Iskazuje se amortizacija osnovnih sredstava glavne proizvodnje. Računovodstvo. Amortizacija. Metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine. Primjer izračuna opadajućeg salda

1. Pojam amortizacije, amortizacijski odbici

Tijekom rada OS se istroši. Postoje moralna i fizička deprecijacija OS-a.

Zastarjelost- to je djelomični gubitak OS njihove potrošačke vrijednosti pod utjecajem tehnološkog napretka i poboljšanja proizvodnog procesa.

Fizičko pogoršanje- gubitak OS njihovih izvornih tehničkih i operativnih kvaliteta.

Fizička amortizacija podliježe računovodstvu.

Trošak dugotrajne imovine otplaćuje se kroz amortizaciju. Amortizacija- to je uključivanje u troškove proizvodnje istrošenog dijela OS-a.

Amortizacija se ne obračunava na:

Objekti stambeni fond, osim onih iznajmljenih i uključenih u isplativa ulaganja u materijalne vrijednosti;

Zemljišne čestice i objekti gospodarenja prirodom;

Knjižnični fondovi;

OS objekti neprofitnih organizacija;

Predmeti dodijeljeni muzejskim zbirkama.

Odbici amortizacije za stavku dugotrajne imovine počinju prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad i prijema ove stavke za računovodstvo, a naplaćuju se do potpuna otplata vrijednost ovog predmeta ili otpisati iz računovodstva.

Amortizacija objekta prestaje od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca potpune otplate troška objekta ili njegovog knjigovodstvenog otpisa.

Amortizacija dugotrajne imovine izračunava se uzimajući u obzir sljedeće čimbenike:

originalni trošak;
rok korisna upotreba svaka vrsta dugotrajne imovine;
metoda amortizacije.

Korisni vijek dugotrajne imovine utvrđuje se kada se ona upiše na temelju:

Očekivano razdoblje korištenja objekta u skladu s očekivanim učinkom ili kapacitetom;

Očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broj smjena), prirodnim uvjetima i utjecaju agresivnog okoliša, sustavu popravka;

Regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta (na primjer, rok zakupa).

Sva imovina koja se amortizira dijeli se u amortizacijske skupine u skladu s vijekom trajanja.

Imovina koja se amortizira objedinjuje se u sljedeće amortizacijske skupine:

Grupa 1 - sva netrajna imovina s korisnim vijekom trajanja od 1 do 2 godine uključujući;

Grupa 2 - imovina s korisnim vijekom trajanja više od 2 godine do uključujući 3 godine;

Grupa 3 - imovina s korisnim vijekom trajanja više od 3 godine do uključujući 5 godina;

Grupa 4 - imovina s korisnim vijekom trajanja više od 5 godina do uključujući 7 godina;

Grupa 5 - imovina s korisnim vijekom trajanja više od 7 godina do uključujući 10 godina;

Grupa 6 - imovina s korisnim vijekom trajanja od više od 10 godina do uključujući 15 godina.

Grupa 7 - imovina s korisnim vijekom trajanja od više od 15 godina do uključujući 20 godina.

Grupa 8 - imovina s korisnim vijekom trajanja od preko 20 godina do uključujući 25 godina.

Grupa 9 - imovina s korisnim vijekom trajanja od više od 25 godina do uključujući 30 godina.

Grupa 10 - imovina s korisnim vijekom trajanja preko 30 godina.

2. Metode amortizacije u računovodstvu. Postupak amortizacije

Amortizacija dugotrajne imovine u računovodstvenim evidencijama provodi se na jedan od sljedećih načina:

- linearno - sastoji se u uniformnoj amortizaciji tijekom korisnog vijeka trajanja objekta.

Primjer: OS - 30000 rubalja, vijek trajanja - 5 godina:

Godišnja stopa amortizacije bit će 100% / 5 godina = 20%

Godišnji iznos amortizacije bit će 30.000 * 20/100 = 6.000 rubalja

opadajući saldo- utvrđuje se na temelju preostale vrijednosti OS objekta, uzete na početku svake izvještajne godine, i stope amortizacije obračunate prilikom registracije OS objekta, na temelju njegova korisnog vijeka trajanja i faktora ubrzanja utvrđenog u skladu sa zakonskom regulativom. Ruske Federacije.

Primjer: OS - 30000 rubalja, korisni vijek - 5 godina, likvidaciona vrijednost - 1000 rubalja. Godišnja stopa amortizacije iznosi 20%, a na ubrzana amortizacija jednako 20%*2=40%

Razdoblje	Godišnji iznos amortizacije	Akumulirana amortizacija	ostatak vrijednosti
Kraj 1. godine	30000*40%=12000	12000	18000
Kraj 2. godine	18000*40%=7200	19200	10800
Kraj 3. godine	10800*40%=4320	23520	6480
Kraj 4. godine	6480*40%= 2592	26112	3888
Kraj 5. godine	2888	29000	1000

Otpis na temelju zbroja godina korisnog vijeka trajanja- utvrđuje se na temelju početne cijene dugotrajne imovine i procijenjenog koeficijenta.

Primjer: Početni trošak objekta je 30 000 rubalja, vijek trajanja je 5 litara:

Zbroj godina radnog vijeka je 1+2+3+4+5=15

Iznos amortizacije

U 1 godini 30000*5/15=10000 rub

u 2. godini 30000*4/15

u 3. godini 30000*3/15=6000

u 4. godini 30000*2/15=4000

godine 5 30000*1/15= 2000

- način obračuna amortizacije ovisno o obujmu proizvodnje. Ovom metodom godišnji iznos amortizacije utvrđuje se množenjem postotka izračunatog kao omjer njegove početne cijene i procijenjenog obujma proizvodnje ili rada za njegov korisni vijek s pokazateljem stvarnog obujma proizvodnje ili obavljenog posla za to razdoblje.

Primjer: početni trošak je 24000. Vijek upotrebe je 5 godina. Procijenjena proizvodnja - 120000:

24000/120000*100=20% - godišnji postotak amortizacije

Razdoblje	Stvarni izlaz	Godišnji iznos amortizacije	Akumulirana amortizacija	ostatak vrijednosti
1 godina	20000	20000*20%=4000	4000	20000
2 godine	25000	25000*20%=5000	9000	15000
3 godine	30000	30000*20%=6000	15000	9000
4 godine	35000	35000*20%=7000	22000	2000
5 godina	10000	10000*20%=2000	24000

3. Sintetičko računovodstvo i analitičko računovodstvo amortizacije dugotrajne imovine

Obračun amortizacije dugotrajne imovine vodi se na pasivnom, bilančnom, regulacijskom računu 02 "Amortizacija dugotrajne imovine"

Kreditni saldo – odražava iznos obračunate amortizacije svih dugotrajnih sredstava poduzeća i istovremeno iznos njihove nadoknađene vrijednosti kroz amortizaciju.

Debitni promet - iznos obračunate amortizacije za izvještajno razdoblje

Debitni promet - iznosi amortizacije povučene dugotrajne imovine.

Račun 02 ima dva podračuna:

02.1 - "Amortizacija vlastitih dugotrajnih sredstava";

02.2 - "Amortizacija imovine dane u zakup."

Iznosi obračunate amortizacije dugotrajne imovine mjesečno se uključuju u troškove proizvodnje i distribucije - D T 20.25.26.44 K T 02.

Otpis iznosa obračunate amortizacije pri otuđenju dugotrajne imovine odražava se u knjiženju D T 02 K T 01.

Izvor je iznos obračunate amortizacije na računu 02 dugoročno ulaganje u osnovna sredstva, njihovu rekonstrukciju, tehničko preopremanje.

4. Postupak obračuna amortizacije za porezne svrhe

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa korištenje dvije metode za obračun amortizacije dugotrajne imovine u porezne svrhe:

1. linearna metoda - primjenjuje se na zgrade, građevine, prijenosni uređaji uključeni u amortizacijske skupine 8-9, neovisno o razdoblju puštanja u rad ovih objekata.

Kod primjene pravocrtne metode, iznos obračunate amortizacije za mjesec dana utvrđuje se kao umnožak njegovog početnog troška (zamjenskog) troška i stope amortizacije utvrđene za ovaj objekt.

Stopa amortizacije za svaku stavku amortizirajuće imovine određena je formulom:

K = 1 / n * 100%,

gdje je K stopa amortizacije kao postotak izvorne cijene,

n je korisni vijek, izražen u mjesecima.

2. nelinearna metoda - iznos mjesečne amortizacije u odnosu na imovinu koja se amortizira utvrđuje se kao umnožak ukupnog stanja amortizacijske skupine i stope amortizacije utvrđene za ovu skupinu.

Od 2009. s nelinearna metoda amortizacija se mora obračunati ne za svaki objekt, već zasebno za svaku grupu amortizacije prema formuli:

A \u003d B * K: 100,

Gdje je A iznos mjesečne amortizacije za odgovarajuću skupinu amortizacije;

B - ukupno stanje odgovarajuće amortizacijske skupine;

K - stopa amortizacije za odgovarajuću skupinu amortizacije.

Stope amortizacije po skupinama:

Grupa 1 - 14,3%

Grupa 2 - 8,8%

Grupa 3 - 5,6%

4 grupa - 3,8%

Grupa 5 - 2,7%

6 grupa - 1,8%

Grupa 7 - 1,3%

8 grupa - 1,0%

9 grupa - 0,8%

10. skupina - 0,7%.

Budući da se amortizacija mora obračunavati mjesečno, ukupno stanje (vrijednost imovine) mora se utvrditi svakog 1. dana u mjesecu. Trošak nabavljene dugotrajne imovine povećat će ukupno stanje pripadajuće amortizacijske skupine od 1. dana u mjesecu nakon puštanja objekta u pogon.

Ukupni saldo za svaku grupu amortizacije mora se mjesečno umanjiti za iznos amortizacije obračunate prošlog mjeseca:

1. siječnja - 100000*8,8:100= 8800, 100000 - 8800 = 91200

1. veljače - 91200* 8,8: 100 = 8025,60, 91200 - 8025,60 = 83174,40 itd.

Detalji Kategorija: Izbor iz časopisa za računovođu Objavljeno: 23.09.2015 00:00

Odabir metode amortizacije

Odabrani načini amortizacije moraju biti fiksirani u računovodstvenoj tvrtki. Istodobno, imajte na umu da je u računovodstvu dopušteno koristiti različiti putevi na različite skupine homogenih dugotrajnih sredstava. Ali nije dopušteno mijenjati način amortizacije za određeni objekt nakon njegovog puštanja u pogon. Odnosno, tijekom cijelog korisnog vijeka trajanja objekta morat će se primijeniti jedna metoda (članak 18. PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine“). U poreznom računovodstvu napominjemo da je od početka godine moguće promijeniti način porezne amortizacije. Istodobno, dopušteno je prijeći s nelinearne metode na linearnu ne prije pet godina nakon što ste je počeli koristiti (stav 4. stavka 1. članka 259. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Moguće metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine u računovodstvu

U računovodstvu, amortizacija dugotrajne imovine može se izračunati pomoću jedne od četiri metode (članak 18 PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine"):

linearni način;
metoda smanjenja ravnoteže;
način otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka trajanja;
način otpisa troška srazmjerno obujmu proizvoda (radova).

Linearna metoda u računovodstvu

Glavna prednost pravocrtne metode je njezina jednostavnost korištenja: trošak objekta se ravnomjerno isplaćuje tijekom njegova životnog vijeka. Osim toga, to je jedini način da se izbjegnu privremene razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva.

Za linearno obračunavanje amortizacije, godišnja stopa se najprije utvrđuje formulom:

Zatim izračunajte godišnji iznos amortizacije koristeći formulu:

Iznos amortizacije koji se mora naplaćivati mjesečno jednak je 1/12 godišnjeg iznosa (članak 19. PBU 6/01 “Računovodstvo dugotrajne imovine”).

Napomena: stopa amortizacije za linearnu metodu u računovodstvenom i poreznom računovodstvu različito se izračunava. Naime, u poreznom se računovodstvu odmah utvrđuje mjesečna stopa. Za to se životni vijek objekta uzima u mjesecima. U računovodstvu se prvo izračunava godišnja stopa (na temelju korisnog vijeka trajanja u godinama, a ne mjesecima) i, sukladno tome - godišnji iznos amortizacija. I tek tada u računovodstvu prikazuje iznos koji se obračunava mjesečno. 1/12 je godišnja amortizacija. Dakle, uzimajući u obzir ove razlike, zbog zaokruživanja, iznosi amortizacije obračunati u računovodstvenom i poreznom računovodstvu mogu se razlikovati. Kako bi se izbjegle odstupanja, u računovodstvu je vrijedno odrediti pokazatelj "Godišnja stopa amortizacije" s maksimalan broj decimalna mjesta (najmanje četiri).

Primjer obračuna amortizacije pravocrtnom metodom nalazi se u posebnom članak.

Metoda smanjenja bilance

Prednost metode umanjenja bilance je u tome što se u prvim godinama rada dugotrajna imovina brže amortizira nego kod pravocrtne metode. Nedostatak je što razdoblje potpune otplate vrijednosti objekta prelazi njegov vijek trajanja – ostaje dio troška dugotrajne imovine čiji se postupak otpisa mora odrediti u računovodstvena politika tvrtke. To će se jasnije vidjeti u primjeru u nastavku.

Da biste izračunali amortizaciju metodom reducirajućeg salda, najprije odredite godišnju stopu amortizacije pomoću formule:

Nakon toga, godišnji iznos amortizacije izračunava se po formuli:

Mjesečni iznos amortizacija je jednaka 1/12 godišnjeg iznosa (klauzula 19 PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine").

Napominjemo da će se, budući da se rezidualna vrijednost objekta uzima na početku svake godine, godišnji iznos amortizacije postupno smanjivati. Sukladno tome, smanjit će se iznos mjesečne amortizacije. Pritom iznos mjesečne amortizacije tijekom godine ostaje nepromijenjen.

Poduzeće samostalno postavlja koeficijent povećanja na stopu amortizacije, propisujući određenu vrijednost u računovodstvenoj politici. Ne može biti veći od faktora 3,0 (članak 19. PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine"). Pritom se koeficijent 3,0 može primijeniti samo za amortizaciju dugotrajne imovine puštene u pogon nakon 31. prosinca 2005. godine. Za ostala dugotrajna sredstva moraju se primijeniti faktori množenja, u početku kada su pušteni u rad (naredba 147n od 12.12.2005., pismo ruskog Ministarstva financija od 22.6.2007. br. 03-05-06-01 / 71).

Primjer izračuna opadajućeg salda

Organizacija je kupila prijenosno računalo. Početni trošak dugotrajne imovine, formiran u računovodstvu, iznosi 45.000 rubalja. Objekt je pušten u rad u prosincu 2014. godine. Korisni vijek - 3 godine.

Prema računovodstvenoj politici, u računovodstvu se amortizacija na prijenosnim računalima obračunava metodom reducirajućeg salda uz korištenje faktora množenja 1,5.

Ovaj laptop je amortiziran od 2015. godine. Preostala vrijednost na početku 2015. jednaka je njezinoj početnoj vrijednosti, budući da u 2014. nije obračunana amortizacija.

Godišnja stopa amortizacije je:

1: 3 x 100% = 33,3334%.

Plaćanje naknade za amortizaciju za vijek trajanja prijenosnog računala prikazan je u tablici:

Godina rada	Preostala vrijednost na početku godine, rub.	Stopa amortizacije, %	Godišnji iznos odbitka amortizacije, uzimajući u obzir povećanje koeficijenta, rub. (stupac 2 × stupac 3 × 1,5)	Mjesečni iznos amortizacije tijekom godine, rub. (stupac 4: 12)	Preostala vrijednost na kraju godine, rub. (stupac 2 - stupac 4)

Prema otpisu preostale vrijednosti dugotrajne imovine, računovođa je birao između dvije mogućnosti:

opcija 1. Otpisati zaostalu vrijednost objekta na računima 02 in prošli mjesec koristan život.

Opcija 2. Nastaviti amortizirati objekt metodom umanjenja stanja do trenutka njegovog otpisa zbog otuđenja (prodaja, dotrajalost ili fizičko dotrajalost i sl.).

S obzirom na značajnost iznosa salda, računovođa je odabrao opciju 2.

Metoda otpisa temeljena na zbroju godina korisnog vijeka trajanja

Prednost amortizacije zbrojem godina korisnog vijeka je u tome što se u prvim godinama rada objekt otpisuje brže nego kod pravocrtne metode. U ovom slučaju (za razliku od metode reduciranja) rok dospijeća poklapa se s korisnim vijekom trajanja.

Sada za sam izračun. Godišnja stopa amortizacije nije potrebna za otpis vrijednosti zbroja godina korisnog vijeka trajanja. Za obračun amortizacije na ovaj način odmah se izračunava godišnji iznos amortizacije po formuli:

Iznos amortizacije koji se mora obračunati mjesečno jednak je 1/12 rezultirajućeg godišnjeg iznosa (članak 19. PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine“).

Primjer obračuna amortizacije zbrojem godina korisnog vijeka trajanja

Organizacija je kupila prijenosno računalo. Početni trošak dugotrajne imovine, formiran u računovodstvu, iznosi 45.000 rubalja. Postavi vrijeme vijek trajanja objekta - 3 godine.

Prema računovodstvenoj politici, u računovodstvu se amortizacija prijenosnih računala obračunava otpisom troška za zbroj godina korisnog vijeka.

Zbroj godina korisnog vijeka prijenosnog računala jednak je:

1 + 2 + 3 = 6 .

U prvoj godini rada objekta godišnji iznos amortizacije iznosit će:

3: 6 × 45 000 rubalja. = 22 500 rubalja.

Iznos mjesečnih odbitaka jednak je:

22 500 rub. : 12 mjeseci = 1875 rubalja.

U drugoj godini rada objekta godišnji iznos amortizacije iznosit će:

2: 6 × 45 000 rubalja. = 15.000 rubalja.

Iznos mjesečnih odbitaka:

15 000 rub. : 12 mjeseci = 1250 rubalja.

I u trećoj godini rada objekta godišnji iznos amortizacije jednak je:

1: 6 × 45 000 rubalja. = 7500 rubalja.

Iznos mjesečnih odbitaka:

7500 rub. : 12 mjeseci = 625 rubalja.

Način otpisa troška proporcionalno količini proizvoda (radova)

Otpis troška razmjerno količini proizvoda (radova) najtočnije odražava fizičku amortizaciju dugotrajne imovine. To je prednost metode. Nedostatak je velika složenost izračuna, potreba za planiranjem proizvodnje.

Prilikom otpisa troška dugotrajne imovine razmjerno količini proizvoda (radova) ne utvrđuje se godišnja stopa amortizacije i godišnji iznos amortizacije. Činjenica je da iznos amortizacijskih odbitaka ovisi o obujmu proizvodnje. I može se mijenjati tijekom cijele godine. Sukladno tome, iznos mjesečne amortizacije potrebno je odrediti mjesečno prema formuli (članak 19. PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine"):

Primjer amortizacije razmjerno količini proizvoda (radova)

Organizacija je kupila prijenosno računalo koje se može koristiti za proizvodnju otprilike 500 predmeta. Početni trošak dugotrajne imovine, formiran u računovodstvu, iznosi 45.000 rubalja.

Prema računovodstvenoj politici, u računovodstvu se amortizacija na prijenosnim računalima obračunava razmjerno količini proizvedenih proizvoda.

U rujnu 2015. napravljeno je 35 jedinica pomoću prijenosnog računala.

Iznos amortizacije na prijenosnom računalu bio je u navedenom mjesecu:

35 kom. × 45.000 rubalja. : 500 kom. = 3150 rubalja.

Što je amortizacija i zašto je potrebna, rekli smo u svojoj. U računovodstvenom i poreznom računovodstvu dugotrajna imovina (PP) i nematerijalna imovina (IA) amortiziraju se u slučajevima predviđenim zakonom. U ovom slučaju, samo metode za obračun amortizacije predviđene računovodstvenim odn porezno zakonodavstvo. U našem savjetovanju podsjetit ćemo na postojeće metode obračuna amortizacije dugotrajne i nematerijalne imovine.

Računovodstvene metode amortizacije

U tablici dajemo metode za obračun amortizacije u računovodstvu koje se koriste pri obračunu amortizacijskih odbitaka za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu:

Podsjetimo da se u odnosu na svu dugotrajnu imovinu uključenu u istu skupinu homogenih objekata treba primijeniti isti način obračuna amortizacije (stav 18. PBU 6/01). Skupina homogenih objekata dugotrajne imovine može uključivati zgrade, građevine, mjerne instrumente, računalne opreme, vozila itd. U kojima se može odrediti koji objekti čine grupu homogenih objekata.

Kod nematerijalne imovine, samo u odnosu na pozitivnu poslovnu reputaciju, metoda amortizacije mora se primjenjivati uvijek ista – linearna (čl. 44. PBU 14/2007). Za preostalu nematerijalnu imovinu možete odabrati bilo koju metodu obračuna amortizacije, a posebno za svaki objekt.

Metode obračuna amortizacije u poreznom računovodstvu

U poreznom računovodstvu obračun amortizacije vrši se:

linearni;
nelinearne.

Ista pravila vrijede i za izbor metode amortizacije u poreznom računovodstvu kako za dugotrajnu imovinu tako i za nematerijalnu imovinu. Stoga je uvijek potrebno primijeniti pravocrtnu metodu amortizacije u sljedećim slučajevima (članak 3. članka 259. Poreznog zakona Ruske Federacije):

sve organizacije do zgrada, građevina, prijenosnih uređaja i nematerijalna imovina, čiji vijek trajanja prelazi 20 godina;
sljedeće organizacije koje koriste dugotrajna sredstva isključivo u proizvodnji ugljikovodika na novom morskom polju:
organizacije koje posjeduju dozvole za korištenje podzemne čestice unutar koje se nalazi novo nalazište ugljikovodika na moru ili se planira pretražiti, procijeniti ili istražiti takvo ležište;
operateri novog nalazišta ugljikovodika na moru.

Za amortizaciju ostale dugotrajne imovine i nematerijalne imovine može se odabrati linearna ili nelinearna metoda. Istodobno ga treba odmah primijeniti na svu dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koja se amortizira.

Više o metodi nelinearne amortizacije možete pročitati u poreznom računovodstvu.

Opće odredbe

U računovodstvu se amortiziraju dugotrajna sredstva koja se vode na računu 01 ili 03. Sredstva prikazana u zalihama ne podliježu amortizaciji (klauzule 4, 5, 17 PBU 6/01 “Računovodstvo dugotrajne imovine”). Također, objekti, koje smo dodatno opisali u posebnom članku, ne podliježu amortizaciji.

Amortizacijom se otpisuje cjelokupni početni trošak imovine klasificirane kao amortizirana (klauzule 8 i 17 PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine“).

U kojem razdoblju se obračunava amortizacija?

Amortizacija dugotrajne imovine u računovodstvu se obračunava od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je predmet primljen u računovodstvo (član 21. PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine"). Pažnja: ne morate čekati početak rada nekretnine.

Amortizacija se obračunava dok se trošak objekta ne isplati u cijelosti ili dok se objekt ne odjavi (član 21. PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine”). Sukladno tome, trošak amortizacije prestaje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca pune otplate vrijednosti ovog objekta ili njegove deregistracije (članak 22. PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine“).

Tijekom korisnog vijeka trajanja objekta amortizacija se ne obustavlja. Iznimka su slučajevi prijenosa dugotrajne imovine na konzervaciju na razdoblje duže od tri mjeseca, kao i razdoblje obnove objekta u trajanju dužem od 12 mjeseci (članak 23. PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine").

Kako se amortizacija dugotrajne imovine odražava u računovodstvenim računima

Obračun obračunate amortizacije provodi se ovisno o namjeni za koju se dugotrajno sredstvo koje se amortizira koristi. Knjiženja mogu biti sljedeća (Upute za kontni plan):

Debit 20 (23, 25, 44...) Kredit 02

Amortizacija je obračunata na dugotrajnu imovinu koja se koristi u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) ili u trgovačkim aktivnostima;

Debit 08 Kredit 02

Amortizacija je obračunata na dugotrajnu imovinu korištenu u stvaranju (modernizaciji, rekonstrukciji) dugotrajne imovine;

Potraživanje 91 podračuna "Ostali rashodi" Kredit 02

Amortizacija je obračunata na dugotrajnu imovinu koja se koristi u drugim djelatnostima.

Ovdje pogledajte zgodnu proračunsku tablicu.

Koje su metode amortizacije

U računovodstvu, amortizacija dugotrajne imovine može se izračunati pomoću jedne od četiri metode (članak 18 PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine"):

linearni način;
metoda smanjenja ravnoteže;
način otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka trajanja;
način otpisa troška srazmjerno obujmu proizvoda (radova).

Pogledajmo svaku metodu detaljno u nastavku.

Odabranu metodu amortizacije osigurajte u računovodstvu za potrebe računovodstva. Istodobno, imajte na umu: u računovodstvu je dopušteno primjenjivati različite metode različite grupe homogena dugotrajna sredstva. Međutim, nemoguće je promijeniti način obračuna amortizacije za određeni objekt nakon puštanja nekretnine u pogon. Odnosno, tijekom cijelog korisnog vijeka trajanja objekta mora se primijeniti jedna metoda (članak 18. PBU 6/01 „Knjigovodstvo dugotrajne imovine“).

Linearna metoda u računovodstvu

Kada se amortizira linearno, najprije se izračunava godišnja stopa pomoću formule:

Zatim - godišnji iznos amortizacije prema formuli:

Iznos amortizacije koji se mora naplaćivati mjesečno jednak je 1/12 godišnjeg iznosa (članak 19. PBU 6/01 “Računovodstvo dugotrajne imovine”).

Primjer pravocrtne amortizacije

Organizacija je nabavila dugotrajno sredstvo - prijenosno računalo po cijeni od 45.000 rubalja. (bez PDV-a). U skladu s klasifikacijom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 br. 1, prijenosno računalo pripada drugoj skupini (koristivi vijek od dvije do tri godine uključujući). Računovođa je odredio vijek trajanja prijenosnog računala na 3 godine (36 mjeseci). metoda amortizacije, računovodstvena politika poduzeća u odnosu na dugotrajnu imovinu u računovodstvu – linearni.

Ukupna godišnja stopa amortizacije je:

1: 3 godine × 100% = 33,3334%.

Godišnji iznos amortizacije:

45 000 rub. × 33,3334% = 15 000 rubalja.

Mjesečni iznos amortizacije:

Metoda smanjenja bilance

Kod metode reducirajućeg salda najprije se godišnja stopa amortizacije utvrđuje po formuli:

Nakon toga, godišnji iznos amortizacije izračunava se po formuli:

Mjesečni iznos amortizacije jednak je 1/12 godišnjeg iznosa (klauzula 19 PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine").

Napomena: preostala vrijednost objekta uzima se na početku svake godine, tako da će se godišnji iznos amortizacije postupno smanjivati. Sukladno tome, iznos mjesečne amortizacije će se godišnje smanjivati.

Poduzeće samostalno postavlja koeficijent povećanja na stopu amortizacije, odobravajući određenu vrijednost u računovodstvenoj politici. Maksimalna vrijednost koeficijenta je 3,0 (klauzula 19 PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine"). Pritom se koeficijent 3,0 može primijeniti samo za amortizaciju dugotrajne imovine puštene u pogon nakon 31. prosinca 2005. godine. Za ostalu dugotrajnu imovinu moraju se primijeniti faktori množenja koji su prvobitno postavljeni kada su pušteni u rad (naredba 147n od 12.12.2005., dopis ruskog Ministarstva financija od 22.6.2007. br. 03-05-06 -01 / 71).

Primjer izračuna opadajućeg salda

Prema računovodstvenoj politici, u računovodstvu se amortizacija na prijenosnim računalima obračunava metodom reducirajućeg salda uz korištenje faktora množenja 1,5.

Ovaj laptop je amortiziran od 2015. godine. Preostala vrijednost na početku 2015. jednaka je njezinoj početnoj vrijednosti, budući da u 2014. nije obračunana amortizacija.

Godišnja stopa amortizacije je:

1:3 x 100% = 33,3334%.

Obračun amortizacije za korisni vijek prijenosnog računala prikazan je u tablici:

Godina rada	Preostala vrijednost na početku godine, rub.	Stopa amortizacije, %	Godišnji iznos odbitka amortizacije, uzimajući u obzir povećanje koeficijenta, rub. (stupac 2 × stupac 3 × 1,5)	Mjesečni iznos amortizacije tijekom godine, rub. (stupac 4: 12)	Preostala vrijednost na kraju godine, rub. (stupac 2 - stupac 4)

Prema otpisu preostale vrijednosti dugotrajne imovine, računovođa je birao između dvije mogućnosti:

opcija 1. Otpisati preostalu vrijednost predmeta na računima 02 u posljednjem mjesecu vijeka trajanja.

Opcija 2. Nastaviti amortizirati objekt metodom umanjenja stanja do trenutka njegovog otpisa zbog otuđenja (prodaja, dotrajalost ili fizičko dotrajalost i sl.).

S obzirom na značajnost iznosa salda, računovođa je odabrao opciju 2.

Metoda otpisa temeljena na zbroju godina korisnog vijeka trajanja

Kada se trošak otpiše zbrojem godina korisnog vijeka trajanja, godišnji iznos amortizacije se odmah izračunava po formuli:

Iznos amortizacije koji se mora naplaćivati mjesečno jednak je 1/12 obračunatog godišnjeg iznosa (članak 19. PBU 6/01 “Računovodstvo dugotrajne imovine”).

Primjer obračuna amortizacije zbrojem godina korisnog vijeka trajanja

Organizacija je kupila prijenosno računalo. Početni trošak dugotrajne imovine, formiran u računovodstvu, iznosi 45.000 rubalja. Procijenjeni korisni vijek trajanja objekta je 3 godine.

Prema računovodstvenoj politici, u računovodstvu se amortizacija prijenosnih računala obračunava otpisom troška za zbroj godina korisnog vijeka.

Zbroj godina korisnog vijeka prijenosnog računala jednak je:

1 + 2 + 3 = 6 .

U prvoj godini rada objekta godišnji iznos amortizacije iznosit će:

3: 6 × 45 000 rubalja. = 22 500 rubalja.

Iznos mjesečnih odbitaka jednak je:

22 500 rub. : 12 mjeseci = 1875 rubalja.

U drugoj godini rada objekta godišnji iznos amortizacije iznosit će:

2: 6 × 45 000 rubalja. = 15.000 rubalja.

Iznos mjesečnih odbitaka:

15 000 rub. : 12 mjeseci = 1250 rubalja.

I u trećoj godini rada objekta godišnji iznos amortizacije jednak je:

1: 6 × 45 000 rubalja. = 7500 rubalja.

Iznos mjesečnih odbitaka:

7500 rub. : 12 mjeseci = 625 rubalja.

Način otpisa troška proporcionalno količini proizvoda (radova)

Prilikom otpisa troška dugotrajne imovine razmjerno obujmu proizvodnje (rada), iznos mjesečne amortizacije utvrđuje se mjesečno prema formuli (članak 19. PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine”):

Primjer amortizacije razmjerno količini proizvoda (radova)

Organizacija je kupila prijenosno računalo koje se može koristiti za proizvodnju otprilike 500 predmeta. Početni trošak dugotrajne imovine, formiran u računovodstvu, iznosi 45.000 rubalja.

Prema računovodstvenoj politici, u računovodstvu se amortizacija na prijenosnim računalima obračunava razmjerno količini proizvedenih proizvoda.

U rujnu 2015. napravljeno je 35 jedinica pomoću prijenosnog računala.

Iznos amortizacije na prijenosnom računalu bio je u navedenom mjesecu:

35 kom. × 45.000 rubalja. : 500 kom. = 3150 rubalja.

Pogledajmo koncept amortizacije. Ovdje ćete naučiti kako izračunati amortizaciju dugotrajne imovine. Počevši od 2002. godine pa do danas u računovodstvu postoje sljedeće metode amortizacije: pravolinijska metoda amortizacije, metoda umanjenja, metoda proporcionalna obujmu proizvodnje, kao i metoda zbroja godina. korisnog vijeka trajanja. U članku ćemo na primjerima analizirati ove 4 metode za obračun amortizacije.

Izračun amortizacijskih odbitaka za dugotrajnu imovinu uključuje korištenje početne ili preostale vrijednosti i stope amortizacije dugotrajne imovine. Početni trošak je trošak po kojem se predmet prihvaća u računovodstvo po primitku od strane poduzeća. Pročitajte više o primitku dugotrajne imovine. Preostala vrijednost dugotrajne imovine je razlika između izvornog troška i obračunate amortizacije.

Opća formula za obračun amortizacije:

Trošak (početni ili preostali) * stopa amortizacije / 100%.

Izračun stope je vrlo jednostavan, za to trebate podijeliti cjelokupnu amortizaciju (uzetu kao 100%). Zatim možete izračunati iznos amortizacije za prošlu godinu, odnosno pomnožiti početni trošak sa stopom i podijeliti sa 100%. Kako izračunati mjesečnu amortizaciju? Da biste to učinili, ostaje samo podijeliti iznos primljen prethodnom radnjom s brojem mjeseci u godini.

Primjer linearnog izračuna:

Dugotrajno sredstvo ima početni trošak od 500 000. Korisni vijek trajanja je 10 godina. Izračunajte mjesečnu amortizaciju:

Norma A. \u003d 100% / 10 godina \u003d 10%

Godišnji A. \u003d 500.000 * 10% / 100% \u003d 50.000.

Mjesečni A. = 50.000 / 12 mjeseci. = 4167.

Saznajte više o primjeni linearne metode .

2. Metoda opadajuće ravnoteže

Njegova razlika od linearne metode je u tome što osnova za obračunavanje nije početni trošak, već ostatak. Preostala vrijednost je izvorni trošak umanjen za amortizaciju (akumulirana amortizacija). Osim toga, ova metoda koristi faktor ubrzanja s kojim se množi stopa amortizacije. Ova metoda se također naziva ubrzana.

Primjer izračuna:

Postoji dugotrajna imovina čiji je početni trošak 100 000. Pretpostavlja se da je korisni vijek 4 godine.

Norma A. \u003d 4 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% \u003d 40%

Godišnji A. \u003d 100.000 * 40% / 100% \u003d 40.000.

Mjesečni A. = 40000 / 12 = 3333.

Norma A. \u003d 3 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% \u003d 30%

Godišnji A. \u003d 100.000 * 30% / 100% \u003d 30.000.

Mjesečni A. = 30000 / 12 = 2500.

Na sličan način se obračunavaju i troškovi amortizacije za ostale godine.

4. Metoda otpisa proporcionalno

Trošak dugotrajne imovine otpisuje se razmjerno količini proizvedenih proizvoda ili izvršenih usluga. Metoda se koristi samo za one OS objekte, čija dokumentacija ukazuje na očekivani volumen izlaza. U ovaj slučaj stopa amortizacije se utvrđuje dijeljenjem početnog troška objekta s obujmom radova koji je planirao proizvođač, a iznos amortizacijskih odbitaka utvrđuje se množenjem stope amortizacije stvarnim obujmom proizvodnje za izvještajno razdoblje.