İstənilən üçün hesabat forması nəzarət əmsalları var. Yəni, müəyyən bir cərgənin dəyərləri başqa bir sıraya, cərgələrin cəminə uyğun olmalıdır, bəzi göstəricilərdən çox və ya az olmalıdır və s. 6-NDFL forması istisna deyil - bunun üçün nəzarət nisbətləri də var. 6-NDFL və 2-NDFL, 6-NDFL və RSV - vergi orqanları bu formaların göstəricilərini bir-biri ilə müqayisə edirlər. İstənilən uyğunsuzluq FTS-dən suallar doğuracaq. İddiaların qarşısını almaq üçün 6-NDFL-i təsdiq edilmiş nisbətlərə uyğun olaraq yoxlamalısınız.
Nəzarət nisbətlərini tapmaq asandır - onlar vergi müfəttişliyinin BS-4-11 / məktublarındadır. [email protected] və müvafiq olaraq 03/10/2016 və 03/13/2017 tarixli BS-4-11/4371. Onlarda mühasiblər hər bir uyğunsuzluq halında müfəttişlərin hərəkətlərini öyrənirlər. Həmçinin, Federal Vergi Xidmətinin məktublarında, mövqeyini əsaslandıraraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə bütün istinadları verir.
Forma daxilində göstəricilərin əlaqələndirilməsi
Müfəttişlər formanın bir neçə sətirinə diqqət yetirirlər.
Nəzarət əmsallarını düsturlar şəklində yazaraq hesabat göndərərkən nəyi yoxlamaq lazım olduğunu göstərəcəyik.
Düzgün: sətir 020 => sətir 030. Məlumatlar düstura uyğun gəlirsə, o zaman Federal Vergi Xidmətinə təhlükəsiz hesabat təqdim edə bilərsiniz.
Xəta: sətir 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.
Düzgün: sətir 040 = ((sətir 020 - sətir 030) x sətir 010): 100. Məlumatlar düstura uyğun gəlirsə, o zaman Federal Vergi Xidmətinə təhlükəsiz hesabat göndərə bilərsiniz.
Xəta: sətir 040 ≠ ((sətir 020 - sətir 030) x sətir 010): 100. Bu uyğunsuzluq aşkar edilərsə, bütün nömrələrin düzgün yerləşdiyini yenidən yoxlayın.
040 xəttini göstərilən hesablama düsturu ilə müqayisə edərkən yuvarlaqlaşdırma xətası haqqında xatırlamaq vacibdir. Yuvarlaqlaşdırmaya görə 040 sətri formula ilə hesablanmış dəyərdən bir qədər fərqlənə bilər.
Misal: Snegir MMC-də 27 nəfər çalışır. Snegir MMC işçilərinin yanvar-sentyabr aylarında (sətir 020) ümumi gəliri 317.214 rubl təşkil edir. Snegir MMC-nin işçilərinə 32.000 rubl vergi güzəştləri verildi. Hesablanmış fərdi gəlir vergisi - 37 070 rubl.
Hesabatı yoxlayarkən Snegir MMC-nin mühasibi tərəfindən müəyyən edilmiş fərdi gəlir vergisi 37.078 rubl təşkil edir. ((317,214 - 32,000) x 13%). Hesablanmış rəqəmin faktiki ilə müqayisədə 8 rubl (37 078 - 37 070) yüksək olduğu ortaya çıxdı. Snegir MMC 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanmasında 100 nömrəli dörd sətir doldurubsa, məqbul səhv 108 rubl təşkil edir (27 nəfər × 1 rub. × 4).
8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.
6-NDFL hesabatlarını onlayn olaraq səhvsiz doldurun və təqdim edin. Sizin üçün 3 ay Kontur.Externa pulsuz!
cəhd edin
Əlaqələndirici göstəricilər 6-NDFL və 2-NDFL
Vergi müfəttişləri bu hesabatların məlumatlarını müqayisə edirlər.
İlk növbədə, 6-NDFL formasının 060-cı sətirindəki rəqəmlə verilmiş 2-NDFL sertifikatlarının sayı arasında bərabərlik müşahidə edilməlidir. Xatırladaq ki, 2 nəfərlik gəlir vergisi hər bir işçi üçün fərdi qaydada tərtib edilir. Nə qədər işçinin gəlir əldə etdiyini müfəttişlər 6 nəfərlik gəlir vergisi şəklində rahatlıqla görə bilir.
Fərdlərin bərabərliyi ilə yanaşı, gəlir bərabərliyinə də riayət etmək lazımdır.
6-NDFL formasının 020-ci sətri (illik) = sətirlərin ümumi dəyəri " ümumi miqdar bütün tərtib edilmiş sertifikatların gəliri" 2-NDF + mənfəət vergisi bəyannaməsinə 2 nömrəli əlavənin 020-ci sətri
Müfəttişlər aşağıdakı göstəricilərin nisbətini mütləq yoxlayacaqlar: il üçün 040 6-NDFL = bütün tərtib edilmiş sertifikatların "Hesablanmış vergi məbləği" sətirlərinin ümumi dəyəri 2-NDFL + "gəlirli" bəyannaməyə 2 nömrəli əlavənin 030-cu sətri . Düsturdan göründüyü kimi, burada vergi orqanları gəlirli bəyannaməni də nəzərə alırlar.
Mühasiblər bu formalara uyğun olaraq bütün nisbətləri Federal Vergi Xidmətinin 10.03.2016-cı il tarixli BS-4-11 / məktubunda tapa bilərlər. [email protected] Həmçinin bu məktubda uyğunsuzluqların mümkün səbəbləri müəyyən edilir, müfəttişlərin hərəkətləri göstərilir. Beləliklə, istənilən vergi agenti öz səhvlərinin nəticələrini öyrənə bilər.
6-NDFL göstəricilərinin əlaqələndirilməsi və sığorta haqlarının hesablanması (RSV)
Həm 6-NDFL, həm də RSV insanlar haqqında hesabatlardır. Bu formalar arasında bəzi bərabərliklərin də olması olduqca məntiqlidir. Üstəlik, 2017-ci ildən etibarən əmək haqqı və digər gəlirlərdən olan töhfələr Federal Vergi Xidmətinin səlahiyyətindədir. Federal Vergi Xidməti şirkətlərə yalnız iki yoxlama formulunu təklif edir.
Birincisi, 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanmasının 020 və 025-ci sətirləri arasındakı fərq RSV-nin 1-ci bölməsinin 1.1-ci bölməsinin 030-cu sətirindən az olmamalıdır. Bərabərliyə də icazə verilir.
İkincisi, şirkət 6 nəfərlik gəlir vergisi təqdim edirsə, RSV də təqdim etməyə borcludur.
Əksər mühasibat proqramları forma daxilində bütün göstəricilərin əlaqəsini yoxlayır. Ancaq ikisi arasındakı əlaqə müxtəlif formalar proqram yoxlamaq iqtidarında deyil - bu hərəkətlər yalnız hesabat tərtib edən mütəxəssislər tərəfindən edilə bilər. Vergi rəsmiləri səhvsiz hesabat vermək üçün təsdiq edilmiş yoxlama düsturlarından istifadə etməyi tövsiyə edir. Unutmayın ki, tövsiyə olunan nisbətlərə qarşı çıxmaq həmişə səhv deyil. Göstəricilərin yoxlama düsturlarına uyğun gəlməyəcəyi hallar var.
Fiziki şəxslərə əmək vəzifələrini yerinə yetirdiklərinə görə mükafat verən şirkətlər və fərdi sahibkarlar vergi agenti kimi çıxış edirlər - onlar mütəxəssislərə ödənilməli olan vəsaitdən gəlir vergisini tutur və xəzinədarlığa göndərirlər. Görülən əməliyyatların düzgünlüyünü təsdiq etmək üçün fiskal orqanlara rüblük hesabatlar təqdim edirlər. Bu öhdəliyə məhəl qoymamaq və ya səhvləri olan bir forma hazırlamaq cərimələrə səbəb olur, buna görə də mühasibin Form 6-NDFL-ni özbaşına yoxlamağı bilməsi faydalıdır.
Rüblük hesabat 6-NDFL, vergi agentlərinin funksiyalarını yerinə yetirən özəl tacirlər, təşkilatlar, öz-özünə işləyən şəxslər tərəfindən təqdim edilməli olan bir formadır, yəni. NFDL-i aşağıdakılarla saxlayın:
- işçilərin əmək gəlirləri;
- dividendlər;
- mülki hüquq müqavilələri üzrə ödənişlər.
Hesabat başlıq səhifəsindən və iki bölmədən ibarətdir. Başlıq səhifəsində vergi agenti haqqında məlumat (adı, VÖEN, KPP, əlaqə məlumatları və s.) var. Birinci hissədə ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə məlumatlar əks etdirilir. Bu, aşağıdakılarla bağlı məlumatdır:
- işçilərin gəlirləri;
- verilən ayırmalar;
- vergi ödəyiciləri olan fiziki şəxslərin sayı;
- hesablanmış, tutulan və xəzinədarlığa göndərilən vergi məbləğləri.
İkinci bölmə son üç ayın məlumatları əks etdirir. İşçilərə əmək gəlirlərinin köçürülməsi və verginin büdcəyə ödənilməsi tarixlərini göstərir.
Nümunə 6 fərdi gəlir vergisi 2017-ci ildən
Hesabat necə təsdiqlənir?
Şirkətlər və sahibkarlar tərəfindən təqdim edilən hazır formalar Federal Vergi Xidməti tərəfindən avtomatik olaraq yoxlanılır. Bunu etmək üçün müxtəlif sütunlardakı dəyərlər qanunla müəyyən edilmiş meyarlarla yoxlanılır.
Yoxlama proseduru Federal Vergi Xidmətinin BS-4-11 / saylı rəsmi məktubu ilə tənzimlənir. [email protected], 10 mart 16-da qəbul edilmişdir. Bu, müfəttişin hərəkətləri üçün proseduru təsvir edir: hansı göstəricilərə diqqət yetirilməlidir, uyğunsuzluğun mümkün səbəbləri nələrdir, çatışmazlıqlar aşkar edildikdə nə etməli: yazılı izahatlar və əlavə sənədlərin təqdim edilməsi tələb olunur.
6-NDFL formasının yoxlanılması üçün nəzarət əmsalları formanı tərtib edən mühasibin iki növ çatışmazlığını aşkar edir:
- Sənəddaxili
Bunlar forma daxilindəki sütunlardakı dəyərlər arasındakı əlaqələrdir. Bir qayda olaraq, mühasibat proqramları (məsələn, 1C) bu tip səhvləri avtomatik olaraq tapır və hazır formanı atlamır.
- Sənədlərarası
Bunlar formada göstərilən dəyərlər və digər sənədlərin məlumatları (2-NDFL sertifikatları, gəlir vergisi hesabatına əlavələr) arasındakı nisbətlərdir. Nəzarət əl rejimində mühasib tərəfindən aparılmalıdır.
6-NDFL-in özünü yoxlaması, tənzimləyici orqanların nümayəndələrinin şirkətə səfərlərinin qarşısını almaq, IFTS-ə izahat və əlavə sənədlər təqdim etmək ehtiyacını aradan qaldırmaq üçün vacib bir addımdır.
6-NDFL forması üçün nəzarət nisbətləri və onların yoxlanılması üsulları
Sənəddaxili səhvlərin qarşısını almaq üçün aşağıdakı əlaqələri yoxlamaq lazımdır:
- Gəlir (20-ci sətir) işçilərə verilən vergi endirimlərindən (30-cu sətir) az olmamalıdır.
Əgər əksi müşahidə olunarsa, hesabat düzgün deyil. İşçilərə ödənilən bütün gəlirlərin formada əks olunub-olunmadığını, 30-cu sətirdə məbləği artıran əlavə ayırmaların olub-olmadığını yoxlamaq lazımdır.
- 40-cı sətirdə əks etdirilən fərdi gəlir vergisinin məbləği gəlir və ayırmalar arasındakı fərqin dərəcəyə (sətir 10) vurularaq 100-ə bölünməsinə bərabər olmalıdır.
Məlumatlar uyğun gəlmirsə, gəlirin əskik olub olmadığını, əlavə ayırmaların göstərilib-göstərilmədiyini, hər hansı arifmetik səhvlərin olub olmadığını, məsələn, dəyərlərin ümumiləşdirilməsində yoxlamaq lazımdır. Müəyyən bir tarif üçün bazanın düzgün hesablanıb-hesablanmadığını aydınlaşdırmaq lazımdır.
- 40-cı sətirdə əks olunan verginin məbləği sabit ödənişlərdən az olmalıdır (50-ci sətir)
Bunun əksi olarsa, xarici patent sahibləri üçün fərdi gəlir vergisi məbləğindən əlavə sabit ödənişləri tutduğunuzu, vergi bazasının düzgün hesablandığını yoxlayın: seçilmiş dərəcəsin düzgünlüyünü, ümumi gəlirin uçotunun tamlığını yoxlayın. heyətin.
Əhəmiyyətli! 50-ci sətirdə vergi agenti yalnız Federal Vergi Xidmətindən bir patentə uyğun olaraq xarici işçilərin sabit ödənişlərinin məbləği ilə gəlir vergisini azaltmağa imkan verən bildiriş aldıqda sıfırdan fərqli bir dəyər daxil etmək hüququna malikdir.
- Tutulmuş fərdi gəlir vergisi (70-ci sətir), qaytarılana (90-cı sətir) azaldılmış məbləğ dövlət xəzinəsinə köçürüləndən artıq ola bilməz.
Bu nisbət pozulduqda, tutulan verginin hesablanmasının düzgünlüyünü, qaytarılan verginin əks etdirilməsinin düzgünlüyünü (düsturda əlavə məbləğlərin olmaması) yoxlamaq lazımdır. Öhdəliyin tam həcmdə olub olmadığı aydınlaşdırılmalıdır vergi agenti büdcəyə ödənilir.
- 120-ci sətirdə göstərilən tarix qanunvericiliklə müəyyən edilmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilməsi müddətlərinə uyğun olmalıdır.
Uyğunsuzluqlar varsa, iki seçim mümkündür: mühasib səhv tarixi göstərərək texniki səhv etdi və ya gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş müddətdən gec büdcəyə köçürüldü.
Sənədlərarası səhvlər üçün 6-NDFL forması yoxlanılır
6 nəfərlik gəlir vergisinin doldurulmasının düzgünlüyünü yoxlayan vergi orqanları sənəd daxilindəki sütunların göstəriciləri arasındakı əlaqəni öyrənməklə məhdudlaşmır. Dəyərləri digər hesabat formalarında göstərilən dəyərlərlə müqayisə edirlər: 2-NDFL (1 işarəsi ilə) və gəlir vergisi bəyannaməsinə əlavə. Səhvlər aşkar edilərsə, mühasibdən dəqiqləşdirmələr və ya əlavə sənədlər tələb olunacaq. Əngəldən qaçmaq üçün özünüzü idarə edə bilərsiniz.
Aşağıdakılara diqqət yetirməlisiniz:
- 6-NDFL-in 20-ci sətirindəki dəyər oxşar nisbətdə 2-NDFL-in bütün sertifikatlarında işçilərin gəlirlərinin cəminə bərabər olmalıdır.
Bərabərlik əldə edilmədikdə, işçilərin gəlirlərinin formada əks olunmasının tamlığını yoxlamaq lazımdır: çatışmayanları əlavə edin, artıqlığı çıxarın. Zəruri hallarda vergi orqanlarına dəqiqləşdirmələri olan yeni hesabat təqdim edilməlidir.
- Təsdiqlənmiş formanın 25-ci sətirinin dəyəri 2 nəfərlik gəlir vergisində və ya gəlir vergisi bəyannaməsinə əlavədə əks olunan dividendlərə bərabər olmalıdır.
Əgər bərabərlik yoxdursa, fərdi dividend ödənişləri ikiqat artırılmış və ya buraxılmışdır. Çatışmazlıqları tapıb düzəldilmiş formanı təhvil vermək lazımdır.
- Seçilmiş dərəcə üzrə rüblük hesabatın 40-cı sətri üçün göstərici bütün 2-NDFL sertifikatları üçün ümumi hesablanmış vergi məbləğinə bərabər olmalıdır.
Bərabərlik əldə olunmazsa, hesablama düsturunun düzgünlüyünü yoxlamaq lazımdır vergi bazası müəyyən bir dərəcə üçün, gəlir və ayırmaların əks olunmasının tamlığı, "əlavə" dəyərlərin olması, hesablamalarda, o cümlədən arifmetik səhvlərin olması.
- Gəlir əldə edən işçilərin sayı hesabat dövrü(sətir 60), fərdi gəlir vergisinə təqdim edilən 2-NDFL sertifikatlarının sayına uyğun olmalıdır
Uyğunsuzluqlar varsa, işçilərin sayının düzgün hesablandığını, boşluqların və dublikatların olub olmadığını yoxlamaq lazımdır.
- Təsdiqlənmiş formanın 80-ci sətirindəki dəyər təşkilata ötürülən 2-NDFL sertifikatlarında əks olunan tutulmamış vergi göstəricilərinin cəminə uyğun olmalıdır.
Bərabərliyin pozulması halında, məbləğlərin göstərilməsinin düzgünlüyünü yoxlamaq lazımdır gəlir vergisi qanuni əsaslarla, bütün hesabat formalarında saxlanılmır.
Bəyanatları hazırlayan mühasib sayıq olmalıdır: Federal Vergi Xidməti mütəmadi olaraq Forma 6-NDFL üçün yeni nəzarət nisbətlərini təmin edən rəsmi məktublar hazırlayır. Qanunun mövcud müddəalarını bilmək, işini yoxlamaq istəyi və istəyi onları sonradan lazımsız bəlalardan və fiskal orqanların sanksiyalarından xilas edir.
Səhv tapsanız, lütfən, mətnin bir hissəsini vurğulayın və klikləyin Ctrl+Enter.
6-NDFL-in stolüstü auditi hesablamanın özü ilə IFTS-ə təqdim edilən digər hesabatlar arasındakı nəzarət nisbətlərinə təsir göstərir. Məqaləmizdə prinsiplər haqqında danışacağıq stolüstü audit 6-NDFL, habelə müfəttiş pozuntular aşkar edərsə, fərdi gəlir vergisi agentini nə təhdid edir.
Vergi 6 nəfərlik gəlir vergisini necə yoxlayır
Cameralka vergi agentinə getmədən birbaşa vergi orqanının divarları arasında həyata keçirilir. Bu növün yoxlanılması hesablamanın təqdim edildiyi gündən 3 ay davam edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Hesablamada pozuntuların axtarılması meyarlarına dair ən son məlumatlar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11 / nömrəli məktubunda yer alır. [email protected] Məlumatların təhlili hesablama çərçivəsində, habelə büdcə ilə hesablaşmalar kartı və Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunan digər hesabatlarla müqayisədə aparılır.
Vergi orqanlarının 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanmasında uyğunsuzluqları tapmaq üçün hansı nəzarət əmsallarından istifadə etdiyini sadalayırıq:
- Vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş hesablamanın təqdim olunduğu tarix başlıq səhifəsi. Sonradan qanunla müəyyən edilməməlidir.
- Sətirdəki dəyər 030-cu sətirdəki dəyərdən böyük və ya ona bərabər olmalıdır.
- Sətirdəki dəyər 050-ci sətirdəki dəyərdən böyük və ya ona bərabər olmalıdır.
- Aşağıdakı bərabərliyə riayət edilməlidir: sətir 040 = sətir 010 × (sətir - sətir 030).
Qeyd edək ki, sətirlərin bərabərliyinə riayət edilməməlidir, çünki fərdi gəlir vergisi bir dövrdə hesablana bilər, digərində isə tutula bilər. Məsələn, işçilərin əmək haqqı onun hesablandığı aydan sonrakı ay ödənilirsə. Belə bir vəziyyətdə əmək haqqı üçün fərdi gəlir vergisi keçən ay rüb bir rübdə hesablanır, növbəti rübdə tutulur və büdcəyə köçürülür.
6-NDFL formasının büdcəyə edilən ödənişlərlə uzlaşdırılması
Yoxlama zamanı hesablama məlumatları müəyyən bir vergi agenti üçün KRSB ilə müqayisə edilir:
- 1-ci çek: KRSB-yə əsasən ilin əvvəlindən ödənilmiş fərdi gəlir vergisi 070 və sətirlər arasındakı fərqdən çox və ya ona bərabərdir;
- 2-ci yoxlama: KRSB vergisinin ödənilmə tarixi daha erkəndir və ya sətirdəki məlumatlara uyğun gəlir.
6-NDFL və 2-NDFL formalarının uyğunluğunun yoxlanılması
2 nəfərlik gəlir vergisi ilin sonunda təhvil verildiyi üçün aşağıda müzakirə olunan pozuntuları müəyyən etmək üçün alqoritmlər illik 6 nəfərlik gəlir vergisinə tətbiq edilir.
İmtahan illik məbləğ hesablanmış gəlir:
- Vergi dərəcəsi seçin.
- 6-NDFL-dən xəttdəki dəyəri alırıq.
- 2 nəfərlik gəlir vergisində (1 işarəsi ilə) bütün fiziki şəxslər üçün "Gəlirin ümumi məbləği" sətirlərinin dəyərlərini ümumiləşdiririk.
- Mənfəət vergisi bəyannaməsində (bundan sonra - NP) biz bütün fiziki şəxslər üçün Əlavə 2-nin 020-ci sətirlərini ümumiləşdiririk.
Hesablanmış dividendlərin illik məbləğinin yoxlanılması:
- 6-NDFL-dən 025-ci sətirdəki dəyəri alırıq.
- 2 nəfərlik gəlir vergisində (1 işarəsi ilə) bütün fiziki şəxslər üçün 1010 gəlir kodunun dəyərlərini ümumiləşdiririk.
- Vergi bəyannaməsində biz bütün fiziki şəxslər üçün Əlavə 2-də 1010 gəlir kodu üçün dəyərləri ümumiləşdiririk.
Hesablanmış verginin illik məbləğinin yoxlanılması:
- Vergi dərəcəsi seçin.
- 6-NDFL-dən 040-cı sətirdəki dəyəri alırıq.
- 2 nəfərlik gəlir vergisində (1 işarəsi ilə) biz bütün fiziki şəxslər üçün "Hesablanmış verginin məbləği" sətirinin dəyərlərini ümumiləşdiririk.
- NP bəyannaməsində biz bütün şəxslər üçün Əlavə 2-də 030-cu sətirləri ümumiləşdiririk.
- Bərabərliyə riayət edilməlidir: səh 2 = səh 3 + səh 4.
Tutulmamış verginin illik məbləğinin yoxlanılması:
- Vergi dərəcəsi seçin.
- 6-NDFL-dən biz 080 sətirindəki dəyəri alırıq.
- 2-NDFL-də (1-ci atributla) bütün fiziki şəxslər üçün "Vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləği" sətirinin dəyərlərini ümumiləşdiririk.
- NP bəyannaməsində biz bütün şəxslər üçün Əlavə 2-də 034-cü sətirləri ümumiləşdiririk.
- Bərabərliyə riayət edilməlidir: səh 2 = səh 3 + səh 4.
Gəlir almış şəxslərin ümumi sayının yoxlanılması:
- 6-NDFL-dən 060-cı sətirdəki dəyəri alırıq.
- 2 nəfərlik gəlir vergisi arayışlarının sayını 1 işarəsi ilə hesablayırıq.
- NP bəyannaməsinə 2 əlavələrin sayını hesablayırıq.
- Bərabərliyə riayət edilməlidir: səh 1 = səh 2 + s.3.
Bu materialda 6-NDFL və 2-NDFL üçün hansı uyğunsuzluqların normal olduğunu oxuyun.
6-NDFL-i yoxlamaq üçün nəzarət nisbətləri haqqında daha çox oxuyun.
Hüquqi şəxslər üçün stolüstü auditin nəticələri
Əgər 6 nəfərlik gəlir vergisini hesablamağınız vergi orqanlarından suallar doğurmadısa, yoxlamadan sonra başqa heç bir hadisə baş verməyəcək. Bununla belə, uyğunsuzluqlar aşkar edilərsə, sizə məlumat veriləcək və suallar veriləcək. Hesablamanı doldurarkən hərəkətlərinizin düzgünlüyünü izah edərək onlara cavab verməli və ya buraxılmış səhvləri aradan qaldıran yenilənmiş hesabat təqdim etməli olacaqsınız.
Hesabata məlumatların daxil edilməsi qaydalarını pozan fərdi gəlir vergisi agentləri aşağıdakı cəzalarla üzləşirlər:
- Vergi agenti yoxlamaya səhv məlumatlarla bir hesablama təqdim edərsə, ona 500 rubl cərimə tətbiq edilir. Art altında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.1.
- Hesablamanın yoxlanılmasının nəticələrinə görə verginin tam ödənilməməsi aşkar edildikdə, vergi orqanının qərarı ilə borc məbləğinin 20 faizi miqdarında cərimə tətbiq edilə bilər (Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi). Rusiya Federasiyası). Vergi məmurları həmçinin borcların ödənilməsi və müvafiq məbləğdə cərimələrin ödənilməsi barədə tələb göndərəcəklər. Cərimələrin məbləği borcun miqdarından və gecikmə vaxtından asılıdır.
Nəşrdə hesablamanın hesablanmasında ümumi çətinliklər haqqında oxuyun "6-NDFL-i səhvlər üçün necə yoxlamaq olar?".
Nəticələr
Verginin hesablanması və ödənilməsi qaydalarına əməl etsəniz, həmçinin formanı doldursanız, 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanmasının stolüstü yoxlaması sizə təsirsiz ötüşəcəkdir. Mühasib öz hesablamasında səhv aşkar edərsə, yenilənmiş formanı yoxlamaya göndərə bilər. Eyni şəkildə, səhv vergi orqanı tərəfindən aşkar edilərsə, o etməli olacaq, lakin bu halda cərimələr tətbiq oluna bilər.
Federal Vergi Xidmətinin təşkilatı əvvəllər verilmişləri əvəz etmək üçün dəfələrlə yeni nəzarət nisbətlərini təsdiqlədi. Belə ki, ilk məlumat 28 dekabr 2015-ci ildə açıqlanıb. Ancaq bir ay keçməmiş, 20.01.2016-cı il tarixli başqa bir məktub gəldi. AT sonuncu dəfə nəzarət əmsalları (CR) 13.03.2017-ci il tarixli məktubla yenilənmişdir.
Qanun pozuntularını aşkar etmək üçün vergi müfəttişləri istifadə edirlər sənədlərarası və sənəddaxili KS.
1C proqramı istifadə olunursa, sənəddaxili tipli CS-lər hesabatın yaradılması mərhələsində yoxlanılır və proqram sadəcə onları qaçırmayacaq.
Bu tip CS daxildir:
- məbləğin çox göstərilməsi vergi endirimləri(020-ci sətir üzrə gəlirin məbləği 030-dakı ayırmaların məbləğindən az olduqda sabit);
- verginin nə qədər düzgün hesablandığı;
- sətir 040, 020 və 030 sətirləri arasındakı fərqə bərabərdir, 010-a vurulur, 100-ə bölünür (040-cı sətri müqayisə edərkən yuvarlaqlaşdırma xətası haqqında xatırlamaq lazımdır).
Sənədlərarası əmsallarda hesabat formasının vergi bəyannaməsinə, üzrə hesabata və agentin büdcəsi ilə aparılmış hesablama kartına uyğunluğunu yoxlayırlar.
Yeri gəlmişkən, vergilərin və gəlirlərin nə vaxt köçürülməsi lazım olduğuna dair məlumat olmadığı üçün onları, eləcə də sənəddaxili KM-ləri yoxlamaq mümkün deyil.
Bu tip CS-nin avtomatik icrasına bütün hesablamalar aparılarsa nail olmaq olar doğru vaxt və köçürmə tarixləri haqqında məlumatları 1C-də düzgün əks etdirin. Sənədlərarası CS növünə aşağıdakı yoxlamalar aid edilə bilər:
- verginin natamam formada büdcəyə köçürülməsi;
- yanlış vaxtda köçürülmüş fərdi gəlir vergisinin tutulan məbləği;
- işçilərə hesablanmış gəlirlərin məbləğinin çox göstərilməsi və ya əksinə, aşağı göstərilməsi;
- şəklində gəlirin məbləğinin yenidən qiymətləndirilməsi və ya çox qiymətləndirilməsi;
- hesablanmış verginin həm həddən artıq qiymətləndirilməsi, həm də aşağı qiymətləndirilməsi;
- vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləğinin çox göstərilməsi/azaldılması;
- süni artım və ya əksinə, gəlir əldə edən şəxslərin sayında azalma və ya 2-NDFL formasında səhv göstərilən məlumatlar.
Vergi və mühasibat hesabatı formalarının göstəriciləri
Adətən istifadə olunan CS məntiqi yoxlama, daxil edilir birinci qrup. Burada forma ilə bağlı aşağıdakı CS-ləri sadalaya bilərsiniz:
Vergi müfəttişliyi IFTS-də verginin ödənilməsi ilə bağlı mövcud məlumatları da yoxlayacaqdır verilmiş səviyyə təşkil edən CS-lərə diqqət yetiriləcəkdir ikinci qrup, və bu:
- Maddə 2.1 ondan ibarətdir ki, ödənildikdən sonra büdcəyə daxil olan ödənişlərin həcmi 070-ci sətirlə 090-cı sətir arasındakı fərqdən az ola bilməz. Belə bir səhv hələ də mövcud olarsa, bu, ilk növbədə onu göstərir ki, büdcəyə bütün zəruri ödənişlər ödənilir. tam siyahıya alınmamışdı.
- O da yoxlanılır 2.2-ci bənd, bunun üçün faktiki ödənişlərin tarixləri 120-ci sətirdə göstərilən tarixlərə tam uyğun olmalı və ödənişlərin köçürülməli olduğu dövrə uyğun olmalıdır. Sonradan ödənişlər olduğu halda, vergi agenti tərəfindən verginin ödənilməsi ilə bağlı pozuntuların olduğunu bildirəcəklər.
Bəyannamələrin doldurulması
AT sütun 3 bu məktub düzgün nəzarət nisbətini əks etdirir (belə bir nisbət olmalıdır uğursuz olmadan bəyannamədə mövcud olan göstəricilərin müqayisəsi zamanı həyata keçirilir).
Və daha sonra, içəridə dördüncü və beşinci sütun, nəzarət əmsallarına əməl edilmədikdə, mümkün növləri bu məsələ vergi düzgün hesablanmadıqda və ya bəyannamənin özü səhv doldurulduqda baş verə biləcək pozuntular.
Sonrakı, in altıncı sütun, uyğunsuzluqlar aşkar edildikdə (məsələn, müvafiq sənədlərin və ya izahatların tələbi) vergi müfəttişinin yerinə yetirilməli olan hərəkətlərini təsvir edir.
Məsələn, vergi müfəttişi müəyyən nisbətin təmin edilmədiyini görsə, o, bu formada ona bütün lazımi izahatları verməli olduğunuz məlumatları ehtiva edən sorğu göndərmək hüququna malikdir.
Bir çox mühasibat proqramı, bəyannaməni necə düzgün doldurmağınızın düzgünlüyünü və onun nəzarət nisbətinə uyğun olub olmadığını müstəqil olaraq avtomatik olaraq yoxlaya bilər.
Bu nöqtələrin hər biri çox vacibdir, çünki səhvlərin olması üçün 500 rubla bərabər cərimə tutulur.
Ödəniş pozuntuları
Düzdür, bu qayda yalnız vergi agentinin bu vergini gəlirdən tutmaq imkanına malik olduğu hallara şamil edilir. Axı, məsələn, vergi fiziki şəxsə müstəsna olaraq natura şəklində ödənilibsə, 226-cı maddədə göstərildiyi kimi, ondan fərdi gəlir vergisi tutula bilməz. Aydındır ki, bu halda vergi agentinə heç bir cərimə tətbiq edilməyəcək.
Bəzən vergi müfəttişlikləri də agentdən borc və cərimələri almağa çalışırlar. Vergi 123-cü maddəyə uyğun olaraq lazım olan müddətdə deyil, köçürülübsə, onlar da cərimə yığmaq. Belə ki, cərimə şəhər büdcəsinə vaxtında ödənilməyən məbləğin 20%-i qədərdir. Bundan əlavə, eyni pozuntuya görə cərimələr də tutula bilər.
Haqqında danışsanız şəxslər ah, üstəlik, fərdi sahibkarlar deyillər, o zaman müəyyən gəlir növləri üzrə vergi ödəməlidirlər - məsələn, bir ev və ya mənzil satışı olsaydı.
Fərdi sahibkarlar haqqında danışırıqsa, onlar il boyu mütləq olmalıdırlar avans ödənişlərini ödəyin, və il bitdikdən sonra 227-ci maddədə nəzərdə tutulmuş əlavə vergi ödənilməlidir.
Vergi tam ödənilmədikdə və ya tamamilə nəzərə alınmadıqda, habelə vergitutma bazası aşağı qiymətləndirildikdə fiziki şəxsdən ödənilməmiş vergi məbləğinin 20 faizi miqdarında cərimə tutulur.
Cərimə artırıla bilər 40%-ə qədər 122-ci maddədə açıq-aydın ifadə edilən əməl qəsdən törədildikdə. Vergi bazası haqqında danışırıqsa, bəyannamədə fiziki şəxsin istifadə etmək hüququ olmayan tutmaları göstərilibsə və ya alınan gəlir daha az miqdarda bəyan edilibsə, bu, az qiymətləndirilə bilər.
Bundan əlavə, heç bir cəza yoxdur fərdi sahibkarlar ilkin ödənişləri ödəmədiyinə görə. Bununla belə, 57 saylı qərarda göstərildiyi kimi (verginin vaxtında ödənilməməsinə görə) yenə də cərimələr tətbiq olunacaq.
2018-ci ildə ödəməmə və hesablanmış cərimələr üçün cərimə 2017-ci ildə olduğu kimi eyni olacaq.
6 nəfərlik gəlir vergisi üzrə nəzarət əmsallarının yeni formaları haqqında daha ətraflı məlumat bu videodadır.
Hesabatın digər məlumatlarla əlaqələndirilməsi
Hesabat zamanı 6-NDFL-də göstərilən məlumatları vergi müfəttişləri yoxlaya bilər:
- Gəlir hesabatınızla və Maliyyə hesabatları. Misal üçün, vergi müfəttişləri tez-tez yuxarıda göstərilən sənədlərdə öz əksini tapmış gəlirin məbləği və bunun ƏDV üzrə məlumatın yerləşdiyi bəyannamədə göstərilən vergitutma bazasının ölçüsünə necə uyğun olması ilə maraqlanır.
- Həmçinin, müfəttişlər şirkətin qarşı tərəfləri ilə bağlı mühasiblərin nələri ilə maraqlana bilər.
Transfer şərtləri
Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, forma vaxtında təqdim edilməlidir, əks halda cərimə şəklində cərimələr agentə və ya birbaşa şəxsin özünə tətbiq olunacaq.
Beləliklə, ilk üç ay üçün forma təqdim edilməlidir cari ilin mayın 4-dək. Bundan əlavə, altı ay ərzində hesabat təqdim edilməlidir avqustun 1-dən əvvəl. Hesabat 9 ay ərzində təqdim edilməlidir oktyabrın sonuna qədər. Lakin bütün hesablaşma ili üçün hesabat təqdim edilməlidir gələn ilin 1 aprelinə qədər.
Müddətlərin yerinə yetirilməməsi halında, vergi idarəsi natamam olsa belə, hər sonrakı ay üçün 1000 rubl cərimə ödəyəcəkdir. Məlumat qeyri-kafi və ya yanlışdırsa, hər bir səhv üçün 500 rubl cərimə tətbiq ediləcək.
Aşağıda 2-NDFL və 6-NDFL formaları üzrə hesabatların necə təqdim edilməsi ilə bağlı seminar var.
Şəxsi gəlir vergisi Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının aldıqları gəlirdən xəzinədarlığa ödədikləri vergidir. İşəgötürənlər işçilər üçün fərdi gəlir vergisini müəssisədən vergilər şəklində mərkəzləşdirilmiş qaydada büdcəyə köçürməlidirlər. Qanunvericilik təşkilatların işçilər üçün gəlir hesabatlarının tərtib edilməsinin iki formasını təsdiqlədi, burada tutulmalar və hesablanmış vergilər haqqında məlumatlar da yer alır.
2016-cı ilə qədər yalnız fərdi gəlir bəyannaməsi verilir vergi ofisi müəssisədən 2-NDFL şəklində bir sertifikat var idi. Tutmalar və gəlirlər kodları dəyişdi, yalnız sertifikatın yaradılması prinsipi dəyişməz qaldı: şirkətin hər bir işçisi üçün fərdi məlumat.
İndi iki belə forma var: 6-NDFL formasına görə hesablama 2-NDFL-ə qoşuldu. Bu hesabatlar yoxlamaya eyni vaxtda - hər rübün sonunda təqdim olunur. 6-NDFL arasındakı fərq, digər müqavilələr üzrə əmək haqqı, dividendlər və ödənişlər şəklində müəssisədən hər hansı ödəniş almış fiziki şəxslər üçün fərdi gəlir vergisi ilə bağlı məlumatların bir sənəddə konsolidasiyasıdır.
Hesabat vergi tərəfindən necə yoxlanılır
Müəssisədən doldurulmuş hesabatı aldıqdan sonra vergi orqanı onun meyarlara uyğunluğunu yoxlayır. Qanunvericilik hesabatların yoxlanılması, uyğunsuzluqların müəyyən edilməsi prosedurunu və tələblərin qoyulması və cərimələrin tətbiqi alqoritmini nəzərdə tutur.
Vergi məmurlarının vergi ödəyicisi haqqında bütün məlumatlara çıxışı var, bütün hesabatlar vergi ödəyicisinin kartında cəmlənir. Buna görə, bir təşkilat vergi və gəlir vergisi bəyannaməsinə təqdim etməzdən əvvəl 2-NDFL-i yoxlamaq kimi bir prosedura diqqət yetirməlidir, çünki o zaman məlumatları "tənzimləmək" mümkün olmayacaqdır.
Müfəttişlər alınan hesabatları iki növ çatışmazlıq üçün yoxlayırlar:
- Hesabatın içindəki səhvlər hesabatın sütunlarında səhv göstərilən dəyərlərlə əlaqəli səhvlərdir, yəni sətirlər arasındakı əlaqə yerinə yetirilmir (belə səhvlər xüsusi mühasibat proqramları tərəfindən tapılır).
- Üç sənəddə dəyərlər arasında lazımi əlaqənin olmaması: 2-NDFL, 6-NDFL və gəlir vergisi bəyannaməsi (belə səhvlər yalnız əl ilə aşkar edilə bilər).
Səhvlər aşkar edildikdə, müfəttiş mühasibdən məlumatın izahını tələb edir. Sorğuya cavab göndərməsəniz, vergi idarəsi yoxlama təyin edə bilər. Audit zamanı təşkilatdan məlumatların düzgünlüyünü təsdiqləmək üçün hesabatı doldurmaq üçün istifadə olunan bütün sənədlərin əslini təqdim etmələri tələb olunacaq.
Bütün mühasibat işçilərini bu cür narahatlıqlardan azad etmək üçün müstəqil olaraq 6-NDFL-i yoxlamaq və təşkilat tərəfindən bir səhv aşkar edilərsə, dərhal bir yeniləmə təqdim etmək tövsiyə olunur.
Doldurarkən diqqətinizi tipik səhvlərə, o cümlədən yazı xətalarına yönəltməlisiniz, çünki yazı xətası texniki xəta kimi aşkar olsa belə, etibarsız məlumat hesab olunur.
Vergiyə təqdim etməzdən əvvəl 6-NDFL formasını necə yoxlamaq olar
6-NDFL-i müfəttişə göndərməzdən əvvəl, hesabat formasının formasına və elektron formata uyğunluğunu, habelə hesabatın bölmələrində göstərilən göstəricilərin düzgünlüyünü və düzgünlüyünü yoxlamaq lazımdır.
İnkişaf etmiş və qanunla müəyyən edilmişdir vergi orqanlarının özləri tərəfindən hazırlanmış nəzarət əmsalları. Bu göstəricilər banal yazı səhvləri şəklində uyğunsuzluqları aşkar etməyə və hesabatın düzgün yazıldığını təhlil etməyə kömək edəcəkdir.
6-NDFL-in birinci bölməsi cari də daxil olmaqla ilin əvvəlindən bütün əvvəlki rüblər üçün hesablama metodu ilə müəssisə haqqında bütün məlumatları, ikinci bölmə isə yalnız cari rüb üçün məlumatları ehtiva edir.
Bölmələr müxtəlif funksiyaları yerinə yetirir, buna görə də bir-birinə uyğun gəlmir. Buna görə də, fərziyyəyə: 6-NDFL hesabatının 1-ci bölməsindən hesablanmış gəlirin məbləği 2-ci bölmədəki ümumi məbləğə bərabər olarsa, cavab mənfidir. Bölmələr arasında heç bir nəzarət əlaqəsi yaradıla bilməz.
Başlıq səhifəsi yoxlanılır
Başlamaq üçün, başlıq səhifəsində 6-NDFL-nin doldurulmasının düzgünlüyünü yoxlamaq kimi sadə bir əməliyyatı yerinə yetirmək tövsiyə olunur, sonra hesabatın hər iki hissəsini yoxlayırıq.
Birinci vərəqdə müəssisə haqqında əsas məlumatlar (deşifrə ilə ad, kodlar, ünvan, telefon və s.); müəssisənin qeydiyyatda olduğu yoxlama haqqında məlumat. Müəssisənin hər bir filialı üçün ayrıca hesabat tərtib edilir və təqdim olunur, burada müvafiq müəssisənin kodları göstərilir, əsas şirkət üçün fərdi hesabat verilir.
Fiziki şəxslərdən gəlir vergisi-6-nın titul vərəqinin doldurulması qaydalarına edilən yeni dəyişikliyə uyğun olaraq, xüsusi təyinatlı şəxslər üçün iki sətir ayrılıb və hesabatın verildiyi yer üçün üç kod əlavə edilib.
Hesabatın ilkin versiyası üçün tənzimləmə kodu 000, tənzimləmə üçün isə 1-dən və ardıcıl olaraq, məsələn, 003 kimi göstərilir. Bəzi işəgötürənlər səhvən ilkin hesabata 001 kodunu təyin edirlər.
Birinci bölmə yoxlanılır
Birinci bölmədə bütün əvvəlkilər üçün yekunlar olmalıdır vergi dövrlərişirkətin pul ödədiyi bütün şəxslər üçün.
Müəssisə keçmiş hesabat dövrü üçün ödədiyi gəlirdən müvafiq olaraq vergiyə cəlb edildiyi halda müxtəlif dərəcələr, siz hər bir tarif üçün hesabatın tamamlanmış birinci hissəsini ayrıca vərəqdə təqdim etməlisiniz. Əgər a fərdi gəlir vergisinin hesablanması dərəcələrdə idi: 13, 15, 30, 35%, sonra 10-dan 50-yə qədər olan sətirlərdə müəssisənin rəhbəri və ya mühasibi hər bölmədə 1 nömrəli, 60-dan 90-a qədər olan sətirlərdə isə yalnız bu birinci bölmənin 1-ci səhifəsində məlumat daxil edir. . Əgər bütün ödənişlər əsasında həyata keçirilmişdirsə vergi dərəcəsi məsələn, 13%, sonra təşkilat 10-dan 90-a qədər bütün sətirləri dolduraraq bir birinci bölmə tərtib edir.
İkinci bölmənin yoxlanılması
İkinci bölmənin dizaynı birincidən daha mürəkkəbdir. Burada tarix və məbləğlərdə səhv etməmək çox vacibdir.
İkinci bölmə 100-dən 140-a qədər olan sətirlərlə tarixlər və məbləğlər haqqında məlumatların yerləşdirilməsi üçün eyni bloklardır.
İkinci bölməni etibarlı şəkildə tamamlamaq üçün tarixləri düzgün göstərməlisiniz. Məlumatı dəqiq daxil etmək üçün seçə biləcəyiniz sənədləri hazırlamaq lazımdır:
- Gəlirlərin faktiki alınma tarixi. Bu tarix onun əlində olan bir şəxsə pul vermə tarixi deyil. Bu, gəlirlərin hesablanması sayına aiddir (əmək haqqı üçün, məsələn, bu ayın son günüdür).
- Tarix şəxsi gəlir vergisi tutulması bu gəlirdən. Bu, vergi ödəmə tapşırığının nömrəsi deyil, gəlirdən vergi tutulmasının nömrəsidir.
- Təşkilatın bu gəlirdən tutulan şəxsi gəlir vergisini büdcəyə köçürməyə borclu olduğu müddətin son günü.
Əgər bu üç rəqəm eynidirsə, o zaman mühasib məlumatları qruplaşdırır və 100-dən 140-a qədər bir sətir blokunda göstərir. Tarixlər fərqlidirsə, bloklar hər bir tarix üçün ayrı-ayrılıqda doldurulur, blokların sayı isə məlumat blokuna uyğun gəlir. tarix seçimlərinin sayı.
Nəzarət nisbətlərini birləşdiririk
Nəzarət əmsallarından istifadə edərək 6 nəfərlik gəlir vergisinin hesablanmasının düzgün olub olmadığını yoxlamaq kimi işləri həyata keçirə bilərsiniz.
Nəzarət nisbətləri hesabatın digər göstəriciləri ilə üst-üstə düşməli olan bəzi sətirlər arasında riyazi hesablamaların ardıcıllığıdır, yəni hesabatın sətirlərində şifrələnmiş bütün hesablamalar kəsişdikdə müvafiq nəticələri verməlidir.
Təşkilat 6-NDFL-in nəzarət əmsallarını yoxlamağa borclu deyil (yeri gəlmişkən, 2019-cu ilin 3-cü rübü üçün onlar eyni ilin 1-ci rübü ilə müqayisədə fərqli ola bilər). Bu prosedur mühasib tərəfindən tərtib edilmiş hesabatda elementar səhvləri aradan qaldırmaq üçün tövsiyə xarakteri daşıyır.
Bəzi yenilərdə mühasibat proqramları"6-NDFL formasını yoxlamaq" kimi bir seçim artıq daxil edilmişdir, yəni avtomatik yoxlama nəzarət əmsallarına uyğunluq üçün hesabatın sətirlərinə daxil edilən məlumatlar. Təhlil nəticəsində proqram məlumatların düzəldilməsi variantlarını təklif edir.
Buna baxmayaraq, 6 nəfərlik gəlir vergisini özünüz yoxlamaq, bir neçə və ya bütün nəzarət əmsalını kalkulyatorda əl ilə yenidən hesablamaq kimi bir addım atmaq tövsiyə olunur - bu, mühasibi aydınlaşdırma tərtib etməkdən qoruyacaqdır.
Bir məktubda vergi xidməti Həmin göstəricilərin on iki bəndi var ki, onların uyğunsuzluğu vergi orqanları tərəfindən əlavə dəqiqləşdirmələrə səbəb olacaq.
Onlardan bəzilərini təqdim edirik:
- 6-NDFL-nin faktiki təqdim edilmə tarixi hesabatın baş səhifəsində göstərilən tarixlə üst-üstə düşür;
- 20-ci sətirdə göstərilən məcmu gəlirin hesablanmış dəyəri 30-cu sətir üzrə cəmi ayırmaların dəyərindən az olmamalıdır;
- 40-cı sətirin dəyəri nəticəyə uyğun olmalıdır aşağıdakı əməliyyatlar: xətt fərqi 20 və 30 *sətir 10/100;
- 40-cı sətirdəki qiymət 50-ci sətirdəki qiymətdən az olmamalıdır;
- büdcəyə daxil edilmiş ümumi məbləğ faktiki tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği (70-ci sətir) ilə verginin 90-cı sətirinin (ödəyiciyə qaytarılması) dəyəri arasında ən azı delta olmalıdır.
6 nəfərlik gəlir vergisini necə yoxlamaq sualına qayıdaraq, nəzarət nisbətlərindəki dəyişikliklərlə bağlı bir nümunə verəcəyik.
Məktubların əvvəlki versiyalarında yoxlama üçün nəzarət nisbəti kimi 6-NDFL-dən istifadə etmək tövsiyə olunurdu: 070-ci sətir 140-cı sətirlərin cəminə bərabər olmalıdır. Xatırladaq ki, 70-ci sətirdə müəssisə şəxsi gəlir vergisini nə qədər tutduğunu bildirir. 140 - bütün növ mükafatların ödənilmə tarixləri üzrə bölüşdürülməsi ilə eyni vergi.
Sonra vergi orqanları fikrini dəyişdi və bu nəzarət nisbətinin həmişə etibarlı olmadığını etiraf etdi.
Əvvəllər təklif olunan əmsalın istisnası faktiki ödənişin hesablamadan sonrakı rüb köçürülməsi idi, məsələn, əmək haqqı. Buna görə də, 140-cı sətirdəki bəzi məbləğlər hesabatın ikinci hissəsinə düşmür.
Bu işdə heç bir qanun pozuntusu yoxdur: dörddə biri bitir, hesabat bağlanır, növbəti rübdə maaşlar verilir. Beləliklə, vergi orqanları tərəfindən əvvəllər təklif edilmiş yoxlama düsturuna uyğun olaraq nəticədə uyğunsuzluq.
Bəzi təşkilatların bu sxemə uyğun olaraq əmək haqqı hesabladığı və ödədiyi fərziyyəsinə əsaslanaraq, Federal Vergi Xidməti bu nəzarət nisbətini məcburi olanlar siyahısından çıxardı. Ofis rəsmi internet saytında bu nisbətin isteğe bağlı tətbiqini təsdiqlədi.
Buna görə də, 2019-cu il üçün (bu ilin istənilən hesabat dövrü üçün) 6-NDFL-in yoxlanılması kimi bir əməliyyatı yerinə yetirmək üçün bu nəzarət nisbətini tətbiq etmək lazım deyil. Mühasib buna baxmayaraq təqdim edilmək üçün hazırlanan hesabatın daha pedantik tədqiqinə qərar verərsə, sizə xatırladırıq ki, vurğulanan sətirlərin dəyərlərindəki fərq verginin hesablandığı mükafatın faktiki ödənişinin məbləğidir. cari hesabat dövründə, ödəniş isə növbəti rübdə həyata keçiriləcək.
İl üçün 6 nəfərlik gəlir vergisini 2 nəfərlik gəlir vergisi və gəlir hesabatı ilə müqayisə edirik
Hesabat daxilində iki hissədən ibarət sətirlər üçün nəzarət nisbətlərinin tətbiqi nümunəsindən istifadə edərək, 9 ay, 3 və 6 ay üçün 6 nəfərlik gəlir vergisinin necə yoxlanılacağını araşdırdıq. Ancaq il üçün 6-NDFL hesabatını necə yoxlamaq olar - əlavə vasitələrdən istifadə etmək tövsiyə olunur.
Bəzi sətirlərin dəyərinin yoxlanılması nəticəsində illik raport 6-NDFL mütləq 2-NDFL sertifikatında və eyni dövr üçün gəlir bəyannaməsində təşkilat tərəfindən verilən məlumatla əlaqələndirilməlidir.
Vergi müfəttişləri təqdim edilmiş hesabatı yoxlamaq üçün aşağıdakı nəzarət əmsallarını tətbiq edirlər:
- 20-ci sətrin dəyəri (hesablanmış ümumi gəlir) elan edilmiş 2-NDFL sertifikatlarına uyğun məbləğə və mənfəət bəyannaməsində ikinci əlavənin 20-ci sətirindəki məbləğə bərabərdir;
- 25-ci sətrin dəyəri (cəmi hesablanmış dividendlər) elan edilmiş 2-NDFL sertifikatlarına uyğun məbləğə bərabər olmalıdır və 1010 koduna uyğun olaraq bəyannamənin 2-ci Əlavəsinə uyğun olmalıdır;
- 40-cı sətir (hesablanmış vergi) dəyər baxımından bəyannamənin ikinci əlavəsinin 30-cu sətri ilə və bəyan edilmiş 2-NDFL sertifikatlarına uyğun olaraq hesablanmış verginin məbləği ilə üst-üstə düşür;
- 80-ci sətirdə tutulan vergi bəyannamənin 2-ci Əlavəsindəki bəyannamənin 34-cü sətrinə və bəyan edilmiş 2-NDFL sertifikatlarına uyğun olaraq tutulmamış verginin məbləğinə uyğun gəlir;
- müəssisədən ödənişlər almış fiziki şəxslərin sayı 2-NDFL sertifikatlarının sayına və bəyannamə üçün tərtib edilmiş 2 saylı ərizələrin sayına bərabərdir.
cərimələr
6-NDFL hesabatının təqdim edilməsi üçün son tarixlər qanunla müəyyən edilir və onları pozmaq tövsiyə edilmir, əks halda müəssisəyə cərimələr tətbiq olunacaq.
Hesabatların təqdim edilməməsinə görə, hər gecikmə ayı üçün 1000 rubl cərimə ilə yanaşı, təşkilat şirkətin cari hesabının tamamilə bloklanacağı və yalnız hesabat təqdim edildikdən sonra blokdan çıxarılacağı ilə hədələnir.
Təşkilat səhvləri müstəqil şəkildə düzəldərsə və müfəttiş tərəfindən qeyri-dəqiqliklər müəyyən edilməmişdən əvvəl izahat təqdim edərsə, cərimələrdən qaçınmaq olar.
Səhvləri ehtiva edən hesabat təqdim etdiyinə görə təşkilat cərimələnəcək və vergi idarəsi izahat tələb edəcək.
Nəticə
Hesabatı yoxlamaq üçün mühasib 6-NDFL və 2-NDFL-i yoxlamaq, hesabatların tövsiyə olunan vergi sətirlərindəki bütün bərabərlikləri və nisbətləri yoxlamaq kimi hərəkətləri yerinə yetirməlidir.
Hesabat sınaqdan keçiriləcək vergi idarəsində, sətirlər Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında dərc etdiyi tövsiyələr nəzərə alınmaqla qaydalara uyğun doldurularsa. Uyğunsuzluq və səhvlər olduqda dərhal düzgün məlumatları daxil edin və hesabat artıq göndərilibsə, müfəttişlərə aydınlıq gətirin.
Əlbəttə ki, deyil tam siyahı müfəttişə 6-NDFL hesabatında səhvləri müəyyən etməyə kömək edən nəzarət nisbətləri.
Vergi orqanları mütəmadi olaraq hesabatın təqdim edilməzdən əvvəl yoxlanılması qaydasını tənzimləyən rəsmi məktublar dərc edirlər.
Mühasib xəbərdar olmaq, səhv etməmək və buna görə də yalan məlumatlara görə cərimələrdən və əlavə ödənişlərdən qaçmaq üçün Federal Vergi Xidmətinin veb-saytının xəbərlərini diqqətlə izləməlidir.
Təqdim edilmiş hesabat vergi orqanları yalnız nəzarət nisbətlərinin düzgünlüyünü yoxlayın. Rəqəmlərin və tarixlərin etibarlılığı, təşkilat tərəfindən müəyyən edilir 6-NDFL hesabatında müfəttişlər nə vaxt yoxlayır sahə yoxlaması təşkilat sənədləri təqdim etdikdə: müqavilələr, müavinətlər üçün arayışlar, uşaqlar üçün doğum haqqında şəhadətnamələr və s.
Buna görə də, yerində yoxlama zamanı müfəttişə təqdim etmək üçün tutulma müavinətlərini təsdiq edən sənədlərin surətlərini və mülki-hüquqi müqavilələrin əslini saxlamaq tövsiyə olunur.
