ระยะเวลาการจัดเก็บเอกสารทางบัญชี ระยะเวลาการจัดเก็บเอกสาร ระยะเวลาการจัดเก็บเอกสารการตรวจสอบภายใน

ในตอนท้ายของการตรวจสอบ เอกสารการทำงานจะถูกส่งให้กับ การจัดเก็บบังคับในเอกสารขององค์กรตรวจสอบ

เอกสารประกอบการทำงานควรเก็บไว้ในโฟลเดอร์ ("ไฟล์") ที่สร้างขึ้นสำหรับแต่ละแผนก ระบบการจัดเรียงเอกสารในโฟลเดอร์ถูกสร้างขึ้นโดยองค์กรตรวจสอบ เอกสารการทำงานควรเก็บไว้ในรูปแบบที่ถูกผูกไว้

ความปลอดภัย เอกสารการทำงานการลงทะเบียนและโอนไปยังเอกสารสำคัญจัดโดยหัวหน้าสำนักงานตรวจสอบหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขา

การออกเอกสารการทำงาน การแก้ไขการตรวจสอบที่ดำเนินการและดำเนินการ ให้กับพนักงานขององค์กรตรวจสอบที่ไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่กำหนดตามธรรมเนียมแล้วไม่ควรได้รับอนุญาต

เอกสารการทำงานจะต้องเก็บไว้ในที่เก็บถาวรขององค์กรตรวจสอบเป็นเวลาอย่างน้อย 5 ปี

การถอนเอกสารการทำงานสามารถทำได้โดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตเท่านั้นในกรณีและในลักษณะที่กฎหมายกำหนด สหพันธรัฐรัสเซีย.

ในกรณีที่เอกสารการทำงานสูญหายหรือถูกทำลาย หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบต้องแต่งตั้งการสอบสวนอย่างเป็นทางการซึ่งบันทึกผลไว้ในการกระทำ

เอกสารประกอบการทำงานเป็นทรัพย์สินขององค์กรตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบ โปรดทราบว่าสำนักงานตรวจสอบแต่ละแห่งโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมและความจำเป็นในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของการตรากฎหมาย ต้องใช้มาตรการเพื่อความปลอดภัยของเอกสารการทำงาน ขั้นตอนนี้ควรได้รับการแก้ไขในกฎภายในองค์กร (มาตรฐาน) ที่ได้รับอนุมัติจากผู้บริหาร พนักงานทุกคนขององค์กรตรวจสอบควรทำความคุ้นเคยกับเนื้อหาของกฎนี้ (มาตรฐาน) เทียบกับการรับ

เอกสารการทำงานเป็นความลับ ทั้งภาษีและหน่วยงานอื่น ๆ ไม่มีสิทธิ์เรียกร้องและผู้สอบบัญชีไม่มีสิทธิ์ให้เอกสารการทำงานสำหรับการตรวจสอบ (ยกเว้นกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้อย่างชัดแจ้ง) องค์กรตรวจสอบอาจแม้ว่าจะไม่จำเป็นต้อง จัดเตรียมเอกสารการทำงานให้กับลูกค้า

การเก็บถาวรไฟล์การตรวจสอบเป็นปัญหาร้ายแรงสำหรับองค์กรตรวจสอบ สมมติว่าบริษัทตรวจสอบบัญชีมีลูกค้า 100 ราย และความกว้างของสารยึดเกาะทั่วไปคือ 7 ซม. ปรากฎว่ามีโฟลเดอร์ทำงานอยู่ 7 เมตร หากเราพิจารณาว่าลูกค้าแต่ละรายมีโฟลเดอร์อย่างน้อยสองโฟลเดอร์เพิ่มอีกหนึ่งโฟลเดอร์ทุกปีและต้องเก็บไว้เป็นเวลา 5 ปีจะเห็นได้ชัดว่านี่อาจไม่ใช่ตู้เสื้อผ้า แต่เป็นห้องที่กว้างขวาง มีชั้นวางของ ไม่มีหน้าต่าง มีประตูโลหะที่วางใจได้ ควรมีมาตรการเพื่อป้องกันการสูญหายหรือเสียหายของเอกสารอันเป็นผลจากไฟไหม้หรือน้ำท่วม และเพื่อป้องกันการเข้าโดยไม่ได้รับอนุญาต การสูญหายหรือถูกขโมยของเอกสารเหล่านี้หรือการเปิดเผยข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารจะส่งผลกระทบต่อชื่อเสียงขององค์กรตรวจสอบ

บริษัทตรวจสอบของ Western พยายามแปลงไฟล์การตรวจสอบบางไฟล์เป็นไมโครฟิล์ม ซึ่งช่วยให้สามารถจัดเก็บไฟล์เหล่านั้นในรูปแบบที่กะทัดรัดยิ่งขึ้น บางบริษัทย้ายส่วนหนึ่งของที่เก็บถาวรไปยังโกดังเก็บสินค้าพิเศษในเขตชานเมือง เนื่องจากการเช่าพื้นที่สำนักงานในใจกลางเมืองมีราคาแพง

เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี- เป็นเอกสารที่จัดทำโดยผู้สอบบัญชีและสำหรับผู้สอบบัญชี หรือรับและจัดเก็บโดยผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ

องค์กรตรวจสอบต้องจัดทำข้อมูลทั้งหมดที่มีความสำคัญเพื่อสนับสนุนความเห็นของผู้ตรวจสอบบัญชีว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ ข้อกำหนดสำหรับเอกสารการทำงานนั้นกำหนดโดยกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) หมายเลข 2 "การจัดทำเอกสารการตรวจสอบ" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 23.09.2002 ฉบับที่ 696

• เมื่อวางแผน
• การดำเนินการควบคุมและทวนสอบงานที่ทำโดยผู้สอบบัญชีในปัจจุบัน
• เพื่อบันทึกหลักฐานการสอบบัญชีที่ได้รับเพื่อยืนยันความเห็นของผู้สอบบัญชี

ผู้สอบบัญชีมีสิทธิตามความเห็นของผู้เชี่ยวชาญในการกำหนดปริมาณเอกสารการทำงานสำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้ง

โปรดทราบว่ารูปแบบและเนื้อหาของเอกสารการทำงานถูกกำหนดโดย:

• ลักษณะของงานตรวจสอบ
• ข้อกำหนดสำหรับรายงานของผู้สอบบัญชี
• ลักษณะ ความซับซ้อนของกิจกรรมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ
• ลักษณะและสภาพของระบบ การบัญชีและการควบคุมภายในของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ
• ความจำเป็นในการให้คำแนะนำแก่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบ ควบคุมดูแล ตรวจสอบงานที่ทำ
• วิธีการและเทคนิคเฉพาะที่ใช้ในกระบวนการตรวจสอบ

องค์กรตรวจสอบสามารถพัฒนาได้ เอกสารการทำงานทั่วไป... ออกให้ในกระดาษ สื่ออิเล็กทรอนิกส์ หรือในรูปแบบอื่น ๆ ของการจัดเก็บข้อมูล เอกสารการทำงานต้องสะท้อนข้อมูล: เกี่ยวกับชื่อนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว ระยะเวลาและเวลาในการตรวจ ผู้ดำเนินการตรวจสอบ เช่นเดียวกับผู้มีอำนาจควบคุม (เช่น อาจเป็นผู้จัดการ การตรวจสอบ). เอกสารเหล่านี้ควรรวมถึง: คำอธิบายของธุรกิจของลูกค้า การวางแผนการตรวจสอบ การประเมินเบื้องต้นระบบบัญชีและการควบคุมภายในของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ การยืนยันการประเมินนี้ระหว่างการตรวจสอบ การประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบ ความสำคัญ วิธีการคัดเลือกและจัดทำกลุ่มตัวอย่างการตรวจประเมิน ดำเนินการทดสอบการควบคุม ขั้นตอนการตรวจสอบเนื้อหา ผลลัพธ์และข้อสรุปของผู้ตรวจสอบบัญชี ข้อมูลอื่นที่จำเป็นเพื่อสนับสนุนข้อสรุปของผู้สอบบัญชี

เมื่อดำเนินการตรวจสอบร่วมกัน ไฟล์บางไฟล์ (โฟลเดอร์) ของเอกสารการทำงานสามารถจัดประเภทเป็นไฟล์ถาวรหรือไฟล์ปัจจุบันได้ ไฟล์ถาวรประกอบด้วยข้อมูลที่เปิดเผยลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของเอนทิตีที่ตรวจสอบแล้ว ซึ่งจะได้รับการอัปเดตเมื่อมีข้อมูลใหม่ ไฟล์นี้มีสำเนากฎบัตร ใบรับรอง การลงทะเบียนของรัฐใบอนุญาต และข้อมูลอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน ไฟล์ปัจจุบันมีข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบในช่วงเวลาหนึ่งๆ

เอกสารการทำงานภายในถูกจัดเก็บไว้ในองค์กรตรวจสอบ และตามกฎแล้ว จะไม่จัดเตรียมให้ผู้ตรวจประเมิน ยกเว้นในกรณีที่ตกลงกับผู้ตรวจสอบบัญชี ในทางปฏิบัติ สิ่งเหล่านี้อาจเป็นคำตอบอย่างเป็นทางการต่อการปรึกษาหารือเกี่ยวกับปัญหาของลูกค้าและสำเนาการสอบถามภายนอกที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีโดยได้รับความยินยอมจากลูกค้า

องค์กรตรวจสอบต้องรักษาความลับและความปลอดภัยของเอกสารการทำงาน (อย่างน้อยห้าปี)

เอกสารการทำงานเป็นทรัพย์สินของผู้สอบบัญชี... ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี พวกเขาสามารถนำเสนอต่อผู้ตรวจสอบได้ แต่ไม่สามารถใช้แทนบันทึกทางบัญชีได้

มีบทบาทพิเศษโดย เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี ตัวอย่างกระดาษแต่ละแผ่นถูกวาดขึ้นตามกฎที่กำหนดไว้ในทางปฏิบัติ ข้อมูลที่อยู่ในแบบฟอร์มเป็นความลับ พิจารณาเอกสารการทำงานหลักของผู้สอบบัญชีเพิ่มเติม

ลักษณะทั่วไป

เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี- กระดาษซึ่งมีบันทึกโดยผู้เชี่ยวชาญในการวางแผนการตรวจสอบในการเตรียมการสำหรับการดำเนินการสรุปผล นอกจากนี้ยังอาจมีข้อมูลที่ได้รับจากบุคคลภายนอก ผู้รับเหมาของวิสาหกิจที่ถูกตรวจสอบ ปริมาณและถูกกำหนดเป็นรายบุคคลในแต่ละกรณี วัตถุประสงค์ของการออกแบบจะมีความสำคัญอย่างยิ่ง

การนัดหมาย

ในทางปฏิบัติเช่น เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี:

1. โดยสินทรัพย์ถาวร... ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กรที่ตรวจสอบ การเคลื่อนย้าย ต้นทุน ค่าใช้จ่าย การบัญชี การรับ และการดำเนินการอื่นๆ ที่มีมูลค่า
2. เพื่อกำหนดวันตรวจ สะท้อนถึงขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ
3. ขั้นตอนการยืนยัน
4. ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับการรายงานการตรวจสอบและข้อมูลสรุปผล

เอกสารการทำงานยังเตรียมไว้สำหรับ:

1. การปฏิบัติตามโปรแกรมและแผน
2. รับรองความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการตรวจสอบ
3. การตรวจสอบการควบคุมคุณภาพ
4. การก่อตัวของรายงานการตรวจสอบ
5. ติดตามกิจกรรมของผู้เชี่ยวชาญและค่าตอบแทนที่สมเหตุสมผล
6. เอกสารแสดงความเสี่ยงที่กำหนดโดยผู้สอบบัญชีโดยระบุขนาดความเสี่ยง

ปัจจัยกำหนด

จำนวน เนื้อหา รูปแบบของเอกสาร จะถูกเลือกขึ้นอยู่กับ:

1. คุณสมบัติเฉพาะทาง
2. เงื่อนไขในสัญญากับบริษัทตรวจสอบ
3. ประสบการณ์ที่ผ่านมา
4. มาตรฐานและกฎเกณฑ์ภายในที่ผู้เชี่ยวชาญแนะนำ

แบบฟอร์มการทำงานของผู้สอบบัญชี

โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ในการใช้งาน ข้อกำหนดทั่วไปจะถูกกำหนดเกี่ยวกับหลักทรัพย์ ประการแรก ทุกคนควรสะท้อนข้อมูลที่สมบูรณ์และเฉพาะเจาะจง นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้ผู้เชี่ยวชาญคนอื่นเข้าใจสาระสำคัญของกิจกรรมที่ทำได้ง่ายขึ้น

แต่ละอันจะถูกวาดขึ้นโดยตรงในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ ไม่อนุญาตให้กรอกเอกสารหลังหรือก่อนการตรวจสอบ เมื่อเตรียมเอกสาร ผู้สอบบัญชีต้องคำนึงถึงไม่เฉพาะข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาที่ตรวจสอบเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อมูลสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าด้วย เอกสารต้องมีข้อมูลสำคัญที่ผู้เชี่ยวชาญควรแสดงความคิดเห็น จำเป็นต้องครอบคลุมพื้นที่ที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบและงานที่กำหนดและดำเนินการโดยผู้มีอำนาจ

เอกสารควรอนุญาตให้มีการวิเคราะห์รายงานตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ เอกสารนี้สะท้อนถึงสถานะและการประเมินการควบคุมภายในในองค์กรตลอดจนระดับความเชื่อมั่นในองค์กร พวกเขาบันทึกขั้นตอนการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและวิเคราะห์การบัญชีของบริษัท การปฏิบัติตามนโยบายทางการเงิน การปฏิบัติตามมาตรฐานทางกฎหมาย หลักการและข้อกำหนด

มีการป้อนข้อมูลในแต่ละส่วนเพื่อให้เข้าใจสิ่งที่เขียนได้ง่ายในภายหลัง ข้อกำหนดบังคับคือการระบุวันที่และสถานที่ลงทะเบียนนามสกุลของผู้เชี่ยวชาญ เอกสารต้องลงนามโดยผู้สอบบัญชีซึ่งเป็นรหัสประจำตัว หน้ามีหมายเลข นอกจากนี้ ผู้เชี่ยวชาญยังระบุแหล่งที่มาซึ่งเขานำข้อมูลมาทำเอกสาร แอปพลิเคชันที่แก้ไขปัญหาเศรษฐกิจและ การดำเนินงานทางการเงินรัฐวิสาหกิจ

การจัดหมวดหมู่

จะดำเนินการตามเกณฑ์ที่แตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการบำรุงรักษาและการดำเนินการ เอกสารสามารถใช้ได้ในระยะยาวหรือระยะสั้น ตามแหล่งที่มาและวิธีการได้มา เอกสารจะถูกแบ่งออกเป็นเอกสารที่ได้รับจากหน่วยงานภายนอกหรือจากองค์กรที่ตรวจสอบ รวมทั้งออกโดยผู้เชี่ยวชาญเอง ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ เอกสารสามารถ:

1. สำรวจ.
2. การยืนยัน
3. ข้อมูล
4. ยืนยัน
5. เปรียบเทียบ
6. โดยประมาณ.
7. วิเคราะห์

ตามรูปแบบของบทบัญญัติ รูปแบบกราฟิก ข้อความ ตารางและรูปแบบรวมจะแตกต่างออกไป ขึ้นอยู่กับเทคนิคการออกแบบ กระดาษสามารถเขียนด้วยลายมือหรือกรอกโดยใช้พีซี

เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี: ตัวอย่าง

เอกสารที่ผู้เชี่ยวชาญใช้ในระหว่างการตรวจสอบสะท้อนถึงข้อมูลที่แตกต่างกัน ตามนี้เอกสารที่มีข้อมูลมีความโดดเด่น:

1. ลักษณะทางกฎหมาย
2. เกี่ยวกับผู้บริหารและพนักงานของบริษัท
3. เกี่ยวกับโครงสร้างและองค์กรของบริษัท
4. เกี่ยวกับ รากฐานทางเศรษฐกิจกิจกรรมขององค์กร เอกสารดังกล่าวอธิบาย นโยบายการเงินบริษัท.
5. เกี่ยวกับระบบบัญชี ซึ่งรวมถึงงบ หลักทรัพย์หลัก ฯลฯ
6. งานขององค์กรและหน้าที่ ซึ่งอาจรวมถึงแผนงาน โปรแกรมการตรวจสอบ รายการกิจกรรมและขั้นตอนปฏิบัติ เป็นต้น
7. เกี่ยวกับการประเมินความเสี่ยง ซึ่งรวมถึงการคำนวณ
8. โดยการตรวจสอบแต่ละตัวชี้วัดและบทความขององค์กร

เอกสารการทำงานควรรวมถึงคำแนะนำและข้อเสนอ จดหมายโต้ตอบของผู้เชี่ยวชาญ

คุณสมบัติของเนื้อหา

ผู้เชี่ยวชาญต้องสะท้อนถึงข้อมูลเอกสารเกี่ยวกับ:

1. การตรวจสอบกำหนดการ
2. ลักษณะ เวลา และปริมาณของกิจกรรมที่ทำ ผลลัพธ์
3. ข้อสรุปซึ่งจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของวัสดุที่ได้รับและวิเคราะห์

เอกสารต้องมีเหตุผลสำหรับทุกคน ประเด็นสำคัญซึ่งความคิดเห็นสุดท้ายจะถูกแสดงออกมา

ความแตกต่าง

1. ลักษณะของงาน
2. ความต้องการที่จะบรรลุโดยข้อสรุป
3. ลักษณะและลักษณะของกิจกรรมของนิติบุคคลที่ตรวจสอบ
4. การใช้เทคนิคและวิธีการควบคุมระหว่างการดำเนินการตรวจสอบ

เอกสารการทำงานเป็นทรัพย์สินของสำนักงานตรวจสอบบัญชี เธอมีสิทธิที่จะดำเนินการใด ๆ กับพวกเขาตามดุลยพินิจของเธอ หากไม่ขัดต่อกฎหมาย บรรทัดฐานอื่น ๆ และ จรรยาบรรณวิชาชีพ... เอกสารหรือข้อความที่ตัดตอนมาบางส่วนอาจถูกนำเสนอต่อองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ แต่ไม่สามารถทดแทนบันทึกทางบัญชีได้

พื้นที่จัดเก็บ

หลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบ เอกสารจะต้องถูกส่งไปยังที่เก็บถาวร เย็บกระดาษ ใส่ในโฟลเดอร์ซึ่งถูกนำขึ้นสำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้งแยกกัน ในเอกสารการทำงานที่มีอยู่ในไฟล์ "เอกสารถาวรและปัจจุบัน" หน้าจะถูกกำหนดหมายเลขและหมายเลขของพวกเขาจะถูกระบุไว้ในแผ่นงานพิเศษ กระดาษ ลูกค้าประจำเก็บไว้ในชุดเดียว เอกสารในโฟลเดอร์เหล่านี้จะถูกจัดเรียงตามลำดับเวลา ไฟล์เอกสาร "พิเศษ" และ "ถาวร" อาจถูกถ่ายโอนจากหนึ่งปีไปยังอีกปีหนึ่ง ผู้เชี่ยวชาญชั้นนำหรือผู้ตรวจสอบอื่น ๆ ที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของเขาจะต้องทำเครื่องหมายการเปลี่ยนแปลงในเอกสารหากมีวันที่ของการปรับปรุง รายการได้รับการยืนยันโดยลายเซ็น การเก็บรักษาเอกสาร การดำเนินการ การถ่ายโอนไปยังที่เก็บถาวรนั้นรับประกันโดยผู้เชี่ยวชาญชั้นนำที่รับผิดชอบในการตรวจสอบบางอย่าง

นอกจากนี้

เอกสารแต่ละฉบับต้องมีพารามิเตอร์ระบุตัวตน ซึ่งรวมถึงชื่อผู้ถูกตรวจ ระยะเวลาการตรวจสอบ และอื่นๆ โดยเฉพาะ นอกจากนี้ จำเป็นต้องจัดทำดัชนีระบุตัวตนในเอกสารรวมถึงการอ้างอิงโยง วิธีนี้ช่วยให้เลือกไฟล์เหล่านี้ได้เร็วขึ้น ชื่อเต็มจะระบุไว้ที่ส่วนท้ายของแต่ละโฟลเดอร์ พนักงานที่รับผิดชอบและลายเซ็นของเขา เอกสารสามารถจัดเก็บบนกระดาษหรือสื่ออิเล็กทรอนิกส์ รวมทั้งบนฟิล์มถ่ายภาพ ระยะเวลาในการเก็บรักษาเอกสารที่ส่งมอบให้กับหอจดหมายเหตุไม่น้อยกว่าห้าปี

1. วัตถุประสงค์ วัตถุประสงค์ ทิศทางการตรวจสอบ องค์ประกอบของผู้ใช้วัสดุของรายงานการตรวจสอบ จุดเน้นและเนื้อหา
2. ความแตกต่างระหว่างการตรวจสอบและการควบคุมทางเศรษฐกิจรูปแบบอื่นๆ: การตรวจสอบ การควบคุมทางการเงิน ความเชี่ยวชาญด้านการบัญชีทางนิติเวช
3. คุณสมบัติของการจัดกิจกรรมการตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบ (ให้คำปรึกษา) ที่มาพร้อมกัน

1. สิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบ สำนักงานสอบบัญชี และผู้ตรวจสอบ
2. ความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบและสำนักงานตรวจสอบ : ประเภท มาตรการความรับผิดชอบ

1. มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ การดำเนินการตามมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศในการปฏิบัติของรัสเซีย

1. ข้อกำหนดสำหรับระดับความเป็นมืออาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี ระบบการรับรองมืออาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี
2. ความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชีและองค์กรตรวจสอบ ข้อจำกัดทางกฎหมายในการมีส่วนร่วมในกิจกรรมการตรวจสอบ ในการตรวจสอบลูกค้าเฉพาะราย

1. การคัดเลือกลูกค้าโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี
2. ขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ: การจัดเตรียมและวางแผนการตรวจสอบ การได้มาและการประเมินหลักฐานการตรวจสอบ การประเมินผลการตรวจสอบ

1. จำเป็นต้องเข้าใจกิจกรรมของนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว
2. ศึกษาและประเมินระบบการควบคุมภายในระหว่างการตรวจสอบ
3. แนวคิดของความมีสาระสำคัญในกระบวนการตรวจสอบ

1. ข้อกำหนดเบื้องต้นในการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี)
2. คุณสมบัติของเอกสารในขั้นตอนต่าง ๆ ของการตรวจสอบ

1. คุณสมบัติของเทคโนโลยีการตรวจสอบในองค์กรอุตสาหกรรมต่าง ๆ โครงสร้างองค์กรและการผลิตและรูปแบบทางกฎหมาย การเลือกทิศทางหลักของการตรวจสอบ
2. การสื่อสารผลการตรวจสอบกับผู้บริหารและตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

1. วัตถุประสงค์และวิธีการวิเคราะห์ทางการเงินที่ใช้ในการตรวจสอบ

1. วัตถุประสงค์ องค์ประกอบ และเนื้อหาของรายงานของผู้สอบบัญชี

8. ลำดับการจัดเก็บและการใช้เอกสารการทำงาน

เอกสารประกอบการทำงานประกอบด้วย:

• แยกตารางและแบบฟอร์มเอกสารที่กรอกเสร็จแล้ว
• คำอธิบาย คำอธิบาย และคำแถลงขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้นำและผู้บริหาร (หากจำเป็น)
• สำเนารวมถึงสำเนาเอกสารของผู้รับการตรวจแนบกับเอกสารรูปแบบที่เกี่ยวข้องที่จัดทำโดยผู้สอบบัญชี
• เอกสารอื่น ๆ ที่มีความสำคัญในความเห็นของหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบและ / หรือผู้ตรวจสอบบัญชีที่เข้าร่วม

ในกรณีนี้ สำเนารวมถึงสำเนาเอกสารขององค์กรที่ตรวจสอบแล้วสามารถรวมไว้ในเอกสารการทำงานขององค์กรตรวจสอบโดยได้รับความยินยอมจากองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบนี้ หากนิติบุคคลที่ตรวจสอบปฏิเสธที่จะให้สำเนากับผู้สอบบัญชี เอกสารหลักจากนั้นผู้สอบบัญชีจะต้องบันทึกรายละเอียดของเอกสารที่ตรวจสอบเพื่อวัตถุประสงค์ในการระบุตัวตนที่ชัดเจนในเอกสารประกอบการ

เอกสารประกอบการทำงานจัดทำขึ้นในรูปแบบของแบบฟอร์ม, ตารางแบบฟอร์มมาตรฐาน, ขึ้นอยู่กับของพวกเขา วัตถุประสงค์การใช้งานหรือในการนำเสนอฟรี แบบฟอร์มมาตรฐานของเอกสารการทำงานได้รับการอนุมัติจากสำนักงานตรวจสอบตามภาคผนวกของมาตรฐานเอกสารการตรวจสอบภายในองค์กร และได้รับการปรับปรุงตามความจำเป็น สำหรับแต่ละส่วนของเช็ค จะมีการกรอกชุดเอกสารการทำงานแยกต่างหาก

เอกสารการทำงานควรสร้างบนกระดาษ บันทึกในเอกสารควรทำโดยวิธีการรับรองความปลอดภัยของบันทึกอย่างน้อย 5 ปี

เอกสารการทำงานต้องดำเนินการอย่างถูกต้อง ข้อมูลที่อยู่ในเอกสารต้องอ่านง่ายและชัดเจน

เมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ เอกสารการทำงานจะเสร็จสมบูรณ์ในโฟลเดอร์แยกต่างหากตามลำดับ หมายเลขประจำตัวและฝากไว้ในเอกสารขององค์กรตรวจสอบ

ขั้นตอนการจัดเก็บเอกสาร ข้อกำหนดในการจัดเก็บ การกำหนดขอบเขตการเข้าถึงเอกสารสำหรับบุคคลต่างๆ และประเภทของบุคลากรของสำนักงานตรวจสอบบัญชี ควรกำหนดโดยมาตรฐานภายในบริษัทแยกต่างหาก

เอกสารการทำงานที่จัดเตรียมระหว่างการตรวจสอบเป็นทรัพย์สินขององค์กรตรวจสอบ

องค์กรตรวจสอบไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารการทำงานให้กับลูกค้าที่ดำเนินการตรวจสอบ และไม่มีสิทธิ์และไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารการทำงานให้บุคคลอื่น รวมทั้งภาษีและอื่นๆ หน่วยงานราชการยกเว้นกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียบัญญัติไว้โดยชัดแจ้ง

การถอนเอกสารการทำงานจากองค์กรตรวจสอบสามารถทำได้โดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตเท่านั้นในกรณีและในลักษณะที่กำหนดโดยตรงโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำถามควบคุม:

1. หลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอหมายความว่าอย่างไร
2. คุณรู้ขั้นตอนใดบ้างในการรับหลักฐานการตรวจสอบ
3. ถอดรหัสความหมายของข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการเตรียมการเงิน งบการบัญชี.
4. ความสำคัญของเอกสารในการตรวจสอบคืออะไร?
5. ข้อกำหนดสำหรับเนื้อหาและการออกแบบเอกสารประกอบการทำงานมีอะไรบ้าง?

1. Merzlikina, E.M. การตรวจสอบ: ตำราเรียน / E.M. Merzlikina, Yu.P. Nikolskaya - M.: INFRA-M, 2008 .-- 367 p.
2. พื้นฐานของการตรวจสอบ: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง / ศ. M.V. Melnik-M.: INFRA-M, 2008 .-- 366 p.
3. Podolsky, V. I. การตรวจสอบ: ตำราเรียน / V. I. Podolsky, A. A. Savin - M.: YURAYT, 2010.-605 น.
4. เชอเรเมต ค.ศ. การตรวจสอบ: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัยเศรษฐศาสตร์ ความเชี่ยวชาญและทิศทาง / A. D. Sheremet, V. P. Suyts - ครั้งที่ 5 สาธุคุณ และเพิ่ม - ม.: INFRA-M, 2552 .-- 447 น.

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" ลงวันที่ 06.12.2011 ฉบับที่ 402-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย) ได้ถูกนำมาใช้ตั้งแต่ปี 2555

มีการแนะนำภาระผูกพันในการโอนเอกสารเมื่อเปลี่ยนหัวหน้าแล้ว

กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 134-FZ บทความ 29 "การจัดเก็บเอกสารทางบัญชี" เสริมด้วยข้อ 4 ซึ่งเมื่อเปลี่ยนหัวหน้าองค์กรจะต้องมั่นใจในการโอนเอกสารทางบัญชีขององค์กร

ในเวลาเดียวกันวรรค 4 ใหม่ของข้อ 29 ของกฎหมายกำหนดว่าขั้นตอนสำหรับการโอนเอกสารทางบัญชีนั้นถูกกำหนดโดยองค์กรอย่างอิสระ

ซึ่งหมายความว่าองค์กรต้องแก้ไขขั้นตอนที่ระบุในการบัญชี นโยบายการบัญชีหรือมาตรฐานท้องถิ่นอื่นที่ควบคุมลักษณะเฉพาะของการบัญชีในองค์กร

บรรทัดฐานใหม่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 30 มิถุนายน 2556

กรณีต่างๆ เกิดขึ้นเมื่อองค์กรต้องจัดทำงบการเงินระหว่างกาล

กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 23.07.2013 หมายเลข 251-FZ จาก 01.09.2013 ถูกนำมาใช้ใน ฉบับใหม่ข้อ 4 ของข้อ 13 "ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการบัญชี (การเงิน)"

หน่วยงานทางเศรษฐกิจต้องจัดทำงบการบัญชีระหว่างกาล (การเงิน) ในกรณีที่มีการกำหนดภาระผูกพันดังกล่าว:

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย;

การดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานที่มีอำนาจ กฎระเบียบของรัฐการบัญชี

ข้อตกลง เอกสารส่วนประกอบขององค์กรทางเศรษฐกิจ

โดยการตัดสินใจของเจ้าของกิจการทางเศรษฐกิจ

ในบันทึก

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 30 ของกฎหมายก่อนที่จะได้รับการอนุมัติจากมาตรฐานของรัฐบาลกลางและอุตสาหกรรมใหม่ กฎปัจจุบันของการบัญชีและการจัดทำงบการเงินจะถูกนำมาใช้

ตามมาตรา 48 ของ PBU 4/99 องค์กรต้องจัดทำรายงานชั่วคราวสำหรับเดือนไตรมาสตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีที่รายงาน เว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

มีการแนะนำภาระหน้าที่ในการนำเสนอรายงานของผู้สอบบัญชี

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 251-FZ ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2013 ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2013 แก้ไขถ้อยคำของวรรค 10 ของข้อ 13 "ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการบัญชี (การเงิน)"

ตอนนี้ในกรณีของการเผยแพร่ พร้อมทั้งส่งผลงานงบการบัญชี (การเงิน) ซึ่งอยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมาย งบบัญชี (การเงิน) ดังกล่าวจะต้องได้รับการตีพิมพ์และ แนะนำตัวเองพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี

การแนะนำบรรทัดฐานนี้เกิดจากการที่กฎหมายใหม่ รายงานการตรวจสอบถูกลบออกจากงบการเงินประจำปีที่นำเสนอต่อผู้ใช้ (ดูมาตรา 14 ของกฎหมาย)

ดังนั้น องค์กรที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมาย โดยเริ่มตั้งแต่งบการเงินประจำปี 2556 จะต้องส่งรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีให้ผู้ใช้บริการพร้อมกับใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน)

ในบันทึก

กรณีและขั้นตอนสำหรับการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายกำหนดขึ้นโดยมาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30.12.2008 ฉบับที่ 307-FZ "เกี่ยวกับการตรวจสอบ"

กำหนดเงื่อนไขการจัดเก็บรายงานของผู้สอบบัญชีแล้ว

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 251-FZ ของ 23.07.2013 เสริมข้อ 1 ของข้อ 29 "การจัดเก็บเอกสารทางบัญชี"

เป็นที่ยอมรับว่ารายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบบัญชี (การเงิน) อยู่ภายใต้การจัดเก็บ หน่วยงานทางเศรษฐกิจภายในเงื่อนไขที่กำหนดตามหลักเกณฑ์การจัดระเบียบจดหมายเหตุของรัฐ แต่ต้องไม่น้อยกว่าห้าปีหลังจากปีที่รายงาน

บรรทัดฐานนี้ใช้ตั้งแต่ 01.09.2013

ในบันทึก

ระยะเวลาการจัดเก็บเอกสารทางบัญชีและการรายงานถูกกำหนดไว้ในส่วนที่ 4 ของคำสั่งของกระทรวงวัฒนธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 สิงหาคม 2010 ฉบับที่ 558

ข้อกำหนดที่ชัดเจนสำหรับหัวหน้าฝ่ายบัญชี

ข้อ 4 ของข้อ 7 "องค์กรการบัญชี" มีข้อกำหนดที่หัวหน้าฝ่ายบัญชีต้องปฏิบัติตาม (other เจ้าหน้าที่รับผิดชอบบัญชี):

เปิด บริษัทร่วมทุน(ไม่รวมสถาบันสินเชื่อ);

องค์กรประกันภัย

กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ

กองทุนรวมที่ลงทุนในหุ้นร่วม

บริษัทจัดการกองทุนรวม

หน่วยงานทางเศรษฐกิจ หลักทรัพย์ซึ่งได้รับอนุญาตให้หมุนเวียนในการประมูลที่จัดขึ้น (ยกเว้นสถาบันสินเชื่อ)

หน่วยงานจัดการกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

หน่วยงานจัดการกองทุนเสริมงบประมาณอาณาเขตของรัฐ

โดยเฉพาะวรรค 1 น. 4 ศิลปะ 7 (แก้ไข) พบว่า หัวหน้าแผนกบัญชีที่องค์กรข้างต้นควรมี อุดมศึกษา.

ในฉบับที่แล้วกล่าวว่า - "สูงสุด การศึกษาระดับมืออาชีพ". ตอนนี้คำว่า "มืออาชีพ" ไม่รวมอยู่ในบรรทัดฐานที่ระบุ นี่เป็นเพราะการยอมรับกฎหมายของรัฐบาลกลาง "การศึกษาในสหพันธรัฐรัสเซีย" ซึ่งกำหนดสิ่งที่เป็นของ "อาชีวศึกษา"

การเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันได้ทำกับหน้า 2 หน้า 4 ศิลปะ 7 เรื่อง ความต้องการอาวุโสของหัวหน้าฝ่ายบัญชี หัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรดังกล่าวต้องมีประสบการณ์ด้านงานบัญชี จัดทำงบบัญชี (การเงิน) หรือกิจกรรมการตรวจสอบ อย่างน้อย 3 ปีจาก 5 ปีปฏิทินล่าสุด และในกรณีที่ขาดงาน การศึกษาระดับอุดมศึกษาในสาขาการบัญชีและการตรวจสอบพิเศษ- อย่างน้อยห้าปีจากเจ็ดปีปฏิทินล่าสุด ในบรรทัดฐานนี้ แนวคิดของ "การศึกษาระดับอุดมศึกษา" ก็ถูกแทนที่ด้วย "การศึกษาระดับอุดมศึกษา" ด้วย

การเปลี่ยนแปลงได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 185-FZ ของวันที่ 2 กรกฎาคม 2013 และมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2013

ข้อกำหนดสำหรับหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรทางการเงินได้รับการจัดตั้งขึ้น

ตามวรรค 7 ของข้อ 7 "องค์กรการบัญชี" หัวหน้าฝ่ายบัญชี สถาบันสินเชื่อต้องเป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย.

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 251-FZ ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2013 เสริมบทบัญญัตินี้ ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2556 หัวหน้าฝ่ายบัญชีของสถาบันการเงินที่ไม่ใช่ธนาคารจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของธนาคารแห่งรัสเซียด้วย

เปลี่ยนขั้นตอนการพัฒนาและอนุมัติมาตรฐานการบัญชีอุตสาหกรรม

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 251-FZ ของ 23.07.2013 แก้ไขข้อ 1 และ 2 ของบทความ 25 "สภามาตรฐานการบัญชี" และไม่รวมข้อ 3 และ 4 จากบทความนี้

ได้รับการจัดตั้งขึ้นแล้วว่าสภามาตรฐานการบัญชีภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซียตรวจสอบโครงการไม่เพียง แต่ของรัฐบาลกลางเท่านั้น แต่ยังรวมถึง ภาคส่วนมาตรฐานการบัญชี

ก่อนหน้านี้ สิทธิในการตรวจสอบร่างมาตรฐานอุตสาหกรรมตกเป็นของหน่วยงานกำกับดูแลการบัญชีของรัฐในพื้นที่ที่เกี่ยวข้อง กิจกรรมทางเศรษฐกิจ... บรรทัดฐานนี้ไม่รวมอยู่ในมาตรา 25 ของกฎหมายฉบับใหม่

ถูกต้อง การพัฒนาและการอนุมัติ ภาคส่วนมาตรฐานนั้นมอบให้โดยธนาคารแห่งรัสเซียภายใต้ความสามารถของตนเท่านั้น (อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 23 ของกฎหมายที่แก้ไขเพิ่มเติม)