Artikel 105.7. Allgemeine Bestimmungen Zu den Methoden, die zur Bestimmung der Ertragsteuer (Gewinne, Umsätze) in Transaktionen verwendet werden, davon die Parteien interdependent Gesichter.

(eingeführt vom Bundesgesetz vom 25.07.2011 N 227-FZ)

1. Beim Durchführen steuerkontrolle Im Zusammenhang mit der Kommission von Transaktionen zwischen wechselseitigen Personen (einschließlich des Vergleichs von kommerziellen und (oder (oder) finanziellen Bedingungen der analysierten Transaktion und ihrer Ergebnisse mit kommerziellen und (oder) finanzielle Begriffe Vergleichbare Transaktionen und ihre Ergebnisse) Die für die Kontrolle und das Überwachung des Bundes, die im Bereich der Steuern und den Gebühren genehmigt wurde, die in der von diesem Kopf vorgeschriebenen Weise die folgenden Methoden verwendet werden:

1) Methode der vergleichbaren Marktpreise;

2) die Preismethode der nachfolgenden Implementierung;

3) die Kostenmethode;

4) die Methode der vergleichbaren Rentabilität;

5) Gewinnverteilungsmethode.

2. Es darf eine Kombination von zwei oder mehreren Methoden einsetzen, die in Absatz 1 dieses Artikels vorgesehen sind.

3. Die Methode der vergleichbaren Marktpreise ist eine Priorität, um die Besteuerung der Besteuerung der Einhaltung der in Transaktionen, den Marktpreisen angewandten Preise zu bestimmen, sofern nicht anderweitig von Artikel 105.10 von Artikel 105.10 von Ziffer 2 von Artikel 105.10 von diesem Code bereitgestellt wird. Die Verwendung anderer Methoden, die in den Unterabsätzen 2 bis 5 von Absatz 1 dieses Artikels angegeben sind, ist zulässig, wenn die Anwendung der Methode der vergleichbaren Marktpreise nicht unmöglich ist, wenn der Antrag nicht zulässigt, dass die Einhaltung der Konformität oder Inkonsistenz der angewandten Preise nicht angemessen abschließt In Transaktionen, Marktpreise für Steuerzwecke.

Die Methode der vergleichbaren Marktpreise wird verwendet, um die Einhaltung des in einer kontrollierten Transaktion angewandten Preiss, den Marktpreis in der von Artikel 105.9 dieses Codes festgelegten Weise zu ermitteln, wenn mindestens ein vergleichbarer Markt vorhanden ist, dessen Thema identisch ist Auf dem relevanten Markt (Arbeiten, Dienstleistungen) Abwesenheit - homogene) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) sowie mit ausreichenden Informationen über eine solche Transaktion.

Zur gleichen Zeit, um die Methode der vergleichbaren Marktpreise anzuwenden, um die Einhaltung des vom Steuerpflichtigen angewandten Preises in einer kontrollierten Transaktion zu ermitteln, ist es möglich, die Transaktion als eine kompaative Transaktion zu verwenden, die vom angegebenen Steuerzahler mit denen durchgeführt wird die nicht mit dem angegebenen Steuerzahler abhängig sind, vorausgesetzt, dass eine solche Transaktion mit der analysierbaren Transaktion vergleichbar ist.

4. In Ermangelung von öffentlich zugänglichen Preisen in vergleichbaren Transaktionen mit identischer (homogener) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) zum Zwecke der Ermittlung der Vollständigkeit der Berechnung und Steuerzahlungen aufgrund von Transaktionen zwischen den voneinander abhängigen Personen, die in den Unterabsätzen 2 angegeben sind - 5 Punkte werden verwendet. 1 dieses Artikels.

Wenn nicht anderweitig von diesem Kapitel bereitgestellt wird, wird das Verfahren eingesetzt, das unter Berücksichtigung der tatsächlichen Umstände und Bedingungen der kontrollierten Transaktion den sinnvollsten, auf die Compliance oder Inkonsistenz des in der Transaktion angewandten Preiserhöhungen, Marktpreise zu veranlassen.

5. Die in den Unterabsätzen 2-5 Abs. 1 dieses Artikels angegebenen Methoden können auch zur Bestimmung der Besteuerung von Erträgen (Gewinne, Umsatz) unter der Gruppe homogener Transaktionen eingesetzt werden, deren Parteien voneinander abhängig sind.

Einheitliche Transaktionen für den Zweck von Kapitel 14.2 dieses Codes, dieses Kapitel und die Kapitel 14.4 - 14.6 dieses Codes, die Transaktionen werden anerkannt, deren Gegenstand identisch (homogene) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) usw. sein kann und die in vergleichbarer Einstellung begangen werden kommerzielle und (oder) finanzielle Bedingungen.

6. Bei der Auswahl einer Methode, die zur Ermittlung von Ertragsteuerzwecken (Gewinne, Umsatz) in Transaktionen verwendet wird, von denen die Parteien voneinander abhängige Personen, Vollständigkeit und Zuverlässigkeit der Quelldaten sind, sowie die Gültigkeit der Anpassungen, die in der Reihenfolge durchgeführt werden Gewährleistung der Vergleichbarkeit der Verglichenertransaktionen mit der analysierten Transaktion.

7. Um die in Absatz 1 dieses Artikels vorgesehenen Methoden anzuwenden, zusätzlich zu Informationen zu bestimmten Transaktionen, öffentlich verfügbaren Informationen zum aktuellen Marktpreis- und (oder) -Kreibungsangeboten sowie Informations- und Preisagenturen Preise (Preisintervalle) für identische (homogene) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) in den jeweiligen Märkten dieser Waren (Arbeiten, Dienstleistungen). Die Verwendung von Informationen, die in diesem Absatz von Informationen über die Marktpreise angegeben sind, um die in Absatz 1 dieses Artikels vorgesehenen Methoden anzuwenden, darin stellt sicherzustellen, dass Transaktionen vergleichbar sind, die in diesen Informationsquellen enthalten sind, mit einer analysierten Transaktion.

8. Zur Anwenden der in den Unterabsätzen 2 und 3 von Absatz 1 dieses Artikels angegebenen Methoden müssen die Daten der Rechnungslegung (finanziell) berichten, auf deren Grundlage das Kostenintervall berechnet wird, in einer vergleichbaren Ansicht erteilt werden Gewährleistet die Nichtstabilität des Einflusses der Abweichungen in die Berücksichtigung der Aufwendungen für Indikatoren Rentabilitäts- und Rentabilitätsintervall, die gemäß den in den in den Unterabsätzen 2 und 3 von Absatz 1 von Absatz 1 von Absatz 1 angegebenen Methoden berechnet werden.

Wenn es unmöglich ist, die Vergleichbarkeit von Daten der Rechnungslegung (finanziell) Berichterstattung zu gewährleisten, um das Rentabilitätsintervall und die Ermittlung von Ertragsteuerzwecken (Gewinne, Umsatz) in Transaktionen zu berücksichtigen, deren Gegensätze voneinander abhängige Personen, die in Unterabsätze angegebenen Methoden sind 4 und 5 von Absatz 1 dieses Artikels werden verwendet.

(wie geändert. Bundesgesetz vom 29.06.2012 n 97-fz)

9. В случае, если методы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не позволяют определить, соответствует ли цена товара (работы, услуги), примененная в разовой сделке, рыночной цене, соответствие цены, примененной в такой сделке, рыночной цене может быть определено ausgehend von marktwert Gegenstand des Transaktionssatzes als Ergebnis unabhängige Bewertung. In Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften Russische Föderation oder ausländische Staaten Auf Beurteilungsaktivitäten.

Gleichzeitig wird eine Transaktion unter einer einmaligen Transaktion für diesen Artikel verstanden. wirtschaftliche Essenz was sich von der Hauptaktivität der Organisation unterscheidet und auf einer einzigen Basis durchgeführt wird.

10. Die in den Unterabsätzen 4 und 5 von Absatz 1 dieses Artikels angegebenen Methoden können angewendet werden, ohne die Werte der Marktpreise direkt zu berechnen. Bei der Verwendung dieser Methoden vergleicht das Bundes-Exekutivkörper, das zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren ermächtigt wird, die Finanzindikatoren (Ergebnisse) der analysierten Transaktion (Gruppe homogener analysierter Transaktionen) mit Rentabilitätsintervall (berechnet auf der Grundlage der Rentabilitätsintervall durch finanzielle Indikatoren) auf vergleichbare Transaktionen, basierend auf dem, was den Betrag des Ertragsbetrags (Gewinne, Umsatz), der bei den Parteien dieser Transaktion erhalten würde, waren Personen, die nicht voneinander abhängig erfasst wurden.

11. Der Gerichtshof kann andere Umstände berücksichtigen, die wichtig sind, um die Einhaltung des in der Transaktion angewandten Preiss, den Marktpreis, ohne Einschränkungen, die von Kapitel 14.2 dieses Codes und dieses Kapitels vorgesehen sind, berücksichtigen.

12. Die Steuerzahler zum Abschluss von Transaktionen müssen nicht durch die in Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Methoden geleitet werden, um ihre Preisrichtlinien für die in diesem Code nicht vorgesehenen Zwecke zu ergringen.

Artikel 105.7. Allgemeine Bestimmungen zu den Methoden, die zur Ermittlung von Ertragsteuerzwecken (Gewinne, Umsatz) in Transaktionen verwendet werden, deren Parteien voneinander abhängig sind

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code vom 28. Januar 2019.
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Bei der Durchführung von Steuerkontrollen im Zusammenhang mit der Kommission von Transaktionen zwischen wechselseitigen Personen (einschließlich des Vergleichs von kommerziellen und (oder) finanziellen Bedingungen der analysierten Transaktion und ihrer Ergebnisse mit kommerziellen und (oder) finanziellen Bedingungen vergleichbarer Transaktionen und deren Ergebnisse), Die nach Steuerkontrolle und Überwachung genehmigte Bundesführerschaft, die folgende Methoden werden in der von diesem Kapitel verschriebenen Weise verwendet:

1) Methode der vergleichbaren Marktpreise;
2) die Preismethode der nachfolgenden Implementierung;
3) die Kostenmethode;
4) die Methode der vergleichbaren Rentabilität;
5) Gewinnverteilungsmethode.

Es dürfen eine Kombination von zwei oder mehr Methoden, die in Absatz 1 dieses Artikels vorgesehen sind, verwenden.

Die Methode der vergleichbaren Marktpreise ist eine Priorität, um die Besteuerung der Besteuerung der Einhaltung der in Transaktionen, den Marktpreisen angewandten Preise zu bestimmen, sofern nicht anderweitig von einem Artikel 105.10 von Artikel 105.10 von Artikel 105.10 von diesem Code angeboten wird. Die Verwendung anderer Methoden, die in den Unterabsätzen 2 bis 5 von Absatz 1 dieses Artikels angegeben sind, ist zulässig, wenn die Anwendung der Methode der vergleichbaren Marktpreise nicht unmöglich ist, wenn der Antrag nicht zulässigt, dass die Einhaltung der Konformität oder Inkonsistenz der angewandten Preise nicht angemessen abschließt In Transaktionen, Marktpreise für Steuerzwecke.

Die Methode der vergleichbaren Marktpreise wird verwendet, um die Einhaltung des in einer kontrollierten Transaktion angewandten Preiss zu ermitteln, der Marktpreis ist in der von Artikel 105.9 dieses Codes festgelegten Weise, wenn mindestens ein vergleichbarer Deal vorliegt, dessen Thema das Thema ist identisch auf dem relevanten Markt (Arbeiten, Dienstleistungen) Abwesenheit - homogene) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) sowie mit ausreichenden Informationen über eine solche Transaktion.

Zur gleichen Zeit, um die Methode der vergleichbaren Marktpreise anzuwenden, um die Einhaltung des vom Steuerpflichtigen angewandten Preiss in einer kontrollierten Transaktion zu ermitteln, kann die von dem angegebenen Steuerzahler begangenen Transaktion mit Personen, die nicht mit dem angegebenen Steuerzahler voneinander abhängig sind, verwendet werden, als Eine kompaative Transaktion, vorausgesetzt, dass eine solche Transaktion mit analysierbarer Transaktion vergleichbar ist.

In Ermangelung von öffentlich zugänglichen Preisen in vergleichbaren Transaktionen mit identischen (homogenen) Waren (Werken, Dienstleistungen) zum Zwecke der Ermittlung der Vollständigkeit der Berechnung und Steuerzahlungen aufgrund von Transaktionen zwischen den voneinander abhängigen Personen, einem der in den Unterabsätzen 2 angegebenen Methoden - 5 von Absatz 1 dieser Artikel.

Wenn nicht anderweitig von diesem Kapitel bereitgestellt wird, wird die Methode eingesetzt, um unter Berücksichtigung der tatsächlichen Umstände und Bedingungen der kontrollierten Transaktion es ermöglicht, angemessen auf die Einhaltung der Compliance oder Inkonsistenz des in der Transaktion angewandten Preispreises, Marktpreise zu schließen.

Die in den Unterabsätzen 2 bis 5 Absatz 1 dieses Artikels aufgeführten Methoden können auch zur Bestimmung der Besteuerung der Erträge (Gewinne, Umsatz) für eine Gruppe homogener Transaktionen eingesetzt werden, deren Parteien voneinander abhängig sind.

Bei der Auswahl einer Methode, die zur Ermittlung von Ertragsteuerzwecken (Gewinne, Umsatz) in Transaktionen verwendet wird, von denen die Parteien voneinander abhängige Personen, Vollständigkeit und Zuverlässigkeit der Quelldaten sind, sowie die Gültigkeit der durchgeführten Anpassungen, um die Vergleichbarkeit zu gewährleisten Verglichener Transaktionen mit der analysierenden Transaktion sollten berücksichtigt werden.

Um die in Absatz 1 dieses Artikels vorgesehenen Methoden anzuwenden, zusätzlich zu Informationen zu bestimmten Transaktionen, öffentlich verfügbaren Informationen über die aktuellen Marktpreise und (oder) Aktienkurse sowie Informations- und Preisagenturen (Preisintervalle) ) Bei identischem (homogenen) können Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) in den jeweiligen Märkten dieser Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) verwendet werden. Die Verwendung von Informationen, die in diesem Absatz von Informationen über die Marktpreise angegeben sind, um die in Absatz 1 dieses Artikels vorgesehenen Methoden anzuwenden, darin stellt sicherzustellen, dass Transaktionen vergleichbar sind, die in diesen Informationsquellen enthalten sind, mit einer analysierten Transaktion.

Zur Anwendung der in den Unterabsätzen 2 und 3 des Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Methoden müssen die Daten der Rechnungswesen (finanziell) berichten, auf deren Grundlage das Rentabilitätsintervall berechnet wird, in einer vergleichbaren Ansicht, die das gewährleistet Unendlichkeit des Einflusses der Abweichungen in der Reihenfolge der Rechnungswesen nach Rentabilitätsindikatoren und dem gemäß den in den in den Unterabsätzen 2 und 3 von Absatz 1 des Absatz 1 des Artikels berechnete Methoden.

Wenn es nicht möglich ist, die Vergleichbarkeit von Daten der Rechnungslegung (finanziell) Berichterstattung zu gewährleisten, um das Rentabilitätsintervall und die Ermittlung für die Ertragsteuer (Gewinne, Umsätze) in Transaktionen zu berechnen, deren Parteien miteinander abhängige Personen, die Methoden sind In den Unterabsätzen 4 und 5 von Absatz 1 dieses Artikels angegeben werden.

Für den Fall, dass die in Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Methoden nicht zulassen, ob der Preis der Waren (Arbeit, Dienstleistungen) in einer einmaligen Transaktion, dem Marktpreis, der in einer solchen Transaktion angewandte Preis, den in einer solchen Transaktion angewandten Preis Der Preis kann auf der Grundlage des Marktwerts des Subjekts der Transaktion ermittelt werden, das infolge einer unabhängigen Bewertung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation oder des Auslands der Beurteilungsaktivitäten gegründet wurde.

Gleichzeitig wird unter einer einmaligen Transaktion für die Zwecke dieses Artikels die Transaktion verstanden, deren wirtschaftliche Essenz sich von der Hauptaktivität der Organisation unterscheidet und der ein einmalige Basis durchgeführt wird.

Die in den Unterabsätzen 4 und 5 von Absatz 1 dieses Artikels angegebenen Methoden können angewendet werden, ohne die Werte der Marktpreise direkt zu berechnen. Bei der Verwendung dieser Methoden vergleicht das Bundes-Exekutivkörper, das zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren ermächtigt wird, die Finanzindikatoren (Ergebnisse) der analysierten Transaktion (Gruppe homogener analysierter Transaktionen) mit Rentabilitätsintervall (berechnet auf der Grundlage der Rentabilitätsintervall von Finanzindikatoren) auf vergleichbaren Transaktionen, basierend auf dem, was den Ertragsumfang (Gewinne, Umsatz), der bei den Parteien dieser Transaktion erhalten würde, waren Personen, die nicht voneinander abhängig erfasst wurden.

Der Gerichtshof kann andere Umstände berücksichtigen, die wichtig sind, um die Einhaltung des in der Transaktion angewandten Preiss, den Marktpreis, ohne Einschränkungen, die von Kapitel 14.2 dieses Codes und dieses Kapitels vorgesehen sind, zu ermitteln.

Die Steuerzahler zum Abschluss von Transaktionen müssen nicht von den in Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Methoden geleitet werden, um ihre Preispolitiken für die von diesem Code nicht bereitgestellten Zwecken zu ergringen.

Arten von Methoden

Geschätzte Kriterien für Steuerkontrollpreise in Transaktionen zwischen miteinander verbundenen Personen wurden im Jahr 2012 vom Gesetz Nr. 227-FZ erlassen.

Das normativer Akt Der methodische Ansatz des Verfahrens wurde wesentlich geändert, um die Korrespreizung der in kontrollierten Transaktionen verwendeten Preise, das Marktniveau, das der Grund für zahlreiche Streitigkeiten eingesetzt hat.

Beachten Sie in diesem Artikel am meisten anspruchsvolle Fragen.ergeben sich von der Ermittlung der Marktpreise, um auf Transaktionen unter staatlicher Kontrolle zu steuern

Mit der Einführung neuer Regeln, die in der Preisgestaltung verwendet werden, in Steuer-Code (Art. 105.14) Ein neues Konzept erschien - eine kontrollierte Transaktion. Dies ist eine Transaktion, die zwischen miteinander verbundenen Personen durchgeführt wird.

Eine geschlossene Liste miteinander verbundene Personen führt zu Artikel 105.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Der Gesetzgeber bestimmt sie als Personen, deren Beziehungen das Ergebnis beeinflussen wirtschaftstätigkeit Seiten der Transaktion.

Es sei darauf hingewiesen, dass Unternehmen, die eine kontrollierte Transaktion umgesetzt haben, sich mit der Durchführung des Steuerinspektorats (Artikel 105.16 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) informieren sollten. Der Benachrichtigungszeitraum bis zum 20. Mai ist nächstes Jahr für das Jahr. Informationen zu kontrollierten Transaktionen werden in der FNS der Russischen Föderation angesammelt, die an der Analyse der Marktpreise beteiligt ist, um die Richtigkeit der Besteuerung zu kontrollieren.

Zu diesem Zweck wird eine geeignete Methodik verwendet. Artikel 105.7 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation definiert die Methoden, mit denen der Umsatz für steuerliche Zwecke bei kontrollierten Transaktionen bestimmt werden kann. Es gibt fünf solcher Verfahren. Sie haben einen gewissen Prioritätsvorreiter:

methode der vergleichbaren Marktpreise;
verfahren zum Preis der anschließenden Implementierung;
kostenmethode;
methode der vergleichbaren Rentabilität;
gewinnverteilungsmethode.

Diese Methoden sollten von Steuerbehörden verwendet werden, wenn er nicht zu einem Rückgang der Steuern führt, die von der Testseite der Transaktion (Kapitel 14.3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) auf das Budget übertragen werden.

Merkmale der Methoden.

Jede der Methoden hat seine eigenen Merkmale und wird streng unter bestimmten Umständen angewendet, die durch die Steuervorschriften reguliert werden.

Die Essenz der Methode der vergleichbaren Marktpreise ist ein Vergleich des Preises einer kontrollierten Transaktion mit homogenen Transaktionen, die von anderen unabhängigen Marktteilnehmern abgeschlossen wurden. Teilnehmer vergleichbare Transaktionen dürfen nicht voneinander abhängigen Personen sein, und der Gegenstand der Transaktion kann ein identisches Produkt sein.

Diese Methode ist die genaueste und Priorität. Es ist jedoch für seine Implementierung erforderlich, dass die kontrollierte Transaktion mit mindestens einer von unabhängigen Unternehmen begangenen Transaktion vergleichbar ist.

Die Preisberechnung mit dieser Methode erfolgt auf folgende Weise:

es gibt ein Muster der Marktpreise für homogene Transaktionen;
die Intervall der Marktpreise (Mindest- und Maximalwerte werden festgelegt);
eine Analyse der Einhaltung des Preiss der kontrollierten Transaktion erfolgt vom etablierten Intervall.

Wenn der Preis der kontrollierten Transaktion im Rahmen der Marktpreise liegt, werden die Umsätze des Unternehmens vom relevanten Markt anerkannt.

Dies führt nicht zu negativen Folgen.

Es ist möglich, den Preis des Preises der anschließenden Implementierung in zwei Fällen anzuwenden:

wenn die Verwendung der vorherigen Methode aus einem oder anderen Grund unmöglich ist;
wenn die Ware aufgrund von kontrollierten Transaktionen erworben wurde, die an andere Personen (nicht voneinander interdependiert) verkauft werden, ohne sie zu verarbeiten.

Die Methode basiert auf der Analyse des Kaufpreises und des anschließenden Verkaufspreises.

Die Verwendung der kostspieligen Methode basiert auf der Analyse der Kosten, die mit der Herstellung von Waren oder Produkten verbunden sind, was Gegenstand kontrollierter Transaktionen war. Die Verwendung dieser Methode eignet sich am besten zur Analyse von Transaktionen, die sich auf folgende Analyse beziehen:

geldverwaltungsdienste;
implementierung von Rohstoffen oder Halbzeugen;
dienstleistungen, die von langfristigen Verträgen bereitgestellt werden.

Bei der Analyse einer kontrollierten Transaktion gemäß dem Verfahren der vergleichbaren Rentabilität wird die Brutto-Rentabilitätsindikator eingenommen. Die Definition dieses Indikators basiert auf Daten buchhaltungGleichzeitig werden Verbrauchsteuern und Mehrwertsteuer nicht berücksichtigt. Der Berechnungsalgorithmus ist dem Verfahren zum Vergleich der Marktpreise ähnlich, der einzige Unterschied liegt in der Tatsache, dass anstelle von vergleichbaren Preisen als Grundlage Brutto-Rentabilitätsindikatoren ergriffen werden.

Die Vergleichsvergleichsmethode basiert auf dem Vergleich des Gewinnwerts, der aufgrund der Durchführung des kontrollierten Teils der Parteien erhalten wurde, wobei der Gewinn von unabhängigen Unternehmen auf homogenen Transaktionen erhielt. Die Verwendung dieser Methode ist ratsam für den Besitz des Rechts auf immaterielle Vermögenswerte.das Niveau der steuerpflichtigen Gewinne des Unternehmens beeinträchtigen.

Ziele der Methoden

Mit Hilfe der aufgelisteten Methoden ist es möglich, zuverlässig zu bestimmen, ob der Umsatz infolge einer kontrollierten Transaktion des Marktpreises ergibt oder nicht.

Wenn der Verkaufspreis von der Niveau der Marktpreise abweicht (um mehr als 30%) ist, erzeugt das Steuerinspektorat eine Abteilung der Einkommensteuer, die die Richtigkeit seiner Schlussfolgerungen rechtfertigt.

Um die erzielten Berechnungen zu belegen, werden Preisträgermethoden für die Steuervorschriften eingesetzt.

Die Verwendung anderer Methoden ist direkt gesetzlich verboten.

Verwenden Sie diese Methoden nicht nur steuerbehördenAber vor allem, direkt die Steuerzahler, die sich selbst Transaktionen mit abhängigen Personen ausführen. Die Preise werden Unternehmen dabei helfen, die Größe der im Falle von erhaltenen Umsätzen zu rechtfertigen steueraudit. und verringern Sie die Risiken, die Preispolitik zu erkennen, die nicht dem Marktniveau entsprechen.

Wenn das Unternehmen die verwendeten Preise nicht ordnungsgemäß rechtfertigen kann, erscheinen die Steuerbehörden die Möglichkeit, die Einkommensteuer abzusetzen.

Einheitliche Transaktionen

Die Definition homogener Transaktionen ergibt Artikel 105. 7 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Dies sind Transaktionen, deren Gegenstand die von der kontrollierten Transaktion identisch sind. Einheitliche Transaktionen müssen bei vergleichbaren Bedingungen mit den Bedingungen der kontrollierten Transaktionen durchgeführt werden. In Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Artikel 105,5.5 wird die Vergleichbarkeit der Transaktion durch die folgenden Kriterien bestimmt:

eigenschaften von Waren, die einer vergleichbaren und kontrollierten Transaktion unterliegen;
die Merkmale der Funktionen, die von den Parteien während der Transaktion unter Berücksichtigung der Bräuche des Geschäftsumsatzes durchgeführt werden. Die Risiken der Vertragsparteien werden geschätzt, das Verfahren zum Verteilen der Verantwortung zwischen ihnen, verwendeten Vermögenswerten;
analyse der Vertragsbedingungen, die den Preis der Waren betreffen;
analyse wirtschaftslagein dem der Deal vergeht.

Einschließlich solcher Faktoren werden berücksichtigt:

geographische Lage;
wettbewerbsfähigkeit;
kaufkraft;
die Ebene der Infrastrukturentwicklung (Transportproduktion), wenn sie den Vertragspreis beeinflusst.

Um das gewünschte Vergleichbarkeit der Vergleichbarkeit der Bedingungen bereitzustellen, in denen der Deal gemacht wurde, steuerinspektorat. Anpassungen können verwendet werden, deren Regeln auch den Steuerkennzeichen herstellt.

Die Steuergesetzgebung stellt auch Anforderungen an Informationsquellen her, die zur Vergleitung von Transaktionsbedingungen verwendet werden.

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Erfüllung der Entscheidung, in die Verantwortung für die Kommission einer Steuerstraftäter oder Entscheidung über die Verschuldungsverantwortung zu verantwortlich ist
Der Inkrafttreten der Entscheidung, für die Kommission der Steuerstraftäter in die Verantwortung zu verantwortlich ist, und die Entscheidung, auf Anziehungskraft abzulehnen
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Allgemeine Anforderungen an das Protokoll, das in der Produktion von Steuerkontrollmaßnahmen erstellt wurde

Nk rf. Artikel 105.7. Allgemeine Bestimmungen zu den Methoden, die zur Ermittlung von Ertragsteuerzwecken (Gewinne, Umsatz) in Transaktionen verwendet werden, deren Parteien voneinander abhängig sind

1. Bei der Durchführung von Steuerkontrollen im Zusammenhang mit Transaktionen zwischen wechselseitigen Personen (einschließlich des Vergleichs von kommerziellen und (oder) finanziellen Bedingungen der analysierten Transaktion und ihrer Ergebnisse mit kommerziellen und (oder) finanziellen Bedingungen vergleichbarer Transaktionen und deren Ergebnisse), Die für die Kontrolle und das Überwachung von Steuern und Gebühren ermächtigte Bundeskörperkörper wird in der von diesem Kapitel verschriebenen Weise die folgenden Methoden verwendet:

1) Methode der vergleichbaren Marktpreise;

2) die Preismethode der nachfolgenden Implementierung;

3) die Kostenmethode;

4) die Methode der vergleichbaren Rentabilität;

5) Gewinnverteilungsmethode.

(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)

9. Für den Fall, dass die in Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Methoden nicht zulassen, ob der Preis für Waren (Arbeit, Dienstleistungen) in einer einmaligen Transaktion, einem Marktpreis, einer in einer solchen Transaktion angewandten Preisträger Ein Marktpreis kann basierend auf dem Marktwert des Zielwerts der Transaktion ermittelt werden, der als Ergebnis einer unabhängigen Beurteilung gemäß

Die amortisierte Immobilie wird als Eigentum, intellektuelle Arbeitsprodukte anerkannt, die eine wirtschaftliche Einheit in der Unterkunft aufweisen und um ein Einkommen zu erhalten. Gleichzeitig sollte der Zeitraum der nützlichen Ausbeutung solcher Objekte mindestens 12 Monate betragen. Die anfänglichen Kosten von amortisierter Immobilie sollten mehr als 10.000 Rubel betragen. Seine Rückzahlung erfolgt durch anfallende Abschreibungen.

Ausnahmen

Nicht jede Eigenschaft, die den oben genannten Anforderungen entspricht, wird als amortisiert angesehen. Ausnahmen, insbesondere erkennen:

Erde, andere natürliche Gegenstände (Untergrund, Wasser usw.).
Wertpapiere.
Materialproduktionsreserven.
Objekte mit unfertiger Konstruktion.
Produkte.
Finanzinstrumente (Inkl. Futures, Optionale, Vorwärtsverträge).

Amortisiertes Eigentum unterliegt nicht der Abschreibung

Diese Gruppe umfasst:

zusätzlich

Vermögenswerte sind auch von den amortisierten Objekten ausgeschlossen:

Übertragen auf die Erhaltung, Haltbarkeit mehr als drei Monate.
Erhalten / unter dem Vertrag übertragen unentgeltlicher Gebrauch.
Befindet sich auf Modernisierung / Wiederaufbau, Dauer von mehr als 12 Monaten.

Wenn die Abschreibungen der amortisierten Immobilie in der Rechnungslegung vorgenommen wird, werden anschließende Abnahme von Abschreibungsbeträgen in der zur Erhaltung des Erhalts vorhandenen Weise getroffen, und der Zeitraum der nützlichen Ausbeutung steigt auf seiner Dauer.

Der Erstpreis des Vermögenswerts wird als Kostenbetrag für den Erwerb ermittelt und in einen Bereitschaftszustand des Betriebs zur Verfügung gestellt.

Gruppen von amortisierter Immobilien

Sie werden je nach Zeitraum gebildet nützliche Verwendung Objekte.

Die wirtschaftliche Einheit kann nach dem Ermessensspielraum nach dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme steigen, wenn die Modernisierung, Wiederaufbau, technische Wiederausrüstung (RE-Ausrüstung) zu einer Erhöhung der Lebensdauer des Vermögenswerts führte.

Für den Komfort einer Gruppe von Objekten siehe Tabelle.

Die Klassifizierung des in der Gruppe enthaltenen Betriebssystems ist von der Regierung genehmigt.

Allgemeine Informationen zu Abschreibungen

Berechnung der Abschreibungen von amortisierter Eigentum gemäß der Technik. 25 nk, hergestellt von linearer oder nichtlinearer Weise.

Die Verwaltungseinheit ermittelt den Abnutzungsbetrag für steuerliche Zwecke für jeden Vermögenswert monatlich. Die Rückstellung beginnt am 1. Tag des Monats, der dem Monat der Inbetriebnahme der Anlage folgt. Die Berechnung hört auch vom ersten Tag des Monats auf, der im Laufe des Monats des Wesens von Betriebssystemen oder zur Entsorgung von Anblick auf beliebige Basis hinausgeht.

Nuancen

Gemäß fortlaufendem Eigentum, das in den 8-10-Gruppen enthalten ist, werden unabhängig von ihrer Inbetriebnahmesperiode entsprechend einer linearen Methode hergestellt. Bei anderen Gegenständen kann eine wirtschaftliche Entität zwei verschiedene Arten anwenden.

Bitte beachten Sie, dass die ausgewählte Methode während der Laufzeit der Abschreibungen nicht geändert werden kann.

Merkmale der Rückstellungen

Verwendet lineare Methode Die Höhe der Abschreibungen ist als ein Produkt der anfänglichen Kosten des Betriebssystems und der Abschreibungsrate definiert. Letzteres wird so berechnet:

K \u003d x 100%.

In dieser Formel:

abschreibungsrate in% bis zu den anfänglichen Kosten - zu;
die Zeit der nützlichen Nutzung des Objekts, ausgedrückt in Monaten, - n.

Wenn ein nichtlineares Verfahren verwendet wird, wird der gewünschte Wert durch Multiplizieren bestimmt restwert Amortisiertes Eigentum für die Norm:

K \u003d x 100%.

Wichtige Momente

Bei der Berechnung ist es notwendig zu berücksichtigen, dass von dem Monat des Monats, an den der Restwert der amortisierten Immobilie abgeschrieben wird, 20% der anfänglichen, Rückstellungen gemäß solchen Regeln erfolgen:

Der Restwert wird als Basis erkannt.
Die Abschreibungsbetrag pro Monat wird berechnet, indem der Basiswert um die bis zum Ende der nützlichen Ausbeutung gebliebenen Monate aufgeteilt wird.

Faktoren

Sie werden zur Berechnung der Abschreibungsmengen an amortisierten Anwesen verwendet, die an aggressiven Bedingungen oder mit einem erhöhten Ersatz betrieben werden. Die Koeffizienten können auch landwirtschaftliche Unternehmen verwenden: Gewächshaus-Mähdrescher, Geflügelfarmen, Vieh-Farmen usw. Gleichzeitig werden einige Einschränkungen eingerichtet.

Insbesondere können die angegebenen Probanden den Koeffizienten nicht höher als 2. für Betriebssysteme anwenden, die Gegenstand eines Leasingvertrags sind, der den Koeffizienten nicht höher als drei verwenden darf.

Diese Bestimmungen gelten nicht für ein Objekt, das in 1-3-Gruppen enthalten ist, wenn eine nichtlineare Methode verwendet wird.

Künstliche oder natürliche Faktoren sind aggressiv, deren Einfluss führt zu einem erhöhten Verschleiß des Betriebssystems. Um bei solchen Bedingungen zu funktionieren, ist die Eigenschaft in Kontakt mit Feuer, explosiv, giftig oder anderem aggressivem Medium, das die Quelle (Ursache) Notfallsituation ist, ebenfalls gleich funktionsfähig.

Bei der Berechnung der Kautionsmengen an Passagierminibussen und Pkw-Autos beträgt der Anfangswert mehr als 400 Tausend Rubel. und 300 tausend Rubel. Dementsprechend wird die Hauptrate vom Koeffizienten von 0,5 verwendet.

Durch die Entscheidung des Unternehmensleiters können die Abschreibungen unter reduzierten Normen, jedoch ausschließlich vom Beginn der Steuerperiode und der gesamten gesamten gesammelt werden.

Besteuerung

Auf dem Betriebssystem, beauftragt, bevor er in den GL eintritt. 25 nk, nützliche Zeit Die Operation wird von der wirtschaftlichen Entität selbst ab dem 01.01.2002 ermittelt, wobei die von der Regierung genehmigte Klassifizierung berücksichtigt wird, und die Betriebszeiträume von Gruppen, die von der Kunst verankert sind. 258 Code.

Unabhängig von der von dem Steuerzahler ausgewählten Verfahren in Bezug auf amortisiertes Eigentum, das vor dem Inkrafttreten von Ch. In 25 erfolgt die Berechnung auf der Grundlage des Restwerts.

Analytisches Konto

Es muss Informationen über:

Anfangskosten Das Objekt, das sich in der Steuer (Berichtswesen) in den Ruhestand (Berichterstattung) sowie seine Veränderungen des Recyclings, der Fertigstellung, der Teilliquidation, des Wiederaufbaus zurückzusehen.
Zeiträume der vom Unternehmen angenommenen nützlichen Ausbeutung.
Die Methoden der Abgrenzung und der Abschreibungsbetrag von Abschreibungen vom Beginn der Berechnung bis zum Ende des Monats, in dem die Umsetzung (Entsorgung) des Objekts stattfand.
Die Kosten der Immobilienimplementierung gemäß dem Vertrag.
Das Datum des Anschaffungs- und Umsatzes (Entsorgung) des Betriebssystems, der es in den Betrieb überträgt, die Ausnahmen von der Zusammensetzung von amortisierten Objekten auf dem Gelände, die in Absatz 3 der Kunst verankert sind. 256 nk, die Zersetzung des Vermögenswerts, das Ende des Vertrages für den kommerziellen Gebrauch, den Abschluss der Arbeiten zur Modernisierung und des Wiederaufbaus.
Aufwendungen, die von dem Subjekt entstanden sind, wenn der Eigentum der Immobilien entsorgt wird. Sprache, insbesondere die von Sub vorgesehenen Kosten. 8 p. 1 Art. 265 nk sowie Kosten für die Lagerung, den Transport und die Wartung eines realisierten Vermögenswerts.

Der Gewinn, dass das erhielte Unternehmen in enthalten ist steuerbemessungsgrundlage dabei berichtszeitraumin welcher Implementierung. Verluste, die sich aus dem Steuerzahler ergeben, werden gemäß den von der Technik verankerten Regeln als sonstige Aufwendungen aufgenommen. 268 nk.

In der analytischen Rechnungslegung sollten Informationen auf den Namen der Vermögenswerte einbezogen werden, in Bezug auf die die Beträge der entsprechenden Kosten aufgenommen werden, die Anzahl der Monate, in denen sie auf andere Aufwendungen zurückzuführen sind, sowie der Betrag der monatlichen Kosten .