การเร่งการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ค่าตัดจำหน่ายเร่ง: สูตร การระบุตัวตนของค่าที่เหลือขั้นต่ำ

ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งด่วนใช้กับเครื่องมือหลักที่ผู้เช่าหรือไม่ มันมีประโยชน์อย่างเท่าเทียมกันสำหรับทั้งการบัญชีและสำหรับ บัญชีภาษี? ในตัวอย่างที่ให้ไว้ http://www.1gl.ru/#/document/111/10551/dfashrdpgy/ การใช้การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งความเร็วไม่ได้รับอนุญาตด้วยวิธีการที่ค้างชำระเชิงเส้น แต่บทความนี้นำเสนอตัวอย่างของการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เร่งด้วย วิธีเชิงเส้น - ไม่ว่าจะใช้เครื่องเร่งการคิดค่าใช้จ่ายในวิธีการหลักของผู้เช่าหรือไม่? ใช้งานได้อย่างเท่าเทียมกันสำหรับการบัญชีและบัญชีภาษีหรือไม่? ในตัวอย่าง http://www.1gl.ru/#/document/111/10551/dfashrdpgy/ การใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งความเร็วไม่ได้รับอนุญาตด้วยวิธีการตามสัญญาเชิงเส้น แต่บทความนี้นำเสนอตัวอย่างของการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เร่งด้วย วิธีเชิงเส้น - http: / / /www.1gl.ru/#/document/111/12307/? ขั้นตอน?

ใช่ใช้

ทรัพย์สินที่นำมาพิจารณาในงบดุลของผู้เช่ารวมอยู่ในองค์ประกอบของการตัดจำหน่าย (เมื่อดำเนินการทั้งหมด เงื่อนไขที่ต้องการ. เมื่อค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นผู้เช่าสามารถใช้สัมประสิทธิ์ค่าเสื่อมราคาที่เร่งได้ไม่สูงกว่า 3 แต่เฉพาะในการบัญชีภาษี

ผู้เช่าสามารถใช้ประโยชน์จากสัมประสิทธิ์ไม่สูงกว่า 3 เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีทั้งที่มีวิธีเชิงเส้นและไม่เชิงเส้น ในเวลาเดียวกันหากค่าเสื่อมราคาถูกเรียกเก็บโดยวิธีที่ไม่เชิงเส้นสินทรัพย์ถาวรจะต้องรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาส่วนบุคคลเนื่องจากค่าเสื่อมราคาไม่ได้เกิดขึ้นสำหรับแต่ละวิธีหลัก แต่โดยทั่วไปโดยกลุ่มค่าเสื่อมราคา

ที่บันทึกการบัญชีกฎนี้ใช้ไม่ได้ ในการบัญชีโดยไม่คำนึงว่าทรัพย์สินจะอยู่ในสัญญาเช่าหรือไม่ค่าสัมประสิทธิ์ไม่สูงกว่า 3 สามารถใช้เมื่อค่าเสื่อมราคาตามวิธีการลดลงของสารตกค้าง

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีอยู่ด้านล่างในวัสดุ "ระบบ Glavbuch" สำหรับการบัญชีเชิงพาณิชย์

ค่าเสื่อมราคาของอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับในการเช่าช่วงบันทึกโดยพรรคในงบดุลซึ่งมีการนำวัตถุที่เช่าเข้าบัญชี ( พี. 1 ช้อนโต๊ะ 31 ของกฎหมาย 29 ตุลาคม 2541 g. N 164-fz , พี. 10 ช้อนโต๊ะ 258 nk rf. ดังนั้นทรัพย์สินที่คำนึงถึงในงบดุลของผู้เช่ารวมถึงการตัดจำหน่าย (เมื่อดำเนินการ เงื่อนไขที่จำเป็นทั้งหมด).*

ข้อยกเว้นที่ให้ไว้:

• สำหรับ วัตถุของความหมายที่ไม่ได้ผล ได้รับในการเช่าซื้อ พวกเขาไม่ได้รับการยอมรับจากทรัพย์สินที่ตัดจำหน่าย ( พี. 1 ช้อนโต๊ะ 252 และ พี. 1 ช้อนโต๊ะ 256 nk rf);
• สำหรับองค์กรที่ใช้วิธีการบัญชีเงินสด ความจริงก็คือวิธีการเงินสดที่ได้รับอนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาเฉพาะที่ได้รับการชำระเงินที่ได้รับ ( ย่อย 2 หน้า 3 ช้อนโต๊ะ 273 nk rf. และเนื่องจากทรัพย์สินเช่าซื้อสามารถเข้าสู่ความเป็นเจ้าของของผู้เช่าได้เฉพาะในกรณีที่มีการไถ่ถอนของมันวัตถุผลลัพธ์เป็นไปไม่ได้ที่จะตัดผมวัตถุที่เกิดขึ้น ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 15 พฤศจิกายน 2549 g. N 03-03-04/1/761 ).

ค่าเสื่อมราคาคุณสมบัติ Lesing การให้บริการอุตสาหกรรม และฟาร์ม คำนึงถึง aparticle (ศิลปะ. 275.1 nk rf).

มูลค่าเริ่มต้นของอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับในการเช่ากำหนดตามผู้ให้เช่าตามจำนวนของค่าใช้จ่าย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) สำหรับการได้มาซึ่งการผลิตการก่อสร้างอาคาร ( abz 3 หน้า 1 ช้อนโต๊ะ 257 nk rf).

ค่าเริ่มต้นของอสังหาริมทรัพย์ไม่รวมการชำระเงินแบบลีสซิ่ง สิ่งนี้อธิบายได้จากความจริงที่ว่าการชำระเงินเหล่านี้มีไว้เพื่อสิทธิในการใช้ทรัพย์สินเช่าซื้อและไม่มีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อกิจการ ( พี. 1 ช้อนโต๊ะ 257 nk rf , จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 3 พฤศจิกายน 2010 g. N 03-07-11/434 ).

สำหรับการสะท้อนในค่าใช้จ่ายของการจ่ายเงินให้ดู:

• วิธีการสะท้อนการจ่ายเงินให้เช่าในการบัญชีและภาษีตามสัญญาโดยไม่ได้รับการไถ่ถอน ;
• ในฐานะที่เป็นผู้เช่าเพื่อสะท้อนการจ่ายเงินให้เช่าในการบัญชีและภาษีตามสัญญากับการไถ่ถอน .

การบัญชี Outdocent

หากองค์กร (สถาบัน) คิดค่าเสื่อมราคาตามวิธีที่ไม่เชิงเส้นสินทรัพย์ถาวรที่มีการใช้สัมประสิทธิ์ (ลดลง) จะมีการใช้งานมีความจำเป็นต้องรวมอยู่ในกลุ่มย่อยค่าเสื่อมราคาแยกต่างหาก ( พี. 13 ช้อนโต๊ะ 258 nk rf. ความจริงก็คือภายใต้วิธีการที่ไม่เชิงเส้นค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บสำหรับแต่ละวิธีหลัก แต่โดยทั่วไปในกลุ่มค่าเสื่อมราคา เนื่องจากค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่ม (ลดลง) สามารถนำไปใช้กับสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาพวกเขาจะต้องดำเนินการแยกกัน นี่คือที่ระบุไว้ใน วรรค 2 Subparagraph 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย *

การคำนวณค่าเสื่อมราคา

ปัจจัยการคิดค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้น (ลด) ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในช่วงเวลา ใช้ประโยชน์ สินทรัพย์ถาวร. เมื่อใช้สัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้นมันจะลดลงและเมื่อใช้สัมประสิทธิ์ที่ต่ำกว่า - จะเพิ่มขึ้น อย่างไรก็ตามเรื่องนี้รวมถึงสินทรัพย์ถาวรในกลุ่มค่าเสื่อมราคาเฉพาะ (Subgroup) จะต้องขึ้นอยู่กับการใช้ประโยชน์ที่เป็นประโยชน์ การจำแนกประเภท ได้รับการอนุมัติ พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล rf จาก 1 มกราคม 2545 g. N 1 . ลดหรือเพิ่มช่วงเวลานี้เป็นไปไม่ได้ คำสั่งนี้ดังต่อไปนี้จากบทบัญญัติ วรรค 2 วรรค 13 ของมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าเสื่อมราคาเดือนกุมภาพันธ์มีจำนวน:
1 750,000 ถู ? 3.8%? 3 \u003d 199 500 รูเบิล

Elena Popova ที่ปรึกษาของรัฐ บริการภาษี RF ฉันดัง

ทรัพย์สินในงบดุลของผู้เช่า

ภาคีสามารถยอมรับว่าหัวเรื่องที่เช่าจะพิจารณาในงบดุลของผู้เช่า จากนั้นเริ่มต้นจากเดือนถัดจากหนึ่งในทรัพย์สินที่ ถูกนำมาพิจารณาในองค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวร บน บัญชี 01 เริ่มต้นค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย

คำสั่งนี้ดังต่อไปนี้จากบทบัญญัติ จุด 2 ข้อ 31 ของกฎหมายวันที่ 29 ตุลาคม 2541 ฉบับที่ 164-FZ วรรค 21 PBU 6/01 รายการ 50 และ 61 อนุมัติคำแนะนำ ตุลาคม 2546 g. N 91n .

การใช้งานที่มีประโยชน์ของทรัพย์สินเช่าซื้อ ตั้งค่าตามลำดับทั่วไป . เมื่อพิจารณาการใช้งานที่มีประโยชน์ให้พิจารณาปัจจัยทั้งหมดที่ให้ไว้ วรรค 20 PBU 6/01 I. : *

• คาดว่าจะมีประโยชน์กับชีวิตที่เป็นประโยชน์ตามประสิทธิภาพและอำนาจ
• คาดว่าจะสวมใส่ร่างกายขึ้นอยู่กับโหมดการทำงานสภาพธรรมชาติและอิทธิพลของสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว
• ข้อบังคับและข้อ จำกัด อื่น ๆ ของการใช้งาน (ตัวอย่างเช่นระยะเวลาการเช่า)

หากไม่มีเงื่อนไขการไถ่ถอนสัญญาของอสังหาริมทรัพย์ผู้เช่ามีสิทธิที่จะกำหนดจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาตามระยะเวลาของสัญญาเช่า วิธีนี้มีให้โดยตรง วรรค 27 มาตรฐานสากล งบการเงิน (IAS) 17 "เช่า" เข้าสู่การปฏิบัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 25 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 160n . มันบ่งชี้ว่าหากไม่มีความมั่นใจที่สมเหตุสมผลว่าในตอนท้ายของสัญญาเรื่อง การให้เช่าทางการเงิน ทรัพย์สินจะไปที่กรรมสิทธิ์ของผู้เช่าสินทรัพย์จะต้องตัดจำหน่ายอย่างเต็มที่ตลอดอายุสัญญาเช่า ดังนั้นชีวิตที่มีประโยชน์สามารถติดตั้งเท่ากับการเช่า *

มันตามมาจากบทบัญญัติของคะแนน 4 และ 20 PBU 6/01, จุด 7 PBU 1/2551 จุด 59 อนุมัติคำแนะนำ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 13 ตุลาคม 2546 g. N 91n และยืนยันโดยทางอ้อมโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย จาก 6. ธันวาคม 2011 g. N 03-05-05-01/94 และ จาก 11 พฤศจิกายน 2551 № 03-05-05-01 / 66 .

ข้อควรระวัง: ความน่าจะเป็นของการร้องเรียนของผู้ตรวจสอบที่จะต้องเสียภาษีบัญชีในทรัพย์สินไม่รวมหากประโยชน์ของการใช้งานที่กำหนดขึ้นบนพื้นฐานของระยะเวลาของสัญญาจะมีให้น้อยกว่าสำหรับวัตถุที่เช่า การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร .

แม้จะมีข้อเท็จจริงที่ว่าการจำแนกประเภทนี้อาจมีวัตถุประสงค์เพื่อการใช้ภาษีรายได้ผู้ตรวจสอบและศาลในทางปฏิบัติมักใช้เป็นเกณฑ์ในการใช้ประโยชน์จากการใช้งานที่มีประโยชน์ในการบัญชีอย่างสมเหตุสมผล การฝึกอนุญาโตตุลาการอย่างยั่งยืนในเรื่องนี้ไม่ได้ แต่ความจริงของการเกิดขึ้น ข้อพิพาทด้านภาษี สะท้อนให้เห็นในการแก้ปัญหา FAS VVO ของวันที่ 3 มิถุนายน 2553 ฉบับที่ A29-9910 / 2009 , ยูโอวันที่ 10 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ F09-10017 / 07-C3 , ศาลอนุญาโตตุลาการไตรมาสที่สิบสองลงวันที่ 29 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ A12-12255/2553 .

สถานการณ์: วิธีการสะท้อนให้เห็นถึงผู้เช่าในการชำระบัญชีและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินเช่าซื้อซึ่งนำมาพิจารณาจากยอดคงเหลือ

ผู้เช่าจะต้องเพิ่มค่าเสื่อมราคาในทรัพย์สินเช่าซื้อ นอกจากนี้ควรมีการจ่ายเงินเพียงค่าเช่าเท่านั้นในค่าใช้จ่าย นี่คือคำอธิบายดังต่อไปนี้

การจ่ายเงินให้เช่า ได้แก่ รายได้ของผู้ให้เช่ารวมถึงการชำระเงินคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งการโอนทรัพย์สินไปยังผู้เช่าและบริการอื่น ๆ ที่ให้ไว้ตามสัญญา ( พี. 1 ช้อนโต๊ะ 28 ของกฎหมาย 29 ตุลาคม 2541 g. N 164-fz. ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายของผู้เช่าในรูปแบบของการชำระค่าเช่าตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดเพื่อรับรู้ต้นทุนในการบัญชีที่จัดตั้งขึ้นใน จุด 16 PBU 10/99

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเป็นวิธีการชำระคืนมูลค่าของพวกเขาและองค์กรนี้ควรเรียกเก็บตามวิธีการหลักนี้อยู่ในรายการ ( พี. 17 pbu 6/01 . ในเวลาเดียวกันการหักค่าเสื่อมราคาสามารถรับรู้ได้ในค่าใช้จ่ายหากพวกเขาคืนเงินมูลค่าของกองทุนหลัก ( abz 6 p 5 pbu 10/99 . ในสถานการณ์นี้เงื่อนไขนี้จะไม่ดำเนินการ ผู้เช่าไม่ได้รับค่าใช้จ่ายในการรับอสังหาริมทรัพย์เนื่องจากเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่า ผู้เช่าจะคืนเงินให้กับผู้ให้เช่าในจำนวนเงินที่จ่ายเงินเท่านั้น ดังนั้นเพื่อรับรู้ค่าเสื่อมราคาในค่าใช้จ่ายผู้เช่าไม่สามารถ ดังนั้นการดูดซับแรงกระแทกเพื่อลดภาระผูกพันที่สะท้อนให้เห็น เมื่อได้รับอสังหาริมทรัพย์ในการเช่าซื้อ :บน บัญชี 76 Subaccount "ค่าเช่า" *

ดังนั้นสะท้อนให้เห็นถึงค่าคงที่ของการจ่ายเงินและค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนปัจจุบันอาจมีดังนี้:

เดบิต 20 (25, 26, 44, 91-2 ... ) เครดิต 60 (76) การคำนวณ "การคำนวณการใช้งานที่เช่า"
- เกิดขึ้น การจ่ายเงินให้เช่า สำหรับเดือนปัจจุบัน

- ค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนปัจจุบันของอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับในการให้เช่าในบัญชีของการลดลงของหนี้ของผู้เช่าให้กับผู้ให้เช่าสำหรับทรัพย์สินที่ได้รับในการให้เช่า

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีของการคำนวณผู้เช่าสำหรับการจ่ายเงินให้เช่า ทรัพย์สินเช่าซื้อถูกนำมาพิจารณาในงบดุลของผู้เช่า *

OJSC "บริษัท ผลิตต้นแบบ" "ในเดือนมกราคม 2552 ได้รับภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่ต้องไถ่ถอน อุปกรณ์การผลิต เป็นระยะเวลา 5 ปี (60 เดือน) ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาอุปกรณ์แสดงอยู่ในงบดุลของผู้เช่า ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินคือ 967,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 147 508 ถู) จำนวนเงินทั้งหมดของการจ่ายเงินตามสัญญาคือ 1,300,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 198,305 รูเบิล) จำนวนเงินที่จ่ายชำระเงินรายเดือนตามกำหนดเวลา - 21,667 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3305 ถู) การชำระเงินครั้งแรกดำเนินการในเดือนมกราคม 2552

นักบัญชี "ปริญญาโท" ถูกกำหนดขึ้นอยู่กับระยะเวลาของสัญญา - 5 ปี (60 เดือน) ในการบัญชีองค์กรคิดค่าเสื่อมราคาตามวิธีเชิงเส้น

ในเดือนมกราคมรายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในองค์กร

เดบิต 08 Subaccount "อสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับในการเช่า" เครดิต 76 Subaccount "ต้นทุนของวัตถุที่เช่า"
- 819 492 ถู (967 000 รูเบิล - 147 508 รูเบิล) - สะท้อนถึงต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้รับจากงบดุล

เดบิต 01 Subaccount "เงินทุนพื้นฐานที่ได้รับในการเช่าอสังหาริมทรัพย์" Credit 08 Subaccount "ที่ได้รับในการเช่าซื้อ"
- 819 492 ถู - อุปกรณ์ที่ได้รับในการเช่าซื้อ

ทุกเดือนตั้งแต่เดือนมกราคม 2009 และก่อนที่จะสิ้นสุดการชำระเงินตามกำหนดการชำระเงิน:

เดบิต 20 เครดิต 60 Subaccount การคำนวณสำหรับการใช้งานของวัตถุที่เช่า "
- 18 362 ถู (21 667 ถู - 3305 ถู) - การชำระเงินเช่าค้างจ่ายสำหรับเดือนปัจจุบัน

เดบิต 19 เครดิต 60 Subaccount การคำนวณสำหรับการใช้งานพื้นฐาน "
- 3305 ถู - การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินของการจ่ายเงินสำหรับเดือนปัจจุบัน

เดบิต 68 Subaccount "การคำนวณใน VAT" เครดิต 19
- 3305 ถู - นำเสนอเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มทางเข้าในบริการเช่าซื้อ;

เดบิต 60 การคำนวณย่อย "สำหรับการใช้สินเชื่อ" เครดิต 51
- 21 667 ถู - จ่ายค่าเช่าซื้อสำหรับเดือนปัจจุบัน

ทุกเดือนตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ก่อนการคืนทรัพย์สิน:

เดบิต 76 Subaccount "ค่าใช้จ่ายของ" เครดิต 02 Subaccount Subaccount "ค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินที่ได้รับในการเช่า"
- 13 658 ถู (819 492 ถู: 60 เดือน) - ค่าเสื่อมราคาเข้าบัญชีเพื่อลดจำนวนภาระผูกพันในต้นทุนทรัพย์สินที่ได้รับในการใช้งานชั่วคราว

เมื่อค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นผู้เช่าสามารถใช้สัมประสิทธิ์ค่าเสื่อมราคาที่เร่งได้ไม่สูงกว่า 3 หากสอดคล้องกับสัญญา ( abz 2 หน้า 1 และ พี. 2 ศิลปะ. 31 ของกฎหมายวันที่ 29 ตุลาคม 2541 หมายเลข 164-FZ, abz 3 หน้า 9 อนุมัติคำแนะนำ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 1997 ฉบับที่ 15).

แต่การใช้สัมประสิทธิ์การเพิ่มอัตราค่าเสื่อมราคามีให้ในการบัญชีเฉพาะเมื่อคิดค่าเสื่อมราคาตามวิธีที่ไม่เชิงเส้น มันติดตามจากบทบัญญัติ จุด 19 PBU 6/01, จุด 54 อนุมัติคำแนะนำ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 13 ตุลาคม 2546 g. N 91n และยืนยัน โดยการตัดสินใจของประธานาธิบดีของหมวกของสหพันธรัฐรัสเซียจาก 5 กรกฎาคม 2554 g. N 2346/11 .*

ตัวอย่างเงินคงค้างในการคิดค่าเสื่อมราคาโดยวิธีการเช่าของสารตกค้างที่ลดลงพร้อมอัตราการเร่งความเร็ว 3

OJSC "บริษัท ผู้ผลิตหลัก" "ภายใต้สัญญาโดยไม่ได้รับการไถ่ถอนในเดือนมกราคมเช่าอสังหาริมทรัพย์และนำไปดำเนินการ ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ได้รับคือ 967,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 147 508 ถู) นำมาพิจารณาอุปกรณ์ในงบดุลของผู้เช่า

ใช้ประโยชน์จากอุปกรณ์ - 6 ปี (72 เดือน)

ในการบัญชีค่าเสื่อมราคาในอุปกรณ์นี้คำนวณจากวิธีการของสารตกค้างที่ลดลงพร้อมสัมประสิทธิ์การเร่งความเร็วของ 3

อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีเท่ากับ:
16 ปี? 100% \u003d 16.6667%

จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีสำหรับปี 2556 มีจำนวน:
409 747 ถู ((967 000 ถู - 147 508 ถู) 3? 16,6667%)

เริ่มตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2556 "อาจารย์" ค่าใช้จ่ายรายเดือนค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ในจำนวน 34,146 รูเบิล (409 747 รูเบิล: 12 เดือน)

ค่าใช้จ่ายที่เหลือของอุปกรณ์ในตอนท้ายของปี 2013 จะเป็น:
443 886 ถู (967 000 ถู - 147 508 ถู - (34 146 รูเบิล 11 เดือน)

ในปี 2557 (และปีถัดไป) จำนวนเงินของการคิดค่าเสื่อมราคาประจำปีคำนวณใหม่ตาม มูลค่าคงเหลือ อุปกรณ์.

จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีสำหรับปี 2557 จะเป็น:
221 943 ถู (443 886 ถู 3? 16,6667%)

เริ่มตั้งแต่เดือนมกราคม 2014, "อาจารย์" รายเดือนเกิดขึ้นกับค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ในจำนวน 18,495 รูเบิล (221 943 รูเบิล: 12 เดือน). *

Oleg ที่ดีที่ปรึกษาของรัฐของบริการภาษีของการจัดอันดับของสหพันธรัฐรัสเซีย III

• วิธีเชิงเส้น
• วิธีการลดตกค้าง;
• วิธีการตัดค่าใช้จ่ายจำนวนปีของการใช้งานที่มีประโยชน์ ;
• วิธีการตัดค่าใช้จ่ายเป็นสัดส่วนกับปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งาน) .

มีการสั่งซื้อดังกล่าว วรรค 18 PBU 6 / 01. *

เพิ่มสัมประสิทธิ์

หากองค์กรมีวิธีการลดลงเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรอาจใช้ค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้นเป็นอัตราค่าเสื่อมราคา แต่ไม่เกิน 3.0 ( พี. 19 pbu 6/01 ). * คุณค่าที่เฉพาะเจาะจงของสัมประสิทธิ์นี้เป็นสิ่งที่จำเป็น รวมอยู่ในนโยบายการบัญชี (พี. 7 pbu 1/2008 . ก่อนหน้านี้ผู้ประกอบการขนาดเล็กเท่านั้นที่สามารถใช้ค่าสัมประสิทธิ์สูงสุด (3.0) ข้อ จำกัด เกี่ยวกับการใช้สัมประสิทธิ์นี้ถูกยกเลิกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ซึ่งหมายความว่าทุกองค์กรสามารถใช้สัมประสิทธิ์ 3.0 เฉพาะเมื่อค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรได้รับหน้าที่หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2548 สำหรับสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ มีความจำเป็นต้องใช้สัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้น แต่เดิมก่อตั้งขึ้นเมื่อการว่าจ้างพวกเขา คำสั่งนี้ต่อไปนี้จาก

จากนั้นคำนวณจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาประจำปี เมื่อต้องการทำเช่นนี้ใช้สูตร:

จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาที่ต้องค้างจ่ายรายเดือนคือ 1/12 ผลรวมประจำปี

เนื่องจากมูลค่าที่เหลือของกองทุนหลักถูกนำไปที่จุดเริ่มต้นของแต่ละปีการรายงาน จำนวนเงินประจำปี ค่าเสื่อมราคาจะค่อยๆลดลง จำนวนเงินค่าเสื่อมราคารายเดือนในแต่ละปีจะไม่เปลี่ยนแปลง

ข้อดีและข้อเสียของวิธีการ

ข้อได้เปรียบของวิธีการลดตกค้างคือในปีแรกของการดำเนินการวิธีการหลักจะถูกตัดจำหน่ายเร็วกว่าวิธีเชิงเส้น ข้อเสียคือระยะเวลา การชำระคืนเต็ม ค่าใช้จ่ายของวัตถุเกินอายุการใช้งานที่มีประโยชน์

วิธีการไม่เชิงเส้นในการบัญชีภาษี

วิธีการลดตกค้างที่ใช้ในการบัญชีคล้ายกับ วิธีการค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้น ซึ่งถูกนำไปใช้ในการบัญชีภาษี อย่างไรก็ตามวิธีการเหล่านี้ไม่สมบูรณ์แบบ analogues ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างวิธีที่ไม่เชิงเส้น (การบัญชีภาษี) ตามวิธีการลดตกค้าง (การบัญชี) มีดังนี้:

• ด้วยวิธีที่ไม่เชิงเส้นค่าตัดจำหน่ายคำนวณตามมูลค่ารวมของมูลค่ารวมของวัตถุทั้งหมดของคุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคานี้ ( พี. 2 ช้อนโต๊ะ. 259.2 nk rf);
• วิธีการไม่เชิงเส้น มันเป็นไปไม่ได้ที่จะนำไปใช้กับอาคารโครงสร้าง ถ่ายโอนอุปกรณ์รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปด - สิบ ( พี. 3 ช้อนโต๊ะ 259 nk rf);
• หลังจากยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาถึงมูลค่าน้อยกว่า 20,000 รูเบิลองค์กรมีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงมูลค่าที่เหลือทั้งหมดของยอดรวมของยอดรวมทั้งหมด ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ระยะเวลาปัจจุบัน ( พี. 12 ช้อนโต๊ะ 259.2 nk rf);
• ด้วยวิธีที่ไม่เชิงเส้นอัตราคงที่ของค่าเสื่อมราคาจะถูกติดตั้งสำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานของผลิตภัณฑ์หลักที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคานี้ ( พี. 5 ช้อนโต๊ะ 259.2 nk rf).

Sergey Razgulin ที่ปรึกษาของรัฐที่ถูกต้องของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 3

เพื่อที่จะสร้าง เงื่อนไขทางการเงิน เพื่อเร่งการแนะนำของความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์และเทคนิคและการเพิ่มความสนใจของผู้ประกอบการในการเร่งการอัพเดทและการพัฒนาทางเทคนิคของส่วนที่ใช้งานของหลัก กองทุนผลิต เครื่องจักรอุปกรณ์ ยานพาหนะ) ผู้ประกอบการมีสิทธิที่จะใช้วิธีการลดค่าเสื่อมราคาของส่วนที่ใช้งานของกองทุนพื้นฐานการผลิต

ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งความเร็วเป็นวิธีเป้าหมายที่รวดเร็วกว่าเมื่อเทียบกับช่วงเวลาการกำกับดูแลของบริการหลัก รูปแบบถ่ายโอนได้อย่างเต็มที่ ค่าสมดุล เกี่ยวกับต้นทุนการผลิตและการไหลเวียน

ผู้ประกอบการสามารถใช้วิธีการเร่งสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาจากสินทรัพย์ถาวรที่ใช้สำหรับ:

เพิ่มผลผลิต

อุปกรณ์คอมพิวเตอร์

วัสดุสายพันธุ์ที่ก้าวหน้าใหม่

อุปกรณ์และอุปกรณ์

การขยายตัวของการส่งออกผลิตภัณฑ์

ในกรณีที่พวกเขาดำเนินการเปลี่ยนเทคโนโลยีที่ล้าสมัยและล้าสมัยอย่างมากของการมีประสิทธิผลใหม่มากขึ้น

วิธีการลดค่าเสื่อมราคาเร่ง

ด้วยการแนะนำค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวขององค์กรใช้วิธีการ (เชิงเส้น) ที่สม่ำเสมอในขณะที่อนุมัติในลักษณะที่กำหนด (ตามสินค้าคงคลังที่เกี่ยวข้องหรือกลุ่ม บริษัท ) อัตราการหักค่าเสื่อมราคาประจำปีเพิ่มขึ้น แต่ไม่เกินสองเท่า

ค่าตัดจำหน่ายเร่งช่วยให้:

เร่งกระบวนการอัพเดตสินทรัพย์ถาวรในองค์กร

สะสมเงินทุนที่เพียงพอสำหรับอุปกรณ์ใหม่และการสร้างการผลิตใหม่

ลดภาษีเงินได้

รักษาสินทรัพย์ถาวรในระดับเทคนิคสูง

คุณสมบัติของผู้ประกอบการที่จะคิดค่าเสื่อมราคาถูกรวมกันในสี่หมวดหมู่:

1. อาคารสิ่งอำนวยความสะดวกและองค์ประกอบโครงสร้างของพวกเขา

2. รถยนต์ยานยนต์, รถบรรทุกขนาดเล็ก, อุปกรณ์สำนักงานและเฟอร์นิเจอร์, อุปกรณ์คอมพิวเตอร์, ระบบสารสนเทศและระบบประมวลผลข้อมูล

3. เทคโนโลยีพลังงานการขนส่งและอุปกรณ์อื่น ๆ และเนื้อหาวัสดุที่ไม่รวมอยู่ในประเภทแรกและชั้นที่สอง

4. สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

(มาตรฐานการคิดค่าเสื่อมราคาประจำปีคือ:

(หากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนระยะเวลาค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 10 ปี)

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรมีค่าใช้จ่ายสองวิธีตามกฎหมายของรัสเซียปัจจุบัน *: วิธีเชิงเส้นและวิธีที่ไม่เชิงเส้นที่เรียกว่า

จากสิ้นปี 2554 ประมาณ 96% ของทุกองค์กรและองค์กรของรัสเซียส่วนใหญ่ใช้วิธีเชิงเส้น การคิดค่าเสื่อมราคา.

ศิลปะ. รหัสภาษี 256 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการของวัตถุที่สามารถเกิดขึ้นกับค่าเสื่อมราคาได้อย่างชัดเจน

วิธีการและวิธีการของค่าเสื่อมราคาของค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งทรัพย์สินหนึ่งหรืออื่นของ บริษัท สามารถนำมาประกอบได้

วัตถุเกือบทั้งหมด 8, 9 และ 10 ของกลุ่มการดูดซับแรงกระแทกสามารถนำมาพิจารณาได้โดยวิธีการเชิงเส้นของค่าเสื่อมราคา: อาคารและโครงสร้างเช่นเดียวกับอุปกรณ์การถ่ายโอน

ด้วยวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นทรัพย์สินภายในกลุ่มค่าเสื่อมราคาสามารถตัดจำหน่ายตามอายุการใช้งานที่แท้จริงสูงสุดและน้อยที่สุด - ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจง

สำหรับแต่ละวัตถุของวิธีการหลักค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดจำหน่ายแยกต่างหาก

ด้วยวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นค่าเสื่อมราคาคงค้างเป็นสัดส่วนโดยตรงกับคำหรือทรัพยากรของวิธีการหลัก

ด้วยวิธีเชิงเส้น (สำหรับคำ) การสึกหรอของวัตถุจะถูกคำนวณโดยสูตร:

สวมใส่ - นี้แสดงเป็นเงินที่เป็นเงินจำนวนการผลิตของอาคารสินทรัพย์ถาวรเมื่อเวลาผ่านไป (รายเดือน); M (OX) คือจำนวนเดือนของการใช้วัตถุ M (บรรทัดฐาน) เป็นอายุการใช้งานเชิงบรรทัดฐานของวัตถุ (เป็นเดือน); ค่าใช้จ่ายของวัตถุคือต้นทุนเริ่มต้น (หรือการบูรณะ) ของวัตถุของสินทรัพย์ถาวร

ด้วยวิธีที่ไม่เชิงเส้นสำหรับแต่ละหมายเลข 1 ระยะเวลาภาษีรวมถึงจำนวน 1 จำนวนของการใช้สินทรัพย์ถาวรแต่ละเดือนมีความจำเป็นต้องคำนวณยอดคงเหลือทั้งหมดของมูลค่าคงเหลือของวัตถุตัดจำหน่ายทั้งหมดสำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาแยกต่างหาก

จากนั้นจำนวนเงินนี้ค่าเสื่อมราคาค้างชำระ จำนวนค่าเสื่อมราคาจะช่วยลดมูลค่าในอนาคตของทรัพย์สินตัดจำหน่ายในแต่ละเดือนถัดไปของค่าเสื่อมราคา

จำนวนของค่าตัดจำหน่าย (สึกหรอ) ที่มีวิธีการไม่เชิงเส้นคำนวณเป็น (2):

สถานที่: การสึกหรอเด่นชัดในหน่วยเงินทุนจำนวนการผลิตของสินทรัพย์ถาวรเมื่อเวลาผ่านไป; K (บรรทัดฐาน) เป็นค่าสัมประสิทธิ์ของอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ I-TH (ก่อตั้งขึ้นในวรรค 5 ของงานศิลปะ 259.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย); ยอดคงเหลือของกลุ่ม AMI คือยอดรวมของกลุ่ม บริษัท ตัดจำหน่าย ณ จุดเริ่มต้นของงวดค่าเสื่อมราคา (เดือนหรือระยะเวลาภาษี)

ค่าเสื่อมราคาเร่ง ซึ่งหมายความว่าการใช้สัมประสิทธิ์การเพิ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในกระบวนการผลิต

บรรทัดฐานทางกฎหมายอนุญาตให้เจ้าของสามารถใช้อัตราส่วนค่าเสื่อมราคาที่เร่งได้ในการปรากฏตัวของฐานบางฐานและภายในขอบเขตที่แน่นอน การใช้งานช่วยให้คุณสามารถเร่งการสึกหรอของอุปกรณ์และวัตถุอย่างเป็นทางการของสินทรัพย์ถาวร

สาระสำคัญของวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เร่งได้นั้นถูกส่งไปยัง การประยุกต์ใช้ เพิ่มค่าสัมประสิทธิ์การสึกหรอและโอนต้นทุนที่เพิ่มขึ้นในราคาของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย

ในการบัญชีสัมประสิทธิ์ยกระดับนี้ ไม่สามารถมากกว่า 3และสำหรับผู้ประกอบการขนาดเล็ก - มากกว่า 2

ในการบัญชีภาษีเขา สามารถใช้ค่า 2 หรือ 3 ขึ้นอยู่กับฐาน - ในบทความ 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกรณีที่ใช้พารามิเตอร์ที่ระบุโดยองค์กรต่างๆ

ค่าสัมประสิทธิ์จะถูกเพิ่มเข้าไปในหลักเพิ่มขึ้น

สูตรการคำนวณในการบัญชี

วิธีการเร่งความเร็วของค่าคงค้างในการบัญชีเรียกว่าค่าใช้จ่ายที่เหลือของวัตถุ OS ดำเนินการเป็นพื้นฐานค่าสัมประสิทธิ์การเร่งความเร็วและ

ครั้งแรก คำนวณ ค่าเสื่อมราคาประจำปีมันถูกหารด้วย 12 เดือน

สูตร:

AG \u003d.st / sleep * ถึง

• AG - ค่าเสื่อมราคาประจำปี
• ST - มูลค่าที่เหลือของวัตถุ (อสังหาริมทรัพย์) เมื่อต้นปี
• SPE - เวลาของการใช้การประเมินผลคงที่ใน บริษัท กำหนดเป็นปี
• K เป็นค่าสัมประสิทธิ์การเร่งความเร็วไม่สูงกว่า 3 ซึ่งกำหนดองค์กรขึ้นอยู่กับฐาน (ธุรกิจขนาดเล็กไม่สามารถสร้างค่าสัมประสิทธิ์ไว้ข้างต้น 2)

นอกจากนี้การบัญชียัง ใช้วิธีการไม่เชิงเส้นของค่าคงค้าง – .

ในกรณีนี้สัมประสิทธิ์การเร่งความเร็วไม่ได้ใช้อย่างไรก็ตาม การประหารชีวิตจะถูกสร้างขึ้นด้วยการเร่งความเร็ว - ในปีแรกมันถูกตัดออกมากกว่าในต่อไปทุกปีจำนวนการคิดค่าเสื่อมราคาลดลง

อัตราส่วนการเร่งความเร็วในการบัญชีภาษี

ค่าสัมประสิทธิ์การเร่งความเร็ว - นี่เป็นตัวบ่งชี้ที่มีการใช้งานตามกฎหมายซึ่งใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวของสินทรัพย์ถาวรในการมีพื้นฐานที่เหมาะสมจากองค์กร

ในปีที่แตกต่างกันพารามิเตอร์นี้อยู่ระหว่าง 2 ถึง 3

การใช้สัมประสิทธิ์นี้ผู้ผลิตวางออก มูลค่าของการสึกหรอของเงินทุนเป็นต้นทุนขั้นสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ คำนึงถึงการคูณบัญชีในตัวบ่งชี้นี้

ในที่สุดสิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในต้นทุนขั้นสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ที่มีต่อการเพิ่มขึ้น แต่ช่วยชดเชยค่าใช้จ่ายของอุปกรณ์และลดจำนวนภาษี

กฎหมายมีให้สำหรับหลาย ๆ อย่างสำหรับการใช้สัมประสิทธิ์เช่นนี้

ค่าสัมประสิทธิ์การเร่งด้วยดัชนี 2 ได้รับ:

• องค์กรที่ดำเนินงานในแง่พิเศษ โซนเศรษฐกิจ. ผู้ประกอบการดังกล่าวเกินกว่า ประโยชน์ทางภาษี รับสิทธิ์ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยการเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้ปกติสองครั้ง
• ผู้ประกอบการดำเนินงานบนพื้นฐานของสัญญาการลงทุนพิเศษ สำหรับพวกเขาคำนวณเป็นพิเศษ ระบอบภาษี. นอกจากนี้องค์กรเหล่านี้ควรอยู่ภายใต้การจำแนกประเภทของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1-6 ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• องค์กรการเกษตรของประเภทอุตสาหกรรมที่มีสถานะพิเศษ Sociozes ตกอยู่ในหมวดหมู่ดังกล่าว ประเภทต่าง ๆโรงงานสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์นมและผลิตภัณฑ์อาหารอื่น ๆ ใช้วิธีการลดค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัว กรณีนี้ หาก Enterprise มีอุปกรณ์และวัตถุ OS ของตัวเองที่ได้มาในการเช่าซื้อ
• องค์กรที่ดำเนินงานในสภาพภูมิอากาศที่ไม่เอื้ออำนวย เงื่อนไขเหล่านี้รวมถึงพื้นที่ ไกลเขตเมืองของอุตสาหกรรมหนักภูมิประเทศที่แห้งแล้งและองค์กรปฏิบัติการที่มีอันตรายติดไฟได้และเคมีภัณฑ์

สำคัญ, เพื่อให้องค์กรเหล่านี้อยู่ในการบัญชีภาษีเร็วกว่าวันที่ 1 มกราคม 2014 นอกจากนี้ในการครอบครองการใช้งานและการกำจัดขององค์กรมีวัตถุ (อสังหาริมทรัพย์) เป็นระยะเวลาอย่างน้อย 3 ปี

ผู้ประกอบการ ใช้สัมประสิทธิ์การเร่งความเร็วเมื่อค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเท่ากับ 3:

• เกี่ยวกับวัตถุและวัตถุที่อยู่ภายใต้สัญญาเช่าและใช้เป็นเวลา 5 ปีขึ้นไป
• องค์กรที่ใช้วัตถุสำหรับการขุดดินชั้นล่างและไฮโดรคาร์บอนโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้งานเพื่อการขุด นอกจากนี้องค์กรควรมีใบอนุญาตพิเศษในการดำเนินกิจกรรมประเภทนี้
• กองทุนหลักที่ใช้เฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ทางวิทยาศาสตร์ หมวดหมู่นี้รวมถึงวัตถุของสถาบันวิทยาศาสตร์และองค์กรที่ใช้สำหรับการวิจัยทางวิทยาศาสตร์

ค่าเสื่อมราคา Accralated Accralated ช่วยให้ผู้ผลิตกระจายต้นทุนอุปกรณ์ที่มีอยู่สำหรับระยะเวลาการผลิตรวมถึงชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้โดยการวางค่าใช้จ่ายในการลดค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย

ในกรณีที่ค่าเสื่อมราคาเร่งตัวบ่งชี้ดังกล่าวจะสูงกว่ามาตรฐานอย่างเหมาะสมเนื่องจากมีค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวของสินทรัพย์ถาวรของ บริษัท

กรณีของการใช้งาน

การประยุกต์ใช้วิธีการคำนวณที่เร่งตัวและค่าเสื่อมราคาคงค้างของสินทรัพย์ถาวรขององค์กร นอกจากนี้หากจำเป็นเร่งกระบวนการเขียนค่าใช้จ่าย อุปกรณ์ที่ซื้อมา

โดยการลดฐานข้อมูลที่ต้องเสียภาษีของการประยุกต์ใช้สัมประสิทธิ์นี้ค่อนข้างรุนแรง ชดเชยค่าใช้จ่ายที่ได้รับ (มีประสิทธิภาพโดยเฉพาะเมื่อใช้การเช่า)

นอกจากนี้หากสินทรัพย์ถาวรมีการระบุไว้ใน Acquelerated Agent ซึ่งเป็นวิธีการเร่งช่วยให้ ผลตอบแทนเงินที่ลงทุนในวัตถุได้เร็วขึ้น

หากระบบปฏิบัติการอยู่ในยอดคงเหลือของผู้เช่าวิธีนี้ช่วยให้สามารถลดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์เพื่อแลกกับผู้ให้เช่าในราคาที่น้อยกว่า

สำหรับปัจจัยเร่งความเร็วที่มีการเช่าซื้อคุณสามารถกำหนดค่าภายในสาม ในกรณีนี้ตัวบ่งชี้อาจเป็นเศษส่วนตัวอย่างเช่น 2.4 หรือ 1.6

ในการบัญชีภาษี เป็นไปไม่ได้ที่จะใช้ตัวบ่งชี้การเร่งความเร็วสำหรับสินทรัพย์ถาวรชีวิตที่มีประโยชน์ซึ่งน้อยกว่าห้าปี (ระบบปฏิบัติการที่เกี่ยวข้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1-2)

การใช้ค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวต่อการเช่าซื้อเป็นหนึ่งในข้อได้เปรียบหลักของการจัดหาเงินทุนให้เช่าซื้อ อย่างไรก็ตามผู้เช่ามักมีคำถามเกี่ยวกับข้อได้เปรียบและกลไกในการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวของสินทรัพย์ถาวร

ข้อดีของวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเร่ง

ข้อดีของการใช้การคิดค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวของวัตถุที่เช่ามีดังนี้:

• ลดหย่อนภาษีทรัพย์สินให้เช่า
• การลดภาษีเงินได้ในระหว่างการดำเนินการตามสัญญาเช่าซื้อ
• ความสามารถในการไถ่ถอนเรื่องการให้เช่าในตอนท้ายของการทำธุรกรรมการเช่าตามมูลค่าคงเหลือขั้นต่ำ

พื้นฐานสำหรับการกำหนด ฐานภาษี ภาษีทรัพย์สินเป็นมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร เห็นได้ชัดว่าเมื่อใช้การคิดค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวของสินทรัพย์ถาวรมูลค่าที่เหลือของพวกเขาจะลดลงเร็วกว่าเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาตามวิธีปกติ นอกจากนี้การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่สมบูรณ์เมื่อใช้ค่าเสื่อมราคาที่เร่งด้วยค่าสัมประสิทธิ์เช่น 3 ดำเนินการเร็วขึ้นสามเท่า ทั้งหมดนี้ทำให้สามารถลดจำนวนเงินและระยะเวลาการชำระภาษีทรัพย์สินได้อย่างมีนัยสำคัญเมื่อใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เร่ง

การใช้วิธีการชำระค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรช่วยให้สามารถลดฐานข้อมูลที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของขนาดของค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่เช่า ผลที่ระบุจะเกิดขึ้นระหว่างการทำธุรกรรมการเช่าซื้อ

อย่างไรก็ตามเมื่อประเมินเศรษฐกิจของภาษีเงินได้ก็ควรเป็นพาหะในใจว่า ราคาเริ่มต้น อสังหาริมทรัพย์ทั้งที่เช่าและเมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรอยู่ในจำนวนเดียวกันและจำนวนเงินทั้งหมดที่เกิดจากต้นทุนการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะเหมือนกับค่าเสื่อมราคาที่เร่งและด้วยโครงการปกติในการคำนวณการหักค่าเสื่อมราคา ความแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือด้วยวิธีการค่าเสื่อมราคาที่เร่งความเร็วมันจะเกิดขึ้นได้เร็วขึ้น แต่ในตอนท้ายของการทำธุรกรรมการเช่าซื้อถ้าทรัพย์สินเช่าซื้อถูกตัดออกอย่างเต็มที่ค่าเสื่อมราคาที่จะไม่รวมอยู่ในนั้นและด้วยค่าเสื่อมราคาปกติกองทุนหลักจะตัดจำหน่ายโดยการลดฐานภาษีรายได้

เมื่อใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เร่งความเร็วจำเป็นต้องติดตามมูลค่ารวมของค่าใช้จ่ายและ ผลลัพธ์ทางการเงิน กิจกรรมของ บริษัท จำนวนที่เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญของการคิดค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในเรื่องของการเพิ่มขึ้นของต้นทุนการเพิ่มขึ้นและอาจนำไปสู่ผลขาดทุนในระหว่างงวดของค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัว (โดยเฉพาะในกรณีที่ได้รับทรัพย์สินที่มีราคาแพง) ซึ่งถือได้ว่าเป็นการขาดการใช้กลไกนี้

การทำธุรกรรมการเช่าซื้อมักจะสรุปเป็นระยะเวลาหนึ่งเพื่อให้สามารถเขียนวัตถุที่เช่าโดยใช้กลไกการคิดค่าเสื่อมราคาที่เร่งได้อย่างสมบูรณ์ ตัวอย่างเช่นหากกำหนดให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ห้าด้วยอายุการใช้งานมากกว่า 7 ถึง 10 ปี (จาก 85 ถึง 120 เดือน) การตัดจำหน่ายอุปกรณ์สำหรับการเช่าซื้อที่มีค่าสัมประสิทธิ์ 3 จะช่วยให้มันเป็นเวลา 28 เดือน น้อยกว่า 3 ปี ในตอนท้ายของสัญญาเช่ามันเป็นที่เหลือและราคาไถ่ถอนจะน้อยที่สุด (หรือศูนย์หรือตามเงื่อนไขตัวอย่างเช่น 1,000 รูเบิล) ในราคานี้อุปกรณ์จะสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวรของผู้เช่าเอง

ค่าที่เหลือขั้นต่ำหรือศูนย์สามารถเป็นประโยชน์ต่อผู้เช่าเช่นในกรณีของการขายอุปกรณ์ที่ซื้อในการเช่าซื้อหรือรถยนต์ ผู้เช่าในบริเวณที่ค่อนข้างถูกกฎหมายสามารถขายอสังหาริมทรัพย์นี้ในราคาตัวอย่างเช่น 1,000 รูเบิล โครงการดังกล่าวมักใช้โดยผู้นำของผู้เช่าที่รบกวนรถยนต์หลังจากลีสซิ่งในราคาต่ำสุด

การคำนวณค่าเสื่อมราคาเร่งของสินทรัพย์ถาวร

ตามกฎหมาย "สัญญาเช่า" (ข้อ 31) และ รหัสภาษี (Subparragraph 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 259.3) ผู้ถือครองหลักทรัพย์ของการเช่ามีสิทธิที่จะต้องใช้ค่าเสื่อมราคาที่เร่งด้วยค่าสัมประสิทธิ์เป็น 3 ในเวลาเดียวกันมีข้อ จำกัด : ค่าสัมประสิทธิ์ของค่าเสื่อมราคาเร่งไม่ได้นำไปใช้กับอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับกลุ่มผู้ตัดจำหน่ายครั้งแรกที่สาม (I.e. ด้วยอายุการใช้งานมากกว่า 1 ปีถึง 5 ปี)

เมื่อใช้สัมประสิทธิ์การคิดค่าเสื่อมราคาที่เร่งขึ้นอัตราค่าเสื่อมราคาในปัจจุบันจะถูกคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้น ในกรณีนี้สามารถเลือกสัมประสิทธิ์ในช่วงตั้งแต่ 1 ถึง 3 และใช้ค่าจำนวนเต็มไม่เพียง แต่เท่ากันเช่น 1.5, 1.63, 2, 3, ฯลฯ

สูตรของค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวขึ้นมีดังนี้:

amma \u003d am * kua

Amu - อัตราค่าเสื่อมราคาเร่ง;

AM คืออัตราค่าเสื่อมราคาคำนวณตามอายุการใช้งานของอสังหาริมทรัพย์

KUA - ค่าสัมประสิทธิ์ของค่าเสื่อมราคาเร่งตั้งแต่ 1 ถึง 3

พิจารณากลไกการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวขึ้นในตัวอย่างเฉพาะ

ภายใต้สัญญาเช่าอุปกรณ์จะถูกซื้อโดยมูลค่าเริ่มต้นของ 1,000,000 รูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม) อุปกรณ์เป็นของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่อายุการใช้งานซึ่งมีอายุมากกว่า 5 ถึง 7 ปี ระยะเวลาของสัญญาเช่าคือ 36 เดือน (3 ปี)

ที่เหมาะสมที่สุดคือการกำหนดค่าสัมประสิทธิ์การคิดค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวซึ่งอุปกรณ์จะถูกตัดออกอย่างเต็มที่สำหรับระยะเวลาการเช่าซื้อ Balancer Equipment (ซึ่งสามารถเป็นได้ทั้งผู้ให้เช่าและผู้เช่า) กำหนดอายุการใช้งานของอุปกรณ์เป็น 72 เดือน (6 ปี) ในกรณีนี้อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนของอุปกรณ์ (โดยไม่มีอัตราส่วนการเร่งความเร็ว) จะเป็น 1.389% คู่สัญญาต่อสัญญาเช่าบรรลุข้อตกลงเกี่ยวกับการใช้ค่าเสื่อมราคาที่เร่งด้วยค่าสัมประสิทธิ์ 2. Ie. อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนกับการใช้การเพิ่มขึ้นของค่าสัมประสิทธิ์จะเท่ากับ 2.778% อุปกรณ์จะบินได้อย่างสมบูรณ์สำหรับการเช่าซื้อ - 36 เดือน

ในตัวอย่างนี้การคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เร่งความเร็วยังเป็นไปได้ที่จะใช้ชีวิตที่เป็นประโยชน์ของอุปกรณ์ที่จะเท่ากับตัวอย่างเช่น 80 เดือน ในกรณีนี้อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเท่ากับ 1.25% อัตราค่าเสื่อมราคาโดยใช้การเพิ่มขึ้นของค่าสัมประสิทธิ์ในจำนวน 2.22 คือ 2.775% อุปกรณ์จะถูกตัดออกอย่างเต็มที่เป็นเวลา 36 เดือน

การใช้วิธีการค่าเสื่อมราคาที่เร่งได้มีลักษณะและความแตกต่างของตัวเอง ผู้เชี่ยวชาญของ บริษัท ของเราจะช่วยให้คุณเข้าใจการเลือกแบบแผนที่ดีที่สุดของการใช้กลไกการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งความเร็ว

คุณสามารถส่ง แอพลิเคชันสำหรับการเช่าซื้อโดยคลิกที่ลิงค์ แอพลิเคชันสำหรับการเช่าซื้อ

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเช่าซื้อการจัดหาเงินทุนและความต้องการของลูกค้าคุณสามารถค้นหาในส่วน บทความเกี่ยวกับการเช่าซื้อ

วัสดุในหัวข้อ

ค่าตัดจำหน่ายของทรัพย์สินเช่าซื้อในงบดุลของผู้เช่าในการบัญชี (BU) และการบัญชีภาษี (ดี) แตกต่างกัน ด้านล่างเราจะพูดคุยเกี่ยวกับกฎเกณฑ์สำหรับการบัญชีสำหรับการเช่าวัตถุจากผู้เช่าและอธิบายว่ามันเร็วขึ้นในการตัดค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์เพื่อเช่าซื้อ

ค่าเสื่อมราคาของการเช่าอสังหาริมทรัพย์ในการบัญชี

การเช่าซื้อเป็นธุรกรรมที่มีการมีส่วนร่วมของ 3 ด้าน: ผู้เช่าให้คำแนะนำแก่ผู้ให้เช่าเพื่อซื้อทรัพย์สินบางอย่างสำหรับเขาจากผู้ขาย ในทางกลับกันผู้ให้เช่าให้สินทรัพย์ที่ได้มาเป็นเทศกาลสำหรับค่าธรรมเนียมสำหรับช่วงเวลาที่กำหนด ในตอนท้ายของช่วงเวลานี้ทรัพย์สินหรือถูกส่งกลับไปยังผู้ให้เช่าหรือไถ่ถอนผู้เช่า ช่วงเวลานี้มีการกำหนดแยกต่างหากในสัญญาเช่า

กรอบการกำกับดูแลสำหรับการควบคุมการทำธุรกรรมการเช่าซื้อ:

• ศิลปะ. 665-670 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• กฎหมายของ 29.10.1998 หมายเลข 164-FZ "On Leasing" - ในส่วนที่ไม่ตรงกันข้ามกับ NPA ในภายหลังเกี่ยวกับการบัญชี
• คำแนะนำสำหรับการสะท้อนของการดำเนินงานภายใต้สัญญาเช่า (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ) ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 02/17/1997 หมายเลข 15

หากสินทรัพย์ลีสซิ่งถูกนำมาพิจารณาภายใต้สัญญาในการปรับสมดุลของผู้เช่าจากนั้นค่าเสื่อมราคาผู้เช่าโดยสินทรัพย์ดังกล่าวไม่คิดค่าใช้จ่าย หากนำไปพิจารณาสินทรัพย์ในงบดุลผู้เช่าหลังหักค่าเสื่อมราคาจากเดือนถัดจากเดือนการว่าจ้างของการว่าจ้าง (วรรค 21 ของ PBU 6/01 ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของ 30 มีนาคม 2544 หมายเลข 26N วรรค 50, 61 วิธีการบัญชี OS อนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91N)

ในการบัญชีต้นทุนเบื้องต้นของทรัพย์สินเกิดขึ้นบนพื้นฐานของค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อกิจการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินคืนอื่น ๆ (วรรค 8 ของ PBU 6/01) ดังนั้นผู้เช่าจะต้องกำหนดต้นทุนเบื้องต้นของการเช่าอสังหาริมทรัพย์ในจำนวน จำนวนเงินทั้งหมดภายใต้การชำระเงินตามสัญญาเช่าลบภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีคืนเงินอื่น)

สำหรับค่าใช้จ่ายของผู้เช่าเพื่อนำทรัพย์สินไปยังรัฐที่เหมาะสมสำหรับการแสวงหาผลประโยชน์มีมุมมองสองมุมมองเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการรวมอยู่ในต้นทุนเบื้องต้นของสินทรัพย์ลีสซิ่ง ตามจุดแรกของมุมมองค่าใช้จ่ายของผู้เช่าเพื่อนำทรัพย์สินไปยังรัฐที่เหมาะสมสำหรับการแสวงหาผลประโยชน์รวมอยู่ในต้นทุนเบื้องต้นของทรัพย์สินเช่าซื้อบนพื้นฐานของวรรค 8 ของ PBU 6/01, Para 2 หน้า 8 คำแนะนำ

มุมมองที่สองแสดงให้เห็นในความละเอียดของ FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของ 11/19/2010 ในกรณีที่ A26-11541 / 2552 อนุญาโตตุลาการพิจารณาว่าต้นทุนการประกอบการออกแบบงานการว่าจ้างที่ผลิตโดยผู้เช่าตามสนธิสัญญาไม่ได้เพิ่มต้นทุนเบื้องต้นของวัตถุที่เช่า พื้นฐานสำหรับผลผลิตดังกล่าวคือการขาดการชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ต่อผู้ให้เช่าในกรณีที่มีการยกเลิกสัญญาและผลตอบแทนของการเช่า

ตามลำดับการสะท้อนในค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินเช่าซื้อนอกจากนี้ยังมีมุมมองสองจุด

มุมมองแรกนั้นขึ้นอยู่กับคำแนะนำและตั๋วเงินบัญชี (อนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 31.10.2000 หมายเลข 94N) ในกรณีที่ผู้เช่าเข้าบัญชีเช่าซื้อในตัวเองในงบดุลค่าเสื่อมราคาที่ค้างชำระใน WW จะปรากฏในการหักบัญชีของบัญชีบัญชีและบัญชีเงินกู้ 02 (p. 9 ของคำแนะนำ) และการจ่ายเงินให้เช่าแล้วนักบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงการเดินสายภายในใน Subaccounts ของ SCH 76. สิ่งนี้ทำเพื่อไม่ให้ซ่อนในค่าใช้จ่าย BU: หากการชำระค่าเช่าและค่าเสื่อมราคาจะถูกนำมาพิจารณาจากการเดบิตบัญชีบัญชีต้นทุนค่าใช้จ่ายจะถูกขุดซึ่งไม่สามารถยอมรับได้ การเดินสายไฟ เมื่อค่าเสื่อมราคาของวัตถุเช่าซื้อต่อดุลของผู้เช่ามีดังนี้

มุมมองที่สองแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญจากครั้งแรกและพิจารณาจากความเห็นว่าการจ่ายเงินให้เช่าของผู้เช่าเป็นการบริโภคซึ่งรวมถึงค่าตอบแทนค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่าสำหรับการซื้อและการโอนทรัพย์สิน (วรรค 1 ของงานศิลปะ 28 ของ กฎหมายหมายเลข 164-FZ) แต่ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์เป็นกลไกของการรวมต้นทุนค่าใช้จ่ายให้ค่อยเป็นค่อยไป เป็นไปได้ที่จะรับรู้ค่าเสื่อมราคาของค่าใช้จ่ายใน BU เฉพาะในกรณีที่ค่าเสื่อมราคาชำระค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวร (OS) (วรรค 5 ของ PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 06.05 .1999 หมายเลข 33N) เนื่องจากผู้เช่าไม่ได้คืนเงินค่าใช้จ่ายของระบบปฏิบัติการเขาสามารถรับรู้การจ่ายเงินเพียงอย่างเดียวในค่าใช้จ่าย หากเราคำนึงถึงการจ่ายเงินให้เช่าในค่าใช้จ่ายและค่าเสื่อมราคาจะได้รับอนุญาตค่าใช้จ่ายในการบัญชี ดังนั้นค่าคงที่ของการคิดค่าเสื่อมราคาในระบบปฏิบัติการเช่าตามมุมมองที่สองจะต้องออกโดยบันทึกดังต่อไปนี้:

อย่างไรก็ตามในความเห็นของเราวิธีที่สองไม่ถูกต้องเนื่องจากในวรรค 17 ของ PBU 6/01 กรณีมีการระบุไว้อย่างชัดเจนเมื่อต้นทุนของระบบปฏิบัติการไม่ได้ชำระคืนผ่านค่าเสื่อมราคาและการเช่าซื้อไม่มีชื่อ นอกจากนี้ในกรณีที่สองมันจะมีคำถามเกี่ยวกับผู้ให้เช่าเนื่องจากจำนวนเงินที่เกิดขึ้นใน DT 76 ค่าเสื่อมราคาในความเป็นจริงจะช่วยลดปริมาณการชำระเงินเนื่องจากผู้ให้เช่าภายใต้สัญญา ดังนั้นเราจะปฏิบัติตามวิธีการแรกของการคิดค่าเสื่อมราคา: เกี่ยวกับบัญชีบัญชีต้นทุนและการจ่ายเงินให้กับบัญชีในบัญชีการเดินสายภายใน 76

สำคัญ! ไม่ว่าวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาตามการเช่าทรัพย์สินที่คุณเลือกจะต้องรวมอยู่ในตำแหน่งแยกต่างหากในของคุณ นโยบายการบัญชี.

เมื่อลบวัตถุเช่าซื้อค่าเสื่อมราคาข้ามเขาสิ้นสุดลงหลังจากเดือนถัดจากเดือนของการกำจัด

ค่าตัดจำหน่ายเช่าซื้อทรัพย์สินทางบัญชี

ต้นทุนเบื้องต้นของสินทรัพย์ให้เช่าในผู้เช่าจะก่อตั้งขึ้นเป็นผลรวมของค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่าเพื่อซื้อสินทรัพย์การส่งมอบการผลิตและนำไปสู่รัฐที่เหมาะสมสำหรับการแสวงหาผลประโยชน์ Minus VAT (วรรค 3 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากผู้เช่ามีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการส่งมอบการประเมินผลคงที่ที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่าที่นำไปสู่สภาพการทำงาน ฯลฯ พวกเขาจะไม่ได้คำนึงถึงในมูลค่าเริ่มต้นของวัตถุดังกล่าว (อีเมลของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.02.2012 ครั้งที่ 03-03-06 / 1/64 จาก 01/20/2554 หมายเลข 03-03-06 / 1/19)

กลุ่มค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดโดยกฎของงานศิลปะ รหัสภาษี 258 เนื่องจากในเดือนถัดไปหลังจากเข้าสู่สินทรัพย์ให้เริ่มค่าเสื่อมราคา

การหักค่าเสื่อมราคาการหักค่าเสื่อมราคาในการเช่าซื้อทรัพย์สินขึ้นอยู่กับวิธีการบัญชีของรายได้และค่าใช้จ่าย หาก บริษัท ใช้วิธีการค้างคายซึ่งรวมถึงค่าเสื่อมราคาของต้นทุน และการจ่ายเงินให้เช่ามีค่าใช้จ่ายน้อยลงจำนวนเงินค่าเสื่อมราคา (ย่อย 10 หน้า 1 ของศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณจดทะเบียนในค่าใช้จ่ายที่ดีและค่าเสื่อมราคาและการจ่ายเงินให้เช่าซื้อภาษีถูกต้องตามกฎหมายโดยทางเดินอาหารของ บริษัท

แต่วิธีการชำระเงินของรายได้และต้นทุนเกี่ยวข้องกับการคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่จ่ายเงินที่เป็นของผู้เสียภาษีในความเป็นเจ้าของสิทธิ (ย่อย 2 ของศิลปะ 3 ของศิลปะ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากผู้เช่าไม่ได้เป็นเจ้าของสินทรัพย์เพื่อเช่าซื้อและสามารถอยู่ในช่วงเวลาของการไถ่ถอนได้รับการดูดซับสินทรัพย์ดังกล่าวเป็นไปไม่ได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 15 พฤศจิกายน 2549 เลขที่ 03-03- 04 / 1/761) และการจ่ายเงินให้เช่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของผู้เช่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจนถึงวันที่ชำระเงินของพวกเขาและไม่ใช่ค่าคงค้าง (ย่อย 10 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

Simplifiers คำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายในวิธีการเงินสดโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับพวกเขาคือวัสดุ "การเช่าชิงด้วยรายได้ USN ลบด้วยค่าใช้จ่าย - การเดินสาย" .

ค่าสัมประสิทธิ์ของค่าเสื่อมราคาเร่งในระหว่างการเช่าซื้อ

หนึ่งในการตั้งค่าภาษีสำหรับผู้เข้าร่วมการทำธุรกรรมการเช่าซื้อคือความเป็นไปได้ของผู้เช่าในการใช้สัมประสิทธิ์การคิดค่าเสื่อมราคาเร่ง (วรรค 3 ของวรรค 9 ของคำแนะนำ) มันได้รับอนุญาตให้ใช้ใน BU และในนั้น

ในการบัญชีภาษีค่าเสื่อมราคาที่เร่งได้สามารถใช้ด้านข้างของสัญญาเช่าซื้อในงบดุลที่ตั้งอยู่ในขณะที่เช่าซื้อทรัพย์สินควรอ้างถึงกลุ่มค่าเสื่อมราคา 4-10th

ในการบัญชีค่าสัมประสิทธิ์การลดค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวเองสามารถใช้งานได้โดยผู้เช่าเท่านั้น (วรรค 3 ของวรรค 9 ของคำแนะนำ) เมื่อค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยวิธีการของสารตกค้างลดลง การใช้สัมประสิทธิ์การเร่งความเร็วด้วยวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกันรวมถึงเชิงเส้นไม่ได้จัดทำโดยวรรค 19 ของ PBU 6/01 เช่นเดียวกับวรรค 54 คำแนะนำวิธีการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 สิงหาคม 2549 ฉบับที่ 07-05-06/220 จาก 03.03.2005 หมายเลข 03-06-01-04 / 125 จาก 28.02.2005 หมายเลข 03- 06-01-04 / 118, พระราชกฤษฎีกาของ The Presidium of You RF ลงวันที่ 05.07.2011 ฉบับที่ 2346/11, FAS ของเขตไซบีเรียตะวันตกที่ 17 มกราคม 2014 ฉบับที่ A03-19339 / 2012, FAS ของ Volga-Vyatka อำเภอลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ A28-12484 / 2012)

ทั้งในด้านบัญชีและในค่าสัมประสิทธิ์การบัญชีภาษีของค่าเสื่อมราคาเร่งไม่สามารถมากกว่า 3

หากผู้เช่ามีสิทธิ์ที่จะให้สัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้นทันทีในวัตถุเช่าแล้วจะต้องเลือกเพียง 1 และจัดทำเอกสารทางเลือกในนโยบายการบัญชี (ข้อ 5, ข้อ 259.3 ของรหัสภาษี, จดหมายของกระทรวงการคลังของ สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/481)

หากองค์กรคิดค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีที่ไม่เชิงเส้นระบบปฏิบัติการที่มีค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้นรวมอยู่ในวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาแยกต่างหาก (ข้อ 13 ของศิลปะ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีเพิ่มสัมประสิทธิ์ในวัสดุ "สาระสำคัญและคุณสมบัติของการใช้วิธีการลดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งความเร็ว" .

ตัวอย่างของการใช้สัมประสิทธิ์การเร่งการคิดค่าเสื่อมราคาเมื่อเช่าซื้อ

พิจารณาตัวอย่างของความแตกต่างทั้งหมดของค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินเช่าซื้อในผู้เช่า

Ltd. "แฟนตาซี" (ดำเนินงานใน OSN คำนึงถึงใบเสร็จรับเงินและต้นทุนของวิธีการคงค้าง) ในเดือนมกราคม 2019 ได้ทำสัญญาเช่าเป็นผู้เช่า เรื่องของการทำธุรกรรม - รถขนส่งสินค้า Hyundaihd 78 มูลค่า 2 ล้าน 360,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 360,000 รูเบิล) ระยะเวลาการเช่าซื้อ - 12 เดือน จำนวนเงินที่จ่ายให้เช่าเป็นเวลา 12 เดือนคือ 2 ล้าน 720,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 415 พันรูเบิล) รถจะถูกนำมาพิจารณาในงบดุล "แฟนตาซี" จากนั้นค่าเริ่มต้นของคุณสมบัติใน BU และจะเกิดขึ้นดังต่อไปนี้:

การพิจารณากลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์และชีวิตที่เป็นประโยชน์นักบัญชีของ "แฟนตาซี" LLC จะหันไปหาลักษณนาม OS ตกลง 013-2014 (SNA 2008 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ RosstandArt ลงวันที่ 12.12.2014 ฉบับที่ 2018) ตามที่เขา รถบรรทุกสินค้าที่มีเครื่องยนต์เบนซิน Hyundaihd 78 มีรหัส 310.29.10.42.112 - 5 กลุ่มค่าเสื่อมราคา. หัวหน้าของ "แฟนตาซี" LLC อนุมัติการสั่งซื้อแยกต่างหากของการใช้งานที่เป็นประโยชน์สำหรับรถเช่าและในดีและใน BU - 96 เดือน สำหรับวัตถุประสงค์นักบัญชีใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้นและค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้น 3. อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนตามศิลปะ 259.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - 2.7 รถยนต์ถูกนำไปดำเนินการเมื่อปลายเดือนมกราคม 2019

จำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ในความเป็นไปได้:

2 ล้านรูเบิล × 2.7 × 3/100 \u003d 162,000 รูเบิล

ในมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ - 2 ล้าน 305,000 รูเบิลวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาลดลง อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือน - 1.042% (100% / 96 เดือนของการใช้สินทรัพย์ที่มีประโยชน์) การใช้สัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้น 3 นักบัญชีของ "แฟนตาซี" จะได้รับอัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับ Hyundaihd 78 - 3.126%

จากนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ใน BU:

2 ล้าน 305,000 รูเบิล × 3,126 / 100 \u003d 72 054 ถู

ความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาในดีและ BOOB ในเดือนกุมภาพันธ์ 2019:

162,000 - 72 054 \u003d 89 946 ถู

ผล

ผู้เช่าเสื่อมราคาวัตถุเช่าที่นำมาพิจารณาจากงบดุลตามหลักเกณฑ์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย PBU 6/01, Metropotages เกี่ยวกับการบัญชีของระบบปฏิบัติการและแนวทางการดำเนินงานเพื่อให้เช่าซื้อ ผู้เช่ามีสิทธิ์ในการเร่งค่าเสื่อมราคาที่เร่งตัวขึ้นเช่นกันและใน BU แต่ภายใต้เงื่อนไขบางประการ

นอกจากนี้การบัญชีและการจัดเก็บภาษีของการดำเนินงานเช่าซื้อสามารถพบได้ในบทความ:

• "สายไฟบนการเช่ารถจากผู้เช่า";
• "ต้นทุนการไถ่ถอนของทรัพย์สินเช่าซื้อ (สายไฟ)";
• "[ภาษีกำไร]: การจ่ายเงินให้เช่า - ไม่ใช่การบริโภคอื่น ๆ เสมอไป";
• "ใครจ่ายภาษีการขนส่งด้วยการเช่ารถของรถ?".