Čo znižuje príjem spánku. Poistné pre usn. Je možné znížiť preddavky na daň z pevných príspevkov

Sadzba dane závisí od predmetu zdanenia:

• 6% - pre objekt "príjem";

Zákony poddaných Ruská federácia sadzby dane je možné stanoviť v rozmedzí od 1 do 6 % v závislosti od kategórií daňovníkov.

• 15% - pre objekt „príjmy mínus výdavky“.

Podľa zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môže byť sadzba dane znížená na 5%.

Podľa zákonov Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ môže byť sadzba dane znížená na územiach príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie pre všetkých, resp. vybrané kategórie daňoví poplatníci:

• za obdobie 2015 - 2016 - do 0 %,
• za roky 2017 - 2021 - do 3 %, ak predmetom zdanenia sú „príjmy mínus výdavky.

Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu ustanoviť sadzbu dane vo výške 0 % pre daňovníkov - fyzických osôb podnikateľov, ktorí si vybrali predmet zdanenia vo forme príjmu alebo vo forme príjmu zníženého o sumu výdavkov prvýkrát zaregistrovaných po nadobudnutie účinnosti týchto zákonov a vykonávanie podnikateľská činnosť v priemyselnej, sociálnej a (alebo) vedeckej sfére, ako aj v oblasti spotrebiteľských služieb obyvateľstvu.

S objektom "príjem"

Pre výpočet dane sa berú do úvahy príjmy spoločnosti z predaja a neprevádzkové príjmy. Výška príjmu sa vynásobí sadzbou 6 %.

Počítame do detailov

Povedzme, že individuálny podnikateľ uplatňuje zjednodušený daňový systém (predmet zdanenia „príjmov“). Výška príjmu za prvý polrok:

Suma za prvý štvrťrok bude 129 600 rubľov. :
2 160 000 RUB × 6 %.

Suma za prvý polrok bude 272 400 rubľov. :
4 540 000 RUB × 6 %.

3. Vypočítajte výšku dane

Ak vezmeme do úvahy zálohovú platbu, ktorá bola zaplatená na konci prvého štvrťroka, za prvý polrok je potrebné zaplatiť 142 800 rubľov. : 272 400 RUB - 129 600 rubľov.

S objektom „príjem“ je individuálny podnikateľ, ktorý vykonáva platby a iné odmeny jednotlivcov, má právo znížiť výšku dane (preddavku na daň) o sumu zaplateného poistného za povinnú dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom, povinné zdravotné poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a choroby z povolania zaplatené (v rámci vypočítaných súm) v tomto daňovom (vykazovacom) období v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, najviac však 50 %.

Pozor!

Obmedzenie sa nevzťahuje na individuálnych podnikateľov, ktorí nemajú zamestnancov. V tomto prípade daň ( platba vopred) môže byť znížená o celú sumu poistného zaplateného za seba v pevnej výške.

Počítame do detailov

Napríklad v prvom štvrťroku 2017 dostal individuálny podnikateľ príjem 2 160 000 rubľov. Z platieb zamestnancom zaplatil poistné vo výške 75 000 rubľov.

1. Vypočítajme si akontáciu

Za prvý štvrťrok - 129 600 rubľov. :
2 160 000 RUB × 6 %.

2. Zníženie zálohovej platby

Preddavok môže byť znížený nie o celú sumu poistného, ​​ale iba o maximálnu sumu - 64 800 rubľov. :
129 600 RUB × 50 %.

Predpokladajme to individuálny podnikateľ nie sú žiadni zamestnanci.

V tomto prípade fyzická osoba podnikateľ platí poistné na povinné dôchodkové poistenie a povinné nemocenské poistenie len za seba - 46 590 RUB (7 500 * 12 * 26 % + (2 160 000 – 300 000) * 1 % + 4590)

Preddavok za 1. štvrťrok 2017 bude predstavovať 83 010 rubľov. : 129 600 rub. - 46 590 rubľov.

S objektom "príjmy mínus výdavky"

Pre výpočet dane sa od sumy príjmu odpočítajú výdavky, výsledok sa vynásobí sadzbou 15 %. Upozorňujeme, že príjem nie je možné znížiť o všetky výdavky.

Zákon a poriadok

Takže napríklad pri určovaní predmetu zdanenia môžete znížiť náklady pre všetky druhy povinné poistenie zamestnancov, majetku a zodpovednosti, vrátane príspevkov na poistenie na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom a iné druhy poistenia ustanovené právnymi predpismi Ruskej federácie.

Zároveň v tomto zozname nie sú zahrnuté pokuty a penále za porušenie podmienok obchodných zmlúv. To znamená, že pri výpočte jednotnej dane podľa zjednodušeného daňového systému sa nezohľadňujú.

Počítame do detailov

Povedzme, že individuálny podnikateľ uplatňuje zjednodušený daňový systém (objekt „príjmy mínus výdavky“). Výška prijatých príjmov, vynaložených výdavkov a základ dane bude:

1. Vypočítajme si výšku zálohových platieb

Suma za prvý štvrťrok bude 82 500 rubľov. :
550 000 RUB × 15 %.

2. Stanovte si výšku zálohových platieb

Suma za prvý polrok bude 121 500 rubľov. :
810 000 RUB × 15 %.

3. Vypočítajte výšku dane

Ak vezmeme do úvahy zálohovú platbu, ktorá bola zaplatená na konci prvého štvrťroka, za prvý polrok je potrebné zaplatiť 39 000 rubľov. :
121 500 RUB - 82 500 rubľov.

Pozor!

Pre podnikateľov, ktorí si zvolili objekt „príjmy mínus výdavky“, platí pravidlo minimálnej dane: ak na konci roka suma vypočítanej dane bola nižšia ako 1 % z príjmov prijatých za rok, zaplatené minimálna daň vo výške 1 % zo skutočne prijatých príjmov.

Počítame do detailov

Fyzický podnikateľ uplatňuje zjednodušený daňový systém (objekt „príjem znížený o sumu výdavkov“). Za zdaňovacie obdobie dostal príjem vo výške 25 000 000 rubľov a jeho výdavky dosiahli 24 000 000 rubľov.

1. Určiť základ dane

Základ dane sa rovná 1 000 000 rubľov. :
25 000 000 RUB - 24 000 000 rubľov.

2. Určte výšku dane

Výška dane bude 150 000 rubľov. :
1 000 000 RUB × 15 %.

3. Vypočítajte si minimálnu daň

Minimálna daň je 250 000 rubľov. :
25 000 000 RUB × 1 %.

Je potrebné zaplatiť túto sumu a nie výšku dane vypočítanej vo všeobecnom postupe.

Zjednodušeným daňovým systémom s objektom „príjem“ si fyzická osoba podnikateľ môže znížiť daň z poistného na povinné dôchodkové a zdravotné poistenie. Mnoho individuálnych podnikateľov však málo rozumie tomu, ako to urobiť v praxi. Vysvetľujeme najpálčivejšie problémy.

1. Ako správne platiť fixné príspevky aby sa im znížila daň?

Príspevky môžete platiť počas celého roka v ľubovoľnej výške, ktorá vám vyhovuje. Neexistujú žiadne mesačné ani štvrťročné lehoty na platenie pevných príspevkov.

Vo federálnom zákone z 24.07.2009 N 212-FZ „O poistnom v r. Dôchodkový fond Ruská federácia, Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálny fond povinné zdravotné poistenie “, existujú dva platobné termíny. Prvý pre fixné príspevky, ktoré nezávisia od príjmu jednotlivého podnikateľa (rovnaký pre všetkých podnikateľov) - najneskôr do 31. decembra roku, za ktorý sa príspevky platia. Druhý termín pre pevné príspevky z príjmu presahujúceho 300 000 rubľov ročne je najneskôr 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí roka, za ktorý sa platia príspevky.

Aby sa daň znížila rovnomerne za sledované obdobia, mnohým individuálnym podnikateľom vyhovuje platiť príspevky štvrťročne, aby nedochádzalo k preplatkom na dani počas celého roka.

2. Je možné znížiť daň z príspevkov do dôchodkového fondu vypočítaných z príjmu presahujúceho 300 tisíc rubľov ročne?

Môcť. Podľa terminológie Federálny zákon a zo dňa 24.07.2009 N 212-FZ obe časti príspevkov ( pevná suma a vypočítané - z príjmov presahujúcich 300 tisíc rubľov) sa nazývajú poistné v pevných sumách, napriek tomu, že časť týchto príspevkov v podstate nie je pevná. A fyzická osoba podnikateľ má právo znížiť daň zo zaplateného poistného v r pevná veľkosť.

3. Môže si jednotlivý podnikateľ so zamestnancami znížiť daň v rámci zjednodušeného daňového systému o svoje príspevky, pretože daňový poriadok hovorí, že iba jednotliví podnikatelia, ktorí neplatia platby a iné odmeny fyzickým osobám, môžu znížiť daň z príspevkov pevnou sadzbou?

Fyzický podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme si môže znížiť daň zo svojich príspevkov pevnou sumou bez ohľadu na to, či má alebo nemá zamestnancov.

Faktom je, že v odseku 1 odseku 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie nie je uvedené, o aký druh príspevkov ide - o príspevkoch pre zamestnancov alebo príspevkoch pre jediného vlastníka. Označuje, že vypočítanú daň je možné znížiť o sumu zaplateného poistného v zdaňovacom (vykazovacom) období. A napríklad v kapitole o UTII v článku o výpočte dane je priamo napísané, že daň je možné znížiť o poistné časovo rozlíšené na zamestnanecké benefity. Rozdiel oproti STS je zrejmý. Na rozdiel od zjednodušeného daňového systému preto nemožno UTII znížiť o pevné príspevky individuálnym podnikateľom, ak má individuálny podnikateľ zamestnancov.

4. Je možné znížiť daň v bežnom roku o príspevky zaplatené za predchádzajúce roky? Napríklad v januári 2015 boli zaplatené odvody za rok 2014.

Áno môžeš. Príspevky znižujú daň v období ich platenia. Zároveň nie sú stanovené podmienky pre ich časové rozlíšenie práve v období zníženia dane. Príspevky by sa v zásade mali vypočítať, aj keď v skorších obdobiach. Rovnaký názor zastáva vo svojich listoch Federálna daňová služba Ruskej federácie a Ministerstvo financií Ruskej federácie.

5. Je možné znížiť preddavky na daň z fixných príspevkov?

Áno môžeš. V bode 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie sa výslovne uvádza, že daňovníci znižujú sumu dane (preddavkov na daň) vypočítanú za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie. Ale aby sa znížili preddavky na odvodovú daň, treba odvody platiť v tom vykazované obdobie za ktorú sa tieto preddavky platia. Napríklad na zníženie dane za 9 mesiacov roku 2015 z príspevkov je potrebné príspevky zaplatiť najneskôr do 30.9.2015.

6. Je možné znížiť preddavok na daň za druhý štvrťrok na príspevky zaplatené v 1. štvrťroku? Je možné preniesť zostatok príspevkov, ktoré sa nezmestili do dane za 1. štvrťrok do 2. štvrťroka a znížiť daň?

Faktom je, že daň v rámci zjednodušeného daňového systému sa nepovažuje za štvrťročnú, považuje sa za akruálnu celkovú. Preto sa za 2., 3. ani 4. štvrťrok neplatí daň. Platia sa preddavky na daň za 1. štvrťrok, 1. polrok, ​​9 mesiacov a daň za rok.

Pri výpočte dane za 1. polrok sa berie do úvahy príjem za 1. polrok a odvody zaplatené v tomto polroku. Keďže 1. štvrťrok sa započítava do 1. polroka, je nepochybné, že odvody zaplatené v tomto štvrťroku znížia preddavok na 1. polrok. A žiadne „zvyšky“ odvodov z 1. štvrťroka do 2. štvrťroka netreba presúvať.

Napríklad: v 1. štvrťroku ste zaplatili fixné príspevky vo výške 5 000 rubľov, ale vypočítaný preddavok za 1. štvrťrok bol iba 3 000 rubľov, respektíve daň splatná za 1. štvrťrok bola 0 rubľov. Odvody neboli zaplatené v 2. štvrťroku, pri výpočte dane za 1. polrok beriete na zníženie dane sumu 5000 rubľov, pretože táto suma odvodov bola zaplatená v 1. polroku. Nie je potrebné brať samostatne príjmy za 2. štvrťrok a počítať z nich daň, je to nesprávne a môže to viesť k nesprávnemu výsledku.

7. Je možné v tomto roku zaplatiť odvody z príjmov presahujúcich 300 tisíc rubľov za rok 2015 a znížiť z nich daň? Alebo treba tieto odvody zaplatiť až na konci roka 2015 a daň v roku 2016 by sa o ne mala znížiť?

Príspevky z príjmu presahujúceho 300 tisíc rubľov ročne môžete zaplatiť okamžite, akonáhle príjem presiahne 300 tisíc. Príspevky je možné platiť v splátkach, nie nevyhnutne v jednej sume. Keďže tieto príspevky sú fixné (pozri odsek 1 tohto článku), znižujú daň za obdobie, v ktorom sú zaplatené. Ak teda v roku 2015 zaplatíte príspevky z príjmu presahujúceho 300 000 rubľov ročne, môžete z týchto príspevkov znížiť daň za rok 2015.

Ak máte ďalšie otázky týkajúce sa výpočtu dane, môžete sa ich opýtať na fóre v sekcii.

Nástroj môžete použiť na výpočet dane.

Článok 16 ods. 2 federálneho zákona

Ustanovenie 2 článku 16 federálneho zákonazo dňa 24.07.2009 N 212-FZ "O príspevkoch na poistenie do Penzijného fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia"

Ustanovenie 3.1Články 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie

Zjednodušený daňový systém robí čest svojmu menu, skutočne zjednodušuje vykazovanie a znižuje daňový tlak pre individuálnych podnikateľov.

Legislatíva navyše poskytuje možnosti zníženia odpočtov pre tých, ktorí si zvolili tento formát dane. Znížiť platby v rámci zjednodušeného daňového systému je možné tak o príspevky pre seba, ako aj o odvody pre zamestnancov.

V našom dnešnom materiáli prezradíme našim čitateľom, ako v roku 2019 znížiť daň STS pre individuálnych podnikateľov na poistnom.

Aby sme čitateľa nenasmerovali na falošnú stopu, vysvetlime si názov tohto odseku článku „Zníženie dane zjednodušeného daňového systému pre živnostníkov 6 %“. 6% je maximálna sadzba jedna z odrôd STS "Príjem". Sadzba dane pre tento daňový režim je stanovený miestnymi zákonodarcami a môže sa pohybovať od 0 % do 6 %.

Zníženie dane zjednodušený daňový systém pre individuálnych podnikateľov 6%: dôvody a postup

Zákon umožňuje znížiť daň STS pre individuálnych podnikateľov na poistnom. Pokiaľ ide o fixné príspevky, ktoré je individuálny podnikateľ povinný platiť za seba, tento druh dane možno znížiť o 100 %. Jedinou podmienkou takéhoto prepočtu je, že podnikateľ musí pracovať sám, bez najatých zamestnancov.

Okrem toho sa pri znižovaní zohľadňuje len výška príspevkov určená právnymi predpismi na bežný rok. Preplatok príspevkov neznižuje daň STS. Ak suma poistného, ​​ktoré ste zaplatili, presahuje sumu stanovenú daňovým poriadkom Ruskej federácie, potom nie je možné znížiť sumu zaplatenú nad rámec predpísanej sumy. Vzniknutý preplatok zjednodušeného daňového systému je možné započítať len na úhradu budúcich období, t.j. budúci kalendárny rok.

A preplatené príspevky na úhradu budúcich období nebudú pripísané, ale môžete ich vrátiť. Formulár žiadosti o vrátenie preplatku príspevkov si môžete stiahnuť po prečítaní tohto materiálu.

Právne predpisy Ruskej federácie na rok 2019 určujú tieto sumy pevných príspevkov:

• na zdravotné poistenie - 6 884 rubľov;
• na dôchodkové poistenie - 29 354 rubľov.

V prípade prijímania zamestnancov platí iné pravidlo. Príspevky na dôchodkové a zdravotné poistenie, ktoré sa musia zrážať za fyzického podnikateľa aj za zamestnancov, nemožno znížiť o viac ako 50 % sumy časovo rozlíšenej dane v zjednodušenom daňovom systéme.

Zníženie je možné uplatniť len na skutočne zaplatené príspevky a len v tom štvrťroku, v ktorom došlo k platbe.

Okrem toho sa pri znižovaní zohľadňuje len výška príspevkov určená právnymi predpismi na bežný rok. Preplatok príspevkov neznižuje daň STS. Vzniknutý preplatok je možné započítať len na úhradu budúcich období, t.j. budúci kalendárny rok. Na tento účel musíte predložiť Inšpektorátu Federálnej daňovej služby vyhlásenie schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. februára 2017 č. ММВ-7-8 / [e-mail chránený] Vzor aplikácie si môžete stiahnuť v spodnej časti článku.

Uvažujme o príklade, ako v roku 2018 znížiť zjednodušený systém zdaňovania fyzických osôb podnikateľov o poistné.

Povedzme, že podnikateľ zarobil 34 tisíc rubľov na poistnom do vyššie uvedených fondov za druhý štvrťrok tohto roka. V tomto prípade je výška akontácie 25 tis. daňové úrady môže znížiť veľkosť vašej platby na polovicu a 50% zálohovej sumy je 12,5 tis. V skutočnosti bude musieť individuálny podnikateľ vrátiť IFTS zvyšných 12 500 rubľov po odpočítaní.

Ako znížiť daňovú zjednodušenú daň pre živnostníkov o 15 %

Ďalšou možnosťou zníženia dane zjednodušeného daňového systému pre individuálnych podnikateľov na poistnom je právo na zníženie sumy za osobitný režim STS 15 % (výnos-náklad). Tu ale nehovoríme o znížení samotnej dane, ale o základ dane, z ktorého sa vypočítava.

Mechanizmus je nasledovný: príspevky za samotného podnikateľa a za jeho zamestnancov budú zahrnuté do všeobecných výdavkov. V súlade s tým pri výpočte podľa zjednodušeného daňového systému pomocou vzorca príjmov a nákladov sa zvýši poistné všetkých členov IP na strane výdavkov a zníži sa základ dane. Odvedie sa z neho 15 % daň.

Len treba myslieť na to, že 15-percentná daň sa neposkytuje na všetky druhy činností. Ak má podnik niekoľko pracovných profilov, bude to potrebné pre rôzne smery. pravdepodobne si vyberte formát zdaňovania.

Ak chcete znížiť daňové zaťaženie vášho podnikania, nemusíte sa uchyľovať k sivým schémam. Stačí, aby kompetentní využili všetky možnosti, ktoré im dáva zákon.

Ako znížiť daň STS "Príjem"

Zníženie dane zo zjednodušeného daňového systému z poistného

Daň z STS "Príjem" môže byť znížená o poistné. Ak to chcete urobiť, postupujte podľa troch pravidiel:

1. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov si môžu znížiť daň úplne a jednotliví podnikatelia so zamestnancami a LLC - nie viac ako 50% zo sumy dane.
2. Daň sa znižuje:
   - poistné pre individuálnych podnikateľov: 36 238 rubľov za rok 2019 + 1 % z príjmu nad 300 000 rubľov;
   - odvody zamestnancov na daň z dôchodkového, zdravotného a sociálneho poistenia, ako aj do FSS za úrazy;
   - práceneschopnosť zamestnanca počas prvých troch dní;
   - odvody dobrovoľne nemocensky poistených zamestnancov.
3. Príspevky je potrebné zaplatiť v tom istom období, za ktoré sa počíta daň. Napríklad daň za prvý štvrťrok si možno znížiť o poistné zaplatené od 1. januára do 31. marca. Nezáleží na tom, za aké obdobie boli odvody zaplatené.

Účtovanie minimálnej dane do nákladov

Ak pre minulý rok platili ste minimálnu daň (1% z príjmov), potom pri výpočte dane za tento rok môžete brať do úvahy sumu, o ktorú minimálna daň prevyšovala výdavky jednotná daň USN.

Napríklad:
Príjem za posledný rok: 600 000 rubľov;
Náklady: 595 000 rubľov.
Jednorazová zjednodušená daň = (600 000 – 595 000) × 15 % = 750 ₽.
Minimálna daň = 600 000 × 1 % = 6 000 ₽.
Platili sme minimálnu daň, pretože je to o 5 250 ₽ viac.

Pri výpočte dane za tento rok je možné do výdavkov započítať 5 250 rubľov.

Vypočítajme daň za aktuálny rok:
Príjem: 500 000 rubľov,
Náklady: 450 000 rubľov.
Daň USN bez minimálnej dane: (500 000 – 450 000) × 15 % = 7 500 rubľov.
Prekročenie minimálnej dane odpíšeme ako výdavky: (500 000 - 450 000 - 5 250) × 15 % = 6 713 rubľov.
Úspory dosiahli 787 RUB.

Dozorné orgány umožňujú zohľadniť minimálnu daň až na konci roka. Vo väčšine prípadov ich súdy podporujú, hoci existuje právny precedens v prospech zníženia preddavku na štvrťrok. Elba vám pomôže s výdavkami, pripomenie vám termíny úhrad a podávania výkazov.

Odpis strát do nákladov

Daň sa môže ešte znížiť na úkor strát vzniknutých v minulých rokoch. Na to môžete použiť straty za posledných 10 rokov a ešte neboli použité na zníženie daní.

Napríklad:
Strata za minulý rok: 50 000 RUB;
Minimálna daň v minulom roku: 10 000 rubľov.
Príjem za tento rok: 800 000 rubľov;
Výdavky na tento rok: 300 000 RUB.

Pretože v minulom roku bola prijatá strata, zjednodušený systém zdaňovania bol 0 a bolo potrebné zaplatiť minimálnu daň, v tomto roku je možné výšku straty a výšku minimálnej dane odpísať do nákladov:

Daň USN = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15 % = 66 000 rubľov.

Úspory dosiahli 9 000 rubľov.

Najskôr by sa mali odpísať prvé straty, ale nie viac ako za predchádzajúcich 10 rokov. Straty na zníženie dane môžete použiť len pri výpočte konečnej platby za rok. Preddavky nie je možné znížiť na úkor strát.

Elba vypočíta daň USN, správne ju zníži o poistné a pripraví platby. Vyskúšajte to na 30 dní zadarmo.

Nie všetci zjednodušení podnikatelia vedia, že majú právo znížiť si daň v zjednodušenom systéme dane z príjmov prostredníctvom poistného, ​​ktoré si platia sami. V tomto článku vám povieme, ako to urobiť.

Prečo si jednotliví podnikatelia volia zjednodušených 6 %? Keďže existuje veľmi jednoduché účtovníctvo, nie je potrebné zbierať podklady a preukazovať kontrolórovi správnosť výpočtu základu dane. A stále veľa individuálnych podnikateľov na 6% STS sa zaoberá poskytovaním služieb, pri ktorých je podiel nákladov na výnosoch malý, takže nie je pre nich výhodné prejsť na 15% STS.

Podľa základu dane pre zjednodušený daňový systém Príjem

Ale najprv, ako na zjednodušených 6% vypočítať splatnú daň... Toto je uvedené v článku 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie. K tomu berú do úvahy príjmy z predaja tovaru (práce, služby), ako aj mnohé neprevádzkové príjmy. Príjmy, ktoré sa nezohľadňujú pri výpočte jednotnej dane v zjednodušenom daňovom systéme, sú uvedené v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie.

Čo sa týka výdavkov, tie sa pri voľbe Príjem vôbec nezohľadňujú. Daň vo výške 6% sa účtuje na všetky príjmy podnikateľa získané z činností v zjednodušenom daňovom systéme. Odkiaľ sa potom vzalo právo individuálnych podnikateľov na zníženie platby dane? Toto je uvedené aj v daňovom poriadku.

Na základe čoho je možné znížiť jednotnú daň

Právo fyzického podnikateľa na zníženie dane v rámci zjednodušeného daňového systému na základe noriem článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie. Uvádza, že daňovníci, ktorí si ako predmet zdanenia zvolili „Príjmy“, znižujú sumu dane a preddavkov na ne o sumu zaplatenú v účtovnom období.

Aké sumy možno zohľadniť pri znížení dane

Zistili sme teda, prečo má individuálny podnikateľ v zjednodušenom systéme zdaňovania 6% právo na zníženie platieb dane. A teraz o tom, aké sumy možno za to vziať do úvahy.

Pripomeňme, že každý podnikateľ je povinný odvádzať poistné (tzv.) za seba – na svoje dôchodkové a ročné nemocenské poistenie. Povinné príspevky na každý rok sú ustanovené o daňový kód takže sú vopred známe. Sú v tejto tabuľke:

Ak sa však podnikateľ rozhodne platiť za seba aj odvody na sociálne poistenie (napríklad prijímať), tak keďže nie sú povinné, nemožno ich zohľadniť pri znížení dane zo zjednodušeného daňového systému.

Čiastka, o ktorú možno znížiť jednotnú daň, bude v roku 2018 najmenej 32 385 rubľov, ak individuálny podnikateľ previedol príspevky včas.

Okrem toho podnikatelia, ktorí dostali ročný príjem viac ako 300 000 rubľov, platia dodatočne dôchodkový príspevok vo výške 1 % zo sumy nad tento limit. Ak bol teda príjem jednotlivého podnikateľa za rok 870 000 rubľov, dodatočný príspevok je (870 000 - 300 000) * 1%) 5 700 rubľov. Doplatok možno zohľadniť aj pri výpočte platenia dane.

Ako sa znižujú platby daní v zjednodušenom daňovom systéme Príjem

Zvážte zníženie zjednodušeného systému zdaňovania vo výške poistného v roku 2018 pre individuálnych podnikateľov na konkrétny príklad... Najprv však o načasovaní platenia daní a odvodov.

Lehota na zaplatenie jednotnej dane pre fyzických osôb podnikateľov je 30. apríl roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa. Napríklad za rok 2018 musí byť konečná daň zaplatená najneskôr do 30. apríla 2019. V priebehu roka však treba platiť preddavky na daň, ktoré sa následne zohľadňujú pri výpočte ročnej dane.

Termíny splatnosti zálohových platieb:

• podľa výsledkov prvého štvrťroka - 25. apríla;
• na konci polroka - 25. júla;
• na základe výsledkov deviatich mesiacov – 25. októbra.

Podmienky platenia poistného pre individuálnych podnikateľov:

• povinný dôchodok a zdravotné odvody- najneskôr do 31. decembra bežného roka;
• doplnkový dôchodkový príspevok - najneskôr do 1. júla budúceho roka.

Príklad zníženia dane STS o výšku poistného:

Individuálny podnikateľ bez zamestnancov s príjmom STS zarobil tieto sumy:

• prvý štvrťrok - 168 260 rubľov;
• druhý štvrťrok - 157 600 rubľov;
• tretí štvrťrok - 331 150 rubľov;
• štvrtý štvrťrok - 197 410 rubľov.

Celkovo bol za rok prijatý príjem 854 420 rubľov, t.j. daň vo výške 6% bude predstavovať 51 265 rubľov. Na konci každého vykazovacieho obdobia musí podnikateľ zaplatiť preddavok (6 % z príjmu), ale príspevky sa platili v splátkach každý štvrťrok:

• v prvom štvrťroku - 8 500 rubľov;
• v druhom štvrťroku - 8 500 rubľov;
• v treťom štvrťroku - 10 000 rubľov;
• vo štvrtom štvrťroku - 10 929 rubľov.

Ako vidíte, individuálny podnikateľ zaplatil príspevky vo výške 37 929 rubľov: 32 385 rubľov povinné odvody a (854 420 - 300 000) * 1%) 5 544 rubľov dodatočný príspevok. Dodatočný príspevok by mohol byť vyplatený v budúcom roku, ale individuálny podnikateľ sa ho rozhodol tento rok zohľadniť.

Takže 25. apríla prichádza termín na zaplatenie prvej zálohy vo výške 10 096 rubľov (v sadzbe 168 260 * 6%). Vzhľadom na to, že individuálny podnikateľ už v prvom štvrťroku zaplatil 8 500 rubľov, zálohová platba sa o túto sumu zníži a do rozpočtu je potrebné previesť iba 1 596 rubľov.

Podľa účtovných pravidiel sa platby daní v zjednodušenom daňovom systéme nepočítajú za každý štvrťrok, ale na akruálnom princípe od začiatku roka. Vypočítame zálohovú platbu za polrok: 325 860 * 6% = 19 552 rubľov. Odpočítame zaplatené príspevky za dva štvrťroky a preddavok za prvý štvrťrok: 19 552 - 17 000 - 1 596 = 956 rubľov, ktoré treba zaplatiť.

Teraz vypočítame daň za deväť mesiacov 657 010 * 6 % = 39 421 rubľov. Túto sumu znižujeme o všetky zaplatené príspevky a zálohové platby: 39 421 - 27 000 - 1 596 - 956 = 9 869 rubľov. Toto je zostatok deväťmesačnej zálohovej platby.

Zostáva vypočítať daň za rok, berúc do úvahy všetky príspevky a zálohové platby: 854 420 * 6 % = 51 265 - 37 929 - 1 596 - 956 - 9 869 = 915 rubľov. Celkovo namiesto 51 265 rubľov vypočítanej dane zaplatil individuálny podnikateľ iba 13 336 (1 596 + 956 + 9 869 + 915) rubľov.

Čo však v prípade, ak podnikateľ o takejto možnosti nevedel, a tak platil preddavky v plnej výške, bez toho, aby si ich krátil o príspevky, alebo odvody platil na konci roka v jednej sume? V tomto prípade sa ukazuje preplatok na dani, čo sa prejaví v ročnej. Po podaní priznania sa musíte obrátiť na svoj IFTS so žiadosťou o vrátenie preplatku alebo o jeho započítanie s budúcimi platbami.

Zníženie dane z odvodov 2018 so zamestnancami

Uvažovali sme o príklade, keď individuálny podnikateľ pracoval celý rok sám, bez zapojenia personálu, preto znížil odvody dane o celú sumu zaplatených príspevkov. A ako znížiť daň z poistného, ​​ak podnikateľ začal pracovať sám, a potom zamestnal pracovníkov? Alebo naopak, zamestnanci boli začiatkom roka, no neskôr boli prepustení? FTS tu vyjadruje názor, ktorý nie je v prospech daňových poplatníkov.

Zdaňovacím obdobím pre STS pre fyzických osôb podnikateľov je kalendárny rok. To znamená, že aj keď boli pracovníci dočasne u podnikateľa počas roka (niekoľko mesiacov alebo dní), tak je uznaný ako zamestnávateľ počas celého roka. To znamená, že preddavky a daň na konci roka možno znížiť, najviac však o 50 %. Zároveň však môžete brať do úvahy nielen poistné pre seba, ale aj tie, ktoré jednotlivý podnikateľ prevádza za svojich zamestnancov.

Ak teda mal podnikateľ zamestnancov na začiatku roka a následne prepustený, bude si môcť do konca roka znížiť daň najviac o 50 %. A ak na začiatku roka neboli žiadni zamestnanci a individuálny podnikateľ znížil preddavky o celú sumu zaplatených príspevkov, potom je potrebné na konci roka prepočítať daň. Tak, aby sa daň znížila najviac o polovicu.

Snažili sme sa čo najvýstižnejšie a najjasnejšie povedať, na čo sa 6% daň z príjmu kráti a ako sa to deje, no ak máte nejaké otázky, radi vám na ne odpovieme (nečakáme na odpoveď 😉).