Какие есть комиссионные доходы у банков. Банковское обозрение. Развлечение «непроцентный доход»

К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

Доходы от операций с ценными бумагами;

Доходы от операций с иностранной валютой;

Комиссионные доходы;

Прочие операционные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Анализ непроцетных расходов следует также начинать с формирования табл., аналогичной табл., где рассмотрена их структура в динамике.

При анализе непроцентных доходов необходимо:

Во – первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

Во – вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

В – третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения.

Ежегодное приращение или списание рассчитывается как величина накидки или скидки (разница между рыночной ценой и номиналом), деленная на количество лет до погашения.

Приведенная формула обычно дает довольно точный результат, если продажная (рыночная) цена близка к номиналу. Однако необходимо иметь в виду, что при больших отклонениях рыночной стоимости от номинала может быть допущена существенная ошибка, поскольку в этой формуле не учитывается нарастающий эффект от того, что с течением времени купонные доходов постепенно возмещают накидку или накапливают скидку.

Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок.

В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка.

Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок.

Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.

К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

Валютные операции банка также в значительной степени влияют на его прибыль. Для анализ прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются.

При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть обеспечено за счет других видов доходов банка.

При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году. Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства банка найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры. Сопоставление этих данных с положением аналогичных банков даст возможность выявить, является ли сложившееся положение с доходами особенностью данного банка или оно характерно для всей банковской системы (или отдельного региона). Наличие побочных доходов при условии сохранение темпов роста операционных доходов может свидетельствовать о доиспользовании иммобилизованных активов. Банк может поправить свою доходную позицию за счет полного или частичного поступления средств в возмещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положительное явление. Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать ее на стабильном уровне, являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка.

Список литературы

1. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М., Логос, 2008.

2. Буздалин А.В. Проблемы ранней диагностики финансового состояния коммерческого банка // Банковское дело. № 11. 2007.

3. Власова М.И. Анализ кредитоспособности клиента коммерческого банка. - М., 2006.

4. Иванов В.В. Анализ надежности банка. - М., 2006.

5. Использование показателей финансовой устойчивости при анализе кредитоспособности клиентов банка // Деньги и кредит. № 1. 2008.

6. Коммерческие банка: методы оценки надежности // Банковское дело. № 1. 2008.

7. Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка. // Деньги и кредит. № 6. 2007.

А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова «Финансовый анализ в коммерческом банке» - М. : Финансы и статистика, 2000

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых доходов, поскольку они, в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций.

Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обусловливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.

Задачами анализа доходов банка являются:

• 1) определение и оценка объема и структуры доходов;
• 2) изучение динамики доходных составляющих;
• 3) выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
• 4) оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
• 5) установление факторов, влияющих на общую величину доходов и доходов, полученных от отдельных видов операций;
• 6) выявление резервов увеличения доходов.

Анализ доходов можно проводить, используя различные оценки: в соответствии с МФСО и по классификации, принятой в Отчете о прибылях и убытках.

В соответствии с классификацией по МФСО доходы делятся так:

• – процентные;
• – непроцентные.

К процентным доходам относят доходы, полученные:

• 1) от кредитов и авансов клиентам;
• 2) чистых вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
• 3) чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения;
• 4) средств в других банках;
• 5) корреспондентских счетов в других банках;
• 6) депозитов "овернайт" в других банках;
• 7) чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
• 8) других источников.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

• а) установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;
• б) произвести сопоставление их с темпами роста (снижения), полученного от использования дохода;
• в) выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям.

Процентные доходы сравниваются с величинами активов, используемых при их получении. Например, процентные доходы от кредитов и авансов клиентам сравниваются с соответствующим активом "Кредиты и авансы клиентам" за минусом резервов; доходы от чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи со статьей актива "Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи", за вычетом резервов и т.д.

При этом сопоставление размеров полученных процентных доходов каждого вида с соответствующими им величинами активов позволяет определить среднюю доходность каждого вида операций, приносящих банку процентный доход.

Как показывает практика, большинство российских банков основной доход получают от предоставления кредитов и авансов клиентам (около 90%). Второй по величине вид доходов банка – доход от валютных операций. Необходимо подробно рассмотреть кредитную политику банка, состав кредитов и объемы процентных доходов по рыночным процентным ставкам, полученным от кредитования клиентов.

В соответствии с принципами бухгалтерского учета доходы и расходы, в том числе и те, которые относятся к отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные до его окончания или расчет по которым переносится на будущие периоды, должны учитываться в отчетности того периода, в котором они имели место. Такие доходы и расходы называются наращенными.

При этом необходимо иметь в виду, что наращенные суммы отличаются от просроченных тем, что договорный срок их получения еще не наступил. Поэтому просроченные проценты не включаются в наращенные суммы по этой статье.

В составе баланса, составляемого но МСФО, статьи "Наращенные процентные доходы и прочие активы", а также "Наращенные процентные расходы и прочие пассивы" отражают проценты, накопленные на отчетную дату соответственно по ссудным и депозитным операциям и им аналогичным.

Их размер можно определить по формуле:

где h – наращенные доходы (расходы); Р – период наращивания, дн.

Величина наращенных процентов – не реальный доход или расход, а лишь право на получение дохода или обязательство по уплате средств в пользу другого лица, поэтому и прирост процентных доходов за счет увеличения доли наращенных процентов не может оцениваться положительно.

В ходе анализа наращенных процентных доходов важно установить, не начисляются ли проценты но кредитам, вероятность возврата которых в значительной степени снижена (по просроченной ссудной задолженности, по ссудам с просроченными процентами, по пролонгированным кредитам), что ведет к искусственному росту процентных доходов и прибыли, а значит, и к росту налогов и дивидендов.

Наращение процентных, дисконтных, купонных доходов следует производить только но ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, классифицированным как I (высшая) категория качества (стандартные ссуды и по другим видам активов, классифицированным как I группа риска).

Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям используется формула:

где Н – наращенные (накопленные) доходы; N – номинальная стоимость учтенного векселя; К – покупная стоимость учтенного векселя; Р – суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя;

Т – количество дней от приобретения до погашения векселя; Д – количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

Если сумма на счете изменяется, рассчитываются так называемые процентные числа (ПЧ) за прошлый период, в течение которого сумма на счете оставалась неизменной:

ПЧ = (Сумма × Длительность периода в днях) / 100.

Для определения суммы процентов за весь срок их начисления все процентные числа складываются и их сумма делится на постоянный делитель, который рассчитывается следующим образом:

ПД = Число дней в году / Годовая ставка процентов.

В соответствии с МСФО процентные доходы (как и расходы) формируются по всем используемым банком в своей деятельности процентным инструментам по методу наращивания с использованием эффективной ставки доходности, т.е. величина этих доходов (или расходов) приводится к сегодняшнему дню путем ее дисконтирования. В российской же практике пока этот метод оценки стоимости не применяется.

Анализ процентных доходов банка позволяет выяснить, за счет каких факторов они в основном получены:

• а) изменения цены и объема выдаваемых кредитов;
• б) использования средств, находящихся на расчетных счетах клиентов;
• в) всех указанных факторов одновременно.

Между ценой, объемом кредитов и величиной процентных доходов существует прямо пропорциональная зависимость (произведение цены и объема выданных кредитов равно величине процентных доходов банка). Поэтому, используя любой из традиционных факторных методов экономического анализа (цепных подстановок, абсолютных разниц, интегральный метод и т.д.), можно определить, какой из указанных факторов (цена или объем) сыграл решающую роль в изменении за рассматриваемый период величины процентных доходов коммерческого банка.

При этом необходимо исходить из того, что рост процентных доходов за счет роста цен на выдаваемые кредиты, как правило, не является заслугой банка, а определяется рыночной конъюнктурой. В то же время рост объемов выдаваемых кредитов и более широкое использование средств, находящихся на расчетных счетах клиентов, зависят от работы самого банка и положительно влияют на рост его доходов при условии соблюдения требований к ликвидности банковских активов.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относятся:

• 1) доходы от чистых вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (возникающие при купле-продаже);
• 2) доходы от чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (от купли-продажи);
• 3) доходы по операциям с иностранной валютой;
• 4) доходы от переоценки иностранной валюты;
• 5) комиссионные доходы;
• 6) прочие операционные доходы.

В финансовой отчетности указанные виды непроцентных доходов представляются за минусом соответствующих расходов (в нетто-оценке). При этом соответствующие резервы под обесценение ценных бумаг, убытки по обязательствам кредитного характера, прочие резервы показываются самостоятельно в отчете о прибылях и убытках, составляемом в соответствии с МСФО.

В числе непроцентных доходов банка наибольшее внимание в МСФО (на втором месте после процентных доходов) уделяется комиссионным доходам, состав которых должен раскрываться в отчетности в следующем разрезе (в порядке убывания их значимости для конкретного банка):

• – комиссия по расчетным операциям;
• – комиссия но кассовым операциям;
• – комиссия за инкассацию;
• – комиссия по операциям с ценными бумагами;
• – комиссия по выданным гарантиям;
• – прочие виды комиссии.

При анализе непроцентных доходов необходимо:

• – определить удельный вес их в общем объеме доходов, выявить наиболее доходные виды услуг;
• – оцепить используемые методы формирования банковской комиссии (тарифов) по каждой группе оказываемых услуг;
• – изучить фактическую себестоимость предоставляемых услуг;
• – оценить качество методического обеспечения, предназначенного для определения себестоимости отдельных видов некредитных услуг;
• – определить эффективность существующей системы стимулирования персонала за качество и уровень стоимости оказываемых услуг.

Подводя итог изучению и оценке доходов коммерческого банка на основе рассмотренной выше классификации (деления их на процентные и непроцентные), сформулируем следующие наиболее общие принципы , которыми необходимо руководствоваться менеджменту кредитной организации:

• 1) операционные доходы банка (доходы от его основной, обычной деятельности) должны преобладать в его доходах, и темпы их прироста должны быть ритмичными;
• 2) рост доходов от побочной деятельности чаще всего свидетельствует о снижении эффективности управления активно-пассивными операциями банка или ухудшающейся рыночной конъюнктуре. Увеличение доходов этой группы не должно приводить к снижению доли операционных доходов и должно носить кратковременный характер;
• 3) если расходы по созданию резервов сопоставимы с доходами от их восстановления, то это, скорее всего, результат профессионализма банковского менеджмента в оценке и отборе контрагентов, направлений финансовых вложений, выборе приемлемого уровня риска;
• 4) при высоком уровне инфляции опережающие темпы роста процентных доходов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными следует расценивать положительно, поскольку лишь "короткие" вложения (в том числе однодневные) позволяют опережать скорость обесценения национальной валюты. Однако с точки зрения долгосрочной перспективы нельзя вовсе отказываться от предоставления долгосрочных ссуд, минимизация инфляционных потерь по которым может быть в значительной степени обеспечена использованием плавающих процентных ставок; оптимальной для банков, не занимающихся инвестиционной деятельностью, считается доля доходов, поступающих по долгосрочным ссудам, порядка 15%;
• 5) удельный вес доходов по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%, в противном случае это свидетельствует о неудовлетворительном качестве кредитного портфеля банка и угрозе потери им ликвидности.

Одним из подходов к анализу совокупных доходов банка является группирование их в соответствии с классификацией, содержащейся в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации по форме № 0409102. Как это происходит?

1. Проводят укрупненный динамический анализ (вертикальный и горизонтальный) доходов банка за несколько лет.

На основе вертикального анализа доходов в каждом из рассматриваемых периодов устанавливаются факторы, обеспечившие формирование доходов банка.

На основе горизонтального анализа устанавливается их динамика, причем анализ этот должен осуществляться с учетом влияния на показатели доходов инфляционных процессов.

2. После проведения динамического анализа доходов банка по их основным, укрупненным статьям необходимо перейти к более детальному рассмотрению каждой статьи. При этом рублевые и валютные доходы должны анализироваться раздельно.

Проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам, представляют собой доходы, полученные от размещения средств в кредитных организациях (межбанковские кредиты и депозиты). Анализируемый банк не размещает свои средства в банках (ни в рублях, ни в валюте). Однако сегодня роль операций межбанковского кредитования как основного инструмента управления рублевой ликвидностью банков заметно возросла.

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, являются достаточно стабильными у отечественных коммерческих банков и вполне высокими. В рассматриваемом банке основная их часть получена за счет переоценки счетов в иностранной валюте, а другие доходы от операций с иностранной валютой составляют несколько процентов от их общей величины.

В то же время текущая тенденция валютных операций сегодня такова, что обороты конверсионных операций рубль/доллар (осуществляемых коммерческими банками) в структуре российского финансового рынка превышают обороты рынков ценных бумаг и рублевых межбанковских кредитов. Они сопоставимы лишь с объемами размещения межбанковских депозитов в иностранной валюте, несмотря на то что предсказуемая динамика валютного курса рубля в значительной степени сужает возможности проведения спекулятивных конверсионных операций. При этом в значительной степени растут доходы банков от проведения прямых межбанковских конверсионных операций, минуя биржевой сегмент валютного рынка.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, составляют незначительную часть в составе всех полученных банком доходов. Несмотря на то что сегодня российский финансовый рынок развивается относительно стабильно и предсказуемо, доля процентных доходов от вложений банков в долговые обязательства (как государства, так и корпоративных клиентов) по-прежнему остается низкой.

Первое обусловлено снижением функциональной макроэкономической роли рынка ГКО-ОФЗ в качестве источника финансирования бюджета, инструмента проведения денежно-кредитной политики государства, а также снижением его роли как спекулятивного сегмента отечественного финансового рынка, что, в свою очередь, ведет к снижению реальной (с учетом инфляции) доходности данных инструментов. Сегодня рынок ГКО-ОФЗ в основном осуществляет свои функции инструмента управления ликвидностью, а также индикатора стоимости кратко- и среднесрочных безрисковых заимствований.

В ходе анализа необходимо учитывать, что доходы по долговым обязательствам в виде процентов (купонов) являются отдельной категорией доходов.

При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода – уплаченного и полученного – ведется отдельно. А при определении доходов/ расходов от выбытия (реализации) ценной бумаги разница между уплаченным при покупке ценной бумаги купоном и полученным доходом относится на счета по учету доходов и расходов от перепродажи.

Процентный доход по векселям и дисконтный доход по векселям в целом по банковской системе в последнее время заметно вырос. Замещение низколиквидных расчетных векселей финансовыми векселями ведущих эмитентов привело к росту оборотов банковских операций с векселями, а рыночные обороты по векселям в целом значительно превысили обороты рынка государственных ценных бумаг.

Оценку величины полученных штрафов, пени и неустоек необходимо осуществлять при анализе отдельных групп кредитных, расчетных и других видов операций.

Размер комиссионных доходов по услугам клиентам и банкам (по кассовым операциям, по операциям инкассации, расчетным операциям, выданным гарантиям, другим операциям), включаемым в статью "Другие полученные доходы", напрямую зависит от издержек, связанных с обслуживанием клиентов, размера платы, взимаемой другими банками за аналогичные услуги, степени автоматизации банковских операций, других факторов.

В ходе проведения анализа совокупных доходов банка, осуществляемого в разрезе классификации, принятой в Отчете о прибылях и убытках (форма 102), необходимо также выяснить следующие вопросы:

• 1) причины появления новых видов доходов либо сокращения (полного исчезновения) получаемых ранее;
• 2) надежность доходов, стабильность и возможность сохранения их в перспективе;
• 3) доля нестабильных и неординарных доходов, а также доходов с повышенным риском.

При этом относительно стабильным в современных условиях является процентный доход, получаемый по кредитам, беспроцентный доход от банковских услуг, доходы от операций с иностранной валютой. К нестабильным относятся доходы от операций с ценными бумагами и от нестандартных (нетрадиционных) операций.

Изучив доходы банка по укрупненным статьям, переходят к их факторному анализу.

Если существует детерминированная зависимость между результирующим показателем и факторными, определяют влияние факторов на отклонение фактически полученной величины доходов по каждой укрупненной статье от установленной в бизнес-плане. Например, с помощью метода абсолютных разниц можно определить, какое влияние на величину полученных банком дивидендов от вложений в акции оказали такие основные факторы, как размер процентных отчислений в фонд выплаты дивидендов и величина чистой прибыли, направленной на их выплату.

Понятие доходов банка

Главной целью любого коммерческого банка является получение прибыли от осуществления своей деятельности.

Определение 1

Доходы банка – это денежные поступления от банковской деятельности.

Источники формирования дохода банка

Замечание 1

Источниками дохода банка могут быть основная и побочная деятельность . К основной деятельности относят совершение основных банковских операций и оказание банковских услуг. Прочая деятельность банков представлена прочей (непрофессиональной) деятельностью банков, так же приносящая доход.

Комплекс получаемых банком доходов называется валовым доходом. Валовый доход представлен следующими группами доходов:

Операционные доходы. Представляют собой большую долю доходов коммерческого банка. Способ их получения – основная деятельность банков. К данному виду доходов относят следующие категории: процентные и непроцентные доходы, комиссионные, а так же доходы от деятельности на финансовых рынках.

• Процентные доходы. Их относят к доходам, образующимся посредством выдачи кредитов, размещения свободных ресурсов в Центральном банке или других коммерческих банках, инвестиций в ценные бумаги, а так же посредством осуществления факторинговых операций, лизинговых, трастовых и т.д.
• Непроцентные доходы. К данному виду относят комиссионные доходы, доходы от осуществления деятельности на финансовых рынках, от сделок с иностранной валютой.
• Комиссионные доходы. Эти доходы относятся к осуществлению некредитных операций, по-другому их называют – комиссионные услуги коммерческих банков. Доход представлен в виде комиссионного вознаграждения. К комиссионным доходам также можно отнести прибыль от таких услуг, плата за которые устанавливается в форме фиксированной суммы. К таким операциям относят кассовое обслуживание клиентов, операции с банковскими картами, предоставление банком гарантий, конверсионные операции, брокерские операции и другое.
• Доходы от осуществления деятельности на финансовом рынке. К таким доходам можно отнести прибыль от купли-продажи ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и другие.

1. Дополнительные доходы банка. Данный вид доходов составляет малую часть всей совокупности банковских доходов. Дополнительные (или побочные) доходы включают в себя следующие способы получения прибыли:

   • Услуги небанковского характера;
   • Участие в деятельности других юридических лиц;
   • Деятельность банка в роли арендодателя;
   • И другое.

   Коммерческие банки могут получать дополнительные доходы от осуществления деятельности своих вспомогательных служб. Например, если в банке имеется маркетинговая служба, то банк может осуществлять рекламную деятельность для других субъектов экономических отношений. Сюда же можно отнести такие сферы, как: аудит, юриспруденция, охрана и т.д.

   В связи с тем, что законодательно коммерческим банкам запрещено выполнять ряд операций, например, таких как: страхование, производственная деятельность и т.д., то банки создают специализированные подразделения, которые будут ориентироваться непосредственно на небанковских операциях, таким образом, принося банку доход.

   Банки, которые занимают место не только в банковской отрасли, но и в других, имеют хорошие возможности по внедрению в довольно-таки прибыльные отрасли экономики.

   Прочие доходы. К такому виду доходов относят случайные доходы. К ним можно отнести: штрафы, которые взимаются с клиентов (это может быть штраф за просрочку платежа, не предоставления какой-либо документации и т.д.), возврат налоговых сумм из бюджета, расходы на охранные мероприятия, излишки кассы, доходы за прошлые периоды, принятые только в отчетном периоде, коммунальные платежи и т.д.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные . К процентным доходам относятся начисленные и полученные проценты по ссудам в отечественной и иностранной валюте. Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде: процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам; процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам.

Непроцентные доходы составляют: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов; прочие доходы. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов (для российских банков это, как правило, процентные доходы.).

Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в ЦБ и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.

Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов. Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.

Анализ процентных доходов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд. Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).

Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности.

Такими показателями являются:

• 1. отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
• 2. отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
• 3. отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
• 4. отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы .

Анализ непроцентных доходов.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентов и дивидендов и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным). Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом.

Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения .

Ежегодное приращение или списание рассчитывается как величина накидки или скидки (разница между рыночной ценой и номиналом), деленная на количество лет до погашения. Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок. В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка .

Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок. Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.

Суммарная доходность активов складывается из процентных и непроцентных доходов: . На показатель Д1 оказывает влияние разный уровень доходности отдельных активных операций, структура кредитного портфеля и доля кредитных активов, приносящих доход, в суммарных активах.

Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы. Реальный резерв сокращения расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы.

К этим показателям можно добавить несколько других, полнее характеризующих прибыльность банковской деятельности.

• 1. Процентная маржа. Т.к. не все активы приносят прибыль, то для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать коэффициент: , где Процентная прибыль = Процентные доходы - Процентные расходы. Этот показатель демонстрирует, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям.
• 2. Процентный разброс - разность между процентами, полученными по активным операциям и процентами, уплачиваемыми по пассивным: .

3. Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:.

Во времена не столь отдаленные в нашей стране были очень распространены магазины товаров, бывших в употреблении, своего рода советский секонд-хенд. Назывались они – «комиссионки». Но с тех пор прошли годы, и такие магазины стали редкостью, а название практически стерлось из памяти. Но слово «комиссионка» обрело новую жизнь, на сей раз - в лексиконе банкиров. Сейчас оно означает «комиссионные доходы банка». И по-прежнему «комиссионка» остается уделом не богатых и влиятельных, а среднего класса.

В структуре доходов банка произошла своего рода «бархатная революция». Конечно, любимый способ заработка отечественных банкиров – валютные спекуляции – продолжает царствовать на доходном Олимпе. Но это рискованный и нерегулярный способ заработка. Доходы от кредитной деятельности сильно сдали свои позиции и позволили претендовать на второе место комиссионке – самому стабильному из всех источников денег.

Наиболее низкий уровень чистого комиссионного дохода у госбанков, наиболее высокий - у средних и малых региональных банков.

«Процент «плохих» долгов продолжает возрастать, в целом по системе, как говорят, он достиг величины 20%, что очень опасно, поэтому вместо того чтобы кредитовать, проще собирать комиссию», - говорит директор банковского института ГУ–ВШЭ Василий Солодков.

Если раньше банки относились к такого рода заработку как к побочному, то за последний год их взгляды сильно изменились. На рынке явно наблюдается усиление конкуренции. При этом интересно, что конкурируют между собой скорее частные и небольшие банки. Именно они ударились в поиски новых комиссионных продуктов, в то время как крупнейшие игроки и уж тем более банки с госучастием не так увлечены этим видом заработка, хоть и увеличили долю подобных доходов.

Как отмечает первый заместитель управляющего Московским филиалом Смоленского банка, член совета директоров банка «Аскольд» Михаил Яхонтов, удельный вес чистых комиссионных доходов различается по группам банков. Наиболее низкий уровень (чуть менее 12%) у банков, контролируемых государством, наиболее высокий (примерно 33%) - у средних и малых региональных банков.

Это вполне резонно. Крупные игроки могут себе позволить более высокие риски, особенно если в «пожарной» ситуации они могут рассчитывать на дружеское плечо государства. При этом они стараются найти интересные решения для комиссионных услуг (и главное – могут себе это позволить), подстегивая тем самым ценовую гонку. К тому же одна операция по размещению акций пусть даже и не очень большой компании на бирже может принести банку столько, что размениваться на такие мелочи, как разработка линейки комиссионных услуг, действительно не стоит.

Небольшие банки не могут похвастаться такими возможностями и не могут снижать тарифы до минимального уровня, поэтому им приходится изворачиваться в оригинальности и удобстве услуг. То, что кажется драгоценностью небольшим игрокам, оказывается для «крупняка» мелкими бриллиантами.

Таблица 1. Топ-10 комиссионных доходов банка по уровню востребованности клиентами (частоте предоставления)

Источник: данные «БО», полученные в ходе опроса участников рынка на конференции GlobalForum «Комиссионные доходы банка-2009», декабрь 2009

«Физики» платят

Среди тенденций последних полутора лет стоит отметить увеличение доли дохода от физлиц в структуре комиссионных доходов. Сейчас она в среднем увеличилась примерно до четверти, и продолжает расти. Причин такой перестройки несколько. Во-первых, уровень проникновения банковских услуг, несмотря ни на что, растет, охватывая все больше регионов, и не последнюю роль в этом играют зарплатные проекты, которые подталкивают клиентов к пользованию дополнительными опциями. К примеру, в Абсолют Банке по состоянию на ноябрь 2009 года количество клиентов по таким проектам выросло на 60% по сравнению с 2008 годом.

Во-вторых, развиваются новые технологии и как следствие – дистанционные каналы банковского обслуживания (ДБО), которые позволяют быстрее и дешевле донести информацию до наиболее активных клиентов. Удобство и быстрота – за это современные жители мегаполиса готовы платить. И этим пользуются банкиры.

В последние годы на рынок буквально ворвались такие новые услуги, как телебанкинг, системы «Клиент-банк», SMS-сервисы и интернет-банкинг. Сейчас они не настолько популярны, чтобы иметь значительную долю в доходах, однако динамика их развития говорит о том, что у такого рода услуг есть будущее. К ним относится также и обслуживание граждан по платежам – коммунальные услуги, налоги, штрафы, погашение кредитов, моментальные платежи за различного вида услуги и так далее, о которых буквально пару лет назад никто и не слышал. Пусть транзакции, к примеру, по оплате сотовой связи мизерные, зато их использует огромное количество людей. Пока, к сожалению, только в мегаполисах, но это дело времени. Многие эксперты говорят о том, что развитие рынка комиссионных услуг просто невозможно без совершенствования IT-технологий и уменьшения операционных издержек банка.

Процент просрочки растет, поэтому вместо того чтобы кредитовать, проще собирать комиссию.

Терминальные платежи становятся все более востребованными, и банки, которые владеют терминалами, пожинают плоды на этой ниве. Но по большей части платежные стойки (или, как их еще называют в народе, «пожиратели денег») принадлежат индивидуальным предпринимателям, которые уводят комиссионные доходы в этом виде услуг прямо из-под носа банков. При всем этом клиенту все равно, кто владеет терминалом, – главное, быстро и удобно.

По словам начальника отдела продуктов управления пассивных и комиссионных операций департамента «розничный бизнес» ВТБ24 Елены Дегтевой, в их банке структура комиссионных доходов такова: 52% доходов от услуг физлицам занимают платежи, 28% - расчетные услуги, 11% - кассовые услуги, 9% - переводы.

Что касается комиссионных услуг для юридических лиц, то этот рынок тоже развивается, и достаточно активно. Однако сейчас банкиры уделяют больше внимания именно работе с физическими лицами. Учитывая плачевное состояние малого и среднего бизнеса, сенсационного прорыва на этом фронте ждать пока не стоит. Крупные банки, работающие с системообразующими компаниями, потому и не ввязываются в комиссионную гонку – им достаточно заработка от работы с гигантами. Чего стоят одни только зарплатные проекты для какого-нибудь промышленного предприятия или экспортно-импортные операции. Однако передел рынка в сфере комиссионки для юрлиц все же вряд ли состоится.

Тарифы большие и маленькие

Разрабатывая стратегию комиссионной политики, каждый банк сталкивается с дилеммой: как не отпугнуть клиентов высокими тарифами и при этом неплохо заработать?

Скрытые комиссии как признак «тучных времен» ушли в прошлое. Сейчас доверие клиента и его лояльность важнее лишней копеечки, и потому большинство кредитных организаций начинают плотно работать с существующей базой клиентов, и волшебным словом стал термин «кросс-продажи». Некоторые банки выбирают путь высоких тарифов, при этом разрабатывают программы лояльности для «старых» клиентов. В результате клиентская база сохраняется, доходы медленно, но верно растут, а вот с привлечением новых клиентов возникают определенные затруднения.

«Тарифная политика любого банка зависит от текущей экономической ситуации. Сами тарифы бывают нескольких видов – массовые, индивидуальные и пакетные, - говорит Михаил Яхонтов (Смоленский банк). - «Массовые» - это некий стандарт, публичные цены на услуги банка, которые устанавливаются на уровне рынка и меняются в зависимости от конъюнктуры. «Индивидуальные» - тарифы, которые устанавливаются клиенту в зависимости от его «вкусности». Уровень таких тарифов меньше, чем массовых. «Пакетные» - тарифы, предоставленные клиенту в пакете нескольких услуг. Они могут быть как выше, так и ниже двух других групп тарифов. Например, банк выдает клиенту большой кредит, но ставит при этом условием выдачи то, что он пользуется услугами банка по ценам выше, чем у других клиентов».

У банка есть еще один вариант – снизить тарифы одновременно со снижением издержек. А расходы можно снизить за счет использования более дешевых каналов предоставления услуг клиенту. И вот тогда незаменимым помощником становятся дистанционные каналы, развитие которых, как уже упоминалось, невозможно без IT-инвестиций. К примеру, самые популярные услуги можно предоставлять автоматически – через Интернет или банкомат, а оповещать клиента о новых возможностях – через канал интернет-банкинга.

При этом стоит отметить, что ДБО – это не только способ увести клиента в более дешевый для банка канал (кстати, некоторые банки делали это чуть ли не принудительно, взимая, к примеру, плату за услуги в кассе и оставляя их бесплатными в Сети). Это и еще один способ получать комиссионные деньги – за пользование интернет-банкингом, SMS-банкингом с клиента тоже взимается плата.

В общем и целом ДБО для банка – способ увеличить объем операций, не увеличивая при этом расходы и тарифы. И еще один бонус: с помощью ДБО можно без лишних проблем проникнуть в города-миллионники. Впрочем, эти каналы охватывают только активную часть пользователей банковских услуг, оставляя за бортом консервативных клиентов – людей предпенсионного и пенсионного возрастов, которые чаще всего не пользуются достижениями современной технологии.

Таблица 2. Топ-10 комиссионных доходов банка по уровню доходности