Введение

Учет операций по внебалансовым счетам кредитной организации ведется на счетах №906 - №918 и корреспондирующим счетам №№9999, 9998. Внебалансовые операции отражаются по дебету одного и кредиту другого счета. Двойная запись оформляется корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой дебетуемого и кредитуемого счете на сумму операции. Порядок бухгалтерского учета и отчетности пределен положением Банка России. На внебалансовых счетах отражаются: средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки; отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках. Первичная бухгалтерская информация по этим счетам фиксируется на внебалансовых ордерах, на основании этих данных реализуется аналитический и синтетический учет представленный в отчетности банка.

Объектом исследования являются учет операций внебалансовых счетов банка.

Целью работы является рассмотрение порядка выполнения бухгалтерского учета по внебалансовым операциям кредитных организаций.

Задачи решаемые в работе:

§ рассмотреть внебалансовые счета с точки зрения плана счетов и определить отражение внебалансовых счетов в первичной и периодической отчетности;

§ выявить особенности учета операций по внебалансовым счетам;

§ составить баланс на следующую отчетную дату и сделать краткие выводы об изменении финансового состояния банка.

Учет операций по внебалансовым счетам кредитной организации

Порядок бухгалтерского учета и отчетности внебалансовых счетов кредитной организации

Внебалансовые операции банка учитываются суммой по этим операциям на счетах в системе бухгалтерского учета и отчетности кредитной организации.

Бухгалтерский учет кредитных организаций представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, в том числе контролирующими организациями, в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Все кредитные организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Баланс банка, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении.

На внебалансовых счетах отражаются: неоплаченный уставный капитал, ценные бумаги, расчетные операции и документы, кредитные и лизинговые операции, задолженность списанная и вынесенная из-за баланса, а так же присутствуют счета для корреспонденции. Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов (рисунок 1)

Рис.1 Схема внебалансовых счетов

Специальная банковская документация разрабатывается и утверждается Центральным Банком РФ и обязательна к применению. Для ведения информации о деятельности банка по внебалансовым показателям используются документы представленные в таблице 1. Формы документов унифицированы и стандартны их реквизиты предусмотрены положением о расчетных документах. Важным и обязательным фактом является наличие в документе аналитической и синтетической информации, указания корреспондирующих счетов и сумм совершаемых операций. Подписи материально ответственных лиц и контролеров сверяются с их образцами. В результате ввода первичной бухгалтерской информации, зафиксированной в документах, и ее обработки, бухгалтерия получает все необходимые данные как аналитического, так и синтетического характера, отчетные формы, балансы и пр.

Таблица 1

Документы для осуществления записей на внебалансовых счетах

Отчетность кредитных организаций разделяется на периодическую и годовую, официальную для внешних пользователей и управленческую для внутреннего использования. Периодическая - ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная и ежеквартальная. Годовая - содержание, объем и результаты работы банка за отчетный период. Наиболее важными документами входящими в отчетность кредитных организаций являются:

оборотная ведомость;

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках и общая финансовая отчетность.

Внебалансовый счёт

Забала́нсовый счёт - счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Синонимом является также понятие "Внебалансовый счёт". Последний чаще всего применяется в отношении кредитных учреждений.

На забалансовых счетах учитываются:

• резервные фонды денежных билетов и монеты
• обязательства заемщиков
• расчетные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей)
• ценности, принятые на хранение
• бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.

• Счёт 001 «Арендованные основные средства»
• Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
• Счёт 003 «Материалы, принятые в переработку»
• Счёт 004 «Товары, принятые на комиссию»
• Счёт 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
• Счёт 006 «Бланки строгой отчетности»
• Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов»
• Счёт 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
• Счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
• Счёт 010 «Износ основных средств»
• Счёт 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Организация может дополнить перечень указанных счетов и применять их в учёте, если опишет их характеристику в своей учётной политике .

См. также

Ссылки

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое "Внебалансовый счёт" в других словарях:

Прил. Связанный с учётом ценностей, документов и поручений, не относящихся к активам и пассивам банков. Толковый словарь Ефремовой. Т. Ф. Ефремова. 2000 … Современный толковый словарь русского языка Ефремовой

внебалансовый - внебал ансовый … Русский орфографический словарь

внебалансовый - внебала/нсовый … Слитно. Раздельно. Через дефис.

В бухгалтерском учете банка счет, на котором учитываются ценности, не относящиеся к активам банка, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операции. На внебалансовых счетах банка учитываются: резервные фонды денежных… … Финансовый словарь

См. Счет внебалансовый Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

Юридический словарь

Счет предприятия, банка, используемый для учета ценностей, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с..… … Экономический словарь

Внебалансовый счет - (англ. account outside of balance) в бухгалтерском учете банка счет, на котором учитываются ценности, не относящиеся к его активам, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операций. На В.с. учитываются … Энциклопедия права

Бухгалтерский счет предприятия, банка, используемый для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах, например, арендованных основных средств; товарно… … Энциклопедический словарь экономики и права

внебалансовый счет - бухгалтерский счет, предназначенный для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, напр., арендованные основные средства; товарно материальные ценности, принятые на ответственное хранение; оборудование, принятое… … Большой юридический словарь

ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Смотрите также:

Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые . На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы...

Раздел: Право, бизнес, финансы. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА .

При наступлении даты валютирования (в день Т+2) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые по соответствующим лицевым счетам следующим образом

договоре залога. Поступившие в банк ценные бумаги отражаются по дебету внебалансового счета . В расход внебалансовго счета бумаги списываются при их выбытии.

В план счетов входят: А. Балансовые счета . Раздел 1. Капитал и фонды. … В. Внебалансовые счета . Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

Как только на балансовые счета 61306 - 61406 вместе с результатом текущей переоценки попадают...

Выдача последующих траншей в пределах максимальной, установленной соглашением суммы отражается на том же лицевом счете , открытом на соответствующих балансовом и внебалансовом счетах , в...

Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банк а-кредитор а на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта...

В отличие от балансовых счетов , в которых записи операций отражаются методом двойной записи, для внебалансового счета характерна одинарность записей.

Все остальные ценные бумаги относятся к не эмиссионным ценным бумагам. Ценные бумаги учитываются также на счетах раздела "Д" плана счетов . бухгалтерского учета (внебалансовые счета депо).

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета - это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

или не принадлежащего организации;

или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

• Учет на забалансовых счетах

  Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: .

  Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

  Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

  По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений.

  Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

  По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.

  Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

  Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту.

  Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое.

  
  

  Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

  Забалансовые счета: подробности для бухгалтера

  • Об обязательности ведения учета по забалансовому счету 002

    Российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые... российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые... организаций. Кроме того, ведение этого забалансового счета предусмотрено п. 155 Методических указаний... многих других используемых на практике забалансовых счетов, прямо не предусмотренных в нормативных... буквально разъясняет ведение учета по забалансовому счету 002 только для организаций-покупателей...

  • Применение забалансовых счетов

    ... «1С» на забалансовом счете 01? Отражаются ли на забалансовом счете 01 объекты недвижимости... учреждения вводить дополнительные забалансовые счета? Следует ли учитывать на забалансовом счете 01 предметы, ... «1С» на забалансовом счете 01? Отражаются ли на забалансовом счете 01 объекты недвижимости... учреждения вводить дополнительные забалансовые счета? Следует ли учитывать на забалансовом счете 01 предметы, ... программу «1С» на забалансовом счете 01? На забалансовом счете 01 учитываются права пользования...

  • Забалансовые счета

    Наказанию. Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета За балансом учитывают... пользователей. Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», ... по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг « Выводить забалансовые счета ». Забалансовые счета для... учитываются за балансом, используют забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы. Например... таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно...

  • Учет на забалансовых счетах объектов НФА

    Являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что... являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что... Как работают забалансовые счета Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что... формировании Учетной политики. Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом – дебету... необходимо выполнять записи на забалансовых счетах. Аренда нефинансовых активов До...

  • Как правильно организовать учет автошин?

    Автошины, установленные на автомобиль Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 В учетной... автошин) Забалансовый счет 09-1 м. о. л. – водитель Забалансовый счет 09-1 ... автошины с забалансового учета Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 Приняты списанные автошины... Забалансовый счет 02 Забалансовый счет 02 Забалансовый счет 02 Списаны автошины с забалансового учета Забалансовый счет 02 Забалансовый счет 02 Забалансовый счет...

  • Расходы на приобретение и учет наградной атрибутики

    Наградная атрибутика к забалансовому учету Забалансовый счет 07 Списана наградная атрибутика с... наградная атрибутика к забалансовому учету Забалансовый счет 07 Списана наградная атрибутика с... забалансового учета при вручении Забалансовый счет 07 * Счет используется казенными учреждениями... отражением выбытия денежных средств на забалансовом счете 18. Школа (бюджетное учреждение) по... финансового года без отражения на забалансовом счете 07. Федеральный стандарт бухгалтерского...

  • Расчеты с подотчетными лицами

    567 0 201 34 610 забалансовый счет 18 Пример 1. Сотруднику автономного... 210 03 561 забалансовый счет 17 0 201 11 610* забалансовый счет 18 1 ... 567 0 210 03 661 забалансовый счет 18 Приняты на основании авансового... 11 510* забалансовый счет 18 1 201 23 610 забалансовый счет 18 1 304 ... 561 забалансовый счет 17 (код 510 КОСГУ) 4 201 11 610 забалансовый счет 18 ... 561 забалансовый счет 17 (код 510 КОСГУ) 4 201 11 610 забалансовый счет 18 ... 510 забалансовый счет 18 (код 346 КОСГУ) 4 201 23 610 забалансовый счет 18 ...

  • Учитываем БСО в составе материалов

    Объектов Инструкцией № 157н предусмотрен забалансовый счет 03 «Бланки строгой отчетности», ... политики. Бланки отражаются на забалансовом счете 03 в разрезе ответственных... Одновременно бланки отражены на забалансовом счете Забалансовый счет 03 500 Списаны оформленные... бланки отражены на забалансовом счете (в условной оценке) Забалансовый счет 03-1 2 ... реализации проштампованные бланки Забалансовый счет 03-2 Забалансовый счет 03-1 2 ... – 1 890) шт. Забалансовый счет 03-3 Забалансовый счет 03-2 110 Списаны...

  • Учет сувенирной продукции

    000 8 000 Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (статья... 610 60 000 Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (статья... 660 60 000 Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (статья... 345 Инструкции № 157н учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки... (награждения) сувениры списываются с забалансового счета 07. Рассмотрим порядок отражения указанных... и предназначены для реализации; забалансовый счет 07 – если сувениры приобретены...

  • Сувениры для награждения: учитываем по-новому

    Для учета этих объектов предназначен забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки...), такие ценности отражаются на забалансовом счете 07 до момента их передачи... года»). Учет сувениров на забалансовом счете 07 ведется по стоимости их... Одновременно выданные сувениры отражены на забалансовом счете Забалансовый счет 07 2 000 Списаны на... основании поступившего акта врученные сувениры Забалансовый счет 07 2 000 При... запасов однократного применения». При этом забалансовый счет 07 для учета сувениров, ...

  • Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах

    Балансового учета учреждения ведется на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». ... и обязательств на забалансовых счетах. Наличие задолженности, отраженной на забалансовом счете 04, отражается... 04, отразится так: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета, показателя Код строки На... поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», ... имущества и обязательств на забалансовых счетах; отчет об исполнении учреждением...

  • Учет БСО, сувенирной продукции в учреждении

    Учет этих объектов ведется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». ... Одновременно приобретенные БСО отражались на забалансовом счете 03. По правилам, установленным... № 157н, БСО учитываются на забалансовом счете 03 в разрезе ответственных за... устанавливающие порядок учета БСО на забалансовом счете 03, в 2019 году... отчетности) их учет осуществляется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» ... ценные подарки (сувениры) отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и...

  • Учет расчетов с применением платежных карт

    1 700 Увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ) Увеличение забалансового счета 18 (340 КОСГУ... 000 50 Уменьшение забалансового счета 18 (340 КОСГУ) Увеличение забалансового счета 18 (610 КОСГУ... от банка платежный терминал Увеличение забалансового счета 01* 17 000 Начислены доходы... Увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ) 2 201 23 610 Увеличение забалансового счета 18 ... безвозмездное пользование, подлежит отражению на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование...

  • Возврат целевых субсидий

    11 610 150 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 225) Начислены расходы... 11 610 300 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 225) Начислена задолженность... 81 000 270 000 Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 180) Начислены расходы... 11 000 262 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 296) Начислен доход... 81 660* 100 000 Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 183) Начислена задолженность... 11 610 7 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610) Привлечение собственных...

  • Сверка расчетов с контрагентами по договорным обязательствам

    Дебиторская задолженность учитывается на забалансовых счетах в порядке, определенном п... с балансового учета учреждения предназначен забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов... Забалансовый счет 04 – 16 500 Списана задолженность с забалансового счета на основании судебного решения – Забалансовый счет... одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 20). Списание задолженности учреждения... Учтена кредиторская задолженность за балансом Забалансовый счет 20 – 8 600 * * ...

Счета главы В предназначены для учета ценностей и документов, принятых на хранение, инкассо, комиссию, а также бланков ценных бумаг, других бланков, вкладных книжек, банковских расчетных карт и др.

Внебалансовые счета этой главы по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи с применением двух технических счетов: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета – на другой пассивный счет. Глава В включает шесть разделов (табл. 13.8), которые начинаются с цифры 2.

Таблица 13.8

Разделы главы В

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

Счета раздела предназначены для учета неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала – в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.

Раздел 3. Ценные бумаги.

На счетах этого раздела учитываются бланки ценных бумаг:

• – бланки собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения, – счет первого порядка 907 "Неразмещенные ценные бумаги";
• – бланки ценных бумаг других эмитентов – счет 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов". Счета предназначены для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам.

Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке: 1 рубль за 1 бланк. Все счета раздела активные.

Раздел 4. Расчетные операции и документы.

В раздел включены счета по учету расчетных операций и документов, расчетов по обязательным резервам, операций с валютными ценностями, а также учет разных ценностей и документов.

Счет первого порядка 909 "Расчетные операции" включает активные счета второго порядка по учету картотеки расчетных документов:

• – счет 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцента для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций" для учета сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. В аналитическом учете кредитной организации ведется картотека (К 1) по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа;
• – счет 90902 "Распоряжения, нс оплаченные в срок" для учета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. В аналитическом учете кредитной организации ведутся картотека (К 2) и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика;
• – счет 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" для зачета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации. В аналитическом учете Банка России ведутся картотека (К 3) и лицевые счета по каждой кредитной организации.

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования.

Счета этого раздела предназначены для учета полученного обеспечения предоставленных кредитов и активов, переданных в обеспечение.

На соответствующих счетах второго порядка счета 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства" ведется учет полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств. Также счет 913 предназначен для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности.

Для учета балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств и номинальной стоимости приобретенных прав требований в разделе предусмотрен активный счет 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера".

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.

Раздел состоит из трех основных счетов:

• – счет 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса" для отражения начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями Банка России начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу нс проводятся, а отражаются по внебалансовому счету 916;
• – счет 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания" для отражения неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам;
• – счет 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания" для отражения списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности за счет резервов на возможные потери.

Раздел 7. Корреспондирующие счета.

Раздел содержит два специальных счета:

• – активный счет 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи";
• – пассивный счет 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Указанные счета применяются для отражения операций по внебалансовым счетам методом двойной записи. Учет операций по этим счетам ведется только в рублях. Применение счетов 99998 и 99999 вызвано необходимостью балансировки униграфической записи на внебалансовых счетах для получения балансов по главе В.