Dopravná daň odkazuje na regionálne dane, je uvedený do platnosti zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a je povinný platiť na území príslušného regiónu. Krajské zákonodarné (zastupiteľské) orgány určujú sadzbu dane v medziach ustanovených daňovým poriadkom, postup a termíny jej platenia, tlačivo na vykazovanie tejto dane, ako aj daňové stimuly a dôvody ich použitia.
daňových poplatníkov uznávajú sa osoby, na ktorých meno sú registrované vozidiel uznané ako predmet zdanenia.
Predmet zdanenia sú autá, motocykle, motorové skútre, autobusy a iné samohybné stroje a mechanizmy na pneumatických a húsenkových dráhach, lietadlá, helikoptéry, motorové lode, jachty, plachetnice, člny, snežné skútre, snežné skútre, motorové člny, vodné skútre, iné ako vlastné -poháňané (vlečené) plavidlá a iné vodné a vzdušné dopravné prostriedky.
Nie sú predmetom zdanenie: veslové člny, motorové člny s výkonom motora nepresahujúcim 5 hp; osobné automobily špeciálne vybavené na používanie zdravotne postihnutými osobami, ako aj automobily s výkonom motora do 100 k, ktoré boli prijaté (zakúpené) prostredníctvom orgánov sociálnej ochrany; rybárske námorné a riečne plavidlá; osobná a nákladná námorná, riečna a lietadlá vo vlastníctve organizácií, ktorých hlavnou činnosťou je vykonávanie osobnej a nákladnej dopravy; traktory, samohybné kombajny všetkých značiek, špeciálne vozidlá (nosiče mlieka, nosiče dobytka) registrované na poľnohospodárskych výrobcov a používané na výrobu poľnohospodárskych produktov; lietadlá a vrtuľníky leteckej záchrannej a zdravotnej služby a pod.
Základ dane: 1) vo vzťahu k vozidlám s motorom - ako výkon motora vozidla v konských silách; 2) vo vzťahu k vodným vozidlám bez vlastného pohonu (ťahané), pre ktoré je určená hrubá tonáž, - ako hrubá tonáž v registrovaných tonách; 3) vo vzťahu k iným vodným a vzdušným dopravným prostriedkom - ako vozidlová jednotka.
zdaňovacie obdobie uznaný za kalendárny rok.
daňové sadzby nainštalovaný pevne pevná suma– v závislosti od výkonu motora alebo hrubej tonáže vozidiel, kategórie vozidiel za Konská sila výkon motora vozidla, jedna registrovaná tona vozidla alebo vozidlovej jednotky.
Postup pri výpočte dane. Organizácie si vypočítajú výšku dane samy. Výšku dane, ktorú majú zaplatiť fyzické osoby, vypočítajú daňové úrady na základe informácií poskytnutých úradmi štátna registrácia Vozidlo. Výška dane sa vypočíta za každé vozidlo ako súčin základ dane a sadzba dane. Daň z dopravy platia daňovníci na mieste vozidiel spôsobom a v lehotách ustanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
Predstavený federálny zákon zo dňa 24. júla 2002 č. 110-FZ, je ustanovená Daňovým poriadkom (kapitola 28) a zákonmi subjektov Ruskej federácie a je povinná platiť na území príslušného subjektu Ruskej federácie. Nadobudne účinnosť 1. januára 2003. Zákonodarné (zastupiteľské) orgány subjektu Ruskej federácie pri vyrubovaní dane určujú sadzbu dane v medziach ustanovených daňovým poriadkom, postup pri platení dane a lehoty zaplatenie dane, ako aj tlačivo na hlásenie tejto dane. Pri stanovovaní dane môžu zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie stanoviť aj dôvody na ich použitie daňovníkom (článok 356 daňového poriadku). Daňovníci sú osoby, ktoré sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie registrované, uznané za predmet zdanenia v súlade s čl. 358 NK. V prípade vozidiel registrovaných na fyzické osoby, nimi nadobudnutých a prevedených na základe splnomocnenia o práve vlastniť vozidlo a disponovať s ním pred oficiálnym zverejnením federálneho zákona č. 110-FZ z 24. júla 2002, daňovník je v takomto plnomocenstve uvedené. Osoby, na ktoré sú tieto vozidlá evidované, zároveň oznámia daňovému úradu v mieste ich bydliska prevod týchto vozidiel na základe splnomocnenia (§ 357 daňového poriadku). Predmetom zdanenia sú autá, motocykle, motorové skútre, autobusy a iné samohybné stroje a mechanizmy na pneumatických a húsenkových dráhach, lietadlá, helikoptéry, motorové lode, jachty, plachetnice, člny, snežné skútre, snežné skútre, motorové člny, vodné skútre , plavidlá bez vlastného pohonu (vlečné) a iné vodné a vzdušné dopravné prostriedky (ďalej - vozidlá) registrované v v pravý čas v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (článok 1 článku 358 daňového poriadku). Nepodlieha zdaneniu:
1) veslice, ako aj motorové člny s výkonom motora nepresahujúcim 5 hp;
2) osobné automobily špeciálne vybavené na použitie pre osoby so zdravotným postihnutím, ako aj automobily s výkonom motora do 100 koní. (do 73,55 kW) prijaté (zakúpené) prostredníctvom orgánov sociálnoprávnej ochrany zákonom ustanoveným postupom;
3) rybárske námorné a riečne plavidlá;
4) osobná a nákladná námorná, riečna a lietadlá vo vlastníctve (s právom hospodárenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií, ktorých hlavnou činnosťou je vykonávanie osobnej a (alebo) nákladnej dopravy;
5) traktory, samohybné kombajny všetkých značiek, špeciálne vozidlá (vozíky na mlieko, dobytok, špeciálne vozidlá na prepravu hydiny, vozidlá na prepravu a aplikáciu minerálnych hnojív, veterinárna starostlivosť, Údržba) registrované u poľnohospodárskych výrobcov a používané pri poľnohospodárskych prácach na výrobu poľnohospodárskych produktov;
6) vozidlá vlastnené právom na hospodársku správu alebo prevádzkové riadenie federálnych výkonných orgánov, kde je legálne poskytovaná armáda a (alebo) jemu ekvivalentná služba;
7) hľadané vozidlá, pod podmienkou potvrdenia skutočnosti ich odcudzenia (odcudzenia) dokladom vydaným o autorizovaný orgán;
8) lietadlá a vrtuľníky leteckej záchrannej služby a zdravotnej služby (§ 358 ods. 2 daňového poriadku). Základ dane sa určuje podľa:
1) vo vzťahu k vozidlám s motorom - ako výkon motora vozidla v konských silách;
2) vo vzťahu k vodným vozidlám bez vlastného pohonu (ťahané), pre ktoré sa určuje hrubá tonáž - ako hrubá tonáž v registrovaných tonách;
3) vo vzťahu k vodným a vzdušným dopravným prostriedkom neuvedeným v odsekoch. 1 a 2 - ako vozidlová jednotka. 2. Pokiaľ ide o vozidlá uvedené v odsekoch. 1 a 2 sa určuje pre každé vozidlo samostatne. Pokiaľ ide o vozidlá uvedené v ods. 3 sa základ dane zisťuje samostatne (§ 359 daňového poriadku). Kalendárny rok sa považuje za zdaňovacie obdobie (článok 360 daňového poriadku). Sadzby dane sú stanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, v závislosti od výkonu motora alebo hrubej tonáže vozidiel, kategórie vozidiel na jednu konskú silu výkonu motora vozidla, jednej registrovanej tony vozidla alebo jednotky vozidla. v týchto sumách:
1) Osobné automobily s výkonom motora (od každého výkonu): do 100 hp (do 73,55 kW) vrátane - 5 str. nad 100 koní až 150 koní (nad 73,55 kW do 110,33 kW) vrátane - 7 str. nad 150 koní až 200 koní (nad 110,33 kW do 147,1 kW) vrátane - 10 r. nad 200 koní až 250 koní (nad 147,1 kW až 183,9 kW) vrátane - 15 rubľov. nad 250 koní (nad 183,9 kW) - 30 rubľov.
2) Motocykle a skútre s výkonom motora (na konskú silu): do 20 hp. (do 14,7 kW) vrátane - 2 ks. nad 20 hp až 35 koní (nad 14,7 kW do 25,74 kW) vrátane - 4 r. nad 35 koní (nad 25,74 kW) - 10 rubľov.
3) Autobusy s výkonom motora (na konskú silu): do 200 hp (do 147,1 kW) vrátane - 10 rubľov. nad 200 koní (nad 147,1 kW) - 20 rubľov.
4) Nákladné autá s výkonom motora (na konskú silu): do 100 k (do 73,55 kW) vrátane - 5 str. nad 100 koní až 150 koní (nad 73,55 kW do 110,33 kW) vrátane - 8 str. nad 150 koní až 200 koní (nad 110,33 kW do 147,1 kW) vrátane - 10 r. nad 200 koní až 250 koní (nad 147,1 kW až 183,9 kW) vrátane - 13 rubľov. nad 250 koní (nad 183,9 kW) - 17 rubľov.
5) Ostatné samohybné vozidlá, stroje a mechanizmy na pneumatických a húsenkových dráhach (z každej konskej sily) - 5 rubľov.
6) Snežné skútre, snežné skútre s výkonom motora (od každého výkonu): do 50 hp. (do 36,77 kW) vrátane - 5 str. nad 50 koní (nad 36,77 kW) - 10 rubľov. 7) Lode, motorové člny a iné vodné vozidlá s výkonom motora na konskú silu): do 100 hp. (do 73,55 kW) vrátane - 10 rubľov. nad 100 koní (nad 73,55 kW) - 20 rubľov. 8) Jachty a iné motorové plachetnice s výkonom motora (na konskú silu): do 100 k. (do 73,55 kW) vrátane - 20 rubľov. nad 100 koní (nad 73,55 kW) - 40 rubľov. 9) Plavidlo s výkonom motora (na konskú silu): do 100 hp (do 73,55 kW) vrátane - 25 rubľov. nad 100 koní (nad 73,55 kW) - 50 rubľov. 10) Plavidlá bez vlastného pohonu (vlečené), pre ktoré sa určuje hrubá tonáž (z každej registrovanej tony hrubej tonáže) - 20 rubľov. 11) Lietadlá, vrtuľníky a iné lietadlá s motormi (pre každú konskú silu) - 25 rubľov. 12) Ostatné vodné a letecké vozidlá, ktoré nemajú motory (na jednotku vozidla) - 200 rubľov. Uvedené daňové sadzby sa môžu zvýšiť (znížiť) podľa zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ale nie viac ako päťkrát (článok 2 článku 361 daňového poriadku). Je povolené stanoviť diferencované sadzby dane pre každú kategóriu vozidiel, ako aj s prihliadnutím na obdobie prospešné využitie vozidiel (článok 3 článku 361 daňového poriadku). Daňovníci, ktorí sú organizáciami, si vypočítavajú výšku dane sami. Výšku dane, ktorú majú zaplatiť daňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, vypočítavajú daňové úrady na základe informácií predložených orgánom, ktoré vykonávajú štátnu registráciu vozidiel na území Ruskej federácie. Výška dane sa vypočíta za každé vozidlo ako súčin príslušného základu dane a sadzby dane. V prípade prihlásenia vozidla a (alebo) vyradenia vozidla z evidencie (odhlásenie, vyradenie zo štátneho registra lodí a pod.) v rámci zdaňovacie obdobie výška dane sa vypočíta s prihliadnutím na koeficient určený ako podiel počtu celých mesiacov, počas ktorých bolo vozidlo evidované na daňovníka, k počtu kalendárne mesiace v zdaňovacom období. V tomto prípade sa mesiac prihlásenia vozidla, ako aj mesiac vyradenia vozidla z evidencie berie ako celý mesiac. V prípade prihlásenia a odhlásenia vozidla v rámci jedného kalendárneho mesiaca sa uvedený mesiac berie ako jeden celý mesiac. Orgány vykonávajúce štátnu registráciu vozidiel sú povinné ohlásiť sa daňové úrady podľa umiestnenia informácie:
1) o vozidlách prihlásených alebo odhlásených v týchto orgánoch (do 10 dní po ich prihlásení alebo odhlásení);
2) o osobách, na ktoré sú vozidlá registrované;
3) o vozidlách; ako aj o osobách, na ktoré sú vozidlá evidované, k 31. decembru skončeného kalendárneho roka do 1. februára bežného kalendárneho roka, ako aj o všetkých súvisiacich zmenách, ktoré nastali v priebehu predchádzajúceho kalendárneho roka. Uvedené informácie predkladajú orgány, ktoré vykonávajú štátnu registráciu vozidiel, vo formulároch schválených ministerstvom daní (článok 362 daňového poriadku). Daň platia daňoví poplatníci na mieste vozidla spôsobom a za podmienok ustanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Daňovníci-organizácie predkladajú daňovému úradu v mieste vozidla daňové priznanie v súlade so zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Daňovníkovi, ktorý je fyzickou osobou, odovzdá daňový úrad daňový výmer o výške splatnej dane najneskôr do 1. júna roku zdaňovacieho obdobia (§ 363 daňového poriadku).
Encyklopédia ruského a medzinárodného zdaňovania. - M.: Právnik. A. V. Tolkushkin. 2003.
Je regionálny. A to znamená, že sa inštaluje priamo sám daňový kód a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Preto, aby sa určil postup jeho výpočtu a platby, spoločnosť by sa mala riadiť tak normami daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj regionálnymi právnymi predpismi.
Hodné osobitnej pozornosti daňové stimuly. Na federálnej úrovni, a to priamo v Ch. 28 daňového poriadku Ruskej federácie sa takéto výhody neposkytujú. Ale zároveň čl. 356 tejto kapitoly stanovuje, že zákonodarné (reprezentatívne) orgány štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právo pri stanovení dane z dopravy určiť daňové výhody a dôvody ich použitia daňovníkom.
Preto by bolo užitočné, aby sa prípadný platiteľ dane z dopravy oboznámil s regionálnymi regulačnými právnymi aktmi, aby zistil, či je jeho činnosť klasifikovaná ako privilegovaná, či mu jeho postavenie alebo vlastnosti vozidla umožňujú uplatniť privilégium.
Zoberme si Moskovský zákon z 9. júla 2008 N 33 „o dani z dopravy“, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2009.
Článok 4 uvedeného zákona definuje zoznam výhod, ktoré sú oslobodené od platenia prepravnej dane na území tohto subjektu Ruskej federácie.
Čiže od platenia daní vrátane prepustený:
- organizácie poskytujúce služby prepravy osôb mestskou osobnou dopravou bežné používanie, - pre vozidlá prepravujúce cestujúcich (okrem taxíkov);
- obyvatelia špeciálneho ekonomickej zóny technologická inovácia typu "Zelenograd" - pre vozidlá, ktoré sú na nich zaregistrované od okamihu, keď boli zaradené do registra obyvateľov osobitnej ekonomickej zóny;
- osoby, ktoré vlastnia autá s výkonom motora do 70 koní (do 51,49 kW) vrátane - na jedno vozidlo uvedenej kategórie evidované na tieto osoby.
Mimochodom, nie také malé percento organizácií dokáže využiť poslednú preferenciu. Automobily s uvedeným výkonom motora zahŕňajú také rozšírené značky ako Daewoo Matiz, Kia Picanto, Ford Fiesta.
Prejdime k daňovým úvahám.
daňovníci dane z dopravy
V súlade s čl. 357 daňového poriadku Ruskej federácie sa ako také uznávajú osoby na ktorých v súlade so zákonom Ruská federácia registrovaných vozidiel uznaný za predmet zdanenia v súlade s čl. 358 daňového poriadku Ruskej federácie.
A keďže osoby v súlade s čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznávajú právnické osoby a fyzické osoby, následne sa občania uznávajú za daňovníkov, individuálnych podnikateľov, organizácie.
Organizácie uplatňujúce zjednodušený režim zdaňovania sú zároveň platiteľmi prepravnej dane. V zozname daní, od platenia ktorých sú oslobodené „zjednodušovače“, nie je uvedená prepravná daň (odsek 2 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podniky so sídlom v zjednodušenom daňovom systéme vypočítavajú a platia daň rovnakým spôsobom ako podniky so sídlom na všeobecný režim zdaňovanie. Je pravda, že pri prechode z jedného režimu do druhého sa môžu organizácie stretnúť s určitými vlastnosťami pri účtovaní dane z dopravy. Budeme ich zvážiť v tomto článku.
Vráťme sa k definícii pojmu platiteľ dane na účely výpočtu a platenia dane z dopravy. Ako taká, ako už bolo uvedené vyššie, je uznaná osoba, na ktorú je vozidlo, ktoré je predmetom zdanenia, evidované. A toto kritérium je hlavným základom pre uznanie osoby za platiteľa dane. Preto bez ohľadu na to, či spoločnosť vozidlo vlastní alebo nie, ak bude auto registrované na túto spoločnosť, bude uznaná za platiteľa dane a bude musieť zaplatiť daň z prepravy.
Tento záver podporujú tieto orgány:
Ministerstvo financií Ruska. Podľa jeho názoru (list zo dňa 04.07.2006 N 03-06-04-04/28) by mali platiť daň len tie spoločnosti, na ktoré je registrovaná preprava. Skutočnosť, že vlastníte vozidlo, nie je dôležitá;
rozhodcovský súd. Vyhláška FAS VSO zo dňa 17.03.2009 N A33-13239 / 07-F02-871 / 09, A33-13239 / 07-F02-875 / 09 odráža, že odpis vozidiel organizáciou z jej súvahy bez odhlásenie na úradoch, v ktorých sú registrovaní, nie je podkladom pre uznanie tejto organizácie za neplatiteľa prepravnej dane.
Predmet zdanenia a základ dane
V čl. 358 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza zoznam vozidiel, ktoré podliehajú zdaneniu. Patria sem najmä autá, motocykle, autobusy, lietadlá a iné vozidlá registrované v súlade so stanoveným postupom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.
Pomerne často v praxi vyvstávajú otázky, či vozidlá, ktoré sa nepoužívajú na určený účel, sú uznané ako predmety zdanenia a či sa nachádzajú v úschovni áut. Musia platiť daň z dopravy?
Odpoveď na túto otázku možno nájsť v liste Ministerstva financií z 18. februára 2009 N 03-05-05-04/01. Podľa jeho ustanovení je povinnosť platiť daň z prepravy podmienená registráciou vozidla, a nie jeho skutočným používaním. Aj keď teda auto stojí už dlhšie v garáži, no zároveň nie je odhlásené z evidencie, aj tak by sa naň mala účtovať prepravná daň.
Názor súdov na posudzovanú problematiku je podobný. Takže vo vyhláške Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vyatka z 27. júla 2007 N A29-8682 / 2006a arbitri uviedli, že daň z dopravy musí byť zaplatená bez ohľadu na technický stav a skutočné používanie vozidiel.
Čo ak auto ukradnú? Uznáva sa v tomto prípade ako predmet zdanenia pre daň z prepravy?
V súlade s paragrafmi. 7 s. 2 čl. 358 daňového poriadku Ruskej federácie nepodliehajú dani z prepravy hľadaných vozidiel za predpokladu, že ich krádež (krádež) je potvrdená dokladom vydaným oprávneným orgánom.
Takýto dokument v súlade s článkom 17.4 metodické odporúčania o uplatňovaní kapitoly 28 daňového poriadku Ruskej federácie (Nariadenie Ministerstva daní Ruskej federácie z 9. apríla 2003 N BG-3-21 / 177) vydávajú orgány Ministerstva vnútra Ruskej federácie. (GUVD, ATS, ATC a pod.), ktoré vykonávajú prácu pri vyšetrovaní a objasňovaní trestných činov vrátane počtu krádeží (krádeží) vozidiel. Daňovníci zároveň v prípade krádeže (odcudzenia) vozidla predložia správcovi dane doklad potvrdzujúci skutočnosť odcudzenia (vrátenia) vozidla.
V prípade listinných dôkazov o krádeži vozidlo prestáva byť predmetom zdanenia a neplatí sa z neho teda ani prepravná daň.
Čo sa týka základu dane, ten sa v závislosti od druhu vozidiel určuje rôzne. Napríklad pri vozidlách s motorom je to výkon motora.
Daňové a vykazovacie obdobie
Článok 360 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje zdaňovacie obdobie pre daň z dopravy - to je kalendárny rok. Vykazovacími obdobiami, ktoré môžu byť zrušené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, sú I., II. a III. štvrťrok.
daňové sadzby
Od roku 2011 nadobudli účinnosť nové zmeny a doplnenia daňového poriadku Ruskej federácie vrátane tých, ktoré znižujú sadzby dane z dopravy, ustanovené priamo samotným daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Medzitým majú subjekty Ruska, ako predtým, právo zvýšiť a znížiť tieto sadzby, ale nie viac ako desaťkrát.
Od roku 2011 sa však stanovené obmedzenie výšky zníženia daňových sadzieb zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie neuplatňuje na osobné automobily s výkonom motora (na konskú silu) do 150 k. s. (do 110,33 kW) vrátane.
Ostatné ustanovenia čl. 361 „Daňové sadzby“ daňového poriadku Ruskej federácie zostali v platnosti a subjekty Ruskej federácie môžu tiež stanoviť diferencované sadzby dane pre každú kategóriu vozidiel, ako aj s prihliadnutím na počet rokov, ktoré od r. rok výroby vozidiel a (alebo) ich environmentálna trieda.
Ako každý vie, sadzby dane sú stanovené v závislosti od typu vozidla (nákladné auto, auto, motocykel, autobus atď.). Zároveň pri rovnakom výkone motora pre uvedené kategórie vozidiel, rôzne sadzby. A nie vždy je možné presne určiť, do ktorej kategórie vozidla patrí vozidlo registrované na vašu spoločnosť. Situácia je obzvlášť dôležitá pre IZH, Gazely a iné dodávky.
Zoberme si napríklad vyššie spomínaný IZH s výkonom motora 75 koní. V riadku 4 „Kategória vozidla (A, B, C, D, prípojné vozidlo)“ TCP pre uvedené vozidlo je uvedená kategória „B“, avšak v riadku 3 „Názov (typ vozidla)“ toho istého dokladu , označuje sa "nákladná dodávka".
Podľa odborníkov z ministerstva financií, ale aj daňového odboru by sa mala organizácia pri určovaní typu vozidla riadiť kolónou typ vozidla. Veď označenie v nadpise kategórie B ešte neznamená, že vozidlo patrí medzi osobné alebo nákladné autá. A v riadku 3 „Názov (typ vozidla)“ PTS iba uvádza vlastnosti vozidla, určené jeho konštrukčnými prvkami, účelom (List Ministerstva financií Ruska z 19. marca 2010 N 03-05-05-04 / 05, List Federálnej daňovej služby Ruska z 18. februára 2008 N ШС-6-3 / [e-mail chránený]).
Ukazuje sa, že uvažované IL pre organizácie, aby sa predišlo sporom s daňovými úradmi, je vhodné ich klasifikovať ako nákladné autá.
Sú však možné situácie, keď ani z uvedeného riadku 3 PTS nie je možné s istotou určiť, do ktorej kategórie patrí vozidlo registrované na spoločnosť. V ňom môže byť napríklad uvedené - "van".
V tejto situácii sa pre objasnenie môžete obrátiť na orgán, ktorý vykonal štátnu registráciu „sporného“ vozidla, alebo na výrobcu automobilu.
Tieto vysvetlenia môžu byť závažnými argumentmi pre zaradenie vozidla do jednej alebo druhej kategórie a uplatnenie vhodnej sadzby dane.
Ak sa vaša spoločnosť na „nejednoznačných“ autách stále riadi údajmi riadku 4 „Kategória vozidla (A, B, C, D, príves)“, môžete sa pokúsiť obhájiť svoj postoj na súde. Napríklad vo vyhláške FAS SZO zo dňa 17.01.2007 N A66-6013 / 2006 je uvedené, že pri určovaní typu vozidla je potrebné vychádzať z kategórie, do ktorej je zaradené, a nie z jeho názvu. . Ak v súlade s pasom vozidla (PTS) patrí do kategórie "B" - osobné auto, potom nezáleží na tom, že názov hovorí "bus so šiestimi sedadlami."
Zároveň existujú rozsudkov s opačnými závermi - Výnos FAS VVO zo dňa 19.01.2009 N A29-2848 / 2008.
Ukazuje sa, že výsledok súdneho sporu o posudzovanej otázke nemožno určiť. Pre organizácie, ktoré ešte neurčili, do ktorej kategórie vozidiel zaradia svoje „kontroverzné“ autá, by preto bolo účelnejšie riadiť sa vysvetleniami regulačných orgánov. V opačnom prípade je možný súdny proces, ktorého výsledok môže byť v prospech inšpektorov.
Postup pri výpočte výšky prepravnej dane a preddavkov
Daňový poriadok Ruskej federácie zaväzuje všetky organizácie, bez ohľadu na to, v akom daňovom režime sa nachádzajú, nezávisle, na rozdiel od, povedzme, jednotlivcov, vypočítať tak výšku dane, ako aj výšku preddavku na ňu.
Mimochodom, výpočet a vyplácanie priebežných (zálohových) platieb môže regionálna legislatíva zrušiť. Toto bude podrobnejšie popísané nižšie, v časti „Postup a podmienky platenia prepravnej dane a preddavkov na ňu“ tohto článku.
Pokračujme ďalej: výška dane splatnej do rozpočtu na konci zdaňovacieho obdobia sa vypočíta za každé vozidlo ako súčin príslušného základu dane a sadzby dane (ods. 1, 2 § 362 daňového poriadku Ruská federácia).
Je celkom logické, že zákon vymedzuje mechanizmus výpočtu dane vo vzťahu ku každému vozidlu, pretože sadzby dane sú stanovené rozdielne a základ dane pre každý typ vozidla je odlišný.
Výška preddavkov na daň, pokiaľ, samozrejme, regionálny zákonodarca nezrušil povinnosť platiť priebežné platby, sa vypočíta na konci každého účtovného obdobia vo výške jednej štvrtiny súčinu príslušného základu dane a dane. sadzba.
Príklad
. Podnik zaregistroval osobný automobil s výkonom motora 120 koní. Sadzba za uvedené vozidlo je 20 rubľov. pre konskú silu.
Preto po I., II. a III. štvrťroku musí byť organizácia vypočítaná na platbu platba vopred vo veľkosti: 0,25 x (120 x 20) = 600 rubľov.
Podľa noriem odseku 2 čl. 362 Daňového poriadku Ruskej federácie sa výška dane na konci zdaňovacieho obdobia určí ako rozdiel medzi vypočítanou sumou dane a sumami preddavkov na daň splatných v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Príklad . Využime podmienky predchádzajúceho príkladu: organizácia počíta ročná suma daň: 120 x 20 = 2400. Od tejto hodnoty sa odpočítajú všetky predtým zaplatené preddavky a získa sa suma, ktorú treba na konci zdaňovacieho obdobia odviesť do rozpočtu: 2400 - 600 (I. štvrťrok) - 600 (II. štvrťrok) - 600 (III štvrťrok) = 600 rubľov.
Ako je to však so situáciou, keď bolo vozidlo zaregistrované v podniku na neúplný kalendárny rok? Akú výšku dane treba zaplatiť?
V súlade s normami odseku 3 čl. 362 Daňového poriadku Ruskej federácie v tomto prípade sa pri výpočte sumy dane (výška preddavku na daň) zohľadňuje koeficient určený ako podiel počtu celých mesiacov, počas ktorých bolo vozidlo registrovaný na platiteľa dane na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období.
V tomto prípade sa mesiac prihlásenia vozidla, ako aj mesiac vyradenia vozidla z evidencie berie ako celý mesiac.
Príklad
. Zvážte výpočet dane v prípade registrácie vozidla v podniku na menej ako rok. Vráťme sa k údajom toho istého príkladu, berúc do úvahy fakt, že auto bolo odhlásené v novembri.
Vypočítajme koeficient: 11 / 12 = 0,917 Výška dane splatnej za auto bude: 2400 x 0,917 = 2200,8 rubľov. Preddavky za I, II a III štvrťroky boli vypočítané na platbu: 600 x 3 = 1800 rubľov. To znamená, že výška dane splatnej za rok by mala byť: 2200,8 - 1800 \u003d 400,8 rubľov.
Pomerne často sa vynára otázka výpočtu dane v súvislosti s preregistráciou vozidla v inom subjekte Ruskej federácie, v ktorom platia iné sadzby dane.
Podľa ministerstva financií, ako je uvedené v liste č. 03-05-05-04/11 zo dňa 27. augusta 2009, ak je vozidlo odhlásené z evidencie v jednom zakladajúcom subjekte Ruskej federácie a je zaregistrované (preregistrované) v tom istom mesiaci u toho istého platiteľa dane v inom subjekte Ruskej federácie je potrebné zaplatiť daň z prepravy za daný mesiac v mieste registrácie prepravy k 1. dňu tohto mesiaca. Pri novom umiestnení vozidla bude potrebné daň platiť od nasledujúceho mesiaca, pričom jej výpočet a úhrada musí prebiehať v súlade s aktuálnou platbou na území príslušného subjektu Ruskej federácie. legislatívny akt predmetom Ruskej federácie o dani z dopravy.
Daňové priznanie
Organizácie - platitelia prepravnej dane sú povinní ohlásiť túto platbu. Takže v súlade s čl. 363.1 daňového poriadku Ruskej federácie po uplynutí zdaňovacieho obdobia, konkrétne, ako už bolo uvedené vyššie, kalendárneho roka, podniky podávajú daňové priznanie. Toto vyhlásenie je potrebné urobiť daňový úrad na stanovišti vozidiel najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Od roku 2011 v Ch. 28 daňového poriadku Ruskej federácie boli vykonané zmeny s cieľom zrušiť povinnosť organizácií predložiť daňové výpočty na preddavky na daň.
Zákonodarca zakladajúceho subjektu Ruskej federácie môže vo svojom regulačnom právnom akte uložiť organizácii povinnosť platiť preddavky na daň z dopravy. V skoršom aktuálne vydanie Daňový poriadok Ruskej federácie stanovil, že v tomto prípade musia daňovníci po uplynutí každého vykazovacieho obdobia (I. štvrťrok, II. štvrťrok, III. štvrťrok) predložiť daňovému úradu v mieste vozidla výpočet dane zo zálohovej dane. platby. Výpočty dane nepredložili iba tie organizácie, ktoré preto počas zdaňovacieho obdobia neplatili platby, ako aj podniky, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém a platia UAT. Daňový úrad navyše nepredložil správcovi dane predbežné zúčtovanie bez ohľadu na povinnosť platiť štvrťročné preddavky. Táto prednosť bola stanovená v odseku 3 čl. 363.1 daňového poriadku Ruskej federácie v aktuálnom znení do roku 2011.
Od aktuálneho roka už nikto nemusí predkladať výpočty dane z dopravy, bez ohľadu na režim zdanenia a postup platenia dane.
Ak teda vaša organizácia prešla alebo plánuje prejsť zo zjednodušeného režimu zdaňovania na všeobecný, od roku 2011 to pre ňu nebude mať za následok povinnosť podávať dodatočné hlásenie o dani z prepravy. Podnik, ktorý podal len jedno ročné priznanie, uplatňuje zjednodušený daňový systém a „opúšťa“ tento režim, bude podávať výkazy rovnakým spôsobom.
Poďme teda ďalej a pozrime sa postup pri podávaní daňového priznania k dani z dopravy daňovému úradu. Ako sme uviedli vyššie, čl. 363.1 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že hlásenie sa musí podať na mieste vozidla.
V súlade s normami odseku 5 čl. 83 Daňového poriadku Ruskej federácie je miestom umiestnenia vozidiel miesto ich štátnej registrácie (a ak neexistuje, miesto umiestnenia (bydliska) vlastníka nehnuteľnosti).
Registrácia vozidiel sa vykonáva v súlade s pravidlami registrácie motorových vozidiel a prípojných vozidiel k nim pri štátnej inšpekcii bezpečnosti cestnej premávky Ministerstva vnútra Ruska (príloha N 1 k nariadeniu ministerstva vnútra z r. Rusko z 24. novembra 2008 N 1001 „O postupe pri registrácii vozidiel“).
Podľa odseku 24 týchto pravidiel sa registrácia vozidiel pre právnické osoby vykonáva v mieste právnických osôb, ktoré je určené miestom ich štátnej registrácie alebo v mieste ich samostatných jednotiek.
Ukazuje sa, že vozidlo možno evidovať tak v mieste materskej organizácie, ako aj v mieste samostatného oddielu, bez ohľadu na to, či je takýto samostatný oddiel zaradený do samostatnej súvahy alebo či má bežný účet.
Ukazuje sa, že v prípade vozidiel registrovaných v mieste materskej organizácie je potrebné podať vyhlásenie daňovému úradu v mieste tejto organizácie. V prípade, že je automobil evidovaný v mieste samostatného oddelenia, je potrebné podať daňové priznanie daňovému úradu v mieste tohto oddelenia.
Pomerne často dochádza k situáciám, keď je auto odovzdané do prevádzky samostatné členenie kde je dočasne zaregistrovaný.
IN tento prípad hlásenie by sa malo stále podávať v mieste materskej organizácie. Koniec koncov, daňový poriadok Ruskej federácie jasne definuje, že musí byť odovzdaný daňovému úradu v mieste vozidla, ktorý presne pozná miesto ich trvalej registrácie. Daňový poriadok Ruskej federácie nehovorí nič o možnosti podávať správy v mieste dočasnej registrácie.
Mimochodom, upozorňujeme, že podľa odseku 1 čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie s cieľom vykonať daňová kontrola organizácie podliehajú registrácii na daňových úradoch, a to aj v mieste, kde sa nachádzajú ich vozidlá.
Registrácia organizácií za platiteľa dane z dopravy sa však vykonáva bez jeho účasti. Daňový úrad ho vykonáva samostatne na základe údajov získaných od orgánov, ktoré vykonávajú štátnu registráciu vozidiel. Uvedené údaje musia byť predložené daňovému úradu do 10 dní po registrácii vozidla (odsek 4, článok 85 daňového poriadku Ruskej federácie).
A ešte niečo: organizácie, ktoré spadajú pod kritérium najväčších platiteľov dane, musia podať daňové priznanie k dani z dopravy daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane. Toto je uvedené v odseku 4 čl. 363.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Postup a podmienky platenia prepravnej dane a preddavkov na ňu
Podľa odseku 1 čl. 363 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovníci platia daň a preddavky na daň do rozpočtu v mieste umiestnenia vozidiel spôsobom a v lehotách ustanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
Zároveň lehotu na zaplatenie dane pre organizácie nemožno stanoviť skôr, ako je lehota uvedená v odseku 3 čl. 363.1 daňového poriadku Ruskej federácie, t.j. nie skôr ako v ročnom termíne daňové priznanie, ktorý zase musí byť zastúpený najneskôr 1. februára roku po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Ukazuje sa, že na jednej strane daňový poriadok Ruskej federácie dáva regionálnym zákonodarcom možnosť určiť lehotu na zaplatenie dane, no zároveň ju určitým spôsobom obmedzuje - najprv sa podáva hlásenie, potom daň je platený.
Nakoľko, ako sme už diskutovali vyššie, od roku 2011 je zrušené zúčtovanie zálohových platieb, preto už nie je možné konštatovať závislosť termínu úhrady zálohy od okamihu podania hlásenia, ako to bolo ustanovené v predchádzajúcej verzii čl. . 363 daňového poriadku Ruskej federácie.
Upozorňujeme, že normy daňového poriadku Ruskej federácie stanovujú povinnosť organizácií platiť samotnú daň a výšku záloh na ňu. Zároveň môže regionálny zákonodarca vo svojom regulačnom právnom akte zrušiť povinnosť platiť priebežné (zálohové) platby (článok 2 článku 363 daňového poriadku Ruskej federácie).
Napríklad zákon mesta Moskva z 9. júla 2008 N 33 stanovuje, že počas zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň z dopravy od daňových poplatníkov, ktorí sú organizáciami, nevyplácajú. To znamená, že za vozidlá, ktoré sú alebo skôr registrované v tomto subjekte Ruskej federácie, sa na konci zdaňovacieho obdobia platí iba výška dane.
Pokiaľ ide o miesto platby dane a medziplatieb na ňu, takáto platba by mala byť vykonaná v mieste vozidla, t.j. v mieste jeho registrácie. A miestom registrácie vozidla, ako sme už diskutovali vyššie v časti článku „Daňové priznanie“, je miesto štátnej registrácie právnickej osoby alebo umiestnenie jej samostatných častí.
V prípade, že je vozidlo registrované v sídle organizácie, daň a preddavky na daň za toto vozidlo sú splatné v mieste organizácie. Ak je auto zaregistrované v mieste pobočky organizácie a takáto registrácia nebola vykonaná v mieste organizácie, potom miestom vozidla bude miesto pobočky organizácie. V tomto prípade na základe čl. 363 daňového poriadku Ruskej federácie sú dane a preddavky na daň za toto vozidlo splatné v mieste pobočky organizácie. Tento názor zdieľa aj Ministerstvo financií Ruska (list zo 16. apríla 2007 N 03-05-06-04 / 20).
V prípade dočasnej registrácie vozidla sa daň a priebežné platby za vozidlo platia v mieste jeho trvalej registrácie (Listy Ministerstva financií Ruska z 27. decembra 2007 N 03-05-06-04 / 46, zo 16. apríla 2007 N 03-05-06- 04/20).
Účtovníctvo a daňové účtovanie súm prepravnej dane
Začnime tým „zjednodušením“. Ak je predmetom zdanenia organizácie príjem znížený o sumu výdavkov, potom je možné sumy dane z dopravy (preddavkov na ňu) zohľadniť v „daňových“ výdavkoch a tým znížiť základ dane jednej dane ( doložka 22, doložka 1, článok 346.16 daňového poriadku RF).
Vykazujte výdavok na základe normy paragrafov. 3 s. 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie je možné až po jeho zaplatení.
Pri prechode do všeobecného režimu zdaňovania môže organizácia aj naďalej zohľadniť výšku dane z dopravy vo výdavkoch, len pri výpočte dane z príjmov. To vám umožní vytvoriť pp. 1 s. 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pravda, uznajte špecifikovaný prietok podniky, ak, samozrejme, používajú metódu časového rozlíšenia, musia byť už ku dňu vzniku dane (preddavku), a nie ku dňu jej úhrady (odsek 1 ods. 7, § 272 daňového poriadku Ruskej federácie). Inými slovami, časovo rozlíšené dane / zálohové platby sú zahrnuté do nákladov obdobia, za ktoré sa platí, podáva sa daňové priznanie.
Mimochodom, nezabudnite, že organizácie vo všeobecnom režime zdaňovania, na rozdiel od tých „zjednodušených“, musia viesť účtovníctvo.
Výška časovo rozlíšeného preddavku na daň z dopravy, ako aj samotná daň je výdavkom o bežné druhyčinnosti (bod 5 PBU 10/99 „Výdavky organizácie“).
Tento výdavok sa premietne v účtovníctve na ťarchu účtov pre účtovanie výrobných nákladov / odbytových nákladov v súlade s dobropisom účtu 68 „Kalkulácie daní a poplatkov“ (Účtová osnova účtovníctvo finančné a ekonomické činnosti organizácií).
"Obchod: účtovníctvo a dane", 2006, N 8
Postup pri výpočte a platení prepravnej dane stanovuje Ch. 28 „Daň z dopravy“ daňového poriadku Ruskej federácie. Na jednotné uplatňovanie noriem tejto kapitoly Ministerstva daní Ruska boli vypracované špeciálne metodické odporúčania<1>, ktoré sú vnútrorezortným dokumentom záväzným pre daňové orgány (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 16.06.2006 N 03-06-04-04 / 24).
Daň z dopravy sa vzťahuje na regionálne dane a nadobúda účinnosť na celom území subjektu Ruskej federácie príslušným zákonom tohto subjektu. Zároveň zákonodarné orgány subjektu Ruskej federácie určujú sadzbu dane, postup a podmienky jej platenia.
V kap. 28 daňového poriadku Ruskej federácie zákon N 131-FZ<2>Uskutočnili sa významné zmeny: regionálne úrady teraz nemajú právo schvaľovať vykazovanie dane z dopravy, ale je dovolené nestanovovať obdobia vykazovania. O týchto a ďalších zmenách, ako aj o postupe pri výpočte a platení prepravnej dane s účinnosťou od 1. januára 2006, sa budeme zaoberať v tomto článku.
<2>Federálny zákon č. 131-FZ z 20. októbra 2005 „o zmene a doplnení kapitoly 28 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“.
daňových poplatníkov
Podľa čl. 357 daňového poriadku Ruskej federácie sa platitelia dane z dopravy považujú za osoby, na ktorých sú registrované vozidlá (TC), uznané ako predmet zdanenia. K začleneniu osoby do zloženia daňovníkov dochádza na základe informácií prijatých o daňová služba od orgánov vykonávajúcich štátnu evidenciu vozidla. Odsek 4 usmernení zároveň objasňuje registráciu určitých typov pozemných vozidiel.
V praxi nastávajú situácie, keď je vozidlo kúpené, no z nejakého dôvodu nie je prevádzkované (napr. je uložené v sklade v rozloženom stave). Vedenie sa preto rozhodne nezaregistrovať sa toto auto v dopravnej polícii. Musím v tomto prípade zaplatiť prepravnú daň? Podľa nášho názoru nie, keďže daňový poriadok podmieňuje povinnosť platiť daň iba registráciou vozidla. Súdy sa často prikláňajú k tomuto názoru a domnievajú sa, že ak z nejakého dôvodu vozidlo nie je zaregistrované na dopravnej polícii, nevzniká povinnosť platiť daň z prepravy, čo znamená, že nie je potrebné podávať vyhlásenie (pozri, napríklad uznesenia FAS VVO zo dňa 30. 01. 2006 N A43-16227 / 2005-35-548, FAS VSO zo dňa 16. 6. 2005 N A33-29910 / 04-C3-F02-2677 / 055). Nemusíte platiť daň z vozidiel vo vlastníctve organizácie, ale zakúpených na ďalší predaj a neregistrovaných na dopravnej polícii. Je však potrebné pripomenúť, že v súlade s federálnym zákonom z 10. decembra 1995 N 196-FZ „O bezpečnosti cestnej premávky“ je zakázaná prevádzka vozidiel, ktoré nie sú zaregistrované na dopravnej polícii.<3>.
<3>Administratívna zodpovednosť za správu vozidiel, ktoré nie sú riadne zaregistrované, vymedzuje čl. 12.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.
Účtovníci majú veľa otázok, kto je platiteľom dane z dopravy pri lízingu vozidla. Pravidlá pre registráciu motorových vozidiel, schválené nariadením Ministerstva vnútra Ruska z 27. januára 2003 N 59, udeľovali písomnou dohodou právo zaregistrovať vozidlo pre ktoréhokoľvek účastníka leasingovej zmluvy. V tom istom dokumente je uvedená možnosť dočasnej evidencie vozidla pre nájomcu, aj keď je už prihlásené na prenajímateľa. Napriek existencii dočasnej registrácie pre nájomcu však platiteľ dane stále zostáva prenajímateľom, pretože sa mu vydáva trvalá registrácia (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 6.03.2006 N 03-06-04-04 / 07, zo dňa 16. 09. 06-04-04/39, zo dňa 02.11.2005 N 03-06-04-04/43).
Predmet zdanenia
Predmetom zdaňovania dopravy sú autá, motocykle, motorové skútre, autobusy a iné samohybné stroje a mechanizmy na pneumatických alebo húsenkových dráhach, lietadlá, helikoptéry, motorové lode, jachty, plachetnice, člny, snežné skútre, snežné skútre, motorové člny, hydrobicykle , bez vlastného pohonu (vlečené lode) a iné letecké a vodné vozidlá (článok 1 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň odsek 2 čl. 358 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje zoznam predmetov, ktoré nepodliehajú zdaneniu.
Napríklad, nepodliehajú zdaneniu hľadaných vozidiel za predpokladu, že skutočnosť ich krádeže (krádeže) je potvrdená dokladom vydaným oprávneným orgánom (odsek 7, odsek 2, článok 358 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň, ako Federálna daňová služba pre mesto Moskva vysvetlila v liste č. 18-08/1/20366 z 29. marca 2005, jediným dôvodom, prečo auto nepodlieha dani z dopravy, je originál osvedčenia krádeže vydané orgánmi Ministerstva vnútra Ruska (GUVD, ATC, ATC atď.), Vykonávanie prác na vyšetrovaní a odhaľovaní trestných činov vrátane krádeže (krádeže) vozidla. Ak daňovník predložil kópiu osvedčenia, inšpekcia zašle žiadosť príslušnému orgánu Ministerstva vnútra Ruska so žiadosťou o potvrdenie skutočnosti o krádeži vozidla. Okrem toho skutočnosť krádeže vozidla môže byť potvrdená uznesením súdu o začatí trestného stíhania osoby zodpovednej za krádež, ak vozidlo nebolo vrátené vlastníkovi (uznesenie FAS SZO zo dňa 10.03.2006 N A13-8082 / 2005-19).
Základ dane, sadzby dane
Základ dane závisí od typu vozidla a určuje sa podľa ust. 359 daňového poriadku Ruskej federácie. Takže pre vozidlá s motorom je základom dane výkon motora v konských silách. V tomto prípade sa základ dane zisťuje za každé vozidlo samostatne.
Sadzby dane závisia od výkonu motora, ťahu prúdového motora, hrubej tonáže, kategórie vozidla na jednu konskú silu výkonu motora, jeden kilogram ťahu prúdového motora alebo jednotku vozidla (článok 361 daňového poriadku Ruskej federácie). Sadzby dane sú uvedené v odseku 1 čl. 361 daňového poriadku Ruskej federácie ich však subjekty Ruskej federácie môžu zmeniť smerom nahor alebo nadol, ale nie viac ako päťkrát. Okrem toho majú zákonodarné orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie právo stanoviť diferencované daňové sadzby v závislosti od životnosti a kategórie vozidla (článok 3, článok 361 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na určenie sadzby dane je potrebné správne určiť kategóriu vozidla. Na tento účel môžete použiť dva regulačné dokumenty:
- Celoruský klasifikátor dlhodobého majetku OK 013-94 (OKOF), schválený vyhláškou Štátnej normy Ruska z 26. decembra 1994 N 359;
- Dohovor o cestnej premávke (Viedeň, 8. 11. 1968), ratifikovaný výnosom Prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR z 29. 4. 1974 N 5938-VIII.
Ministerstvo financií v liste č. 03-06-04-02/15 zo dňa 22.11.2005 vysvetlilo, že v prípade sporných otázok má Dohovor prednosť pred klasifikátorom.
Daňové a vykazovacie obdobia pre daň z dopravy
Podľa čl. 360 daňového poriadku Ruskej federácie sa kalendárny rok považuje za zdaňovacie obdobie pre daň z dopravy a vykazovacie obdobia (štvrťroky I, II a III) sú stanovené iba pre organizácie. Zároveň majú zákonodarné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie právo nestanoviť na svojom území obdobia vykazovania (článok 3, článok 360 daňového poriadku Ruskej federácie). Tak to urobili napríklad zákonodarné orgány Moskvy<4>.
<4>Zákon mesta Moskvy zo dňa 23.10.2002 N 48 „o dani z dopravy“ (v znení zákona mesta Moskvy zo dňa 26.04.2006 N 17).
Postup pri výpočte súm dane a preddavkov, platobné podmienky
V prvom rade k tejto otázke poznamenávame nasledovné: výšku dane, ktorú má zaplatiť fyzická osoba, určujú daňové úrady na základe informácií získaných od orgánov, ktoré evidujú vozidlo, a organizácie si daň vypočítavajú samy. Výška dane sa určí ako súčin príslušného základu dane a sadzby dane stanovenej zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.
Daňovníci - organizácie štvrťročne vypočítavajú a platia preddavky, pokiaľ zákon zakladajúcej jednotky Ruskej federácie neustanovuje výnimku z tejto povinnosti určité kategórie daňovníci v súlade s odsekom 6 čl. 362 daňového poriadku Ruskej federácie. Výška preddavku sa určuje vo výške jednej štvrtiny súčinu príslušného základu dane a sadzby dane (článok 2.1 článku 362 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška dane splatnej na konci zdaňovacieho obdobia pre organizáciu sa vypočíta ako rozdiel medzi vypočítanou sumou dane a sumou preddavkov splatných v priebehu zdaňovacieho obdobia. Preddavky na daň z dopravy boli zavedené od 1. januára 2006 zákonom č. 131-FZ.
Ak je vozidlo vo vlastníctve neúplné zdaňovacie obdobie, potom sa výška dane určí pomocou špeciálny koeficient, vypočítaný ako podiel počtu celých mesiacov, počas ktorých bolo vozidlo evidované na daňovníka, k počtu celých mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období. V tomto prípade sa mesiac, počas ktorého je vozidlo zaregistrované alebo odhlásené, berie do úvahy ako celý mesiac (odsek 3, článok 362 daňového poriadku Ruskej federácie).
Orgány, ktoré evidujú vozidlo, sú povinné do 10 dní nahlásiť daňovému úradu prihlásené alebo odhlásené vozidlo.
Príklad. Organizácia zakúpila auto a prihlásila ho na dopravnej polícii dňa 01.04.2006. Výkon motora automobilu - 150 litrov. s. V auguste 2006 organizácia automobil predala a dňa 10.08.2006 bola vyradená z evidencie. Pre toto vozidlo Sadzba dane je 8 rubľov. za jednu konskú silu.
Výška zálohovej platby za druhý štvrťrok 2006 bude 300 rubľov. (150 hp x 8 rubľov x 1/4).
Keďže auto bolo vyradené z evidencie v auguste, celková výška dane na konci zdaňovacieho obdobia sa určí s prihliadnutím na koeficient. V roku 2006 bolo vo vlastníctve organizácie celých 5 mesiacov. Koeficient teda bude 0,42.<5>((5/12) mesiacov).
<5>Všimnite si, že v daňové priznanie pri prepravnej dani sa tento koeficient uvádza ako desatinný zlomok s presnosťou na stotiny.
celková suma daň za rok 2006 sa rovná 504 rubľov. (150 hp x 8 rubľov x 0,42).
Celková suma za tretí štvrťrok 2006 - 204 rubľov. (504 - 300).
Sumy dane a preddavkov na daň sa platia v mieste, kde sa vozidlo nachádza, v lehotách ustanovených právom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (odsek 1, článok 363 daňového poriadku Ruskej federácie). Lehota na zaplatenie dane musí byť stanovená najskôr v lehote stanovenej daňovým poriadkom na podanie daňového priznania, teda 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (odsek 3, článok 363.1 daňového poriadku Ruskej federácie ).
Daňovníci - fyzické osoby platia daň na konci zdaňovacieho obdobia na základe doručených oznámení od správcu dane. Formulár daňové oznámenie schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 31. októbra 2005 N SAE [e-mail chránený] Postup pri vydávaní daňového výmeru upravuje čl. 52 daňového poriadku Ruskej federácie. Dá sa to preniesť jednotlivcovi osobne proti prijatiu alebo akýmkoľvek iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť prijatia oznámenia.
Daňové priznanie vozidiel
V súlade s novým čl. 363.1 daňového poriadku Ruskej federácie, zavedeného zákonom N 131-FZ, formu daňového priznania schvaľuje ministerstvo financií Ruska. V súčasnosti je platný formulár schválený vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. apríla 2006 N 65n. Ak právne predpisy zakladajúceho subjektu Ruskej federácie stanovujú platbu preddavkov, potom daňovníci - právnických osôb po I., II. a III. štvrťroku predložia daňovým úradom výpočet zálohových platieb vo forme schválenej nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. marca 2006 N 48n. Výpočty zálohových platieb musia byť predložené najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovacieho obdobia (odsek 3, článok 363.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
O.A. Kholodnová
Konzultant pre
účtovníctvo a zdaňovanie
