Podatek od wydobycia kopalin nie jest pobierany. Cechy i niuanse opodatkowania. Elementy podatku od wydobycia minerałów

Podstawa i podstawa prawna

Podatek od wydobycia minerałów (MET) wynosi podatek federalny regulowany przez rozdział 26 Kod podatkowy RF. Ponieważ jest on opłacany przez użytkowników podłoża, jednym z najważniejszych dokumentów do zrozumienia i stosowania podatku odprawowego jest również ustawa RF z 21.02.1992 N 2395-1 „O podłożu”.

Podatnicy

1. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowanych i uznanych za użytkowników podłoża.
2. Organizacje, o których informacje znajdują się w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych na podstawie art. 19 Prawo federalne z dnia 30 listopada 1994 r. N 52-FZ, uznani za użytkowników podłoża zgodnie z przepisami Federacja Rosyjska, a także na podstawie licencji i innych zezwoleń, działając w sposób określony w art. 12 Federalnej Ustawy Konstytucyjnej z dnia 21 marca 2014 r. N 6-FKZ „W sprawie przyjęcia Republiki Krymu do Federacji Rosyjskiej i tworzenie nowych podmiotów w ramach Federacji Rosyjskiej – Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol”.

Za pomocą główna zasada podatnicy muszą zarejestrować się jako podatnik podatku od wydobycia kopalin w lokalizacji użytkowanej przez siebie działki gruntowej w ciągu 30 dni kalendarzowe od chwili rejestracja państwowa licencje na użytkowanie działki gruntowej.

Dla użytkowników podłoża na Krymie iw Sewastopolu ustanowiono specjalną procedurę rejestracji.

Rejestracja odbywa się w lokalizacji organizacji lub w miejscu zamieszkania osoby fizycznej (jeśli podatnik jest indywidualnym przedsiębiorcą).

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej dodatkowo określa również specyfikę rejestracji jako podatnicy MET - patrz zarządzenie Ministerstwa Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2003 r. N BG-3-09 / 731 .

Przedmiot opodatkowania podatkiem odprawowym

Przedmiotem opodatkowania są minerały:

1. wydobyty z podłoża gruntowego na terenie Federacji Rosyjskiej na działce gruntowej przewidzianej prawem (w tym ze złóż węglowodorów);
2. wydobyty z odpadów (strat) przemysłu wydobywczego, podlegający odrębnemu licencjonowaniu;
3. wydobyty z podłoża gruntowego poza Federacją Rosyjską na terytoriach dzierżawionych lub użytkowanych na podstawie umów międzynarodowych, a także pod jurysdykcją Federacji Rosyjskiej.

Nie podlegają opodatkowaniu:

• minerały pospolite, m.in. wody gruntowe pozyskiwane przez indywidualnego przedsiębiorcę i wykorzystywane przez niego bezpośrednio do osobistego spożycia;
• wydobywane (zebrane) mineralogiczne, paleontologiczne i inne geologiczne materiały gromadzące;
• wydobytych z podłoża podczas formowania, użytkowania, rekonstrukcji i naprawy specjalnie chronionych obiektów geologicznych, które mają charakter naukowy, kulturowy, estetyczny, sanitarno-rekreacyjny lub inne znaczenie publiczne;
• minerały wydobywane z własnych składowisk lub odpady (straty) górnictwa i powiązanych gałęzi przemysłu przetwórczego;
• drenaż wód gruntowych;
• metan z pokładów węgla.

Rodzaje mineralne

1. Węgiel i łupki naftowe
2. Surowiec węglowodorowy (ropa, kondensat gazowy, naturalny gaz palny, metan z pokładów węgla)
3. Handlowe rudy metali żelaznych i nieżelaznych, metale rzadkie tworzące własne złoża
4. Przydatne składniki złożonej rudy
5. Górnicze i chemiczne surowce niemetaliczne (apatyty, rudy fosforytowe, sole, siarka, szpatułki, farby ziemne itp.)
6. Wydobycie surowców niemetalicznych
7. Skały bitumiczne
8. Surowce z metali rzadkich (ind, kadm, tellur, tal, gal itp.)
9. Surowce niemetaliczne wykorzystywane głównie w budownictwie (gips, bezwodnik, kreda, wapień, kamyki, żwir, piasek, glina, kamienie licowe)
10. Kondycjonowany produkt z surowców piezooptycznych (topaz, jadeit, jadeit, rodonit, lapis lazuli, ametyst, turkus, agaty, jaspis itp.)
11. Diamenty naturalne, inne kamienie szlachetne (diamenty, szmaragdy, rubin, szafir, aleksandryt, bursztyn)
12. Koncentraty i inne półprodukty zawierające metale szlachetne (złoto, srebro, platyna, pallad, iryd, rod, ruten, osm) oraz złoto ligaturowe spełniające normę krajową (warunki techniczne) i (lub) normę (warunki techniczne) organizacji podatników
13. Sól naturalna i czysty chlorek sodu
14. Wody gruntowe zawierające minerały i zasoby lecznicze oraz wody termalne
15. Surowce metali promieniotwórczych (w szczególności uran i tor).

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania dla MET określa się jako koszt wydobycia kopalin dla każdego rodzaju, z uwzględnieniem ustalonej różne stawki... Określa się ją osobno dla każdego wydobywanego minerału.

Koszt węglowodorów wydobytych z nowego morskiego złoża węglowodorów jest określany w specjalny sposób. Sposób ustalenia podstawy opodatkowania na tej podstawie określono w art. 340.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Federalny organ wykonawczy odpowiedzialny za utrzymanie stanu równowagi zasobów mineralnych informuje organy podatkowe o takich złożach.

W odniesieniu do pozostałych rodzajów wydobywanych surowców węglowodorowych, a także węgla, podstawę opodatkowania określa się jako ilość wydobywanych kopalin w ujęciu fizycznym.

Porządek ogólny szacowanie kosztów wydobywanych kopalin przy ustalaniu podstawa opodatkowania określone w artykule 340 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Okres podatkowy

Wysokość podatków

Stawki są ustalane dla każdego rodzaju minerałów w art. 342 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Stawki 2017

• 0% lub 0 rubli, jeżeli w stosunku do wydobywanych kopalin podstawę opodatkowania określa się jako ilość wydobywanych kopalin w ujęciu fizycznym (dla wydobycia np. kopalin pod kątem standardowych ubytków kopalin itp.);
• od 3,8% do 8% dla różnych kopalin, dla których podstawa opodatkowania jest ustalana na podstawie ich wartości;
• 919 RUB za okres od 1 stycznia 2017 r. za 1 tonę wyprodukowanego oleju odsolonego, odwodnionego i stabilizowanego. W tym przypadku podana stawka podatkowa jest mnożona przez współczynnik charakteryzujący dynamikę światowych cen ropy (Кц). Otrzymany produkt jest pomniejszony o wartość wskaźnika Dm, który charakteryzuje cechy produkcji ropy naftowej. Wartość wskaźnika DM ustalana jest zgodnie z procedurą ustaloną w art. 342.5 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. We wzorze na określenie współczynnika Dm Nowa edycja W ordynacji podatkowej N 204 z dnia 28 grudnia 2016 r. wprowadzono zmiany: dodano wartość Kk, co zmniejsza wskaźnik. CC za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 r. włącznie wynosi 306 357 - za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. włącznie, 428 - za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2019 r. włącznie, 0 - od stycznia 1, 2020 ... W 2016 r. kurs ropy wynosił 857 RUB;
• 42 ruble za 1 tonę wyprodukowanego kondensatu gazowego ze wszystkich rodzajów złóż węglowodorów. W tym przypadku podaną stawkę podatku mnoży się przez wartość bazową jednostki paliwa ekwiwalentnego, przez współczynnik charakteryzujący stopień trudności wydobycia palnego gazu ziemnego i (lub) kondensatu gazu ze złoża węglowodorów oraz przez współczynnik korygujący ;
• 35 rubli za 1000 metrów sześciennych gazu na wydobycie palnego gazu ziemnego ze wszystkich rodzajów złóż węglowodorów. W tym przypadku wskazana stawka podatkowa mnożona jest przez wartość bazową jednostki paliwa ekwiwalentnego oraz przez współczynnik charakteryzujący stopień trudności wydobycia palnego gazu ziemnego i (lub) kondensatu gazowego ze złoża węglowodorów. Otrzymany produkt sumuje się z wartością wskaźnika charakteryzującego koszt transportu palnego gazu ziemnego. Jeżeli otrzymana kwota jest mniejsza niż 0, przyjmuje się, że stawka podatku wynosi 0.
• 47 rubli za 1 tonę wydobytego antracytu.
• 57 rubli za 1 tonę wydobytego węgla koksowego;
• 11 rubli za 1 tonę wydobytego węgla brunatnego;
• 24 ruble za 1 tonę wydobytego węgla, z wyłączeniem antracytu, węgla koksowego i węgla brunatnego;
• 730 rubli za 1 tonę wieloskładnikowej rudy złożonej wydobywanej na działkach podglebia położonych w całości lub w części na terenie Terytorium Krasnojarskie zawierające miedź i (lub) nikiel i (lub) metale z grupy platynowców;
• 270 rubli za 1 tonę wieloskładnikowej rudy złożonej, która nie zawiera miedzi i (lub) niklu i (lub) metali z grupy platynowców wydobywanych na obszarach podglebia położonych w całości lub w części na terytorium Krasnojarska.

• dla antracytu - 1,102;
• za węgiel koksujący - 1668;
• dla węgla brunatnego - 0,996;

W ubiegłym roku poprawiły się warunki, w których współczynnik Kcan jest równy zero dla obszarów podglebia całkowicie lub częściowo położonych na Morzu Kaspijskim. Warunki te są zawarte w odrębnym akapicie 9 ust. 4 art. 342.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W odniesieniu do ropy naftowej produkowanej na tych podglebiach współczynnik Kcan pozostaje zerowy do 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła jedna z okoliczności wymienionych w Ordynacji Podatkowej Federacji Rosyjskiej. Taką okolicznością jest np. osiągnięcie pewnego poziomu skumulowanej wielkości wydobycia ropy naftowej (z wyjątkiem skumulowanej wielkości na nowych złożach offshore na tym podglebiu). Od 2016 r. limit ten wynosi 15 milionów ton zamiast 10 milionów ton, jak wcześniej podano.

Przy obliczaniu MET dla gazu stosuje się współczynnik Kgp, który charakteryzuje opłacalność eksportu. Przypomnijmy, że bazową wartość stawki MET w odniesieniu do kondensatu gazowego ze wszystkich rodzajów złóż węglowodorów mnoży się przez współczynnik Kkm, a także przez wartość bazową jednostki paliwa ekwiwalentnego Eut oraz współczynnik Kc charakteryzujący stopień trudności w wydobyciu palnego gazu ziemnego i (lub) kondensatu gazowego ze złoża węglowodorów.

Wartość współczynnika korygującego uległa zmianie zgodnie z ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30.11.2016.

Odliczenie podatku MET

Artykuł 343 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej reguluje prawo podatnika do otrzymywania odliczenie podatku- możesz według własnego uznania obniżyć kwotę podatku obliczoną za okres rozliczeniowy przy wydobyciu węgla na podglebiu o kwotę ekonomicznie uzasadnionych i udokumentowanych wydatków podatnika w okresie rozliczeniowym oraz związanych z zapewnieniem bezpiecznych warunków i ochrony pracy podczas wydobycia węgla na tym podglebiu.

Ulga podatkowa obejmuje następujące wydatki:

• koszty materialne podatnika, określone w sposób określony w rozdziale 25 „Podatek od zysków” kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• wydatki podatnika na nabycie i (stworzenie) nieruchomości podlegającej amortyzacji;
• wydatki na dokończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację, doposażenie techniczne środków trwałych.

Prawo do skorzystania z tego odliczenia jest bezpośrednio związane z obowiązkiem podatnika MET – pracodawcy do zapewnienia bezpiecznych warunków pracy i ich ochrony.

Procedura ujmowania wydatków w celu zastosowania tego odliczenia musi być odzwierciedlona w: polityka rachunkowości do celów podatkowych.

Procedura i warunki płatności podatku, raportowanie

Na koniec miesiąca wysokość podatku naliczana jest odrębnie dla każdego rodzaju wydobywanych kopalin. Podatek jest płatny do budżetu w miejscu lokalizacji każdej działki gruntowej przekazanej podatnikowi do użytkowania.

Podatek jest płacony nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego.

Użytkownicy gruntu wpłacają regularne płatności kwartalnie najpóźniej ostatniego dnia miesiąca następującego po upływie kwartału, w równych częściach w wysokości jednej czwartej kwoty płatności obliczonej dla roku (Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 21 lutego, 1992 N 2395-1).

Tryb i warunki pobierania regularnych opłat za użytkowanie podłoża od użytkowników podłoża są ustalane przez Rząd Federacji Rosyjskiej, a kwoty tych opłat przesyłane są do budżetu federalnego.

Deklaracja MET jest składana do organu podatkowego w lokalizacji organizacja rosyjska, miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy, miejsce prowadzenia działalności organizacja zagraniczna za pośrednictwem oddziałów i przedstawicielstw ustanowionych na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego wynika z: okres podatkowy, w którym rozpoczęło się faktyczne wydobycie minerałów. Złożone nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego. Zeznanie podatkowe MET można złożyć zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Zwróć uwagę!

Podatnicy, których średnia liczba pracowników w poprzednim roku kalendarzowym przekracza 100 osób, a także nowopowstałe organizacje, których liczba pracowników przekracza określony limit, składają deklaracje podatkowe i obliczenia tylko w formularz elektroniczny... Ta sama zasada dotyczy największych podatników.

Pełną listę federalnych operatorów zarządzania dokumentami elektronicznymi działających w określonym regionie można znaleźć na oficjalnej stronie internetowej Urzędu Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

MET: co nowego w 2017 roku?

W 2017 r. zmieniły się niektóre stawki podatkowe i wartości wymagane do wyliczenia kursów.

Przy płaceniu podatku od produkcji ropy stawka wyniesie 919 rubli za okres od 1 stycznia 2017 r. za 1 tonę wyprodukowanej odsolonej, odwodnionej i stabilizowanej ropy. W tym przypadku podana stawka podatkowa jest mnożona przez współczynnik charakteryzujący dynamikę światowych cen ropy (Кц). Otrzymany produkt jest pomniejszany o wartość wskaźnika Dm, który charakteryzuje cechy produkcji ropy naftowej.

Wartość wskaźnika DM ustalana jest zgodnie z procedurą ustaloną w art. 342.5 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zmieniono wzór wyznaczania współczynnika DM w nowym wydaniu Ordynacji podatkowej N 204 z dnia 28 grudnia 2016 r.: dodano wartość Kk, która obniża wskaźnik.

CC za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 r. włącznie wynosi 306 357 - za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. włącznie, 428 - za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2019 r. włącznie, 0 - od stycznia 1, 2020 ... W 2016 r. kurs ropy wynosił 857 RUB;

Stawki podatku od węgla mnoży się przez współczynniki deflatora, które są ustalane i podlegają oficjalnej publikacji zgodnie z procedurą ustanowioną przez Rząd Federacji Rosyjskiej (Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 3 listopada 2011 r. N 902 „W sprawie procedury ustalania i urzędowej publikacji współczynników deflatora do stawki podatku od kopalin w górnictwie węglowym”).

Współczynniki deflatora za I kwartał 2017 r. wyniosą:

• dla antracytu - 1,102;
• za węgiel koksujący - 1668;
• dla węgla brunatnego - 0,996;
• dla węgla z wyłączeniem antracytu, węgla koksowego i węgla brunatnego - 1.132.

Zostało to ustalone rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 18 stycznia 2017 r. N 8 „O współczynnikach deflatora do stawki podatku od wydobycia minerałów podczas wydobycia węgla”.

Przy obliczaniu MET dla gazu zmieniono wartość współczynnika korygującego zgodnie z ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30.11.2016.

Od 1 stycznia 2017 r. art. 342.4 ust. 15 stanowi, że współczynnik Kkm jest równy wynikowi dzielenia liczby 6,5 przez wartość współczynnika Kgp. Kgp jest określony przez nową normę w następujący sposób: 1,7969 - za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 r. włącznie, 1,4022 - za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. włącznie, 1,4441 - za okres od 1 stycznia do grudnia 31 2019 włącznie - dla podatników - właścicieli nieruchomości Zunifikowany system dostaw gazu lub uczestników z udziałem własności;

Dla innych podatników Kgp jest równy 1.

Zwróć uwagę!

Po zapłaceniu zaległości od wszystkich podatków od 1 października 2017 r. zmienią się zasady naliczania kar. W przypadku dużego opóźnienia musisz zapłacić duże sumy kary – dotyczy to zaległości powstałych po 1 października 2017 r. Wprowadzono zmiany w zasadach obliczania kar, które zostały ustanowione dla organizacji w ust. 4 art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli od podanej daty zaległość w płatności przekroczy 30 dni, kara będzie musiała zostać obliczona w następujący sposób:

• w oparciu o 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązujące od 1 do 30 dni kalendarzowych (włącznie) takiego opóźnienia;
• na podstawie 1/150 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującej od 31. dnia kalendarzowego opóźnienia.

W przypadku opóźnienia wynoszącego 30 dni kalendarzowych lub mniej, osoba prawna zapłaci karę w wysokości 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku płatności zaległości przed 1 października 2017 r. liczba dni opóźnienia nie ma znaczenia, stawka w każdym przypadku wyniesie 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego. Przypomnijmy, że od 2016 r. stopa refinansowania jest równa stopie kluczowej.

Nasz prawo podatkowe, podobnie jak ustawodawstwo wielu krajów, stosuje w swoim systemie dużą liczbę podatków wielokierunkowych. Jednym z najciekawszych i najistotniejszych podatków dla naszego kraju jest podatek od wydobycia kopalin. Wynika to z faktu, że Rosja zajmuje wiodącą pozycję na świecie w produkcji i eksporcie ropy i gazu. MET odnosi się do grupy podatków bezpośrednich (gdy podatnik i agent podatkowy- to ta sama osoba), zatwierdzona na szczeblu federalnym. Wszystko naturalne surowy materiał znalezione na terytorium Federacji Rosyjskiej należą do państwa. Dlatego podatek odpraw jest rodzajem płatności dla organizacji zajmujących się produkcją i dalszą odsprzedażą. A także ten podatek ma funkcję regulowania wydobycia surowców mineralnych, ponieważ ta aktywność oprócz tego, że podlega specjalnym podatkom, należy do licencjonowanych rodzajów działalności i musi być zarejestrowany. W tym artykule przyjrzymy się podatkowi od wydobycia niektórych kopalin i odpowiemy na najczęściej zadawane pytania.

Podatek od wydobycia minerałów: kto jest zobowiązany do zapłaty?

Za podatników MET uznawane są organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się wydobyciem surowców naturalnych. Organizacja, której sfera działalności jest ukierunkowana na wydobywanie zasobów naturalnych z wnętrzności ziemi, musi być zarejestrowana jako płatnik podatku od wydobycia kopalin i posiadać licencję. Wydobycie nie wszystkich zasobów naturalnych należy do licencjonowanych szczegółów, istnieje szereg wspólnych zasobów (woda, piasek itp.), które można uzyskać bez specjalnego zezwolenia w ramach prawnych.

Rozważ główne przedmioty opodatkowania przewidziane przez prawo:

• Surowce mineralne, których wydobycie podlega specjalnym licencjom, znajdujące się na terytorium Rosji;
• Zasoby naturalne uzyskane podczas wtórnego przerobu głównych odpadów wydobywczych, o ile przewidują to przepisy dla tego rodzaju działalności;
• Surowce naturalne wydobywane poza terytorium Rosji.

Jednocześnie jest jeden niuans, który należy wziąć pod uwagę przy wydobywaniu minerałów - nie wszystko, co wydobywa się z wnętrzności ziemi, podlega opodatkowaniu:

• Rozpowszechnione zasoby naturalne i wody podziemne, które nie należą do zasobów przemysłowych i nie są wymienione w bilansie państwa jako rezerwaty przyrody o szczególnym znaczeniu gospodarczym. są pobierane naturalna osoba na potrzeby osobiste;
• Skamieniałości o znaczeniu historycznym, geologicznym i innym naukowym;
• Zasoby uzyskane z odpadów poddanych recyklingowi po wydobyciu i wydobyciu, z których wszystkie niezbędne podatki zostały już opłacone.

Powiadomienie organów podatkowych o czynnościach w zakresie zagospodarowania terenu

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy planujący prowadzenie działalności związanej z wydobyciem, zagospodarowaniem i przerobem surowców mineralnych są zobowiązani do zgłoszenia Urząd podatkowy i zarejestrować się jako płatnik podatku od wydobycia kopalin w regionie, w którym będzie realizowany rozwój. Wraz z wnioskiem organizacja musi również dostarczyć dokumenty potwierdzające prawo do zagospodarowania depozytów, wystawione przez upoważniony organ rządowy w terminie jednego miesiąca od daty otrzymania zezwolenia.

Ustalenie podstawy naliczania podatku

• Ilość zasobów naturalnych (tony, metry sześcienne itp.), które zostały zagospodarowane na złożu zarejestrowanym w upoważniony organ władze. Dotyczy to ropy, gazu, węgla itp.
• Koszt zasobów naturalnych, które nie są ujęte w wykazie zasobów mineralnych zatwierdzonych przepisami podatkowymi.

Księgowy organizacji musi obliczyć podstawę opodatkowania. Podobnie jak w przypadku innych podatków, celowe zaniżanie danych może prowadzić do problemów, gdy: Audyt podatkowy a następnie dodatkowe naliczanie niezapłaconych podatków i kar. Koszt zasobów naturalnych opracowanych w okresie sprawozdawczym określa się w następujący sposób:

Stawki podatku od wydobycia kopalin

Przy stosowaniu MET płatnicy muszą wiedzieć, że istnieją dwa rodzaje stawek, które zależą od przedmiotu opodatkowania:

• Stawki ad valorem;
• Stałe stawki.

Stawki ad valorem są dość powszechnym rodzajem stawek fiskalnych, które są definiowane jako: oprocentowanie do kosztu wydobytych surowców. Wysokość stawki ustalana jest przepisami prawa indywidualnie dla każdego rodzaju wydobywanego zasobu mineralnego, rzadziej od sposobu wydobycia czy lokalizacji podłoża.

Istnieją również wskaźniki na jednostkę wydobytych surowców (stałe stawki), wyrażone kwotowo w rublach. Kwoty ustalane są w zależności od wybranego surowca lub skały, a także warunków produkcji iw niektórych przypadkach położenia podłoża.

Wzór na obliczanie odprawy i warunki wypłaty

Zgodnie z przepisami dotyczącymi podatku odpraw, konieczne jest comiesięczne naliczanie podatku od każdego wyodrębnionego zasób naturalny... Przy obliczaniu najważniejsze jest prawidłowe obliczenie podstawy opodatkowania do obliczenia podatku. Każdy minerał ma swoje własne niuanse techniczne:

• tempo produkcji odpowiadające określonej dziedzinie;
• warunki przechowywania;
• wskaźniki strat i marnotrawstwa;
• charakterystyka techniczna produkcji;
• rodzaj depozytu;
• region itp.

Standardowy schemat obliczania podatku wygląda tak:

MET = podstawa opodatkowania x stawka

Istnieje również szereg współczynników, które zmieniają stawki na minerały zgodnie z zatwierdzonym prawodawstwem. Tak więc, aby obliczyć podatek, który należy wpłacić do budżetu za produkcję ropy, należy dostosować stawki do:

• Współczynnik zmiany światowych cen ropy naftowej, który jest obliczany jako średnia miesięczna cena ropy naftowej (Ural w dolarach) pomniejszona o 15 i skorygowana o średni miesięczny kurs dolara wobec rubla, ustalony Bank centralny... Podatnik musi obliczyć ten współczynnik niezależnie, każdy okres sprawozdawczy na podstawie wzoru:

= (CenaUral- 15) x

• Współczynnik określający stopień zubożenia pola lub współczynnik naturalnego odnowienia.

Przykład obliczenia MET dla piaskownicy

Wstępne dane: Firma „Zolotoy Luchik” zajmuje się wydobyciem piasku w piaskownicach miasta Irkuck. W okresie sprawozdawczym spółka sprzedała 60 tys. ton piasku, podczas gdy w tym samym okresie wydobyto 100 tys. ton. Koszt jednej tony piasku to 620 rubli, w tym VAT według stawki 18%. W tym samym czasie organizacja poniosła również wydatki w wysokości 600 tysięcy rubli.

Zapłata: Koszt jednej jednostki piasku = (60 000 x 620 / 1,18 - 600 000) / 60 000 = 515,42 rubli

Podstawa opodatkowania = 515,42 x 100 000 = 51 542 000,00 rubli

MET = 51 542 000,00 x 0,055 = 2 834 810,00 rubli

Notatka: Piasek jest klasyfikowany jako rodzaj surowca niemetalicznego.

Przykład obliczenia MET dla firmy naftowej

Wstępne dane: Firma „Neftidob” w lutym 2017 roku wyprodukowała 10 tysięcy ton ropy.

Szanse:

1. Kts = 8.5698
2. = 559
3. Stawka MET = 919,00 rubli za tonę
4. = 0,2

Ze względu na konwencję zakłada się, że pozostałe współczynniki są równe 1.

Zapłata: 10 000,00 x (919,00 x 8,5698 - 559 x 8,5698 (1 - 0,2)) = 40 432 316,4

Typowe błędy w stosowaniu podatku odpraw

Współczynniki zmieniające stawkę podatku. Każda organizacja musi bardzo dokładnie i poprawnie obliczyć i zastosować współczynniki przewidziane przez prawodawstwo dla różnych rodzajów zasobów. Inaczej Urząd podatkowy w przypadku naruszenia ma prawo naliczyć niezapłacony podatek do budżetu, a także naliczyć kary i grzywny.

Wyznaczanie strat standardowych. Każda organizacja ma prawo do ustalenia pewnego poziomu standardowych strat w ramach produkcji, co również wpływa na obliczanie MET. Ponadto, jeśli takie standardy nie zostaną ustalone dla okresu sprawozdawczego, organizacja ma prawo wykorzystać wartość ustaloną w poprzednich okresach.

Często zadawane pytania i odpowiedzi na nie

Pytanie nr 1. Jak ustalić podstawę opodatkowania do wyliczenia MET, jeśli firma nie sprzedaje wydobytych surowców mineralnych, ale wykorzystuje je do dalszego przerobu?

Odpowiedź: Jak wspomniano powyżej, zgodnie z obowiązującymi przepisami podstawa opodatkowania do obliczania MET jest określana na dwa sposoby, w zależności od rodzaju zasobu mineralnego:

• Ilość zasobów naturalnych;
• Koszt zasobów naturalnych;

W takim przypadku kalkulację kosztów można wykonać na kilka sposobów (organizacja wybiera dla siebie najbardziej optymalny, biorąc pod uwagę obecną sytuację):

• Od średniego poziomu cen sprzedaży surowców mineralnych na dzień sprawozdawczy;
• Od średniego poziomu cen sprzedaży surowców mineralnych na dzień sprawozdawczy, z wyłączeniem dotacji budżetowych;
• Kalkulacja kosztów z uwzględnieniem wszystkich kosztów wydobycia, przetworzenia itp. ma zastosowanie w sytuacji, gdy w okresie sprawozdawczym organizacja nie sprzedawała wydobytych surowców. Kalkulacja prowadzona jest na podstawie księgowości i rachunkowość podatkowa jak przy obliczaniu podatku dochodowego.

W tej sytuacji, gdy organizacja niczego nie sprzedaje, ale uruchamia wydobywane zasoby do dalszego przerobu, podstawę opodatkowania do obliczenia MET należy ustalić na podstawie kalkulacji kosztu wydobywanych zasobów mineralnych w ramach rachunkowości i rachunkowość podatkowa.

Pytanie nr 2. Czy organizacja musi obliczać i płacić MET, jeśli zasoby mineralne są uzyskiwane przez ponowne przetwarzanie odpadów z własnej produkcji górniczej?

Odpowiedź: W sytuacji, gdy organizacja, oprócz głównej produkcji wydobywczej, zajmuje się przetwarzaniem własnych odpadów z produkcji w celu wydobycia utraconych zasobów lub zasobów ubocznych, musi potwierdzić swoje prawo do niepłacenia podatku od tych zasobów, jeśli podatek został już zapłacony za główną produkcję. Ale także przepisy w niektórych sytuacjach przewidują przymusowe licencjonowanie tej działalności, co oznacza, że ​​podatek będzie musiał być naliczany i płacony oddzielnie.

Pytanie nr 3. Organizacja prowadzi wydobycie surowców mineralnych na terenie dwóch sąsiednich regionów. Czy wpłynie to na zapłatę podatku?

Odpowiedź: Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatek od wydobycia kopalin powinien być naliczany w momencie zamknięcia okresu sprawozdawczego dla każdego rodzaju zasobu oddzielnie. Rejestracja jako podatnik odbywa się w regionie, w którym znajduje się depozyt. W związku z tym konieczne jest płacenie podatku do budżetu każdego regionu, w którym znajduje się odpowiedni depozyt. Podatek naliczany jest od wielkości produkcji na danym polu lub wartości wydobywanych surowców.

Uznaje się podatników podatku od wydobycia niektórych kopalinpodmioty gospodarcze, które otrzymały licencję na korzystanie z zasobów podpowierzchniowych, a także zarejestrowane w Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu prowadzenia działalności. Jak przedsiębiorstwa przechodzą obie procedury?

Firmy bez licencji mogą zostać uznane za podatników

Z punktu widzenia obowiązujących norm prawnych jest to niemożliwe.

Według Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej obecność licencji dla indywidualnego przedsiębiorcy lub spółki na korzystanie z zasobów podziemnych jest (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 08.10.2013 nr 03-06 -05-01 / 41901):

• jedyne kryterium uzyskania przez przedsiębiorcę statusu płatnika podatku od wydobycia kopalin;
• jedyny powód rejestracji podmiotu gospodarczego jako płatnika podatku od wydobycia kopalin.

Jednocześnie nie ma znaczenia, jaki jest cel pracy, którą przedsiębiorstwo może wykonać zgodnie z dokumentem zezwalającym. Na przykład, jeśli licencjonowana firma prowadzi prace geologiczne, wówczas zapłaci MET w przypadku, gdy w toku jej działalności pojawi się przedmiot opodatkowania MET - minerał wydobywany z podglebia.

Jeżeli ten lub inny podmiot korzysta z podglebia bez licencji, wówczas może zostać na niego nałożona kara administracyjna na podstawie postanowień ust. 1 art. 7.3 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej w formie grzywny w wysokości 3000-5000 rubli. dla obywateli 30 000-50 000 rubli. dla urzędnicy i 800 000-1 000 000 rubli. dla osoby prawne... Ponadto firma jest zobowiązana do naprawienia szkód wyrządzonych naturze (art. 51 ustawy „O podłożu gruntowym” z dnia 21.02.1992 nr 2395-1, zmienionej 03.07.2016).

Licencja to dokument, który potwierdza prawo właściciela do użytkowania określonej działki gruntowej w określonych granicach, a także w ramach celu określonego w licencji przez określony czas i na warunkach ustalonych przez podmiot gospodarczy. Firma może mieć kilka takich licencji – na każdy rodzaj użytkowania podłoża.

Możliwa jest sytuacja, w której osoba, której główny profil działalności nie jest w taki czy inny sposób związany z wydobyciem minerałów, wydobywa je w trakcie swojej działalności. Na przykład może to być firma budowlana, który w procesie układania dołu współpracuje z piaskiem. Czy w takim przypadku powinna zapłacić MET i wydać licencję?

Firma zostanie uznana za użytkownika gruntu i potencjalny podmiot na podstawie koncesji podlegającego odprawie podatkowej tylko w przypadku prowadzenia prac budowlanych z gruntem na głębokości poniżej warstwy gruntu (preambuła do ustawy RF „O podłożu gruntowym” z dn. 21.02.1992 nr 2395-I). Ta głębokość nie została ustalona na poziomie ustawodawstwa federalnego. Ale w przepisach regionalnych wskaźnik głębokości pracy, przy której potrzebna jest licencja, jest najczęściej definiowany jako przekraczający 5 metrów (na przykład art. 15 ustawy regionu Niżny Nowogród „O użytkowaniu podłoża” z dnia 03.11 .2010 nr 169-З, art. 4 ustawy o obwodzie czelabińskim z dnia 11.04.2012 nr 294-ZO).

Tak więc dla Roboty budowlane na głębokości do 5 metrów licencja zwykle nie jest potrzebna, w przeciwnym razie jest wymagana.

W jaki sposób wydawane są licencje na użytkowanie podłoża?

Przedmiotową licencję można uzyskać:

• w sposób deklaratywny;
• konkurencyjne zamówienie.

Pierwszy mechanizm stosuje się głównie w przypadku, gdy podmiot gospodarczy zamierza zagospodarować słabo zbadane wnętrzności ziemi, prowadząc badania geologiczne, oceniając różne złoża. Jednocześnie przepisy przewidują możliwość uzyskania koncesji na zasadzie deklaratywnej na zagospodarowanie kopalin powszechnych. W rosyjskich mediach pojawiają się jednak informacje, że zasada deklaratywna w niedalekiej przyszłości będzie dotyczyć także wydawania koncesji na wydobycie węglowodorów.

Konkurencyjną procedurę wydania zezwolenia na użytkowanie podłoża gruntowego stosuje się w przypadkach, gdy uzyskanie odpowiedniego dokumentu w postępowaniu aplikacyjnym jest niemożliwe lub mniej korzystne dla podmiotu gospodarczego.

Zasady wydawania licencji na każdy rodzaj minerałów mają ogromną liczbę niuansów. Ich specyfika jest określana w procesie interakcji między podmiotem gospodarczym a Agencja federalna na użytkowanie podłoża, który jest odpowiedzialny za wydawanie zezwoleń, z uwzględnieniem przepisów następujących głównych źródeł prawa:

• Ustawa „O glebie” z dnia 01.02.1992 nr 2395-I;
• Uchwały Sił Zbrojnych RF z 15.07.1992 nr 3314-I;
• Rozporządzenie Ministerstwa Zasobów Naturalnych Rosji z dnia 29.09.2009 nr 315;
• Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W zależności od regionu, w którym prowadzone jest wydobycie kopalin, różne przepisy prawne podmioty Federacji Rosyjskiej.

Lista rodzajów minerałów podlegających opodatkowaniu znajduje się w materiale.

Rejestracja płatników MET: niuanse

Procedurę wpisu do rejestru podmiotów płatności MET regulują przepisy art. 335 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tymi przepisami podatnicy rejestrują się w Federalnej Służbie Podatkowej w lokalizacji działki gruntowej (w terytorialnym przedstawicielstwie Federalnej Służby Podatkowej) w ciągu 30 dni od wydania licencji. Ogólną procedurę rejestracji przedmiotu wypłaty podatku odprawą reguluje rozporządzenie Ministerstwa Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2003 r. Nr BG-3-09 / 731.

Można zauważyć, że nie przewiduje się żadnych praktycznych działań ze strony podatnika odprawy w celu rejestracji w Federalnej Służbie Podatkowej. Faktem jest, że zgodnie z postanowieniami ust. 7 art. 85 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organ wydający zezwolenia (w tym przypadku Rosnedra) przenosi się niezbędne informacje na właścicieli tych licencji w Federalnej Służbie Podatkowej w ciągu 10 dni od daty rejestracji odpowiednich dokumentów.

W ciągu 5 dni od daty otrzymania od Rosnedra informacji o licencji i podmiocie gospodarczym Federalna Służba Podatkowa rejestruje ten podmiot, po czym wysyła do niego powiadomienie:

• zgodnie z formularzem nr 9-MET-1 (załącznik nr 2 do zarządzenia nr BG-3-09/731), jeżeli płatnikiem MET jest osoba prawna;
• zgodnie z formularzem nr 9-MET-2 (załącznik nr 3 do zarządzenia nr BG-3-09/731), jeżeli podatnikiem jest przedsiębiorca indywidualny.

Odrębne normy ustawodawstwa federalnego regulują rejestrację w Federalnej Służbie Podatkowej jako płatników podatku odprawowego przedsiębiorstw zarejestrowanych w Republice Krymu i Sewastopolu (paragrafy 2-3, ust. 1 art. 335 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyniki

Płatnikami podatku od wydobycia kopalin są podmioty gospodarcze posiadające koncesję na wydobywanie kopalin z podglebia. Koncesja ta może być wydana na zasadzie konkursu lub na wniosek, w zależności od rodzaju danego złoża, a także kopalin, które przedsiębiorstwo zamierza wydobywać. Posiadacz licencji na użytkowanie podłoża, po otrzymaniu odpowiedniego zezwolenia, jest zarejestrowany w Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu prowadzenia działalności, ale procedura ta jest przeprowadzana bez jego udziału w interakcji między Rosnedrą a Podatkiem Federalnym Praca.

Podatek od wydobycia kopalin: 8 kategorii najczęściej wydobywanych surowców + 2 metody obliczania ilości wydobywanej i 3 metody jej obliczania + 19 stawek podatkowych dla różne rodzaje minerał.

Uważa się, że gaz, węgiel, ropa itd. to bogactwo należące do całego narodu rosyjskiego. Ale nie każdy ma prawo na nich zarabiać.

Aby zrównoważyć tę sytuację i uzyskać nowe źródło zapełnienia budżetu, wprowadzono podatek od wydobycia kopalin, który muszą zapłacić ci, którzy zajmują się tym wydobyciem.

Jak każde prawo podatkowe, ma to swoje własne niuanse. Musisz o nich wiedzieć i pamiętać, aby nie stracić pieniędzy i nie działać na szkodę swoich interesów.

Co to jest podatek od wydobycia minerałów?

Przedmiotowy podatek jest stosunkowo nowy.

Wydobycie węgla, kamieni szlachetnych, torfu i innych rzeczy istnieje od dawna. W niektórych okresach historycznych w ogóle za to nie płacili.

V czas sowiecki wszystkie zasoby naturalne były kontrolowane wyłącznie przez państwo.

Wraz z upadkiem Związku Radzieckiego w latach 90. zapanowało bezprawie, kiedy to, co podatne na kradzież, zostało skradzione w straszliwym tempie.

Próby porządkowania doprowadziły do ​​powstania podatku akcyzowego na ropę, a także odpisów do budżetu państwa na przetworzenie bazy materiałowo-surowcowej.

I dopiero w 2002 roku wszystko to zostało zastąpione.

W Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej materiałom wydobytym z ziemi przypisuje się rozdział 26, który składa się z 13 artykułów.

Jakie są rodzaje minerałów i jakie wydobycie jest opodatkowane?

Artykuł 337 rozdziału 26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa, co dokładnie należy uznać za przedmiot opodatkowania:

Z tej samej sekcji dowiadujemy się, że nie można nazywać minerałów, a zatem podlegać opodatkowaniu.

Najczęściej opodatkowane są następujące rodzaje minerałów:

Jeśli zajmujesz się wydobyciem, musisz wiedzieć, co dokładnie jest opodatkowane, a co nie.

Więcej dokładna informacja o przedmiotach/nieprzedmiotach opodatkowania można znaleźć w art. 336 rozdz. 26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kto może zostać podatnikiem za wydobywane cenne minerały?

Istnieje w RF odrębne prawo nr 2395-1 „Na podłożu”, który został przyjęty w 1992 roku. Tak więc, zgodnie z tym prawem, skamieniałości są przewidziane dla:

• wydobycie komercyjne;
• badania geofizyczne;
• badania geologiczne;
• prace inżynieryjne;
• szukaj najbogatszych złóż;
• pobieranie próbek do badań naukowych;
• budowa obiektów niezwiązanych z produkcją itp.

Otwiera rozdział 26 Kodeksu podatkowego (TC) Artykuł 334 Federacji Rosyjskiej, który wskazuje, kto wpłaca pieniądze do budżetu państwa.

Ale nie musisz być zarejestrowanym prywatnym przedsiębiorcą, aby uzyskać prawo do wydobywania minerałów, ponieważ państwo może cię uszczęśliwić takim prawem:

• cudzoziemcy;
• proste wspólnoty;
• osoby prawne itp.

Ale oczywiście, chyba że jesteś naukowcem, który potrzebuje dla siebie próbek Praca naukowa, ale kupiec, który wydobycie surowców naturalnych, które są przechowywane pod ziemią, włożył do strumienia i zarabia na tym pieniądze, będzie musiał płacić podatki.

Podatek od wydobycia minerałów: warunki podatkowe

Opodatkowanie wydobycia ropy naftowej, gazu, węgla i innych minerałów ma swoje cechy szczególne, które zostały szczegółowo opisane w art. 342 - 344 rozdziału 26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

1) Jak obliczyć i jak wycenić wydobywane cenne minerały, aby zapłacić od nich podatek?

Kwota, którą musisz zapłacić, zależy w dużej mierze od tego, ile materiału wydobywasz.

Ilość wydobytego materiału będziesz musiał określić samodzielnie, korzystając z jednej z dwóch metod:

W rzeczywistości pomiary wykonuje się za Ciebie za pomocą urządzeń pomiarowych, na przykład odważników.

Pamiętaj, aby podczas pomiaru uwzględnić rzeczywiste straty.

Pośredni.

Wykonujesz obliczenia na podstawie ilości surowców, które udało Ci się wydobyć, zgodnie z ich stosunkiem do materiału mineralnego.

Ważne jest również oszacowanie wartości wydobytego wolumenu, aby nie podejrzewać o oszustwo podatkowe, korzystając z jednej z 3 metod:

1. Cena sprzedaży surowców pomniejszona o kwotę dotacji państwowych (istotna dla tych, którym udało się uzyskać pomoc państwa).
2. Możliwa do uzyskania wartość netto w przypadku braku korzyści pieniężnych z budżet państwa Nie masz.
3. Szacunkowa wartość kopalin (używana przez tych, którzy nie sprzedają wydobytych surowców).

Dowiedz się więcej o podatku od wydobycia minerałów
powie następny film.

Co to jest MET i kto podlega opodatkowaniu?

2) Podatek od wydobycia najpopularniejszych kopalin.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że:

Do 25 dnia bieżącego miesiąca należy zapłacić podatek, a także złożyć deklarację wskazującą na wielkość produkcji i sprzedaży surowców.

Lepiej się nie spóźnić zwrot podatku bo trzeba dużo zapłacić więcej pieniędzy ze względu na odsetki.

Teraz kara jest naliczana według nowych zasad (art. 75 ust. 4):

Jeśli wygaśnie płatności podatku przez 30 dni, wówczas kara dla sprawcy zostanie obliczona według jednej z dwóch formuł:

Artykuł 343 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poświęcony jest stawkom podatkowym na wydobycie różnych minerałów.

Widzimy, że w latach 2017-2018 ustalono następujące stawki:

Kwota ta może zostać zmniejszona o współczynnik redukcji 0,7. Jednak nie wszyscy przedsiębiorcy mogą z tych korzyści skorzystać.

Podatnikami podatku od wydobycia kopalin (MET) są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy uznani za użytkowników podłoża (klauzula 1 art. 334 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że zajmują się wydobyciem minerałów na podstawie licencji. Takie osoby podlegają rejestracji u Organy podatkowe jako płatnicy podatku odpraw (art. 335 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedmiotem opodatkowania MET są minerały (klauzula 1 art. 336 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• wydobyty z podglebia na terytorium Federacji Rosyjskiej;
• wydobyty z odpadów / strat produkcyjnych do wydobycia, jeśli takie wydobycie jest licencjonowane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;
• wydobyty z wnętrzności terytorium znajdującego się pod jurysdykcją Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie przedmiotem opodatkowania nie są następujące (klauzula 2 art. 336 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• kopaliny szeroko rozpowszechnione wydobywane w celu wykorzystania na własne potrzeby;
• wydobywane materiały mineralogiczne, paleontologiczne, geologiczne;
• minerały wydobywane z podłoża podczas formowania, użytkowania, rekonstrukcji i naprawy specjalnie chronionych obiektów geologicznych;
• i kilka innych.

Okres rozliczeniowy dla MET to miesiąc kalendarzowy (art. 341 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek od wydobycia minerałów: stawka

Przy obliczaniu podatku odprawowego, w zależności od rodzaju konkretnego minerału, można zastosować następujące elementy (klauzula 2 artykułu 338, ustęp 2, ustęp 2,1 artykułu 342 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• jeżeli podstawę opodatkowania definiuje się jako wartość wydobytego minerału w rublach;
• specyficzna stawka w rublach za tonę, jeżeli podstawą opodatkowania jest ilość wydobywanych kopalin.

Jednocześnie przy ustalaniu kwoty podatku niektóre stawki mnoży się przez współczynniki (klauzule 2.2, 3, art. 342 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Sam podatek jest obliczany jako iloczyn podstawy opodatkowania według stawki (klauzula 1 art. 343 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Terminy płatności podatku od wydobycia niektórych kopalin

Co do zasady MET oblicza się na podstawie wyników każdego okresu podatkowego, tj. miesiąca kalendarzowego, osobno dla każdego wydobywanego kopaliny (klauzula 2, art. 343 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy go wpłacić nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po wygaśnięciu (art. 344 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek od wydobycia minerałów: korzyści

Ściśle mówiąc, a mianowicie przywileje na odprawę są świadczone tylko dla uczestników regionalnych projekty inwestycyjne(art. 25.9 ust. 1 art. 25.12-1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Po spełnieniu określonych warunków mają oni prawo zastosować do stawki podatku współczynnik redukcji, którego wartości na różnych etapach wahają się od 0 do 1, charakteryzując obszar wydobycia (