Numerele de facturi din cartea de cumpărături și cartea de vânzări nu sunt coincis. Erori tipice în facturile pentru tranzacții cu plata anticipată de la vânzător și cumpărător diverse facturi

II. Regulile de completare a facturii utilizate

la calcularea taxei pe valoarea adăugată

1. Liniile indică:

A) În linia 1 - numărul de secvență și data compilării facturii utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare factura).

La întocmirea unui comitet (director) al facturii emise comisarului (agentului), punerea în aplicare a bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, precum și în compilația în cazul specificat de către un comisar (agent) din Factura eliberată cumpărătorului indică comisarul declarațiilor de cont de date (Agent). La întocmirea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, este indicată data facturii emise de comisarul vânzătorului (agentul). Numerele de secvențe ale acestor facturi sunt indicate de fiecare contribuabil în conformitate cu cronologia lor individuală a facturilor.

În cazul în care organizația implementează bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate prin diviziuni separate, în compilarea unor astfel de facturi separate ale facturilor, numărul de secvență al facturii prin semnul de separare "/" (caracteristică de separare) este completat de un indice digital diviziunea separatăstabilită de organizație în ordine politici contabile În scopuri fiscale.

În cazul în care punerea în aplicare a bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate este efectuată de un participant la parteneriat sau de un manager de încredere, acționând contribuabilul pentru taxa pe valoarea adăugată, la elaborarea unei părți la facturile de conducere sau de încredere, secvența Contul facturii prin semnul divizat "/" (caracteristici de separare) este completat de parteneriatul aprobat printr-un parteneriat sau un indice digital de gestionare de încredere care denotă operațiunea în conformitate cu un acord concret de un parteneriat simplu sau trust Management. proprietate;

(a se vedea textul în ediția anterioară)

În cazul unei implementări a unui comisar (agent), a doi și mai mulți cumpărători de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu în factura compilate de comisie (Principal) adresate comisarului (agent), comitetului (Principal) are dreptul să indice data declarației de facturi, întocmită de comisarul (agentul) cumpărătorilor pentru această dată. Numărul de secvență al unei astfel de facturi este indicat de fiecare contribuabil în conformitate cu cronologia individuală a facturilor.

În cazul dobândirii unui comisar (agent) în două sau mai mulți vânzători de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în numele lor în factura compilată de un comisar comisar (principal), agentul Comisiei (Agent) are dreptul să indice data declarației facturilor compilate de către vânzători la comisarul (agentul) la această dată. Numărul de secvență al unei astfel de facturi este indicat de fiecare contribuabil în conformitate cu cronologia individuală a facturilor.

În cazul unei achiziții de către expeditor, un dezvoltator sau un client care îndeplinește funcțiile dezvoltatorului, într-unul și mai mulți vânzători de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pe numele lor în factura compilate de expeditor, dezvoltator sau cu clientul care efectuează funcțiile dezvoltatorului, indică numărul și data care întocmește o factură în conformitate cu cronologia individuală a facturării facturilor;

B) în linia 1a - numărul de secvență al corecțiilor făcute în factura și data efectuării acestei corecții. La întocmirea unei facturi înainte de a face corecții în această linie, se face un manechin;

C) în linia 2 - numele complet sau abreviat al vânzătorului - entitate juridică în conformitate cu documentele constitutive, prenumele, numele, patronimic antreprenor individual.

Alineatele (2) și (3) din articolul 161 Codul fiscal Federația Rusă, numele complet sau abreviat al vânzătorului este indicat (în conformitate cu contractul cu agent fiscal), În spatele căreia agentul fiscal îndeplinește obligația de a plăti impozitul.

La elaborarea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, un nume plin sau redus al vânzătorului - o entitate juridică în conformitate cu documentele constitutive, numele, numele , patronimic al unui antreprenor individual;

La elaborarea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, denumirile complete sau abreviate ale vânzătorilor - entități juridice sunt indicate în conformitate cu documentele constitutive, prenumele, numele, patrimoniști personale antreprenori (prin semnul ";" (punct cu virgulă).

La întocmirea unei facturi de către expeditor, un dezvoltator sau un client care efectuează funcțiile dezvoltatorului care achiziționează de la unul sau mai mulți furnizori (muncă, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu, numele complet sau redus al vânzătorului este a intrarea legală (expeditor, dezvoltator sau client, efectuarea funcțiilor dezvoltatorului) în conformitate cu documentele constitutive, numele, numele, patronimic al antreprenorului individual (expeditor, dezvoltator sau client care efectuează funcția dezvoltatorului);

D) în linia 2a - adresa (pentru persoanele juridice) specificată în Registrul unitar de stat al persoanelor juridice, în cadrul localizării entității juridice, locul de reședință (pentru antreprenorii individuali), specificat în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali .

În pregătirea facturilor, agenții fiscali prevăzuți la articolul 161 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse indică amplasarea vânzătorului (conform acordului de agent fiscal), pentru care agentul fiscal îndeplinește obligația de a plătiți taxa.

În pregătirea facturii, agenții fiscali prevăzuți la articolul 161 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse au indicat adresa specificată în Registrul de Stat unificat al entităților juridice, în cadrul poziției persoanei juridice (în conformitate cu Acordul de agent de impozitare), pentru care agentul fiscal execută obligația de a plăti impozitul.

La elaborarea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, adresa vânzătorului specificată în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice, în cadrul localizării entității juridice, Locul de reședință al antreprenorului individual specificat în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali.

La elaborarea unei facturi de către expeditor, un dezvoltator sau un client care îndeplinește funcțiile dezvoltatorului care achiziționează de la unul sau mai mulți vânzători (muncă, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu, adresa expeditorului, dezvoltatorului sau clientului Efectuarea funcției dezvoltatorului specificată în statul unificat Registrul persoanelor juridice, în cadrul localizării entității juridice, locul de reședință al antreprenorului individual (expeditor, dezvoltator sau client care efectuează funcția dezvoltatorului) specificată în Unified Registrul de stat al antreprenorilor individuali;

(a se vedea textul în ediția anterioară)

E) în linia 2b - un număr de identificare Contribuabilul și codul motivului înregistrării contribuabilului-vânzător.

Clauza 3 din articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indică numărul de identificare al contribuabilului și codul motivului înregistrării vânzătorului (în conformitate cu Acordul de agent fiscal), pentru care agentul fiscal execută obligația de a plăti impozit.

La întocmirea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, numărul de identificare al contribuabilului și codul motivului înregistrării vânzătorului de contribuabil sunt indicați;

La întocmirea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, numărul de identificare al contribuabililor și codurile motivului înregistrării vânzătorilor de contribuabili (prin semnul " ; "Cu virgula).

La întocmirea unei facturi de către expeditor, un dezvoltator sau un client care efectuează funcțiile dezvoltatorului, achiziționarea bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în numele lor, numărul de identificare al contribuabilului și motivul motivelor contribuabilului - contribuabilul valutar (expeditor, dezvoltator sau client care efectuează funcțiile dezvoltatorului);

E) în linia 3 - numele complet sau abreviat al expeditorului în conformitate cu documentele constitutive. Dacă vânzătorul și expeditorul sunt aceeași persoană, înregistrarea "este, de asemenea,". Dacă vânzătorul și expeditorul nu sunt aceeași persoană, indicată adresa poștală expeditor. În elaborarea unei facturi pentru lucrările efectuate (serviciile prestate), drepturile de proprietate ale vânzătorului, inclusiv agenții fiscali prevăzuți la articolul 161 alineatei (2) și (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt puse în această linie;

La întocmirea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, numele complete sau abreviate ale expeditorilor și adresele poștale sunt indicate (prin semnul ";" (punct cu virgulă);

G) în linia 4 - numele complet sau redus al destinatarului în conformitate cu documentele constitutive și adresa poștală. În elaborarea unei facturi pentru lucrările efectuate (serviciile prestate), drepturile de proprietate ale vânzătorului, inclusiv agenții fiscali prevăzuți la articolul 161 alineatei (2) și (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt puse în această linie;

La întocmirea unui comitet (director) al facturii emise de comisar (agent), care implementează doi și mai mulți cumpărători (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, indică nume complete sau abreviate ale destinatarilor și adresele poștale (prin intermediul semnul ";" (punct siicolon);

H) în linia 5 - detalii (număr și data compilării) documentului de plată și decontare sau verificarea numerarului (La calcularea prin documente de plată și de decontare sau controale de numerar, care este anexată la factură), în cazul primirii avansurilor sau a altor plăți la livrările viitoare ale bunurilor (muncă, furnizarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate.

La întocmirea unei facturi la primirea plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (performanță, servicii, servicii), transferul drepturilor de proprietate cu utilizarea formei lansate de calcule în această linie este un manechin.

La întocmirea unei facturi, agentul fiscal, prevăzut la articolul 174 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse, indică numărul și data documentului de plată și decontare, indicând transferul valorii fiscale la buget.

La întocmirea unei facturi, agent fiscal prevăzut la articolul 161 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, numărul și data documentului de plată și decontare care indică plata serviciilor dobândite și (Or) este indicată.

În elaborarea unei facturi, agent fiscal prevăzut la articolul 161 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, achiziționând bunuri pe teritoriul Federației Ruse, numărul și data documentului de plată și decontare care indică plata bunurile achiziționate sunt indicate.

La întocmirea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, sunt indicate detaliile (numărul și data de compilare) a documentelor de plată și decontare pe listă bani un astfel de comisar (agent) către vânzător și comitet (principal) la comisar (agent);

La întocmirea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, detaliile (numărul și data de compilare) a documentelor de plată și decontare privind transferul de fonduri într-un comisar (agent) sunt indicate. Vânzătorii și comitetul (principal) către comisar (agent) (prin semnul ";" (punct cu virgulă).

La întocmirea unui comitet (director) al facturii emise comisarului (agent), implementarea a doi și mai mulți cumpărători (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, detalii detalii (numărul și data compilației) a documentelor de plată și de decontare privind transferul de fonduri cumpărători un comisar (agent) și un comisar comisar (agent) (principal) (printr-un semn "" (punctul cu virgulă).

La întocmirea unei facturi de către expeditorul de mărfuri, un dezvoltator sau un client care efectuează funcțiile dezvoltatorului care achiziționează de la unul sau mai mulți furnizori (muncă, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu, detalii detalii (număr și data compilației) de documente de plată și de decontare privind transferul fondurilor un astfel de expeditor, dezvoltator sau client care efectuează funcțiile dezvoltatorului, vânzătorilor și cumpărătorului (client, investitor) - o expediție, dezvoltator sau client care efectuează funcțiile dezvoltatorului prin semn ";" (punct şi virgulă);

și) în linia 6 - numele plin sau redus al cumpărătorului în conformitate cu documentele constitutive. La întocmirea unui comitet (director) al facturii emise de comisarul (agentul), punerea în aplicare a bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, denumirea completă sau redusă a cumpărătorului este indicată în conformitate cu documentele constitutive ;

În elaborarea comisiei (principalei) a facturii emise comisarului (agentului), implementarea a doi sau mai mulți cumpărători (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, indică numele integral sau redus al cumpărătorilor în conformitate cu documentele constitutive (prin semnul ";" (punct și virgulă);

K) în conformitate cu 6a - adresa specificată în Registrul de stat unificat al entităților juridice, în cadrul localizării entității juridice, locul de reședință al antreprenorului individual, specificat în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali.

La întocmirea unui comitet (director) al facturii emise comisarului (agentului), punerea în aplicare a bunurilor (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, adresa cumpărătorului specificată în Registrul de stat unificat al entităților juridice, în cadrul Localizarea entității juridice, plasați reședința antreprenorului individual, specificată în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali;

(a se vedea textul în ediția anterioară)

L) în linia 6b - numărul de identificare al contribuabilului și codul motivului înregistrării contribuabilului cumpărătorului. La elaborarea unui comitet (director) al facturii emise comisarului (agentului), punerea în aplicare a bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, indică numărul de identificare al contribuabilului și codul motivului înregistrării contribuabilul cumpărătorului;

La întocmirea unui comitet (director) al facturii emise comisarului (agentului), implementarea a doi sau mai mulți cumpărători (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, indică numărul de identificare al contribuabililor și codurile motivului pentru înregistrarea contribuabililor-cumpărători (printr-un semn ";" (punct și virolon);

M) în linia 7 - numele monedei, care este unit pentru toate mărfurile enumerate în factura (lucrări, servicii), drepturile de proprietate și codul său digital în conformitate cu clasificatorul valutar al totalului rus, inclusiv în timpul lansat Forme de calcule. În implementarea bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în temeiul contractelor, obligația de a plăti care este prevăzută în ruble rusești într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă din moneda straina sau în condiții condiționate unități monetare, indicați numele și codul valutar al Federației Ruse;

H) în linia 8 - identificator contract de stat. Pentru furnizarea de bunuri (executarea lucrărilor, furnizarea de servicii), contractele (acorduri) privind furnizarea de bugetul federal. entitate legală subvenții, investiții bugetare, contribuții la capitalul autorizat (în prezența).

2. În grafice sunt specificate următoarele informații:

a) în coloana 1 - numele bunurilor furnizate (expediate) (descrierea activității furnizate, prestate) drepturi de proprietate cu transmitere și în cazul primirii plății, plata parțială către livrările viitoare de bunuri (muncă, furnizarea de servicii) , transferul drepturilor de proprietate - numele bunurilor furnizate (descrierea lucrărilor, serviciilor), drepturile de proprietate;

La întocmirea unui comitet (director) al facturii emise comisarului (agentului), punerea în aplicare a două și mai multe bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu - numele bunurilor livrate) (descrierea lucrărilor furnizate) , drepturile de proprietate transferate, indicate în anumite poziții pentru fiecare cumpărător și în caz de primire a plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (performanță, servicii, servicii), transfer de drepturi de proprietate - numele de bunuri furnizate (descrierea Lucrări, servicii), Drepturi de proprietate Fiecare cumpărător.

La elaborarea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, - numele bunurilor livrate (expediate) (descrierea lucrărilor furnizate, prestate) Drepturile de proprietate transmise indicate În anumite poziții pentru fiecare vânzător și în cazul primirii plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (performanță, furnizarea de servicii), transmiterea drepturilor de proprietate - numele de bunuri furnizate (descrierea lucrărilor, serviciilor), proprietate drepturi pentru fiecare vânzător.

La elaborarea unei facturi de către expeditorul de mărfuri, dobândirea bunurilor (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, indică numele bunurilor livrate (expediate) (descrierea activității furnizate, prestate), drepturile de proprietate transferate, indicată în anumite poziții pentru fiecare vânzător și în cazul primirii plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (muncă, furnizarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate - numele bunurilor furnizate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate ) pentru fiecare vânzător.

La elaborarea unei facturi de către dezvoltator sau client care îndeplinește funcțiile dezvoltatorului, dobândirea bunurilor (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, în anumite poziții, numele lucrărilor de construcție și instalare sunt indicate în anumite poziții, precum și bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate din facturile stabilite de către vânzători dezvoltatorului sau clientului care efectuează funcțiile dezvoltatorului;

A (1)) în coloana 1a - codul tipului de produs în conformitate cu nomenclatura unificată de mărfuri activitatea economică străină Uniunea Economică Eurasiană. Datele sunt indicate în raport cu mărfurile exportate dincolo de teritoriul Federației Ruse pe teritoriul Membrei de Stat al Uniunii Economice Eurasiatice. În absența datelor este un dummy;

C) în coloana 3 - suma (volumul) bunurilor furnizate (expediate) în factura (formată din muncă furnizată) drepturi de proprietate cu transmitere pe baza unităților de măsurare primite (cu posibilitatea instrucțiunilor lor). În absența unui indicator, manechinul este pus;

D) în coloana 4 - prețul (tariful) mărfurilor (lucrările efectuate de serviciu) Drepturile de proprietate cu transmitere pe unitate de măsură (cu posibilitatea instrucțiunilor sale) în temeiul contractului (contract) fără a lua în considerare taxa pe valoarea adăugată , și în cazul prețurilor reglementate de stat (tarife), inclusiv taxa pe valoarea adăugată, luând în considerare valoarea impozitului. În absența unui indicator, manechinul este pus;

E) în coloana 5 - costul întregului număr (volum) al mărfurilor furnizate (expediate) pe factură (lucrări efectuate de serviciile oferite) drepturile de proprietate transmise fără taxe pe valoarea adăugată. În cazurile prevăzute la punctele 3 și 5.1 din articolul 154 și la alineatele (1) - (4) din articolul 155 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza fiscală specificată în modul stabilit de alineatele (3) și articolul 154 și alineatele (1) - 4 din articolul 155 din Codul fiscal al Federației Ruse;

e) în coloana 6 - valoarea accizelor pe mărfuri accizabile. În absența unui indicator, se face o intrare "fără accize";

H) în coloana 8 - valoarea taxei pe valoarea adăugată, care a prezentat cumpărătorului de bunuri (lucrări efectuate), a transferat drepturile de proprietate la implementarea acestora, calculată pe baza ratelor de impozitare aplicate și în cazul primirii Cantitatea de plată, plata parțială la viitoarele livrări de bunuri (performanță, furnizarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate - valoarea impozitului calculată pe baza ratei de impozitare stabilită în conformitate cu articolul 164 alineatul (4) din Codul fiscal din Federația Rusă. În cazurile prevăzute la alineatele (3) și la articolul 154 și articolul 154 alineatele (2) - (4) din articolul 155 din Codul Fiscal al Federației Ruse, suma impozitului este indicată, calculată pe baza ratei de impozitare determinată în conformitate cu alineatul 4 din articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu baza fiscală, indicată în coloana 5 facturi. Privind operațiunile enumerate la articolul 168 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse, se face "fără TVA";

și) în coloana 9 - valoarea numărului total de bunuri furnizate (expediate) în cont (lucrări efectuate oferite) drepturi de proprietate cu transmitere, ținând seama de valoarea taxei pe valoarea adăugată și în cazul primirii valorii plății, Plata parțială la produsele viitoare (performanță, furnizarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate - valoarea primită de plată, plata parțială;

K) în graficele 10 și 10a - țara de origine a mărfurilor (codul digital și numele scurt corespunzător), în conformitate cu clasificatorul de rus al țărilor din lume. Aceste grafice sunt umplute cu privire la bunuri, din care țara de origine nu este Federația Rusă;

l) în coloana 11 - numărul de înregistrare al declarației vamale. Acest grafic este umplut în legătură cu bunurile, din care țara de origine nu este Federația Rusă sau cu privire la bunurile emise în conformitate cu procedura vamală de consum intern, la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere pe teritoriul particular zona economică în regiunea Kaliningrad.

(a se vedea textul în ediția anterioară)

2 (1). La elaborarea unui comitet (director) al facturii emise de comisie (agent), care vinde doi sau mai mulți cumpărători (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, în coloanele 2 - sunt indicate în anumite poziții datele relevante De la facturile emise comisarului (agent) la cumpărători, pentru fiecare cumpărător.

La întocmirea unei facturi de către un comisar (agent), achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, în coloanele 2 - sunt indicate în anumite poziții datele relevante din facturile expuse comisarului ( agent), pentru fiecare vânzător.

La elaborarea unei facturi pentru transportatorul de mărfuri, dobândirea bunurilor (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, în coloanele 2 - indică în anumite poziții datele relevante din facturile expuse furnizorilor de expediție pentru fiecare vânzător din Distribuiți la cumpărător (client).

Atunci când efectuați o factură dezvoltatorului sau clientului care efectuează funcțiile dezvoltatorului care achiziționează bunurile (lucrările, serviciile) de la unul sau mai mulți vânzători (muncă, servicii), drepturile de proprietate în nume propriu, în coloane 2 - indicați în anumite Poziționează datele totale ale facturilor pentru lucrările de construcție și instalare expuse de contractori și datele totale ale facturilor de către mărfuri (muncă, servicii), drepturi de proprietate expuse de furnizorii de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, în cota de a fi prezentate Cumpărătorul (investitor).

5. Linia "totală pentru plată" este completată pentru a compila o carte de achiziții, cărți de vânzări și în cazurile furnizate de cererile N 4 și Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137 - să compileze foi suplimentare la achiziții și vânzări de cărți.

6. Primul instanță al facturii compilate pe hârtie este setat la cumpărător, a doua copie rămâne de la vânzător.

7. La efectuarea corecțiilor la factură după compilarea uneia sau mai multor facturi de ajustare în graficele 3 -, iar factura corectată este indicată de indicatorii fără a lua în considerare modificările specificate în graficul 3 - și pe linia B (după schimbare ) și B.

În noua instanță a facturii, nu este permisă modificarea indicatorilor specificați în linia liniei 1 a facturii, compilate înainte de a efectua corecții în acesta, iar șirul 1A este completat, unde numărul de corecție este indicat și corecția Data. Indicatorii rămași ai noii instanțe de facturare, inclusiv noi (inițial, nu sunt completate) sau actualizate (modificate), sunt indicate în conformitate cu acest document.

În cazul detectării în facturile erorilor care nu împiedică autoritățile fiscale, identifică vânzătorul, cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, numele de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, valoarea lor și, de asemenea oferta fiscală. Iar suma impozitului depus de cumpărător, noile instanțe de facturi nu sunt compilate. Formele secțiunii II din apendicele N 3, punctul 24 din secțiunea II din apendicele N 4, punctul 22 din secțiunea II din apendicele N 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137 "pe formulare și regulile de umplere (întreținere) de documente aplicate în decontări Taxa pe valoarea adăugată ", sub rezerva:

a) Documentele primite:

o copie a facturilor (inclusiv corecțiile corective corectate) primită în mod prescris (inclusiv corecțiile corective) primite de comitete (principii) pe hârtie, autorizate de vânzător (lucrări, servicii), drepturi de proprietate adresate comisarului (agent) Atunci când dobândește drepturile de proprietate ale Comitetului (Agent) Principal) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate și transferate comisarului comisar (agent) (Principal). În cazul vânzătorului de facturi (inclusiv corectarea, corectarea) în în format electronic Comitetul (principal) ar trebui să stocheze facturi (inclusiv ajustarea, corectată), expusă de vânzătorul acestor bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate adresate de comisarul (agent) și transferate comisarului (agent ) Comitetului (Principal);

Construit în modul stabilit al dezvoltatorului (de către client care efectuează funcțiile dezvoltatorului) Copii ale facturilor (inclusiv corective, corectate), primite de cumpărători (investitori) pe hârtie, expuse de vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate Pentru dezvoltator (cu clientul care efectuează funcțiile dezvoltatorului) la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate pentru cumpărător (investitor) și transferați de către dezvoltator (clientul care efectuează funcțiile dezvoltatorului) către cumpărător (investitor). În cazul vânzătorului de facturi (inclusiv corective, corectate) în formă electronică, cumpărătorul (investitor) trebuie să stocheze facturi (inclusiv ajustarea, corectată), expusă de vânzătorul acestor bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate la Dezvoltator (clientul care efectuează funcțiile dezvoltatorului) obținut de dezvoltator (clientul care efectuează funcțiile dezvoltatorului) și transmis de către dezvoltator (clientul care efectuează funcțiile dezvoltatorului) către cumpărător (investitor);

O copie a facturilor (inclusiv ajustarea, corectată) primită de clienți pe hârtie, expusă de vânzător (lucrări, servicii) pentru client și transferate clientului pentru client și transferate clientului și transferate clientului . În cazul vânzătorului de facturi (inclusiv ajustarea, corectat) în formă electronică, clientul trebuie să stocheze facturile (inclusiv ajustarea, corectată), expusă de vânzătorul acestor bunuri (lucrări, servicii) către transportatorul primit de transportatorul de mărfuri și transferat la expeditor către client;

declarațiile vamale sau copii ale copiilor lor, certificate de șeful și șeful contabil al organizației (antreprenor individual), plata și alte documente care confirmă plata taxei pe valoarea adăugată - în ceea ce privește mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse;

aplicații privind importul de bunuri și plată impozite indirecte sau copiile lor, certificate de șeful și contabilul șef al organizației (antreprenor individual), copii ale plății și alte documente care confirmă plata taxei pe valoarea adăugată - în ceea ce privește bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul Membru de stat al Uniunii Economice Eurasiatice;

completate în ordinea prescrisă de raportare strictă (copiile lor) cu selecția selectată pe o linie separată Valoarea taxei pe valoarea adăugată - la achiziționarea de servicii de ocupare a forței de muncă premisele rezidențiale În timpul călătoriei de servicii de activitate a lucrătorilor și serviciilor de transport de lucrători la locul de călătorie și înapoi, inclusiv serviciile în trenuri pe furnizarea de așternuturi pentru utilizare; b) copiile notariale transmise de documente care sunt emise de transferul de bunuri, active necorporale, drepturile de proprietate și care indică suma impozitului pe valoarea adăugată, restabilită de un acționar (participant, acționar) în modul prescris de către

Rândul 1 "Număr SF"

La compilarea facturilor cu diviziuni separate (manager de parteneriat sau încredere) la numărul de secvență prin "/", codul unei unități separate, specificat în documentele constitutive (codul de funcționare, în conformitate cu acordul parteneriatului sau gestionarea încrederii Proprietatea) este adăugată.

ROW 1 "DATA SF"

Data compilării facturii nu trebuie să fie mai devreme data pregătirii documentului primar.

ROW 1A "Număr și data corectării"

Șirul este umplut numai dacă o factură fixă \u200b\u200beste compilată: șirul indică numărul de secvență și data corecției.

Rândul 2 "vânzător"

Numele complet sau scurtat al vânzătorului, conform documentelor constitutive.

Linia 2a "adresa"

Adresa de localizare a vânzătorului.

Rândul 3 "Productor de marfă"

Dacă vânzătorul și expeditorul sunt aceeași persoană, înregistrarea "este, de asemenea,". Dacă factura este compilată de un agent fiscal sau de a efectua lucrările (furnizarea de servicii), manechinul se face în această linie.

Rând de 4 "destinatari"

Numele complet sau abreviat, adresa, în conformitate cu documentele constitutive. Dacă factura este compilată de un agent fiscal sau de a efectua lucrările (furnizarea de servicii), manechinul se face în această linie.

Rând de 5 "la documentul de plată și de decontare"

În cazul în care factura este compilată la primirea plății, plata parțială pe cheltuiala livrărilor viitoare care utilizează forma fără bani de calcule din acest rând este un doc.

Rândul 7 "Moneda"

Codul digital pentru valute OK (rezoluția standardului de stat rus din data de 25.12.2000 N 405-ST). În cazul în care plata în cadrul contractului este furnizată în ruble în suma echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau C.e., atunci rublele și codul său sunt indicate ca denumirea monedei. Important! În U.e. Factura nu poate fi compilată.

Numără 2 "unitate de măsurare"

Numără 2 "cod"

Numărul 2 și 2a este umplut în conformitate cu OK 015-94 (MK 002-97). " Clasificatorul All-Rusia Unități de măsură "(aprobată. Rezoluția standardului de stat rus al Federației Ruse din 26 decembrie 1994 N 366).

Numără 3 "Cantitate (volum)"

În absența unui indicator, este pus un manechin. La primirea plății sau a plății parțiale, un manechin este pus pe conturile viitoarelor consumabile.

Graficul 4 "Preț (tarif) pe unitate de măsură"

În absența unui indicator, este pus un manechin. La primirea plății sau a plății parțiale, un manechin este pus pe conturile viitoarelor consumabile.

Graficul 6 "Inclusiv cantitatea de accize"

În absența unui indicator, se face o intrare "fără accize". La primirea plății sau a plății parțiale, un manechin este pus pe conturile viitoarelor consumabile.

Numărul 7 "Rata de impozitare"

Pentru operațiunile specificate la articolul 168 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse, se face înregistrarea "fără TVA".

Numărul 8 "Valoarea impozitului prezentat cumpărătorului"

Pentru operațiunile enumerate la articolul 168 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse, se face o intrare "fără TVA".

Numără 10 "Țara de origine"

Numără 10 "Cod digital"

Numărul 10 și 10a este umplut în conformitate cu țările OK ale lumii (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001.

Numără 11 "Numărul declarației vamale"

Umplut dacă țara de origine nu este Rusia. La primirea plății sau a plății parțiale, un manechin este pus pe conturile viitoarelor consumabile.

Noile norme de completare a facturii (formularul său de hârtie) sunt reglementate de Decretul Guvernului din 26 decembrie 2011 nr. 1137, care a intrat în vigoare în ianuarie 2012. Prezenta rezoluție aprobă procedura de completare a facturilor, forma unui document, forma de corecții și facturi corectate, forma revistei contabile și cărți și vânzări de cumpărături. Mai sus, am încercat să oferim un exemplu exhaustiv de completare a unei facturi, precum și de a oferi instrucțiuni complete pentru completarea facturii pentru noile reguli.

Datorită faptului că hotărârea a fost publicată în ianuarie 2012, în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 ianuarie 2012 nr. 03-07-15 / 11 a indicat că, înainte de următoarea perioadă fiscală, adică Până la 1 aprilie 2012, împreună cu noi forme, a fost posibilă utilizarea unor forme vechi de documente relevante, care au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 N 914 "privind aprobarea regulilor de conduită Contabilitate jurnale de primite și facturi, cărți de achiziții și cărți de vânzări în calculele fiscale cu valoare adăugată ".

Completarea corectă a unei facturi este o garanție a posibilității de a obține o deducere fiscală. Datorită faptului că acum folosirea unor forme vechi de documente aplicate în calculele fiscale cu valoare adăugată va fi ilegală, vă recomandăm să vă familiarizați cu atenție noile formulare ale acestor documente și cu un exemplu detaliat de umplere a facturii.

Conform acordului de agenție, mediatorul (agentul) pentru organizația noastră (principal) achiziționează bunuri de la vânzător pentru noi. Unde noi (principiu) trebuie să specificați numărul de facturare al vânzătorului setat la mediator. În cartea de cumpărături, trebuie să pun numărul facturii stabilit de către vânzătorul elementului la intermediar (prin copie a documentului primit de la intermediar) sau numărul de factură intermediar expus în adresa noastră (Principal)?

Numărul facturii expuse de vânzător în numele mediatorului pe care nu îl specificați nicăieri. În cartea de cumpărături, înregistrați o factură emisă de un intermediar organizației dvs. În consecință, în cartea de cumpărături veți specifica numărul de factură intermediar.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh.

În cazul în care clientul achiziționează bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) printr-un intermediar care acționează în numele său (agent, agent, agent), procedura de emitere a facturilor are unele caracteristici.

1. Vânzătorul stabilește o factură la numele mediatorului.

2. Pe baza acestei facturi, intermediarul emite o factură pentru numele clientului. În același timp, intermediarul numerelor de factură stabilește în conformitate cu cronologia facturii emise. Data trebuie să corespundă datei facturii primite de la vânzător. În liniile 2, 2a și 2b facturi, intermediarul indică numele și adresa vânzătorului, Han și PPC. În liniile 6, 6a și 6b, sunt date informații despre cumpărător (client). Toți ceilalți indicatori trebuie să corespundă indicatorilor specificați în factură că vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) a stabilit ca mediator. Inclusiv codul valutar. De exemplu, atunci când bunurile (lucrările, serviciile) sunt achiziționate pentru un comitet străin (principal). În cazul în care vânzătorul (Performer) a pus o factură intermediară în ruble, factura clientului străin trebuie, de asemenea, să fie pusă în ruble (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 martie 2015 nr. 03-07-09 / 13804 ). *

Intermediarul va atașa o copie a facturii primite de la vânzător. În cazul în care factura de la vânzător a primit un intermediar în formă electronică, acesta poate transfera copia certificată de hârtie clientului. În același timp, pe copia trebuie să faceți o notă pe care factura originală a semnat o calificare semnatura electronica. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 5 martie 2015 nr. 03-07-09 / 11604.

În cazul în care mediatorul a cumpărat bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) în mai multe vânzători, acesta are dreptul de a specifica datele din factură imediat de la mai multe facturi primite de un intermediar de la vânzători. Dar acest lucru este posibil dacă toate facturile sunt scrise de o dată. La efectuarea unei facturi consolidate, luați în considerare procedura specifică pentru completarea unor linii (grafic):

La înregistrarea unei facturi în partea 1, jurnalul de contabilitate factură, intermediarul indică în plus:

• În coloana 10 - numele vânzătorului care are un intermediar dobândit bunuri pentru comitet;
• În coloana 11 - staniu și PPP a vânzătorului.
  Aceasta rezultă din paragrafele "K" - "L" din clauza 7 a regulilor de menținere a unei reviste de contabilitate a contului din apendicele 3 la.

3. Factura primită de la vânzător, registrele mediator din partea 2 a revistei contabile de cont. Această cerință se aplică intermediarilor care nu sunt TVA plătitori (clauza 3.1 din art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cartea de achiziții, mediatorul nu înregistrează acest document. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 11 din anexa 3 și la punctul 19 din secțiunea II din anexa 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Informațiile despre factura primite de la factura vânzătorului indică o coloană 12 din partea 1 din contul de contabilitate a facturii (sub. "M" din paragraful 7 din Regulile de menținere a contabilității facturii de factură 3 la Decretul Guvernului de Federația Rusă din 26 decembrie 2011 nr. 1137). În plus, în cazul în care mediatorul cumpără bunuri printr-un subcommisie (subiect), în partea 2 din contabilitatea facturii, comisarul (agentul) trebuie să înregistreze o factură trimisă de un subacmisie (subvent). În același timp, numărul 10 al jurnalului indică numele subcommisiei (subagent), în coloana 11 - Hanul / Cat și în coloana 12 - Codul "1".
Aceasta rezultă din paragrafele "K" - "M" din clauza 11 a regulilor de menținere a revistei contabile a facturii din anexa 3 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137).

4. Mediatorul stabilește o factură clientului pentru suma remunerației sale (cu excepția intermediarilor de pe specialiști). Înregistrează un astfel de document în cartea de vânzări. A doua instanță a intermediarului de facturare trebuie să plătească clientului. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 20 din secțiunea II din anexa 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

5. Clientul la primirea unei facturi de la un intermediar pentru suma de remunerare se înregistrează în Cartea Achizițiilor (punctul 11 \u200b\u200bdin secțiunea II din anexele 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 ).

Un algoritm similar de acțiuni este utilizat în pregătirea și transferul facturii pentru valoarea plății (plata parțială):

• emise de intermediar vânzătorului în detrimentul livrărilor viitoare;
• obținută de un intermediar de la client la remunerația intermediară.

Clientul ia pentru deducerea TVA-ului de intrare pe baza facturii facturate de intermediar (în numele vânzătorului) în numele clientului. Această factură trebuie înregistrată în Cartea de achiziții a clientului (punctul 11 \u200b\u200bdin secțiunea II din anexa 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). De regulă, în plus față de documentul specificat pentru deducerile fiscale legitime din costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), clientul trebuie să fie: *

• o copie a facturii emise de vânzător în numele unui intermediar în expedierea mărfurilor (performanța muncii, furnizarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate) (pe baza cărora mediatorul a emis o factură la numele clientului );
• copii ale documentelor de contabilitate și de decontare primară asupra tranzacției.

Dacă mediatorul achiziționează bunuri pentru mai mulți clienți de la un furnizor, suma TVA, pe care a prezentat-o \u200b\u200bFurnizorul, distribuie mai multe facturi. Ca urmare, cantitatea de TVA în facturile care vor primi de la mediator fiecare client nu va coincide cu cea care este în copii ale facturii furnizorului. Cu toate acestea, o astfel de discrepanță nu poate provoca refuzul clienților în deducerea TVA-ului. Ei au dreptul să declare impozitul de intrare în suma specificată în factura de factură. Explicații similare sunt incluse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 14 martie 2014 nr. 03-07-15 / 11221 și serviciul fiscal federal din Rusia din 18 aprilie 2014 nr. GD-4-3 / 7473. Documentele sunt postate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal din Rusia în secțiunea "Clarificări, aplicații obligatorii autoritățile fiscale».

Pentru a confirma dreptul de a deduce din valoarea avansului avansat, în plus față de factura emisă un intermediar, clientul trebuie să fie:

• o copie a facturii emise de vânzător un intermediar la primirea plății (plata parțială) în detrimentul livrărilor viitoare (pe baza cărora mediatorul a emis o factură în numele clientului);
• contractul încheiat între intermediar și vânzător, precum și un contract încheiat între Client și mediator (care prevede plata în avans a tranzacțiilor de vânzare);
• documente care confirmă transferul efectiv de plată (plata parțială) între părțile tranzacției (de către client, intermediar și vânzător).

Citiți mai multe despre contabilizarea TVA la achiziționarea de bunuri (performanță, service, transfer de drepturi de proprietate) pentru acorduri de mediere, a se vedea cum să perceapă TVA cu operațiunile de mediere.

Olga Tsibizova,

Șef al Departamentului de Impozite indirecte

impozite și politica vamală și tarifară a Ministerului Finanțelor din Rusia

• Descărcați formulare.

Factura nu este un jurnal sau o carte voluminoasă. Acesta este un document mic. Cu toate acestea, organizațiile și antreprenorii individuali care reușesc să facă un număr record de erori în ea. Se pare că decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914 "privind aprobarea regulilor de efectuare a jurnalelor contabile ale primite și invalidate, cărți de achiziții și cărți de vânzări în calcule pentru taxa pe valoarea adăugată "Ar trebui să dezvăluie pe deplin toate caracteristicile înregistrării textului contului. La urma urmei, orice plătitor de TVA ar trebui să le cunoască, deoarece cu ajutorul acestui document cumpărătorul poate lua pentru deducerea sau despăgubirea pentru TVA, prezentată de către vânzător (paragraful 1 din art. 169 din Codul fiscal al Federația Rusă). Dar antreprenorii găsesc tot mai multe nuanțe de la factură de fiecare dată.

Facturile sunt expuse în termen de cel mult cinci zile, având în vedere data expedierii mărfurilor (muncă, furnizarea de servicii) sau de la data transferului drepturilor de proprietate (alineatul (3) din art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, o încălcare a timpului de facturare nu poate afecta dreptul contribuabilului pentru a obține compensarea impozitului plătit asupra acestor facturi (Rezoluția Districtului Nord-Vest FAS din 11 februarie 2005 Nr. A21-4989 / 04-C1, Fas al Districtului Siberian de Est din data de 10 august 2006 Nr. A19-3658 / 06-45-F02-4019, 4357/06-C1). De asemenea, ar trebui să se țină cont de faptul că momentul determinării baza fiscală asociate cu data expedierii (transmisiei) de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate și nu de la data declarației de factură (sub.1, 1 art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din articolul veți afla despre toate caracteristicile înregistrării competente a facturii. Apoi, puteți completa acest document, astfel încât să nu cauzeze plângeri din partea autorităților fiscale și să devină o bază deplină pentru primirea unei deduceri în TVA.

Înregistrarea facturii

Siruri de caractere

ÎN rândul 1. Trebuie să specificați numărul de secvență și data declarației de cont. Întrebarea apare: în cazul în care numărul facturii să fie numeric sau este posibil să utilizați sistemul de numerotare alfanumeric? La alineatul (5) alineatul (5) din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este inclusă doar cerința ca numărul să fie ordin.

Așa cum este indicat de FAS al districtului de Nord-Vest în Rezoluția sa din 15 iunie 2004 nr. A56-45387 / 03 "Nici articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Normele de efectuare a revistelor de contabilitate și facturi de facturi , Cărțile de achiziții și cărți de vânzări în calcule fiscale Valoarea adăugată este procedura de atribuire a numerelor facturilor.

În consecință, contribuabilul are dreptul de a instala independent sistemul de numerotare pentru facturi.

ÎN rândul 2. Facturile indică numele complet sau abreviat al vânzătorului în conformitate cu documentele constitutive. Rândul 2a. Completate de date privind localizarea vânzătorului în conformitate cu documentele constitutive și în rândul 2b. Trebuie să scrieți un număr de identificare și un cod pentru motivul înregistrării contribuabilului-vânzătorului.

ÎN rândul 3. Numele complet sau abreviat al expeditorului este indicat în conformitate cu documentele constitutive. Dacă vânzătorul și expeditorul este aceeași față, atunci în această linie este scrisă "el". În cazul în care vânzătorul și expeditorul nu sunt aceeași față, atunci adresa poștală a expeditorului este indicată.

ÎN rândul 4. - numele complet sau abreviat al destinatarului în conformitate cu documentele constitutive și adresa poștală.

Aici, de către expeditor (destinatarul) trebuie înțeles un antreprenor individual, dintr-un depozit (depozitul) al cărui expediere reală (acceptare) a mărfurilor, indiferent de modul de transport pe care expediați aceste bunuri (scrisoarea Departamentul de Tarif Tax și Vamal al Federației Ruse Ministerul Finanțelor Politica din 10 august 2005 nr. 03-04-11 / 202).

ÎN rândul 5. Detaliile sunt indicate (numărul și data compilării) a unui document de plată și decontare sau a primii de numerar (la calcularea utilizării documentelor de plată și de decontare sau verificări în numerar, care este atașată unei facturi). În conformitate cu articolul 169 alineatul (5) al paragrafului 5 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acest șir este completat numai în cazul admiterii plăților în avans la livrările viitoare ale bunurilor (performanța muncii, furnizarea de servicii).

ÎN rândul 6. Este necesar să se înregistreze numele complet sau abreviat al cumpărătorului în conformitate cu documentele constitutive.

ÎN rândul 6a. Este indicat de localizarea cumpărătorului în conformitate cu documentele constitutive.

La furnizarea de servicii, unele dintre liniile și numărul de facturi nu pot fi completate din cauza lipsei de informații necesare. În astfel de cazuri, păroasele sunt, de asemenea, puse în linii și grafice goale. În special, atunci când oferă servicii, atunci când nu există concepte "expeditor" și "destinatar", în rândurile relevante sunt stabilite (o scrisoare a Ministerului Afacerilor Interne a Federației Ruse din 26 februarie 2004 nr. 03- 1-08 / 525/18).

În conformitate cu articolul 169 din Codul fiscal al facturii, elaborat și eliberat cu încălcarea procedurii stabilite la alineatele (5) și (6) din prezentul articol, nu poate fi baza ca vânzătorul să fie prezentat de către cumpărător să deducă. În același timp, adresa cumpărătorului se referă la detalii, eroarea în care vă va împiedica să obțineți deducerea.

Dar judecătorii cred că indicarea incompletă a adresei în prezența în factura F.I. O. și hanul unui antreprenor individual nu poate fi baza refuzului de deducere. Astfel, Curtea Federală de Arbitraj din Regiunea Nord-Vest a declarat: "Aceste facturi și TVA - nu sunt în totalitate - adresa cumpărătorului de bunuri (antreprenor) nu interferează cu identificarea sa ca contribuabil în scopul controlul fiscalului"(Rezoluția din 22 decembrie 2005 Nr. A42-1840 / 2005-15). În cazul dvs., puteți fi identificat în oraș și pe stradă.
Cu toate acestea, pentru a evita litigiile inutile cu autoritățile fiscale, vă recomandăm să contactați furnizorul astfel încât să facă corecții facturii emise.

I.N. răspunde la întrebare Maltsev, Editura Expert:

Drepturile contabilului dvs. Într-adevăr, dacă vânzătorul și expeditorul este aceeași persoană, atunci în această linie trebuie să scrieți cuvintele "HE" (Anexa nr. 1 la regulile de efectuare a jurnalelor contabile ale primite și a facturilor, cărți de cumpărături și cărți de vânzări În calculele fiscale, valoarea adăugată aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914).

Dar tu ai dreptate. Agenția de personal nu a vândut bunuri, deci nu ți-a putut trimite o încărcătură și, în consecință, să fie un expeditor. Ați avut un serviciu de selecție a serviciilor. Și pentru servicii nu există astfel de concepte ca "expeditor" și "destinatar". Prin urmare, agenția de personal nu ar trebui să completeze aceste detalii. În schimb, era necesar să se pună în locul lor de lucruri. Deci, furnizorul de servicii a completat incorect factura.

Dar chiar dacă agenția de recrutare a umplut rândurile 3 și 4, și nu a pus murdar acolo, această eroare nu ar trebui să afecteze primirea deducerii TVA. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse aderă la același aviz (o scrisoare din 24 aprilie 2006 nr. 03-04-09 / 07).

Grafice

Deoarece în practică, la finalizarea facturii, antreprenorii apar adesea dificultăți cu numărul de umplere 1, 4, 5, 8, 9, 10, 11, am decis să luăm în considerare aceste grafice în detaliu.

ÎN coloana 1. Este necesar să se precizeze numele bunurilor furnizate (expediate) (descrierea activității furnizate, serviciile prestate) drepturile de proprietate transmise. Apropo, acest indicator este adesea umplut într-o limbă străină. Poziția autorităților fiscale pe această temă se reflectă în scrisoarea de FTS din 10 decembrie 2004 nr. 03-1-08 / 2472/16. Aceștia au indicat că este imposibil să se identifice indicatorii de facturi completați într-o limbă străină cu indicatorii corespunzători ai documentelor contabile primare, decorate în limba rusă, pe baza cărora se efectuează transportul de bunuri (lucrări, servicii). Prin urmare, autoritatea fiscală nu are dreptul să confirme validitatea și validitatea deducerilor cu privire la valoarea taxei pe valoarea adăugată specificată în factură, indicatorii individuali cărora sunt ocupați în limbaj străin.

Indicatori de facturare indicați în grafice 4, 5, 8, 9, Umplut în ruble, dar, dacă, în conformitate cu termenii tranzacției, obligația este exprimată în valută străină, sumele indicate în factură pot fi exprimate în valută străină (clauza 7 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse) .

La stabilirea bazei de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată, veniturile (cheltuielile) contribuabilului în valută străină sunt traduse în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse, respectiv la data vânzării de bunuri (lucrări, Servicii) sau la data cheltuielilor reale (clauza 3 din articolul 153 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu procedura actuală de aplicare a TVA, dacă, în condițiile contractului, plata calculată în unitățile convenționale este produsă în ruble rusești, atunci impozitul total al cumpărătorului este acceptat pentru un test (despăgubiri din buget) , întreaga sumă de impozitare este acceptată la ruble. Acest lucru se va întâmpla în asta perioadă de raportareAtunci când toate condițiile enumerate mai sus au fost îndeplinite, inclusiv existența unei facturi (o scrisoare către Umns la Moscova din 5 mai 2003 nr. 24-11 / 23876).

ÎN coloana 10. Țara de origine a mărfurilor este indicată și în coloana 11. - Numărul declarației vamale. Detaliile facturii transmisibile sunt țara de origine a mărfurilor și numărul declarației vamale de marfă (sub 13 și 14 alineatul (5) din art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, în articolul 169 alineat din Codul Fiscal al Federației Ruse, se indică faptul că aceste grafice sunt completate în legătură cu bunurile, din care țara de origine nu este Federația Rusă. Dacă produsele sunt fabricate pe teritoriul Federației Ruse, Poolings sunt puse în grafice necompensate de facturi.

În implementarea mărfurile importate În numărul 11, înregistrați: "numărul / numărul secvenței GTD al mărfurilor (de la graficul 32 al foii principale sau incrementale a GTD)". Dacă lista de produse utilizate în loc de foi suplimentare în timpul declarației, după o fracțiune indică numărul poziției din lista de bunuri (punctul 1 din Ordinul Codului de Stat al Rusiei nr. 543 și MNS din Rusia nr. BG-3 -11 / 240 din 23 iunie 2000).

Ordinea menționată mai sus a Codului de Stat al Federației Ruse și Ministerul Dezvoltării Economice a Federației Ruse se aplică părții care nu contravin prevederilor Codului Vamal al Federației Ruse, actelor juridice ale Federației Ruse a Rusiei Federația la rubrica "Declarație" (Scrisoarea SCC a Rusiei din 30 decembrie 2003 nr. 01-06 / 50932).

În același timp, Serviciul Vamal Federal a explicat că procedura de determinare a numărului declarației vamale, stabilită de clauza 1 din ordinea de mai sus, nu contravine prevederilor Codului Vamal al Federației Ruse și procedurii de completare Declarația vamală de marfă (scrisoarea din 8 iunie 2006 nr. 15-12 / 19773).

Având în vedere cele de mai sus în coloana 11 a facturii, numărul declarației vamale este specificat în absența unui număr de secvență de bunuri din graficul 32 al foii principale sau suplimentare a declarației vamale sau din lista de bunuri, apoi O factură ar trebui considerată o încălcare a articolului 169 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse. În consecință, acest document nu va putea servi drept bază pentru primirea deducerii TVA.

Metoda de completare a indicatorilor de facturi

Contribuabilul are dreptul de a umple toți indicatorii facturii cu mâna pe un computer sau un mod combinat. La punctul 14 din Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 914, se indică faptul că facturile completate parțial cu un computer, parțial din mână, dar care corespund standardelor de umplere stabilite pot fi înregistrate în cartea comercială.

Instanțele ocupă aceeași poziție: "Indicația în factura adreselor destinatarului și a expeditorului nu este o încălcare a articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse" (Rezoluția FAS a districtului Moscova din 5 noiembrie , 2004 nr. KA-A40 / 9268-04) sau "Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o interdicție privind completarea facturii atât pentru metode manuscris, cât și pentru metodele scrise sau în două moduri simultan. Combinarea diferitelor modalități de completare a facturilor la vânzători nu poate fi baza refuzului contribuabilului în punerea în aplicare a deducerilor plătite pe facturile de facturare ale TVA "(Rezoluția FAS a Districtului Siberian de Est din 17 august 2006 Nr. A19-8640 / 06-16-F02 -4135 / 06-C1).

Făcând patch-uri în facturi

În cazul descoperirii unui cumpărător de încălcări în procedura de compilare a vânzătorului facturii, această factură trebuie plătită. Corecțiile din factură sunt făcute de către vânzător și li se atribuie sigiliul și sunt semnate de către vânzător.

Autoritățile fiscale consideră că înregistrarea facturilor fixe în Cartea de achiziții și le primesc deduceri fiscale nevoie în același perioada de impozitarecare a primit o factură corectată (e-mailuri ale FTS din 6 septembrie 2006 nr. MM-6-03 / [E-mail protejat], Ministerul Finanțelor Federației Ruse din 21 septembrie 2005 nr. 07-05-06 / 252).

Cu toate acestea, judecătorii au considerat această poziție în incorectă. Fasul districtului est-siberian a indicat că "data introducerii corecțiilor în factură nu are o importanță juridică pentru determinarea perioadei fiscale în care contribuabilul are dreptul de a prezenta furnizorii de deducție plătită (lucrări, Servicii) Taxă cu valoare adăugată "(Rezoluție din 4 iulie 2006 Nr. A19-43548 / 05-11-F02-3206 / 06-C1). Iar Fasul Districtului Nord-Vest consideră că "Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu limitează dreptul contribuabilului de a elimina defectele de înregistrare a facturilor înainte de a efectua o inspecție și nu asociază acest lucru cu dreptul la impozitare Deduceri în perioada fiscală în care se fac corecții corespunzătoare "(Rezoluția din 14 octombrie 2005 Nr. A26-1220 / 2005-213).

* * *

Astfel, precizia în proiectarea facturilor va permite contribuabilului să evite conflictele cu autoritățile fiscale și să obțină deduceri sau despăgubiri pentru taxa pe valoarea adăugată.

Diferite semnături privind instanțele de factură ale vânzătorului și cumpărătorului nu interferează cu ACCEPT TVA de deducere. Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare de la 07/03/13 nr. 03-07-15 / 25437 (răspunsul la o solicitare privată) a ajuns la această concluzie pentru prima dată.

Ministerul Finanțelor a recunoscut în cele din urmă că cumpărătorul, care a primit o factură de la furnizor, nu a putut verifica semnături la instanța vânzătorului. Iar semnăturile pot diferi din diferite motive. Cel mai adesea, vânzătorul imprimă doar o instanță pentru cumpărător și își părăsește calculatorul. Când inspectorii solicită un document în cadrul "celor", vânzătorul imprimă factura și semnele. Dar dacă angajatul care a semnat o copie a cumpărătorului a renunțat deja, atunci semnăturile nu vor coincide.

În practică, astfel de discrepanțe au condus la o negare a deducerilor. Mai mult, uneori inspectorii au împușcat deduceri dacă semnăturile aparțineau unui angajat al contrapartidei, dar erau foarte diferite sau au fost făcute de mânere diferite. Dovedi că deducerile sunt încă legitime, iar pretențiile inspectorilor sunt controversate, cumpărătorii gestionați numai în instanță (deciziile instanțelor federale de arbitraj din districtul Moscova din 19.09.11. A40-119463 / 10-4-685, est Districtul Siberian la 08/04/11 Nr. A10 -3464/2010). În plus, judecătorii au susținut cumpărătorul dacă toți angajații care au semnat ambele copii ale facturii au avut autoritatea emisă de ordin sau avocat.

Recomandarea scrisorilor comentate, Ministerul Finanțelor a decis să se încheie cu astfel de litigii. Dacă inspectorii încă nu acceptă deduceri la facturile de factură ale companiei care sunt verificate pot fi familiarizați cu noua clarificare. Chiar dacă câmpurile din domeniu nu vor refuza creanțele, compania este probabil să sprijine guvernul regional. La urma urmei, așa cum am aflat, specialiștii serviciului fiscal federal al Rusiei împarte pe deplin poziția colegilor de la Ministerul Finanțelor.

Apropo, aceasta nu este primele explicații ale Ministerului Finanțelor, care să permită companiilor să declare cheltuieli sau deduceri pentru discrepanțe în documente. Recent, Ministerul a raportat că, în cazul în care compania primește bunuri de la furnizor, numărul și costul căruia nu corespund facturii, atunci acest lucru nu interferează cu costurile profiturilor. Principalul lucru este că contribuabilul nu ia în considerare valoarea sumei mai mult decât ceea ce este scris în documente primare Sau bunuri cumpărate efectiv (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.04.13 nr. 03-03-06 / 1/15358).

Semnele sunt mai sigure pentru a repara dacă ...

... în factură și "primar" sunt diferite. O astfel de discrepanță este ușor de explicat. Directorul furnizorului poate lăsa dreptul de a semna factura în sine, iar vederea transmiterii "primar" transmite unui alt angajat. Dar este mai sigur să confirme puterile angajaților care au semnat toate documentele.

... nu citiți prost. Dacă autograful nu este într-adevăr aproape vizibil sau a fugit din când în când, solicitați mai sigur furnizorului să semneze documentul din nou. Și dacă angajatul care a semnat documentul inițial, renunțați deja, merită să solicitați o factură duplicată cu un furnizor.

... nu corespund decodării. O persoană poate alege orice semnătură. Nu trebuie să fie scrisori din numele de familie. Dar dacă semnătura nu corespunde în mod clar decodificării, este mai sigur să clarificați furnizorul care a vizitat documentul. Dacă autograful și decriptarea aparțin unor persoane diferite, trebuie să adăugați numele angajatului care a pus semnătura pe factură și să-i confirme puterile.