Показатели доходов и расходов необходимо считать нарастающим итогом, а учитывать лишь те, которые относятся к налогооблагаемым. Каждая организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, выбирает метод учета. Так, при кассовом методе все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы, отражаются в налоговом учете только после того, как от заказчика поступила оплата. Применять такой расчет могут только те предприятия, у которых выручка от деятельности не превысила за предыдущий год 1 млн. руб. Несомненным достоинством кассового метода является то, что доход включает только оплаченную покупателем выручку. Отдельно стоит остановиться на таком документе, как справка-расчет «Расчет налога на прибыль». Она формируется после проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

Как рассчитать налог на прибыль организации

Расчёт налога на прибыль - пример для чайников Формулы для расчета На основании вышесказанного попробуем произвести расчет на примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей.

Все расходы подтверждены первичной документацией. Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет. НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей. Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.
НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей. Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Статьи

Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа. Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль.

Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?

Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре.
Если налоговая база окажется выше 15 млн.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2014 году

Важно

Правовая база налога на прибыль очень динамична. Законодательные власти постоянно принимают новые корректировки, уточняющие положения. Поэтому руководство и бухгалтера организаций обязаны следить за нововведениями, незамедлительно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете. В таком случае у предприятия не возникнет проблем со сдачей отчетности, перечислением в бюджет налога, споров с контролирующими организациями.

Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников

Внимание

Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом. Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе. Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия.

Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.

Как проверить прибыль по оборотно сальдовой ведомости

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль.

Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране. Определение налога, какие суммы им облагаются? Термин «прибыль» - это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам.
То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.
Расчет прибыли Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом. Что понимается под доходами и расходами предприятия? Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Как посчитать налог на прибыль пример по оборотке

Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет. Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом. Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально.

Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,Производственные затраты – 500 тыс. рублей.Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс.

рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс.

Многие пугаются и впадают в панику, как только задумываются об этом. Так как рассчитать налог на прибыль? Пример будет самым простым. Итак, есть фирма, которая получила за квартал 4 200 000 рублей прибыли.

Инфо

На зарплату работникам, НДС, амортизацию и сырье был потрачен 1 млн, а в прошлом отчетном периоде налоговый убыток составил 200 000. Дело мы имеем с обычной организацией в России, не с иностранной. Тогда получается, что налоговая ставка у нас будет 20%.

При этом база определяется как: (4 200 000 — 1 000 000 — 200 000) = 3 000 000 рублей. От этой суммы мы будем производить все расчеты. Теперь все, что осталось — это умножить базу на ставку. Получается: 3 000 000 х 0,2 = 600 000 рублей. В такой сумме будет исчисляться налог на прибыль организации.

Как рассчитать налог на прибыль пример по оборотке

Для зарплаты Как рассчитать налог на прибыль (пример по счетам волнует и интересует многих)? Была упущена одна особенность, связанная с физическими лицами. Для них подоходный налог может быть уменьшен на некоторую сумму, если у работников имеются несовершеннолетние дети. Этот процесс называется вычетом на детей. Так, если в год доход не превышает 280 000 рублей, а также если у граждан имеются несовершеннолетние дети (либо студенты очной формы/курсанты/интерны/ординаторы до 24 лет включительно) можно надеяться на уменьшение налоговой базы.
Это приводит к снижению выплат в налоговые органы. На одного и двух детей полагается 1400 рублей вычета. На 3-х и более, а также на деток-инвалидов — 3000. В некоторых случаях полагается 6 и 12 тысяч, соответственно, но такие явления почти не наблюдаются в России.

Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03 Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 (но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 (но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов. Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету. Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Дебет 99

Счет 90 проводки в этом случае формирует следующие:

Дт 90/2, Кт 43, 40, 41 «Списаны товары (готовая продукция) по учетной цене».
Дт 90/2, Кт 42 «Проведена торговая наценка».
Дт 90/2, Кт 44 «начислена сумма коммерческих (реализационных) расходов».

Торговые предприятия не формируют себестоимость продукции, купленные для продажи активы отражаются на 45 счете.
При реализации все дополнительные (коммерческие) расходы проводятся на Кт 44 «Издержки обращения».
Налоги Если предприятие, в установленном законом порядке, является плательщиком акциза, НДС, то продажа работ, продукции, услуг совершается с включением данных видов налога в общую стоимость.

Учитываются выставленные к уплате покупателям налоги на 90/3, 90/4.

Внимание

В случае ведения предприятием международной торговли экспортная пошлина учитывается на счете 90/5.

Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости

Затраты Производственная (полная) себестоимость изготовленной продукции формируется на калькуляционных счетах и списывается на счет 41, 43, 45, 40.

По этой цене она учитывается на складе готовой продукции, где хранится до момента продажи.
При реализации товаров, продукции, оказании различных услуг и выполнении работ любая организация несет дополнительные расходы, не включенные в себестоимость изготовленной продукции.

Данный вид затрат называется коммерческими расходами, которые возникают в результате подготовки и реализации продукции. К ним относят по ПБУ № 10/99 издержки на рекламу, дополнительную упаковку, транспортировку и хранение.

Как проверить прибыль по оборотно сальдовой ведомости

Важно

А с каких счетов вы это соберете, это особенности вашего предприятия.Не надо во всем полагаться на 1С.У меня была бухгалтер,которая получила дикую прибыль при убыточном предприятии просто закрыв месяц в 1С и сдала ведь в налоговую! Их налоговой позвонили и спросили, а правильно ли вы баланс составили Ксюня Рад 02.05.2007, 08:25 m,m Я юрист и начинающий бухгалтер.вопрос задал ваш директор? Ответ интересен именно мне.Хочу научиться владеть информацией.

Допустим, директор спрашивает на какую прибыль мы напрашиваемся, а я ему выдаю…..Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и посмотрите, что у вас на счетах 90/9 и 91/9.Не надо во всем полагаться на 1С.

90 счет — «продажи». субсчета счета 90

На самом деле нужно правильно вводить данные в программу, и все будет хорошо Buh2 28.11.2007, 02:01 Подскажите еще — это по БУ я прибыль увижу, а по НУ надо смотреть счета налогового учета?Конечно.На самом деле все просто.

Собираете свои предполагаемые доходы, предполагаемые расходы и выводите финансовый результат. Я этим постоянно занимаюсь. В начале каждого месяца мой директор просит составлять такой прогноз. Аноним 28.11.2007, 07:08 Чем чаще читаю форумы, тем более поражаюсь какие неграмотные бухгалтера работают. Аудитор Tortilla 28.11.2007, 09:24 Аноним, во-первых — это далеко не самые глупые вопросы,ну а во-вторых- неужели вы не встречали неграмотных аудиторов?Хотя иногда мне кажется, что если недостаточно квалифицированный бух все же вынужден просить совета на форуме — ему ведь дело надо делать, а вот неграмотные аудиторы даже советов не просят… неизвестно что хуже…

Счет 99 "прибыли и убытки"

Пример закрытия счета 90 Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года. Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции - 80000 руб., второй - 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 - себестоимость, 90.3 - НДС к уплате, 90.9 - финансовый результат.

В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом: На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету.

Статьи

Структура аналитического учета Для корректной работы открываются субсчета счета 90 по следующим позициям:

90/1 «Торговая выручка»;
90/2 «Производственная себестоимость товаров»;
90/3 «НДС»;
90/4 «Акцизы»;
90/5 «Экспортные пошлины»;
90/9 «Прибыль и/или убыток от продаж».

Каждый субсчет заполняется в течение всего года хозяйственными операциями.

Сформированный оборот в конце каждого периода закрывается на 90/9 и не имеет промежуточного остатка.

Финансово-экономический итог работы за месяц рассчитывается как разница между оборотом по дебету и суммарным кредитовым оборотом по субсчетам.

В зависимости от знака полученное значение проводится на субсчет 9, который закрывается на счет 99.

Выручка Для отражения активов, признаваемых по ПБУ (положение о бухучете) 9/99, доходами от основного вида деятельности создан субсчет 90/1.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Основные субсчета к счету 90 1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции; 2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем; 3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи; 9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит.

Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом: Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года.

На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.
Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы».

Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Закрытие счета 99 В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 – Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет.

А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 – Кредит 99.

Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 15 000 Таким образом, счет 90 закрылся: Счет 90 «Продажи» Дебет счета Кредит счета 18 000 118 000 85 000 15 000 Оборот 118 000 Оборот 118 000 - - Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91: Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

На каком счете отображается прибыль в осв при усн

Счет 99 – для расчетов по налогу на прибыль На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций.

Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68.

Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам.

Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Выучить бухгалтерский учёт нельзя. Его нужно понимать и исполнять. И также необходимо постоянно следить за изменениями нормативной базы, чтобы своевременно скорректировать порядок отражения отдельных операций. Результатом каждого отчётного периода является составление сальдовой ведомости и сведение баланса за месяц, квартал, год. На основании этих документов строится вся отчётность, поэтому знать правила заполнения оборотной ведомости должен каждый бухгалтер. Разобраться в них новичкам поможет образец ОСВ с пошаговой инструкцией по её составлению.

Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте

Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов . Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке .

Чем унифицированные документы отличаются от обычных

Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ. Последние изменения в Закон 402-ФЗ внесены 23.05.2016 на основании ФЗ N 149-ФЗ. Перемены коснулись деятельности бухгалтерий государственных организаций.

Как понять основы бухучёта

Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:

синтетические;
аналитические (субсчета).

Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.

Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер - проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства». Всё вместе будет отнесено к синтетическому счёту «Основные средства». Это статья 01 по коду бухучёта. Пример содержит очень разные по оценочной стоимости категории, но он даёт представление о структуре бухгалтерского учёта.

Что показывает номер счёта

Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.

Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике - опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности - распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.

Составление баланса и разноска операций

Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер - это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 - расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 - касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.

В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс - конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция - составление ОСВ.

Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости

Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от 28.12.2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.

На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.

Что показывает ОСВ

Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет - кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок . ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).

Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету

ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.

Как заполнять ОСВ для предприятия: пример

Главное и единственное требование - нулевой баланс по завершении периода отчётности. Это означает, что разность между дебетом всех счетов и кредитом всех счетов должна быть равна нулю.

У бухгалтерии две задачи - вести учёт в соответствии с требованиями контролирующих органов и обеспечивать адекватную финансовую информацию руководителям компании. Соответственно, принятая форма ОСВ должна содержать тот объём данных и такую детализацию по счетам, которая удовлетворит всех.

До недавнего времени форма ОСВ разрабатывалась бухгалтерией и утверждалась руководителем компании, но в последние годы общепринятой считается «оборотка», полученная печатным способом из программы 1С. Образцы всех бланков и форм оборотной ведомости можно найти на официальных и проверенных сайтах.

Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»

Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали - по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов .

Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.

Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.

Как нужно анализировать ОСВ

Анализ оборотно-сальдовой ведомости довольно прост: все статьи указаны в расшифровке кодов. Нужно только максимально закрыть все возможные счета на конец анализируемого периода. Например, большой остаток на счету 10 «Материалы» свидетельствует о затоваривании по поставкам сырья (или недоработке бухгалтерии). Сальдо всегда оценивается по нарастающему итогу.

Где посмотреть выручку компании

Поступление выручки и списание себестоимости продукции (работ, услуг) проходят по счетам 90.01 и 90.02. Компании на общей системе налогообложения начисляют НДС на свою продукцию на счёте 90.03. И также на счёте 90.08 отражаются управленческие расходы. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.

Порядок учёта НДС

Для любого руководителя важно не забывать следить за оборотами по счетам 50 и 51, отражающим движение наличных и безналичных денежных средств. Специалисту по налогообложению следует регулярно контролировать остатки по счетам 19 и 68, на которых учитываются расчёты по налогам, в частности, по НДС.

Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ

Для расчёта прибылей и убытков в оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен счёт 99, к которому открыты субсчета, детализирующие расчёты. Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток - чистую прибыль.

Существует множество бухгалтерских программ, которые требуют только разноски операций. Правильность ведения учёта в них отслеживается автоматически, что очень удобно, особенно для начинающих бухгалтеров. Как правило, эти программы привязаны к первичным документам и договорам и выполнены на базе Excel. Самой популярной является программа 1С.

Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама. Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять. Кроме того, имеется масса дополнительных возможностей, которыми рекомендуется пользоваться не только бухгалтерам, но и руководителям для ведения управленческого учёта.

02.

ООО "Ромашка"

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.01 за 1 квартал 2013 г.

Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода

Счет	ВЫРУЧКА БЕЗ НДС	НДС
Ставки НДС	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
90.01.1				346 275 490		346 275 490
18%				344 990 868		0	292 365 143	52 625 726
0%				1 284 621		0	1 284 621	0
Итого				346 275 490		346 275 490	293 649 764	52 625 726

Напоминаем, что при расчете суммы выручки, учитываемой для целей налогообложения, суммы НДС не учитываются .

Согласно приведенным данным, доходы от торговых операций за вычетом НДС для целей налога на прибыль составили:

293 649 764 руб.

ООО "Ромашка"

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.01 за 1 квартал 2013 г.

Счет	Сальдо на начало периода		Обороты за период		ДЛЯ НУ
Прочие доходы и расходы	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Прин	НЕ ПРИН	комментарии	суммы НДС
91.01				39 983 413
Доходы - Курсовые разницы				355 344	355 344	0
Доходы - поступления по выставленным претензиям перевозчику				47 433	40 216	0	НДС 7 217 (учтен на счете 91.02)	7 217
Доходы от сдачи имущества в аренду				5 329 630	4 516 636	0	НДС 812 994 (учтен на счете 91.02)	812 994
НДС не принимаемый для целей НУ				33	0	33	восстановлен ранее списанный НДС на расх.не приним. в НУ
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса				418 836	418 836	0
Положительная курсовая разница - Нереализованная - Кредиты				22 742 636	22 742 636	0
Положительная курсовая разница - Нереализованная - Прочая задолженность				48	48	0
Положительная разница - переоценка прочей кредиторской задолженности в у.е.				1 960	0	1 960	переоценка на конец мес.
				7 915 627	7 915 627	0
Положительная курсовая разница - Нереализованная Торговая кредиторская задолженность в у.е.				38 747	38 747	0
Положительная курсовая разница - Переоценка в валюте				1 332 567	1 332 567	0
Положительная курсовая разница - Погашение кредитов				2 639	2 639	0
Положительная курсовая разница - Прочая кредиторская задолженность в у.е.				8 753	8 753	0
Положительная курсовая разница - Торговая кредиторская задолженность				1 261 354	1 261 354	0
Претензия перевозчику				50 668	42 939	0	НДС 7 729 (учтен на счете 91.02)	7 729
Проценты к получению - прочие				409 218	409 218	0
Прочие. Доходы от безвозмездно полученного имущества.				25 903	25 052	851	не приняты для НУ, т.к. нет док-в
Прочие. Доходы прошлых лет				142	142	0
Прочие - исправление ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году				1 313	1 313	0
Прочие - списание Дт и Кт задолженности с истекшим сроком давности				40 561	40 561	0
Итого				39 983 413	39 152 629	2 844		827 940

Согласно приведенным выше данным, прочие доходы за вычетом НДС для целей налога на прибыль учитываемые в составе внереализационных составили:

39 152 629 руб. В том числе доходы от безвозмездно полученного имущества – 25 052 руб.

Сумма не принимаемых для целей налог на прибыль доходов составила:

2 844 руб.

ООО "Ромашка"

Анализ счета 90.02 за 1 квартал 2013 г.

Кор. Счет	Дебет	ДЛЯ НУ
Начальное сальдо		Прин. в составе прямых	НЕ ПРИН
41	186 116 740
41.01 Товары на складах	122 216 265	122 216 265
41.02 Таможенные пошлины и сборы	8 969 919	0	8 969 919
41.04 Покупные изделия	54 051 102	54 051 102
41.07 Товары на складах по ставке 0% (экспорт)	879 454	879 454
Оборот	186 116 740	177 146 821
Конечное сальдо	186 116 740

Согласно вышеприведенным данным, сумма прямых расходов, относящихся к реализованным товарам для целей налога на прибыль составила:

177 146 821 руб.

Расходы на таможенные пошлины и сборы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили:

10 262 742 руб.

ООО "Ромашка"

Анализ счета 90.07 за 1 квартал 2013 г.

Кор. Счет	Дебет	ДЛЯ НУ
Начальное сальдо	в БУ	Прин (косвенные расходы)	НЕ ПРИН
44
44 "Амортизация"	5 511 315	5 485 409	25 905
44 "Брокерские услуги"	2 002 660	1 975 914	26 746
44 "Заработная плата"	7 016 444	6 932 668	83 776
44 "Платежи за негативное воздействие на окр.среду сверх нормы не приним для НУ"	4 387	0	4 387
44 "Представительские расходы не приним в НУ"	102 998	0	102 998
44 "Страховые взносы с ФОТ"	1 094 074	1 041 816	52 257	сумма резерва (+использ.-начисл.)
44 "Представительские расходы принимаемые"	181 551	181 551	0
44 "Аренда"	7 342 699	7 342 699	0
44 "Аутсорсинг"	10 927 244	10 927 244	0
44 "Консультационные услуги"	855 225	855 225	0
44 "Ремонт оборудования"	242 623	242 623
44 "косметический ремонт офиса"	75 348	75 348
44 "Командировки"	63 818	63 818
44 "Инвентарь и хоз.принадлежности"	106 831	106 831
44 "Канцтовары и прочие материалы"	2 834 006	2 834 006
44 "ДМС"	148 744	148 744
44 "Уборка склада"	101 483	101 483
44 "Юридические услуги"	126 949	126 949
44 "Экспидиционные услуги"	15 669 076	15 669 076
44 "Прочие коммерческие расходы"	845 771	845 771	0
44 "Налог на имущество"	1 351 697	1 351 697	0
44 "Платежи за негативное воздействие на окр.среду"	3 763	3 763	0
44 "Транспортный налог"	35	35	0
ИТОГО	56 608 740	56 312 671	296 069

Согласно вышеприведенным данным, коммерческие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили:

56 312 671 руб. В том числе: расходы на амортизационные отчисления - 5 485 409 руб., расходы в виде налогов и сборов – 1 355 495 руб.

Транспортные расходы, учитываемые для целей налогового учета в составе прямых расходов составили:

5 446 026 руб.

ООО "Ромашка"

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 за 1 квартал 2013 г.

Счет	Обороты за период		ДЛЯ НУ
Прочие доходы и расходы	Дебет	Внереал.прин.	НЕ ПРИН	Косвенные (налоги)	Убытки прошлых лет
91.02	54 271 228
Курсовые разницы	362 751	362 751	0
Госпошлины	5 845	0	0	5 845
Госпошлины за выдачу разрешения на работу иностр. гражд	3 636	0	0	3 636
Госпошлины за регистрацию договора аренды	55	0	0	55
Доходы внереализационные (НДС)	7 217	0	7 217	0
Доходы от сдачи имущества в аренду (включая НДС с доходов)	5 470 678	4 657 683	812 994
Комиссия по переводам	150 748	150 748	0
Налог на землю и воду	83 709	0	0	83 709
НДС начисленный по претензии	7 729	0	7 729
НДС начисленный при безвозмездной передаче ТМЦ	829	0	829
НДС не приним.для НУ	410 248	0	410 248
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса	647 529	647 529	0
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Кредиты	24 758 139	24 758 139	0
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Прочая кредиторская задолженность	24	24	0
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Прочая кредиторская задолженность в у.е.	1 100	0	1 100
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Торговая кредиторская задолженность	8 992 080	8 992 080	0
Отрицательная курсовая разница - Переоценка денежных средств в валюте	659 091	659 091	0
Отрицательная курсовая разница - Погашение кредитов	789 523	789 523	0
Отрицательная курсовая разница - Прочая кредиторская задолженность в у.е.	2 712	2 982	-270
Отрицательная курсовая разница - Прочие	1	1	0
Отрицательная курсовая разница - Торговая кредиторская задолженность	1 052 656	1 052 656	0
Положительная курсовая разница - Нереализованная - Торговая кредиторская задолженность	0	0	0
Проценты к уплате - кредиты и займы	1 727 273	1 727 273	0
Прочие банковские услуги	339	339	0
Прочие доходы/расходы Корректировка ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году	3 886	0	0
Прочие расходы НДС (не приним.для НУ)	8 641 385	0	8 641 385
Прочие расходы Общие Расходы прошлого периода (не приним.для НУ)	6 923	0	6 923
Прочие расходы Общие Убытки прошлых лет	483 810	0	0		487 696
Прочие расходы по арендной плате (НДС)	1 335	1 335	0
Штрафы за возврат билетов	571	571	0
Итого	54 271 821	43 802 726	9 888 154	93 245	487 696

Согласно вышеприведенным данным, прочие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе внереализационных расходов составили:

43 802 726 руб. В том числе расходы на проценты с заемных средств – 1 727 273 руб.

Суммы убытков прошлых лет, приравниваемых к внереализационным расходам, составили:

487 696 руб.

Сумма налогов и сборов, учитываемая для целей НУ в составе косвенных расходов составила:

93 245 руб.

На основании вышеприведенных расчетов были сформированы налоговые регистры по налогу на прибыль ООО «Ромашка» за 1 квартал 2013 г.:

Налоговый регистр по учету доходов для целей НУ

За 1 квартал 2013г.

Доходы			В декларации
№ счета	сумма	Вид доходов	№ листа	№строки
90.01 счет	293 649 764	от покуп.товаров	прил.1 к листу №2	012
91.01 счет		прочие активы	прил.1 к листу №2	014
	293 649 764		прил.1 к листу №2	010
	293 649 764	ИТОГО ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ	прил.1 к листу №2	040

91.01 счет	39 152 629	внереализационные	прил.1 к листу №2	100
91.01 счет	25 052	в т.числе безвозмездн.получ.им-во	прил.1 к листу №2	103

91.01 счет		от продажи ОС	прил.3 к листу №2	030

ИТОГО ДОХОДЫ

332 802 393

Налоговый регистр по учету расходов для целей НУ

За 1 квартал 2013г.

Расходы			В декларации
№ счета	сумма	Вид расходов	№ листа	№строки
90.02 счет	177 146 821	прям.покуп.товары	прил.2 к листу №2	030
90.07 (с 44 "транспортные расходы")	5 446 026	прям.трансп.расходы	прил.2 к листу №2	020

ИТОГО прям.расходы	182 592 847		прил.2 к листу №2	020
90.02 счет	177 146 821	в т.ч. стоимость пок.товаров

90.07 (с 44 счета за минусом тр.расходов, налогов и резервов)	54 957 176	косвенные расходы	прил.2 к листу №2	040

90.02 (со счета 41.02)	10 262 742	Таможенные пошлины и сборы	прил.2 к листу №2	040

91.02 счет	93 245	в т.ч. налоги (зем+вода+госпошлины)	прил.2 к листу №2	041
90.07 (с 44 счета)	1 355 495	в т.ч. налоги (им+НЕГАТИВ)	прил.2 к листу №2	041
Итого налоги	1 448 740		прил.2 к листу №2	041
ИТОГО косвенн.расходы	66 668 658		прил.2 к листу №2	040

только в НУ	4 083	по расчету убытка от ОС	прил.2 к листу №2	100
91.02 счет		цена прочих активов	прил.2 к листу №2	060
		Расходы от ОС и долей	прил.2 к листу №2	080
91.02 счет		доли	лист №5	030
	249 265 588	ИТОГО признанных расходов		130
	5 485 409	амортизация всего для НУ	прил.2 к листу №2	131
		амортизация НМА	прил.2 к листу №2	132
91.02 счет	43 802 726	внереализационные	прил.2 к листу №2	200
91.02 счет	1 727 273	проценты по заемн.средствам	прил.2 к листу №2	201
91.02 счет	487 696	убытки приравн. к внереализац.расх.	прил.2 к листу №2	300
91.02 счет	487 696	убытки прошл.нал.периодов	прил.2 к листу №2	301
ИТОГО внереал.расходов	44 290 422
ИТОГО РАСХОДЫ	293 556 009
прибыль до налогообложения	39 246 383

Обратите внимание: У ООО «Ромашка» по итогам 9 месяцев 2012г. сумма авансовых платежей на 4 кв. 2012г. и на 1 кв. 2013г. составила 0.00 руб.

Соответственно, за 1 кв. 2013г. к доплате исчислено 7 849 277 руб. И эту же сумму компания отражает, как сумму авансового платежа на 2 кв. 2013г.

Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию. Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее "ручками" не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении. Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.
В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.
Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.
После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:

Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить .

Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:

Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета. В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим. Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать ) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:

И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:

Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:

Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:

Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:

Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:

Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике () для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг. В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:

Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:

Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные. Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно. Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:

Вот они, два главных счета, по которым "разбежались" бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.

Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:

С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.