การบัญชีของผู้ตราส่ง: ธุรกรรมพร้อมตัวอย่าง ค่าคอมมิชชั่นการซื้อขายจากมุมมองของลูกค้า: ธุรกรรมและกฎหมาย

การขายสินค้าภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นจะเป็นประโยชน์ได้อย่างไร? มันสมเหตุสมผลที่จะเลือกใครและในกรณีใดบ้าง? จะจัดทำค่าคอมมิชชั่นอย่างถูกต้องและเพื่อความพึงพอใจร่วมกันของคู่กรณีได้อย่างไร? ทำอย่างไร โครงการซื้อขายคอมมิชชั่น, หากข้อตกลงค่าคอมมิชชันถูกสรุปกันเองโดยองค์กรที่สมัคร โหมดต่างๆการเก็บภาษี? เราจะตอบคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ ในบทความของเรา

สะดวกในการแลกเปลี่ยนสินค้าค่าคอมมิชชันในบริการ MySklad ในนั้น คุณสามารถรับสินค้าเพื่อขายโดยมีข้อตกลงค่าคอมมิชชัน เก็บบันทึกข้อมูลไว้ สร้างรายงานโดยอัตโนมัติไปยังผู้บังคับบัญชาหลังการขาย ดูความสามารถในการทำกำไร ออกการคืนสินค้าหากสินค้านั้นไม่ได้ขาย แล้วลองเลย: ฟรี!

หากคุณกำลังทำ ค้าปลีกและพบซัพพลายเออร์ที่ตกลงที่จะให้สินค้าเพื่อขายภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นคุณโชคดี และโชคดีอย่างยิ่งหากคุณเพิ่งเริ่มทำธุรกิจ กฎหมายอนุญาตให้คุณให้เงินสำหรับผลิตภัณฑ์ซึ่งร่างขึ้นภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชันหลังการขาย นั่นคือรูปแบบการซื้อขายค่าคอมมิชชั่นช่วยให้คุณเริ่มทำงานโดยไม่ต้องลงทุนจำนวนมากและไม่มีความเสี่ยงเป็นพิเศษ

หากคุณผลิตผลิตภัณฑ์หรือซื้อในปริมาณมากเพื่อการขายปลีกครั้งต่อๆ ไป ณ จุดต่างๆ แผนการซื้อขายค่าคอมมิชชันก็อาจเป็นประโยชน์สำหรับคุณได้เช่นกัน อย่างน้อยที่สุดก็จะทำให้ตลาดการขายเพิ่มขึ้น ร้านค้าเล็กๆ บางแห่งที่ตั้งอยู่ในสถานที่ซึ่งตัวคุณเองไม่ได้ทำงาน สามารถขายสินค้าที่ไม่กระจายในร้านค้าแบบดั้งเดิมได้อย่างรวดเร็ว ในเวลาเดียวกัน ร้านค้าอาจไม่สามารถซื้อชุดผลิตภัณฑ์ดังกล่าวได้ แต่ยินดีที่จะรับค่าคอมมิชชั่น

โครงการซื้อขายค่าคอมมิชชันยังมีประโยชน์อีกด้วย เนื่องจากทำให้จัดเตรียมการคืนสินค้าได้ง่ายกว่าการทำสัญญาขาย หากสินค้าถูกซื้อแบบ "ซื้อและขาย" เพื่อที่จะส่งคืนจากร้านค้ากลับไปยังซัพพลายเออร์ จำเป็นต้องขายซ้ำ สิ่งนี้สร้างปัญหาในแง่ของการเก็บภาษี - เมื่อฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม อีกฝ่ายหนึ่งเสียเงิน เนื่องจากเขาไม่สามารถยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ หากการส่งมอบสินค้าเป็นทางการภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ปัญหานี้จะไม่เกิดขึ้น คนกลางเพียงแค่ตัดสินค้าออกจาก นอกงบดุลและส่งคืนซัพพลายเออร์ อย่างไรก็ตาม เมื่อส่งคืนสินค้าที่ได้รับค่าคอมมิชชั่น มีรายละเอียดปลีกย่อยบางประการ และเราจะส่งคืนสินค้าดังกล่าวในเอกสารนี้

วิธีดำเนินการซื้อขายคอมมิชชัน

ในรูปแบบที่เรียบง่าย ไดอะแกรมนี้มีลักษณะดังนี้ ซัพพลายเออร์ (ผู้ตราส่ง) มอบสินค้าให้กับคนกลาง (นายหน้า) เพื่อขาย ในกรณีนี้ความเป็นเจ้าของสินค้าไม่ตกเป็นของหลัง ตัวแทนขายสินค้าให้กับผู้ซื้อกระทำการแทนตัวเขาเอง แต่เป็นค่าใช้จ่ายของผู้ตราส่ง ทันทีที่มีการขายสินค้า เงินต้นจะสิ้นสุดการเป็นเจ้าของ ตัวแทนค่าคอมมิชชันรายงานไปยังซัพพลายเออร์ มอบเงินที่ได้รับสำหรับสินค้าและรับค่าตอบแทนของเขา

ดังนั้นคุณจะได้รับค่าคอมมิชชั่นที่ถูกต้องได้อย่างไร? สมมติว่าบริษัทกำลังจะมอบสินค้าให้กับร้านค้าเพื่อขาย ประการแรก ซัพพลายเออร์และร้านค้าจัดทำข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ซึ่งระบุว่าใครเป็นตัวแทนค่าคอมมิชชัน ใครคือผู้ตราส่ง และระบุด้วยว่าคนแรกในนามของคนที่สอง จะขายสินค้าโดยมีค่าธรรมเนียม นอกจากนี้ยังควรระบุจำนวนเงินค่าตอบแทนในสัญญาด้วย มันอาจจะเหมือน จำนวนเงินคงที่จากแต่ละผลิตภัณฑ์ที่ขายและเปอร์เซ็นต์ของยอดขาย กฎหมาย กล่าวคือ มาตรา 51 ประมวลกฎหมายแพ่ง RF กำหนดให้ตัวแทนค่าคอมมิชชันต้องรายงานต่อผู้ตราส่งเกี่ยวกับการขาย กำหนดเวลาในการส่งรายงานไม่ได้ถูกควบคุม แต่ควรกำหนดไว้ล่วงหน้าด้วย ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นสามารถสรุปได้ในช่วงเวลาที่กำหนดหรือไม่จำกัด ไม่ว่าจะระบุอาณาเขตของการดำเนินการ ผู้ประกอบการเองก็ตัดสินใจเช่นกัน สามารถดาวน์โหลดตัวอย่างข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นได้จากไลบรารีแบบฟอร์มเอกสารของเรา

ข้อตกลงค่าคอมมิชชันได้รับการสรุปแล้ว อะไรต่อไป? จากนั้นสินค้าจะถูกโอนไปยังร้านค้าซึ่งมาพร้อมกับการยอมรับและการโอนสินค้าสำหรับค่าคอมมิชชั่นและใบแจ้งหนี้ TORG-12 คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างใบรับรองการยอมรับและใบแจ้งหนี้ได้ที่เว็บไซต์ของเรา ต้องมีการยอมรับและโอนสินค้าไปยังคณะกรรมการหากมีการกำหนดไว้ในสัญญา หากไม่มีเงื่อนไขดังกล่าวใบแจ้งหนี้ก็เพียงพอแล้ว

การส่งสินค้ามาถึงร้านอย่างปลอดภัยและตัวแทนก็เริ่มขาย ตามกฎหมายแล้ว การขายสินค้าจะต้องเริ่มไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากได้รับสินค้า หลังจากขายได้จำนวนหนึ่งหรือผ่านไปแล้ว ระยะเวลาการรายงานตามที่ระบุไว้ในสัญญา ร้านค้าจัดทำรายงานของนายหน้า โดยจะระบุจำนวนสินค้าที่จำหน่าย ในราคาใด และค่าตอบแทนเป็นจำนวนเท่าใด ดังที่เราได้เขียนไว้ข้างต้น เป็นการดีกว่าที่จะระบุกำหนดเวลาในการส่งรายงานในสัญญา แม้ว่ากฎหมายจะไม่ได้กำหนดไว้ก็ตาม คุณสามารถตกลงที่จะให้ทุกสัปดาห์หรือทุกเดือน ตัวอย่างรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชันอยู่บนเว็บไซต์ของเรา

นอกจากรายงานแล้ว ขอแนะนำให้ร่างและลงนามในพระราชบัญญัติการให้บริการระหว่างคู่สัญญา อันที่จริง การทำธุรกรรมในนามของผู้ว่าจ้าง ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะให้บริการแก่เขา นี่คือสิ่งที่เอกสารเป็นเรื่องเกี่ยวกับ จำนวนเงินในการกระทำคือจำนวนเงินค่าตอบแทนของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน

พร้อมกับรายงาน คนกลางจะโอนเงินที่ได้รับไปยังซัพพลายเออร์และระงับค่าคอมมิชชั่นของเขา อีกทางเลือกหนึ่งก็เป็นไปได้ เมื่อเงินต้นรับเงินทั้งหมดแล้วโอนค่าตอบแทนไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเท่านั้น นอกจากนี้ ความร่วมมือจะดำเนินต่อไปหรือสิ้นสุด

หากตัวการไม่พอใจกับรายงานของตัวแทนนายหน้า เขาต้องรายงานภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับเอกสาร อย่างไรก็ตาม ช่วงเวลานี้สามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยใช้ ข้อตกลงเบื้องต้นปาร์ตี้

ระบบอัตโนมัติช่วยลดความซับซ้อนของกระบวนการซื้อขายคอมมิชชัน บริการ MoiSklad นำเสนอโซลูชั่นที่เหมาะสมที่สุดสำหรับทั้งผู้ตราส่งและตัวแทน ในระบบเอง คุณสามารถสร้างข้อตกลงค่าคอมมิชชัน พิจารณาการจัดส่งและการรับสินค้า บันทึกการขายของสินค้าที่ได้รับมอบหมาย และสร้างรายงานตัวแทนค่าคอมมิชชันโดยอัตโนมัติ ในเวลาเดียวกัน ในแบบฟอร์มและรายงานที่สร้างขึ้นทั้งหมด รายได้จากการขายสินค้า ค่าธรรมเนียมนายหน้า ภาษีมูลค่าเพิ่ม และจำนวนเงินที่จำเป็นอื่น ๆ จะถูกคำนวณทันที

ตอนนี้เรามาดูกันว่ากฎหมายบอกเราเกี่ยวกับกรณีพิเศษอย่างไร

ตัวแทนขายสินค้าในราคาที่สูงหรือต่ำกว่าที่คาดไว้

สมมติว่าสินค้าขายดีจนทางร้านตัดสินใจขึ้นราคา ในกรณีนี้ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นสามารถได้รับผลประโยชน์เพิ่มเติมซึ่งตามกฎหมายเขาต้องแบ่งปันกับผู้กระทำความผิดอย่างเท่าเทียมกัน เว้นแต่จะมีเงื่อนไขอื่นๆ ระบุไว้ในสัญญา และที่นี่คุณต้องใส่ใจกับสิ่งหนึ่ง รายละเอียดที่สำคัญเกี่ยวกับการลงทะเบียนและการชำระเงินของเงินจำนวนนี้ ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/347 ก่อนที่กำไรส่วนหนึ่งจะจ่ายให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชั่น เงินต้นจะต้องแสดงจำนวนเงินทั้งหมดนี้เป็นรายได้ที่ อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้ และหลังจากนั้นควรเรียกเก็บค่านายหน้า

หากสินค้าไม่ได้แตกต่างในราคาที่ตกลงกันด้วยเหตุผลบางประการ และร้านค้าลดราคาลง แสดงว่ามีสองสถานการณ์ที่เป็นไปได้สำหรับการพัฒนากิจกรรม

1. ร้านค้าพิสูจน์ให้ลูกค้าเห็นว่าเขาไม่มีโอกาสขายสินค้าในราคาที่สูงขึ้น และการเคลื่อนไหวนี้ป้องกันการสูญเสียที่มากขึ้นไปอีก ในกรณีนี้ ตัวแทนจะไม่ต้องคืนส่วนต่าง
2. ร้านค้าล้มเหลวในการพิสูจน์ว่าการลดราคาเป็นขั้นตอนที่จำเป็น อนิจจาตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะต้องชดเชยความสูญเสียให้กับซัพพลายเออร์

อย่างไรก็ตาม ห้ามมิให้ลงทะเบียนกรณีเหล่านี้ในข้อตกลงค่าคอมมิชชัน นอกจากนี้ สามารถเพิ่มเงื่อนไขได้ว่า ก่อนการเปลี่ยนแปลงราคา ตัวแทนค่าคอมมิชชันต้องขออนุญาตจากผู้กระทำความผิด

ไม่ได้ทำสัญญา

สมมติว่าส่วนหนึ่งของสินค้าที่เงินต้นส่งไปยังร้านค้ามีข้อบกพร่อง หรือไม่ได้รับการส่งมอบสินค้าตามจำนวนที่ตกลงกันไว้ หรือด้วยเหตุผลอื่น สัญญาค่าคอมมิชชันจึงไม่อาจดำเนินการได้เนื่องจากความผิดพลาดของซัพพลายเออร์ ในกรณีนี้ กฎหมายกำหนดให้ตัวการต้องจ่ายค่านายหน้าอยู่ดี และต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายด้วย หากข้อตกลงค่าคอมมิชชันไม่สามารถดำเนินการได้ด้วยความผิดพลาดของร้านค้า ในทางกลับกัน เขาจะต้องชดเชยความเสียหายให้กับลูกค้า

อนุกรรมการ

ลองนึกภาพว่าร้านค้าได้พบจุดขายที่ทำกำไรได้อีกแห่งหนึ่งสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการโดยบริษัทอื่น ในกรณีนี้ เขามีสิทธิที่จะทำสัญญาย่อยกับบริษัทนี้ จากนั้นตัวแทนค่าคอมมิชชันจะรับผิดชอบต่อการกระทำของผู้บัญชาการย่อยต่อความมุ่งมั่นของเขาและสำหรับร้านที่สองเขาเองก็กลายเป็นผู้รับมอบอำนาจ และหมายเหตุสำคัญบางประการ คณะกรรมการย่อยเป็นไปได้ เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ในกรณีนี้ ผู้ให้คำมั่นไม่มีสิทธิที่จะมีความสัมพันธ์กับอนุกรรมการ เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยข้อตกลงของคู่สัญญาทั้งสองฝ่าย

ตัวแทนไม่ได้ขายสินค้าใด ๆ ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

หากสินค้าทั้งหมดยังคงอยู่ในโกดังและชั้นวางของในร้านค้า ร้านค้ามีสิทธิ์คืนสินค้าให้กับเจ้าของ การส่งคืนสินค้ารวมถึงใบเสร็จรับเงินนั้นออกโดยใบแจ้งหนี้ TORG-12

บริการสำหรับการจัดการการค้า MySklad จะช่วยอำนวยความสะดวกในการลงทะเบียนการส่งคืนสินค้าจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นไปยังผู้ตราส่ง ระบบมีแบบฟอร์มพิเศษที่ลงทะเบียนการคืนสินค้า และข้อมูลที่ป้อนจะถูกโอนไปยังรายงานทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงค่าคอมมิชชันโดยอัตโนมัติ

การส่งคืนสินค้าไปยังตัวแทนนายหน้าจากผู้ซื้อ

สมมติว่าผู้ซื้อปลีกต้องการคืนสินค้าด้วยเหตุผลบางประการ

พิจารณาว่าเมื่อขายสินค้าให้กับลูกค้าตัวแทนค่าคอมมิชชั่นได้ทำสัญญาซื้อขายกับเขาในนามของเขาเองจากนั้นเขาหรือเธอจึงร่างการปฏิเสธการทำธุรกรรมนี้

หากผู้ซื้อส่งคืนสินค้าเนื่องจากพบข้อบกพร่อง จะต้องกระจายความรับผิดชอบระหว่างตัวแทนนายหน้าและผู้ตราส่ง หากสินค้าได้รับความเสียหายเนื่องจากความผิดพลาดของร้านค้า ผู้ซื้อจะชดใช้ค่าใช้จ่าย และหากปรากฎว่าซัพพลายเออร์ต้องถูกตำหนิ ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะได้รับสิทธิ์ในการชดใช้ค่าใช้จ่ายและค่าตอบแทน

สินค้าสามารถส่งคืนได้ก่อนที่รายงานของกรรมาธิการจะลงนามโดยคู่กรณีหรือหลังจากนั้น ในกรณีแรก คนกลางจะลงรายการในรายงานสำหรับจำนวนเงินที่คืนพร้อมเครื่องหมายลบ ในครั้งที่สอง ผู้ซื้อขายส่งที่ส่งคืนสินค้า จัดทำใบแจ้งหนี้ในนามของตัวแทน หากลูกค้าปลายทางเป็นร้านค้าปลีก เขาต้องเขียนข้อความเกี่ยวกับการคืนสินค้า หลังจากนั้นตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะคืนสินค้าให้กับผู้ตราส่งพร้อมกับใบแจ้งหนี้การคืนสินค้าในชื่อของเขาและใบแจ้งหนี้ จากเอกสารเหล่านี้ ผู้ตราส่งจะสามารถลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระได้

ใบแจ้งหนี้สำหรับการซื้อขายคอมมิชชั่น

ใบแจ้งหนี้ค่าคอมมิชชั่นการขายปลีก

ในตัวอย่างของเราที่ตัวแทนเป็นร้านค้า ฝ่ายหลังจะไม่ออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้า เนื่องจากในการขายปลีก เอกสารนี้จะแทนที่ เช็คเงินสดด้วยความทุ่มเท แยกสายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ตราส่งยังไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับตัวแทน แต่ในขณะเดียวกัน ร้านค้าจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ตราส่งสำหรับจำนวนเงินค่าตอบแทนตามผลของรอบระยะเวลารายงาน

กฎหมายไม่ได้บังคับให้ร้านค้าปลีกของเราซึ่งขายภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชันต้องเก็บการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้

ตัวบ่งชี้ของเทปควบคุมของ CCP (ตัวบ่งชี้เท่านั้นไม่ใช่ตัวเทปเอง) เช่นเดียวกับสำเนาของเทปจะถูกส่งไปยังผู้ตราส่งพร้อมกับรายงานของตัวแทนนายหน้า และผู้ตราส่งได้ลงทะเบียนไว้ในสมุดขายของเขาแล้ว เพื่อเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าที่ขาย

นอกจากนี้หากร้านค้านอกเหนือจากสินค้าของผู้ตราส่งยังขายสินค้าของตัวเองการบัญชีสำหรับสินค้าเหล่านี้ควรแยกจากกัน ด้วยความช่วยเหลือของโปรแกรมสำหรับการซื้อขาย MoySklad คุณสามารถปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ได้อย่างง่ายดาย โปรแกรมแสดงตัวแทนจำนวนสินค้าของตัวเองและจำนวนสินค้าที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ผู้ให้คำมั่นสัญญาเห็นในระบบว่าผลิตภัณฑ์ของเขาขายได้มากเพียงใดและใครมี

ใบกำกับสินค้าขายส่ง

ตอนนี้ ให้พิจารณาสถานการณ์เมื่อตัวแทนนายหน้าขายสินค้าจำนวนมากในนามของเงินต้น และทั้งคู่เป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารทางบัญชีที่จำเป็นสำหรับพวกเขา

เนื่องจากตามเงื่อนไขของสัญญา ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะทำธุรกรรมกับบุคคลที่สามในนามของเขาเอง เขาจึงออกใบแจ้งหนี้ทั้งหมดในนามของเขาเอง หมายเลขเอกสารถูกกำหนดตามลำดับเหตุการณ์ของตัวแทน ใบแจ้งหนี้จะต้องออกซ้ำกัน ต้องส่งมอบหนึ่งรายการให้กับผู้ซื้อส่วนที่สองจะต้องยื่นในสมุดรายวันการบัญชีของใบแจ้งหนี้ที่ออก ในกรณีนี้ ใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินค้าค่าคอมมิชชันไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนในสมุดขายของตัวแทนค่าคอมมิชชัน

และผู้ตราส่งออกและป้อนใบแจ้งหนี้ที่ส่งถึงตัวแทนค่าคอมมิชชั่นในสมุดขายของเขาซึ่งกำหนดหมายเลขแล้วตามลำดับเหตุการณ์ของเขา เอกสารนี้ไม่ได้ลงทะเบียนในสมุดขายของตัวกลาง

ในเวลาเดียวกัน ตัวบ่งชี้ของใบแจ้งหนี้ที่ตัวแทนค่าคอมมิชชันออกให้กับผู้ซื้อจะแสดงในใบแจ้งหนี้ ซึ่งซัพพลายเออร์ออกและลงทะเบียนในบัญชีแยกประเภทการขายของเขา ผู้ตราส่งจะต้องเขียนสำเนาสองชุด - หนึ่งชุดจะต้องมอบให้ตัวแทนและชุดที่สองจะต้องเก็บไว้ในสมุดบันทึกของใบแจ้งหนี้ที่ออก

เอกสารที่ได้รับจากผู้ตราส่งถูกยื่นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นในการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ

บนพื้นฐานของรายงานที่ลงนามและการกระทำที่เกี่ยวข้องสำหรับจำนวนเงินค่าตอบแทนของเขาสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะออกใบแจ้งหนี้แยกต่างหากให้กับเงินต้น เอกสารนี้ลงทะเบียนกับตัวแทนค่าคอมมิชชันในหนังสือขาย และกับผู้ตราส่ง - ในหนังสือซื้อ

หากนายหน้าขายสินค้าของซัพพลายเออร์ให้กับผู้ซื้อพร้อมกับสินค้าของตัวเองพร้อมกัน ผู้ซื้อสามารถออกใบแจ้งหนี้ใบเดียวสำหรับสินค้าที่ระบุ

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการซื้อขายคอมมิชชัน โปรดดูจดหมายของกระทรวงภาษีและการจัดเก็บภาษีของรัสเซียลงวันที่ 05.21.01 ฉบับที่ VG-6-03 / 404

ตัวแทนคอมมิชชั่นสำหรับระบบภาษีแบบง่าย - ตัวแทนคอมมิชชันสำหรับระบบภาษีแบบง่าย

หากบริษัทสรุปข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ซึ่งแต่ละบริษัทใช้ระบบการเก็บภาษีแบบง่าย (STS) ตัวแทนค่าคอมมิชชันหากมีคำถามเกี่ยวกับวิธีการคำนวณภาษีต้องอ้างอิงมาตรา 251 รหัสภาษีอาร์เอฟ กล่าวโดยตรงว่าเมื่อกำหนด ฐานภาษีของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นไม่ถือเป็นรายได้ ทรัพย์สิน และเงินที่เขาได้รับที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น นอกจากนี้ยังไม่นำมาพิจารณาเป็นรายได้ที่ได้รับจากการชำระเงินคืนของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับเงินต้น นั่นคือเฉพาะค่าคอมมิชชั่นเท่านั้นที่ถือเป็นรายได้ รายได้จากการขายจึงไม่รับรู้เป็นรายได้ หากเงินต้นในระบบภาษีแบบง่ายชดเชยค่าคอมมิชชั่นในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับค่าใช้จ่ายใด ๆ เงินจำนวนนี้จะไม่ต้องเสียภาษีเช่นกัน

วันที่ได้รับรายได้จากตัวกลาง "แบบง่าย" คือวันที่ได้รับค่าตอบแทนจากเงินต้นไปยังบัญชีของเขา หากตามเงื่อนไขของสัญญาตัวแทนค่าคอมมิชชันระงับค่าตอบแทนจากเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อแล้ววันที่ได้รับรายได้คือวันที่ได้รับเงินที่แคชเชียร์ ในเวลาเดียวกัน ไม่สำคัญว่าจะยังไม่ได้ลงนามในรายงาน เนื่องจากเงินทดรองจะรวมอยู่ในรายได้ของบริษัทในระบบภาษีแบบง่ายด้วย

ค่าใช้จ่ายจะรับรู้หลังจากชำระเงินตามจริงแล้วเท่านั้น นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายที่ผู้ตราส่งจ่ายคืนตามกฎหมายตามกฎหมาย (เช่น สำหรับการเช่าโกดังเก็บสินค้า) ไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายจากนายหน้า

สำหรับเงินต้นตามหนังสือของกระทรวงการคลังฉบับที่ 03-11-11 / 16941 ลงวันที่ 05/15/2556 จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจากการขายสินค้ารวมทั้งค่าคอมมิชชั่นถือเป็นรายได้ของเขา ใช่ในโครงการ "ตัวแทนนายหน้าสำหรับระบบภาษีแบบง่าย - ตัวแทนผู้กระทำความผิดสำหรับระบบภาษีอากรแบบง่าย" ค่าตอบแทนที่ผู้กระทำความผิดจ่ายอนิจจาไม่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายของเขาได้และจะต้องชำระภาษี . แต่! ในกรณีที่ตัวแทนนายหน้าระงับค่าคอมมิชชั่นก่อนการโอน เงินสำหรับเงินต้น รายได้จะเท่ากับจำนวนเงินที่โอนเข้าบัญชีของซัพพลายเออร์จริง ซึ่งหมายความว่าหากบริษัทเป็นผู้ตราส่งในระบบภาษีแบบง่าย จะเป็นการดีกว่าที่จะกำหนดตัวเลือกดังกล่าวในสัญญา

วันที่ได้รับรายได้คือช่วงเวลาของการรับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือที่โต๊ะเงินสดของซัพพลายเออร์

ผู้ตราส่งในระบบภาษีแบบง่ายไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าของเขาเพราะ ความรับผิดชอบในการจัดทำเอกสารนี้ขึ้นอยู่กับผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น

ตัวแทนค่าคอมมิชชันสำหรับระบบภาษีแบบง่าย - ตัวแทนผู้กระทำความผิดสำหรับ OSNO

หากนายหน้าขายขายส่งและในเวลาเดียวกันเป็น "แบบง่าย" และตัวการหลักทำงานให้กับ ระบบทั่วไปภาษีแล้วคนกลางจะต้องออกใบแจ้งหนี้ ความจริงก็คือ ผู้ขายให้กับบุคคลที่สามเป็นหลักใน OSNO และไม่ใช่ตัวแทนค่าคอมมิชชันในระบบภาษีแบบง่าย ดังนั้นคนกลางจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับซัพพลายเออร์และแสดงใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ . โครงการนี้เหมือนกับที่เราเขียนไว้ข้างต้น ตัวแทนทำสำเนาเอกสารสองชุด โดยชุดหนึ่งออกให้ผู้ซื้อ และชุดที่สองถูกจัดเก็บในสมุดรายวันการบัญชีของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยไม่ต้องลงทะเบียนในบัญชีการขาย ตัวชี้วัดของเอกสารเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในใบแจ้งหนี้ ซึ่งหลักจะออกให้กับตัวแทนและลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายของเขา

และโปรดจำไว้ว่าในการขายปลีก ใบแจ้งหนี้จะถูกแทนที่ด้วยใบเสร็จรับเงินของการลงทะเบียนเงินสดโดยมีบรรทัดแยกต่างหากสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ซัพพลายเออร์สะท้อนถึงรายได้ที่ได้รับตามรายงานที่ได้รับ ดังนั้น ในกรณีที่ตัวแทนค่าคอมมิชชันอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย และตัวการใน OSNO สิ่งสำคัญคือต้องสะท้อนขั้นตอนและข้อกำหนดของบทบัญญัติในสัญญา ถ้าเขามาทีหลัง กำหนดเวลาซัพพลายเออร์จะยังคงต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตรงเวลา

คนกลางจะไม่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับค่าคอมมิชชั่นให้กับผู้ตราส่ง เนื่องจากค่าธรรมเนียมตัวแทนค่าคอมมิชชันในระบบ "แบบง่าย" นั้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในสถานการณ์ตรงกันข้าม เมื่อผู้ตราส่งอยู่ใน STS และตัวแทนค่าคอมมิชชันอยู่ใน OSNO คนกลางไม่ควรออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อเพราะ แท้จริงแล้วผู้ขายคือซัพพลายเออร์ และเขาได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวแทน- ตัวแทนจำหน่ายที่ซื้อและขายสินค้าในนามของตนเองในนามของบุคคลอื่น (เงินต้น) โดยมีค่าธรรมเนียมบางอย่าง (ค่าคอมมิชชัน)

วิธีการสะท้อนค่าคอมมิชชั่นคือ: ด้วยการมีส่วนร่วมของคนกลางในการตั้งถิ่นฐานระหว่างผู้ซื้อและผู้ตราส่งและโดยปราศจากการมีส่วนร่วมของเขา

พิจารณาตัวเลือกสำหรับการโพสต์พื้นฐาน:

1. ด้วยการมีส่วนร่วมของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นในการคำนวณ

• สินค้าถูกส่งไปยังผู้ซื้อ:

Dt 76 / "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อ" - Kt 76 / "การชำระบัญชีด้วยเงินต้น" - การสะท้อนมูลค่าของสินค้าที่จัดส่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

Dt 76 - Kt 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมราคาสินค้าที่ระบุโดยผู้ตราส่ง

ในเวลาเดียวกัน เราทำการผ่านรายการเพื่อตัดยอดสินค้าที่โอนไปยังผู้ซื้อ: Кт 004 - ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง

• การเติมเงินจากผู้ซื้อไปยังบัญชีของตัวแทน:

Dt - Kt 62 - จำนวนเงินที่ได้รับ

• โอนเงินที่ได้รับ (ลบด้วยค่าคอมมิชชั่น) จากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นไปยังบัญชีของเงินต้น:

Дт 76 - Кт - จำนวนเงินที่เป็นหนี้เงินต้นจะสะท้อนให้เห็น

Дт 68 - Кт 19 / "VAT จากมูลค่าที่ซื้อ" - ภาพสะท้อนของ VAT ที่อ้างสิทธิ์ในการหัก

2. ตัวแทนนายหน้าไม่มีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐาน

หากตัวแทนค่าคอมมิชชันไม่เข้าร่วมในการชำระบัญชี การบัญชีของเขาจะบันทึกการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการสะสมค่าตอบแทนและการรับเท่านั้น เมื่อได้รับสินค้าจากตัวแทน จะมีการทำรายการ: Дт 004 - สำหรับจำนวนต้นทุนของสินค้าที่ได้รับ หากมูลค่าของสินค้านั้นถูกตัดออก: Кт 004

• ค่าคอมมิชชั่นคงค้าง:

Dt 62 - Kt 90 - จำนวนค่าคอมมิชชั่น

Dt 90 - Kt 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าคอมมิชชั่น;

• รับคอมมิชชั่น:

Дт - Кт 62 - จำนวนค่าตอบแทนจริงที่ได้รับจากเงินต้น

บริษัท "เอ" (ผู้ตราส่ง) ประกอบธุรกิจค้าส่งอุปกรณ์ .2014 เพื่อขายสินค้าฝากขาย เธอได้ทำข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับตัวแทนค่าคอมมิชชั่น ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าโดยผู้ตราส่งคือ 400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - RUB 14,400) ภายใต้ข้อตกลงราคาขายสินค้าให้กับผู้ซื้อคือ 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - RUB 18,000) จำนวนค่าตอบแทนคนกลาง - 15% ของ ราคาจริงการขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นมีส่วนร่วมในการคำนวณ

ตัวแทนจะทำรายการต่อไปนี้:

หากตัวแทนค่าคอมมิชชันไม่เข้าร่วมในการคำนวณ จะมีการทำรายการต่อไปนี้:

ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นคือบริษัทที่ทำกำไรโดยการดำเนินกิจกรรมตัวกลางในการทำธุรกรรมเพื่อขายทรัพย์สินของตัวการหรือในทางกลับกันสำหรับการได้มาซึ่งทรัพย์สินสำหรับเขา ในบทความเราจะบอกคุณเกี่ยวกับการบัญชีกับตัวแทนค่าคอมมิชชัน เราจะพิจารณากฎสำหรับการร่างข้อตกลงค่าคอมมิชชัน

ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน - มันคืออะไร

ภายในกรอบข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ฝ่ายที่หนึ่ง (บริษัทคอมมิชชัน) ทำธุรกรรม ซึ่งเป็นขั้นตอนที่อีกฝ่ายกำหนด (นายจ้าง-ผู้ตราส่ง) ในขณะที่คนกลางดำเนินการในนามของตนเอง แต่ใช้ เงินของผู้กระทำความผิดและได้รับค่าธรรมเนียมสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้

แม้ว่าการทำธุรกรรมจะเกิดขึ้นตามความประสงค์ของตัวการ สิทธิ์และภาระผูกพันในการสรุปธุรกรรมจะส่งผ่านไปยังตัวกลาง ทรัพย์สินที่โอนโดยตัวการเพื่อใช้แทนค่านายหน้านั้นถูกทำให้แปลกแยกชั่วคราวและไม่ได้ตกเป็นของหลัง

หลังจากเสร็จสิ้นการดำเนินการทั้งหมดภายใต้ข้อตกลง ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะรายงานผลการทำธุรกรรมไปยังผู้ตราส่งที่จ้างเขา จากนั้นทุกอย่างที่ถือว่าเป็นเรื่องของธุรกรรมจะถูกโอน สำหรับงานที่ทำตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะได้รับเงินจำนวนหนึ่ง ที่กำหนดไว้ในสัญญาคณะกรรมการ. เขามีสิทธิที่จะระงับเงินที่เขาหามาได้ ยอดรวมเงินที่นายจ้างโอนให้เขา หากตัวกลางเกิดความสูญเสียระหว่างการดำเนินการตามคำสั่ง เขามีสิทธิเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับพวกเขา

โดยปกติขั้นตอนการคืนเงินค่าใช้จ่ายจะระบุไว้ในข้อตกลงและตามกฎแล้วจะไม่คืนเงินค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บทรัพย์สินของเงินต้น

ขายโดยตัวแทนนายหน้าของสินค้าของผู้ตราส่ง

ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าของผู้ตราส่งไม่ถือเป็นต้นทุนของคนกลางและสะท้อนให้เห็นเฉพาะในการบัญชีครั้งแรกเท่านั้น การทำธุรกรรมสามารถทำได้โดยมีหรือไม่มีการเข้าร่วมของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นในการตั้งถิ่นฐาน

การได้มาซึ่งสินค้าโดยตัวแทนนายหน้าสำหรับผู้ตราส่ง

ไม่มีมาตรฐานที่ชัดเจนสำหรับพนักงานบัญชีในการทำธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงในการซื้อสินค้าในนามของผู้ตราส่ง กฎได้รับการอนุมัติภายในบริษัท เนื่องจากตัวแทนนายหน้าทำหน้าที่ในนามของนายจ้างและใช้เงินของเขาในกระบวนการทำงานตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นทั้งหมด บิลเงินสดและค่าใช้จ่ายเป็นของส่วนหลัง ดังนั้นธุรกรรมเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในบัญชี ทะเบียนผู้ตราส่ง

เมื่อซื้อสินค้าให้กับผู้ตราส่งคนกลางจะออกใบแจ้งหนี้เป็น 2 ชุดป้อนข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ลงในนั้น อ่านบทความด้วย: → "" จากนั้นเขาก็มอบสำเนาให้กับผู้ตราส่งพร้อมกับรายงานฉบับที่สองจะมอบให้กับนักบัญชีเพื่อลงทะเบียนในสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ขาออก

รายการบัญชีทั่วไปที่ตัวแทน

ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นปฏิบัติตามคำแนะนำของเงินต้นและชำระเงินด้วยเงินของเขา ดังนั้นในบัญชีหลัก การเดินสายจะสะท้อนตรงที่นายจ้าง อันที่จริงคนกลางมีส่วนร่วมในการดำเนินการบริการของเขาและได้รับการชำระเงิน

เมื่อทำบันทึกการทำกำไรในการให้บริการตัวกลางในบุค การลงทะเบียนการรับเงินสดจากองค์กรและบุคคลอื่น ๆ ไม่ถือเป็นรายได้ของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นเพื่อประโยชน์ของเงินต้น

นายจ้างจะชดใช้ค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นในการทำงานให้กับผู้กระทำความผิด ซึ่งอาจจ่ายให้กับลูกจ้าง ค่าเช่าสถานที่ ฯลฯ ต้นทุนต่าง ๆ ไม่ได้ถูกบันทึกโดยรายการทางบัญชีหลายรายการ แต่จะถูกบันทึกในยอดรวมในรายการต้นทุนสำหรับการขายทรัพย์สินซึ่งเป็นการเพิ่มต้นทุน

ทรัพย์สินของตัวแทนค่าคอมมิชชันซึ่งเป็นของเขาโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของนั้นถูกบันทึกไว้ในทะเบียนบัญชีแยกต่างหากจากทรัพย์สินขององค์กรบุคคลที่สามซึ่งบันทึกไว้เฉพาะในช่วงเวลาของความร่วมมือเป็นทรัพย์สินของตัวการ

ตัวอย่างธุรกรรมที่มีตัวแทนนายหน้าในการชำระหนี้

CJSC “บริษัท” ได้มอบหมายให้ LLC “ผู้ไกล่เกลี่ย” ทรัพย์สินเพื่อขายต่อ ข้อตกลงค่าคอมมิชชันระบุว่ารายได้จากการขายจะต้องเป็นจำนวน 360,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 60,000 รูเบิล) ราคาของทรัพย์สินคือ 180,000 รูเบิล LLC "Posrednik" จะได้รับค่าธรรมเนียมการไกล่เกลี่ย 36,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 6,000 rubles)

LLC "Posrednik" ทำงานโดยการขายทรัพย์สินของนายจ้าง ค่าใช้จ่ายภายใต้ข้อตกลงมีจำนวน RUB 9,000 สัญญากำหนดให้ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นหักค่าธรรมเนียมจากเงินที่ได้รับสำหรับสินค้าของผู้ตราส่ง

รายการบัญชีของ LLC "ผู้ไกล่เกลี่ย":

ตัวอย่างของธุรกรรมที่ไม่มีตัวแทนค่าคอมมิชชั่นในการชำระบัญชี

ลองใช้เงื่อนไขจากตัวอย่างก่อนหน้านี้ เฉพาะตอนนี้ "ผู้ไกล่เกลี่ย" LLC จะไม่เข้าร่วมในการคำนวณ นักบัญชีของ LLC "Posrednik" จะบันทึกธุรกรรมด้วยรายการ:

ค่าคอมมิชชั่นภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริการตัวกลางในรัสเซียต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรามาตรฐาน 18% ค่านายหน้าถือเป็นรายได้จาก ประเภททั่วไปกิจกรรม. กำไรของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะคำนวณจากผลต่างระหว่างจำนวนเงินค่าธรรมเนียมภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชันลบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มและต้นทุนขายทรัพย์สินของผู้เช่า

จำนวนค่าตอบแทนจะกลายเป็นจุดเริ่มต้นในการคำนวณภาษีเงินได้ของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นและเกณฑ์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกเรียกเก็บจากรายได้ของตัวแทนค่าคอมมิชชัน หากรายได้ของเขาอยู่ในกิจกรรมปลอดภาษี:

• ผลิตภัณฑ์ศิลปะพื้นบ้าน การค้าที่มีมูลค่าที่รับรู้ (ยกเว้นสินค้าที่ต้องเสียภาษี)
• บริการงานศพและรายการงานศพ (ในรายการปิด);
• ยา (ปิดรายการ);
• ให้เช่าสถานที่สำหรับชาวต่างชาติและบริษัทต่างประเทศที่ได้รับการรับรองในสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือความแตกต่างระหว่างเงินที่ได้รับเป็นค่าธรรมเนียมภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชันและค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ เงินทั้งหมดที่ได้รับจากนายจ้างที่ใช้ในการทำธุรกรรมไม่นับเป็นค่าใช้จ่ายหรือรายได้ของนายหน้า

เมื่อนายหน้าขายทรัพย์สินของลูกค้า เขาจะสร้างใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าในนามของเขาเองภายใน 5 วัน จากนั้นจึงแจ้งรายละเอียดให้ลูกค้าทราบและยอมรับใบแจ้งหนี้จากเขาพร้อมข้อมูลเดียวกัน ใบแจ้งหนี้ที่ยอมรับจะต้องลงทะเบียนในส่วนที่ 2 ของการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกแล้ว และไม่ได้บันทึกในสมุดซื้อ

รายการบัญชีสำหรับคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าธรรมเนียมตัวแทน:

D 90 s / บัญชี 90-3 "VAT" К 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

นิติบัญญัติในหัวข้อ

ควรศึกษาการกระทำต่อไปนี้:

ข้อผิดพลาดทั่วไปในการบัญชีกับนายหน้า

ความผิดพลาด # 1การบัญชีสำหรับเงินที่ได้รับจากเงินต้นสำหรับการปฏิบัติหน้าที่โดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นในรายได้ของวิสาหกิจของนายหน้า การบัญชีสำหรับเงินที่ใช้โดยตัวแทนค่าคอมมิชชันภายในกรอบของข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ซึ่งได้รับการชดเชยโดยเงินต้น ท่ามกลางค่าใช้จ่ายของบริษัทตัวแทนค่าคอมมิชชัน

เงินที่ชดเชยโดยเงินต้นจะบันทึกเฉพาะในการบัญชีของเงินต้น ไม่ใช่ตัวแทนค่าคอมมิชชัน

ความผิดพลาด # 2ความล้มเหลวในการแสดงรายการบัญชีของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ซื้อชำระเงินสำหรับทรัพย์สินของลูกค้า เมื่อตัวแทนค่าคอมมิชชันทำหน้าที่เป็นตัวกลาง แต่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการชำระบัญชี

เพื่อให้ตัวแทนค่าคอมมิชชันควบคุมความเป็นจริงของการชำระเงินโดยผู้ซื้อสำหรับสินค้าของผู้ตราส่ง ซึ่งโอนโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันในฐานะคนกลางที่ไม่เข้าร่วมในการชำระบัญชี มีการผ่านรายการเพิ่มเติมสองรายการ:

1) หนี้ของผู้ซื้อต่อผู้ตราส่งสะท้อนให้เห็นหลังจากที่เขาได้รับสินค้า:

2) การชำระหนี้นี้สะท้อนให้เห็น:

ความผิดพลาดหมายเลข 3การขาดการลงทะเบียนสำหรับการบัญชีของใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับผู้ผูกมัดในแผนกบัญชีของกรรมาธิการเพื่อขอค่าธรรมเนียมเนื่องจากการทำงานสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันของคนกลางภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น

ตั้งแต่ 1.01.2015 ภาระหน้าที่ของตัวแทนค่านายหน้าในการป้อนบันทึกในการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ส่งไปยังนายจ้างเพื่อรับค่าธรรมเนียมได้รับการจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายเพื่อให้ง่ายขึ้น สำนักงานภาษีขั้นตอนการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในกองทุนของตัวแทนค่าคอมมิชชั่น

ตอบคำถามทั่วไป

คำถามที่ 1ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นควรใช้วันไหนเป็นวันที่สำหรับการดำเนินการบริการตัวกลาง?

วันที่จัดทำบัญชีสำหรับบริการของตัวกลางคือวันที่ได้รับอนุมัติจากนายจ้างในรายงานของนายหน้า ในเวลาเดียวกันค่าธรรมเนียมสำหรับงานของเขาจะถูกนำมาพิจารณาในฐานภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำถามข้อที่ 2ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นที่สูญเสียไปทั้งหมดที่เกิดขึ้นในขณะที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นสามารถชดใช้คืนโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นได้หรือไม่?

ค่าใช้จ่ายขององค์กรตัวกลางสำหรับการจัดเก็บสินค้าที่โอนให้กับเขาโดยตัวการเพื่อขายต่อไปจะไม่ถูกชำระคืน อย่างไรก็ตาม หากรายการนี้ถูกกำหนดไว้ก่อนหน้านี้ในข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ค่าใช้จ่ายรายการนี้ก็จะถูกจ่ายไปด้วย

คำถามข้อที่ 3วิธีการคำนวณพื้นฐานสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่น?

หลักเกณฑ์ในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มใน กรณีนี้จะเป็นส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่โอนไปยังตัวแทนค่านายหน้าจากเงินต้นเป็นค่าธรรมเนียมสำหรับการให้บริการตัวกลางภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้าและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่านายหน้าในกรอบการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงนี้ .

คลิกเดียวโทร

ขั้นตอนการสะท้อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นในการบัญชีในเกือบทุกอย่างถูกกำหนดโดยเฉพาะโดยบทบัญญัติของสัญญาที่ทำขึ้นระหว่างคู่สัญญา และจำนวนภาษีที่องค์กรจะเรียกเก็บก็ขึ้นอยู่กับว่าธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสัญญาคอมมิชชั่นนั้นสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในการบัญชีขององค์กรอย่างไร เพราะในการบัญชีภาษีโดยเฉพาะ ธุรกรรมทางธุรกิจหรือยอดรวมต้องเสียภาษี

คู่สัญญาในข้อตกลงค่าคอมมิชชันคือผู้มอบอำนาจและตัวแทนค่าคอมมิชชันตามที่ควรจะเป็น และแต่ละฝ่ายควรพิจารณาขั้นตอนในการสะท้อนธุรกรรมในการบัญชี

การบัญชีกับกรรมการ

นายหน้าตัวแทนผลิต กิจกรรมผู้ประกอบการโดยมุ่งเป้าไปที่การทำกำไรจากการให้บริการตัวกลางในการสรุปธุรกรรมการขายและการซื้อทรัพย์สินที่เป็นของตัวการ

สำหรับบริการของเขาเขาได้รับค่าธรรมเนียม - ค่าคอมมิชชั่นซึ่งเป็นไปตามระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 หมายเลข 32n (ต่อไปนี้คือ PBU 9/99) เป็นรายได้จากกิจกรรมประจำวันสำหรับเขา

ตามหน้า 5 PBU 9/99:

“รายได้จากกิจกรรมปกติคือเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์และผลิตภัณฑ์ ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน การให้บริการ (ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ารายได้)”

ดังนี้ตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับตัวแทนนายหน้าจัดหาเงินต้น บริการชำระเงินเงินที่ได้จากการขายบริการตัวกลาง (ค่าคอมมิชชั่น) จะปรากฏและแสดงในบัญชีทางบัญชีเสมอ

เมื่อมีการขายบริการตัวกลาง ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะมียอดขายจากการขายบริการ (ในจำนวนค่าคอมมิชชัน) ซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีสำหรับเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย "รายได้"

ในกรณีนี้ การสะท้อนของค่าคอมมิชชั่นในการบัญชีของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นนั้นขึ้นอยู่กับว่าตัวกลางมีส่วนร่วมในการชำระบัญชีระหว่างผู้ซื้อและผู้ตราส่งหรือไม่

หากตัวแทนค่าคอมมิชชันมีส่วนร่วมในการคำนวณ ค่าคอมมิชชันจะถูกคิดตามการผ่านรายการต่อไปนี้:

เดบิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ด้วยเงินต้น" เครดิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย "รายได้"

หากเงื่อนไขของสัญญาค่าคอมมิชชันคาดการณ์ว่าคนกลางไม่มีส่วนร่วมในการคำนวณ จะมีการใช้รายการบัญชีต่อไปนี้:

เดบิต 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" เครดิต 90 "การขาย" บัญชีย่อย "รายได้"

เมื่อดำเนินการ การดำเนินการตัวกลางตัวแทนค่าคอมมิชชั่นควรให้ความสนใจกับวรรค 3 ของ PBU 9/99 ตามที่ได้รับจากกฎหมายอื่น ๆ และ บุคคล:

"ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น หน่วยงาน และข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันเพื่อประโยชน์ของตัวการ ตัวการ และอื่นๆ ในทำนองเดียวกัน"

และดังนั้นการเกษียณอายุของสินทรัพย์ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นเพื่อประโยชน์ของเงินต้นจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นตามข้อ 3 ของระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n ( เพิ่มเติม PBU 10/99):

“สำหรับวัตถุประสงค์ของกฎระเบียบที่แท้จริง การจำหน่ายสินทรัพย์ไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร:

ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ตัวแทน และข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันเพื่อประโยชน์ของตัวการ ตัวการ และอื่นๆ ในทำนองเดียวกัน "

ในการบัญชีของตัวแทนค่าคอมมิชชั่น การรับและจำหน่ายจำนวนเงินดังกล่าวจะแสดงในลักษณะต่อไปนี้:

เมื่อดำเนินการตามสัญญาค่าคอมมิชชั่น ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะรับผิดชอบค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามคำสั่ง ซึ่งจะดำเนินการโดยเสียค่าใช้จ่ายของค่าคอมมิชชันและรวมอยู่ในต้นทุนของตัวกลาง ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนนายหน้าในกระบวนการให้บริการตัวกลาง (เงินเดือนของคนงาน, ราคา สาธารณูปโภคค่าเช่า ฯลฯ ในจำนวนของตัวเองแสดงถึงต้นทุนของบริการที่ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นให้มา) มักจะบันทึกในบัญชี 44 "ต้นทุนขาย" ที่สร้างขึ้นเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) . แม้ว่าตามความเชื่อของวิธีการบัญชี องค์กรตัวกลางที่ให้บริการควรรวบรวมข้อมูลทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการในบัญชี 20

ทุกเดือน มูลค่าการซื้อขายในบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" จะถูกหักออกจากบัญชี 90 บัญชีย่อย "การขาย" 90 "ต้นทุนขาย"

ในการบัญชีของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นค่าใช้จ่ายดังกล่าวสะท้อนให้เห็นโดยรายการ:

เดบิต 90 "ยอดขาย" บัญชีย่อย "ต้นทุนขาย" เครดิต 44 "ต้นทุนขาย"

ดังต่อไปนี้ หากตัวแทนขายผลิตภัณฑ์ค่าคอมมิชชัน (หรือซื้อสำหรับเงินต้น) ค่าใช้จ่ายในการขายผลิตภัณฑ์ (หรือการซื้อ) จะปรากฏขึ้นและสะท้อนให้เห็นในบัญชีของตัวการ

กำไรของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจากการขายบริการจะพิจารณาจากผลต่างระหว่างเงินที่ได้รับจากการขาย (ค่าคอมมิชชัน) ที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและต้นทุนขายที่รวมอยู่ในต้นทุนของบริการ ยอดรวมทางการเงินที่ได้มาจะถูกตัดออกทุกเดือนไปยังบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โดยสอดคล้องกับบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย "กำไร / ขาดทุนจากการขาย"

เมื่อตรวจสอบพื้นฐานทางกฎหมายทางแพ่งของสัญญาของคณะกรรมการแล้ว เราสังเกตว่าคนกลางไม่ใช่เจ้าของเมื่อซื้อหรือขายผลิตภัณฑ์ กล่าวคือ เขาผลิตเฉพาะสิทธิ์ที่เป็นของตัวการเท่านั้น ตามหลักการของการแยกทรัพย์สิน ทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของโดยองค์กรจะถูกบันทึกในการบัญชีของตัวกลางแยกต่างหากจากทรัพย์สินของนิติบุคคลอื่นที่ถือโดยองค์กรนี้

ตามวรรค 2 ของข้อ 8 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ:

"ทรัพย์สินที่เป็นขององค์กรนั้นแยกจากทรัพย์สินของนิติบุคคลอื่นที่ถือโดยองค์กรนี้"

ดังต่อไปนี้ ทรัพย์สินที่ได้รับจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจากเงินต้นจะไม่สะท้อนโดยตัวกลางในบัญชีงบดุลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินของเขาเอง แต่ถูกบันทึกในบัญชีนอกงบดุล:

ในกรณีของข้อตกลงค่าคอมมิชชันที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ค่าคอมมิชชันในบัญชี 004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชัน";
ในกรณีของข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นที่เกี่ยวข้องกับการซื้อผลิตภัณฑ์สำหรับเงินต้นในบัญชี 002 "สินค้าคงคลังที่ยอมรับในการเก็บรักษา"

การสะท้อนของการทำธุรกรรมในบัญชีของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นขึ้นอยู่กับประเภทของสัญญาที่คู่สัญญาตกลงกันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น - สำหรับการขายหรือการซื้อผลิตภัณฑ์ตลอดจนเกณฑ์ของสัญญาที่สรุปคือ ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นมีส่วนร่วมในการชำระหนี้ระหว่างผู้กระทำความผิดกับผู้ซื้อหรือไม่ ...

ตัวแทนนายหน้ามีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐาน

เมื่อทำข้อตกลงกับบทบาทของตัวแทนค่าคอมมิชชัน ในการคำนวณ แผนการไหลของเงินจะมีลักษณะดังนี้:

รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์มาจากผู้ซื้อไปยังบัญชีกระแสรายวันหรือที่สำนักงานแคชเชียร์
ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นมักจะเก็บค่าตอบแทนจากจำนวนเงินที่ซื้อ
จำนวนเงินที่เหลือจะถูกโอนไปยังเจ้าของผลิตภัณฑ์ - ผู้ตราส่ง

ตัวอย่าง

LLC "Commissioner" ขายผลิตภัณฑ์ค่าคอมมิชชั่นอย่างเต็มที่ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์มีจำนวน 6,000 รูเบิล ตามข้อตกลง LLC "ผู้บัญชาการ" มีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐานและเก็บค่าตอบแทนจากเงินที่เป็นหนี้ CJSC "Komitent"

ในบันทึกการบัญชีของ LLC "Commissioner" ธุรกรรมทางธุรกิจเหล่านี้ดำเนินการดังนี้:

ในตัวอย่างนี้ มีการใช้บัญชีย่อยต่อไปนี้:
76.6 - การตั้งถิ่นฐานกับผู้ตราส่ง;

ตัวแทนนายหน้าไม่มีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐาน

หากตัวกลางไม่เข้าร่วมในข้อตกลง ให้:

รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ไปที่บัญชีกระแสรายวันหรือแคชเชียร์ของเจ้าของ - เงินต้น
หลังจากได้รับเงิน เงินต้นจะโอนค่าตอบแทนให้กับนายหน้าเนื่องจากเขาตามสัญญาค่าคอมมิชชั่น

ในกรณีนี้ในการบัญชีของ LLC "Commissioner" ธุรกรรมทางธุรกิจเหล่านี้จะดำเนินการดังนี้:

76.5 - การตั้งถิ่นฐานกับตัวแทนค่าคอมมิชชั่น;
76.6 - การตั้งถิ่นฐานกับผู้ตราส่ง;
76.7 - การชำระหนี้กับผู้ซื้อ

เมื่อใช้แผนการผ่านรายการทางบัญชีข้างต้น จะเกิดความคลาดเคลื่อนตามมา เนื่องจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเข้าทำสัญญาขายกับผู้ซื้อ และเงินจะถูกโอนไปยังบัญชีของลูกค้า ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจึงไม่สามารถควบคุมการรับชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่งได้ ในเวลาเดียวกันในกรณีที่ไม่มีการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่งผู้ตราส่งอย่างเป็นทางการไม่มีสิทธิ์เรียกร้องกับผู้ซื้อเนื่องจากไม่มีสัญญาซื้อขายโดยตรงกับเขาเนื่องจากการเรียกร้องในกรณีนี้จะต้องเป็น นำเสนอต่อผู้ซื้อโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่น

เพื่อป้องกันสถานการณ์ดังกล่าว คุณสามารถคาดการณ์สิ่งต่อไปนี้ในบัญชีของตัวแทนค่าคอมมิชชัน:

การบัญชีกับคณะกรรมการ

เมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน มูลค่าการซื้อขายจะปรากฏที่ข้อผูกพัน โปรดจำไว้ว่าเจ้าของผลิตภัณฑ์เป็นผู้ผูกมัดโดยเฉพาะ ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะให้บริการสำหรับการขายเท่านั้น ดังนั้นเมื่อขายสินค้า สิทธิในการเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์จะทำงานโดยตรงจากผู้มอบให้แก่ผู้ซื้อ ตามลำดับ จากนั้นผู้มอบอำนาจควรสะท้อนถึงบัญชีทางบัญชีเกี่ยวกับเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ตามมูลค่าการขายที่ระบุโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน .

แต่ผู้มอบอำนาจสามารถทำได้ก็ต่อเมื่อได้รับรายงานของตัวแทนนายหน้าเกี่ยวกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นและใน ต้นทุนที่แท้จริงการนำผลิตภัณฑ์ค่าคอมมิชชันมาใช้ซึ่งทำให้เกิดปัญหาอย่างมากในการรักษาบัญชีและ การบัญชีภาษีที่ผู้มอบอำนาจ

เนื่องจากคำสั่งค่าคอมมิชชั่นสำหรับคนกลางจะถือว่าดำเนินการหลังจากโอนสิทธิ์ความเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ค่าคอมมิชชันไปยังผู้ซื้อทันทีที่ได้รับรายงาน ซึ่งมักจะระบุจำนวนค่าคอมมิชชั่นของคนกลาง กรรมาธิการสามารถรวมในค่าใช้จ่ายได้ เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ของตนเอง บริการของตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริการที่มอบให้สามารถรวมอยู่ในการลดหย่อนภาษีได้ก็ต่อเมื่อชำระค่าคอมมิชชั่นหรือชดเชยการเรียกร้องร่วมกันระหว่างผู้ตราส่งและตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ซึ่งเท่ากับการชำระเงิน)

หากคนกลางไม่รับรู้ บทบาทในการชำระบัญชี เงินต้นโดยไม่ได้รับความช่วยเหลือจากผู้อื่น ทำการชำระบัญชีกับผู้ซื้อหรือซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์ภายใต้ธุรกรรมที่สรุปโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน ในขณะที่เฉพาะจำนวนเงินที่ครบกำหนดภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชันเท่านั้นที่จะถูกโอนไปยังบัญชีกระแสรายวัน (ไปยังแคชเชียร์ สำนักงาน) ของตัวแทนนายหน้า

เมื่อดำเนินการตามคำสั่งด้วยบทบาทของตัวกลางในการตั้งถิ่นฐาน ผู้ตราส่งจะทำการชำระบัญชีกับตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเท่านั้น ซึ่งในทางกลับกัน จะตกลงกับผู้ซื้อหรือซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์ภายใต้สัญญาที่ทำกับพวกเขา ทั้งหมดนี้ เงินที่นายหน้าหาได้จากผู้ซื้อไม่ใช่ทรัพย์สินของเขา แต่เป็นของเงินต้นและต้องโอนไปให้เขา

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์ที่โอนไปยังค่าคอมมิชชัน องค์กรผู้ตราส่งควรใช้บัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง"

การดำเนินการโอนผลิตภัณฑ์ไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะแสดงในการบัญชีของเงินต้นโดยการโอนจำนวนเงินที่สอดคล้องกันจากเครดิตของบัญชี 41 "สินค้า" ไปยังเดบิตของบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง"

ในบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" ผลิตภัณฑ์ที่โอนไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชันจะแสดงรายการจนกว่าจะมีการโอนสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของให้กับผู้ซื้อ (หรือจนกว่าจะส่งคืนหากสัญญาค่าคอมมิชชันสิ้นสุดลง)

เนื่องจากสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ค่าคอมมิชชันส่งผ่านไปยังผู้ซื้อภายใต้สัญญาซื้อขายและซื้อขายที่สรุปโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันในนามของเขาเอง เงื่อนไขทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการรับรู้รายได้ในการบัญชีของเงินต้นจะเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งหมด

ดังนั้น ผู้ตราส่งจำเป็นต้องทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีการบัญชี:

สะท้อนเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (ผลิตภัณฑ์) ในเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย "รายได้" ตามมูลค่าของสัญญาการขายที่สรุปโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน
เรียกเก็บเงินตามงบประมาณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขาย
ตัดบัญชีไปยังเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนขาย" จำนวนเงินที่นำเข้าบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" ในจำนวนต้นทุนจริงของสินค้าที่ขาย

การชำระบัญชีกับตัวแทนค่าคอมมิชชั่นสำหรับการชำระค่าคอมมิชชั่นจะดำเนินการในบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ตัวอย่างเช่น ในบัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับตัวแทนค่าคอมมิชชันสำหรับค่าคอมมิชชัน" ซึ่งเปิดในบัญชี 76

มาดูกัน รายการบัญชีจากผู้มอบอำนาจโดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่าง

ในเดือนพฤษภาคม 2547 Komitent CJSC ได้ส่งมอบผลิตภัณฑ์เพื่อขายให้กับ Komissioner LLC ตามข้อตกลงผลิตภัณฑ์จะต้องขาย 236,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,000 รูเบิล) ต้นทุนของผลิตภัณฑ์คือ 120,000 รูเบิล จำนวนค่าคอมมิชชั่นคือ 23,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,600 รูเบิล)

LLC "Commissioner" ขายผลิตภัณฑ์ค่าคอมมิชชั่นอย่างเต็มที่ ตามข้อตกลง LLC "ผู้บัญชาการ" มีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐานและเก็บค่าตอบแทนจากเงินที่เป็นหนี้ CJSC "Komitent"

นโยบายการบัญชีเป็นที่คาดการณ์สำหรับ CJSC "Komitent" ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรทำงาน "ในการจัดส่ง"

ในบันทึกทางบัญชีของ CJSC "Komitent" ธุรกรรมทางธุรกิจเหล่านี้ดำเนินการดังนี้:

บัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง:
76.5 - การตั้งถิ่นฐานกับตัวแทนค่าคอมมิชชั่น;
76.6 - การตั้งถิ่นฐานกับผู้ตราส่ง;
76.7 - การชำระหนี้กับผู้ซื้อ

นายหน้าตัวแทน - องค์กรที่ทำกำไรโดยการไกล่เกลี่ยในการทำธุรกรรมของการซื้อและขายทรัพย์สินของตัวการ ในบทความเราจะบอกคุณเกี่ยวกับการบัญชีของเงินต้น พิจารณาข้อกำหนดหลักของข้อตกลงค่าคอมมิชชันและการผ่านรายการทั่วไป

ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน - มันคืออะไร

ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน (ธุรกรรมตัวกลาง) ฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทนนายหน้า) ทำธุรกรรมซึ่งเงื่อนไขที่กำหนดโดยฝ่ายที่สอง (หลัก) ในขณะที่คนกลางดำเนินการในครัวเรือน ดำเนินการในนามของตนเอง แต่ด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้นและได้รับค่าตอบแทนสำหรับการให้บริการนี้ เนื่องจากมีสองฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมคอมมิชชั่นครัวเรือน ธุรกรรมจะต้องลงบัญชีในการบัญชีของทั้งสองฝ่าย

แม้ว่าการทำธุรกรรมจะเกิดขึ้นตามความประสงค์ของตัวการ สิทธิ์และภาระผูกพันในการสรุปธุรกรรมจะส่งผ่านไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชัน ทรัพย์สินที่โอนโดยตัวกลางเพื่อใช้เป็นตัวกลางยังคงเป็นทรัพย์สินของตัวหลัก แต่ตัวแทนค่าคอมมิชชันมีหน้าที่รับผิดชอบต่อความสมบูรณ์ของทรัพย์สินในขณะที่อยู่กับเขา

หลังจากเสร็จสิ้นการดำเนินการทั้งหมดที่กำหนดไว้ในข้อตกลง ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะรายงานผลการทำธุรกรรมไปยังนายจ้าง จากนั้นทุกอย่างที่เป็นหัวข้อของธุรกรรมจะถูกโอน หากนายจ้างไม่มีข้อร้องเรียนใด ๆ เกี่ยวกับรายงานก็ถือว่ายอมรับ ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะได้รับค่าตอบแทนสำหรับงานตามเงื่อนไขและจำนวนที่ตกลงกันไว้ก่อนหน้านี้ในข้อตกลงค่าคอมมิชชัน เขามีสิทธิที่จะระงับเงินที่เขาได้รับจากจำนวนเงินทั้งหมดที่โอนให้เขาโดยใช้เงินต้น

หากนายหน้ามีค่าใช้จ่าย เขามีสิทธิเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับพวกเขา โดยปกติขั้นตอนการคืนเงินค่าใช้จ่ายจะระบุไว้ในข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นและตามกฎแล้วค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บทรัพย์สินของลูกค้าจะไม่ได้รับการชดเชย แต่บางครั้งก็สามารถจ่ายค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับ del credere

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าคอมมิชชั่นของครัวเรือน การดำเนินการส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของข้อตกลงและขนาดของฐานภาษีขึ้นอยู่กับความถูกต้องของข้อบ่งชี้เนื่องจาก จะพิจารณาจากผลของครัวเรือน การดำเนินงาน

รายการบัญชีทั่วไปที่อาจารย์ใหญ่

เมื่อผู้ตราส่งตกลงกับตัวแทนนายหน้าในการขายสินค้าโดยเขา เขายังคงเป็นเจ้าของพวกเขาในฐานะเจ้าของ และในวันที่สินค้าถูกขาย สิทธิของพวกเขาจะถูกส่งต่อจากผู้ตราส่งไปยังผู้ซื้อโดยตรง ในวันที่นี้ นักบัญชีของผู้ตราส่งจะต้องแสดงการรับเงินสำหรับธุรกรรมนี้ และราคาต่อหน่วยของสินค้าจะต้องตรงกับราคาที่ตัวแทนค่าคอมมิชชันประกาศ

ความยากในการลงรายการบัญชีในทะเบียนบัญชีคือนักบัญชีต้องการข้อมูลจากรายงานของตัวกลางเกี่ยวกับการดำเนินงานที่แสดงผลงานและ มูลค่าที่แท้จริงของทรัพย์สินที่ขาย ระบุชื่อผู้ซื้อ

โดยปกติ ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นสามารถหักค่าธรรมเนียมของเขาจากเงินที่เขาได้รับจากผู้ซื้อทรัพย์สินของผู้กระทำความผิดหรือจากผู้กระทำความผิดเองสำหรับการดำเนินการของค่าคอมมิชชั่นโดยตัวกลาง ดังนั้นรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำจะมีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เขาใช้เป็นค่าบริการของเขา ซึ่งหมายความว่ารายงานจะใช้เป็นหลักฐานในการตัดค่าใช้จ่ายในการดำเนินการขาย ซึ่งรายการดังกล่าวจะรวมค่าธรรมเนียมของคนกลางด้วย

เมื่อมีการขายสินค้าทั้งหมด ผู้ตราส่งจะจัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับบริษัทตัวกลางที่มีข้อมูลเดียวกันกับที่อยู่ในเอกสารของตัวแทนนายหน้าให้กับผู้ซื้อ

การบัญชีของภาระผูกพันสำหรับธุรกรรมของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นที่เข้าร่วมและไม่มีส่วนร่วมในการชำระบัญชีนั้นแตกต่างกัน:

1. หากคนกลางมีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐาน ผู้ตราส่งจะตกลงกับเขาโดยเฉพาะ และผู้กลางจะทำการชำระหนี้กับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ภายใต้ข้อตกลงที่มีอยู่ รายได้จะถูกส่งไปยังตัวกลางเนื่องจากไม่ได้เป็นของคนกลาง
2. เมื่อตัวแทนค่าคอมมิชชันไม่เข้าร่วมในการชำระบัญชี เงินต้นจะชำระในธุรกรรมที่ดำเนินการโดยตัวกลางกับคู่สัญญาและผู้ซื้อเอง ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะได้รับเฉพาะเงินที่เขาได้รับจากการขายบริการตัวกลางของเขาเท่านั้น

เพื่อบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่โอนไปยังตัวกลาง พนักงานบัญชีจะโอนมูลค่าของมูลค่าจาก CREDIT 41 "สินค้า" เป็น DEBIT 45 "สินค้าที่จัดส่ง" โดยรายการที่มอบให้แก่ตัวแทนค่านายหน้าจะแสดงรายการจนถึงวันที่เมื่อ ผู้ซื้อกลายเป็นเจ้าของของพวกเขา (บางครั้งวันที่นี้เป็นวันที่สินค้าถูกส่งคืนไปยังคลังสินค้าหลักหากข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นถูกยกเลิกด้วยเหตุผลบางประการ)

การบัญชีเงินต้นจะดำเนินการควบคู่ไปกับการขายทรัพย์สินของเขาเพื่อประโยชน์ของผู้ซื้อ ประกอบด้วยการดำเนินการตามบันทึกต่อไปนี้:

1. ภาพสะท้อนการรับเงินจากการขายทรัพย์สินสำหรับ K 90 "การขาย" / บัญชี 90-1 "รายได้" ที่ต้นทุนจากสัญญาที่ลงนามโดยคนกลางและ D 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า";
2. การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขาย
3. ตัดจำหน่ายใน DEBIT 90-2 "ต้นทุนขาย" ก่อนหน้านี้คิดเป็น DEBIT 45 "สินค้าที่จัดส่ง" ตามมูลค่าของต้นทุนที่แท้จริงของทรัพย์สินที่ขาย

รายการบัญชีของผู้ตราส่ง

ด้านล่างนี้คือตัวอย่างรายการบัญชี:

ตัวอย่างการบัญชีจากเงินต้น

CJSC "นายจ้าง" ได้ส่งทรัพย์สินเพื่อขายให้กับ LLC "Posrednik" ตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น 350,000 rubles จะได้รับ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 63,000 rubles) ราคาของทรัพย์สินคือ 175,000 รูเบิล ค่าธรรมเนียมนายหน้า - 35,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 6300 rubles)

LLC "Posrednik" ได้เสร็จสิ้นการขายทรัพย์สิน มีส่วนร่วมในการคำนวณและมีสิทธิถอนค่าธรรมเนียมจาก เงินทั่วไปเป็นของ ZAO "ผู้เช่า" ZAO "นายจ้าง" ใน นโยบายการบัญชีอนุมัติงานในโหมด "ในการจัดส่ง" เพื่อคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ฝ่ายบัญชีของ ZAO "ผู้เช่า" จะทำรายการที่เหมาะสม

หมายเหตุ: บัญชีย่อยถูกเปิดสำหรับบัญชีหลัก:

1. 76-5 (การชำระบัญชีกับนายหน้า)
2. 76-6 (การชำระบัญชีกับผู้ตราส่ง)
3. 76-7 (การชำระบัญชีกับผู้ซื้อ)

การบัญชีกับผู้ตราส่งเมื่อขายสินค้าผ่านตัวแทนค่านายหน้าใน 1C

มาทำความเข้าใจกับภาพสะท้อนของครัวเรือนกันเถอะ การทำธุรกรรมกับเงินต้นภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นใน 1C 8.3 การบัญชี 3.0 ก่อนดำเนินการใช้โปรแกรม คุณต้องกำหนดค่า 1C 8.3 เพื่อทำงานกับการดำเนินงานภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน:

1. เปิดแท็บ "หลัก" เลือก "ฟังก์ชัน" ในคอลัมน์ "การตั้งค่า"
2. เปิดแท็บ "ซื้อขาย" และทำเครื่องหมายที่ช่องถัดจาก:

• "การขายสินค้าและบริการของคณะกรรมการ (อาจารย์ใหญ่)"
• "การขายสินค้าและบริการผ่านนายหน้า (ตัวแทน)"
• “การจัดซื้อสินค้าและบริการสำหรับคณะกรรมการ (อาจารย์ใหญ่)”
• “การซื้อสินค้าและบริการผ่านนายหน้า (ตัวแทน)” พร้อม.

ในการคำนวณทั้งหมด เอกสารจะพิจารณาค่าบริการที่คนกลางระงับ โดยสามารถตรวจสอบได้โดยเปิด งบดุลในบัญชี 76-09

การดำเนินการ: การโอนทรัพย์สินไปยังตัวกลาง

1. สร้างเอกสารใหม่: เลือกรายการ "การขาย", "สินค้า, บริการ, ค่าคอมมิชชั่น";
2. สำหรับคนกลาง ในคอลัมน์ "ประเภทของข้อตกลง" เลือก "กับตัวแทนนายหน้า (ตัวแทน) เพื่อขาย" ในบรรทัด "คู่สัญญา" ป้อนชื่อองค์กรของเขา
3. กรอกข้อมูลที่โปรแกรมร้องขอตามสัญญา
4. เอกสารจะทำการผ่านรายการที่จำเป็น

การดำเนินการ: การสร้างรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นสำหรับการทำธุรกรรมในระหว่างที่มีการขายทรัพย์สินของเงินต้น

1. คลิก "สร้างตาม" เลือก "เอกสารการใช้งาน"
2. เปิดแท็บ "หลัก" ระบุบัญชีของการชำระโดยคลิกที่ไฮเปอร์ลิงก์ เลือกวิธีการคำนวณจากรายการ หากคนกลางหักค่าธรรมเนียมจากเงินต้นทั้งหมด ให้ทำเครื่องหมายที่ช่องถัดจากข้อความว่า "ค่าคอมมิชชั่นหักจากเงินที่ได้รับ"
3. เปิดแท็บ "การขาย" ในคอลัมน์ "ผู้ซื้อ" ระบุผู้ซื้อที่ได้รับทรัพย์สินหลักผ่านตัวกลาง หากมีการออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ ให้ทำเครื่องหมายในคอลัมน์ "ใบแจ้งหนี้" และจะออกโดยโปรแกรม
4. ใบแจ้งหนี้จะออกใหม่โดยคนกลาง ดังนั้นต้องระบุผู้ตราส่งในคอลัมน์ "องค์กร" และผู้ซื้อทรัพย์สินของผู้ตราส่งใน "ผู้รับเหมา" จะถูกป้อนลงในสมุดขาย อ่านบทความด้วย: → ""
5. เปิดแท็บ "เงินสด" จดข้อมูลเกี่ยวกับเงินที่ได้จากการชำระเงินโดยผู้ซื้อสินค้า ธุรกรรมจะถูกสร้างขึ้นโดยโปรแกรม ใบแจ้งหนี้ต้องลงทะเบียนใน Sales Book

การดำเนินการ: การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับค่าธรรมเนียมนายหน้า

1. คลิกที่รายการ “สร้างตาม” เลือก “รายงานตัวแทนนายหน้า (ตัวแทน) เกี่ยวกับการขาย”
2. โปรแกรมจะกรอกข้อมูลเอง และเอกสารจะโพสต์

การดำเนินงาน: รับเงินจากนายหน้าซื้อขายทรัพย์สิน

1. คลิกที่ "สร้างตาม" เลือก "รายงานตัวแทน (ตัวแทน) เกี่ยวกับการขาย" โปรแกรมป้อนข้อมูลเอง
2. โพสต์เอกสาร "ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชีการชำระเงิน" เขาจะดำเนินการผ่านรายการด้วยตนเอง

ภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสำหรับบริการตัวแทนค่านายหน้า

เมื่อเสร็จสิ้นการทำธุรกรรมสำหรับการขายทรัพย์สินของผู้ตราส่งโดยตัวกลางพวกเขาจะได้รับรายงานและใบแจ้งหนี้เพื่อรับค่าธรรมเนียมที่สมควรได้รับซึ่งจะถูกลงทะเบียนกับผู้ตราส่งในส่วนที่ 2 ของการลงทะเบียนสำหรับการบัญชีที่ได้รับ และออกใบแจ้งหนี้และในสมุดซื้อ

ภาษีมูลค่าเพิ่มของจำนวนเงินค่าบริการตัวกลางและจำนวนเงินชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีหลังจากบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้เท่านั้นและเฉพาะในกรณีที่ใบแจ้งหนี้ได้รับการบันทึก

ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" จากค่าธรรมเนียมนายหน้าสำหรับการขายทรัพย์สินของผู้เช่าจะถูกหักออกเมื่อคำนวณฐานภาษีของเงินต้น

เมื่อหักล้างการเรียกร้องร่วมกัน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะจ่ายให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชันที่ขายสินค้าของผู้ตราส่งโดยคำสั่งชำระเงินแยกต่างหาก แต่ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนี้หากตัวกลางหักค่าธรรมเนียมสำหรับค่าบริการจากจำนวนเงินทั้งหมดโดยอิสระ ของเงินทุนของนายจ้าง

เมื่อขายสินค้าของผู้ตราส่ง:

• การบัญชีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียมของ บริษัท ตัวกลาง: D 19 K 76 sub “การชำระบัญชีกับตัวแทนค่าคอมมิชชั่น”.
• การหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าธรรมเนียมคนกลาง: D 68 K 19

เมื่อซื้อสินค้าสำหรับผู้ตราส่ง:

• การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าธรรมเนียมนายหน้า: D 19 K 60
• การหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระค่าบริการตัวกลาง: D 68 K 19

ภาษีมูลค่าเพิ่มของเงินต้นในเงินที่โอนไปยังตัวแทนค่านายหน้า

ผู้ทำบัญชีของอาจารย์ใหญ่จะไม่นำภาษีมูลค่าเพิ่มมาพิจารณาในวันที่ทรัพย์สินของเขาถูกส่งไปยังคนกลาง เนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับการขาย หากข้อตกลงค่าคอมมิชชันจัดให้มีการขายทรัพย์สินของเงินต้นผ่านตัวกลาง ฐานภาษีจะเป็นจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายเต็มจำนวน (ไม่นำมาพิจารณา VAT) จำนวนเงินค่าธรรมเนียมของคนกลาง และถ้ามี ค่าตอบแทนเพิ่มเติมของเขา

ฐานภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณในวันใดวันหนึ่งต่อไปนี้ (เหตุการณ์ที่จะเกิดขึ้นเร็วกว่าวันอื่น):

• วันที่ส่งมอบทรัพย์สิน (การลงทะเบียนครั้งแรก เอกสารหลักสำหรับผู้ซื้อ)
• วันที่ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการขนถ่ายสินค้าในอนาคต (โดยตรงจากผู้ซื้อหรือคนกลางหากเขาเกี่ยวข้องกับการคำนวณ)

หากข้อตกลงค่าคอมมิชชันกำหนดให้ซื้อสินค้าสำหรับเงินต้น เขาสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มในทรัพย์สินของบุคคลที่สามซึ่งคนกลางจ่ายให้ ในการทำเช่นนี้ คุณจะต้องบันทึกสำเนา เอกสารเบื้องต้นและการชำระราคาหลักทรัพย์จากคนกลาง จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดตามใบแจ้งหนี้ที่ส่งโดยตัวแทน จากนั้นเขาก็เข้าสู่ข้อมูลเอกสารจากใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยบุคคลที่สาม

โพสต์:

• ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย: D 90 K 68
• ภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนสินค้าที่ซื้อ: D 19 K 60

ภาษีเงินได้ที่ผู้ตราส่ง

เงินที่ได้รับจากตัวการภายหลังการขายทรัพย์สินของเขาโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นคือรายได้ขององค์กรที่จ่ายภาษีเงินได้

ถึง การหักภาษีสามารถยอมรับได้:

• ต้นทุนขาย,
• จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินการขาย (ซึ่งรวมถึงจำนวนค่าธรรมเนียมของคนกลางภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นและจำนวนเงินที่ชดเชยค่าใช้จ่ายของเขาทั้งสองจำนวนไม่รวมมูลค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม)

หากกฎบัตรของวิสาหกิจใช้วิธีการคงค้าง วันที่ขายทรัพย์สินของตัวการตามจริงถือเป็นวันที่ได้รับรายได้ (นำมาจากหนังสือแจ้งที่ได้รับจากตัวแทนค่านายหน้าภายใน 3 วันหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน หรือจากรายงานของตัวกลาง)

คุณสามารถหักค่าใช้จ่ายในการขายทรัพย์สินจากฐานภาษีในวันที่รายงานของตัวกลางเกี่ยวกับงานที่ทำได้รับอนุมัติ

นิติบัญญัติในหัวข้อ

คุณควรศึกษาเอกสารดังต่อไปนี้:

ข้อผิดพลาดทั่วไปในการบัญชีกับเงินต้น

ความผิดพลาด # 1นักบัญชีของผู้ตราส่งสะท้อนการรับเงินจากธุรกรรมการขายและการซื้อที่ดำเนินการโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันซึ่งระบุราคาที่ไม่ถูกต้องต่อหน่วยของสินค้าที่ตัวกลางขาย

บันทึกทางบัญชีควรดำเนินการหลังจากได้รับเอกสารจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นซึ่งสะท้อนถึงราคาสำหรับสินค้าตามที่การชำระบัญชีกับผู้ซื้อเกิดขึ้นจริง ราคาตัวแทนคอมมิชชั่นและราคาที่ระบุใน บันทึกทางบัญชีผู้มอบอำนาจต้องตรงกัน

ความผิดพลาด # 2เงินต้นที่ยอมรับในการหักค่าใช้จ่ายในการขายทรัพย์สินตามจำนวนค่าธรรมเนียมของนายหน้า แต่ไม่ได้หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนนี้จากฐานที่ต้องเสียภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนค่าตอบแทนสามารถหักได้หลังจากหักค่าเรียกร้องร่วมกันระหว่างนายจ้างกับคนกลางที่ได้รับการว่าจ้างหรือหลังจากชำระค่าบริการตามจริงแล้ว

ความผิดพลาดหมายเลข 3เงินต้นไม่ได้เก็บใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากคนกลาง

ใบแจ้งหนี้จะต้องถูกเก็บไว้เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากจำนวนเงินค่าบริการคนกลางและจำนวนเงินชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นสามารถนำมาพิจารณาในภายหลังเมื่อคำนวณฐานภาษีเฉพาะเมื่อมีใบแจ้งหนี้เป็นพื้นฐานสำหรับ การหักเงิน

ตอบคำถามทั่วไป

คำถามที่ 1เงินต้นมีหน้าที่ต้อง "รายได้" ของ STS เพื่อคำนึงถึงจำนวนค่าคอมมิชชั่นของคนกลางเป็นรายได้หรือไม่หากตัวแทนค่าคอมมิชชันระงับเงินที่เขาได้รับสำหรับการทำงานภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน?

ค่าคอมมิชชั่นคือรายได้ของบริษัทที่ให้บริการตัวกลาง ที่เงินต้นใน "รายได้" ของ STS จำนวนเงินค่าธรรมเนียมนี้จะถูกบวกเข้ากับค่าใช้จ่าย (และไม่สำคัญว่าเงินต้นจะจ่ายเงินให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชั่นหรือคนกลางจะหักเงินจากจำนวนเงินที่เขาได้รับจากเงินต้น) กองทุนทั่วไปเนื่องจากเงินต้น) ซึ่งสามารถนำมาพิจารณาในการคำนวณฐานภาษีได้ แต่รายได้ของเงินต้นตามจำนวนค่าธรรมเนียมจะไม่ลดลงเช่นเดียวกับที่จะไม่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของบุคคลที่สามผ่านตัวกลาง

คำถามข้อที่ 2ตัวแทนผู้ประกอบการ - นายหน้าใน "รายได้" ของ STS จะบันทึกการโอนเงินไปยังเงินต้นสำหรับสินค้าที่ขายได้อย่างถูกต้องได้อย่างไรหากคนกลางมีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐาน?

ตัวแทนนายหน้าควรออก เอกสารเงินสดความรับผิดชอบที่เข้มงวดสำหรับการจ่ายเงินจากโต๊ะเงินสดและ ใบถอนเงิน... หากผู้ขายเป็นบุคคลธรรมดา คนหลังก็เพียงพอแล้ว หากเขาเป็นนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการ เงินสามารถโอนเข้าบัญชีของเขาได้

คำถามข้อที่ 3ลูกค้าได้รับเงินสดจากตัวกลางสำหรับทรัพย์สินที่ขายและรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำ ผู้ตราส่งจำเป็นต้องออกแคชเชียร์เช็คหรือไม่?

ไม่รับชำระเงินโดยตัวกลางของเงินต้นสำหรับสินค้าที่ขาย การจ่ายเงินสดวี เงินสดที่เกี่ยวข้องกับการขายทรัพย์สินโดยผู้ตราส่งจึงไม่ควรออกเช็ค แต่ถ้านายหน้าได้รับค่าธรรมเนียมสำหรับงานภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นเป็นเงินสดนี่คือการจ่ายเงินสดสำหรับบริการของเขาและคนกลางจะต้องออกเช็คที่พิมพ์โดยเครื่องบันทึกเงินสด

คลิกเดียวโทร