat dövründə çıxılma kimi istifadə olunur. Belə çıxır ki, artıq ödənilmiş pullar yoxa çıxmır, əksinə, gələcəkdə vergi ödənişlərinin azalmasına kömək edir.

Minimumdan yaranan məbləğin köçürülməsi qaydaları vergi ödənişi:

• Məhdudiyyət müddəti 10 ildən çox deyil, fərq yarandığı gündən hesablanır. Bu müddət bitdikdən sonra müavinətdən istifadə etmək olmaz.
• Pul bir anda hissə-hissə və ya tam məbləğdə köçürülür.
• Belə bir vəziyyət təcrid olunmadıqda, bir neçə il ardıcıl olaraq baş verəndə, iş adamının çəkdiyi xərclərin tətbiqi ilə bağlı ciddi qaydaya riayət olunur.
• Belə olur ki, şirkət bağlanır və Federal Vergi Xidmətinə artıq ödənilmiş vəsait tələb olunmur. Sonra onlardan öz maraqları üçün istifadə edən varislərə miras qalırlar.
• Bəzi firmalar iş prosesində başqa vergitutma rejiminə keçirlər. Dəyişiklikdən sonra onlar qarşıdakı hesabat dövrlərində vergitutma bazasını azaltmaq üçün əvvəllər alınmış zərərdən istifadə etmək imkanını itirirlər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum verginin ödənilməsi federal qanunla tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsi belə bir haqqı ödəyən vətəndaşları, habelə onun hesablanması şərtlərini müəyyən edir. Onlardan aydın olur ki, vergi dərəcəsinin dəyəri mərhələnin 1%-dən çox deyil.

Sadələşdirilmiş vergi sistemində minimum vergi necə tətbiq edilir

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə Federal Vergi Xidmətində ödənilməli olan məbləği hesablayarkən, onlar Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinə uyğun olaraq yoxlanılır. Rusiya Federasiyası. Xərclər hissəsinə rəsmi olaraq daxil edilən xərc kateqoriyalarını sadalayır.

Belə müəssisələr iki hesablama nəticəsi almalıdırlar:

• standart nisbətdə 5-15%;
• üçün minimum dəyər sadələşdirilmiş, 1%-ə bərabərdir.

Bu, hansı variantın Daxili Gəlir Xidmətini qane edəcəyini anlamaq üçün edilir. Standart qiymətə görə hesablanan məbləğ daha çox olarsa, 15% dərəcəsi ilə ödəyirlər. Əks halda minimumu ödəyin dövlət rüsumu. Bu o deməkdir ki, bütün fəaliyyət göstərən şirkətlər və ya fərdi sahibkarlar biznesin uğurundan asılı olmayaraq, mütəmadi olaraq dövlət büdcəsinə pul köçürürlər.

İllik hesabat tərtib olunana qədər vergi hesablamalarının hansı istiqamətə gedəcəyini anlamaq çətindir - standart və ya bir faiz dərəcəsi əsasında. Nəticədə, il bərabər vaxt intervallarına bölünür, hər birində 5-15% dərəcəsi ilə hesablanmış bir məbləğ Federal Vergi Xidmətinin hesabına köçürülür. Müəssisə çətinliklərlə üzləşdikdə və böyük mənfəət əldə etmədikdə və ya zərərlə işlədikdə, artıq ödəniş əldə edilir. Gələcəkdə bu pullar geri qaytarıla bilər.

Ödənişləri gecikdirmək faydasızdır. Hər halda, siz ödəməli olacaqsınız və bu vaxta qədər ödənilən məbləğ hesablanmış cərimələr və ya cərimələr səbəbindən artacaq.

Standart dərəcə ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə vergi ödənilməlidir:

• hüquqi şəxslər - martın 31-dən gec olmayaraq;
• fərdi sahibkarlar - aprelin 30-dək.

Əvvəlcədən ödənilən məbləğ artıq olarsa hesablanmış dəyər vergi ödənildikdə, artıqlıq növbəti hesabat dövrünə keçirilir. Ərizə yazıb pulu geri ala bilərsiniz. Lakin dövlətə borcu olduğu halda onları geri qaytarmaq olmaz. Bu, yalnız bəyannamə təqdim edildikdən və sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə mümkün olan minimum verginin ödənilməsindən sonra həyata keçirilir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə verginin ödənilməsi qaydası

Sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində aparılan bütün hesablamalar öz əksini tapmışdır vergi bəyannaməsi. Bu, hesablama ilə eynidir standart vergi, həmçinin minimum. Hesabat sənədlərində ödəniş təfərrüatlarının, məsələn, kodun düzgün daxil edilməsi vacibdir büdcə təsnifatı(KBK).

Vergiləri kimin ödədiyinin fərqi yoxdur. Fərdi sahibkarlar və təşkilatlar eyni nömrələri daxil edirlər. 2017-ci ildə minimum vergi 18210501050011000110 kodu ilə ödənilir Federal Vergi Xidmətinə bəyannamə müntəzəm olaraq (hər 3 ayda bir) və hər ilin sonunda təqdim olunur. Sənədin həcmi 3 vərəqdir, aşağıdakı kimi doldurulur:

• Birinci səhifə baş səhifə adlanır. Orada vergi ödəyicisi haqqında məlumatlar, onun VÖEN-i yazılır.
• KPP sahəsi yalnız müəssisələr tərəfindən doldurulur. Fərdi sahibkarlar üçün təyin edilmir.
• Yenidən təqdim edilmiş bəyannamələr əlavə olaraq nömrələnir. Bu, orijinalda düzəlişlər və ya səhvlər edildikdə baş verir.
• Sənəddə vergi dövrünün kodu və hesabatın verildiyi il qeyd olunur.
• Nümayəndəliyin faktiki ünvanı göstərilir vergi xidməti, hansı sənədlərin təhvil verildiyi, habelə onun kodu.
• Hüquqi şəxs və ya fərdi sahibkar haqqında məlumat daxil edilir (EGRLE, EGRIP) və sahibkarlıq fəaliyyətinin növünə (OKVED) uyğun olan təsnifatçıdan kod götürülür.
• Məlumatla doldurulmuş səhifələrin sayı və tarix qeyd olunur. Sonra bəyannamə imzalanır.

2-ci bölmə tamamilə hesablamalara həsr edilmişdir. Burada şirkətin əldə etdiyi mənfəət, xərclənən və köçürülən məbləğlər uçota alınır. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə mümkün olan minimum ödəniş 270 koduna uyğun olaraq qeyd olunur.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum vergi - hesablanması və ödənilməsi

Minimum verginin məbləği vergi dövrü üçün 1 faiz məbləğində hesablanır vergi bazası 346.15-ci maddəyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş gəlirdir Vergi Məcəlləsi.

Minimum vergi, vergi dövrü üçün hesablanmış məbləğ olduqda ödənilir ümumi qayda vergi hesablanmış minimum vergi məbləğindən azdır, yəni. itki alınıb. Buna görə də gəlirin xərclərdən bir qədər yüksək olması faydalıdır ki, USN Dr.

Gəlir obyekti üzrə sadələşdirilmiş vergi sisteminin minimum vergi məbləği xərclər çıxılmaqla aşağıdakı düsturla hesablanır:

Minimum vergi = Vergi dövrü ərzində alınan vergi tutulan gəlir x 1%.

2016-cı ilin sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum vergi, vergi dövrünün sonunda adi dərəcə ilə hesablanmış (15% və ya daha az) "sadələşdirilmiş"dən çox olduğu ortaya çıxdıqda büdcəyə ödənilməlidir.

Məsələn, şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemini vergitutma obyekti ilə gəlirdən xərclər çıxılmaqla tətbiq edir:

2015-ci ildə şirkət 28.502.000 rubl məbləğində gəlir əldə etdi.
Hesablar Kitabında (KUDiR) əks olunan xərclər 28 662 300 rubl təşkil etdi.

2015-ci ilin sonunda şirkətin nə qədər vergi ödəməli olduğunu hesablayın. Qeydə alınan xərclər gəlirdən çox olduğundan, bu, ilin sonunda 160.300 rubl məbləğində zərərin olacağı deməkdir. (28 502 000 rubl - 28 662 300 rubl). Beləliklə, vergi bazası və adi dərəcə üzrə sabit vergi sıfırdır.

285 020 rubl (28.502.000 rubl x 1%)

Minimum vergi vahid vergidən çoxdur, ona görə də ilin sonunda minimum vergi büdcəyə ödənilməli olacaq.

Nə vaxt USN birləşməsi fərqli bir vergi rejimi ilə, məsələn, patent vergitutma sistemi ilə minimum verginin məbləği yalnız "sadələşdirilmiş" fəaliyyətdən əldə edilən gəlirdən hesablanır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin ED-4-3 / №-li məktubu). [email protected]). Yadda saxlamaq lazımdır ki, minimum vergi yalnız ilin sonunda ödənilir və yalnız "sadələşdirici" il ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə hüququnu itirərsə, minimum vergini köçürməlisiniz (əgər bu ortaya çıxdısa) ödənilməli) sadələşdirmə hüququ olan rübün nəticələrinə görə. İlin sonuna qədər gözləmək lazım deyil.

Təşkilat hər halda onun üzərinə düşəcəyini və ya rübün sonunda verginin sıfır olduğunu əsas gətirərək il ərzində minimum vergi ödəyirsə, səhv olar, ancaq bir şey ödəməlisən. Siz ödəməlisiniz, lakin sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişləri.

Zamanlama CBC ödənişləri minimum vergi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi müəyyən etmir xüsusi son tarixlər minimum vergi ödəmək. Bu o deməkdir ki, vergi bəyannaməsinin verilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətdən gec olmayaraq ümumi qaydada köçürülməlidir. müvafiq olaraq, hüquqi şəxslər minimum vergini martın 31-dən gec olmayaraq ödəyin. Və sahibkarlar - ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 7-ci bəndi, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin № 3-2-15 məktubu / [email protected]).

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanmış 2016-cı il üçün minimum vergi üçün BCC - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum verginin əvəzləşdirilməsi

Artıq edilmiş sadələşdirilmiş verginin avans ödənişləri minimum verginin ödənilməsinə hesablana bilərmi? Nəzəri cəhətdən mümkündür, lakin çox vaxt vergi orqanları “sadələşdirilmiş” və minimum vergilərin mövcud olduğuna istinad edərək minimum verginin bütün məbləğini əvəzləşdirməkdən imtina edir və tələb edirlər. müxtəlif CSC-lər və ofset təşkilati səbəblərə görə mümkün deyil. Amma elə deyil. Minimum vergi xüsusi vergi deyil, yalnız minimum ölçü"sadələşdirilmiş" ilə vahid vergi və bütün əvəzləşdirmə qaydaları ona tətbiq edilə bilər. Bu o deməkdir ki, il ərzində ödədiyiniz avans ödənişlərini minimum vergi ilə "sadələşdirilmiş" vergi ilə əvəz edə bilərsiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi). Arbitraj təcrübəsi də bu cür hərəkətlərin məqsədəuyğunluğunu təsdiqləyir (FAS VSO-nun Fərmanı No. A69-2212 / 2010).

Avans ödənişlərini minimum vergi ilə hesablamaq üçün siz vergi krediti üçün müvafiq ərizə təqdim etməlisiniz vergi ofisi. Və ona avans ödənişlərinin ödənilməsini təsdiq edən ödəniş tapşırıqlarının surətlərini əlavə edin.

Buna baxmayaraq, əvəzləşdirmə aparmaq mümkün deyilsə və təşkilat minimum vergini tam ödəyirsə, avans ödənişləri itirilməyəcəkdir. Onlar "sadələşdirilmiş" vergi üzrə gələcək avans ödənişləri ilə kompensasiya ediləcəklər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 1-ci və 14-cü bəndləri). Kredit üç il ərzində verilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclərdə minimum verginin uçotu

Minimum və sadələşdirilmiş vergilər arasındakı fərq keçən il vergi ödəyicisi cari ilin xərclərində nəzərə ala bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndi). O cümlədən fərqlə itkilərin artması (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum və vahid vergilər arasındakı fərqi yalnız ilin sonunda nəzərə almaq mümkündür (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03-11-06 / 2/92 saylı məktubu). Beləliklə, 2016-cı ilin sonunda təşkilat əvvəlki ilin sonunda ödənilmiş minimum və sadələşdirilmiş vergilər arasındakı fərqi xərclərə daxil edə bilər.

Sonrakı vergi dövrlərinin hər hansı birinə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 4-cü bəndi) xərclərdə göstərilən fərqi daxil edə bilərsiniz (və ya bununla itki məbləğini artırın). Bundan əlavə, Rusiya Maliyyə Nazirliyi aydınlaşdırır ki, ödənilmiş minimum verginin məbləği ilə ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləği arasındakı fərq bir neçə əvvəlki dövrlər bir anda xərclərə daxil edilə bilər (məktub No 03-11-06/2/03).

Xərclərin məbləği qədər azaldılmış gəlirdən vergitutma obyekti kimi istifadə edən “sadələşdiricilər” üçün müəyyən şərtlər daxilində minimum verginin ödənilməsi öhdəliyi müəyyən edilir. Və bir çoxları vergitutma obyektləri arasında seçim edərək, minimum vergi ödəmək imkanına görə çox vaxt "gəlir minus xərclər" obyektinə üstünlük verirlər.

Başlamaq üçün qeyd edirik ki, minimum verginin ödənilməsi həmişə təşkilatın itkiləri ilə əlaqəli deyil, buna görə də onun ödənilməsi təşkilatın əsas istiqamətdən - mənfəət əldə etməkdən yayınmasını göstərmir.

Minimum vergi, təşkilat sıfır və ya mənfi işləmişsə (zərər almışsa), habelə sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq hesablanmış vahid vergiyə çevrilmişsə, ilin sonunda hesablanmalı və ödənilməli olan bir ödənişdir. minimum vergidən az olmalıdır. Minimum verginin məbləği il ərzində əldə edilən gəlirin 1%-ni təşkil edir, təşkilatın xərcləri isə nəzərə alınmır.

Minimum verginin ödənilməsi üçün xüsusi müddətlər yoxdur, bununla əlaqədar olaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamənin verilməsi üçün son tarixdən, yəni təşkilatlar üçün martın 31-dən, fərdi sahibkarlar üçün isə aprelin 30-dan gec olmayaraq ödənilməlidir.

Misal 1

"Topol" MMC 2015-ci il üçün 500.000 rubl məbləğində gəlir əldə etdi. və 450.000 rubl xərc çəkdi. Vergi dərəcəsi 15% təşkil edir. İl üçün minimum vergini hesablamalısınız.

Vergi bazası: 500.000 rubl. - 450.000 rubl. = 50.000 rubl.

Vergi məbləği: 50.000 rubl. x 15% = 7500 rubl.

Minimum vergi: 500.000 rubl. x 1% = 5000 rub.

7500 rub. > 5000 rubl, buna görə də Topol MMC 7500 rubl vergi ödəməlidir.

Misal 2

İlk nümunədəki kimi eyni təşkilat illik 1.000.000 rubl gəlir əldə etsin. 980.000 rubl hesabına.

Sonra vergi bazası olacaq: 1.000.000 rubl. - 980.000 rubl. = 20.000 rubl.

Vergi məbləği: 20.000 rubl. x 15% = 3000 rub.

Minimum vergi: 1.000.000 rubl. x 1% = 10.000 RUB

3000 rub.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.

İŞDƏ VACİB

Minimum vergini Gəlir və Xərclər Kitabında əks etdirməyə ehtiyac yoxdur.

İl ərzində sadələşdirilmiş vergi sistemindən ümumi rejimə keçid zamanı minimum verginin ödənilməsi

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən hüquqi şəxslər ümumi vergitutma sisteminə və ya müstəqil şəkildə öz qərarlarını bildirməklə keçə bilərlər. vergi orqanları növbəti ilin (ay?) yanvar ayının 15-dən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 6-cı bəndi) və ya USN-nin tətbiqi şərtlərinin pozulması səbəbindən ona köçürülür. Müstəqil olmayan keçid halında, keçid Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsi, pozuntunun törədildiyi rübün əvvəlindən etibarən vergi orqanları 15 müddətində keçid üçün müraciət etməlidirlər. təqvim günləri pozuntunun törədildiyi hesabat (vergi) dövrünün sonunda (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Xüsusi hazırlanmış ərizə formaları var.

BİLMƏK YAXŞI

Birdən çox itki baş verərsə vergi dövrü, belə zərərlərin gələcək vergi dövrlərinə köçürülməsi onların alınma ardıcıllığı ilə həyata keçirilir.

Hüququn itirilməsi üçün sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə maraqlı bir arbitraj təcrübəsi. Məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 2 iyul 2013-cü il tarixli 169/13 saylı qərarı var ki, bu da sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə təşkilata (“gəlir-xərclər”) istinad edir. il ərzində sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etmək hüququ. Minimum verginin ödənilməsi ilə bağlı sual var.

Bəzi məhkəmələrin fikrincə, il ərzində sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ itirildikdə, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin baş verdiyi rübdən əvvəlki vergi dövrü hesabat dövrü hesab ediləcəkdir. məsələn, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 28 dekabr 2011-ci il tarixli A26-11119 / 2010, Şərqi Sibir rayonunun FAS 04/08/2008-ci il tarixli A33-9924 / 07 saylı qərarları.

Digər məhkəmələr hesab etdilər ki, hesabat dövrü üçün minimum verginin hesablanması qeyri-qanunidir, çünki o, vergi dövrünün nəticələrinə əsasən müəyyən edilir və beləliklə, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.19-da təqvim ili tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti belə bir qənaətə gəldi ki, minimum verginin məbləği sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqinin son gününə, yəni hesabat tarixinə müəyyən edilməlidir, əks halda vergi ödəməkdən əsassız yayınma olacaq. müvafiq məbləğdə vahid vergi.

MƏHKƏMƏNİN MÖVQEYİ

Vergi ödəyicisi təqvim ili ərzində sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirdikdə və onun üçün hesablanmış verginin (avans ödənişlərinin) məbləği hesabat dövrləri sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnun itirilməsinə qədər, alınan gəlirin 1% -dən az, sonra rəsmi olaraq minimum vergi ödəməsi tələb olunmur.

Volqa rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 09/05/2012-ci il tarixli F06-6813 / 12 nömrəli qərarı.

Ümumi vergi sisteminə keçərkən təşkilatın gələcəkdə gəlir vergisini hesablamaq üçün hansı metoddan istifadə edəcəyinə qərar vermək son dərəcə vacibdir. Təşkilat nağd pul metodunu seçərsə, onda heç bir xüsusi dəyişiklik və çətinlik olmayacaq, çünki bu üsulla gəlir və xərclərin yaradılması üçün xüsusi prosedur yoxdur. Buna görə də, hesablama metodu üzərində daha ətraflı dayanmağı təklif edirik, çünki ondan istifadə edərkən bir sıra üsullar var. xüsusi qaydalar, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25.

Gəlir

Əvvəlcə gəlirlərə diqqət yetirməli və onlara debitor borclarını daxil etməlisiniz, çünki sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərkən debitor borcları gəlirə daxil edilməmişdir, yəni alıcılar tərəfindən göndərilmiş, lakin haqqı ödənilməmiş malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) dəyəri gəlirdə nəzərə alınmamışdır. Ancaq ümumi vergi sisteminə keçiddən sonra təşkilat satılan mallara (işlərə, xidmətlərə) görə ödəniş alırsa, sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edildikdə, bu məbləğlərdən ƏDV tutulmamalıdır.

BİLMƏK YAXŞI

Minimum vergi də mahiyyətcə müstəqil deyil əlavə vergi, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilir, o, yalnız vergi ödəyicisinin vergi dövrü üçün iqtisadi fəaliyyətinin nəticələri ilə müəyyən edilən minimum məbləğini məhdudlaşdırır.

Misal 3

MMC "Topol" 2015-ci ildə USN-dən istifadə etdi. 2015-ci ilin dekabr ayında təşkilat alıcıya 30 000 rubl dəyərində mal satdı, lakin ödəniş yalnız 2016-cı ilin mart ayında alındı. 2016-cı ilin əvvəlindən Topol MMC ümumi vergi sisteminə keçdi və mənfəətin uçotu üçün hesablama metodunu seçdi. Gəlir vergisi hər ay faktiki mənfəət əsasında ödənilir. Satılan mallarla nə etmək lazımdır?

01/01/2016 tarixində 30.000 rubl daxil etmək lazımdır. vergiyə cəlb olunan gəlirin tərkibində, lakin vergi hesablanarkən 30.000 rubl məbləğində ödənilməmiş debitor borclarını nəzərə alın. Buna görə də, 2016-cı ilin mart ayında alınacaq satılan malların ödənişi gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını artırmayacaq.

BİLMƏK YAXŞI

Gəlirə keçid dövrü debitor borcları alınmasa da daxil edilir.

Həmçinin, debitor borclarının ödənilməməsi, yəni təşkilatın zərər çəkməsi və ümidsiz borcların yarandığı vəziyyət yarana bilər. Bu halda itki vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alına bilməz və sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi zamanı borclar yarandığından bu itkiləri keçid dövrünün xərclərinə aid etmək üçün heç bir əsas yoxdur. Bu itkilər Sənətə aid deyil. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi, nə də Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25. Rusiya Maliyyə Nazirliyi 23 iyun 2014-cü il tarixli 03-03-06/1/29799 nömrəli məktubunda eyni mövqedən çıxış edir.

Misal 4

2016-cı ildə Topol MMC USN-dən OSN-ə keçir. 2012-ci ilin sonunda təşkilat tərəfindən yeni mənzillərin tamamlanması işləri aparılıb yaşayış kompleksi 1.000.000 rubl məbləğində. Sifarişçi işin haqqını ödəməyib, bununla əlaqədar olaraq 2015-ci ildə həmin məbləğ borc kimi silinib. müddəti bitdi resept.

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergini hesablayarkən, 1.000.000 rubl məbləğini nəzərə almaq lazım deyil.

Və ümumi vergi sisteminə keçərkən, 1.000.000 rubl məbləğində. gəlirə daxil edilməlidir. Eyni zamanda, keçid dövrünün vergitutma bazası bu məbləğ qədər azalmayacaq.

BİLMƏK YAXŞI

Minimum vergi təqvim ili üçün, yəni vergi dövrünün sonunda bir dəfə hesablanır. Müvafiq olaraq, hesabat dövrlərinin - təqvim ilinin birinci rübünün, altı ayının və doqquz ayının nəticələrinə görə minimum vergi hesablanmır.

Avanslar

Burada vəziyyət tam əksinədir. Alınan bütün avanslar sadələşdirilmiş vergi sisteminə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndi) uyğun olaraq, mallar (işlər, xidmətlər, əmlak hüquqları) ümumi vergi sisteminə keçdikdən sonra göndərilsə belə, vergi bazasına daxil edilir. vergi sistemi. Odur ki, belə malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasını artırmayacaq. Bu, keçid tarixindən əvvəl həyata keçirilməmiş satışdan, ödənişdən, hətta qismən də daxilolmaların bir hissəsi kimi gəlir vergisinin hesablanması üçün daxil edilmiş gəlirin nəzərə alınması ilə əlaqədardır (Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Qəbulla əlaqədar Pul dəyişiklikdən əvvəl mallar (işlər, xidmətlər) üçün vergi rejimi DOS-un tətbiqinin əvvəlində alıcıların təşkilata borcu olmayacaq. Bu rəyi həm vergi orqanları, həm də məhkəmə orqanları formalaşdırıb.

Xərc

Burada büdcə, işçilər və ya təchizatçılar üçün mövcud olan kreditor borcları haqqında unutmamalıyıq. Ümumi vergitutma sisteminə keçdikdən sonra gəlir vergisini hesablamaq üçün, sadələşdirilmiş vergi sistemində nağd puldan istifadə edildiyi üçün keçiddən əvvəl göstərilən, lakin başqa vergi sisteminə keçdikdən sonra ödənilmiş iş və ya xidmətlərə görə məbləğləri nəzərə almaq lazımdır. metodu və onunla birlikdə xərclər yalnız həyata keçirildiyi vaxt tanınır. Belə ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergiyə uyğun olaraq kreditor borcları vergitutma bazasını azaltmır, lakin ilə ümumi sistem vergitutma və hesablama metodu üzrə məsrəflər ödənilməsindən asılı olmayaraq dərhal tanınmalıdır.

BİLMƏK YAXŞI

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş avans vergi ödənişləri il ərzində ödənilmiş minimum vergi məbləğinin ödənilməsinə hesablanır. ümumi qayda Sənətin 5-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21.

Misal 5

"Topol" MMC 2015-ci ildə USN-dən ("gəlir-xərclər") istifadə etmişdir. DOS-a keçiddən sonra hesablama metodu seçildi. İlin sonunda təşkilat 100.000 rubl məbləğində məhsul istehsalı üçün lazım olan xammal alır. (ƏDV istisna olmaqla), ondan məhsul istehsal edir və 120.000 rubla alıcıya satır. Məhsulların alıcılarından ödəniş yalnız 2016-cı ilin fevral ayında, “Topol” MMC-nin özü isə yalnız 2016-cı ilin mart ayında xammala görə ödəyəcək.OSN-ə keçərkən gəlir və xərcləri necə nəzərə almaq olar?

1 yanvar 2016-cı il tarixindən etibarən alınan xammalın dəyəri 100.000 rubl məbləğində gəlir vergisi üçün vergi bazasını azaltmaq üçün xərclərə daxil edilməlidir. və 120.000 rubl. - gəlir vergisinin hesablanması üçün gəlirin tərkibində.

BİLMƏK YAXŞI

01 fevral tarixindən etibarən sadələşdirilmiş vergi sisteminə hüquq itirilibsə, minimum vergi 1-ci rüb üçün hesablanmalıdır.

Minimum vergi ödəyərkən sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında bəyannamənin doldurulması

Sadələşdirilmiş vergi sistemini ("gəlir-xərclər") tətbiq edərkən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bunun üçün xüsusi olaraq hazırlanmış bölmələri doldururlar - 1.2, 2.2, təşkilata aid olmayan vərəqlərin boş formada tətbiqinə ehtiyac yoxdur.

Başlıq səhifəsi

Təşkilat və icarə müddəti haqqında əsas məlumatları ehtiva edir. Siz VÖEN-i, KPP-ni, düzəliş nömrəsini (əgər bu düzəlişdirsə), Prosedurun 1-ci Əlavəsinə uyğun olaraq müəyyən edilən vergi dövrünü (il üçün - kod 34), hesabat ili - il üçün doldurmalısınız. Bəyannaməni təqdim etdiyiniz (fərdi sahibkarlar üçün "Vergi ödəyicisi » sahəsində tam adı göstərilir), təsis sənədlərinə uyğun olaraq təşkilatın adı və növün əsas kodu. iqtisadi fəaliyyət(OKVED), ümumrusiya təsnifatına uyğun olaraq təşkilata təyin edilmişdir.

Bölmə 1.2

Adətən, rahatlıq üçün bu bölmə 2.2-ci bənddən sonra doldurulur, çünki avans ödənişlərinin və ödənilməli və ya azaldılan vergilərin ümumi məbləğləri burada öz əksini tapır.

BİLMƏK YAXŞI

030, 060, 090 sətirlərində yer dəyişməyibsə, OKTMO-nu yenidən göstərməyə ehtiyac yoxdur.

Bölmə 2.2

BİLMƏK YAXŞI

Dövr məlumatları hesablama əsasında göstərilir.

Sıra hesablanması

BİLMƏK YAXŞI

3-cü bölmə bəndlərə uyğun olaraq təşkilat əvvəlki ildən istifadə olunmamış və istifadə müddəti bitməmiş əlavə maliyyə vəsaiti aldıqda doldurulur. 1 və 2 Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi məqsədləri üçün ödənilmiş minimum verginin məbləği ilə ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləği arasındakı fərq məbləğinin uçotu

Minimum vergi ödəyərkən, təşkilat tərəfindən bütün vergi dövrü üçün (il ərzində) ödənilmiş bütün avans ödənişləri əvəzləşdirilə bilər. Avans ödənişlərinin məbləği minimum vergi məbləğindən artıq olarsa, siz onu ödəməli olmayacaqsınız, qalan fərq isə vergi orqanlarına ərizə yazmaqla qaytarıla və ya sadəcə olaraq növbəti vergi dövründə vergilərlə əvəzləşdirilə bilər. Minimum verginin məbləğini vergi orqanlarına köçürərkən də diqqətli olmalısınız, çünki minimum vergi üzrə CBC sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi üçün CBC-dən fərqlənir.

Bundan əlavə, növbəti ilin xərclərində vahid və minimum vergi arasındakı fərqi nəzərə ala bilərsiniz. Qarşısını almaq üçün məhkəmə çəkişməsi bu fərq il ərzində yox, ilin sonunda nəzərə alınmalıdır. Fərqin köçürülməsi üçün xüsusi bir müddət müəyyən edilməmişdir, buna görə də bu müddət Sənətin 7-ci bəndinə uyğun olaraq 10 ilə bərabər hesab edilə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsi, itkilərin köçürülməsinə bənzər.