Z tohto článku sa dozviete, kedy je potrebné predložiť aktualizovaný výpočet poistného a ako sa to robí.
Ak zamestnávateľ po predložení hlavného výpočtu zistí, že výška odvodov v ňom splatných je podhodnotená, je potrebné zaslať aktualizovaný výpočet „dosledne“. Vyhotovuje sa na tlačive, ktoré bolo platné v období, za ktoré bola predložená hlavná kalkulácia.
Ak sa v prehľade vyskytnú určité nezrovnalosti, považuje sa za nepodaný, a preto musí poistenec pripraviť a predložiť novú verziu hlavného výpočtu, ktorá sa nebude považovať za úpravu:
Tretí oddiel obsahuje nesprávne osobné údaje zamestnanca;
V celkových ukazovateľoch v tretej časti sú chyby;
Celkové ukazovatele za všetkých poistencov v tretej časti sa nezhodujú s ukazovateľmi za spoločnosť ako celok z podkapitol 1.1 a 1.3 prvej časti.
Vyplnenie opravného výpočtu poistného
Oficiálne informácie o vyplnení opravného výpočtu obsahuje vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-11/551@ zo dňa 10.10.2016.
Zapnuté titulná strana Treba poznamenať, že výpočet má charakter úpravy. V poli „Číslo úpravy“ musíte uviesť „--1“, ak sa výkaz opravuje prvýkrát, „--2“, ak sa opravuje druhýkrát atď. Preto pri odosielaní počiatočného hlavného výpočtu bude mať toto pole hodnotu „--0“.
Podobné opravné číslo by sa malo objaviť v riadku 010 oddielu 3 výpočtu, ktorý poskytuje personalizované údaje pre každého poistenca.
Ktoré oddiely výpočtu poistného sa vypĺňajú pri úpravách?
Všetky hárky, ktoré boli vyplnené v prvom, chybnom hlásení.
Výnimkou sú personalizované údaje v časti 3. Túto časť je potrebné vyplniť len pre tých poistencov, u ktorých sa vyskytli chyby v hlavnom výpočte a sú uvedené aktualizované údaje. Pre poistencov, u ktorých neboli v údajoch pri prvotnom výpočte žiadne chyby, nie je potrebné vypĺňať oddiel 3 opravného výkazu.
Pri vypĺňaní oddielu 3 opravného výpočtu sa musíte riadiť metodickými vysvetlivkami Federálnej daňovej služby Ruskej federácie uvedenými v liste z 28. júna 2017 č. BS-4-11/12446@ „O ustanovení aktualizovaných výpočtov“.
Termín opravy
Podľa článku 81 Daňový kód V Ruskej federácii sa môže organizácia alebo podnikateľ vyhnúť sankciám za podhodnotenú sumu v hlavnej správe, ak predtým, ako daňový inšpektor zistí chybu alebo pred naplánovaním kontroly príspevkov na mieste, stihne urobiť nasledovné:
1. Odovzdať do daňový úrad aktualizovaný výpočet poistného.
2. Doplatiť chýbajúcu sumu.
3. Zaplatiť všetky splatné pokuty.
Ak poistenec dostal od daňového úradu oznámenie, že hlásenie sa považuje za nepodané z dôvodu chýb v údajoch z § 3 alebo nezrovnalostí medzi príspevkami na dôchodkové zabezpečenie za organizáciu ako celok a výškou odvodov za každého zamestnanca, je potrebné vykonať nový výpočet. predložiť v týchto termínoch:
1. Do 5 dní odo dňa odoslania oznámenia na elektronickej forme.
2. Do 10 dní odo dňa odoslania výpovede v listinnej podobe.
Takéto lehoty sú stanovené v článku 431 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie.
Ak jednotlivý podnikateľ alebo spoločnosť dodrží tieto lehoty, za dátum predloženia výpočtu sa bude považovať deň, keď poistenec predložil prvú nesprávnu možnosť. V opačnom prípade bude poistencovi hroziť pokuta za neskoré poskytnutie výpočtu.
Pokuty
Za neskoré podanie hlásenia sa poskytuje pokuta vo výške 5 až 30 % zo sumy uvedenej vo výpočte, 5 % za každý úplný resp. menej ako mesiac meškania. Minimálne množstvo pokuta - 1 000 rubľov.
Ak poistenec zaplatil dlžné poistné včas, no meškal s hlásením, bude mu vymeraná len minimálna pokuta.
V službe je vhodné vyplniť výpočty a ďalšie správy. Vykazovacie dokumenty sa generujú pomocou elektronického sprievodcu, ktorý poskytuje výzvy pre každú akciu.
Hotovú správu môžete ihneď podpísať elektronický podpis, ktorý uvoľníme zadarmo a pošleme správnemu úradu. Stav odoslaných prehľadov uvidíte v osobný účet a v prípade neprijatia správy budete môcť včas vykonať úpravy.
Služba vás ušetrí od problémov s nahlasovaním.
Platiteľ je povinný vykonať potrebné zmeny a podrobiť sa daňový úrad aktualizovaný výpočet spôsobom ustanoveným v čl. Daňový poriadok Ruskej federácie, ak sa v ním predloženom výpočte zistia nasledujúce skutočnosti (bod 1.2 Postupu na vyplnenie výpočtov poistného, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska, ďalej len Postup):
- nereflexia alebo neúplná reflexia informácií;
- chyby, ktoré vedú k podhodnoteniu výšky splatného poistného;
- ako aj prepočet základu za predchádzajúce obdobie v smere znižovania uvádza Federálna daňová služba takéto vysvetlenia v liste.
Ak dôjde k úprave základu pre výpočet poistného za predchádzajúce účtovné obdobia, platiteľ predloží aktualizovaný výpočet za toto obdobie. Na základe prúdu vykazované obdobie suma vykonaného prepočtu za predchádzajúce obdobie sa nezohľadňuje. Pri vypĺňaní ukazovateľov výpočtových riadkov sa neposkytujú záporné hodnoty (oddiel II “ Všeobecné požiadavky k postupu pri vypĺňaní Kalkulácie" Postup).
Počnúc 9-mesačným vykazovaním budú súbory obsahujúce záporné sumy považované za nekonzistentné s formátom. Takéto zmeny vykonala Federálna daňová služba v schéme súboru xml. A tí, ktorí predložili výpočty za prvý polrok so zápornými sumami, budú musieť predložiť aktualizovaný výpočet za prvý štvrťrok (daňové úrady posielajú príslušné požiadavky).
Povedzme, že v júli prepočítali dovolenku za jún zamestnancovi, ktorý dal výpoveď. Výsledkom bol negatívny základ a vymerané príspevky. Federálnej daňovej službe je potrebné predložiť aktualizovaný výpočet za šesť mesiacov so zníženými sumami a pri výpočte za 9 mesiacov to zohľadniť v stĺpcoch „Celkom od začiatku fakturačného obdobia“.
Zloženie aktualizovaného výpočtu
Aktualizovaný výpočet zahŕňa tie časti a prílohy k nim, ktoré boli uvedené skôr, s výnimkou časti 3, pričom sa zohľadňujú vykonané zmeny; môžu byť zahrnuté aj iné časti a prílohy, ak v nich boli vykonané zmeny. Oddiel 3 „Personalizované informácie o poistencoch“ je zahrnutý len vo vzťahu k tým fyzickým osobám, u ktorých nastali zmeny (bod 1.2 postupu).
Vráťme sa k vyššie uvedenému príkladu. V tomto prípade sa pri vypĺňaní aktualizovaného výpočtu upravujú ukazovatele oddielu 1 predtým predloženého výpočtu za polrok. Zahŕňa časť 3 obsahujúcu informácie o osobe, ktorej bol prepočet vykonaný, so správnymi ukazovateľmi (znížené sumy) v pododdiele 3.2 - s opravným číslom odlišným od „0“, ale s rovnakým poradovým číslom (riadok 040) ako v počiatočný výpočet.
Ako prezentovať rafinované výpočty v iných situáciách
Ak potreba objasnenia výpočtu nesúvisí s prepočtom, postup vyplnenia oddielu 3 závisí od situácie (list od Federálnej daňovej služby).
Chyby nájdené v osobných údajoch
Ak sa zistia chyby v celom názve (riadky 080-100) a SNILS (riadok 070), opravia sa takto:
- V časti 3 je uvedené iné číslo úpravy ako „0“ v zodpovedajúcich riadkoch pododdielu 3.1 – celé meno a SNILS zohľadnené v počiatočnom výpočte, zatiaľ čo „0“ je uvedené v riadkoch 190-300 pododdielu 3.2 a v riadky 160-180 - atribút „2“ (nepoistený).
- Zároveň sa pre uvedeného poistenca vyplní oddiel 3 s opravným číslom „0“, kde v pododdiele 3.1 je uvedené správne (aktuálne) celé meno a SNILS a v riadkoch 190-300 pododdielu 3.2 sa uvádza sumy.
Chyby sú opravené obvyklým spôsobom, ak sa nachádzajú v nasledujúcich poliach pododdielu 3.1:
- DIČ jednotlivca (riadok 060);
- dátum narodenia jednotlivca (riadok 110);
- občianstvo (kód krajiny) (riadok 120);
- pohlavie jednotlivca (riadok 130);
- kód typu dokladu totožnosti (riadok 140);
- údaje o doklade totožnosti (séria a číslo dokumentu) (riadok 150);
- znak poistenca v systéme povinného dôchodkového (riadok 160), zdravotného (riadok 170) a sociálneho (riadok 180) poistenia.
Ak chcete opraviť chyby v týchto informáciách, zahrňte do aktualizovaného výpočtu oddiel 3 so správnymi osobnými údajmi osoby, pre ktorú sa opravy vykonávajú, a so správnymi ukazovateľmi v pododdiele 3.2 - s opravným číslom odlišným od „0“, ale s rovnakým poradovým číslom (riadok 040), ako pri primárnom výpočte.
Zamestnanec nebol zahrnutý do výpočtu
Ak niektorí poistenci neboli zahrnutí do primárneho výpočtu, aktualizovaný výpočet obsahuje časť 3, ktorá obsahuje informácie o určených osobách s opravným číslom rovným „0“ (ako primárna informácia). V prípade potreby sa ukazovatele v časti 1 výpočtu upravia.
Zahrnuté do výpočtu dodatočného zamestnanca
V prípade chybného zadania údajov o poistencoch pri prvotnom výpočte je do aktualizovaného výpočtu zaradený oddiel 3 s údajmi o takých osobách, v ktorých je opravné číslo iné ako „0“, v riadkoch 190 je uvedené „0“. -300 pododdielu 3.2 a zároveň úpravu ukazovateľov v časti 1 výpočtu.
Platby poistného za rok 2017 je potrebné odovzdať najneskôr do 30. januára. Predchádzajúce vykazované obdobia vykazovali slabé miesta vo výpočtoch, kde sa najčastejšie vyskytujú chyby. Tento článok vám pomôže zohľadniť tieto funkcie a jednoducho nahlásiť svoje príspevky daňovým úradom.
Termín na zaslanie RSV
Lehota na predloženie výpočtov príspevkov pre osoby, ktoré platia fyzickým osobám, je 30. deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Zúčtovacím obdobím je kalendárny rok a účtovnými obdobiami je prvý štvrťrok, polrok a 9 mesiacov kalendárneho roka.Výpočet sa predkladá v nasledujúcich termínoch:
Za prvý štvrťrok 2017 - najneskôr 5. 2. 2017;
Za prvý polrok 2017 - najneskôr do 31. júla 2017;
Na 9 mesiacov roku 2017 - najneskôr do 30. októbra 2017;
Za zúčtovacie obdobie (2017) - najneskôr do 30.01.2018.
Výpočet poistného v elektronickej forme podľa TKS sa podáva, ak priemerný počet zamestnancov za predchádzajúce vykazovacie (výpočtové) obdobie presiahne 25 osôb. To platí aj pre novovzniknuté organizácie, u ktorých tento ukazovateľ prekračuje stanovený limit.
Za nedodržanie postupu pri podávaní výpočtov v elektronickej podobe sa poskytuje pokuta podľa čl. 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie vo výške 200 rubľov.
Ak je ukazovateľ 25 alebo menej osôb, potom samotní platitelia rozhodujú o spôsobe odoslania platby: v elektronickej forme alebo na papieri (článok 10 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ako vyplniť RSV
Jednotný výpočet poistného, ako aj postup pri jeho vypĺňaní boli schválené vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551@.Pri výpočte je potrebné vyplniť nasledovné (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 12. apríla 2017 N BS-4-11/6940@):
- titulná strana;
- sekcia 1;
- pododdiely 1.1 a 1.2 dodatku 1 k oddielu 1;
- dodatok 2 k oddielu 1;
- oddiel 3.
Ak boli odvody na povinné zdravotné poistenie vypočítané v dodatočných tarifách, budete musieť vyplniť aj pododdiely 1.3.1-1.3.2.
Pri uplatňovaní znížených taríf:
- Prílohu 5 k oddielu 1 vypĺňajú IT organizácie;
- Dodatok 6 k časti 1 – „zjednodušené“.
Ak zamestnancom v štvrťroku nevznikli žiadne mzdy, potom sa nevypĺňa pododdiel 3.2 oddielu 3 (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 17. marca 2017 č. BS-4-11/4859).
Podľa Ministerstva financií Ruskej federácie, ak platiteľ poistného nemá platby v prospech jednotlivcov v danom zúčtovacom (vykazovacom) období je platiteľ povinný predložiť pevný čas daňovému úradu výpočet s nulovými ukazovateľmi (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 24. marca 2017 č. 03-15-07/17273).
Poznámka redakcie:Daňoví úradníci plánujú aktualizovať výpočet poistného. Upravený formulár sa použije na vykazované obdobia roku 2018.
V súčasnej podobe budú opravené niektoré ukazovatele, upravia sa pravidlá jeho vypĺňania a zmení sa aj virtuálny formát jeho prezentácie.
Ako zahrnúť do výpočtov nepríspevkové výdavky
Spôsob, akým sa tieto sumy odrážajú v správe, závisí od toho, či sú vykázané ako predmet príspevkov alebo nie. Platby, ktoré nemožno pripísať predmetu zdanenia, by teda nemali byť zahrnuté do výpočtu. Ak sú platby predmetom, ale nepodliehajú príspevkom v súlade s ustanovením čl. 422 zákonníka, mali by sa odraziť vo forme.Výpočet uvádza základ dane. Je definovaný ako rozdiel medzi časovo rozlíšenými platbami, ktoré sú zahrnuté do predmetu zdanenia, a sumami oslobodenými od nich podľa čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie.
Poznámka redakcie:Ostatne predmetom zdanenia poistným pre platiteľov, ak neustanovuje ust. 420 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznávajú platby a iné odmeny v prospech jednotlivcov podliehajúcich povinnému sociálnemu poisteniu (článok 1 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie). Samostatne čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje výnimky, tj platby, ktoré nepodliehajú (oslobodené) poistnému. Ide najmä o mesačné dávky na starostlivosť o dieťa do 1,5 roka.Príkladom nezdaniteľných súm je napríklad nájomné zaplatené fyzickej osobe za prenajatý majetok, ako aj prídavky na starostlivosť o deti do 1,5 roka.
Výška nájomného však nie je uvedená vo výpočte, pretože takéto platby nie sú predmetom príspevkov (článok 4 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie). Tiež nie sú vymenovaní v čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie.
A dávka vyplatená zamestnancovi sa premietne do výpočtu.
Ako zobraziť výdavky na sociálne zabezpečenie vo výpočtoch
1. Ak dôjde v jednom vykazovacom období k úhrade výdavkov za výdavky vynaložené v inom období, musia sa tieto sumy premietnuť do výpočtu (strana 080 prílohy č. 2 k oddielu 1 výpočtu) v mesiaci prijatia finančných prostriedkov zo Sociálnej poisťovne. Fond Ruskej federácie.Poznámka! Do výpočtu nie sú zahrnuté minuloročné výdavky, ktoré fond v roku 2017 preplatil.
2. V zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie, kde v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 21. apríla 2011 č. 294, pilotný projekt Federálny fond sociálneho poistenia Ruskej federácie, dávky sa vyplácajú priamo z fondu.
Preto platitelia poistného - účastníci tohto projektu nenesú náklady na VNiM, preto nevypĺňajú prílohy č. 3 a 4 k časti 1 kalkulácie a nezahŕňajú ich do kalkulácie.
Výnimkou sú platcovia poplatkov:
- ktorí počas fakturačného (nahlasovacieho) obdobia zmenili adresu miesta (bydliska) z územia zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, ktorý sa nezúčastňuje na pilotnom projekte, na územie zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, ktorý je účastníkom v pilotnom projekte;
- nachádzajúce sa na území zakladajúcich subjektov Ruskej federácie vstupujúcich do pilotného projektu nie od začiatku fakturačného obdobia.
Poznámka redakcie:Federálna daňová služba Ruskej federácie uviedla, že k započítaniu nadmerných výdavkov voči platbe príspevkov dochádza bez žiadosti platiteľa príspevkov (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 31. mája 2017 č. GD-4 -8/10264).
O postupe započítania nadmerných súm výdavkov na úhradu poistného krytia na sociálne poistenie pre VNIM s akumulovanými príspevkami na tieto účely sa použije norma čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňuje.
Preto je potrebné sa v tejto veci riadiť ustanovením 9 čl. 431 daňového poriadku Ruskej federácie, to znamená, že uvedené započítanie musia vykonať samotné daňové orgány.
Ako vyplniť RSV pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému a UTII
V riadku 001 Prílohy č. 1 k § 1 RSV je potrebné uviesť tarifný kód, ktorý používa platiteľ. Kódy sú uvedené v prílohe č. 5 postupu pri vypĺňaní formulára.V stĺpci 200 oddielu 3 výpočtu sa zapíše kód kategórie poistenca podľa prílohy č. 8 k postupu. V tomto prípade musia oba ukazovatele navzájom zodpovedať.
Kódy platiteľa „01“, „02“, „03“ zodpovedajú jednému kódu kategórie poistenca „NR“. V dôsledku toho spoločnosti, ktoré platia príspevky vo všeobecnej tarife a súčasne uplatňujú zjednodušený daňový systém a UTII, vyplnia jeden dodatok 1 k oddielu 1 RSV, v ktorom uvedie jeden z vyššie uvedených kódov platcov.
Ako vyplniť oddiel 3 RSV
Pri vypĺňaní časti 3 „Personalizované údaje o poistencoch“ výpočtu poistného je potrebné vziať do úvahy nasledovné.Polia „Priezvisko“ a „Krstné meno“, „Občianstvo (kód krajiny)“ musia byť vyplnené.
Ak je poistenec občanom Ruskej federácie, malo by sa vyplniť pole plného mena (patronymické (ak existuje)) takto:
- polia sú vyplnené veľkými (veľkými) a malými písmenami (vrátane písmena ё) ruskej abecedy (cyrilika) a veľké (veľké) písmená sú tiež povolené: I, V latinskej abecedy;
- polia nesmú obsahovať čísla ani interpunkčné znamienka (okrem „.“ (bodka), „-“ (pomlčka), „‘“ (apostrof), „ “ (medzera);
- prítomnosť symbolu "." (bodka), „-“ (pomlčka), „‘“ (apostrof), „“ (medzera) ako prvý, posledný alebo jediný znak;
- prítomnosť symbolu „-“ (pomlčka), „‘“ (apostrof), „“ (medzera) ako prvého, posledného znaku alebo jediného znaku;
- umiestnenie "." (bodka) za symbolom „-“ (pomlčka);
- prítomnosť symbolu "." (bodka) ako prvý alebo jediný znak;
- usporiadanie dvoch alebo viacerých znakov v rade: „.“ (bodka), „-“ (pomlčka), „‘“ (apostrof), „“ (medzera);
- prítomnosť po sebe idúcich znakov: „.“ (bodka), „-“ (pomlčka), „“ (apostrof) alebo ich kombinácie;
- prítomnosť malých písmen latinskej abecedy (I, V), ako aj použitie týchto písmen ako prvého alebo jediného znaku.
- kontrola dĺžky a správnosti kontrolného čísla DIČ (vrátane vypĺňania údajov ľubovoľnými technickými hodnotami začínajúcimi na 0000000000, 1234567890 atď.).
- indikátor „TIN“ by mal obsahovať iba čísla;
- obsahuje 12 znakov;
- hodnota uvedená na pozíciách 1 až 4 zodpovedá kódu daňového úradu (podľa klasifikátora SOUN);
- kontrola absencie hodnôt v poli „DIČ v Ruskej federácii“ zo zoznamu „00“, „90“, „93“, „94“, „95“, „96“, „98“ v prvé dve číslice.
Pole „Séria a číslo dokumentu“ ak ide o pas občana Ruskej federácie (kód 21):
- táto štruktúra by mala mať tvar „XX XX XXXXXX“, kde X nadobúda číselné hodnoty od 0 do 9 (série oddelené medzerou).
- dátum nesmie presiahnuť aktuálny dátum;
- Rok narodenia nesmie byť menší alebo rovný 1900.
Ako premietnuť sumy prepočtov za predchádzajúce roky do výpočtu poistného
Daňová služba zaslala list z Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 21.08.2017 03-15-07/53488 na informáciu a využitie pri svojej práci v problematike spracovania výpočtov poistného.Od 1.1.2017 na správnosť výpočtu a platenia týchto povinných platieb dohliadajú daňoví úradníci. Zákon č. 250-FZ ustanovuje, že hlásenia o príspevkoch za predchádzajúce roky vrátane opravných formulárov sa predkladajú Dôchodkovému fondu Ruskej federácie a Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie v súlade s predchádzajúcimi pravidlami.
Ak teda spoločnosť prepočítava odvody za predchádzajúce zúčtovacie obdobia, potom je potrebné aktualizované tlačivá odovzdať príslušným fondom. Sumy prepočítania nie je možné zahrnúť do RSV pre aktuálny rok.
Ako skontrolovať výpočet poistného
Pred odoslaním výpočtov skontrolujte, či sú splnené kontrolné pomery.Kontrolné tabuľky boli aktualizované, aby sa monitorovalo správne zohľadnenie ukazovateľov pri výpočte príspevkov ().
Poznámka redakcie:je možné skontrolovať priznané výdavky na výplatu dávok pri dočasnej invalidite av súvislosti s materským v prílohe č. 3 a 4 k ods. 1 výpočtu príspevkov. Príslušné KS boli zaslané listom Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie zo dňa 15. júna 2017 č. 02-09-11/04-03-13313.
Ako nahlásiť príspevky, ak máte oddelené divízie
Od 1.1.2017 musia spoločnosti platiť poplatky a podávať o nich správy vo svojom sídle a na adrese samostatných divízií, ktoré počítajú platby a iné odmeny v prospech fyzických osôb.Výnimky pre najväčších daňovníkov neexistujú, preto výpočty poistného predkladajú inšpekcii vo svojom sídle. A ak majú samostatné divízie poverené právomocou na výpočet platieb zamestnancom a platenie príspevkov, aj na ich mieste.
Algoritmus akcií je nasledujúci. Organizácia:
- predkladá výpočty odvodov a platí ich výlučne na svojom mieste, ak samostatne vypočítava platby a iné odmeny v prospech všetkých zamestnancov vrátane zamestnancov OP;
- ktorý má OP s určenými právomocami, je povinný zaplatiť poistné a hlásiť sa v mieste organizácie a v mieste OP, pričom:
2) ak od 1. 1. 2017 spoločnosť zverila OP takéto oprávnenia alebo im odňala právo na platby, tak do 2. 1. 2017 to musela nahlásiť inšpektorátu v jeho mieste. Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 10. januára 2017 č. ММВ-7-14 4@ schválila formulár na nahlásenie nároku samostatné rozdelenie oprávnenie účtovať platby fyzickým osobám.
List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 6. marca 2017 č. BS-4-11/4047@
Keď daňové úrady považujú výpočet za nepredložený
Výpočet sa považuje za nepredložený, ak:Údaj o celkovej výške poistného na povinné zdravotné poistenie nezodpovedá údaju o výške vypočítaných odvodov na každého poistenca za uvedené obdobie. Riadok 061 v stĺpcoch 3-5 prílohy 1 oddielu 1 výpočtu sa musí zhodovať so sumami riadkov 240 oddielu 3 za každý mesiac, resp.
Uvádzajú sa nepravdivé osobné údaje identifikujúce poistencov (celé meno - SNILS - Identifikačné číslo daňového poplatníka (ak je k dispozícii)).
Upozorňujeme, že od roku 2018 sa zoznam kritických chýb v RSV zväčší. Aby ste prešli RSV bez problémov, nesmiete robiť chyby v nasledujúcich stĺpcoch časti 3:
210 - výška platieb a iných odmien za každý z posledných troch mesiacov vykazovaného alebo zúčtovacieho obdobia;
220 - základ pre výpočet dôchodkové príspevky v rámci limitná hodnota za rovnaké mesiace;
240 - výška vypočítaných dôchodkových príspevkov v rámci limitu za rovnaké mesiace;
250 - súčty pre stĺpce 210, 220 a 240;
280 - základ pre výpočet príspevkov na dôchodkové poistenie v dodatočnej tarife za každý z posledných troch mesiacov vykazovaného alebo zúčtovacieho obdobia;
290 - výška vypočítaných dôchodkových príspevkov podľa doplnkovej tarify za rovnaké mesiace;
300 – súčty pre stĺpce 280, 290.
Súhrnné údaje v uvedených riadkoch za všetky fyzické osoby musia zodpovedať súhrnným údajom v pododdieloch 1.1 a 1.3 výpočtu.
Poznámka redakcie:Aktualizovaný výpočet sa bude považovať za prijatý a dátum jeho predloženia sa určí podľa pôvodného dátumu predloženia, ak sa predloží v lehotách stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie:spoločnosť bude mať možnosť opraviť sa: na tento účel musí daňový úrad deň po doručení výpočtu informovať spoločnosť o nepresnostiach vo výpočte a tá predloží výpočet so spoľahlivými údajmi.
- pri elektronickom odoslaní - do 5 dní, počítajúc odo dňa odoslania oznámenia v elektronickej forme;
- pri zaslaní papierovej platby - do 10 dní odo dňa odoslania oznámenia na papieri (článok 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).
Aká je sankcia za omeškanie s hlásením a zaplatením poplatkov?
Za omeškanie s predložením výpočtu bude uložená pokuta podľa čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie vo výške 5 percent zo sumy včas nezaplateného poistného, ktoré podlieha platbe (príplatku) na základe tohto výpočtu, za každý celý alebo čiastočný mesiac odo dňa stanoveného pre jeho podanie. Horná pokuta je obmedzená na 30 percent stanovenej sumy, nižšia - 1 000 rubľov.Preto, ak sú všetky príspevky zaplatené včas, za oneskorenú platbu bude pokuta 1 000 rubľov.
Pre úradníkov Tento priestupok sa trestá napomenutím alebo trestom. správna pokuta vo výške 300 až 500 rubľov (článok 15.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).
V súlade s platnými normami daňového poriadku Ruskej federácie daňové úrady nemajú dôvod na zablokovanie účtu, ak sú porušené lehoty na predkladanie správ o príspevkoch (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 10. 2017 č. AS-4-15/8659).
Sankcie podľa odseku 1 čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie sa spoliehajú na neplatenie poistného z dôvodu podhodnotenia ich základu. Ak má spoločnosť správne vypočítané poistné, no neponáhľa sa s jeho zaplatením, tak jej bude účtovať len penále za omeškanie.
Pokuta podľa čl. 120 daňového poriadku Ruskej federácie za hrubé porušenie predmetov zdanenia, príjmov a výdavkov sa vzťahuje aj na základ pre príspevky. Preto za tieto hrubé porušenia, ktoré majú za následok podhodnotenie základu pre odvody, hrozí pokuta podľa čl. 120 daňového poriadku Ruskej federácie vo výške 20 percent nezaplatených príspevkov, ale nie menej ako 40 tisíc rubľov
Ako správne platiť pokuty za neskoré nahlásenie
Ak dôjde k omeškaniu s podaním správy a vznikla pokuta, je potrebné ju zaplatiťpre každý druh poistenia samostatne do príslušného BCC:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 - pre OPS;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 - vo VNiM;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 - na povinné zdravotné poistenie.
- 22:30 x 1 000 = 733,33 rubľov - do dôchodkového fondu Ruska;
- 5,1:30 x 1 000 = 170 rubľov - vo Federálnom fonde povinného zdravotného poistenia;
- 2,9:30 x 1 000 = 96,67 rubľov - vo Federálnom fonde sociálneho poistenia Ruskej federácie.
Ako vyplniť „objasnenie“
Objasnenie osobných údajov.Osobné údaje uvedené v časti 3 „Personalizované informácie o poistencoch“ výpočtu sú spresnené na základe doručených oznámení od daňových úradov: o objasnení výpočtu, o odmietnutí jeho prijatia, že výpočet sa považuje za nepredložený, resp. žiadosti o vysvetlenia.
Uvedená časť (3) výpočtu je zostavená takto:
Pre každého jednotlivca, u ktorého sa zistia nezrovnalosti, sú osobné údaje zohľadnené v počiatočnom výpočte uvedené v príslušných riadkoch pododdielu 3.1 výpočtu. V tomto prípade v riadkoch 190-300 pododdielu 3.2 sa do medzier medzi znakmi vloží „0“: hodnota „0“ sa použije na vyplnenie celkových ukazovateľov špecifikovaného pododdielu a do zvyšných znakov zodpovedajúceho poľa zadá sa pomlčka;
Pre tých istých poistencov sa vypĺňa bod 3.1 výpočtu s uvedením správnych (aktuálnych) osobných údajov a riadky 190-300 pododdielu 3.2 výpočtu, ak je potrebné upraviť jednotlivé ukazovatele bodu 3.2. výpočtu.
Objasnenie ďalších informácií.
Tu je potrebné vziať do úvahy nasledujúce nuansy:
Ak do prvotného výpočtu neboli zahrnutí všetci poistenci, tak sa do aktualizovaného výpočtu zahrnie oddiel 3 s údajmi o nezvestných osobách a zároveň sa upravia ukazovatele v oddiele 1 výpočtu;
Ak sa do pôvodného výpočtu v súvislosti s premietnutými informáciami o poistencoch vkradli chyby, potom je do „objasnenia“ opäť zahrnutý oddiel 3 s informáciami o takýchto osobách, v ktorom je na všetkých miestach v riadkoch 190 – 300 uvedené „0“. pododdiel 3.2 výpočtu a zároveň sa upravujú ukazovatele v časti 1 výpočtu.
Ak je potrebné pre jednotlivých poistencov vykonať úpravy ukazovateľov uvedených v pododdiele 3.2 výpočtu, do aktualizovaného výpočtu je zahrnutý oddiel 3 s informáciami o takýchto jednotlivcoch so správnymi ukazovateľmi v pododdiele 3.2 výpočtu a v prípade potreby (v prípade zmien celková suma vypočítané odvody) je potrebné opraviť údaje v časti 1 výpočtu.
Chyby, ktoré inšpektori nájdu
1. Nezrovnalosti v údajoch o zamestnancochK mnohým odmietnutiam prijatia platieb dochádza v dôsledku nezrovnalostí medzi SNILS, pasovými údajmi a celým menom. pracovníkov. Ak sa zistia skreslené údaje, program automaticky odmietne akceptovať výpočet a pošle daňovníkovi upozornenie na chyby.
Niektoré nesprávne informácie o SNILS boli prenesené z databázy dôchodkových fondov. Spoločnosti nahlásili takéto chyby daňovému úradu písomne do 5 dní s priložením kópií podporných dokumentov a inšpektori manuálne opravili databázu.
V ostatných prípadoch pochybili pri poskytovaní informácií o poistencoch samotné podniky. Ak táto situácia nastane, predloží sa aktualizovaný výpočet, za neúplné alebo nespoľahlivé informácie nie sú žiadne sankcie.
2. Nejednotnosť vo výške odvodov všeobecne a na každého zamestnanca
Riadok 061 v stĺpcoch 3-5 prílohy 1 oddielu 1 výpočtu sa nezhoduje so sumami riadkov 240 oddielu 3 výpočtu za každý mesiac, resp. IN v tomto prípade Musíte tiež predložiť aktualizované výpočty.
3. Chyby pri porovnávaní ukazovateľov na výpočet príspevkov a formulára 6-NDFL
Vo väčšine prípadov by sa sumy týchto prehľadov nemali zhodovať (napríklad pri výplate dividend, úhrade kúpeľnej liečby).
Inšpektor má v každom prípade právo požadovať vysvetlenia týkajúce sa zistených nezrovnalostí medzi týmito výpočtami a účtovník je povinný ich poskytnúť. Ak v dôsledku chyby vzniknú nezrovnalosti, je potrebné predložiť aktualizovaný výpočet.
4. Problémy s výpočtom nuly
Vyskytli sa aj otázky týkajúce sa predloženia nulového výpočtu. V daňovom zákonníku Ruskej federácie neexistujú žiadne pravidlá, ktoré by platcov príspevkov od tejto povinnosti oslobodzovali.
Predložením nulového výpočtu platiteľ oznamuje daňovému úradu, že v účtovnom období neuhradil platby fyzickým osobám, ktoré podliehajú poistnému. Nepredloženie nulového výpočtu poistného bude mať za následok pokutu vo výške 1 000 rubľov pre organizáciu a individuálnych podnikateľov (článok 1 článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie).
ČLÁNOK Zh. S. Selyanina, poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 3. trieda
12.09.2017, 19:45
Čoskoro budú musieť všetci zamestnávatelia-poisťovatelia predložiť Federálnej daňovej službe výpočet poistného za 3. štvrťrok 2017. Musím daňovému úradu odovzdať nulový výpočet? Ako vyplniť výpočet sumou časového rozlíšenia? Ako vyplniť tretiu časť s personalizovaným účtovníctvom? Aké kontrolné pomery by sa mali brať do úvahy, aby výpočet nebol v rozpore s ukazovateľmi v 6-NDFL? Ako správne vykázať dávky preplácané zo Sociálnej poisťovne? Pripravili sme návod na vyplnenie kalkulácie a vzor vyplnenia kalkulácie za 3. štvrťrok 2017 v rôznych situáciách.
Kto musí odovzdať platby za 3. štvrťrok?
Všetci poistenci musia federálnej daňovej službe predložiť výpočty poistného za 3. štvrťrok 2017, najmä:
- organizácie a ich oddelené oddelenia;
- individuálnych podnikateľov(IP).
Výpočet poistného je potrebné vyplniť a predložiť všetkým poistencom, ktorí majú poistencov, a to:
- zamestnanci na základe pracovných zmlúv;
- výkonní umelci - jednotlivci na základe občianskych zmlúv (napríklad zmluvy o výstavbe alebo poskytovaní služieb);
- generálny riaditeľ, ktorý je jediným zakladateľom.
Upozorňujeme, že výpočet musí byť zaslaný Federálnej daňovej službe bez ohľadu na to, či bola činnosť vykonaná počas vykazovaného obdobia (od januára do septembra 2017) alebo nie. Ak organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ vôbec nepodniká, neplatí platby fyzickým osobám a nemá žiadne pohyby na bežných účtoch, neruší sa tým povinnosť predkladať výpočty poistného za 3. štvrťrok 2017. V takejto situácii musíte Federálnej daňovej službe predložiť nulový výpočet (list Federálnej daňovej služby Ruska z 12. apríla 2017 č. BS-4-11/6940).
Termíny výpočtov
Výpočty poistného sa musia predložiť Federálnej daňovej službe najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po období vykazovania (zúčtovania). Ak posledný dátum predloženia pripadne na víkend, výpočet sa môže predložiť v nasledujúci pracovný deň (článok 7 článku 431, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Vykazovacie obdobia pre poistné
Vykazovacie obdobie pre poistné je prvý štvrťrok, pol roka, deväť mesiacov. Fakturačné obdobie– kalendárny rok (článok 423 daňového poriadku Ruskej federácie).
Vykazovacím obdobím je v našom prípade 3. štvrťrok 2017 (od 1. januára do 30. septembra). Výpočet (DAM) za 3. štvrťrok je preto potrebné predložiť Federálnej daňovej službe najneskôr do 31. októbra (utorok).
Kalkulačný formulár v roku 2017: čo zahŕňa
Výpočet poistného je potrebné vyplniť podľa formulára schváleného vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551. Tento formulár sa používa od roku 2017. Zloženie výpočtu je nasledovné:
- titulná strana;
- list pre fyzické osoby, ktoré nemajú postavenie samostatného podnikateľa;
- oddiel č. 1 (zahŕňa 10 aplikácií);
- oddiel č. 2 (s jednou aplikáciou);
- Časť č. 3 – obsahuje osobné údaje o poistencoch, za ktorých zamestnávateľ prispieva.
Organizácie a jednotliví podnikatelia vykonávajúci platby fyzickým osobám, v povinné je potrebné zahrnúť do výpočtu poistného za 3. štvrťrok 2017 (bod 2.2, 2.4 Postupu pri vypĺňaní výpočtu poistného):
- titulná strana;
- sekcia 1;
- pododdiely 1.1 a 1.2 dodatku 1 k oddielu 1;
- dodatok 2 k oddielu 1;
- oddiel 3.
V tomto zložení by mal výpočet za 3. štvrťrok 2017 obdržať Federálna daňová služba bez ohľadu na činnosti vykonávané vo vykazovanom období (List Federálnej daňovej služby Ruska z 12. apríla 2017 č. BS-4 -11/6940).
Okrem toho, ak existujú určité dôvody, platitelia poistného musia uviesť aj ďalšie oddiely a prílohy. Vysvetlíme zloženie výpočtu v tabuľke:
| Výpočet za 3. štvrťrok: ktoré oddiely a kto ich vypĺňa | |
| Titulná strana | Vypĺňajú všetky organizácie a jednotliví podnikatelia |
| Hárok „Informácie o jednotlivcovi, ktorý nie je samostatným podnikateľom“ | Vytvorené fyzickými osobami, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi, ak pri výpočte neuviedli svoje DIČ |
| Oddiel 1, pododdiely 1.1 a 1.2 dodatkov 1 a 2 k oddielu 1, oddielu 3 | Vyplňte všetky organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí vyplácali príjmy fyzickým osobám od 1. januára do 30. septembra 2017 |
| Pododdiely 1.3.1, 1.3.2, 1.4 dodatku 1 k oddielu 1 | Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prenášajú poistné za dodatočné sadzby |
| Prílohy 5 – 8 k časti 1 | Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú znížené tarify (napríklad vykonávajú preferenčné činnosti v rámci zjednodušeného daňového systému) |
| Dodatok 9 k časti 1 | Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí od 1. januára do 30. septembra 2017 vyplácali príjmy zahraničným zamestnancom alebo zamestnancom bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Ruskej federácii |
| Dodatok 10 k časti 1 | Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyplácali príjem študentom pracujúcim v študentských tímoch od 1. januára do 30. septembra 2017 |
| Prílohy 3 a 4 k časti 1 | Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí od 1. januára do 30. septembra 2017 vyplácali nemocničné dávky, prídavky na deti a pod. (t. j. súvisiace s náhradami zo Sociálnej poisťovne alebo platbami z federálneho rozpočtu) |
| Oddiel 2 a Dodatok 1 k oddielu 2 | Vedúci roľníckych fariem |
V akom poradí to mám vyplniť?
Začnite vypĺňať titulnou stranou. Potom vytvorte oddiel 3 pre každého zamestnanca, ktorého ste mali v 3. štvrťroku. Potom vyplňte Prílohy k oddielu 1. A v neposlednom rade aj samotný oddiel 1.
Spôsob platby
Výpočet poistného za 3. štvrťrok 2017 preneste na územné daňová služba možno vykonať dvoma spôsobmi:
Vyplnenie výpočtu za 3. štvrťrok: príklady
Väčšina poistencov vyplní výpočet poistného za 3. štvrťrok 2017 v v elektronickom formáte pomocou špeciálnych služby účtovného softvéru(napríklad 1C). V tomto prípade sa výpočet generuje automaticky na základe údajov, ktoré účtovník zadá do programu. Podľa nášho názoru je však vhodné pochopiť niektoré princípy tvorby výpočtov, aby sa predišlo chybám. Vyjadríme sa k vlastnostiam vyplnenia najbežnejších sekcií a poskytneme aj príklady a ukážky.
Titulná strana
Na titulnej strane výpočtu poistného za 3. štvrťrok 2017 musíte uviesť najmä tieto ukazovatele:
Vykazované obdobie
Do poľa „Vykazovacie (vykazovacie) obdobie (kód)“ uveďte kód zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia z Prílohy č. 3 Postupu pri vypĺňaní výpočtu poistného. Preto pri výpočte poistného za 3. štvrťrok 2017 bude kód účtovného obdobia „33“.
Kód federálnej daňovej služby
V poli „Odoslané daňovému úradu (kód)“ - uveďte kód daňového úradu, ktorému sa predkladá výpočet poistného. Hodnotu pre konkrétny región môžete zistiť na webovej stránke Federálnej daňovej služby pomocou oficiálnej služby.
https://service.nalog.ru/addrno.do
Kód miesta vystúpenia
Ako tento kód uveďte digitálnu hodnotu označujúcu vlastníctvo Federálnej daňovej služby, ktorej sa predkladá DAM za 3. štvrťrok 2017. Schválené kódy sú uvedené v tabuľke:
| kód | Kde sa platba odovzdá? |
|---|---|
| 112 | V mieste bydliska fyzickej osoby, ktorá nie je podnikateľom |
| 120 | V mieste bydliska jednotlivého podnikateľa |
| 121 | V mieste bydliska advokáta, ktorý advokátsku kanceláriu zriadil |
| 122 | V mieste bydliska notára vykonávajúceho súkromnú prax |
| 124 | V mieste bydliska člena (vedúceho) roľníckeho (hospodárskeho) podniku |
| 214 | Podľa polohy ruská organizácia |
| 217 | V mieste registrácie právneho nástupcu ruskej organizácie |
| 222 | V mieste registrácie ruskej organizácie v mieste samostatnej divízie |
| 335 | Na mieste samostatnej jednotky zahraničná organizácia v Rusku |
| 350 | V mieste registrácie medzinárodnej organizácie v Rusku |
názov
Na titulnej strane uveďte názov organizácie alebo celé meno jednotlivého podnikateľa v súlade s dokumentmi, bez skratiek. Medzi slovami je jedna voľná bunka.
OKVED kódy
V poli „Zadať kód“. ekonomická aktivita podľa klasifikátora OKVED2“ uveďte kód podľa Celoruský klasifikátor typy ekonomických činností.
Druhy činností a OKVED
V roku 2016 bol v platnosti klasifikátor OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Od januára 2017 bol nahradený klasifikátorom OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Použite ho pri vypĺňaní výpočtu poistného za 3. štvrťrok 2017.
Tu je príklad, ako vyplniť titulnú stranu v rámci výpočtu poistného (DAM) za 3. štvrťrok 2017:
List: informácie o jednotlivcovi
Hárok „Informácie o fyzickej osobe, ktorá nie je samostatným podnikateľom“ vypĺňajú občania, ktorí predkladajú platby za prenajatých pracovníkov, ak vo výpočte neuviedol svoje DIČ. Na tomto liste zamestnávateľ uvádza svoje osobné údaje.
Časť 3: Personalizované účtovné informácie
Oddiel 3 „Personalizované údaje o poistencoch“ v rámci výpočtu poistného za 3. štvrťrok 2017 je potrebné vyplniť za všetkých poistencov za júl, august a september 2017, vrátane tých, v ktorých prospech boli za 3. štvrťrok naúčtované platby. roku 2017 v rámci Pracovné vzťahy a občianske zmluvy.
V pododdiele 3.1 oddielu 3 sú uvedené osobné údaje poistenca – príjemcu príjmu: Celé meno, Identifikačné číslo daňovníka, SNILS a pod.
Pododdiel 3.2 oddielu 3 obsahuje informácie o sumách platieb vypočítaných v prospech fyzickej osoby, ako aj informácie o vzniknutých príspevkoch na povinné dôchodkové poistenie. Tu je príklad vyplnenia časti 3.
Príklad. Platby občanovi Ruskej federácie boli realizované v 3. štvrťroku 2017. Odvody z nich na povinné dôchodkové poistenie sú nasledovné:
Za týchto podmienok bude oddiel 3 výpočtu poistného za 3. štvrťrok 2017 vyzerať takto:
Upozorňujeme, že pre osoby, ktoré nedostali platby za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia (júl, august a september), nie je potrebné vypĺňať pododdiel 3.2 oddielu 3 (odsek 22.2 Postupu na vyplnenie výpočtu poistného).
Kópie oddielu 3 výpočtu musia byť odovzdané zamestnancom. Termín: päť kalendárne dni odo dňa, keď osoba o takéto informácie požiadala. Dajte každej osobe kópiu oddielu 3, ktorý obsahuje iba informácie o nich. Ak predkladáte výpočty v elektronických formátoch, budete si musieť vytlačiť papierové kópie.
Výpis z oddielu 3 odovzdajte osobe aj v deň výpovede alebo ukončenia občianskej zmluvy. Výpis je potrebné vyhotoviť na celé obdobie prác od januára 2017.
Dodatok 3 k oddielu 1: náklady na prínosy
V prílohe 3 k oddielu 1 zapíšte údaje o výdavkoch na účely povinného sociálneho poistenia (ak takéto údaje nie sú, tak sa príloha nevypĺňa, pretože nie je povinná).
V tejto aplikácii uveďte len dávky z Fondu sociálneho poistenia naakumulované v období vykazovania. Nezáleží na dátume výplaty dávky a dobe, za ktorú bola časovo rozlíšená. Vo výpočte za 3. štvrťrok napríklad zobrazte dávky naakumulované na konci septembra a vyplatené v októbri 2017. Zohľadnite dávky nemocenskej dovolenky, ktoré sú otvorené v septembri a zatvorené v októbri, len na ročnom základe.
V prílohe č. 3 by sa nemali objavovať benefity na náklady zamestnávateľa počas prvých troch dní choroby zamestnanca. Do tejto aplikácie zadávajte všetky údaje na základe časového rozlíšenia od začiatku roka (bod 12.2 – 12.4 Postupu pri vypĺňaní výpočtu).
Pokiaľ ide o skutočné plnenie, riadky dodatku 3 k oddielu 1 by mali byť vytvorené takto:
- v stĺpci 1 uveďte na riadkoch 010 – 031, 090 počet prípadov, za ktoré boli dávky časovo rozlíšené. Napríklad v riadku 010 - počet dní práceneschopnosti av riadku 030 - materská dovolenka. Na riadkoch 060 – 062 uveďte počet zamestnancov, ktorým boli časovo rozlíšené benefity (bod 12.2 Postupu pri vypĺňaní výpočtu).
- V stĺpci 2 uveďte (odsek 12.3 Postupu na vyplnenie výpočtu):
– v riadkoch 010 – 031 a 070 – počet dní, za ktoré boli pripísané dávky na ťarchu Sociálnej poisťovne;
– v riadkoch 060 – 062 – číslo mesačné dávky na starostlivosť o dieťa. Napríklad, ak ste počas celého 3. štvrťroka vyplácali benefity jednému zamestnancovi, zadajte do riadku 060 číslo 9;
– v riadkoch 040, 050 a 090 – počet dávok.
Príklad reflektovania výhod. Na 9 mesiacov roku 2017 organizácia:
- zaplatené 3 nemocenské dni. Na náklady Fondu sociálneho poistenia bolo vyplatených 15 dní, suma bola 22 902,90 rubľov;
- udelila jednej zamestnankyni príspevok na starostlivosť o prvé dieťa za júl, august, september, každá vo výške 7 179 rubľov. Výška dávok za 3 mesiace predstavovala 21 537,00 rubľov. Celková suma nahromadených dávok je 44 439,90 RUB. (22 902,90 RUB + 21 537,00 RUB).
Dôchodkové a zdravotné odvody: pododdiely 1.1 – 1.2 dodatku 1 k oddielu 1
Príloha 1 k časti 1 výpočtu obsahuje 4 bloky:
- pododdiel 1.1 „Výpočet súm poistného na povinné dôchodkové poistenie“;
- pododdiel 1.2 „Výpočet súm poistného za povinné zdravotné poistenie»;
- pododdiel 1.3 „Výpočet súm poistného na povinné dôchodkové poistenie s dodatočnou sadzbou za jednotlivé kategórie platitelia poistného podľa článku 428 daňového poriadku Ruskej federácie“;
- pododdiel 1.4 „Výpočet súm poistného na príp sociálne zabezpečeniečlenovia posádok lietadiel civilného letectva, ako aj pre určité kategórie zamestnancov organizácií uhoľného priemyslu.
V riadku 001 „Tarifný kód platiteľa“ dodatku 1 k oddielu 1 uveďte príslušný tarifný kód. Do výpočtu za 3. štvrťrok 2017 je potrebné zahrnúť toľko príloh č. 1 k oddielu 1 (resp. jednotlivých pododdielov tohto dodatku), koľko taríf bolo uplatnených za vykazované obdobie roku 2017 (od januára do septembra vrátane). Vysvetlíme vlastnosti vyplnenia požadovaných podsekcií.
Pododdiel 1.1: dôchodkové príspevky
Pododdiel 1.1 je povinný blok. Obsahuje výpočet základu dane na dôchodkové poistenie a výšku poistného na dôchodkové poistenie. Vysvetlime si ukazovatele riadkov tejto časti:
- riadok 010 – celkový počet poistencov;
- riadok 020 – počet fyzických osôb, z ktorých platieb ste vypočítali poistné v účtovnom období (za 3. štvrťrok 2017);
- riadok 021 – počet fyzických osôb z riadku 020, ktorých platby presiahli maximálny základ pre výpočet poistného;
- riadok 030 – sumy časovo rozlíšených platieb a odmien v prospech fyzických osôb (odseky 1 a 2 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie). Nie sú tu zahrnuté platby, ktoré nepodliehajú poistnému;
- v riadku 040 odráža:
- riadok 050 – základ pre výpočet dôchodkových odvodov;
- riadok 051 – základ na výpočet poistného v sumách, ktoré presahujú maximálnu základnú hodnotu pre každého poistenca v roku 2017, a to 876 000 rubľov (články 3–6 článku 421 daňového poriadku Ruskej federácie).
- riadok 060 – sumy vypočítaných dôchodkových príspevkov vrátane:
– sumy platieb, ktoré nepodliehajú dôchodkovým príspevkom (článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie);
– výška nákladov, ktoré dodávateľ zdokumentoval, napríklad na základe zmlúv o objednávke autora (článok 8 článku 421 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak neexistujú žiadne dokumenty, potom sa výška odpočtu odráža v medziach stanovených v článku 421 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie;
– na riadku 061 – zo základu, ktorý nepresahuje limit (876 000 RUB);
– na riadku 062 – zo základu, ktorý presahuje limit (876 000 RUB).
Údaje zaznamenajte v pododdiele 1.1 takto: uveďte údaje od začiatku roka 2017, ako aj za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia (júl, august a september).
Pododdiel 1.2: zdravotné príspevky
Pododdiel 1.2 – povinný oddiel. Obsahuje výpočet základu dane na poistné na zdravotné poistenie a výšku poistného na zdravotné poistenie. Tu je princíp vytvárania reťazcov:
- riadok 010 – celkový počet poistencov za 3. štvrťrok 2017.
- riadok 020 - počet fyzických osôb, z ktorých platieb ste vypočítali poistné;
- riadok 030 – sumy platieb v prospech fyzických osôb (odseky 1 a 2 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie). Platby, ktoré nepodliehajú poistnému, sa na riadku 030 neuvádzajú;
- na riadku 040 – sumy platieb:
– nepodlieha poistnému na povinné zdravotné poistenie (článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie);
– výška nákladov, ktoré dodávateľ zdokumentoval, napríklad na základe zmlúv o objednávke autora (článok 8 článku 421 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak neexistujú žiadne dokumenty, výška odpočtu je stanovená vo výške uvedenej v článku 421 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pododdiel 1.3 – vyplňte, ak platíte poistné na povinné dôchodkové poistenie s dodatočnou sadzbou. A pododdiel 1.4 - ak ste od 1. januára do 30. septembra 2017 previedli poistné na dodatočné sociálne zabezpečenie pre členov posádok lietadiel civilného letectva, ako aj pre určité kategórie zamestnancov organizácií uhoľného priemyslu.
Výpočet príspevkov pre invaliditu a materstvo: Príloha 2 k oddielu 1
V prílohe č. 2 k oddielu 1 sa vypočítava výška príspevkov pri dočasnej invalidite av súvislosti s materským. Údaje sú zobrazené v nasledujúcom kontexte: spolu od začiatku roka 2017 do 30. septembra, ako aj za júl, august a september 2017.
V poli 001 Prílohy č. 2 je potrebné uviesť označenie platieb poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom:
- „1“ – priame platby poistného krytia (ak v regióne existuje pilotný projekt sociálneho poistenia);
- „2“ – kompenzačný systém platieb poistného (keď zamestnávateľ vypláca dávky a následne dostane potrebnú náhradu (alebo kompenzáciu) z Fondu sociálneho poistenia).
- riadok 010 – celkový počet poistencov za 3. štvrťrok 2017;
- riadok 020 – sumy platieb v prospech poistencov. Platby, ktoré nepodliehajú poistnému, sa v tomto riadku neuvádzajú;
- riadok 030 zhŕňa:
- riadok 040 – výška platieb a iných odmien v prospech jednotlivcov, ktorí podliehajú odvodom na sociálne poistenie a prekračujú limit na nasledujúci rok (t. j. platby presahujúce 755 000 rubľov vo vzťahu na každého poistenca).
– sumy platieb, ktoré nepodliehajú odvodom na povinné poistenie sociálne poistenie(článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie);
– výška nákladov, ktoré dodávateľ zdokumentoval, napríklad na základe zmlúv o objednávke autora (článok 8 článku 421 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak neexistujú žiadne dokumenty, výška odpočtu je stanovená vo výške uvedenej v článku 421 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie;
Na riadku 050 - uvedie sa základ pre výpočet poistného na povinné sociálne poistenie.
Na riadku 051 sa uvádza základ pre výpočet poistného z platieb v prospech zamestnancov, ktorí majú oprávnenie vykonávať lekárenskú činnosť alebo sú k nej prijatí (ak majú príslušné oprávnenie). Ak takíto zamestnanci neexistujú, zadajte nuly.
Riadok 053 vypĺňajú jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú systém zdaňovania patentov a vykonávajú platby v prospech zamestnancov (s výnimkou fyzických podnikateľov, ktorí vykonávajú činnosti uvedené v ods. 19, 45 – 48 ods. 2 článku 346.43 daňového poriadku Ruská federácia) - (odsek 9 p 1 článok 427 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak neexistujú žiadne údaje, zadajte nuly.
Riadok 054 vypĺňajú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyplácajú príjem cudzincom, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Rusku. V tomto riadku je potrebné uviesť základ pre výpočet poistného z hľadiska platieb v prospech takýchto zamestnancov (okrem občanov z EAEU). Ak tam nič také nie je - nuly.
Na riadku 060 - uveďte poistné na povinné sociálne poistenie. Riadok 070 – výdavky na úhradu poistného na povinné sociálne poistenie, ktoré sa platí na náklady Sociálnej poisťovne. Nezahŕňajte tu však dávky za prvé tri dni choroby (list Federálnej daňovej služby Ruska z 28. decembra 2016 č. PA-4-11/25227). Pokiaľ ide o riadok 080, uveďte v ňom sumy, ktoré Sociálna poisťovňa preplatila za nemocenské, materské a iné sociálne dávky.
V riadku 080 uveďte len sumy vrátené zo Sociálnej poisťovne v roku 2017. Aj keď sa týkajú roku 2016.
Pokiaľ ide o riadok 090, je logické použiť vzorec na určenie hodnoty tohto riadku:
Ak ste dostali výšku príspevkov na zaplatenie, zadajte do riadku 090 kód „1“. Ak sa ukázalo, že výška vynaložených výdavkov presahuje naakumulované príspevky, do riadku 90 uveďte kód „2“.
Niektoré výpočty poistného predložené Federálnej daňovej službe v roku 2017 naznačujú záporné sumy naakumulovaných príspevkov. Takéto údaje nie je možné premietnuť do individuálnych osobných účtov poistencov. V tejto súvislosti musia poistenci, ktorí urobili takúto chybu, predložiť aktualizovaný výpočet. Federálna daňová služba to oznámila v listoch zo dňa 23.8.2017 č. BS-4-11/, zo dňa 24.8.2017 č. BS-4-11/ Aj v týchto listoch sa uvádza, že v riadku 090 sa suma vždy odráža v kladná hodnota (to znamená, že nemôžete dať mínus). Ako potom môžete oznámiť, že náklady na dávky presiahli vymerané príspevky? Ak to chcete urobiť, musíte zadať zodpovedajúci atribút riadku. menovite:
- „1“ - „výška poistného splatného do rozpočtu“, ak je suma vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorca väčšia alebo rovná 0;
- „2“ - „suma prekročenia výdavkov na výplatu dávok nad vypočítaným poistným“, ak je suma vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorca nižšia ako 0.
Ak výpočet obsahuje záporné hodnoty, inšpektori budú požadovať vykonanie potrebných zmien a predloženie aktualizovaného výpočtu inšpekcii.
Oddiel 1 „Súhrnné údaje o poistnom“
Do 1. časti výpočtu za 3. štvrťrok 2017 premietnite všeobecné ukazovatele pre výšku splatného poistného. Posudzovanú časť dokladu tvoria riadky od 010 do 123, ktoré označujú OKTMO, sumy dôchodku a zdravotné odvody, príspevky na dočasné invalidné poistenie a niektoré ďalšie odvody. Aj v tejto časti budete musieť uviesť BCC podľa typu poistného a výšku poistného pre každú BCC, ktoré sa naakumulujú na platbu vo vykazovanom období.
Dôchodkové príspevky
Na riadku 020 uveďte KBK pre príspevky na povinné dôchodkové poistenie. Na riadkoch 030–033 - uveďte výšku poistného na povinné dôchodkové poistenie, ktoré je potrebné zaplatiť do vyššie uvedenej SPP:
- na riadku 030 – za účtovné obdobie na základe časového rozlíšenia (od januára do septembra vrátane);
- na riadkoch 031-033 – za posledné tri mesiace zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia (júl, august a september).
Zdravotné poplatky
Na riadku 040 uveďte KKP pre odvody na povinné zdravotné poistenie. Na riadkoch 050–053 – rozdeľte sumy poistného na povinné zdravotné poistenie, ktoré je potrebné zaplatiť:
- na riadku 050 - za účtovné obdobie (3. štvrťrok) na základe časového rozlíšenia (tj od januára do septembra);
- na riadkoch 051–053 za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia (júl, august a september).
Príspevky na dôchodok za dodatočné sadzby
V riadku 060 uveďte BCC pre dôchodkové príspevky pri dodatočných tarifách. V riadkoch 070 – 073 – sumy dôchodkových príspevkov v dodatočných tarifách:
- na riadku 070 - za účtovné obdobie (3. štvrťrok 2017) na základe časového rozlíšenia (od 1. januára do 30. septembra);
- na linkách 071 – 073 za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia (júl, august a september).
Dodatočné príspevky na sociálne zabezpečenie
V riadku 080 uveďte BCC pre príspevky na dodatočné sociálne zabezpečenie. Na riadkoch 090–093 – výška príspevkov na sociálne poistenie:
- na riadku 090 – za účtovné obdobie (3. štvrťrok 2017) na základe časového rozlíšenia (od januára do septembra vrátane);
- na riadkoch 091–093 za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia (júl, august a september).
Príspevky na sociálne poistenie
Na riadku 100 uveďte KKP pre príspevky na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materským. Na riadkoch 110 – 113 – výška odvodov na povinné sociálne poistenie:
- na riadku 110 – za 3. štvrťrok 2017 na základe časového rozlíšenia (od januára do septembra vrátane);
- na riadkoch 111–113 za posledné tri mesiace zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia (teda za júl, august a september).
V riadkoch 120 – 123 uveďte sumu nadmerne vynaložených výdavkov na sociálne poistenie:
- na riadku 120 – za 3. štvrťrok 2017
- na linkách 121–123 – júl, august a september 2017.
Ak neboli žiadne nadmerné výdavky, zadajte do tohto bloku nuly.
Keď výpočet nie je budú testované Federálna daňová služba: chyby
Nemôžete vyplniť súčasne:
- riadky 110 a riadky 120;
- riadky 111 a riadky 121;
- riadky 112 a riadky 122;
- linky 113 a linky 123.
Pri tejto kombinácii výpočet za 3. štvrťrok 2017 neprejde kontrolou Federálnej daňovej služby. Kontrolné pomery ukazovatele výpočtu sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 13. marca. 2017 č. BS-4-11/4371.
Vzor vyplnenia výpočtu poistného za 3. štvrťrok 2017 nájdete aj vo formáte Excel.
Zodpovednosť: možné dôsledky
Za neskoré predloženie výpočtov poistného za 3. štvrťrok 2017 môže Federálna daňová služba uložiť organizácii alebo individuálnemu podnikateľovi pokutu vo výške 5 percent zo sumy príspevkov, ktoré podliehajú platbe (doplatku) na základe výpočtu. Takáto pokuta bude účtovaná za každý mesiac (úplný alebo čiastočný) omeškania s predložením výpočtu. Celková výška pokút však nemôže byť vyššia ako 30 percent sumy príspevkov a nižšia ako 1 000 rubľov. Napríklad, ak ste zaplatili poplatky za vyrovnanie v plnej výške načas, pokuta za neskoré predloženie výpočtu bude 1 000 rubľov. Ak sa včas prevedie iba časť príspevkov, pokuta sa vypočíta z rozdielu medzi výškou príspevkov uvedenou pri výpočte a skutočne zaplatenou sumou (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak pri výpočte poistného za 3. štvrťrok 2017 úhrnná suma príspevkov na dôchodkové poistenie zo základu nepresahujúca maximálnu hodnotu za každý z posledných troch mesiacov zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia ako celok za r. platiteľa nezodpovedá údaj o výške príspevkov na dôchodkové poistenie za každého poistenca, potom sa výpočet považuje za neodovzdaný. Podobné dôsledky nastanú, ak sa poskytnú nespoľahlivé osobné údaje identifikujúce poistencov (článok 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).
Takéto nezrovnalosti sa musia odstrániť do piatich pracovných dní odo dňa, keď inšpektorát federálnej daňovej služby zašle príslušné oznámenie v elektronickej forme, alebo do desiatich pracovných dní, ak sa oznámenie zašle „na papieri“. Ak lehotu dodržíte, za dátum predloženia výpočtu poistného sa bude považovať dátum predloženia výpočtu uznaného ako pôvodne nepredložený (článok 6 ods. 6, článok 431 ods. 7 daňového poriadku zák. Ruská federácia).
Stojí za zmienku, že Ministerstvo financií Ruskej federácie vo svojom liste zo dňa 21.04.2017 č. 03-02-07/2/24123 uviedlo, že výpočet poistného, ktoré nebolo včas predložené Federálnej daňovej službe, je nie je podkladom na pozastavenie transakcií na účtoch platiteľa poistného. To znamená, že by ste sa nemali báť zablokovania účtu pre oneskorenú platbu za 3. štvrťrok 2017.
Aktualizovaný výpočet poistného sa predkladá kedy primárna forma správa obsahovala chyby. Opravy v takýchto správach sa vykonávajú podľa určitých pravidiel, ktoré si vysvetlíme v tomto článku.
Aktualizovaný výpočet poistného. Pravidlá podávania
Organizácie a jednotliví podnikatelia, ak sa zistia chyby v primárnom DAM, musia vykonať úpravy a predložiť aktualizovanú správu podľa pravidiel čl. 81 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ak sú údaje za rok 2017 opravené, hlásenie sa podáva daňovej službe, ak za rok 2016 a predchádzajúce obdobia sa hlásenie podáva dôchodkovému fondu.
Opravný výpočet je potrebné predložiť vo formulári, ktorý bol použitý v čase podania primárneho hlásenia (bod 1.2 Postupu na vyplnenie DAM, schváleného Federálnou daňovou službou Ruskej federácie výnosom zo dňa 10.10.2016 ММВ-7-11/551@ - Postup): pre rok 2017 sa DAM uvádza na tlačive KND 1151111, pre rok 2016 a skôr sú vykonané úpravy v dôchodkovom fonde RSV-1.
Postup špecifikuje skutočnosti, pri ktorých zistení musí platiteľ upraviť výpočet:
- nereflexia alebo neúplná reflexia informácií;
- chyby, ktoré znižujú výšku splatných príspevkov.
Aktualizovanú DAM je potrebné predložiť aj v prípade, ak bol základ za predchádzajúce obdobie prepočítaný smerom nadol. Suma prepočtu nie je zohľadnená v bežnom období, pretože od októbra 2017 sa správa so zápornými sumami považuje za nekonzistentnú s formátom.
Vyplnenie aktualizovaného výpočtu
Upravená DAM sa líši od primárnej v tom, že v určitých poliach sa robí poznámka o úprave. Pri prvotnom výpočte je číslo úpravy na titulnej strane označené „0“ a podanie dodatku sa odráža v poradí poradového čísla opravného výkazu – 1,2,3 atď. Napríklad opravné číslo DAM „1“ znamená, že zmena sa vykonáva prvýkrát. Riadok 010 tretieho oddielu výkazu sa vyplní obdobne.
Objasňujúci výpočet sa dokončí s prihliadnutím na tieto ustanovenia:
- všetky hárky DAM, ktoré boli uvedené v primárnej správe, sú vyplnené, okrem oddielu 3, berúc do úvahy zmeny;
- Personalizované účtovné údaje (oddiel 3) sa vypĺňajú len pre fyzické osoby, u ktorých sa údaje upravujú;
- Uvádzajú sa len nové ukazovatele (nie sumy, o ktoré sa údaje v primárnej správe znížili alebo zvýšili, ale nové).
Oprava chýb v tretej časti
Ak chyby v primárnej DAM nesúvisia s prepočítaním vymeriavacieho základu, je potrebné predložiť aktualizovaný výpočet zohľadňujúci situáciu. Osobné údaje poistenca sú zadané nesprávne. Chyby v celom mene a SNILS sú opravené takto:
- Do poľa „Číslo úpravy“ v časti 3 sa uvádza poradové číslo objasnenia, v riadkoch Celé meno a SNILS (pododdiel 3.1) sa premietnu údaje z primárnej DAM, v pododdiele 3.2 sa do riadkov zapíše „dva“. 160-180 a „nula“ v 190-300.
- Zároveň sa pre toho istého poistenca vyplní ďalší tretí oddiel s opravným číslom „0“, v bode 3.1 sa uvedie správne celé meno a SNILS a v bode 3.2 sa uvedú sumy.
Chyby v poliach pododdielu 3.1 sa opravujú obvyklým spôsobom: DIČ, dátum narodenia fyzickej osoby, štátne občianstvo, pohlavie, kód druhu identifikačného dokladu, jeho údaje, atribút OPS poistenca, povinné zdravotné poistenie a povinné sociálne poistenie.
Opravy v špecifikovaných poliach sa vykonávajú tak, že do opravného výpočtu časť 3 sa zahrnú správne údaje a aktuálne ukazovatele pododdielu 3.2 - číslo opravy, okrem „0“, ale rovnaké sériové číslo ako v primárnom DAM.
Vo výpočte je uvedený ďalší zamestnanec. V tomto prípade objasnenie zahŕňa oddiel 3, ktorý obsahuje informácie o nadmerných osobách. V tejto časti: iné číslo opravy ako „0“, v pododdiele 3.2 sa zadávajú „nuly“. Zároveň sa opravia údaje v odseku 1.
Zamestnanec nebol zahrnutý do výpočtu. V tejto situácii úprava obsahuje časť 3 s informáciami o nezaradených osobách s nulovým číslom úpravy (primárne informácie). V prípade potreby sa údaje v časti 1 objasnia.
Termíny na predloženie úprav
Poistenci predkladajú prvý výpočet poistného Federálnej daňovej službe k 30. dňu mesiaca nasledujúceho po 1. štvrťroku, polroku, 9. mesiaci. a rok (článok 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak predložíte úpravu do 30. dňa, bude sa považovať za predloženú v deň predloženia objasňujúceho DAM (článok 2 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podanie opravnej položky, pri ktorej sa zvyšuje splatné poistné, zbavuje poistenca zodpovednosti, ak sa hlásenie podáva skôr, ako sa správca dane dozvie o podhodnotení poistného alebo nariadi kontrola na mieste počas obdobia objasňovania. Pred predložením zmenenej a doplnenej správy musí poistník zaplatiť dlh na poistnom a penále (článok 3, 4 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak Federálna daňová služba zistila chyby v oddiele 3 primárneho DAM alebo zistila nezrovnalosť medzi sumárnou sumou príspevkov a príspevkov za poistencov, správu je potrebné znovu predložiť v konkrétnom časovom rámci. Pri zasielaní oznámenia o potrebe úpravy výpočtu elektronicky je lehota na podanie prehľadu 5 pracovných dní odo dňa odoslania oznámenia, pri papierovom odoslaní - 10 pracovných dní. Správa s týmito chybami sa považuje za nepredloženú. Aby sa platiteľ vyhol 5 % pokute za každý mesiac omeškania, musí dodržať termíny na podanie úprav.
Odošlite úpravy niekoľkými kliknutiami v cloudovej službe Kontur.Accounting. Využite podporu našich odborníkov a prvých 14 dní používajte službu zadarmo.
