1. แนวคิดเรื่องค่าเสื่อมราคาค่าเสื่อมราคา
ระหว่างการใช้งาน OS จะเสื่อมสภาพ มีการคิดค่าเสื่อมราคาทางศีลธรรมและทางกายภาพของระบบปฏิบัติการ
ล้าสมัย- นี่คือการสูญเสีย OS บางส่วนของมูลค่าผู้บริโภคภายใต้อิทธิพลของความก้าวหน้าทางเทคโนโลยีและการปรับปรุงกระบวนการผลิต
การเสื่อมสภาพทางกายภาพ- สูญเสีย OS ของคุณสมบัติทางเทคนิคและการปฏิบัติงานดั้งเดิม
ค่าเสื่อมราคาทางกายภาพขึ้นอยู่กับการบัญชี
ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะชำระคืนโดยการคิดค่าเสื่อมราคา ค่าเสื่อมราคา- นี่คือการรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตของส่วนที่สึกหรอของระบบปฏิบัติการ
ค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกเรียกเก็บเมื่อ:
วัตถุ หุ้นที่อยู่อาศัยยกเว้นผู้เช่าและรวมอยู่ใน การลงทุนที่มีกำไรเป็นมูลค่าวัสดุ
ที่ดินและวัตถุการจัดการธรรมชาติ
กองทุนห้องสมุด
ออบเจ็กต์ OS ขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร
วัตถุที่ได้รับมอบหมายให้สะสมในพิพิธภัณฑ์
การหักค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเริ่มต้นในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนของการว่าจ้างและการยอมรับรายการนี้สำหรับ การบัญชีและมีค่าใช้จ่ายไม่เกิน ชำระคืนเต็มจำนวนมูลค่าของวัตถุนี้หรือตัดออกจากการบัญชี
ค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์จะสิ้นสุดตั้งแต่วันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่ชำระคืนเต็มจำนวนสำหรับต้นทุนของออบเจ็กต์หรือการตัดจำหน่ายจากการบัญชี
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคำนวณโดยคำนึงถึงปัจจัยต่อไปนี้:
- ต้นทุนเดิม;
- ภาคเรียน ประโยชน์ใช้สอยสินทรัพย์ถาวรแต่ละประเภท
- วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา
อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดเมื่อมีการจดทะเบียนบนพื้นฐานของ:
อายุการใช้งานที่คาดหวังของสิ่งอำนวยความสะดวกตามประสิทธิภาพหรือความจุที่คาดหวัง
การสึกหรอทางกายภาพที่คาดหวัง ขึ้นอยู่กับโหมดการทำงาน (จำนวนกะ) สภาพธรรมชาติและอิทธิพลของสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว ระบบการซ่อมแซม
ข้อบังคับและข้อจำกัดอื่นๆ เกี่ยวกับการใช้วัตถุนี้ (เช่น ระยะเวลาการเช่า)
ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดแบ่งออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งาน
ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้รวมเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาต่อไปนี้:
กลุ่มที่ 1 - ทรัพย์สินไม่คงทนทั้งหมดที่มีอายุการใช้งาน 1 ถึง 2 ปีรวม
กลุ่มที่ 2 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 2 ปีถึง 3 ปี
กลุ่มที่ 3 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 3 ปีถึง 5 ปี
กลุ่มที่ 4 - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 5 ปีถึง 7 ปีรวม
กลุ่มที่ 5 - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 7 ปีถึง 10 ปีรวม
กลุ่มที่ 6 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 10 ปี ถึง 15 ปี รวมแล้ว
กลุ่มที่ 7 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 15 ปี ถึง 20 ปี รวมแล้ว
กลุ่มที่ 8 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 20 ปี ถึง 25 ปี รวมแล้ว
หมู่ที่ 9 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 25 ปี ถึง 30 ปี รวมแล้ว
กลุ่มที่ 10 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 30 ปี
2. วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชี ขั้นตอนการคิดค่าเสื่อมราคา
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในบันทึกทางบัญชีดำเนินการด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:
- เส้นตรง - ประกอบด้วยค่าเสื่อมราคาสม่ำเสมอตลอดอายุการใช้งานของวัตถุ
ตัวอย่าง: OS - 30000 rubles อายุการใช้งาน - 5 ปี:
อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเป็น 100% / 5 ปี = 20%
จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเท่ากับ 30,000 * 20/100 = 6,000 rubles
ยอดดุลลดลง- พิจารณาจากมูลค่าคงเหลือของออบเจ็กต์ OS ที่ถ่ายเมื่อต้นปีที่รายงาน และอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณเมื่อจดทะเบียนออบเจ็กต์ OS โดยอิงตามอายุการใช้งานและปัจจัยเร่งความเร็วที่กำหนดตามกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่าง: OS - 30000 rubles, อายุการใช้งาน - 5 ปี, มูลค่าการชำระบัญชี - 1,000 rubles อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีคือ 20% และที่ ค่าเสื่อมราคาเร่งเท่ากับ 20%*2=40%
ระยะเวลา |
ค่าเสื่อมราคาประจำปี |
ค่าเสื่อมราคาสะสม |
|
สิ้นปี1 |
30000*40%=12000 |
12000 |
18000 |
สิ้นปี2 |
18000*40%=7200 |
19200 |
10800 |
สิ้นปี3 |
10800*40%=4320 |
23520 |
6480 |
สิ้นปี4 |
6480*40%= 2592 |
26112 |
3888 |
สิ้นปี5 |
2888 |
29000 |
1000 |
ตัดจำหน่ายตามจำนวนปีของอายุการใช้งาน- กำหนดจากต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและค่าสัมประสิทธิ์โดยประมาณ
ตัวอย่าง: ราคาเริ่มต้นของวัตถุคือ 30000 รูเบิล อายุการใช้งาน 5 ลิตร:
ผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งานคือ 1+2+3+4+5=15
ค่าเสื่อมราคา
ใน 1 ปี 30000*5/15=10000 rub
ในปีที่ 2 30000*4/15
ในปีที่ 3 30000*3/15=6000
ในปีที่ 4 30000*2/15=4000
ในปีที่ 5 30000*1/15= 2000
- วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับปริมาณของผลผลิต. ด้วยวิธีนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะถูกกำหนดโดยการคูณเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณเป็นอัตราส่วนของต้นทุนเริ่มต้นต่อปริมาณผลผลิตหรืองานโดยประมาณสำหรับอายุการใช้งานโดยประมาณด้วยตัวบ่งชี้ปริมาณผลิตภัณฑ์หรืองานที่เสร็จสมบูรณ์จริงสำหรับช่วงเวลานี้
ตัวอย่าง: ต้นทุนเริ่มต้นคือ 24000 อายุการใช้งานคือ 5 ปี ผลผลิตโดยประมาณ - 120000:
24000/120000*100=20% - เปอร์เซ็นต์ค่าเสื่อมราคารายปี
ระยะเวลา |
ผลผลิตจริง |
ค่าเสื่อมราคาประจำปี |
ค่าเสื่อมราคาสะสม |
มูลค่าคงเหลือ |
1 ปี |
20000 |
20000*20%=4000 |
4000 |
20000 |
2 ปี |
25000 |
25000*20%=5000 |
9000 |
15000 |
3 ปี |
30000 |
30000*20%=6000 |
15000 |
9000 |
4 ปี |
35000 |
35000*20%=7000 |
22000 |
2000 |
5 ปี |
10000 |
10000*20%=2000 |
24000 |
3. การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์การคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
การบัญชีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะดำเนินการในบัญชีดุลบัญชีควบคุม 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"
ยอดเครดิต - สะท้อนถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดขององค์กรและในขณะเดียวกันมูลค่าของมูลค่าที่ชำระคืนผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา
มูลค่าการซื้อขายเดบิต - จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน
มูลค่าการซื้อขายเดบิต - ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้แล้ว
บัญชี 02 มีสองบัญชีย่อย:
02.1 - "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง";
02.2 - "ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า"
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายของสินทรัพย์ถาวรเป็นรายเดือนรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย - D T 20.25.26.44 KT 02
การตัดจำหน่ายจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในการผ่านรายการ D T 02 K T 01
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายในบัญชี 02 เป็นแหล่งที่มา การลงทุนระยะยาวลงในสินทรัพย์ถาวร การสร้างใหม่ อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่
4. ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ใช้สองวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี:
1. วิธีการเชิงเส้น - ใช้กับอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ส่งสัญญาณรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 8-9 โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการว่าจ้างสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้
เมื่อใช้วิธีเส้นตรง จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับหนึ่งเดือนจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของต้นทุนเริ่มต้น (ค่าทดแทน) และอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับออบเจ็กต์นี้
อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาแต่ละรายการถูกกำหนดโดยสูตร:
เค = 1 / ไม่มี * 100%
โดยที่ K คืออัตราการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนเดิม
n คืออายุการใช้งาน แสดงเป็นเดือน
2. วิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น - จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนเกี่ยวกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะพิจารณาจากผลคูณของยอดดุลรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาและอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับกลุ่มนี้
ตั้งแต่ปี 2552 ด้วย วิธีการไม่เชิงเส้นต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาไม่ใช่สำหรับแต่ละวัตถุ แต่แยกกันสำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาตามสูตร:
A \u003d B * K: 100,
โดยที่ A คือจำนวนค่าเสื่อมราคาต่อเดือนสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
B - ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
K - อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
อัตราค่าเสื่อมราคาตามกลุ่ม:
กลุ่มที่ 1 - 14.3%
กลุ่มที่ 2 - 8.8%
กลุ่ม 3 - 5.6%
4 กลุ่ม - 3.8%
กลุ่ม 5 - 2.7%
6 กลุ่ม - 1.8%
กลุ่ม 7 - 1.3%
8 กลุ่ม - 1.0%
9 กลุ่ม - 0.8%
กลุ่มที่ 10 - 0.7%
เนื่องจากต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือน ยอดรวม (มูลค่าทรัพย์สิน) จึงต้องกำหนดในวันที่ 1 ของแต่ละเดือน ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อจะเพิ่มยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากการว่าจ้างวงเงินกู้ยืม
ยอดรวมสำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาต้องลดลงทุกเดือนตามจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในเดือนที่แล้ว:
1 มกราคม - 100000*8.8:100= 8800, 100000 - 8800 = 91200
1 กุมภาพันธ์ - 91200 * 8.8: 100 = 8025.60, 91200 - 8025.60 = 83174.40 เป็นต้น
รายละเอียด หมวดหมู่: การคัดเลือกจากนิตยสารสำหรับนักบัญชี Published: 23.09.2015 00:00การเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เลือกต้องได้รับการแก้ไขในบริษัทบัญชี ในขณะเดียวกันโปรดจำไว้ว่าในการบัญชีนั้นอนุญาตให้ใช้ วิธีทางที่แตกต่างให้กับสินทรัพย์ถาวรที่เป็นเนื้อเดียวกันกลุ่มต่างๆ แต่ไม่อนุญาตให้เปลี่ยนวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุเฉพาะหลังจากการว่าจ้าง นั่นคือ ตลอดอายุการใช้งานทั้งหมดของวัตถุ จะต้องใช้วิธีเดียว (ข้อ 18 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร") ในการบัญชีภาษี เราทราบว่าสามารถเปลี่ยนวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาภาษีตั้งแต่ต้นปีได้ ในเวลาเดียวกัน คุณสามารถเปลี่ยนจากวิธีการที่ไม่เป็นเชิงเส้นเป็นวิธีการเชิงเส้นได้ภายในห้าปีหลังจากที่คุณเริ่มใช้งาน (วรรค 4 วรรค 1 มาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
วิธีที่เป็นไปได้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี
ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรสามารถคำนวณได้โดยใช้หนึ่งในสี่วิธี (ข้อ 18 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร"):
- วิธีเชิงเส้น
- วิธีลดสมดุล
- วิธีการตัดราคาทุนด้วยจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์
- วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนปริมาณสินค้า (ผลงาน)
วิธีการเชิงเส้นในการบัญชี
ข้อได้เปรียบหลักของวิธีเส้นตรงคือความง่ายในการใช้งาน: ค่าใช้จ่ายของวัตถุจะจ่ายให้เท่าๆ กันตลอดอายุการใช้งาน นอกจากนี้ นี่เป็นวิธีเดียวที่จะหลีกเลี่ยงความแตกต่างชั่วคราวระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี
สำหรับการบัญชีค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง อัตรารายปีจะถูกกำหนดโดยสูตรก่อน:
จากนั้นคำนวณค่าเสื่อมราคาประจำปีโดยใช้สูตร:
จำนวนค่าเสื่อมราคาที่ต้องเรียกเก็บเป็นรายเดือนเท่ากับ 1/12 ของจำนวนเงินรายปี (ข้อ 19 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
หมายเหตุ: อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับวิธีเชิงเส้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีคำนวณต่างกัน กล่าวคือในการบัญชีภาษีจะมีการกำหนดอัตรารายเดือนทันที สำหรับสิ่งนี้ อายุการใช้งานของวัตถุจะใช้เวลาเป็นเดือน ในการบัญชี อัตรารายปีจะคำนวณก่อน (ตามอายุการให้ประโยชน์ในปี ไม่ใช่เดือน) และตามนั้น - จำนวนเงินต่อปีค่าเสื่อมราคา และเฉพาะในบัญชีที่แสดงจำนวนเงินที่ค้างชำระรายเดือน มันคือ 1/12 ค่าเสื่อมราคาประจำปี. ดังนั้น เมื่อคำนึงถึงความแตกต่างเหล่านี้ เนื่องจากการปัดเศษ จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาที่คำนวณในการบัญชีและการบัญชีภาษีอาจแตกต่างกัน เพื่อหลีกเลี่ยงความคลาดเคลื่อนในการบัญชีควรพิจารณาตัวบ่งชี้ "อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาประจำปี" ด้วย จำนวนสูงสุดทศนิยม (อย่างน้อยสี่)
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรงมีอยู่ในรายการพิเศษ บทความ.
วิธียอดคงเหลือลดลง
ข้อดีของวิธีลดยอดคือในปีแรกของการดำเนินงาน สินทรัพย์ถาวรจะคิดค่าเสื่อมราคาเร็วกว่าวิธีเส้นตรง ข้อเสียคือระยะเวลาการชำระคืนมูลค่าของวัตถุเต็มจำนวนเกินอายุการให้ประโยชน์ - ยังคงมีส่วนหนึ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรซึ่งจะต้องกำหนดขั้นตอนการตัดจำหน่าย นโยบายการบัญชีบริษัท. ซึ่งจะเห็นได้ชัดเจนยิ่งขึ้นในตัวอย่างด้านล่าง
ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธียอดดุลแบบลด ขั้นแรกให้กำหนดอัตราค่าเสื่อมราคารายปีโดยใช้สูตร:
หลังจากนั้นจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาประจำปีจะคำนวณโดยใช้สูตร:
จำนวนเงินรายเดือนค่าเสื่อมราคาเท่ากับ 1/12 ของจำนวนเงินประจำปี (ข้อ 19 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
โปรดทราบว่าเนื่องจากมูลค่าคงเหลือของวัตถุถูกนำมาที่จุดเริ่มต้นของแต่ละปี ค่าเสื่อมราคารายปีจะค่อยๆ ลดลง ดังนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะลดลง ในขณะเดียวกัน จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนในระหว่างปียังคงไม่เปลี่ยนแปลง
บริษัทตั้งค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้นเป็นอัตราค่าเสื่อมราคาด้วยตนเอง โดยกำหนดมูลค่าเฉพาะในนโยบายการบัญชี ไม่เกินปัจจัย 3.0 (ข้อ 19 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร") ในขณะเดียวกัน สามารถใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 3.0 ได้เฉพาะค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เปิดใช้งานหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2548 สำหรับสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ต้องใช้ตัวคูณการคูณในขั้นต้นเมื่อเริ่มดำเนินการ (คำสั่ง 147n ลงวันที่ 12.12.2005 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.22.2007 ฉบับที่ 03-05-06-01 / 71) .
ตัวอย่างการคำนวณยอดดุลลดลง
องค์กรจัดซื้อแล็ปท็อป ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นในการบัญชีคือ 45,000 รูเบิล สิ่งอำนวยความสะดวกได้รับมอบหมายในเดือนธันวาคม 2014 อายุการใช้งาน - 3 ปี
ตามนโยบายการบัญชี ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาบนแล็ปท็อปคำนวณโดยใช้วิธีลดยอดคงเหลือโดยใช้ตัวคูณ 1.5
แล็ปท็อปเครื่องนี้คิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่ปี 2558 มูลค่าคงเหลือเมื่อต้นปี 2558 เท่ากับมูลค่าเริ่มต้น เนื่องจากไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในปี 2557
อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีคือ:
1: 3 x 100% = 33.3334%
การชำระเงิน ค่าเสื่อมราคาสำหรับอายุการใช้งานของแล็ปท็อปจะแสดงในตาราง:
ปีที่ดำเนินการ |
มูลค่าคงเหลือเมื่อต้นปีถู |
อัตราค่าเสื่อมราคา% |
จำนวนการหักค่าเสื่อมราคาประจำปีโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นถู (คอลัมน์ 2 × คอลัมน์ 3 × 1.5) |
ค่าเสื่อมราคารายเดือนระหว่างปีถู
|
มูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นปีถู
|
---|---|---|---|---|---|
จากการตัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร นักบัญชีเลือกจากสองตัวเลือก:
ตัวเลือกที่ 1. ตัดมูลค่าคงเหลือของวัตถุในบัญชี 02 in เดือนที่แล้วชีวิตที่มีประโยชน์
ตัวเลือก 2. คิดค่าเสื่อมราคาของวัตถุต่อไปโดยใช้วิธีสมดุลแบบรีดิวซ์จนกว่าจะถูกตัดออกเนื่องจากการกำจัดทิ้ง (การขาย ความล้าสมัย หรือการเสื่อมสภาพทางกายภาพ ฯลฯ)
ด้วยสาระสำคัญของยอดเงินคงเหลือ นักบัญชีเลือกตัวเลือกที่ 2
วิธีการตัดจำหน่ายตามผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
ข้อดีของการคิดค่าเสื่อมราคาโดยผลรวมของจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์คือในปีแรกของการทำงาน วัตถุจะถูกตัดออกเร็วกว่าวิธีเส้นตรง ในกรณีนี้ (ต่างจากวิธีลดยอด) ระยะเวลาครบกำหนดจะตรงกับอายุการใช้งาน
ตอนนี้สำหรับการคำนวณเอง อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีไม่จำเป็นต้องตัดมูลค่าของผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคารายปีจะคำนวณทันทีโดยใช้สูตร:
จำนวนค่าเสื่อมราคาที่ต้องเรียกเก็บเป็นรายเดือนเท่ากับ 1/12 ของยอดรายปีที่เกิดขึ้น (ข้อ 19 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
องค์กรจัดซื้อแล็ปท็อป ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นในการบัญชีคือ 45,000 รูเบิล ตั้งเวลาอายุการใช้งานของวัตถุ - 3 ปี
ตามนโยบายการบัญชี ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาสำหรับแล็ปท็อปคำนวณโดยตัดค่าใช้จ่ายออกด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
ผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งานของแล็ปท็อปเท่ากับ:
1 + 2 + 3 = 6 .
ในปีแรกของการดำเนินงานของโรงงาน จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเป็น:
3: 6 × 45,000 รูเบิล = 22 500 รูเบิล.
จำนวนการหักรายเดือนเท่ากับ:
22 500 ถู : 12 เดือน = 1,875 รูเบิล.
ในปีที่สองของการดำเนินงานของโรงงาน จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเป็น:
2: 6 × 45,000 รูเบิล = 15,000 รูเบิล.
จำนวนการหักรายเดือน:
15,000 ถู : 12 เดือน = 1250 รูเบิล.
และในปีที่สามของการดำเนินงานของโรงงาน จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเท่ากับ:
1: 6 × 45,000 รูเบิล = 7500 รูเบิล.
จำนวนการหักรายเดือน:
7500 ถู : 12 เดือน = 625 รูเบิล.
วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนปริมาณสินค้า (ผลงาน)
การตัดจำหน่ายต้นทุนตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ (งาน) สะท้อนถึงค่าเสื่อมราคาทางกายภาพของสินทรัพย์ถาวรได้อย่างแม่นยำที่สุด นี่คือข้อดีของวิธีการ ข้อเสียคือความซับซ้อนในการคำนวณสูง ความจำเป็นในการวางแผนการผลิต
เมื่อตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรตามสัดส่วนของปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งาน) จะไม่กำหนดอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาประจำปีและจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาประจำปี ความจริงก็คือจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต และสามารถเปลี่ยนแปลงได้ตลอดทั้งปี ดังนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะต้องถูกกำหนดเป็นรายเดือนตามสูตร (ข้อ 19 PBU 6/01“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร”):
ตัวอย่างค่าเสื่อมราคาตามสัดส่วนปริมาณสินค้า (ผลงาน)
องค์กรได้ซื้อแล็ปท็อปที่สามารถใช้ในการผลิตได้ประมาณ 500 รายการ ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นในการบัญชีคือ 45,000 รูเบิล
ตามนโยบายการบัญชี ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาบนแล็ปท็อปจะคิดตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
ในเดือนกันยายน 2558 มีการผลิตแล็ปท็อป 35 เครื่อง
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายในแล็ปท็อปอยู่ในเดือนที่ระบุ:
35 ชิ้น × 45,000 รูเบิล : 500 ชิ้น = 3150 รูเบิล.
ค่าเสื่อมราคาคืออะไรและทำไมจึงจำเป็นเราบอกในของเรา ในการบัญชีและภาษี สินทรัพย์ถาวร (PP) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IA) จะถูกคิดค่าเสื่อมราคาในกรณีที่กฎหมายกำหนด ในกรณีนี้ เฉพาะวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่จัดทำโดยการบัญชีหรือ กฎหมายภาษีอากร. เราจะเรียกคืนวิธีการที่มีอยู่สำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการปรึกษาหารือของเรา
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาทางบัญชี
เราให้ตารางวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีซึ่งใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
โปรดจำไว้ว่าในส่วนที่สัมพันธ์กับสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่รวมอยู่ในออบเจ็กต์ที่เป็นเนื้อเดียวกันหนึ่งกลุ่ม ควรใช้วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเดียวกัน (ย่อหน้าที่ 18 ของ PBU 6/01) กลุ่มวัตถุที่เป็นเนื้อเดียวกันของสินทรัพย์ถาวร อาจรวมถึง อาคาร โครงสร้าง เครื่องมือวัด อุปกรณ์คอมพิวเตอร์ ยานพาหนะฯลฯ ออบเจ็กต์ใดที่จัดกลุ่มของออบเจ็กต์ที่เป็นเนื้อเดียวกันสามารถระบุได้
ตามสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ในความสัมพันธ์กับชื่อเสียงทางธุรกิจในเชิงบวกเท่านั้น วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาจะต้องใช้วิธีเดียวกัน - เชิงเส้นเสมอ (ข้อ 44 PBU 14/2007) สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เหลืออยู่ คุณสามารถเลือกวิธีใดก็ได้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา และแยกกันสำหรับแต่ละออบเจ็กต์
วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี
ในการบัญชีภาษีมีการคำนวณค่าเสื่อมราคา:
- เส้นตรง;
- ไม่เชิงเส้น
กฎเดียวกันนี้ใช้กับการเลือกวิธีคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีสำหรับทั้งสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ดังนั้นจึงจำเป็นต้องใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงในกรณีต่อไปนี้ (มาตรา 3 ของข้อ 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- ทุกองค์กรสู่อาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ส่งสัญญาณ และ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งมีอายุการให้ประโยชน์เกิน 20 ปี
- องค์กรต่อไปนี้ที่ใช้สินทรัพย์ถาวรเฉพาะในการผลิตไฮโดรคาร์บอนในแหล่งใหม่นอกชายฝั่ง:
- องค์กรที่ถือใบอนุญาตสำหรับการใช้แปลงดินใต้ผิวดินซึ่งมีแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ตั้งอยู่ หรือมีแผนที่จะค้นหา ประเมิน หรือสำรวจแหล่งดังกล่าว
- ผู้ประกอบการแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่
สำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอื่นๆ สามารถเลือกวิธีเชิงเส้นหรือไม่ใช่เชิงเส้นได้ ในเวลาเดียวกัน ควรใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาได้และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้งหมดทันที
คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ไม่เป็นเชิงเส้นในการบัญชีภาษี
บทบัญญัติทั่วไป
ในการบัญชีจะมีการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรในบัญชี 01 หรือ 03 สินทรัพย์ที่แสดงอยู่ในสินค้าคงเหลือไม่ต้องคิดค่าเสื่อมราคา (ข้อ 4, 5, 17 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร") นอกจากนี้ วัตถุที่เราอธิบายเพิ่มเติมในบทความแยกต่างหากจะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคา
โดยการคิดค่าเสื่อมราคา ต้นทุนเริ่มต้นทั้งหมดของทรัพย์สินที่จัดประเภทเป็นค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออก (ข้อ 8 และ 17 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
ค่าเสื่อมราคาเรียกเก็บในช่วงเวลาใด?
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีคิดจากวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (ข้อ 21 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร") ข้อควรสนใจ: คุณไม่จำเป็นต้องรอให้เริ่มดำเนินการพร็อพเพอร์ตี้
ค่าเสื่อมราคาจะเพิ่มขึ้นจนกว่าต้นทุนของออบเจ็กต์จะถูกชำระเต็มจำนวนหรือจนกว่าออบเจกต์จะถูกยกเลิกการลงทะเบียน (ข้อ 21 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร") ดังนั้น ค่าเสื่อมราคาจะสิ้นสุดในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ชำระคืนเต็มจำนวนสำหรับต้นทุนของวัตถุนี้หรือการยกเลิกการลงทะเบียน (ข้อ 22 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
ตลอดอายุการให้ประโยชน์ของออบเจ็กต์ ค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกระงับ ข้อยกเว้นคือกรณีของการโอนสินทรัพย์ถาวรไปสู่การอนุรักษ์เป็นระยะเวลานานกว่าสามเดือน เช่นเดียวกับระยะเวลาในการฟื้นฟูวัตถุที่มีระยะเวลานานกว่า 12 เดือน (ข้อ 23 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรสะท้อนให้เห็นในบัญชีทางบัญชีอย่างไร
การบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการใช้สินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ การลงรายการบัญชีสามารถทำได้ดังนี้ (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี):
เดบิต 20 (23, 25, 44...) เครดิต 02
มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ผลงาน การให้บริการ) หรือในกิจกรรมการค้า
เดบิต 08 เครดิต 02
ค่าเสื่อมราคาสะสมในสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการสร้าง (การปรับให้ทันสมัย การสร้างใหม่) ของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 02
ค่าเสื่อมราคาสะสมในสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในกิจกรรมอื่น
ดูสเปรดชีตที่มีประโยชน์ที่นี่
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคามีอะไรบ้าง
ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรสามารถคำนวณได้โดยใช้หนึ่งในสี่วิธี (ข้อ 18 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร"):
- วิธีเชิงเส้น
- วิธีลดสมดุล
- วิธีการตัดราคาทุนด้วยจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์
- วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนปริมาณสินค้า (ผลงาน)
ลองดูรายละเอียดแต่ละวิธีด้านล่าง
รักษาความปลอดภัยวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เลือกในการบัญชีเพื่อการบัญชี ในขณะเดียวกัน พึงระลึกไว้เสมอว่า ในการบัญชี อนุญาตให้ใช้วิธีต่างๆ กับ กลุ่มต่างๆสินทรัพย์ถาวรที่เป็นเนื้อเดียวกัน อย่างไรก็ตาม เป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจกต์เฉพาะหลังจากที่ได้นำคุณสมบัติไปใช้งานแล้ว นั่นคือตลอดอายุการใช้งานทั้งหมดของวัตถุ ต้องใช้วิธีเดียว (ข้อ 18 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
วิธีการเชิงเส้นในการบัญชี
เมื่อคิดค่าเสื่อมราคาแบบเชิงเส้น อัตรารายปีจะคำนวณโดยใช้สูตรดังนี้
จากนั้น - ค่าเสื่อมราคารายปีตามสูตร:
จำนวนค่าเสื่อมราคาที่ต้องเรียกเก็บเป็นรายเดือนเท่ากับ 1/12 ของจำนวนเงินรายปี (ข้อ 19 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
ตัวอย่างค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง
องค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวร - แล็ปท็อปในราคา 45,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). ตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 01.01.2002 ฉบับที่ 1 แล็ปท็อปอยู่ในกลุ่มที่สอง (รวมอายุการใช้งานตั้งแต่สองถึงสามปี) นักบัญชีกำหนดอายุการใช้งานของแล็ปท็อปที่ 3 ปี (36 เดือน) วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา นโยบายการบัญชีบริษัทที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรทางบัญชี-เชิงเส้น
อัตราค่าเสื่อมราคารวมประจำปีคือ:
1: 3 ปี × 100% = 33.3334%.
จำนวนการหักค่าเสื่อมราคาประจำปี:
45,000 ถู × 33.3334% = 15,000 รูเบิล.
ค่าเสื่อมราคารายเดือน:
วิธียอดคงเหลือลดลง
ด้วยวิธีการลดยอดดุล อัตราค่าเสื่อมราคารายปีจะถูกกำหนดโดยสูตรก่อน:
หลังจากนั้นจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาประจำปีจะคำนวณโดยใช้สูตร:
ค่าเสื่อมราคารายเดือนเท่ากับ 1/12 ของจำนวนเงินรายปี (ข้อ 19 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
โปรดทราบ: มูลค่าคงเหลือของวัตถุจะถูกนำมาที่จุดเริ่มต้นของแต่ละปี ดังนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคารายปีจะค่อยๆ ลดลง ดังนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะลดลงทุกปี
บริษัทตั้งค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้นเป็นอัตราค่าเสื่อมราคาด้วยตนเอง โดยอนุมัติมูลค่าเฉพาะในนโยบายการบัญชี ค่าสูงสุดของสัมประสิทธิ์คือ 3.0 (ข้อ 19 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร") ในขณะเดียวกัน สามารถใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 3.0 ได้เฉพาะค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เปิดใช้งานหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2548 สำหรับสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ต้องใช้ตัวคูณการคูณซึ่งกำหนดไว้เมื่อเริ่มดำเนินการ (คำสั่ง 147n ลงวันที่ 12/12/2005 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/22/2007 ฉบับที่ 03-05-06 -01 / 71).
ตัวอย่างการคำนวณยอดดุลลดลง
องค์กรจัดซื้อแล็ปท็อป ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นในการบัญชีคือ 45,000 รูเบิล สิ่งอำนวยความสะดวกได้รับมอบหมายในเดือนธันวาคม 2014 อายุการใช้งาน - 3 ปี
ตามนโยบายการบัญชี ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาบนแล็ปท็อปคำนวณโดยใช้วิธีลดยอดคงเหลือโดยใช้ตัวคูณ 1.5
แล็ปท็อปเครื่องนี้คิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่ปี 2558 มูลค่าคงเหลือเมื่อต้นปี 2558 เท่ากับมูลค่าเริ่มต้น เนื่องจากไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในปี 2557
อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีคือ:
1:3 x 100% = 33.3334%.
การคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับอายุการใช้งานของแล็ปท็อปแสดงในตาราง:
ปีที่ดำเนินการ |
มูลค่าคงเหลือเมื่อต้นปีถู |
อัตราค่าเสื่อมราคา% |
จำนวนการหักค่าเสื่อมราคาประจำปีโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นถู (คอลัมน์ 2 × คอลัมน์ 3 × 1.5) |
ค่าเสื่อมราคารายเดือนระหว่างปีถู
|
มูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นปีถู
|
---|---|---|---|---|---|
จากการตัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร นักบัญชีเลือกจากสองตัวเลือก:
ตัวเลือกที่ 1. ตัดมูลค่าคงเหลือของวัตถุในบัญชี 02 ในเดือนสุดท้ายของอายุการให้ประโยชน์
ตัวเลือก 2. คิดค่าเสื่อมราคาของวัตถุต่อไปโดยใช้วิธีสมดุลแบบรีดิวซ์จนกว่าจะถูกตัดออกเนื่องจากการกำจัดทิ้ง (การขาย ความล้าสมัย หรือการเสื่อมสภาพทางกายภาพ ฯลฯ)
ด้วยสาระสำคัญของยอดเงินคงเหลือ นักบัญชีเลือกตัวเลือกที่ 2
วิธีการตัดจำหน่ายตามผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
เมื่อตัดต้นทุนด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะคำนวณทันทีโดยใช้สูตร:
จำนวนค่าเสื่อมราคาที่ต้องเรียกเก็บเป็นรายเดือนเท่ากับ 1/12 ของจำนวนเงินรายปีที่คำนวณได้ (ข้อ 19 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร")
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
องค์กรจัดซื้อแล็ปท็อป ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นในการบัญชีคือ 45,000 รูเบิล อายุการใช้งานโดยประมาณของโรงงานคือ 3 ปี
ตามนโยบายการบัญชี ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาสำหรับแล็ปท็อปคำนวณโดยตัดค่าใช้จ่ายออกด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
ผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งานของแล็ปท็อปเท่ากับ:
1 + 2 + 3 = 6 .
ในปีแรกของการดำเนินงานของโรงงาน จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเป็น:
3: 6 × 45,000 รูเบิล = 22 500 รูเบิล.
จำนวนการหักรายเดือนเท่ากับ:
22 500 ถู : 12 เดือน = 1,875 รูเบิล.
ในปีที่สองของการดำเนินงานของโรงงาน จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเป็น:
2: 6 × 45,000 รูเบิล = 15,000 รูเบิล.
จำนวนการหักรายเดือน:
15,000 ถู : 12 เดือน = 1250 รูเบิล.
และในปีที่สามของการดำเนินงานของโรงงาน จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเท่ากับ:
1: 6 × 45,000 รูเบิล = 7500 รูเบิล.
จำนวนการหักรายเดือน:
7500 ถู : 12 เดือน = 625 รูเบิล.
วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนปริมาณสินค้า (ผลงาน)
เมื่อตัดค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต (งาน) จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะถูกกำหนดเป็นรายเดือนตามสูตร (ข้อ 19 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร"):
ตัวอย่างค่าเสื่อมราคาตามสัดส่วนปริมาณสินค้า (ผลงาน)
องค์กรได้ซื้อแล็ปท็อปที่สามารถใช้ในการผลิตได้ประมาณ 500 รายการ ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นในการบัญชีคือ 45,000 รูเบิล
ตามนโยบายการบัญชี ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาบนแล็ปท็อปจะคิดตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
ในเดือนกันยายน 2558 มีการผลิตแล็ปท็อป 35 เครื่อง
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายในแล็ปท็อปอยู่ในเดือนที่ระบุ:
35 ชิ้น × 45,000 รูเบิล : 500 ชิ้น = 3150 รูเบิล.
มาดูแนวคิดของค่าเสื่อมราคากัน ที่นี่คุณจะได้เรียนรู้วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ตั้งแต่ปี 2545 จนถึงปัจจุบัน มีวิธีคิดค่าเสื่อมราคาทางบัญชี ดังนี้ วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง วิธีดุลลดหย่อน วิธีคิดตามสัดส่วนปริมาณผลผลิต วิธีคิดคำนวณผลรวมจำนวนปี ของชีวิตที่มีประโยชน์ ในบทความเราจะวิเคราะห์ 4 วิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาพร้อมตัวอย่าง
การคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรเกี่ยวข้องกับการใช้ค่าเริ่มต้นหรือมูลค่าคงเหลือและอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนเริ่มต้นคือต้นทุนที่วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการลงบัญชีเมื่อได้รับจากองค์กร อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการรับสินทรัพย์ถาวร มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือผลต่างระหว่างต้นทุนเดิมกับค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย
สูตรทั่วไปสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคา:
ต้นทุน (เริ่มต้นหรือคงเหลือ) * อัตราค่าเสื่อมราคา / 100%
การคำนวณอัตรานั้นง่ายมาก สำหรับสิ่งนี้ คุณต้องหารค่าเสื่อมราคาทั้งหมด (คิดเป็น 100%) ด้วย จากนั้นคุณสามารถคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับปีที่ผ่านมา นั่นคือ คูณต้นทุนเริ่มต้นด้วยอัตราและหารด้วย 100% วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาต่อเดือน? ในการทำเช่นนี้ ยังคงเป็นเพียงการแบ่งจำนวนเงินที่ได้รับจากการดำเนินการก่อนหน้าด้วยจำนวนเดือนในหนึ่งปี
ตัวอย่างการคำนวณเชิงเส้น:
สินทรัพย์ถาวรมีต้นทุนเริ่มต้น 500,000 อายุการใช้งาน 10 ปี คำนวณค่าเสื่อมราคารายเดือน:
Norma A. \u003d 100% / 10 ปี \u003d 10%
ประจำปี A. \u003d 500,000 * 10% / 100% \u003d 50,000
รายเดือน ก. = 50,000 / 12 เดือน. = 4167.
เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับการใช้วิธีการเชิงเส้น .
2. วิธียอดดุลลดลง
ความแตกต่างจากวิธีเชิงเส้นตรงคือ พื้นฐานสำหรับเงินคงค้างไม่ใช่ต้นทุนเริ่มต้น แต่เป็นมูลค่าคงเหลือ มูลค่าคงเหลือคือต้นทุนเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคาสะสม) นอกจากนี้ วิธีนี้ใช้ตัวคูณความเร่งโดยคูณอัตราการคิดค่าเสื่อมราคา วิธีนี้เรียกอีกอย่างว่าการเร่ง
ตัวอย่างการคำนวณ:
มีสินทรัพย์ถาวรราคาเริ่มต้น 100,000 อายุการใช้งานประมาณ 4 ปี
บรรทัดฐาน A. \u003d 4 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% \u003d 40%
ประจำปี A. \u003d 100,000 * 40% / 100% \u003d 40,000
A. รายเดือน = 40000 / 12 = 3333
บรรทัดฐาน A. \u003d 3 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% \u003d 30%
ประจำปี A. \u003d 100,000 * 30% / 100% \u003d 30,000
รายเดือน A. = 30000 / 12 = 2500.
ค่าเสื่อมราคาสำหรับปีอื่นๆ คำนวณในลักษณะเดียวกัน
4. วิธีการตัดจำหน่ายตามสัดส่วน
ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ผลิตหรือให้บริการ เมธอดนี้ใช้สำหรับออบเจ็กต์ OS เหล่านั้นเท่านั้น เอกสารประกอบซึ่งระบุถึงปริมาณเอาต์พุตที่คาดหวัง วี กรณีนี้อัตราค่าเสื่อมราคากำหนดโดยการหารต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุด้วยปริมาณงานที่วางแผนโดยผู้ผลิต และจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาจะกำหนดโดยการคูณอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาด้วยปริมาณผลผลิตจริงสำหรับรอบระยะเวลารายงาน