Računovodstvo gotovine (računi 50, 51, 52, 55, 57). Pravila za obračun gotovinskih transakcija
Unovčiti organizacije su skup novca u gotovini, na bankovnom obračunu, deviznom, posebnim i depozitnim računima, u izdanim akreditivima, čekovne knjižice, prijenosi u tranzitu i novčani dokumenti.
Organizacije u svom djelovanju stalno provode uzajamne novčana namirenja kako unutar organizacije (nagodbe s osobljem za plaće, s odgovornim osobama, s osobljem za druge poslove), tako i izvan nje (namirenja s dobavljačima za proizvode kupljene od njih, s izvođačima za izvršene radove i usluge, plaćanje poreza, primitak prihoda za prodane proizvode od kupaca itd.).
U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, plaćanja između pravna lica, kao i naselja uz sudjelovanje građana izvođenje poduzetničku djelatnost provode se gotovinskim i bezgotovinskim plaćanjem. U slučajevima utvrđeno zakonom RF plaćanja mogu se izvršiti u stranoj valuti.
Glavni oblik gotovinskog obračuna su bezgotovinski, koji se provode prijenosom novca s računa platitelja na račun prodavatelja. Sve bezgotovinska plaćanja provode se putem banke ili bilo koje druge kreditne institucije koja za to ima ovlaštenje (licencu).
Račun 50 "Blagajna"
Račun 50 "Blagajna" namijenjen je sažetku informacija o dostupnosti i kretanju sredstava na blagajnama organizacije.
Na račun se može otvoriti 50 podračuna "Blagajna":
50-1 "Blagajnik organizacije",
50-2 "Operativna blagajna",
50-3 "Novčani dokumenti" itd.
Na podračunu 50-1 "Blagajna organizacije" uzima se u obzir gotovina u blagajni organizacije. Kada organizacija napravi gotovinske transakcije iz međunarodna razmjena, zatim na račun 50 "Blagajna" moraju se otvoriti odgovarajući podračuni za odvojeno računovodstvo kretanje svake gotovinske strane valute.
Podračun 50-2 "Poslovna blagajna" uzima u obzir dostupnost i kretanje novčanih sredstava na blagajnama robnih ureda (marina) i operativnih mjesta, stajališta, riječnih prijelaza, brodova, karata i ureda za prtljagu luka (marina). ), stanice, blagajne za pohranu karata, blagajne pošte itd. Otvaraju ga organizacije (osobito prometne i komunikacijske) ako je potrebno.
Na podračunu 50-3 "Novčani dokumenti", poštanske marke, marke koje se nalaze na blagajni organizacije uzimaju se u obzir državna dužnost, zadužnice, plaćene avio karte i druge novčane isprave. Novčani dokumenti se obračunavaju na računu 50 "Blagajna" u iznosu stvarnih troškova nabave. Analitičko računovodstvo novčani dokumenti provode prema njihovim vrstama.
Debit računa 50 "Blagajnik" odražava primitak sredstava i novčanih dokumenata u blagajni organizacije. Kredit računa 50 "Blagajna" odražava uplatu sredstava i izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne organizacije.
Račun 51 "Računi za namirenje"
Račun 51 "Računi za namirenje" namijenjen je sažimanju podataka o raspoloživosti i kretanju sredstava u stranoj valuti Ruska Federacija na račune za namirenje organizacije otvorene u kreditne organizacije.
Na teretu računa 51 "Računi za namirenje" odražava se primitak sredstava na račune za namirenje organizacije. Kredit računa 51 "Računi za namirenje" odražava otpis sredstava s računa za namirenje organizacije. Iznosi koji su pogrešno knjiženi u korist ili zaduženja računa za namirenje organizacije i pronađeni provjerom izvoda kreditne organizacije odražavaju se na računu 76 "Poravnanja s raznim dužnicima i vjerovnicima" (podračun "Namirenja potraživanja").
Transakcije po tekućem računu iskazuju se u računovodstvenim evidencijama na temelju izvoda kreditne institucije o tekućem računu i priloženih dokumenata o novčanoj namiri.
Za svaki račun namirenja vodi se analitičko računovodstvo za račun 51 "Računi namirenja".
Račun 52 "Valutni računi"
Račun 52 "Valutni računi" namijenjen je sažetku informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u stranim valutama na deviznim računima organizacije otvorenim kod kreditnih institucija u Ruskoj Federaciji i inozemstvu.
Debit računa 52 "Valutni računi" odražava primitak sredstava na valutne račune organizacije. Kredit računa 52 "Valutni računi" odražava otpis sredstava s deviznih računa organizacije. Iznosi koji su pogrešno odobreni ili terećeni deviznim računima organizacije i pronađeni provjerom izvoda kreditne organizacije odražavaju se na računu 76 "Poravnanja s raznim dužnicima i vjerovnicima" (podračun "Namirenja potraživanja").
Poslovanje po deviznim računima odražava se u računovodstvenim evidencijama na temelju izvješća kreditne institucije i priloženih dokumenata o novčanoj namiri.
Na račun 52 "Valutni računi" mogu se otvoriti podračuni:
52-1 "Valutni računi unutar zemlje",
52-2 "Valutni računi u inozemstvu".
Za svaki račun otvoren za držanje sredstava u stranoj valuti vodi se analitičko knjigovodstvo na računu 52 "Valutni računi".
Račun 55 "Posebni bankovni računi"
gotovinski račun gotovina
Račun 55 "Posebni računi u bankama" namijenjen je sažetku informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije i stranim valutama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije iu inozemstvu u akreditivima, čekovnim knjižicama, drugim plaćanjima isprave (osim mjenica), na tekućim, posebnim i drugim posebnim računima, kao i o kretanju sredstava za ciljano financiranje u onom njihovom dijelu koji je predmet posebnog čuvanja.
Na račun 55 "Posebni računi u bankama" mogu se otvoriti podračuni:
55-1 "Akreditivi";
55-2 "Čekovne knjižice";
55-3 "Računi depozita" itd.
Na podračunu 55-1 "Akreditivi" uzima se u obzir kretanje sredstava u akreditivima.
Prijenos sredstava na akreditive očituje se na teret računa 55 "Posebni računi u bankama" i u korist računa 51 "Računi za namirenje", 52 "Računi valute", 66 "Poravnanja po kratkoročnim kreditima i zajmovima" i drugi slični računi.
Sredstva na akreditivima prihvaćena za računovodstvo na računu 55 "Posebni računi u bankama" terete se po korištenju (prema izvodima kreditne institucije), u pravilu na teret računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođači". Neiskorištena sredstva u akreditivima nakon vraćanja od strane kreditne institucije na račun s kojeg su prenesena iskazuju se u kreditu računa 55 "Posebni računi u bankama" u korespondenciji s računom 51 "Računi za namirenje" ili 52 "Valutni računi" .
Analitičko računovodstvo za podračun 55-1 "Akreditivi" vodi se za svaki akreditiv koji je izdala organizacija.
Na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" uzima se u obzir kretanje sredstava po čekovnim knjižicama.
Polog sredstava pri izdavanju čekovnih knjižica odražava se na teret računa 55 "Posebni računi u bankama" i u korist računa 51 "Računi za namirenje", 52 "Valutni računi", 66 "Poravnanja po kratkoročnim kreditima i zajmovima" i drugi slični računi. Iznosi na čekovnim knjižicama primljeni od kreditne organizacije terete se prilikom plaćanja za čekove koje je izdala organizacija, tj. u iznosima otkupa od strane kreditne institucije predočenih čekova (prema izjavama kreditne institucije), sa odobrenja računa 55 "Posebni računi u bankama" na teret računa namire (76 "Namirenja" s raznim dužnicima i vjerovnicima“ itd.). Iznosi na čekovima koje je izdala, ali nisu uplatila kreditna institucija (nisu predočeni za plaćanje) ostaju na računu 55 "Posebni bankovni računi"; stanje na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" mora odgovarati stanju na izvodu kreditne institucije. Iznosi na čekovima vraćeni kreditnoj instituciji (ostali neiskorišteni) iskazuju se u kreditu računa 55 "Posebni računi u bankama" u korespondenciji s računom 51 "Računi za namirenje" ili 52 "Valutni računi".
Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-2 "Čekovne knjižice".
Na podračunu 55-3 "Računi depozita" uzima se u obzir kretanje sredstava koje je organizacija uložila u bankovne i druge depozite.
Prijenos sredstava na depozite organizacija odražava na zaduženju računa 55 "Posebni računi u bankama" u korespondenciji s računom 51 "Računi za namirenje" ili 52 "Valutni računi". Kada kreditna institucija vrati iznose depozita, obrnuti unosi se vrše u računovodstvu organizacije.
Za svaki depozit vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-3 "Računi depozita".
Na zasebnim podračunima otvorenim na računu 55 "Posebni računi u bankama" uzima se u obzir kretanje sredstava ciljanog financiranja koja se zasebno vode u kreditnoj instituciji. Konkretno, primljena proračunska sredstva, sredstva za financiranje kapitalna ulaganja akumulira i troši organizacija s posebnog računa itd.
Poslovnice, predstavništva i ostalo strukturne jedinice organizacije izdvojene u zasebnu bilancu, koje imaju tekuće račune u kreditnim institucijama za tekuće troškove (plaće, pojedini poslovni rashodi, putne naknade i dr.), odražavaju na posebnom podračunu na računu 55 "Posebni računi u bankama" kretanje tih sredstava.
Na računu 55 "Posebni računi u bankama" posebno se evidentira prisutnost i kretanje sredstava u stranim valutama. Zgrada analitičko računovodstvo na ovom računu treba osigurati mogućnost dobivanja podataka o raspoloživosti i kretanju sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama, depozitima i sl. na teritoriju Ruske Federacije i izvan njenih granica.
Račun 57 "Prijenos na putu"
Račun 57 "Transferi na putu" namijenjen je sažetku informacija o kretanju sredstava (transfera) u valuti Ruske Federacije i stranim valutama u tranzitu, t.j. svote novca(uglavnom prihodi od prodaje robe organizacija koje se bave trgovačka djelatnost) položeno u blagajne kreditnih organizacija, štedionica ili blagajne poštanskih ureda za kreditiranje namirnog ili drugog računa organizacije, ali još nije namjenski odobreno.
Osnova za prihvaćanje iznosa na računu 57 "Prijenos na putu" (primjerice, pri predaji prihoda od prodaje) su potvrde kreditne institucije, štedionice, pošte, preslike popratnih izvoda za predaju prihoda inkasatorima. , itd.
Kretanje novčanih sredstava (transfera) u stranim valutama posebno se evidentira na računu 57 "Transferi u tranzitu".
Obračun raspoloživosti i kretanja sredstava na blagajnama organizacija po Kontnom planu računovodstvo a Upute za njegovu uporabu namijenjene su aktivnom računu 50 "Blagajna" (). O podračunima otvorenim za njega i analitičkom računovodstvu razgovarat ćemo u našim konzultacijama, kao i dati tipične računovodstvene evidencije na račun 50.
Podračuni na račun 50
Popis otvorenih podračuna za račun 50 organizacija utvrđuje samostalno, uzimajući u obzir svoje potrebe upravljanja, na temelju ciljeva analize, kontrole i izvješćivanja. Podračuni koje je organizacija prihvatila na račun 50 odobravaju se kao dio radnog kontnog plana u.
Kontnim planom predviđeno je otvaranje, posebno, sljedećih podračuna na računu 50 (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n):
Naravno, analitičko računovodstvo gotovine (na primjer, novčanicama) se ne vodi. Za obračun novčanih dokumenata potrebna je analitika. Temelji se na vrstama takvih dokumenata.
Tipična knjiženja na računu 50
Evo nekih tipičnih računovodstvenih knjiženja za račun 50 (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n):
| Operacija | Debit računa | Kredit na računu |
|---|---|---|
| Gotovina podignuta s tekućeg računa čekom pripisana je blagajni | 50 | 51 "Računi za namirenje" |
| Primljeno gotovinsko placanje od kupaca | 62 "Namirenja s kupcima i kupcima" | |
| Kupljene avionske karte | 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima" | |
| Dobio kratkoročni gotovinski zajam | 66 "Namirenja kratkoročnih kredita i zajmova" | |
| Neutrošena sredstva odgovorna osoba vraća na blagajnu | 71 "Nagodbe s odgovornim osobama" | |
| Odraženi višak gotovine na blagajni | 91 "Ostali prihodi i rashodi" | |
| Gotovina položena na račun | 51 | 50 |
| Osiguran kamatonosni gotovinski zajam | 58 "Financijska ulaganja" | |
| Izdano plaća iz kase | 70 "Poravnanja s osobljem za plaće" | |
| Izdaje se djelatniku iz blagajne za putne troškove | 71 | |
| Popisom je utvrđen nedostatak gotovine u blagajni | 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti" |
Prijave se organizacije račun 50 „Blagajnik“ako koriste gotovinu u svojim aktivnostima. Račun je najvažniji ako su prihodi organizacije gotovina (trgovinska i uslužna poduzeća).
Ako poduzeće nema novčanih primanja, račun 50 Blagajna služi i za međusobna obračuna u gotovini. Na primjer, plaće zaposlenicima se ne prenose na kartice, već se izdaju u gotovini, odgovorna sredstva izdaju se na ruke, zajmovi, dividende i tako dalje se izdaju u gotovini.
Račun 50 Blagajna je aktivna. U bilanci se prikazuje u Imovi: u odjeljku II. Dugotrajna imovina, u retku "Novac i novčani ekvivalenti".
Uputa 50 broj
Upute za primjenu financijskih i gospodarskih djelatnosti organizacija u skladu s Naredbom od 31. listopada 2000. N 94n
Račun 50 "Blagajna" namijenjen je sažetku informacija o dostupnosti i kretanju sredstava na blagajnama organizacije.
Na račun se može otvoriti 50 podračuna "Blagajna":
50-1 "Blagajnik organizacije",
50-2 "Poslovna blagajna",
50-3 "Novčani dokumenti" itd.
Na podračunu 50-1 "Blagajnik organizacije" gotovina u blagajni organizacije. Kada organizacija obavlja gotovinski promet stranom valutom, tada se moraju otvoriti odgovarajući podračuni za račun 50 "Blagajna" za posebno obračunavanje kretanja svake gotovine u stranoj valuti.
Na podračunu 50-2 "Radna blagajna" dostupnost i kretanje novčanih sredstava na blagajnama robnih ureda (marina) i operativnih mjesta, stajališta, prijelaza rijeka, brodova, karata i prtljažnica luka (marina), kolodvora, blagajni, blagajni poštanskih ureda i dr. uzimaju se u obzir. Otvaraju ga organizacije (osobito prometne i komunikacijske) ako je potrebno.
Na podračunu 50-3 Novčani dokumenti u obzir se uzimaju poštanske marke, marke državne pristojbe, zadužnice, plaćene zrakoplovne karte i drugi novčani dokumenti. Novčani dokumenti evidentiraju se na računu 50 "Blagajna" u iznosu stvarnih troškova nabave. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata provodi se po njihovim vrstama.
Po zaduženju račun 50 "Blagajnik" odražava primitak sredstava i novčanih dokumenata na blagajni organizacije.
Po zajmu račun 50 "Blagajna" odražava uplatu sredstava i izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne organizacije.
Tipična knjiženja na računu 50
Po zaduženju računa
Zaduženje Kreditna Gotovina prenijeta iz operativne blagajne u glavnu 50 50 Primljen novac s tekućeg računa na blagajnu 50 51 Primljena devize s deviznog računa na blagajnu 50 52 Sredstva primljena s posebnog bankovnog računa na blagajnu 50 55 Primljena gotovina u transportu na blagajni 50 57 Dobavljač im je vratio preplaćena sredstva 50 60 Primljena gotovina od kupca 50 62 Dobio predujam na blagajni od kupca 50 62-1 Gotovina primljena na blagajni prema ugovoru kratkoročni zajam 50 66 Gotovina primljena na blagajni prema ugovoru dugoročni zajam 50 67 Vraćena neiskorištena sredstva izdana po izvještaju 50 71 Zaposlenik je vratio zajam na blagajnu organizacije 50 73-1 Zaposlenik je nadoknadio materijalnu štetu 50 73-2 Uplaćen je doprinos u temeljni kapital u gotovini u blagajnu organizacije 50 75-1 Primljeno naknada iz osiguranja blagajniku organizacije 50 76-1 Primio gotovinu na priznatu tražbinu 50 76-2 Novac primljen u gotovini na ime dospjele dividende od sudjelovanja u drugim organizacijama ili temeljem ugovora o zajedničkoj djelatnosti 50 76-3 Blagajna je primila gotovinu iz podružnice koja je raspoređena na poseban saldo 50 79-2 Blagajnik je primio gotovinu iz središnjice 50 79-2 Blagajnik je primio gotovinu na račun dospjele dobiti po ugovoru upravljanje povjerenjem imovine 50 79-3 Primljena gotovina na povjerenje 50 79-3 Dobio novac u blagajnu na račun doprinosa po ugovoru o zajedničkim aktivnostima 50 80 Primljeno ciljano financiranje 50 86 Gotovina primljena za prodane proizvode (roba, radovi, usluge) 50 90-1 Novac primljen novac za prodanu drugu imovinu (neposlovni prihod) 50 91-1 Odraženi novčani višak identificiran kao rezultat inventara 50 91-1 Pozitivna tečajna razlika na gotovinu stranu valutu uključuje se u ostale prihode 50 91-1 Novac je primljen na račun odgođenih prihoda 50 98-1 Gotovina primljen novac primljen bez naknade 50 98-2 Kreditom računa
Sadržaj poslovne transakcije Zaduženje Kreditna Sredstva iz blagajne polažu se na tekući račun. 51 50 Deviza položena na blagajni 52 50 Gotovina položena na poseban bankovni račun 55 50 Gotovina poslana prijenosom drugoj strani 57 50 Kupljene dionice za gotovinu 58-1 50 Kupljene dužničke vrijednosne papire za gotovinu 58-2 50 Gotovinski zajam odobren 58-3 50 Dug prema dobavljaču je otplaćen 60 50 Predujam ispostavljen dobavljaču iz blagajne 60 50 Preplaćeno od strane dobavljača vraćeno 62 50 Vraćen predujam uplaćen od strane kupca 62 50 Otplaćeni kredit ili kamate na njega iz blagajne 66 50 Zaposlenicima su izdavani bonovi koje plaćaju fondovi socijalnog osiguranja 69-1 50 Plaće (dividende) isplaćene iz blagajne zaposlenicima 70 50 Izdana gotovina 71 50 Odobren zajam zaposleniku 73-1 50 Isplaćene dividende osnivačima iz blagajne 75-2 50 Isplaćena položena plaća 76-4 50 Vlastite dionice otkupljene od dioničara u novcu 81 50 Negativna tečajna razlika na gotovinu stranu valutu uključena je u ostale rashode 91-2 50 Prilikom inventure identificiran manjak u blagajni 94 50
Računi ovog odjeljka namijenjeni su sažetku informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u ruskoj i stranoj valuti koja se drže na gotovinskim, obračunskim, deviznim i drugim računima otvorenim kod kreditnih institucija u zemlji i inozemstvu, kao i vrijedne papire, platne i novčane isprave.
Gotovina u stranim valutama i poslovanje s njima evidentiraju se na računima ovog odjeljka u rubljama u iznosima utvrđenim pretvorbom strane valute na propisan način. Istodobno, ta sredstva i transakcije odražavaju se u valuti namire i plaćanja.
Račun 50 "Blagajna"
Račun 50 "Blagajna" namijenjen je sažetku informacija o dostupnosti i kretanju sredstava na blagajnama organizacije.
Na račun se može otvoriti 50 podračuna "Blagajna":
- 50-1 "Blagajnik organizacije",
- 50-2 "Poslovna blagajna",
- 50-3 "Novčani dokumenti" itd.
Na podračunu 50-1 "Blagajna organizacije" uzima se u obzir gotovina u blagajni organizacije. Kada organizacija obavlja gotovinski promet stranom valutom, tada se moraju otvoriti odgovarajući podračuni za račun 50 "Blagajna" za posebno obračunavanje kretanja svake gotovine u stranoj valuti.
Podračun 50-2 "Poslovna blagajna" uzima u obzir dostupnost i kretanje novčanih sredstava na blagajnama robnih ureda (marina) i operativnih mjesta, stajališta, riječnih prijelaza, brodova, karata i ureda za prtljagu luka (marina). ), stanice, blagajne za pohranu karata, blagajne pošte itd. Otvaraju ga organizacije (osobito prometne i komunikacijske) ako je potrebno.
Podračun 50-3 "Novčani dokumenti" uzima u obzir poštanske marke, marke državne pristojbe, zadužnice, plaćene zrakoplovne karte i druge novčane dokumente koji se nalaze na blagajni organizacije. Novčani dokumenti se obračunavaju na računu 50 "Blagajna" u iznosu stvarnih troškova nabave. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata provodi se po njihovim vrstama.
Debit računa 50 "Blagajnik" odražava primitak sredstava i novčanih dokumenata u blagajni organizacije. Kredit računa 50 "Blagajna" odražava uplatu sredstava i izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne organizacije.
Račun 50 "Blagajna" korespondira sa računima:
po zaduženju po kreditu
- 50 Blagajnik 50 Blagajnik
- 51 Računi za namirenje 51 Računi za namirenje
- 52 Valutni računi 52 Valutni računi
- 55 Posebni računi u 55 Posebni računi u
banke banke
- 57 Transferi na putu 57 Transferi na putu
- 60 Obveze prema dobavljačima i 58 Financijska ulaganja
izvođači 60 Nagodbe s dobavljačima i
62 Nagodbe s kupcima i izvođačima
kupci 62 Nagodbe s kupcima i
66 Namirenja za kratkoročne kupce
krediti i zajmovi 66 Namirenja kratkoročnih
67 Namirenja dugoročnih kredita
krediti i zajmovi 68 Obračuni za poreze i
71 Namirenja odgovornih pristojbi
osoba 69 Naselja za socijal
73 Obveze prema osoblju osiguranja i osiguranja
ostali poslovi 70 Obračuni s osobljem za
- 75 Nagodbe s osnivačima nadnica
- 76 Nagodbe s različitim 71 Nagodbe s odgovornim
dužnika i vjerovnika
79 Na farmi 73 Naselja s osobljem za
namire za druge transakcije
- 80 Odobren kapital 75 Nagodbe s osnivačima
- 86 Financiranje posebne namjene 76 Naselja s razl
- 90 Prodaja dužnika i vjerovnika
- 91 Ostali prihodi i rashodi 79 Na farmi
- 98 Obračun odgođenog prihoda
- 99 Dobit i gubitak 80 Dionički kapital
- 81 vlastite dionice (dionice)
- 94 Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti
- 99 Dobici i gubici
