สิ่งที่ทำให้รายได้การนอนลดลง เบี้ยประกันสำหรับเรา เป็นไปได้ไหมที่จะลดการชำระภาษีเงินสมทบคงที่

อัตราภาษีขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี:

• 6% - สำหรับวัตถุ "รายได้";

กฎหมายของวิชา สหพันธรัฐรัสเซียอัตราภาษีสามารถกำหนดได้ในช่วง 1 ถึง 6% ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี

• 15% - สำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีจะลดลงเหลือ 5%

ตามกฎหมายของสาธารณรัฐไครเมียและเมือง Sevastopol ของรัฐบาลกลาง อัตราภาษีจะลดลงในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียทั้งหมดหรือ หมวดหมู่ที่เลือกผู้เสียภาษี:

• สำหรับงวด 2558 - 2559 - มากถึง 0%
• สำหรับงวดปี 2560 - 2564 - มากถึง 3% หากเป้าหมายของการเก็บภาษีคือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย

กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนดอัตราภาษี 0% สำหรับผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้หรือในรูปแบบของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ลงทะเบียนครั้งแรกหลังจาก การมีผลบังคับใช้ของกฎหมายเหล่านี้และการดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการในด้านอุตสาหกรรม สังคมและ (หรือ) ทางวิทยาศาสตร์ตลอดจนในด้านการบริการผู้บริโภคต่อประชากร

ด้วยวัตถุ "รายได้"

ในการคำนวณภาษีจะพิจารณารายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของ บริษัท จำนวนรายได้คูณด้วยอัตรา 6%

เรานับอย่างละเอียด

สมมติว่าผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบภาษีแบบง่าย (เป้าหมายของภาษี "รายได้") จำนวนรายได้ที่ได้รับในช่วงครึ่งปีแรก:

จำนวนเงินสำหรับไตรมาสแรกจะเท่ากับ 129,600 รูเบิล :
RUB 2,160,000 × 6%.

จำนวนเงินสำหรับครึ่งปีแรกจะเท่ากับ 272,400 รูเบิล :
RUB 4,540,000 × 6%.

3. คำนวณจำนวนภาษี

โดยคำนึงถึงเงินจ่ายล่วงหน้าซึ่งจ่ายเมื่อสิ้นไตรมาสแรกจะต้องจ่าย 142,800 รูเบิลในช่วงครึ่งแรกของปี : RUB 272,400 - 129 600 รูเบิล

ด้วยวัตถุประสงค์ "รายได้" ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ บุคคลมีสิทธิลดจำนวนภาษี (ชำระภาษีล่วงหน้า) ตามจำนวนเบี้ยประกันที่ชำระเป็นภาคบังคับ ประกันบำนาญ, บังคับ ประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวเนื่องกับการเป็นแม่ บังคับ ประกันสุขภาพ, พ.ร.บ. ประกันสังคม อุบัติเหตุทางอุตสาหกรรม และ โรคจากการทำงานจ่าย (ภายในจำนวนเงินที่คำนวณได้) ในช่วงเวลาภาษี (การรายงาน) นี้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่เกิน 50%

ความสนใจ!

ข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงาน ในกรณีนี้ภาษี ( ชำระเงินล่วงหน้า) สามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินเบี้ยประกันทั้งหมดที่จ่ายให้กับตัวคุณเองในจำนวนคงที่

เรานับอย่างละเอียด

ตัวอย่างเช่นในไตรมาสแรกของปี 2560 ผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับรายได้ 2,160,000 รูเบิล จากการจ่ายเงินให้กับพนักงานเขาจ่ายเบี้ยประกันจำนวน 75,000 รูเบิล

1. มาคำนวณเงินจ่ายล่วงหน้ากัน

สำหรับไตรมาสแรก - 129 600 รูเบิล :
RUB 2,160,000 × 6%.

2. ลดการจ่ายเงินล่วงหน้า

การชำระเงินล่วงหน้าสามารถลดลงได้ไม่เท่ากับจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมด แต่ไม่เกินจำนวนสูงสุด - 64,800 รูเบิล :
RUB 129 600 × 50%.

สมมุติว่า ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่มีพนักงาน

ในกรณีนี้ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับและประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับตัวเองเท่านั้น - RUB 46,590 (7,500 * 12 * 26% + (2,160,000 - 300,000) * 1% + 4590)

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2560 จะมีมูลค่า 83,010 รูเบิล : 129 600 ถู - 46 590 รูเบิล

กับวัตถุ "รายรับ-รายจ่าย"

ในการคำนวณภาษีค่าใช้จ่ายจะถูกหักออกจากจำนวนรายได้ผลลัพธ์จะถูกคูณด้วยอัตรา 15% โปรดทราบว่ารายได้ไม่สามารถลดลงด้วยค่าใช้จ่ายทั้งหมด

กฎหมายและระเบียบ

ตัวอย่างเช่น เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี คุณสามารถลดต้นทุนได้ทุกประเภท ประกันภาคบังคับพนักงาน ทรัพย์สิน และความรับผิด รวมถึงเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรและการประกันภัยประเภทอื่น ๆ ที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด

ในเวลาเดียวกัน ค่าปรับและบทลงโทษสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาทางธุรกิจจะไม่รวมอยู่ในรายการนี้ ซึ่งหมายความว่าเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวตามระบบภาษีแบบง่ายจะไม่นำมาพิจารณา

เรานับอย่างละเอียด

สมมติว่าผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบภาษีแบบง่าย (วัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย") จำนวนรายได้ที่ได้รับ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น และฐานภาษีจะเป็น:

1. มาคำนวณจำนวนเงินจ่ายล่วงหน้ากัน

จำนวนเงินสำหรับไตรมาสแรกจะเท่ากับ 82,500 รูเบิล :
RUB 550,000 × 15%.

2. กำหนดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

จำนวนเงินสำหรับครึ่งปีแรกจะเท่ากับ 121,500 รูเบิล :
RUB 810,000 × 15%.

3. คำนวณจำนวนภาษี

เมื่อคำนึงถึงเงินจ่ายล่วงหน้าซึ่งจ่ายเมื่อสิ้นไตรมาสแรกจะต้องจ่าย 39,000 รูเบิลในครึ่งแรกของปี :
RUB 121,500 - 82,500 รูเบิล

ความสนใจ!

สำหรับผู้ประกอบการที่เลือกวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" กฎของภาษีขั้นต่ำจะมีผลบังคับใช้: หาก ณ สิ้นปีจำนวนภาษีที่คำนวณได้น้อยกว่า 1% ของรายได้ที่ได้รับสำหรับปีคือ จ่าย ภาษีขั้นต่ำในจำนวน 1% ของรายได้ที่ได้รับจริง

เรานับอย่างละเอียด

ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบภาษีแบบง่าย (วัตถุ "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย") ต่อ ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีเขาได้รับรายได้จำนวน 25,000,000 รูเบิลและค่าใช้จ่ายของเขามีจำนวน 24,000,000 รูเบิล

1. กำหนด ฐานภาษี

ฐานภาษีเท่ากับ 1,000,000 รูเบิล :
RUB 25,000,000 - 24,000,000 รูเบิล

2. กำหนดจำนวนภาษี

จำนวนภาษีจะเป็น 150,000 รูเบิล :
RUB 1,000,000 × 15%.

3. คำนวณภาษีขั้นต่ำ

ภาษีขั้นต่ำคือ 250,000 รูเบิล :
RUB 25,000,000 × 1%.

เป็นจำนวนเงินที่ต้องจ่ายไม่ใช่จำนวนภาษีที่คำนวณในขั้นตอนทั่วไป

ด้วยระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้" ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถลดภาษีจากเบี้ยประกันสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับและประกันสุขภาพ อย่างไรก็ตาม ผู้ประกอบการแต่ละรายมีความเข้าใจเพียงเล็กน้อยในการดำเนินการนี้ในทางปฏิบัติ เราอธิบายปัญหาเร่งด่วนที่สุด

1. วิธีชำระเงินให้ถูกต้อง ผลงานคงที่เพื่อที่พวกเขาจะได้ลดหย่อนภาษีได้?

สามารถจ่ายเงินสมทบได้ตลอดทั้งปีในจำนวนเท่าใดก็ได้ที่เหมาะกับคุณ ไม่มีกำหนดส่งรายเดือนหรือรายไตรมาสสำหรับการจ่ายเงินสมทบคงที่

ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง 24.07.2009 N 212-FZ "เกี่ยวกับเบี้ยประกันใน กองทุนบำเหน็จบำนาญสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนรัฐบาลกลางประกันสุขภาพภาคบังคับ ” มีเงื่อนไขการชำระเงินสองข้อ ครั้งแรกสำหรับการบริจาคคงที่ซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละราย (เช่นเดียวกันสำหรับผู้ประกอบการทุกคน) - ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่มีการจ่ายเงินสมทบ ระยะที่สองสำหรับการบริจาคคงที่จากรายได้ที่เกิน 300,000 rubles ต่อปีไม่ช้ากว่าวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีที่หมดอายุซึ่งจ่ายเงินสมทบ

เพื่อลดภาษีให้เท่าๆ กันตลอดรอบระยะเวลาการรายงาน เป็นการสะดวกสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่จะจ่ายเงินสมทบเป็นรายไตรมาส เพื่อไม่ให้เสียภาษีมากเกินไปตลอดทั้งปี

2. เป็นไปได้ไหมที่จะลดภาษีสำหรับเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญที่คำนวณจากรายได้เกิน 300,000 รูเบิลต่อปี?

สามารถ. ตามคำศัพท์ กฎหมายของรัฐบาลกลางและตั้งแต่ 24.07.2009 N 212-FZ ทั้งสองส่วนของผลงาน ( จำนวนเงินคงที่และโดยประมาณ - จากรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล) เรียกว่าเบี้ยประกันในจำนวนคงที่แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าส่วนหนึ่งของการบริจาคเหล่านี้จะไม่ได้รับการแก้ไขโดยพื้นฐานแล้ว และผู้ประกอบการรายบุคคลมีสิทธิลดหย่อนภาษีเบี้ยประกันที่ชำระแล้วใน ขนาดคงที่.

3. ผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีพนักงานสามารถลดภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจากเงินสมทบของพวกเขาได้เนื่องจากรหัสภาษีระบุว่ามีเพียงผู้ประกอบการรายย่อยที่ไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลเท่านั้นที่สามารถลดภาษีเงินได้ในอัตราคงที่?

ผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีแบบง่ายสามารถลดภาษีจากเงินสมทบของเขาในจำนวนที่แน่นอนได้ไม่ว่าเขามีพนักงานหรือไม่ก็ตาม

ความจริงก็คือว่าในข้อ 1 ข้อ 3.1 ของข้อ 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่ามีการบริจาคประเภทใด - เกี่ยวกับการบริจาคสำหรับพนักงานหรือเงินสมทบสำหรับเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียว บ่งชี้ว่าสามารถลดภาษีที่คำนวณได้ตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายในงวดภาษี (การรายงาน) และตัวอย่างเช่นในบทเกี่ยวกับ UTII ในบทความเกี่ยวกับการคำนวณภาษีมีการเขียนโดยตรงว่าสามารถลดภาษีได้จากเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นจากผลประโยชน์ของพนักงาน ความแตกต่างกับ STS นั้นชัดเจน ดังนั้น UTII ไม่สามารถลดลงได้ด้วยเงินสมทบคงที่สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย หากผู้ประกอบการแต่ละรายมีพนักงาน ตรงกันข้ามกับระบบภาษีแบบง่าย

4. เป็นไปได้ไหมที่จะลดภาษีปีปัจจุบันสำหรับเงินสมทบที่จ่ายสำหรับปีก่อนหน้า? ตัวอย่างเช่น ในเดือนมกราคม 2558 เงินสมทบปี 2557 จ่ายไปแล้ว

ใช่คุณสามารถ. เงินสมทบลดภาษีในช่วงเวลาของการชำระเงิน ในขณะเดียวกันก็ไม่มีเงื่อนไขสำหรับเงินคงค้างที่แน่นอนในช่วงระยะเวลาของการลดหย่อนภาษี โดยหลักการแล้วควรมีการคำนวณเงินสมทบแม้ว่าจะอยู่ในช่วงก่อนหน้านี้ มุมมองเดียวกันนี้ยึดถือโดย Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียและกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายของพวกเขา

5. เป็นไปได้ไหมที่จะลดการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าสำหรับเงินสมทบคงที่?

ใช่คุณสามารถ. ข้อ 3.1 ของมาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้อย่างชัดเจนว่าผู้เสียภาษีลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) แต่การที่จะลดเงินจ่ายล่วงหน้าของภาษีเงินได้ เงินสมทบจะต้องจ่ายในนั้น ระยะเวลาการรายงานที่ชำระล่วงหน้าเหล่านี้ ตัวอย่างเช่น เพื่อลดภาษีสำหรับเงินสมทบ 9 เดือนของปี 2558 เงินสมทบจะต้องจ่ายไม่เกินวันที่ 30 กันยายน 2558

6. สามารถลดหย่อนภาษีเงินได้ล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 2 ของเงินสมทบที่จ่ายในไตรมาสที่ 1 ได้หรือไม่? เป็นไปได้ไหมที่จะเลื่อนยอดเงินสมทบที่ไม่เข้าข่ายภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 เป็นไตรมาสที่ 2 และลดภาษี?

ความจริงก็คือภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ถือเป็นรายไตรมาส แต่ถือเป็นยอดคงค้าง ดังนั้นจึงไม่มีภาษีสำหรับไตรมาสที่ 2, 3 หรือ 4 มีการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 ครึ่งปีแรก 9 เดือนและภาษีสำหรับปี

เมื่อคำนวณภาษีสำหรับครึ่งปีแรก รายได้สำหรับครึ่งปีแรกและเงินสมทบที่จ่ายไปในครึ่งปีนี้จะถูกนำมาใช้ เนื่องจากไตรมาสที่ 1 รวมอยู่ในครึ่งปีแรก จึงไม่มีข้อสงสัยว่าเงินสมทบที่จ่ายไปในไตรมาสนี้จะช่วยลดเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับครึ่งปีแรกได้อย่างแน่นอน และไม่ต้องโอน "เงินสมทบ" ที่เหลือจากไตรมาสที่ 1 ถึงไตรมาสที่ 2

ตัวอย่างเช่น: คุณจ่ายเงินสมทบคงที่จำนวน 5,000 รูเบิลในไตรมาสที่ 1 แต่การชำระเงินล่วงหน้าที่คำนวณได้สำหรับไตรมาสที่ 1 มีเพียง 3,000 รูเบิลตามลำดับ ภาษีที่ต้องชำระสำหรับไตรมาสที่ 1 คือ 0 รูเบิล เงินสมทบไม่ได้จ่ายในไตรมาสที่ 2 เมื่อคำนวณภาษีสำหรับครึ่งปีแรก คุณจะนำจำนวนเงิน 5,000 รูเบิลมาลดหย่อนภาษี เนื่องจากเงินสมทบจำนวนนี้จ่ายไปในครึ่งปีแรก ไม่จำเป็นต้องแยกรายได้สำหรับไตรมาสที่ 2 และคำนวณภาษีซึ่งไม่ถูกต้องและอาจนำไปสู่ผลลัพธ์ที่ไม่ถูกต้อง

7. เป็นไปได้ไหมที่จะจ่ายเงินสมทบสำหรับรายได้เกิน 300,000 rubles สำหรับปี 2558 และลดภาษีให้กับพวกเขา? หรือเงินสมทบเหล่านี้ต้องจ่ายเฉพาะสิ้นปี 2558 และภาษีในปี 2559 ควรลดลงหรือไม่?

ผลงานจากรายได้เกิน 300,000 rubles ต่อปีคุณสามารถจ่ายได้ทันทีที่รายได้เกิน 300,000 rubles เงินสมทบสามารถชำระเป็นงวด ไม่จำเป็นต้องเป็นจำนวนเดียว เนื่องจากเงินสมทบเหล่านี้ได้รับการแก้ไขแล้ว (ดูวรรค 1 ของบทความนี้) พวกเขาจึงลดภาษีของช่วงเวลาที่ได้รับเงิน ดังนั้นหากคุณจ่ายเงินสมทบสำหรับรายได้เกิน 300,000 รูเบิลต่อปีในปี 2558 คุณสามารถลดภาษีปี 2558 สำหรับเงินสมทบเหล่านี้ได้

หากคุณยังคงมีคำถามเกี่ยวกับการคำนวณภาษี คุณสามารถถามพวกเขาในฟอรัมในส่วน

คุณสามารถใช้เครื่องมือในการคำนวณภาษี

มาตรา 16 วรรค 2 กฎหมายของรัฐบาลกลาง

ข้อ 2 ของข้อ 16 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 24.07.2009 N 212-FZ "สำหรับเงินสมทบประกันไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง"

ข้อ 3.1บทความ 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระบบการจัดเก็บภาษีที่ง่ายขึ้นนั้นสมชื่อ ทำให้การรายงานง่ายขึ้นจริง ๆ และลดแรงกดดันด้านภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

นอกจากนี้ กฎหมายยังให้ทางเลือกในการลดการหักเงินสำหรับผู้ที่เลือกรูปแบบภาษีนี้ สามารถลดการชำระเงินภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้ทั้งสำหรับเงินสมทบสำหรับตนเองและสำหรับการหักเงินสำหรับพนักงาน

ในเนื้อหาของเราวันนี้ เราจะบอกผู้อ่านเกี่ยวกับวิธีลดภาษี STS สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวกับเบี้ยประกันในปี 2019

เพื่อไม่ให้ผู้อ่านเข้าใจผิด ให้เราอธิบายชื่อย่อหน้าของบทความเรื่อง "การลดภาษีของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย 6%" 6% คือ อัตราสูงสุดหนึ่งใน "รายได้" ของ STS อัตราภาษีสำหรับระบอบภาษีนี้จัดตั้งขึ้นโดยสภานิติบัญญัติท้องถิ่นและสามารถเปลี่ยนแปลงได้ตั้งแต่ 0% ถึง 6%

การลดหย่อนภาษีระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย 6%: เหตุและขั้นตอน

กฎหมายทำให้สามารถลดภาษี STS สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวกับเบี้ยประกันได้ ในแง่ของเงินสมทบคงที่ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายเอง ภาษีประเภทนี้สามารถลดลงได้ 100% เงื่อนไขเดียวสำหรับการคำนวณใหม่ดังกล่าวคือผู้ประกอบการต้องทำงานคนเดียวโดยไม่ต้องจ้างพนักงาน

นอกจากนี้ เฉพาะจำนวนเงินสมทบที่กำหนดโดยกฎหมายสำหรับปีปัจจุบันเท่านั้นที่จะถูกนำมาพิจารณาสำหรับการลดลง การจ่ายเงินสมทบเกินไม่ได้ลดภาษี STS หากจำนวนเงินเบี้ยประกันที่คุณจ่ายเกินจำนวนที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะไม่สามารถลดจำนวนเงินที่ชำระเกินจำนวนที่กำหนดได้ การชำระเงินเกินที่เกิดขึ้นของระบบภาษีแบบง่ายสามารถกำหนดได้เฉพาะสำหรับการชำระงวดในอนาคตเท่านั้นเช่น ปีปฏิทินถัดไป

และเงินสมทบที่ชำระเกินสำหรับการชำระงวดในอนาคตจะไม่ถูกเครดิต แต่คุณสามารถส่งคืนได้ คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบสมัครขอเงินคืนสำหรับเงินสมทบที่จ่ายเกินได้หลังจากที่คุณอ่านเอกสารนี้เสร็จแล้ว

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2019 กำหนดจำนวนเงินสมทบคงที่ดังต่อไปนี้:

• สำหรับประกันสุขภาพ - 6,884 รูเบิล;
• สำหรับการประกันบำนาญ - 29 354 รูเบิล

ในกรณีของการว่าจ้างพนักงานจะใช้กฎที่แตกต่างออกไป เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและประกันสุขภาพซึ่งต้องหักทั้งสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและพนักงานไม่สามารถลดลงได้มากกว่า 50% ของจำนวนเงินภาษีค้างชำระของระบบภาษีแบบง่าย

การลดลงสามารถใช้ได้เฉพาะกับเงินสมทบที่จ่ายจริงและเฉพาะในไตรมาสที่ชำระเงิน

นอกจากนี้ เฉพาะจำนวนเงินสมทบที่กำหนดโดยกฎหมายสำหรับปีปัจจุบันเท่านั้นที่จะถูกนำมาพิจารณาสำหรับการลดลง การจ่ายเงินสมทบเกินไม่ได้ลดภาษี STS การชำระเงินเกินที่เกิดขึ้นสามารถหักออกได้เฉพาะสำหรับการชำระเงินในอนาคตเท่านั้นเช่น ปีปฏิทินถัดไป ในการทำเช่นนี้ คุณต้องส่งคำชี้แจงที่อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียไปยัง Inspectorate of the Federal Tax Service ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 หมายเลข ММВ-7-8 / [ป้องกันอีเมล]คุณสามารถดาวน์โหลดแอปพลิเคชันตัวอย่างได้ที่ด้านล่างของบทความ

ลองพิจารณาตัวอย่างวิธีลดระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับเบี้ยประกันในปี 2561

สมมติว่าผู้ประกอบการรายหนึ่งทำเงินเบี้ยประกัน 34,000 รูเบิลให้กับกองทุนข้างต้นสำหรับไตรมาสที่สองของปีนี้ ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคือ 25,000 หน่วยงานด้านภาษีสามารถลดขนาดการชำระเงินของคุณลงครึ่งหนึ่งและ 50% ของจำนวนเงินล่วงหน้าคือ 12.5 พัน ในความเป็นจริง ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องกลับไปที่ IFTS ส่วนที่เหลืออีก 12,500 รูเบิลหลังจากหักเงินแล้ว

วิธีลดหย่อนภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล 15%

อีกทางเลือกหนึ่งในการลดภาษีของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลเกี่ยวกับเบี้ยประกันให้สิทธิในการลดจำนวนเงินสำหรับ ระบอบการปกครองพิเศษ STS 15% (รายรับ-รายจ่าย) แต่ที่นี่เราไม่ได้พูดถึงการลดภาษี แต่เป็นฐานภาษีที่คำนวณ

กลไกมีดังนี้:เงินสมทบสำหรับผู้ประกอบการเองและพนักงานจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั่วไป ดังนั้นเมื่อคำนวณตามระบบภาษีแบบง่ายโดยใช้สูตรรายได้-รายจ่าย เบี้ยประกันของสมาชิกทรัพย์สินทางปัญญาทั้งหมดจะเพิ่มด้านรายจ่ายและฐานภาษีจะลดลง จะถูกหักภาษี 15% จากมัน

คุณเพียงแค่ต้องจำไว้ว่าภาษี 15 เปอร์เซ็นต์ไม่ได้จัดเตรียมไว้สำหรับกิจกรรมทุกประเภท หากองค์กรมีโปรไฟล์งานหลายโปรไฟล์ จำเป็นต้องมีทิศทางที่แตกต่างกัน อาจเลือกรูปแบบการจัดเก็บภาษีของคุณ

เพื่อลดภาระภาษีในธุรกิจของคุณ คุณไม่จำเป็นต้องหันไปใช้แผนสีเทา ก็เพียงพอแล้วที่จะใช้โอกาสทั้งหมดที่มีให้ตามกฎหมายอย่างมีประสิทธิภาพ

วิธีลดภาษี STS "รายได้"

ลดหย่อนภาษีในระบบภาษีแบบง่ายของเบี้ยประกัน

ภาษีสำหรับ "รายได้" ของ STS สามารถลดได้โดยเบี้ยประกัน โดยทำตามกฎสามข้อ:

1. ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงานสามารถลดภาษีได้อย่างสมบูรณ์และผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีพนักงานและ LLC - ไม่เกิน 50% ของจำนวนภาษี
2. ภาษีลดลง:
   - เบี้ยประกันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย: 36,238 รูเบิลสำหรับปี 2019 + 1% ของรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิล
   - เงินสมทบสำหรับพนักงานในภาษีเงินบำนาญ ประกันสุขภาพและสังคม เช่นเดียวกับ FSS สำหรับการบาดเจ็บ
   - ลาป่วยให้กับลูกจ้างในสามวันแรก
   - เงินสมทบสำหรับพนักงานในการประกันสุขภาพโดยสมัครใจ
3. เงินสมทบจะต้องจ่ายในช่วงเวลาเดียวกับที่มีการคำนวณภาษี ตัวอย่างเช่น ภาษีสำหรับไตรมาสแรกสามารถลดลงได้จากเบี้ยประกันที่ชำระตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 มีนาคม ไม่สำคัญว่าเงินสมทบจะจ่ายไปในช่วงเวลาใด

การบัญชีภาษีขั้นต่ำในค่าใช้จ่าย

ถ้าสำหรับ ปีที่แล้วคุณจ่ายภาษีขั้นต่ำ (1% ของรายได้) จากนั้นเมื่อคำนวณภาษีสำหรับปีนี้คุณสามารถคำนึงถึงจำนวนเงินที่ภาษีขั้นต่ำเกินค่าใช้จ่าย ภาษีเดียวยูเอสเอ็น

ตัวอย่างเช่น:
รายได้สำหรับปีที่แล้ว: 600,000 rubles;
ค่าใช้จ่าย: 595,000 รูเบิล
ภาษีแบบย่อภาษีเดียว = (600,000 - 595,000) × 15% = 750 ₽
ภาษีขั้นต่ำ = 600,000 × 1% = 6,000 ₽
เราจ่ายภาษีขั้นต่ำเพราะ มันมากกว่า 5 250 ₽

เมื่อคำนวณภาษีสำหรับปีนี้สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ 5,250 รูเบิล

มาคำนวณภาษีสำหรับปีปัจจุบันกัน:
รายได้: 500,000 รูเบิล
ค่าใช้จ่าย: 450,000 รูเบิล
ภาษี USN ไม่รวมภาษีขั้นต่ำ: (500,000 - 450,000) × 15% = 7,500 rubles
ลองตัดส่วนเกินของภาษีขั้นต่ำออกเป็นค่าใช้จ่าย: (500,000 - 450,000 - 5,250) × 15% = 6,713 รูเบิล
เงินออมจำนวน RUB 787

หน่วยงานกำกับดูแลอนุญาตให้คำนึงถึงภาษีขั้นต่ำ ณ สิ้นปีเท่านั้น ในกรณีส่วนใหญ่ ศาลสนับสนุนพวกเขา แม้ว่าจะมีแบบอย่างทางกฎหมายที่เห็นด้วยกับการลดการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสดังกล่าว Elba จะช่วยคุณในเรื่องค่าใช้จ่าย เตือนคุณเกี่ยวกับกำหนดเวลาการชำระเงินและการส่งรายงาน

ตัดขาดทุนเป็นค่าใช้จ่าย

ภาษีสามารถลดลงได้มากขึ้นโดยเสียค่าใช้จ่ายในการขาดทุนในปีก่อนหน้า ในการทำเช่นนี้ คุณสามารถใช้ความสูญเสียในช่วง 10 ปีที่ผ่านมาและยังไม่ได้ใช้ในการลดภาษี

ตัวอย่างเช่น:
ขาดทุนในปีที่แล้ว: RUB 50,000;
ภาษีขั้นต่ำในปีที่แล้ว: 10,000 รูเบิล
รายได้สำหรับปีนี้: 800,000 rubles;
ค่าใช้จ่ายสำหรับปีนี้: RUB 300,000

เพราะ ปีที่แล้วได้รับการสูญเสียภาษี STS เท่ากับ 0 และต้องชำระภาษีขั้นต่ำในปีนี้จำนวนการสูญเสียและจำนวนภาษีขั้นต่ำสามารถตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายได้:

ภาษี USN = (800,000 - 300,000 - 10,000 - 50,000) x 15% = 66,000 rubles

เงินฝากออมทรัพย์มีจำนวน 9,000 รูเบิล

การสูญเสียที่เร็วที่สุดควรถูกตัดออกก่อน แต่ไม่เกิน 10 ปีที่ผ่านมา คุณสามารถใช้ผลขาดทุนเพื่อลดภาษีได้เฉพาะเมื่อคำนวณการชำระเงินงวดสุดท้ายสำหรับปีเท่านั้น การชำระเงินล่วงหน้าไม่สามารถลดลงได้เนื่องจากการสูญเสีย

Elba จะคำนวณภาษี USN ลดค่าเบี้ยประกันอย่างถูกต้องและเตรียมการชำระเงิน ทดลองใช้งานฟรี 30 วัน

ไม่ใช่ผู้ประกอบการแบบง่ายทุกคนที่รู้ว่าพวกเขามีสิทธิ์ลดภาษีในระบบภาษีเงินได้แบบง่ายผ่านเบี้ยประกันที่จ่ายเอง เราจะบอกคุณถึงวิธีการทำสิ่งนี้ในบทความนี้

ทำไมผู้ประกอบการแต่ละรายจึงเลือกแบบง่าย 6%? เนื่องจากมีการทำบัญชีที่ง่ายมาก ไม่จำเป็นต้องรวบรวมเอกสารประกอบและพิสูจน์ให้ผู้ตรวจสอบทราบถึงความถูกต้องของการคำนวณฐานภาษี และยังคงมีผู้ประกอบการรายย่อยจำนวนมากในระบบภาษีแบบง่าย 6% ที่มีส่วนร่วมในการให้บริการซึ่งส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในการรับมีน้อยดังนั้นจึงไม่เป็นประโยชน์สำหรับพวกเขาที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายของ 15 %.

ตามฐานภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย รายได้

แต่ก่อนอื่นอย่างไร 6% แบบง่าย คำนวณภาษีที่ต้องชำระ... มีระบุไว้ในมาตรา 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการทำเช่นนี้พวกเขาคำนึงถึงรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) รวมถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการมากมาย รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวในระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับค่าใช้จ่ายจะไม่นำมาพิจารณาเลยสำหรับตัวเลือกรายได้ ภาษีในอัตรา 6% ถูกเรียกเก็บจากรายได้ทั้งหมดของผู้ประกอบการที่ได้รับจากกิจกรรมในระบบภาษีแบบง่าย สิทธิของผู้ประกอบการแต่ละรายมาจากไหนจึงจะลด การชำระภาษี? สิ่งนี้ยังระบุไว้ในรหัสภาษี

บนพื้นฐานที่สามารถลดภาษีเดียวได้

สิทธิของผู้ประกอบการรายบุคคลในการลดภาษีในระบบภาษีแบบง่ายตามบรรทัดฐานของมาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบุว่าผู้เสียภาษีที่เลือก "รายได้" เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีลดจำนวนภาษีและเงินจ่ายล่วงหน้าตามจำนวนเงินที่ชำระในรอบระยะเวลารายงาน

สามารถนำเงินมาคำนวณลดหย่อนภาษีได้เท่าไร

ดังนั้นเราจึงพบว่าเหตุใดผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีแบบง่าย 6% จึงมีสิทธิ์ลดการจ่ายภาษี และตอนนี้เกี่ยวกับจำนวนเงินที่สามารถนำมาพิจารณาได้

โปรดจำไว้ว่าผู้ประกอบการทุกคนมีหน้าที่ต้องโอนเบี้ยประกัน (ที่เรียกว่า) สำหรับตัวเอง - สำหรับเงินบำนาญและประกันสุขภาพประจำปี เงินสมทบที่ได้รับมอบอำนาจในแต่ละปีกำหนดโดย รหัสภาษีจึงได้ทราบล่วงหน้า พวกเขาอยู่ในตารางนี้:

แต่ถ้าผู้ประกอบการตัดสินใจที่จะจ่ายเงินให้ตัวเองด้วยเงินสมทบประกันสังคม (เช่นเพื่อรับ) ดังนั้นเนื่องจากไม่ได้บังคับจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อลดภาษีในระบบภาษีแบบง่ายได้

ดังนั้นจำนวนเงินที่ภาษีเดียวจะลดลงอย่างน้อย 32,385 รูเบิลในปี 2561 หากผู้ประกอบการแต่ละรายโอนเงินสมทบตรงเวลา

นอกจากนี้ ผู้ประกอบการที่มีรายได้ต่อปีมากกว่า 300,000 รูเบิล จ่ายเพิ่ม เงินบำนาญในจำนวน 1% จากจำนวนเงินที่เกินขีดจำกัดนี้ ดังนั้นหากรายได้ของผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับปีคือ 870,000 rubles เงินสมทบเพิ่มเติมคือ (870,000 - 300,000) * 1%) 5,700 rubles การชำระเงินเพิ่มเติมสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณการชำระภาษี

การชำระภาษีในระบบภาษีแบบง่ายจะลดลงอย่างไร รายได้

พิจารณา ลดหย่อนระบบภาษีแบบง่ายจำนวนเบี้ยประกันปี 2561 สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลบน ตัวอย่างเฉพาะ... แต่ก่อนอื่นเกี่ยวกับระยะเวลาในการชำระภาษีและเงินสมทบ

กำหนดเวลาชำระภาษีเดียวสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายคือวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน ตัวอย่างเช่น สำหรับปี 2018 ภาษีสุดท้ายจะต้องชำระไม่เกินวันที่ 30 เมษายน 2019 อย่างไรก็ตาม การชำระภาษีล่วงหน้าจะต้องชำระในระหว่างปี จากนั้นนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีประจำปี

วันครบกำหนดชำระเงินล่วงหน้า:

• ตามผลประกอบการไตรมาสแรก - 25 เมษายน
• เมื่อสิ้นสุดครึ่งปี - 25 กรกฎาคม
• จากผลงวดเก้าเดือน - 25 ต.ค.

เงื่อนไขการชำระเบี้ยประกันภัยสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล:

• เงินบำนาญบังคับและ เงินช่วยเหลือทางการแพทย์- ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน
• เงินสมทบเพิ่มเติม - ไม่เกินวันที่ 1 กรกฎาคมของปีถัดไป

ตัวอย่างการลดภาษี STS ตามจำนวนเบี้ยประกัน:

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงานใน STS Income ได้รับจำนวนดังต่อไปนี้:

• ไตรมาสแรก - 168,260 รูเบิล;
• ไตรมาสที่สอง - 157,600 รูเบิล;
• ไตรมาสที่สาม - 331,150 รูเบิล;
• ไตรมาสที่สี่ - 197,410 รูเบิล

โดยรวมแล้วได้รับรายได้ 854,420 รูเบิลสำหรับปีนั่นคือ ภาษีในอัตรา 6% จะเท่ากับ 51,265 รูเบิล เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานแต่ละช่วง ผู้ประกอบการต้องจ่ายล่วงหน้า (6% ของรายได้) แต่เงินสมทบจ่ายเป็นงวดทุกไตรมาส:

• ในไตรมาสแรก - 8,500 รูเบิล;
• ในไตรมาสที่สอง - 8,500 รูเบิล;
• ในไตรมาสที่สาม - 10,000 รูเบิล;
• ในไตรมาสที่สี่ - 10,929 รูเบิล

อย่างที่คุณเห็นผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเงินสมทบจำนวน 37,929 รูเบิล: 32,385 รูเบิล เงินสมทบที่จำเป็นและ (854 420 - 300 000) * 1%) 5 544 รูเบิล ผลงานเพิ่มเติม สามารถจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติมได้ในปีหน้า แต่ผู้ประกอบการแต่ละรายตัดสินใจที่จะนำมาพิจารณาในปีนี้

ดังนั้นในวันที่ 25 เมษายนกำหนดเวลาชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรกจำนวน 10 096 รูเบิล (ในอัตรา 168 260 * 6%) จะมาถึง แต่เนื่องจากผู้ประกอบการรายบุคคลได้จ่ายเงินไปแล้ว 8,500 รูเบิลในไตรมาสแรก เงินจ่ายล่วงหน้าจะลดลงตามจำนวนนี้ และจำเป็นต้องโอนเพียง 1,596 รูเบิลไปยังงบประมาณ

ตามกฎการบัญชี การชำระภาษีในระบบภาษีแบบง่ายจะไม่คำนวณสำหรับแต่ละไตรมาส แต่จะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี เราคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งปี: 325 860 * 6% = 19 552 รูเบิล เราหักเงินสมทบที่จ่ายไปสองไตรมาสและเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก: 19,552 - 17,000 - 1,596 = 956 รูเบิลจะยังคงจ่ายอยู่

ตอนนี้เราคำนวณภาษีเป็นเวลาเก้าเดือน 657 010 * 6% = 39 421 รูเบิล เราลดจำนวนนี้ด้วยเงินสมทบที่จ่ายทั้งหมดและเงินจ่ายล่วงหน้า: 39,421 - 27,000 - 1,596 - 956 = 9,869 รูเบิล นี่คือยอดคงเหลือของเงินดาวน์เก้าเดือน

มันยังคงคำนวณภาษีสำหรับปีโดยคำนึงถึงเงินสมทบทั้งหมดและการชำระเงินล่วงหน้า: 854 420 * 6% = 51 265 - 37 929 - 1 596 - 956 - 9 869 = 915 รูเบิล โดยรวมแล้วแทนที่จะเป็น 51,265 รูเบิลของภาษีที่คำนวณได้ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเพียง 13,336 (1,596 + 956 + 9,869 + 915) รูเบิล

แต่ถ้าผู้ประกอบการไม่ทราบเกี่ยวกับโอกาสดังกล่าวดังนั้นเขาจึงจ่ายเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนโดยไม่ลดเงินสมทบหรือเงินสมทบจ่ายเป็นจำนวนเดียวเมื่อสิ้นปี ในกรณีนี้ปรากฎว่า การชำระภาษีเกินซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในรอบปี หลังจากส่งคำประกาศ คุณต้องติดต่อ IFTS ของคุณด้วยแอปพลิเคชันสำหรับการคืนจำนวนเงินที่ชำระเกินหรือหักล้างกับการชำระเงินในอนาคต

ลดหย่อนภาษีเงินสมทบปี 2561 กับพนักงาน

เราพิจารณาตัวอย่างเมื่อผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานด้วยตัวเองตลอดทั้งปีโดยไม่เกี่ยวข้องกับบุคลากร ดังนั้นเขาจึงลดการจ่ายภาษีด้วยจำนวนเงินสมทบที่จ่ายให้ตัวเองทั้งหมด และวิธีการลดภาษีเบี้ยประกันถ้าผู้ประกอบการเริ่มทำงานเองแล้วจ้างคนงาน? หรือตรงกันข้าม พนักงานอยู่ต้นปี แต่ต่อมาถูกเลิกจ้าง? ที่นี่ FTS แสดงความคิดเห็นที่ไม่ชอบผู้เสียภาษี

ระยะเวลาภาษีสำหรับ STS สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายคือปีปฏิทิน ซึ่งหมายความว่าแม้ว่าคนงานจะอยู่กับผู้ประกอบการชั่วคราวในระหว่างปี (เป็นเวลาหลายเดือนหรือหลายวัน) เขาก็ได้รับการยอมรับว่าเป็นนายจ้างตลอดทั้งปี นั่นคือการชำระเงินล่วงหน้าและภาษี ณ สิ้นปีสามารถลดลงได้ แต่ไม่เกิน 50% แต่ในขณะเดียวกัน คุณไม่เพียงแต่คำนึงถึงค่าเบี้ยประกันสำหรับตัวคุณเองเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสิ่งที่ผู้ประกอบการแต่ละรายโอนให้กับพนักงานของเขาด้วย

ดังนั้นหากผู้ประกอบการมีพนักงานตั้งแต่ต้นปีแล้วถูกไล่ออก จะสามารถ ลดหย่อนภาษีได้ไม่เกิน 50% ภายในสิ้นปีนี้ และหากไม่มีพนักงานในช่วงต้นปีและผู้ประกอบการแต่ละรายลดการจ่ายเงินล่วงหน้าด้วยจำนวนเงินสมทบทั้งหมดที่จ่ายไปเมื่อสิ้นปีก็จำเป็นต้องคำนวณภาษีใหม่ เพื่อให้ภาษีลดลงไม่เกินครึ่ง

เราพยายามบอกให้กระชับและชัดเจนที่สุดว่าภาษีเงินได้ 6% ที่ลดหย่อนคืออะไรและเกิดขึ้นได้อย่างไร แต่ถ้าคุณมีคำถามใดๆ เรายินดีที่จะตอบคำถามเหล่านั้น (เราไม่รอคำตอบ 😉)