บริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม (CFC) สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับ Kick Am I ผู้ควบคุม KFC

12.10.2016

เป็นไปได้มากที่สุดที่เกี่ยวข้องกับการนำกฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย(ในแง่ของการเก็บภาษีจากกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ) หมายเลข 376-FZ (ต่อไปนี้ - "FZ - 376" หรือ "กฎหมาย CFC") คุณมีคำถามหลายข้อ

เราหวังว่าจดหมายข้อมูลเพิ่มเติมจะช่วยชี้แจงบางส่วนของพวกเขาและโดยหลักการแล้วจะให้โอกาสในการปรับเปลี่ยนงานธุรกิจของคุณในบริบทของการลดหย่อนกฎหมายของรัสเซีย

1. ต้องแจ้ง Tax Service อย่างไร?

ผู้เสียภาษีต้องแจ้ง หน่วยงานภาษีณ สถานที่ลงทะเบียน:

1) เรื่องการเข้าร่วมในองค์กรต่างประเทศ (หากสัดส่วนการเข้าร่วมดังกล่าวเกินร้อยละ 10)

2) เรื่องการจัดตั้งโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการศึกษา นิติบุคคลตลอดจนการควบคุมตนหรือสิทธิในรายได้ที่แท้จริงที่ได้รับจากโครงสร้างดังกล่าว (รวมถึงกรณีที่ผู้เสียภาษีทำหน้าที่เป็นผู้ก่อตั้งโครงสร้างดังกล่าวหรือบุคคลที่มีสิทธิได้รับ (กำไร) ที่แท้จริงของโครงสร้างดังกล่าวใน เหตุการณ์ของการกระจายนั่นคือเป็นผู้รับผลประโยชน์ของโครงสร้างดังกล่าว );

3) เกี่ยวกับบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุมซึ่งเป็นผู้มีอำนาจควบคุม

2. จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานภาษีภายในวันที่เท่าไร?

ตามมาตรา 3 ของศิลปะ 4 FZ - 376 ต้องแจ้งหน่วยงานภาษีก่อน 15 มิถุนายน 2558. (ถ้าควบคุม บริษัทต่างชาติจดทะเบียนก่อนวันดังกล่าว)

จากช่วงเวลาที่เข้าร่วมในบริษัทควบคุมของต่างประเทศ จำเป็นต้องแจ้งบริการภาษีภายใน 3 เดือน

3. บริษัท ต่างประเทศควบคุม (CFC) คืออะไร?

CFC ถือเป็นบริษัทที่ตรงตามเงื่อนไขสองประการ:

1) องค์กรไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) ผู้ควบคุมขององค์กรคือองค์กรและ/หรือบุคคลที่ได้รับการยอมรับ ผู้เสียภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย.

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง CFC ได้รับการยอมรับว่าเป็นโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคลซึ่งบุคคลที่ควบคุมซึ่งเป็นองค์กรและ / หรือบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

4. ฉันเป็นผู้ควบคุม CFC หรือไม่?

บุคคลต่อไปนี้จะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ควบคุมที่เกี่ยวข้องกับ CFC:

1) บุคคลหรือนิติบุคคลที่มีส่วนแบ่งในองค์กรมากกว่าร้อยละ 25

2) บุคคลหรือนิติบุคคลที่มีส่วนร่วมในองค์กร (สำหรับ บุคคล- ร่วมกับคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ) มากกว่าร้อยละ 10 หากสัดส่วนการมีส่วนร่วมของทุกคนที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในองค์กรนี้ (สำหรับบุคคล - รวมถึงคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ) มากกว่าร้อยละ 50

5. ฉันไม่ใช่กรรมการหรือผู้ถือหุ้นของบริษัท และเอกสารเดียวที่มีชื่อของฉันและชื่อบริษัทในหน้าเดียวกันคือหนังสือมอบอำนาจและใบประกาศทรัสต์ ฉันสามารถถูกมองว่าเป็นผู้ควบคุมได้หรือไม่?

ใช่คุณสามารถ. คุณสามารถได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ควบคุม หากคุณเป็นผู้รับผลประโยชน์ของบริษัท นั่นคือ คุณมีหรือมีความสามารถในการใช้อิทธิพลชี้ขาดในการตัดสินใจขององค์กรดังกล่าวเกี่ยวกับการกระจายกำไร (รายได้) ที่ได้รับจาก องค์กรหลังหักภาษีอันเนื่องมาจากการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมในองค์กรดังกล่าว การเข้าร่วมในสัญญา (ข้อตกลง) หัวข้อที่เป็นการจัดการขององค์กรนี้ หรือลักษณะอื่น ๆ ของความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลกับองค์กรและ (หรือ) อื่น ๆ คน.

นั่นคือหากคุณมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจในองค์กรโดยตรงหรือโดยอ้อมและยังรับความเสี่ยงโดยตรงหรือโดยอ้อมสำหรับการตัดสินใจขององค์กรจากมุมมองของหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทต่างชาติ และคุณเป็นผู้มีอำนาจควบคุม ดังนั้น คุณต้องประกาศว่าคุณมี CFC

6. ฉันเคยมีบริษัทต่างชาติที่ควบคุมอยู่แต่ไม่ได้ใช้งานมานาน ยิ่งกว่านั้นฉันไม่ต้องจ่ายเพื่อต่ออายุ ค่าธรรมเนียมของรัฐ. ฉันไม่ต้องการ บริษัท นี้ฉัน "โยน" มัน ฉันต้องแจ้งกรมสรรพากรว่าฉันมี CFC หรือไม่?

ใช่พวกเขาควร หากกรณีของคุณคล้ายกับสถานการณ์ที่อธิบายไว้ข้างต้น แสดงว่าคุณมีภาระหน้าที่ที่จะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี

คุณไม่สามารถรายงานบริษัทที่คุณเป็นผู้ควบคุมในกรณีต่อไปนี้:

1) บริษัทได้รับการชำระบัญชีอย่างถูกต้องก่อน 14/06/2558 ซึ่งหมายความว่าคุณมีใบรับรองการชำระบัญชีของบริษัท ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด บริษัทจะไม่ถือว่ามีการชำระบัญชีอย่างเหมาะสม

2) บริษัทได้โอนไปให้บุคคลอื่นโดยสมบูรณ์แล้ว และขั้นตอนการโอนได้ถูกต้องตามกฎหมายและครบถ้วนสมบูรณ์แล้ว ขึ้นอยู่กับวิธีการโอนของบริษัท คุณต้องมีเอกสารที่เกี่ยวข้องที่ยืนยันการโอนดังกล่าวในมือ

7. ใครสามารถแจ้ง IRS ให้ฉันได้หรือไม่?

คุณสามารถกรอกคำประกาศ CFC ในนามของคุณเองและส่งได้ปีละครั้ง โดยป้อนข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับบริษัทของคุณลงไป คุณสามารถส่งใบประกาศไปยังสำนักงานสรรพากรด้วยตัวคุณเองหรือตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจภายใต้หนังสือมอบอำนาจที่ออกโดยคุณ หนังสือมอบอำนาจจะต้องได้รับการรับรอง หนังสือมอบอำนาจต้องมีอำนาจในการเป็นตัวแทนผลประโยชน์ของคุณในหน่วยงานของรัฐ ขอแนะนำให้ระบุหน่วยงานจัดเก็บภาษีเฉพาะ

8. วิธีการยื่นคำร้องกับ Internal Revenue Service? มีแบบฟอร์มหรือไม่?

9. การแจ้งเตือนควรมีข้อมูลอะไรบ้าง?

กฎหมายกำหนดว่าข้อมูลใดจะต้องรวมอยู่ในประกาศ CFC ดังนั้นประกาศจะต้องมี:

1) ระยะเวลาที่ส่งหนังสือแจ้ง;

2) ชื่อขององค์กรต่างประเทศ (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล) การแจ้งเตือนการเข้าร่วมซึ่งผู้เสียภาษีส่ง (ของสถานประกอบการ)

3) หมายเลขทะเบียน (ตัวเลข) ที่กำหนดให้กับองค์กรต่างประเทศในรัฐ (ในอาณาเขต) ของการลงทะเบียน (การรวมตัว) รหัส (รหัส) ขององค์กรต่างประเทศในฐานะผู้เสียภาษีในรัฐ (ในอาณาเขต) ของการลงทะเบียน ( การรวมตัวกัน) (หรือเทียบเท่า) ที่อยู่ในสถานะ (ดินแดน) ของการจดทะเบียน (การรวมตัวกัน) ขององค์กรต่างประเทศ หากมี

4) รูปแบบองค์กรของโครงสร้างต่างประเทศที่ไม่มีการก่อตัวของนิติบุคคลชื่อและรายละเอียดของเอกสารเกี่ยวกับการจัดตั้งโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการก่อตัวของนิติบุคคลวันที่ก่อตั้ง (การลงทะเบียน) ของโครงสร้างต่างประเทศ โดยไม่มีการก่อตัวของนิติบุคคลหมายเลขการลงทะเบียน (ตัวระบุอื่น ๆ ) ​​ในสถานะการก่อตั้ง (การลงทะเบียน) ของโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลถ้ามี (หรือเทียบเท่า)

5) วันที่ซึ่งเป็นวันสุดท้ายของช่วงเวลาที่จัดทำงบการเงินขององค์กร (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล) สำหรับปีการเงินตามกฎหมายส่วนบุคคล

6) วันที่รวบรวม การรายงานทางการเงินองค์กร (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่จัดตั้งนิติบุคคล) สำหรับปีการเงินตามกฎหมายส่วนบุคคล

7) วันที่จัดทำรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบการเงินขององค์กรต่างประเทศ (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล) สำหรับปีงบประมาณ (หากเป็นไปตามกฎหมายส่วนบุคคลหรือเอกสารประกอบ (องค์กร) ขององค์กรต่างประเทศนี้ (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่จัดตั้งนิติบุคคล) จัดตั้งขึ้น บังคับการตรวจสอบงบการเงินหรือการตรวจสอบดังกล่าว องค์การต่างประเทศ(โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล) โดยสมัครใจ);

8) การมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีในองค์กรต่างประเทศการเปิดเผยขั้นตอนการมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีในองค์กรต่างประเทศโดยมีส่วนร่วมทางอ้อมรวมถึงผ่านองค์กรรัสเซียและ (หรือ) ใช้โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลหาก ผู้เสียภาษีถือเป็นผู้มีอำนาจควบคุมของโครงสร้างต่างประเทศดังกล่าวโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลโดยระบุข้อมูลต่อไปนี้:

ข้อมูลที่ให้ไว้ในอนุวรรค 2, 3 และ 4 ของย่อหน้านี้ - ที่เกี่ยวข้องกับแต่ละองค์กรที่ตามมา (โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) ซึ่ง (ใช้ซึ่ง) การมีส่วนร่วมทางอ้อมในองค์กรต่างประเทศ

ชื่อ, เลขทะเบียนรัฐหลัก, หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรรหัสเหตุผลในการลงทะเบียนผู้เสียภาษี - องค์กรรัสเซียที่มีส่วนร่วมทางอ้อมในองค์กรต่างประเทศ

ความสนใจในแต่ละองค์กรที่ตามมาซึ่งการมีส่วนร่วมทางอ้อมในองค์กรต่างประเทศนั้นเกิดขึ้น

10) คำอธิบายเหตุในการยกเว้นกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมจากการเก็บภาษีตามประมวลกฎหมายนี้

งบการเงินหมายถึงงบการเงินที่ยังไม่รวมบัญชีขององค์กร

10. กำไรของ CFC ต้องเสียภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่?

กำไรของ บริษัท ต่างประเทศที่ถูกควบคุมจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้องหากมูลค่ามากกว่า 10,000,000 รูเบิล

อย่างไรก็ตาม ตามที่เราเห็นในวรรค 10 ของคำถามก่อนหน้านี้ กำไรสามารถได้รับการยกเว้นภาษีในรัสเซีย สมาชิกสภานิติบัญญัติได้ระบุเหตุผล 8 ข้อที่ผลกำไรจาก CFC ไม่สามารถเก็บภาษีได้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1) เธอคือ องค์กรไม่แสวงผลกำไรซึ่งตามกฎหมายส่วนบุคคลไม่แจกจ่ายกำไร (รายได้) ที่ได้รับระหว่างผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วมผู้ก่อตั้ง) หรือบุคคลอื่น
2) มันถูกสร้างขึ้นตามกฎหมายของรัฐ - สมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชียและมีที่ตั้งถาวรในรัฐนี้ (อาร์เมเนีย, เบลารุส, คาซัคสถาน, คีร์กีซสถาน, รัสเซีย);

3) อัตราภาษีเงินได้ (กำไร) ที่แท้จริงสำหรับองค์กรต่างประเทศนี้ซึ่งกำหนดตามบทความนี้ตามผลของงวดที่งบการเงินสำหรับปีบัญชีตามกฎหมายส่วนบุคคลขององค์กรดังกล่าว จัดทำขึ้นอย่างน้อยร้อยละ 75 ของอัตราภาษีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักสำหรับภาษีจากกำไรขององค์กร

4) เป็นหนึ่งในบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุมดังต่อไปนี้:

บริษัท ต่างประเทศที่ใช้งานอยู่

บริษัท โฮลดิ้งของต่างประเทศที่ใช้งานอยู่

บริษัทที่ถือหุ้นย่อยในต่างประเทศ

5) เป็นธนาคารหรือองค์กรประกันภัยที่ดำเนินการตามกฎหมายส่วนบุคคลบนพื้นฐานของใบอนุญาตหรือใบอนุญาตพิเศษอื่น ๆ สำหรับกิจกรรมการธนาคารหรือการประกันภัย

6) เป็นหนึ่งในองค์กรต่างประเทศดังต่อไปนี้:

ผู้ออกหุ้นกู้ที่ค้างชำระ

องค์กรที่ได้รับมอบหมายสิทธิและภาระผูกพันภายใต้การออกพันธบัตรซึ่งผู้ออกนั้นเป็นองค์กรต่างประเทศอื่น

7) เข้าร่วมในโครงการขุดที่ดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงแบ่งปันการผลิต ข้อตกลงสัมปทาน ข้อตกลงใบอนุญาตหรือข้อตกลงการบริการ (สัญญา) ที่ทำกับรัฐ (ดินแดน) หรือกับองค์กรที่ได้รับอนุญาตจากรัฐบาลของรัฐ (ดินแดน) ที่คล้ายกัน ข้อตกลงเกี่ยวกับการแบ่งปันการผลิตหรือบนพื้นฐานของข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันซึ่งได้ข้อสรุปตามเงื่อนไขของการแบ่งปันความเสี่ยง

กำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมที่อ้างถึงในอนุวรรคนี้ จะได้รับการยกเว้นภาษี หากเป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมดดังต่อไปนี้

องค์กรต่างประเทศเข้าร่วมในโครงการขุดในฐานะคู่สัญญา (สัญญา) ที่ระบุไว้ในวรรคแรกของอนุวรรคนี้

ส่วนแบ่งรายได้ที่ได้รับจากการเข้าร่วมในข้อตกลง (สัญญา) ที่ระบุไว้ในวรรคแรกของอนุวรรคนี้สำหรับระยะเวลาที่จัดทำงบการเงินสำหรับปีการเงินอย่างน้อยตามกฎหมายส่วนบุคคลขององค์กรต่างประเทศ 90 เปอร์เซ็นต์ใน ยอดรวมรายได้ขององค์กรดังกล่าวตามงบการเงินตามระยะเวลาที่กำหนด หรือองค์กรดังกล่าวไม่มีรายได้ตามระยะเวลาที่กำหนด

8) เป็นผู้ดำเนินการแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งใหม่หรือผู้ถือหุ้นโดยตรง (ผู้เข้าร่วม) ของผู้ดำเนินการแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งรายใหม่

11. เอกสารใดบ้างที่ใช้คำนวณกำไร CFC?

การยืนยันตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของ บริษัท เป็นงบการเงินที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของประเทศที่จัดตั้งขึ้น (การลงทะเบียน) ของบริษัท งบการเงินเป็นงบการเงินที่ยังไม่รวมบัญชีของบริษัท

ผู้เสียภาษี - ผู้มีอำนาจควบคุมแทน การคืนภาษีเกี่ยวกับภาษีเมื่อกำหนดฐานภาษีซึ่งกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ควบคุมโดยบุคคลนี้ถูกนำมาพิจารณาพร้อมเอกสารแนบดังต่อไปนี้:

1) งบการเงินของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมหรือเอกสารอื่นในกรณีที่ไม่มีงบการเงิน

2) ความเห็นของผู้สอบบัญชีต่องบการเงินของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม ถ้าตามกฎหมายส่วนบุคคลของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมนี้ มีการจัดตั้งการตรวจสอบบังคับของงบการเงินดังกล่าว

12. ภายใต้กฎหมายของประเทศที่ตั้งบริษัทของฉัน ฉันไม่จำเป็นต้องยื่นงบการเงิน ฉันต้องส่งงบการเงินในกรณีนี้หรือไม่? ตามกฎหมายใดที่จะยื่นรายงานในกรณีนี้?

ใช่ จำเป็นเพราะมีเพียงงบการเงินเท่านั้นที่สามารถยืนยันประสิทธิภาพการทำงานของบริษัทของคุณได้ ตัวชี้วัดเหล่านี้จะมีความสำคัญหากคุณต้องการเรียกร้องการยกเว้นกำไรจากภาษี CFC จากภาษีที่ 3 และ 5 ของคำถามที่เก้า หากไม่มีข้อกำหนดการรายงานทางการเงินที่จำเป็นในเขตอำนาจศาลที่บริษัทจดทะเบียน คุณต้องยื่นรายงานตาม มาตรฐานสากล การบัญชีและการตรวจสอบ

13. ความล้มเหลวในการให้คำบอกกล่าว บริการภาษีเกี่ยวกับ CFC ความผิดทางภาษี?

การไม่ส่งหนังสือแจ้งการมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศโดยเหตุและภายในระยะเวลาที่กำหนดถือเป็นความผิดทางภาษี ความรับผิดตามที่กำหนดไว้ในข้อ 129.6 ของส่วนที่หนึ่ง รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย.

เราขอแจ้งให้คุณทราบว่าหากหน่วยงานจัดเก็บภาษีมีข้อมูล รวมถึงข้อมูลที่ได้รับจากหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย ว่าผู้เสียภาษีเป็นผู้มีอำนาจควบคุมขององค์กรต่างประเทศ ( โครงสร้างต่างประเทศโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) แต่บุคคลดังกล่าวไม่ได้ส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ส่งคำขอไปยังผู้เสียภาษีอากรรายนี้เพื่อให้คำอธิบายที่จำเป็น ภายในยี่สิบวันหรือให้แจ้งภายในระยะเวลาที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีกำหนด

ความผิดที่ไม่เป็นตัวแทนใน ตั้งเวลาโดยผู้ควบคุมไปยังประกาศของหน่วยงานจัดเก็บภาษีของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมสำหรับปีปฏิทินหรือยื่นโดยผู้ควบคุมไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีของการแจ้งเตือนของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมซึ่งมีข้อมูลเท็จมีโทษปรับจำนวน 100,000 รูเบิลสำหรับแต่ละผู้ควบคุม บริษัทต่างประเทศ ข้อมูลที่ไม่ได้ให้หรือข้อมูลที่ให้ข้อมูลเท็จ

ความล้มเหลวโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เสียภาษีในการยื่นคำร้องการมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดหรือยื่นหนังสือแจ้งการมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศที่มีข้อมูลเท็จจะส่งผลให้มีค่าปรับจำนวน 50,000 รูเบิลสำหรับแต่ละคน องค์กรต่างประเทศ ข้อมูลที่ไม่ได้ให้หรือในส่วนที่ให้ข้อมูลเท็จ

ไม่ชำระเงินหรือชำระไม่ครบถ้วนโดยผู้มีอำนาจควบคุมซึ่งเป็นผู้เสียภาษี - บุคคลหรือองค์กร จำนวนภาษีอันเป็นผลมาจากการไม่รวมอยู่ใน ฐานภาษีส่วนแบ่งกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมต้องเสียค่าปรับร้อยละ 20 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระในส่วนที่เกี่ยวกับกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม โดยให้รวมในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้มีอำนาจควบคุม ผู้เสียภาษี - บุคคลธรรมดา ฐานภาษีสำหรับองค์กรภาษีเงินได้สำหรับควบคุมบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษี - องค์กร แต่ไม่น้อยกว่า 100,000 รูเบิล

14. จะปรับการทำงานของธุรกิจอย่างไรให้เหมาะสมตามประเด็นข้างต้นทั้งหมด?

ในที่มีแสง การเปลี่ยนแปลงล่าสุดเราต้องการดึงความสนใจของคุณไปที่ข้อเท็จจริงที่ว่า ก่อนอื่น จำเป็นต้องรวบรวมข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับโครงสร้างทางธุรกิจและการเข้าร่วมของคุณ นอกจากนี้ จำเป็นต้องจัดทำร่างงบการเงินอย่างน้อย เพื่อให้เข้าใจอย่างชัดเจนว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะอ้างเหตุผลในการยกเว้นกำไรของบริษัทจากการเก็บภาษี

การปรับโครงสร้างธุรกิจในแง่ของการปลดระวางของรัสเซีย กฎหมายภาษีอากรเป็นไปได้ แต่ต้องใช้วิธีการเฉพาะในแต่ละกรณี

รวดเร็วและเป็นความลับ
ผู้เชี่ยวชาญที่ผ่านการรับรองจะ ปรึกษาฟรีทางโทรศัพท์จะช่วยให้คุณตัดสินใจและนัดหมายในเวลาที่สะดวกสำหรับคุณ
โทรตอนนี้ทางโทรศัพท์:

เมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2557 ได้มีการผ่านกฎหมาย (กฎหมายของรัฐบาลกลาง“ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ)” หมายเลข 376-FZ ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014)มุ่งเป้าไปที่การปลดระวาง รวมทั้ง มีกฎ CFC ที่เรียกว่า (กฎของบริษัทต่างประเทศที่ควบคุม) นวัตกรรมนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อระงับการใช้เขตอำนาจศาลภาษีต่ำเพื่อให้ได้สิทธิประโยชน์ทางภาษี หน่วยงานด้านภาษีใช้โครงสร้างทางกฎหมายที่คล้ายคลึงกันมานานหลายปี ประเทศต่างๆ. เอกสารมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2015


เตะคืออะไร?บริษัท ต่างประเทศที่ถูกควบคุมคือองค์กรที่มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศและควบคุมโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ทั้งบุคคลและนิติบุคคล) ขอบเขตของกฎเกณฑ์นี้ไม่เพียงแต่รวมถึงบริษัทนอกอาณาเขตจากสิ่งที่เรียกว่า "บัญชีดำ" เท่านั้น แต่ยังรวมถึงบริษัทต่างชาติใดๆ ที่ควบคุมโดยชาวรัสเซีย ผู้ควบคุมคือบุคคลที่มีส่วนร่วมในองค์กรมากกว่า 25% (ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2559 -50%) หรือบุคคลที่มีส่วนแบ่งการเข้าร่วมมากกว่า 10% หากส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมของทุกคนที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในองค์กรนี้มากกว่า 50% โปรดทราบว่าเมื่อกำหนดส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมตามศิลปะ 105.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เพียงพิจารณาการมีส่วนร่วมโดยตรง แต่ยังรวมถึงทางอ้อมด้วย ในเวลาเดียวกัน เมื่อพิจารณาส่วนแบ่งของปัจเจกบุคคล การมีส่วนร่วมของเขาร่วมกับคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะจะถูกนำมาพิจารณาด้วย เป็นสิ่งสำคัญที่บุคคลที่ไม่ตรงตามเกณฑ์การมีส่วนร่วมข้างต้น แต่ควบคุมองค์กรต่างประเทศ (ที่มีอิทธิพลหรือมีความสามารถในการโน้มน้าวการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรหลังหักภาษี) ก็สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นผู้ควบคุม


การเก็บภาษี CFC โดย กฎทั่วไปกำไรจาก CFC นั้นต้องเก็บภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะที่ภาษีที่จ่ายใน ต่างประเทศ, จะนำมาพิจารณาในการพิจารณา ภาระภาษีในประเทศรัสเซีย. ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรวมกำไร CFC ไว้ในฐานภาษี พร้อมกับการประกาศต่อ Federal Tax Service จำเป็นต้องส่งคำชี้แจงของ บริษัท ที่ถูกควบคุมและหากมีรายงานการตรวจสอบ ขนาดต่ำสุดกำไรภายใต้การประกาศจะมีมูลค่า 50 ล้านรูเบิลในปี 2558, 30 ล้านรูเบิลในปี 2559 และ 10 ล้านรูเบิลหลังปี 2560 ไม่ชำระเงินหรือชำระไม่ครบถ้วนโดยผู้มีอำนาจควบคุมจำนวนภาษีอันเป็นผลมาจากการไม่รวมอยู่ในฐานภาษีของส่วนแบ่งกำไร CFC มีค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่า มากกว่า 100,000 รูเบิล โปรดทราบว่าหากตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่ชำระภาษี CFC อาจส่งผลให้เกิดความรับผิดทางอาญา
ออกในปี 2560 แนวทางเกี่ยวกับวิธีการบัญชีกำไรของ CFC วิธีการรับรู้รายได้ของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม วิธีดำเนินการขาดทุนของ CFC ต่อไปในอนาคต (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17.02 03-12- 11/2/7395)


ข้อยกเว้นกำไรจาก CFC ได้รับการยกเว้นภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย หากบริษัทต่างประเทศที่ควบคุมมีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่สหพันธรัฐรัสเซียมีข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อน (DTT - สนธิสัญญาภาษีซ้อน) รัฐนี้รับรองการแลกเปลี่ยนข้อมูล กับสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและมีผลบังคับ อัตราภาษีไม่น้อยกว่าร้อยละ 75 ของอัตราภาษีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก อัตราถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักยังคำนึงถึงรายได้จาก กิจกรรมปัจจุบันและรายได้เงินปันผล ( อัตราภาษีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักกำหนดโดยสูตร: CTavzash = (St1*P1 + St2*P2) / (P1 + P2) โดยที่ P1 คือกำไรทั้งหมดของบริษัทต่างประเทศ ไม่รวมเงินปันผล St1 - อัตราภาษีเงินได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย (20%); P2 - เงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศ เซนต์2 - อัตรารัสเซียภาษีที่ใช้กับเงินปันผล (9%, 15%) อัตราที่แท้จริงการจัดเก็บภาษีของรายได้ (กำไร) ขององค์กรต่างประเทศถูกกำหนดดังนี้: STeff = N / P โดยที่ N คือจำนวนภาษีและ P คือจำนวนรายได้ (กำไร) ขององค์กรต่างประเทศ).

นอกจากนี้กำไรจาก CFC ยังได้รับการยกเว้นภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่ง รายได้แบบพาสซีฟ(เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าลิขสิทธิ์ การขายทรัพย์สิน) ไม่เกิน 20% ในโครงสร้างรายได้ของตน อีกครั้ง เมื่อมีการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศและมีข้อตกลงในการหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อน เราเชื่อว่าตามกระแสล่าสุดในการบังคับใช้กฎหมาย แม้ว่าจะเป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้น ก็อาจจำเป็นต้องพิสูจน์ สำนักงานภาษีและศาลที่ CFC เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่มีการสรุปสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อน ไม่ใช่บริษัทขนส่งระหว่างองค์กรจากสหพันธรัฐรัสเซียและบริษัทนอกอาณาเขต และไม่ได้ปรากฏอยู่บนกระดาษเท่านั้น


ภาระผูกพันในการแจ้ง FTS ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศ (ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่เกิดขึ้น / การเปลี่ยนแปลงผลประโยชน์การเข้าร่วมใน บริษัท ต่างประเทศ) และการมีอยู่ของ CFC (การแจ้งเตือนจะถูกส่งไม่เกินเดือนมีนาคม 20 ของปีถัดจากรอบระยะเวลาภาษีซึ่งรายได้ CFC จะต้องทำการบัญชีกับผู้เสียภาษีที่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย) เราเน้นย้ำว่าจำเป็นต้องแจ้งว่าองค์กรนั้นเป็น CFC หรือไม่ โดยไม่คำนึงว่าอยู่ภายใต้เกณฑ์การยกเว้นภาษีสำหรับกำไรขององค์กรหรือไม่ โปรดทราบว่าผู้เสียภาษีต้องเปิดเผยข้อมูลไม่เพียง แต่เกี่ยวกับ CFC เท่านั้น แต่ยังรวมถึงโครงสร้างความเป็นเจ้าของทั้งหมดด้วย - ทุกองค์กรที่มีส่วนร่วมใน CFC หาก Federal Tax Service มีข้อมูลรวมถึงข้อมูลที่ระบุว่าผู้เสียภาษีเป็นบุคคลควบคุมขององค์กรต่างประเทศ แต่บุคคลดังกล่าวไม่ได้ส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษี Federal Tax Service จะส่งคำขอไปยังผู้เสียภาษีนี้เพื่อให้ คำอธิบายที่จำเป็นหรือส่งการแจ้งเตือนภายในยี่สิบวัน
เมื่อวันที่ 10 มกราคม 2017 คำสั่งของ Federal Tax Service ได้อนุมัติแบบฟอร์มการแจ้งเตือนสำหรับบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุม
และวิธีการทำให้เสร็จ ดังนั้นในปี 2560 จึงจำเป็นต้องรายงานรายได้ที่ต้องเสียภาษีของตนเองในปี 2559 รวมถึงรายได้จาก CFCs ในปี 2558 เราเน้นว่า ณ เวลาที่ยื่นประกาศ CFC การแจ้งการมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศ (การจัดตั้งโครงสร้างต่างประเทศ) จะต้องถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีแล้ว นอกจากนี้ ในการคืนภาษีรายได้ที่อัปเดต จำเป็นต้องสะท้อนภาษีที่คำนวณจากส่วนแบ่งในกำไรของ CFC และในการประกาศ 3-NDFL5 - รายได้ในรูปแบบของกำไรของ CFC ในกรณีของการสิ้นสุดการเข้าร่วมในองค์กรต่างประเทศผู้เสียภาษียังแจ้งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีทราบภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดการเข้าร่วม
การละเมิดภาระผูกพันในการแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือการส่งข้อมูลเท็จคุกคามด้วยค่าปรับ: สำหรับการไม่แจ้งเกี่ยวกับการเข้าร่วมในองค์กรต่างประเทศ - จำนวน 50,000 รูเบิล; สำหรับความล้มเหลวในการแจ้งเกี่ยวกับ CFC - จำนวน 100,000 รูเบิล


สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไรสำหรับคุณ? กฎใหม่ของกฎที่มุ่งเป้าไปที่การปลดระวาง เศรษฐกิจรัสเซียและในหลายกรณีทำให้ไม่สามารถจัดตั้งบริษัทนอกอาณาเขตได้ อย่างไรก็ตาม นวัตกรรมนี้ไม่เพียงแต่ใช้ได้กับผู้ที่ใช้พื้นที่หลบเลี่ยงภาษีเพื่อจุดประสงค์ในการลดหย่อนภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่ใช้บริษัทในเขตอำนาจศาล "สีขาว" เพื่อดำเนินธุรกิจและลงทุนด้วย กฎหมายของบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุมจะส่งผลกระทบต่อเกือบทุกคนที่ใช้บริษัทที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องวิเคราะห์การมีส่วนร่วมในองค์กรต่างประเทศ ตลอดจนความสามารถในการโน้มน้าวการตัดสินใจขององค์กรดังกล่าว โดยพิจารณาจากเหตุผลอื่นนอกเหนือจากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวง การวิเคราะห์ควรคำนึงถึง:

จำเป็นต้องระบุความเสี่ยงและคำนวณความเป็นไปได้ทางการเงินของโครงสร้างความเป็นเจ้าของในปัจจุบัน พัฒนาโครงการสำหรับการปรับโครงสร้างกิจกรรม โปรดทราบว่าขั้นตอนทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการโอนธุรกิจไปยังเขตอำนาจศาลอื่นอาจใช้เวลานานพอสมควร


ป.ล.:หากคุณมีคำถามใดๆ เกี่ยวกับหัวข้อนี้ คุณสามารถใช้บริการให้คำปรึกษาของเราได้ ผู้เชี่ยวชาญด้านการพัฒนาธุรกิจสามารถดำเนินการทบทวนโครงสร้างความเป็นเจ้าของในปัจจุบันและจัดทำแผนการปรับโครงสร้างสำหรับ


โทร! Tel.: 8-921-786-43-15 เราจะตอบทุกคำถามของคุณหรือจัดประชุม
นอกจากนี้ คุณสามารถกรอกข้อมูลและผู้เชี่ยวชาญของเราจะติดต่อคุณโดยเร็วที่สุด


บทความนี้ได้รับการปรับปรุงตาม กฎระเบียบเรื่องการเก็บภาษีของสารซีเอฟซีในปี 2560

บริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม- บริษัท ต่างประเทศซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของหุ้นที่มีผู้เสียภาษีของประเทศนี้เป็นเจ้าของ

ในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีกำไรนั้นถือเป็นผู้ควบคุมซึ่งไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและผู้ที่มีผู้ควบคุมเป็นนิติบุคคลและ (หรือ) บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สหพันธรัฐรัสเซีย.

การใช้อำนาจควบคุมองค์กรถือเป็นบทบัญญัติหรือความสามารถในการใช้อิทธิพลชี้ขาดต่อการตัดสินใจขององค์กรนี้เกี่ยวกับการกระจายกำไร (รายได้) ที่องค์กรได้รับหลังการเก็บภาษีโดยอาศัยการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อม ในองค์กรดังกล่าว การมีส่วนร่วมในข้อตกลง (ข้อตกลง) หัวข้อที่เป็นการจัดการขององค์กรนี้ หรือลักษณะอื่น ๆ ของความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลกับองค์กรนี้และ (หรือ) บุคคลอื่น

ยังถือเป็นบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม (กองทุน ห้างหุ้นส่วน ห้างหุ้นส่วน ทรัสต์ รูปแบบการลงทุนร่วมอื่นๆ หรือ การจัดการความไว้วางใจ) ผู้ควบคุมซึ่งเป็นองค์กรหรือบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การควบคุมโครงสร้างต่างประเทศโดยไม่จัดตั้งนิติบุคคล หมายถึง ความพยายามหรือความสามารถในการใช้อิทธิพลอย่างเด็ดขาดในการตัดสินใจของบุคคลที่จัดการทรัพย์สินของโครงสร้างดังกล่าวเกี่ยวกับการกระจายกำไร (รายได้) ที่ได้รับหลังการเก็บภาษีตาม กฎหมายส่วนบุคคลและ (หรือ) เอกสารประกอบของโครงสร้างนี้

ในขณะเดียวกัน กฎหมายของประเทศที่จัดตั้งขึ้นถือเป็นกฎหมายส่วนบุคคลของนิติบุคคล

ผู้ควบคุมของบริษัทต่างประเทศ

หลักเกณฑ์ที่บุคคลนั้นถือเป็นผู้มีอำนาจควบคุมของบริษัทต่างประเทศ

ประกาศ CFC

ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งหน่วยงานภาษีของ CFC

องค์กรและพลเมืองที่:

เป็นผู้ควบคุมของ CFC;

จะต้องชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) จากกำไร CFC (ในส่วนของส่วนแบ่งของพวกเขา)

การแจ้ง CFC จะต้องส่งไม่เกินวันที่ 20 มีนาคมของปีถัดจากปีที่ผู้มีอำนาจควบคุมต้องคำนวณส่วนแบ่งกำไรของ CFC

ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีอาจถูกปรับ 100,000 รูเบิล (สำหรับแต่ละ CFC):

สำหรับการไม่แจ้ง;

การนำเสนอล่าช้า

การให้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในประกาศ

เมื่อคุณต้องเสียภาษีเงินได้ / ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกำไร CFC

หน่วยงานที่มีอำนาจควบคุมต้องประกาศผลกำไร CFC (ส่วนหนึ่งของส่วนแบ่งของพวกเขา) และชำระภาษีเงินได้ (หรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หากเรากำลังพูดถึงพลเมือง) กับกำไรดังกล่าวในกรณีที่จำนวนกำไร CFC คือ:

สำหรับปี 2558 - 50 ล้านรูเบิล และอื่น ๆ;

สำหรับปี 2559 - 30 ล้านรูเบิล และอื่น ๆ;

สำหรับปี 2560 และต่อมา - มากกว่า 10 ล้านรูเบิล

กำไรของ CFC นั้นพิจารณาจากข้อมูลของงบการเงินพร้อมคุณสมบัติที่กำหนดขึ้นเป็นพิเศษโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้/ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ CFC จำนวนเงินภาษีที่จ่ายในต่างประเทศสามารถหักออกได้หากมีเอกสารประกอบ

บทลงโทษต่อไปนี้ใช้กับผู้ควบคุม:

หากภาษีกำไร CFC ต่ำกว่า - 20% ของจำนวนเงิน แต่ไม่น้อยกว่า 100,000 รูเบิล

หากไม่ได้แนบเอกสาร CFC กับการประกาศ (หรือแนบเอกสารที่ไม่น่าเชื่อถือ) - 100,000 rubles

ในขณะเดียวกันจะไม่มีค่าปรับสำหรับการชำระน้อยไปเกี่ยวกับ ระยะเวลาภาษี 2558 - 2560).

แต่นั่นไม่ได้หมายความว่าคุณไม่สามารถจ่ายภาษีได้ ค่าปรับจะถูกปล่อยก็ต่อเมื่อความเสียหายที่เกิดขึ้นกับงบประมาณได้รับการชดเชยอย่างเต็มที่ กล่าวคือจะยังค้างชำระและค่าปรับ

หากคุณยังมีข้อสงสัยใดๆ เกี่ยวกับการบัญชีและภาษี? ถามพวกเขาในกระดานบัญชี

บริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม (CFC): รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนธันวาคม 2561

  สำหรับบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมแห่งหนึ่งของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมหลายบริษัท จากนั้นข้อเท็จจริงของการปรับโครงสร้างองค์กรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมนั้นเองโดย ... บริษัทดังกล่าวเมื่อกำหนดกำไรของผู้สืบทอดที่ควบคุมบริษัทต่างประเทศ ในกรณีนี้ ถ้า ...บริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมหนึ่งบริษัทมีบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมหลายบริษัท ให้ยื่นหนังสือแจ้งของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมเกี่ยวกับบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมที่สืบทอดต่อ ...

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ประจำเดือนกันยายน 2019

  กำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมนั้นสะท้อนให้เห็น เพื่อแนบรายงานการตรวจสอบในงบการเงินของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมดังกล่าว ใน ... หรือเอกสารประกอบ (บริษัท) ของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมนั้นจัดให้มีการตรวจสอบบังคับของ การเงิน ...

• เกี่ยวกับวิธีการจัดหาเงินทุนด้วยการมีส่วนร่วมของเงินทุนต่างประเทศ

  มีหลายวิธีในการรับเงินทุนจากบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุม เพื่อ ... รายละเอียดเพิ่มเติม มีหลายวิธีในการรับเงินทุนจากบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุม เพื่อ...คำนึงถึงกฎภาษีของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมในแง่ของกำไรสะสม หากบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมได้รับเป็นส่วนใหญ่ ...

• คู่มือการแก้ไขภาษีสำหรับธุรกิจขนาดกลาง ฤดูหนาว 2019

  ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษียกเลิกภาระผูกพันในการประกาศบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม เรื่องทรัพย์สินต่างประเทศ...

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนตุลาคม 2018

  11/2/78330 เงื่อนไขในการรับรู้บริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมเป็นบริษัทโฮลดิ้งของต่างประเทศที่มีความเคลื่อนไหวถูกกำหนด... . อย่างไรก็ตาม เพื่อให้รู้ว่าบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมเป็นบริษัทโฮลดิ้งของต่างประเทศที่มีความเคลื่อนไหว ให้ปฏิบัติตาม ... ตามกฎหมายส่วนบุคคลของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดจำนวนภาษี ... ที่เกี่ยวข้องกับผลกำไรของ CFC สำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องจำนวนภาษีจากกำไรของ CFC คำนวณ ...

• ภาษีเงินได้ในปี 2560 คำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

  ทุน ในกรณีที่กำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมซึ่งเป็นโครงสร้างต่างประเทศที่ไม่มีรูปแบบ ... โดยพิจารณาว่าจำนวนกำไร (ขาดทุน) ของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมนั้นคำนวณตามมาตรา ... ของเงินปันผลทำ ไม่ลดกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ค่าเกณฑ์... /1292 หากบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมซึ่งเป็นองค์กรต่างประเทศไม่มีความสามารถในการ...

• องค์กรการส่งออก: ประเด็นในทางปฏิบัติและผลกระทบทางภาษี

  การเข้าร่วมและ (2) การมีอยู่ของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม การทำเช่นนี้ต้อง (1) ไม่...รับรู้รายได้ในรูปของกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม ในขณะเดียวกัน CFC ก็ทำกำไรได้เอง ...

• การวิเคราะห์ taxCOACH®: การนิรโทษกรรมทุน ฉันควรรายงานทรัพย์สินในต่างประเทศภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2019 หรือไม่

  รวมถึงการได้มาซึ่งทรัพย์สินของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม ชุดของธุรกรรมต่อเนื่องดังกล่าว ธุรกรรม ... เป็นไปตามเงื่อนไขสองประการ: เกี่ยวกับ บริษัท ต่างประเทศที่ถูกควบคุม - ผู้รับรายได้, ไม่มี ... แหล่งที่มาของการได้มาซึ่งทรัพย์สินและ (หรือ) บริษัท ต่างประเทศที่ถูกควบคุมบนแผ่นงาน และการประกาศสามารถ ... ) ทรัพย์สิน (รวมถึงทรัพย์สินของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม) ข้อมูลที่มีอยู่ใน...

• การนิรโทษกรรมทุน: โอกาสสุดท้าย

  คู่สัญญามีกฎหมายว่าด้วย CFCs (บริษัทต่างชาติที่มีการควบคุม) ซึ่งกระชับการรายงานและความรับผิด และ ... สหพันธ์ (ในแง่ของการเก็บภาษีจากกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ)” )