Článok 105.7. Všeobecné ustanovenia O metódach používaných pri určovaní na účely dane z príjmov (ziskov, príjmov) v transakciách, ktorých strany sú vzájomne závislé tváre

(zavedené federálnym zákonom 07/18/2011 N 227-FZ)

1. Pri vedení daňová kontrola V súvislosti s Komisiou transakcií medzi vzájomne závislými osobami (vrátane porovnania obchodných a (alebo) finančných podmienok analyzovanej transakcie a jej výsledkov s obchodným a (alebo) \\ t finančné podmienky Porovnateľné transakcie a ich výsledky) Spolkový výkonný orgán oprávnený kontrolovať a dohľad v oblasti daní a poplatkov používa spôsobom predpísaným touto hlavou, nasledujúce metódy: \\ t

1) Metóda porovnateľných trhových cien;

2) Cenová metóda následnej implementácie;

3) metóda nákladov;

4) Metóda porovnateľnej ziskovosti;

5) Metóda distribúcie zisku.

2. Je možné použiť kombináciu dvoch alebo viacerých metód ustanovených v odseku 1 tohto článku.

3. Metóda porovnateľných trhových cien je prioritou na určenie na účely zdanenia zhody cien uplatňovaných v transakciách, trhových cenách, pokiaľ neustanovuje článok 2 článku 105.10 tohto kódexu. Použitie iných metód uvedených v pododsekoch 2 až 5 odseku 1 tohto článku je povolené, ak je uplatnenie metódy porovnateľných trhových cien nemožné buď vtedy, ak jej uplatňovanie neumožňuje primerane dospieť k dodržiavaniu súladu alebo nekonzistentnosti uplatňovaných cien V transakciách, trhové ceny na daňové účely.

Metóda porovnateľných trhových cien sa používa na určenie súladu ceny uplatňovanej v kontrolovanej transakcii, trhovú cenu spôsobom ustanoveným v článku 105.9 tohto kódexu, ak existuje aspoň jeden porovnateľný trh, predmet, z ktorých je totožný na relevantnom trhu (diela, služby) absencie - homogénny) tovar (práca, služby), ako aj s dostatočnými informáciami o takejto transakcii.

Zároveň uplatniť metódu porovnateľných trhových cien s cieľom určiť súlad ceny uplatňovanej daňovníkom v kontrolovanej transakcii, je možné použiť transakciu ako komisovateľnú transakciu, ktorú vykonal špecifikovaný daňový poplatník s tými, ktorí nie sú vzájomne závislé so špecifikovaným daňovým poplatníkom za predpokladu, že takáto transakcia je porovnateľná s analyzovanou transakciou.

4. Pri absencii verejne dostupných cien v porovnateľných transakciách s identickými (homogénnymi) tovar (práca, služby) na účely stanovenia úplnosti výpočtu a daňových platieb z dôvodu transakcií medzi vzájomne závislými osobami, jednou z metód uvedených v pododsekoch 2 - 5 bodov sa používa. 1 tohto článku.

Pokiaľ táto kapitola neustanovuje inak, použije sa metóda, že s prihliadnutím na skutočné okolnosti a podmienky kontrolovanej transakcie umožňuje najodôvodnejšie dospieť k záveru o zhode alebo nekonzistentnosti ceny uplatňovanej v transakcii, trhové ceny.

5. Metódy uvedené v pododsekoch 2 - 5 odseku 1 tohto článku sa môžu použiť aj pri určovaní na účely zdanenia príjmov (zisky, príjmy) v rámci skupiny homogénnych transakcií, ktorých strany sú vzájomne závislé.

Jednotné transakcie na účely kapitoly 14.2 tohto kódexu, táto kapitola a kapitoly 14.4 - 14.6 tohto kódexu sa uznajú transakcie, ktorých predmet môže byť identický (homogénny) tovar (práca, služby) a ktoré sú spáchané v porovnateľnom stave obchodné a (alebo) finančné podmienky.

6. Pri výbere metódy používanej pri určovaní na účely dane z príjmu (zisky, výnosy) v transakciách, ktorých strany sú vzájomne závislé osoby, úplnosť a spoľahlivosť zdrojových údajov, ako aj platnosť úprav vykonaných na účely Zabezpečiť porovnateľnosť porovnávacích transakcií s analyzovanou transakciou.

7. S cieľom uplatňovať metódy uvedené v odseku 1 tohto článku, okrem informácií o osobitných transakciách, verejne dostupných informácií o súčasnej úrovni trhových cien a (alebo) kurzov, ako aj informačných a cenových agentúr Ceny (cenové intervaly) pre identický (homogénny) tovar (práca, služby) na relevantných trhoch tohto tovaru (diel, služby). Použitie informácií uvedených v tomto odseku informácií o trhových cenách s cieľom uplatňovať metódy uvedené v odseku 1 tohto článku je umožnené zabezpečiť, aby boli transakcie porovnateľné, ktoré sú obsiahnuté v týchto zdrojoch informácií s analyzovanou transakciou.

8. Na účely uplatňovania metód uvedených v pododsekoch 2 a 3 odseku 1 tohto článku sa údaje o účtovníctve (finančné) vykazuje, na základe ktorých sa vypočíta interval nákladov, musí byť uvedený v porovnateľnom pohľade Zabezpečuje nestabilnosť vplyvu odchýlok v účtovníctve nákladov na ukazovatele ziskovosti a interval ziskovosti vypočítané v súlade s metódami uvedenými v odseku 2 a 3 odseku 1 tohto článku.

Ak nie je možné zabezpečiť porovnateľnosť údajov o účtovníctve (finančné) podávanie správ na účely výpočtu intervalu ziskovosti a odhodlania na účely dane z príjmov (zisky, príjmy) v transakciách, ktorých strany sú vzájomne závislé osoby, metódy uvedené v pododsekoch 4 a 5 odseku 1 tohto článku sa používajú.

(v znení neskorších predpisov. Federálny zákon Od 29.06.2012 N 97-FZ)

9. V prípade, že metódy uvedené v odseku 1 tohto článku neumožňujú určiť, či cena tovaru (práca, služby) uplatňovaná v jednorazovej transakcii, trhovú cenu, cenové úpravy uplatňované v takejto transakcii , Trhová cena je možné určiť trhová hodnota Výsledkom predmetu transakcie nezávislé hodnotenie V súlade s právnymi predpismi Ruská federácia alebo zahraničné štáty O hodnotiacich aktivitách.

V rovnakej dobe, transakcia sa chápe pod jednorazovú transakciu tohto článku, \\ t ekonomická podstata ktorá sa líši od hlavnej činnosti organizácie a ktorá sa vykonáva na jednom základe.

10. Metódy uvedené v pododsekoch 4 a 5 odseku 1 tohto článku sa môžu uplatňovať bez priamych hodnôt trhových cien. Pri používaní týchto metód je federálny výkonný orgán oprávnený kontrolovať a dohľad v oblasti daní a poplatkov, porovnáva finančné ukazovatele (výsledky) analyzovanej transakcie (skupina homogénnych analyzovaných transakcií) s intervalom ziskovosti (vypočítaná na základe Interval ziskovosti podľa finančných ukazovateľov) o porovnateľných transakciách na základe toho, čo robí výšku príjmu (zisky, príjmy), ktoré by sa získali v prípade strán tejto transakcie, boli osoby, ktoré neboli uznané vzájomne závislými.

11. Súdny dvor môže zohľadniť iné okolnosti, ktoré sú dôležité na určenie súladu ceny uplatňovanej v transakcii, trhovú cenu bez obmedzení uvedených v kapitole 14.2 tohto kódexu a tejto kapitoly.

12. Daňoví poplatníci na uzavretí transakcií sa nevyžadujú, aby sa riadili metódami uvedenými v odseku 1 tohto článku, aby sa odôvodnili svoje cenové politiky na účely, ktoré nie sú uvedené v tomto kódexe.

Článok 105.7. Všeobecné ustanovenia o metódach používaných pri určovaní na účely dane z príjmov (zisky, príjmy) v transakciách, ktorých strany sú vzájomne závislé

overené dnes
kód 28. januára 2019.
nadobudol účinnosť 01.01.2012

Neexistujú žiadne nové poznámky, ktoré neboli nadobudnuté platnosti.

Porovnajte s editormi článku 01.01.2012

Pri vykonávaní daňových kontrol v súvislosti s Komisiou transakcií medzi vzájomne závislými osobami (vrátane porovnania obchodných a (alebo) finančných podmienok analyzovanej transakcie a jej výsledkov s obchodnými a (alebo) finančnými podmienkami porovnateľných transakcií a ich výsledkov), \\ t Federálny výkonný orgán schválený z hľadiska daňovej kontroly a dohľadu sa používajú nasledujúce metódy spôsobom predpísaným touto kapitolou: \\ t

1) Metóda porovnateľných trhových cien;
2) Cenová metóda následnej implementácie;
3) metóda nákladov;
4) Metóda porovnateľnej ziskovosti;
5) Metóda distribúcie zisku.

Je možné použiť kombináciu dvoch alebo viacerých metód ustanovených v odseku 1 tohto článku.

Metóda porovnateľných trhových cien je prioritou na určenie na účely zdanenia zhody cien uplatňovaných v transakciách, trhových cenách, pokiaľ sa neustanovuje ustanovenie článku 2 článku 105.10 tohto kódexu. Použitie iných metód uvedených v pododsekoch 2 až 5 odseku 1 tohto článku je povolené, ak je uplatnenie metódy porovnateľných trhových cien nemožné buď vtedy, ak jej uplatňovanie neumožňuje primerane dospieť k dodržiavaniu súladu alebo nekonzistentnosti uplatňovaných cien V transakciách, trhové ceny na daňové účely.

Metóda porovnateľných trhových cien sa používa na určenie súladu ceny uplatňovanej v kontrolovanej transakcii, trhová cena je spôsobom ustanovená článkom 105.9 tohto kódexu, ak existuje aspoň jeden porovnateľný dohodu, predmet, ktorý je identické na relevantnom trhu (diela, služby) absencie - homogénny) tovar (práca, služby), ako aj s dostatočnými informáciami o takejto transakcii.

Zároveň uplatniť metódu porovnateľných trhových cien na určenie súladu cenu uplatňovanej daňovníkom v kontrolovanej transakcii, transakcia spáchaná špecifikovaný daňovník s osobami, ktoré nie sú vzájomne závislé so špecifikovaným daňovým poplatníkom Spoločnosť takáto transakcia za predpokladu, že takáto transakcia je porovnateľná s analyzovanou transakciou.

Pri absencii verejne dostupných cien cien v porovnateľných transakciách s identickými (homogénnymi) tovaru (diel, služby) na účely stanovenia úplnosti výpočtu a daňových platieb z dôvodu transakcií medzi vzájomne závislými osobami, jednej z metód uvedených v pododsekoch 2 - 5 z odseku 1 tohto článkov.

Ak sa táto kapitola neustanovuje inak, metóda sa používa, že s prihliadnutím na skutočné okolnosti a podmienky kontrolovanej transakcie umožňuje najodôvodnejšie dospieť k záveru o zhode alebo nekonzistentnosti ceny uplatňovanej v transakcii, trhové ceny.

Metódy uvedené v pododsekoch 2 až 5 odseku 1 tohto článku sa môžu použiť aj pri určovaní na účely zdanenia príjmov (zisky, príjmy) pre skupinu homogénnych transakcií, ktorých strany sú vzájomne závislé.

Pri výbere metódy používanej pri určovaní na účely dane z príjmov (zisky, výnosy) v transakciách, ktorých strany sú vzájomne závislé osoby, úplnosť a spoľahlivosť zdrojových údajov, ako aj platnosť úprav vykonaných s cieľom zabezpečiť porovnateľnosť Z porovnania transakcií s analýzou transakcie by sa mali zohľadniť.

S cieľom uplatniť metódy uvedené v odseku 1 tohto článku, okrem informácií o osobitných transakciách, verejne dostupných informácií o súčasnej úrovni trhových cien a (alebo) cenách akcií, ako aj informačných a cenových agentúr (cenové intervaly ) Môžu byť použité na identické (homogénne). Výrobky (diel, služby) na relevantných trhoch tohto tovaru (diel, služby). Použitie informácií uvedených v tomto odseku informácií o trhových cenách s cieľom uplatňovať metódy uvedené v odseku 1 tohto článku je umožnené zabezpečiť, aby boli transakcie porovnateľné, ktoré sú obsiahnuté v týchto zdrojoch informácií s analyzovanou transakciou.

Na účely uplatňovania metód uvedených v pododsekoch 2 a 3 odseku 1 tohto článku sa údaje o účtovníctve (finančné) vykazovanie, na základe ktorých sa vypočíta interval ziskovosti, musí byť uvedený v porovnateľnom pohľade, ktorý zabezpečuje Nekonečnosť vplyvu odchýlok v poradí účtovania ukazovateľov ziskovosti a interval ziskovosti vypočítaný v súlade s metódami uvedenými v pododsekoch 2 a 3 odseku 1 tohto článku.

Ak nie je možné zabezpečiť porovnateľnosť údajov o účtovníctve (finančné) podávanie správ, na účely výpočtu intervalu ziskovosti a odhodlania na účely dane z príjmov (ziskov, príjmov) v transakciách, ktorých strany sú vzájomne závislé osoby, metódy uvedené v pododsekoch 4 a 5 odseku 1 tohto článku sa používajú.

V prípade, že metódy uvedené v odseku 1 tohto článku neumožňujú určiť, či cena tovaru (práca, služby) uplatňovaná v jednorazovej transakcii, trhovej cene, cena uplatňovaná v takejto transakcii, trhu Cena možno určiť na základe trhovej hodnoty predmetu transakcie zriadenej v dôsledku nezávislého hodnotenia v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo zahraničných krajín o hodnotiacich činnostiach.

V rovnakej dobe, v rámci jednorazovej transakcie na účely tohto článku, transakcia je chápaná, ktorej hospodárska podstata sa líši od hlavnej činnosti organizácie a ktorá sa vykonáva na jednorazovom základe.

Metódy uvedené v pododsekoch 4 a 5 odseku 1 tohto článku sa môžu uplatňovať bez priamym výpočtom hodnôt trhových cien. Pri používaní týchto metód je federálny výkonný orgán oprávnený kontrolovať a dohľad v oblasti daní a poplatkov, porovnáva finančné ukazovatele (výsledky) analyzovanej transakcie (skupina homogénnych analyzovaných transakcií) s intervalom ziskovosti (vypočítaná na základe Interval ziskovosti podľa finančných ukazovateľov) o porovnateľných transakciách na základe toho, čo robí výška príjmu (zisky, príjmy), ktoré by boli získané v prípade strán tejto transakcie, boli osoby, ktoré neboli uznané vzájomne závislými.

Súd môže zohľadňovať iné okolnosti, ktoré sú dôležité na určenie súladu ceny uplatňovanej v transakcii, trhovú cenu bez obmedzení stanovených v kapitole 14.2 tohto kódexu a tejto kapitoly.

Daňoví poplatníci na uzatvorenie transakcií sa nevyžadujú, aby sa riadili metódami uvedenými v odseku 1 tohto článku, aby odôvodňovali svoje cenové politiky na účely, ktoré nie sú stanovené týmto kódexom.

Typy metód

Odhadované kritériá cien daňových kontrol v transakciách medzi vzájomne prepojenými osobami boli prijaté zákonom č. 227-FZ v roku 2012.

T normatívny akt Významne zmenil metodický prístup k postupu preukazovania korešpondencie cien používaných v kontrolovaných transakciách, na trhu, ktorá bola dôvodom mnohých sporov.

V tomto článku zvážte najviac sofistikované otázkyvyplývajúce z určenia trhových cien s cieľom zdaniť transakcie podľa štátnej kontroly

So zavedením nových pravidiel používaných v cenách, v Daňový kód (Art. 105.14) Zdá sa, že nová koncepcia - kontrolovaná transakcia. Ide o transakciu vykonanú medzi vzájomne prepojenými osobami.

Uzavretý zoznam vzájomne prepojených osôb vedie k článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Zákonodarca ich určuje ako osoby, ktorých vzťahy ovplyvňujú výsledok ekonomická aktivita strany transakcie.

Treba poznamenať, že spoločnosti, ktoré implementovali kontrolovanú transakciu, by sa mali informovať o svojom vykonávaní daňového inšpektorátu (článok 105.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Notifikačné obdobie do 20. mája je v budúcom roku za rok. Informácie o kontrolovaných transakciách sa zhromažďujú v FNS Ruskej federácie, ktorá sa zaoberá analýzou trhových cien s cieľom kontrolovať správnosť zdaňovania.

Na tento účel sa používa vhodná metodika. Článok 105.7 daňového poriadku Ruskej federácie definuje metódy, ktoré možno použiť na určenie príjmov na daňové účely v kontrolovaných transakciách. Existuje päť takýchto metód. Majú určitú prioritu používania:

metóda porovnateľných trhových cien;
spôsob ceny následnej implementácie;
metóda nákladov;
spôsob porovnateľnosti;
metóda distribúcie zisku.

Tieto metódy by mali používať daňové orgány, ak nevedie k zníženiu daní, ktoré sa majú previesť na rozpočet zo skúšobnej strany transakcie (CH. 14.3 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vlastnosti metód

Každá z metód má vlastné vlastnosti a za určitých okolností upravuje striktne upravené daňovými predpismi.

Podstatou spôsobu porovnateľného trhového cien je porovnaním ceny kontrolovanej transakcie s homogénnymi transakciami, ktoré boli uzavreté inými nezávislými účastníkmi trhu. Účastníci porovnateľných transakcií nemusia byť vzájomne závislé osoby a predmet transakcie môže byť identický výrobok.

Táto metóda je najpresnejšia a priorita. Je však potrebné na jeho vykonávanie, že kontrolovaná transakcia je porovnateľná s aspoň jednou transakciou spáchanou nezávislými podnikmi.

Výpočet cien s touto metódou sa vykonáva nasledujúcim spôsobom:

existuje vzorka trhových cien homogénnych transakcií;
stanoví sa interval trhových cien (určujú sa minimálne a maximálne hodnoty);
analýza súladu ceny kontrolovanej transakcie vykonáva zavedený interval.

Ak je cena kontrolovanej transakcie v rozsahu trhových cien, výnosy spoločnosti uznávajú relevantný trh.

To nevedie k žiadnym negatívnym dôsledkom.

Je možné uplatniť cenu ceny následnej implementácie v dvoch prípadoch: \\ t

ak je použitie predchádzajúcej metódy z jedného dôvodu alebo druhého dôvodu nemožné;
ak tovar získaný v dôsledku kontrolovaných transakcií predávaných iným osobám (nie vzájomne závislý) bez spracovania.

Metóda je založená na analýze kúpnej ceny a jeho následnej predajnej ceny.

Použitie nákladnej metódy je založená na analýze nákladov spojených s výrobou tovaru alebo výrobkov, ktoré bolo predmetom kontrolovaných transakcií. Použitie tejto metódy je najvhodnejšie na analýzu transakcií súvisiacich s nasledujúcim: \\ t

služby riadenia peňazí;
implementácia surovín alebo polotovarov;
služby poskytované dlhodobými zmluvami.

Pri analýze kontrolovanej transakcie podľa metódy porovnateľnej ziskovosti sa vykoná hrubá indikátor ziskovosti. Definícia tohto ukazovateľa je založená na údajoch ÚčtovníctvoZároveň sa nezohľadňujú spotrebné dane a DPH. Algoritmus výpočtu je podobný spôsobu porovnávania trhových cien, jediným rozdielom spočíva v tom, že namiesto porovnateľných cien na základe základu sa vykonávajú hrubé ukazovatele ziskovosti.

Porovnávacia metóda zisku je založená na porovnaní hodnoty zisku, ktorá bola získaná v dôsledku vykonávania kontrolovanej časti strán, pričom zisk prijatý nezávislými spoločnosťami o homogénnych transakciách. Použitie tejto metódy je vhodné pre vlastníctvo práva nehmotný majetokvplyv na úroveň zdaniteľných ziskov spoločnosti.

Ciele metód

S pomocou uvedených metód je možné spoľahlivo určiť, či príjmy získané v dôsledku kontrolovanej transakcie trhovej ceny alebo nie.

Ak sa predajná cena líši od úrovne trhových cien, je nevyhnutné (o viac ako 30%), daňový inšpektorát vyvoláva oddelenie dane z príjmov, čo odôvodňuje správnosť svojich záverov.

S cieľom odôvodniť vytvorené výpočty sa používajú ceny cien stanovené v daňovej legislatíve.

Použitie iných metód je priamo zakázané zákonom.

Použite tieto metódy daňové orgányNajprv sa však priamo daňoví poplatníci vykonávajú transakcie s vzájomne závislými osobami. Cenník pomôže spoločnosti odôvodniť veľkosť príjmov prijatých v prípade daňový audit a znížiť riziká uznávania cenovej politiky, ktorá nezodpovedá úrovni trhu.

Ak spoločnosť nemôže riadne odôvodniť použité ceny, daňové orgány sa objavujú možnosť odpojenia dane z príjmov.

Jednotné transakcie

Definícia homogénnych transakcií poskytuje článok 105. 7 daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o transakcie, z ktorých predmetom je tovar zhodný s kontrolovanou transakciou. Jednotné transakcie sa musia vykonávať v podmienkach porovnateľných s podmienkami kontrolovaných transakcií. V súlade s ustanoveniami článku 105.5 je porovnateľnosť transakcie určená nasledujúcimi kritériami: \\ t

charakteristiky tovaru, ktoré podliehajú porovnateľnej a kontrolovanej transakcii;
charakteristiky funkcií, ktoré vykonávajú strany počas transakcie, pričom sa zohľadňujú colné orgány obchodného obratu. Odhadujú sa riziká strán zmluvy, postup rozdeľovania zodpovednosti medzi nimi, použité aktíva;
analýza podmienok zmluvy ovplyvňujúcej cenu tovaru;
analýza ekonomické podmienkyv ktorom dohoda prejde.

Vrátane takýchto faktorov sa berie do úvahy: \\ t

geografická poloha;
konkurencieschopnosť;
kúpna sila;
Úroveň rozvoja infraštruktúry (doprava), ak ovplyvňuje cenu zmluvy.

S cieľom poskytnúť požadovaný stupeň porovnateľnosti podmienok, v ktorých bola dohoda, daňový inšpektorát Môžu sa použiť úpravy, ktorých pravidlá tiež stanovujú daňový kód.

Daňová legislatíva tiež stanovuje požiadavky na informačné zdroje používané na porovnanie podmienok transakcie.

Otázka odpoveď

Bezplatné online právne poradenstvo vo všetkých právnych otázkach

Opýtajte sa bezplatne a získajte odpoveď advokáta 30 minút

Opýtajte sa advokáta

Pre vás budú užitočné aj nasledujúce články.

Postup predčasného ukončenia daňového monitorovania
Postup predkladania žiadosti o monitorovanie daní, pričom rozhodnutie o vykonávaní (o zamietnutí vykonať daňové monitorovanie
Všeobecné ustanovenia o cenovej dohode o daňových účely
Skontrolujte federálnu autoritu výkonného orgánu úplnosti výpočtu a vyplácania daní v súvislosti s transakciami medzi vzájomne závislými osobami
Príprava a predloženie dokumentácie pre daňovú kontrolu
Informácie používané v porovnaní podmienok transakcií medzi vzájomne závislými osobami s podmienkami transakcií medzi nezvislými osobami
Porovnateľnosť obchodných a (alebo) finančných transakcií a funkčnej analýzy
Vlastnosti trhových trhov s cenami na daňové účely pri uplatňovaní regulovaných cien
Všeobecné ustanovenia o zdaňovaní v transakciách medzi vzájomne závislými osobami
Zváženie prípadov a vykonávanie rozhodnutí o vrátení daňových sankcií
Neprípustnosť spôsobenia protiprávneho ujmu pri vykonávaní dane
Splnenie rozhodnutia o tom, aby zodpovednosť za Komisiu daňového trestného činu alebo rozhodnutia o odmietnutí zodpovednosti zodpovednosti
Nadobudnutie účinnosti rozhodnutia o tom, aby zodpovednosť za Komisiu daňového trestného činu a rozhodnutia odmietnuť prilákať odvolania
Rozhodnutie o výsledkoch preskúmania bezpečnostných materiálov dane
Všeobecné požiadavky na protokol zostavený vo výrobe akcií

Nk rf Článok 105.7. Všeobecné ustanovenia o metódach používaných pri určovaní na účely dane z príjmov (zisky, príjmy) v transakciách, ktorých strany sú vzájomne závislé

1. Pri vykonávaní daňových kontrol v súvislosti s transakciami medzi vzájomne závislými osobami (vrátane porovnania obchodných a (alebo) finančných podmienok analyzovanej transakcie a jej výsledkov s obchodnými a (alebo) finančnými podmienkami porovnateľných transakcií a ich výsledkov), Federálny výkonný orgán oprávnený kontrolu a dohľad v oblasti daní a poplatkov sa používa spôsobom predpísaným touto kapitolou, nasledujúce metódy: \\ t

1) Metóda porovnateľných trhových cien;

2) Cenová metóda následnej implementácie;

3) metóda nákladov;

4) Metóda porovnateľnej ziskovosti;

5) Metóda distribúcie zisku.

(Pozri text v predchádzajúcom vydaní)

9. V prípade, že metódy uvedené v odseku 1 tohto článku neumožňujú určiť, či cena tovaru (práca, služby) uplatňovaná v jednorazovej transakcii, trhovú cenu, cenové úpravy uplatňované v takejto transakcii , Trhová cena môže byť určená na základe trhovej hodnoty predmetu transakcie, zriadená v dôsledku nezávislého hodnotenia v súlade s \\ t

Amortizovaný majetok je uznávaný ako majetok, intelektuálne pracovné produkty, ktoré majú hospodársky subjekt v majetku a používajú sa na získanie príjmov. Zároveň by mala byť doba užitočného vykorisťovania takýchto predmetov najmenej 12 mesiacov. Počiatočné náklady na amortizované vlastnosti by mali byť viac ako 10 tisíc rubľov. Jeho splácanie sa vykonáva pri časovom odpisoch.

Výnimky

Nie každý majetok zodpovedajúci vyššie uvedeným požiadavkám sa bude považovať za amortizované. Výnimky, najmä rozpoznať:

Zem, iné prírodné predmety (podložie, voda atď.).
Cenné papiere.
Výrobné rezervy materiálu.
S nedokončenou konštrukciou.
Produkty.
Finančné nástroje (vrátane futures, voliteľné, forwardové zmluvy).

Amortizovaný majetok, ktorý nepodlieha odpisu

Táto skupina zahŕňa:

Dodatočne

Aktíva sú tiež vylúčené z amortizovaných objektov:

Prevedené na uchovávanie, trvanlivosť viac ako tri mesiace.
Prijaté / prenášané podľa zmluvy bezdôvodné použitie.
Nachádza sa na modernizáciu / rekonštrukciu, trvanie viac ako 12 mesiacov.

Keď sa vydáva odpisy amortizovaného majetku v účtovníctve, rozpočiny odpisov sú vykonané spôsobom, ktorý existuje na ochranu, a obdobie užitočného využívania sa zvyšuje jeho trvanie.

Počiatočná cena majetku sa určuje ako množstvo nákladov na jeho nadobudnutie a prináša do stavu pripravenosti na prevádzku.

Skupiny amortizovaného majetku

Vytvárajú sa v závislosti od obdobia užitočné použitie objektov.

Hospodársky subjekt môže na základe rozhodnutia o voľnom práci po dátume uvedenia do prevádzky, ak modernizácia, rekonštrukcia, technické opätovné vybavenie (re-vybavenie) viedli k zvýšeniu životnosti majetku.

Pre pohodlie skupiny objektov nájdete v tabuľke.

Klasifikácia OS, zahrnutého do skupiny, schvaľuje vláda.

Všeobecné informácie o odpisoch

Výpočet odpisovania amortizovaného majetku v súlade s čl. 25 NK, vyrobený lineárnym alebo nelineárnym spôsobom.

Riadiaci subjekt určuje množstvo opotrebovania na daňové účely osobitne pre každý mesačný majetok. Rozpočiny začína od 1. dňa mesiaca, ktorý sleduje mesiac uvedenia do prevádzky nástroja. Výpočet tiež prestáva od 1. dňa mesiaca, ktorý prechádza v mesiaci písania OS alebo likvidácie od amortizovaného majetku na každom základe.

Rozum

Podľa amortizovaného majetku zahrnutého do 8-10 skupín, bez ohľadu na svoje obdobie prevádzky, sa vyrábajú podľa lineárnej metódy. Pre iné objekty môže ekonomický subjekt použiť akýkoľvek z dvoch spôsobov.

Upozorňujeme, že zvolená metóda sa nedá zmeniť počas celého obdobia odpisovania.

Vlastnosti časového rozlíšenia

Použitím lineárna metóda Množstvo odpisov je definované ako produkt počiatočných nákladov OS a miery odpisov. Ten sa vypočíta tak:

K \u003d x 100%.

V tomto vzore:

odpisy v% na počiatočné náklady - do;
obdobie užitočného vykorisťovania predmetu vyjadrené v mesiacoch, - n.

Ak sa použije nelineárna metóda, požadovaná hodnota sa stanoví vynásobením zostatková hodnota Amortizovaná vlastnosť pre normu:

K \u003d x 100%.

Dôležité momenty

Pri výpočte je potrebné vziať do úvahy, že z mesiaca prichádzajúceho z mesiaca, na ktorý zostane zostatková hodnota amortizovaného majetku dosiahne 20% počiatočného počiatočného, \u200b\u200bak chcete sa vykonať podľa týchto pravidiel: \\ t

Zvyšková hodnota sa vykazuje ako základná.
Odpisová čiastka mesačne sa vypočíta rozdelením základnej hodnoty podľa počtu mesiacov, ktoré zostali do konca obdobia užitočného vykorisťovania.

Faktory

Používajú sa pri výpočte odpisových množstiev amortizovaného majetku prevádzkovaného v agresívnych podmienkach alebo so zvýšenou náhradou. Koeficienty môžu tiež využiť poľnohospodárske podniky: skleník kombinuje, hydinové farmy, hospodárske zvieratá, atď. Súčasné obmedzenia sú stanovené.

Uvedené predmety môžu najmä použiť koeficient, ktorý nie je vyšší ako 2. Pre OS, ktoré sú predmetom lízingovej dohody, umožnilo použiť koeficient nie je vyšší ako tri.

Tieto ustanovenia sa nevzťahujú na objekt zahrnutý v 1-3 skupinách, ak sa používa nelineárna metóda.

Umelé alebo prírodné faktory sú agresívne, ktorých vplyv spôsobuje zvýšené opotrebovanie operačného systému. Ak chcete fungovať v takýchto podmienkach, majetok v kontakte s požiarom, výbušným, toxickým alebo iným agresívnym médiom, ktorý je zdrojom (príčina) núdzová situácia je tiež rovnaká ako fungovanie.

Pri výpočte množstva vkladov minibusov a osobných automobilov je počiatočná hodnota viac ako 400 tisíc rubľov. a 300 tisíc rubľov. Hlavná rýchlosť sa teda používa koeficientom 0,5.

Rozhodnutím vedúceho podniku možno odpisy časovo rozlíšenie za znížených noriem, ale výlučne od začiatku zdaňovacieho obdobia a počas celého celého.

Zdanenie

Na OS, uvedenie do prevádzky pred vstupom do GL. 25 nk, užitočný čas Operácia je určená samotným hospodárskym subjektom od 01/01/2002, pričom zohľadní klasifikáciu schválenú vládou a obdobiami operácií zo strany skupín zakotvených podľa umenia. 258 kód.

Bez ohľadu na metódu časového rozlíšenia vybraného daňovým poplatníkom s ohľadom na amortizovaný majetok, ktorý bol uvedený pred nadobudnutím účinnosti CH. 25, výpočet sa vykonáva na základe zostatkovej hodnoty.

Analytický účet

Musí odrážať informácie o:

Počiatočné náklady Objekt, ktorý sa odišiel v období dane (reporting), ako aj o jeho zmenách v recyklácii, dokončení, čiastočnej likvidácii, rekonštrukcii.
Obdobia užitočného vykorisťovania prijaté podnikom.
Metódy časového rozlíšenia a množstva odpisov od začiatku výpočtu až do konca mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo realizácia (likvidácia) predmetu.
Náklady na realizáciu nehnuteľností v súlade so zmluvou.
Dátum nadobudnutia a predaja (likvidácia) OS, prenesenia na prevádzku, výnimky z zloženia amortizovaných predmetov na základe, ktoré sú zakotvené v odseku 3 umenia. 256 NK, rozklad majetku, koniec zmluvy na komerčné použitie, dokončenie práce na modernizácii a rekonštrukcii.
Výdavkov, ktoré vznikli predmetom, ak je likvidácia majetku. Najmä náklady ustanovené sub. 8 str. 1 Art. 265 NK, ako aj náklady na skladovanie, prepravu a údržbu realizovaného majetku.

Zisk, v ktorom je prijatý podnikateľský subjekt daňový základ v tom hodnoteniev ktorom implementácii. Straty vyplývajúce z daňovníka sú zaznamenané v účtovníctve ako iné výdavky, podľa pravidiel zakotvených podľa článku. 268 NK.

V analytickom účtovníctve by sa mali zahrnúť informácie o mene aktív, v súvislosti s ktorými sú sumy zodpovedajúcich nákladov zaznamenané, počet mesiacov, počas ktorého budú pripísané na iné výdavky, ako aj výšku mesačných nákladov .