Один из режимов налогообложения, такой как ЕНВД, был введен для смягчения налоговой нагрузки на представителей малого бизнеса. Происходит это за счет того, что налогом облагается не фактически полученная прибыль, а законодательно установленный вмененный доход, имеющий стабильную величину.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В дополнение к этому применяются коэффициенты-дефляторы, призванные корректировать величину налога в зависимости от экономической обстановки в стране или регионе. Остановимся подробнее на одном из них — коэффициенте К2 для ЕНВД.
Основные понятия
Нельзя полностью раскрыть сущность коэффициента К2, отделив его от других составляющих ЕНВД. Все основные термины, которые относятся к данному налога раскрыты в ст.346.27 НК РФ.
Расчет производится на основе следующих показателей:
- Базовая доходность. Условный доход, присваиваемый государством каждому виду деятельности;
- Физический показатель. На одну его единицу принимается предыдущий показатель. В зависимости от вида деятельности, это может быть квадратный метр площади, единица транспорта, 1 работник и т.п.;
- Коэффициент К1. Изменяет размер налога (в сторону повышения) в соответствии с инфляционными процессами. Устанавливается ежегодно на федеральном уровне;
- К2. Утверждается органами местной власти с целью облегчения налоговой нагрузки в зависимости от особенностей бизнеса (сезонность, уровень доходности и т.п.);
- Налоговая ставка. Установлена в размере 15%.
Доход, на котором строится данная система налогообложения, вычисляется умножением базового размера дохода на физический показатель. А для получения окончательной величины налога, необходимо вмененный доход умножить на налоговую ставку и коэффициенты-дефляторы.
Коэфициент К2 представляет наибольший интерес для предпринимателей, так как позволяет сэкономить на налогообложении.
Что это такое
Коэффициент К2 для ЕНВД позволяет местным властям регулировать экономику района, стимулируя за счет понижения налога различные виды деятельности.
При принятии решения о его величине, муниципалитет учитывает:
- Нюансы ведения бизнеса на данной территории;
- Его отраслевую направленность;
- Подверженность сезонным колебаниям;
- Уровень заработной платы и многие другие факторы, оказывающее влияние на экономику района.
Показатель не имеет установленного законом срока действия, но обычно муниципалитеты принимают его на каждый календарный год.
К2 может быть разделен местными властями на несколько подкоэффициентов:
- По виду и месту ведения деятельности;
- Площади помещения;
- Ассортименту и т.п.
Для получения итогового значения, необходимо перемножить все эти показатели между собой. Итоговый результат округляется до числа с 3-мя знаками за запятой. Должно получиться число от 0,005 до 1, именно такой диапазон значений установлен НК РФ.
Роль коэффициента
Значение К2 для экономики зависит от установленной муниципальными властями величины этого показателя. Он может никак не сказываться на налогообложении при размере, равном единице. Если же показатель установлен в меньшем размере, он может оказывать существенное влияние на величину ЕНВД.
Роль К2 заключается в 2-х основных функциях:
- Повышение привлекательности условий налогообложения, за счет чего происходит приток предпринимателей в сферы деятельности, для которых применим ЕНВД;
- Снижение налоговой нагрузки на предпринимателей и организации, уже находящихся в данной нише.
Таким образом, К2 является эффективным инструментом регулирования муниципалитетами экономической ситуации в районе.
На каком основании
Применение К2 в расчете суммы налога осуществляется на основании нормативных актов, утвержденных органами власти районов и городов.
При предпринимательской деятельности сразу в ряде регионов одновременно, К2 следует определять на основании законодательства того муниципального образования, в котором фирма зарегистрирована как налогоплательщик ЕНВД. Данное правило регламентируется ст. 346.28 НК РФ.
Встречаются ситуации, когда в районе отсутствует утвержденный К2. В таком случае налог исчисляется только на основании базовой доходности.
Если же значение показателя на текущий год существует, но данный нормативный акт еще не обрел законной силы, налогоплательщику следует воспользоваться коэффициентом предыдущего периода.
Видео: Консультация юриста
Коэффициент К2 для ЕНВД в 2020 году
Отчетность подается поквартально, необходимость в коэффициенте К2 возникает 4 раза в год. Лицам, которым нужно произвести расчет налога в текущем году, потребуется найти коэффициент К2 для ЕНВД, утвержденный местными властями их муниципального образования.
Поиск своего региона
Ознакомиться с нормативными актами по своему региону можно:
- На портале местной администрации;
- На официальном интернет-ресурсе ФНС;
- Величину К2 можно уточнить и при личном обращении в инспекцию, в которой вы состоите на учете. Сотрудники ФНС обязаны предоставлять налогоплательщикам всю необходимую информацию по их налоговому режиму.
Как рассчитать
Следует не только найти нормативный акт с утвержденными коэффициентами, нужно еще правильно подобрать показатель, которые относятся именно к вашему виду деятельности.
Рассмотрим, как правильно исчислять величину К2 на конкретном примере:
- Цветочный магазин площадью 25 м2 в микрорайоне Авиатор города Барнаула (Алтайский край);
- Заработная плата продавцов 17000 руб;
- Находим на сайте ФНС Решение Барнаульской городской Думы о ЕНВД и отбираем необходимые нам коэффициенты.
Для данного вида деятельности понадобятся следующие показатели:
- По месторасположению коэффициент « А», равный 0,5;
- По виду деятельности «Б», равный 0,828;
- По ассортименту «В», равный 0,8;
- По квадратуре торгового зала «Г», равный 0,92;
- По уровню заработной платы «КЗП», равный 0,85.
Итоговое значение можно получить перемножив все показатели. В результате К2 равняется 0,259.
Значение К1 устанавливается единым для всех регионов РФ. В 2020 году К1 равен 1,798.
Налоговая ставка = 1,798*0,259*0,15=0,070. Ставка для исчисления ЕНВД для магазина из нашего примера составит всего 7%, вместо стандартных 15%. Это еще раз доказывает эффективность коэффициента К2 в снижении налоговой нагрузки.
Как с помощью полученной ставки произвести дальнейший расчет ЕНВД:
Базовая доходность, которая применяется для торговли в розницу. Перечень значений этого показателя представлен в ст. 346.29 НК РФ. Для розничной торговли его значение составляет 1800 руб.
Высчитываем вмененный доход, умножая базовый доход на физические показатели:
- Для магазина это количество квадратных метров, в нашем примере их 25. ВД = 1800*25 = 45000 руб.;
- К полученному вмененному доходу применим налоговую ставку, исчисленную ранее. ЕНВД = 45000*7%= 3150 руб., то есть уплате в бюджет подлежит именно эта сумма.
Как найти
Найти региональный документ с актуальными значениями коэффициента К2 можно на сайте ФНС России:
В открывшемся списке документов ищем нужный, который можно просмотреть, распечатать, а приложение со значениями коэффициента К2 и распределением территории по зонам скачать в формате «docx».
Одной из самых распространённых систем налогообложения в малом бизнесе является ЕНВД. Переход на эту систему налогообложения производится добровольно, на основании заявления. Подтверждением на право применения упрощённой системы является уведомление, выданное ИФНС по месту регистрации. Виды деятельности для которых может применяться данная форма, отражены в Налоговом кодексе РФ ст. 346.26, п. 2. Расчёт налога производится по формуле:
БД (Базовая доходность) х размер физического показателя за 3 месяца отчётного периода х К1 х К2 х 15%. Базовая доходность указана в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ п.3.
Более подробно поговорим о применяемых коэффициентах, их два: Коэффициент дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2.
Коэффициент дефлятор
Коэффициент дефлятор на 2015 год составляет 1,798. На протяжении последних лет его значение изменяется ежегодно в сторону увеличения. К примеру, в 2014 году его показатель составлял 1,672.
Коэффициент дефлятор — это значение, устанавливаемое ежегодно, учитывающее изменение индекса потребительских цен на товары и услуги в РФ за предшествующий год, т.е. зависит от инфляции.
Рассчитывается он как произведение коэффициента дефляции за предыдущий год на коэффициент потребительских цен в стране в предшествующем году. Устанавливается значение 20 ноября на следующий год. В случае отсутствия такого приказа К1 на следующий год остаётся прежним.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год установлен Приказом Минэкономразвития РФ №698 от 3 ноября 2016 года.
При исчислении налога значение является повышающим.
Коэффициент К2
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год устанавливается на уровне местных муниципальных органов. Его показатель в отличие от К1 приводит либо к уменьшению налоговой базы, либо не изменяет её и может составлять от 0,005 до 1. Изменение корректирующего коэффициента может производиться ежегодно.
К2 создан для того, чтобы создать более схожие условия для построения бизнеса в различных регионах нашей страны. Его значение может быть разным для отличных видов деятельности и зависит от доходности, сезонности, режима работы. Показатель округляется до трёх знаков после запятой.
Как видно из предыдущих лет, муниципальные органы власти очень редко изменяют этот показатель, так как предприниматели не обращаются к ним с такой просьбой. Если вы считаете, что в вашем регионе значение К2 высокое, обратитесь к органам местной власти с просьбой об его уменьшении, желательно обосновав своё желание цифрами. Минимальный показатель может быть 0,005. Обратите внимание, какой большой диапазон значений этого показателя, и уменьшив его даже на 0,01, можно немного сэкономить на налогах. Не забывайте, сделать это можно до 20 ноября.
Что делать, если К2 изначально не был установлен муниципальными властями. ИФНС считает, что в этом случае налогоплательщики должны брать для расчёта максимальное значение показателя «1». Противоположную сторону занимают судьи, считая правомерным применение минимального значения 0,005. На это указывает постановления ФАС Западно- Сибирского округа от 13 декабря.2010 № А03-16513/2009.
Некоторые считают, если коэффициент не рассчитан, его можно не учитывать. Так считает ФАС Северо – Западного округа в постановление от 18 октября.2010 №А 133618/2010.
Следовательно, если вы хотите избежать недопонимания со стороны налоговых органов, необходимо применять К2=1, в противном случае вам придётся решать вопрос через судебные органы.
Где можно узнать значение К2
На этот вопрос вам ответят в местной налоговой инспекции, или обратитесь на сайт ИФНС РФ , выберете интересующий регион, и узнаёте нужное значение.
Как уменьшить размер ЕНВД
Мы поговорили о том, как исчисляется налог, какие показатели затрагиваются, где можно узнать их значение и от чего они зависят. Теперь давайте посмотрим, можно ли уменьшить сумму налога, и как это правильно сделать.
Внести изменения в К1, К2, БД (базовая доходность) не в наших полномочиях. Мы можем изменить налог на сумму начисленных и выплаченных в отчётном периоде страховых взносов.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель или ООО имеют сотрудников, и уплачивают налоги с начисленной заработной платы, то они имеют полномочия уменьшить ЕНВД на сумму уплаченного налога, но не более 50%, отразив эти расходы по строке 20, раздела 3, декларации по ЕНВД. Кроме того, индивидуальный предприниматель имеет возможность уменьшить налог ЕНВД на сумму выплаченных в отчётном периоде фиксированных взносов в Федеральный ФОМС и в Пенсионный фонд РФ, указав расходы в строке 030, раздела 3 декларации по ЕНВД.
С 2015 года применяется новая форма отчётности по ЕНВД, утверждённая приказом ФНС РФ от 04 июля 2014 года №ММВ-7-3/353. Код формы по КНД 1152016.
Сроки сдачи отчётности и уплаты налога
Отчётность заполняется в рублях и сдаётся ежеквартально (не нарастающим итогом) до 20-го, а перечисление налога производится разовым платежом до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом по месту регистрации предприятия.
Согласно действующему законодательству РФ система налогообложения предпринимателей-упрощенцев предусматривает применение коэффициента дефлятора по ЕНВД, показатель которого каждый год пересматривается и утверждается на законодательном уровне.
Налогообложение для ЕНВД и особенности применения коэффициентов К1 и К2
Размер ЕНВД рассчитывается от суммы вмененного дохода, который должен быть скорректирован на соответствующий коэффициент:
- Коэффициент-дефлятор К1;
- Корректирующий коэффициент К2.
Применение этих коэффициентов позволяет учесть не только особенности формирования дохода, но и влияние на его размер различных внешних факторов (условий).
Размер коэффициента дефлятора К1 устанавливается Министерством экономразвития страны, который после его утверждения публикуется в «Российской газете». Срок действия коэффициента составляет один год. При утверждении дефляторного коэффициента учитывается инфляционный показатель за прошлый год, чтобы его значение соответствовало уровню потребительских цен на товары и услуги прошедшего года.
Что касается корректирующего коэффициента К2, то его размер может регулироваться на местном уровне. Данный коэффициент позволяет учесть особенности получения дохода от разных видов бизнеса. К данным факторам можно отнести:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Сезонность работы;
- График работы;
- Номенклатурный ассортимент производимой или реализуемой продукции;
- Территориальная расположенность бизнеса и прочие.
Корректирующий коэффициент, как правило, также вводиться на год, но может быть утвержден и на иной срок по усмотрению местных властей.
Ранее планировалось повышение коэффициента-дефлятора К1 в три этапа:
- С 01.01 2017 года – 1,891;
- С 01.01.2018 года – 1,982;
- С 01.01.2019 года – 2,063.
Данные изменения были предусмотрены Федеральным законопроектом о внесении изменений в некоторые статьи Налогового кодекса, а именно в главу 262, 263, 265 части второй. Однако позднее было отменено повышение коэффициента К1 на 2017 год (Приказ № 698 от 3 ноября 2016 года и Федеральный закон № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) и этот показатель был оставлен на уровне 2016 года, то есть 1,798.
Пример расчета налога ЕНВД в 2017 году
Сама формула расчета ЕНВД на 2017 год также осталась прежней:
Рассмотрим конкретный пример применения этой формулы.
Вводные условия:
- Как уже разобрались выше, дефляторный коэффициент К1 на текущий 2017 год составляет 1,798;
- Предположим, корректирующий коэффициент К2, установленный местными (региональными) властями равен 0,7;
- Для розничной торговли ставка налога ЕНВД составляет 15%;
- Собственный торговый зал площадью 90 кв.м, а уровень базовой доходности составляет 2100 руб./кв.м.
Расчет налога осуществляется за квартал: (2100 руб./кв.м. х (90 кв.м + 90 кв.м + 90 кв.м) х 0,7 х 1,798) * 15% = 107 043,93 руб.
То есть сумма налога ЕНВД за данный квартал 2017 года составила 107 043,93 руб.
Особенности расчета ЕНВД при отсутствии наемных сотрудников
Кроме уплаты ЕНВД предприниматель обязан уплачивать пенсионные страховые взносы и взносы в фонды социального страхования. Базой налогообложения выступает фонд заработной платы, которую выплачивает предприниматель своим сотрудникам (при их наличии). Обратите внимание, что наличие нанятых сотрудников не освобождает частного предпринимателя от уплаты страховых взносов за себя.
Размер этих выплат зависит от величины минимальной заработной платы установленной на текущий год.
Следует учесть, что при отсутствии нанятых сотрудников предприниматель вправе уменьшить размер ЕНВД на величину страховых взносов, которые он уплачивает за себя. Данное право предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса.
Частный предприниматель теряет данное право при наличии наемных сотрудников у него. Ознакомиться с данным разъяснением можно в письме Минфина РФ от 17 июля 2015 года под номером 03-11-11/41339.
Для расчета единого налога на вмененный доход нужно знать корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД. В 2020 году его устанавливают региональные власти, значение может быть от 0,005 до 1
Таблица коэффициента К2 по ЕНВД на 2020 год
По закону коэффициент могут устанавливать ежегодно, но на практике его величину изменяют редко. В таблице перечислены К2 по ЕНВД на 2020 год.
Скачайте таблицу и найдите значение корректирующего коэффициента К2 для своего региона.
При составлении налоговой декларации ЕНВД отразите его по строке 060 раздела 2 формы. Если местные власти не установили размер коэффициента-дефлятора К2 для ЕНВД на 2019 год - принимайте его за единицу.
Как использовать коэффициент-дефлятор К2 для расчета ЕНВД на 2020 год
Значение К2 устанавливают с учетом вида деятельности, сезонности, ассортимента товаров, режима работы, предполагаемой величины дохода и т.д.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год для Московской области
Чтобы узнать коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год для Московской области, скачайте таблицу. В ней вы найдете значение для каждого района Подмосковья.
Откуда берется корректирующий коэффициент базовой доходности К2 на 2020 год
Для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2020 год используют законодательно утвержденные алгоритмы. Он определяется как произведение коэффициентов, каждый из которых учитывает какое-то из условий ведения деятельности. Скачайте пример расчета коэффициента.
Одним из важных факторов для исчисления налоговых сборов от физических лиц, юридических лиц и ИП являются коэффициенты дефляторы. Одним из них является коэффициент базовой доходности – это К2 по ЕНВД на 2018 год таблица с установленными суммами доходности приведена Налоговым Кодексом РФ в статье 346.29. Целью коэффициента К1 является увеличение ЕНВД в соответствии с ростом промышленных цен, то есть корректировка налога с учетом инфляции. Как правило, увеличение потребительских цен влечет к повышению размера ЕНВД.
Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД в 2017 году устанавливаются на Государственном уровне. К1 – это дефлятор, который используется для расчета ЕНВД, устанавливается на федеральном уровне и не подвергается изменениям на протяжении года. А коэффициент-дефлятор К2 зависит от базового показателя доходности и местной администрации. Цель его направлена на понижение размера налога. Данный коэффициент не может быть выше значения 1,0.
Что означает базовая доходность? Это потенциальный размер получаемого предпринимателем дохода определенной отрасли бизнеса в течение одного месяца ведения хозяйствования. Налоговый кодекс в статье 346.29 приводит суммы базовой доходности для исчисления К2 по ЕНВД на 2017 год, таблица содержит данные из расчета на один физический показатель.
Итак, для проведения самостоятельных расчетов ЕНВД предпринимателю необходимы три показателя:
- Базовая доходность (ст.346.29 НК РФ).
- Коэффициент-дефлятор К1.
- Коэффициент-дефлятор К2.
О первом показателе уже упоминалось выше, а вот, как определить последние два показателя, расскажем в нашей статье дальше.
Как определить показатели К1 и К2?
Корректировки в показатели коэффициентов-дефляторов вносит Минэкономразвития РФ. Устанавливаются в конце текущего года не позже 20 ноября. В том случае, если до этого числа не было внесено никаких поправок показатели остаются неизменными и действуют до 20 ноября следующего года.
Коэффициент-дефлятор К2
Как уже отмечалось выше К2 является понижающим показателем, который необходим для уравнения предпринимательской деятельности в различных регионах России. В большинстве регионах он остается неизменным в течение нескольких лет. Корректирующий коэффициент К2 включает в себя несколько концепций:
- размер полученного дохода;
- режим труда работников;
- ассортимент продукции;
- сезонность;
- число транспортных средств, привлеченных к ведению бизнеса.
В течение года К2 не меняется, но в соответствии со статьями 4 и 5 НК РФ в правило могут быть внесены исключения. Так по Приказу от 20.10.2015 года № 772 правительство РФ установило новые показатели при расчете единого налога К1 и К2.
Чтобы определить коэффициент К2 для ЕНВД на 2017 год нужно обратиться к официальному порталу ИФНС, где в верхнем углу слева представляется выбор региона. Выбрав необходимый регион, нужно спуститься вниз страницы, и найти ссылку на нормативные акты, утвержденные территориальными муниципалитетами. Перейдя по ссылке откроется текст документа, где будет указан К2 на 2017 год ЕНВД.
К2 устанавливается и действует в течение одного года на территории населенного пункта, где предприятие состоит на учете как плательщик ЕНВД. Коэффициент в виду своего содержания нескольких концепция является произведением показателей, которые учитывают определенный вид деятельности, а также режим труда, сезонность и т.д. Максимальная степень его может составлять 1,0, а минимальная – 0,005.
Коэффициент-дефлятор К1
В сравнении с К2, коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год определить достаточно легко. Этот показатель каждый год утверждается законодательством РФ и, является одинаковым для всех налогоплательщиков единого налога. Что касается 2017 года, то в соответствии с Постановлением Правительства № 698 его результат равен прошлым двум годам, то есть 1,798. В связи с тем, что уровень коэффициента не изменился расчет ЕНВД останется прежним.
Вследствие того, что этот результат находится без изменений уже 3 года, то вполне возможно, что в 2018 году он будет скорректирован. Узнать об изменениях можно будет на страницах бухгалтерской и налоговой прессы.
К1 и К2 в расчете ЕНВД
Коэффициент К1 и К2 всегда участвуют в расчете ЕНВД. На эти показатели умножается установленная сумма базовой доходности по определенному виду деятельности.
Знание коэффициентов позволяет предпринимателю самостоятельно произвести расчеты по единому налогу, а также сопоставить полученные данные с результатами расчетов сотрудников налоговой службы. В случае расхождений можно своевременно выявить ошибку и разрешить возможные споры.
