Kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC). Čo potrebujete vedieť o kick Čo je kick vo VK

Dňa 24. novembra 2014 bol prijatý zákon (Federálny zákon „O zmenách a doplneniach prvej a druhej časti daňový kód Ruská federácia(z hľadiska zdaňovania ziskov kontrolovaných zahraničných spoločností a príjmov zahraničných organizácií)“ č. 376-FZ zo dňa 24.11.2014) zameraná na deoffshorizáciu, vr. obsahujúce takzvané pravidlá CFC (Pravidlá kontrolovanej zahraničnej spoločnosti). Inovácia je zameraná na potlačenie využívania jurisdikcií s nízkymi daňami za účelom získania daňových výhod, podobnú právnu štruktúru používajú daňové úrady už mnoho rokov rozdielne krajiny. Dokument nadobudol právoplatnosť 1. januára 2015.


čo je kopanec? Kontrolovaná zahraničná spoločnosť je organizácia, ktorá je rezidentom cudzieho štátu a je kontrolovaná rezidentmi Ruskej federácie (fyzické aj právnické osoby). Rozsah pravidiel zahŕňa nielen offshore spoločnosti z takzvaného "čierneho" zoznamu, ale akékoľvek zahraničné spoločnosti kontrolované ruskými rezidentmi. Ovládajúcou osobou je osoba, ktorej podiel na účasti v organizácii je vyšší ako 25 % (pred 1. januárom 2016 -50 %); alebo osoba, ktorej podiel na spoluúčasti je vyšší ako 10 %, ak sa uznáva podiel spoluúčasti všetkých osôb daňoví rezidenti RF v tejto organizácii je viac ako 50 %. Upozorňujeme, že pri určovaní podielu účasti v súlade s čl. 105.2 daňového poriadku Ruskej federácie zvážiť nielen priamu účasť, ale aj nepriamu. Zároveň sa pri určovaní podielu jednotlivca prihliada na jeho spoluúčasť s manželom a maloletými deťmi. Je dôležité, aby osoba, ktorá nespĺňa vyššie uvedené kritériá účasti, mala nad sebou kontrolu zahraničná organizácia(mať vplyv alebo mať schopnosť ovplyvňovať rozhodnutia o rozdelení zisku po zdanení).


zdanenie CFC. Autor: všeobecné pravidlo Zisky CFC podliehajú zdaneniu na území Ruskej federácie, pričom dane platené v cudzej krajiny, sa pri určovaní zohľadní daňové povinnosti v Rusku. Zisky CFC je daňovník povinný zahrnúť do základ dane. Spolu s vyhlásením Federálnej daňovej službe je tiež potrebné predložiť správy kontrolovanej spoločnosti a ak nejaké existujú, audítorská správa. Minimálna veľkosť zisk podliehajúci deklarácii bude predstavovať 50 miliónov rubľov v roku 2015, 30 miliónov rubľov v roku 2016 a 10 miliónov rubľov po roku 2017. Nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie súm dane zo strany ovládajúcej osoby v dôsledku nezahrnutia podielu na zisku freonov do základu dane znamená pokutu vo výške 20 % zo sumy nezaplatenej dane, najmenej však viac ako 100 000 rubľov. Upozorňujeme, že ak sú splnené kritériá stanovené Trestným zákonom Ruskej federácie, nezaplatenie dane z CFC môže viesť k trestnej zodpovednosti.
Vydané v roku 2017 usmernenia ako účtovať zisk CFC, ako vykazovať príjem kontrolovanej zahraničnej spoločnosti, ako prenášať straty CFC do budúcich období, (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 17.02. 03-12- 2. 11. 7395)


Výnimky. Zisk CFC je oslobodený od zdanenia na území Ruskej federácie, ak je kontrolovaný zahraničnej spoločnosti je rezidentom štátu, s ktorým má Ruská federácia uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (DTT), tento štát zabezpečuje výmenu informácií s Ruskou federáciou na daňové účely a efektívna sadzba dane je minimálne 75 % váženého priemeru Sadzba dane. Vážená priemerná sadzba zohľadňuje aj príjem z aktuálne aktivity a príjem z dividend ( Vážená priemerná sadzba dane je určená vzorcom: CTavzash = (St1*P1 + St2*P2) / (P1 + P2), kde P1 je celý zisk zahraničnej spoločnosti bez dividend; St1 - sadzba dane z príjmu v Ruskej federácii (20%); P2 - dividendy prijaté zahraničnou organizáciou; St2 - ruská sadzba daň z dividend (9 %, 15 %). Efektívna miera zdanenia príjmov (zisk) zahraničnej organizácie sa určí takto: STeff = N / A, kde N je výška dane a P je výška príjmu (zisku) zahraničnej organizácie.).

Taktiež zisky CFC sú oslobodené od zdanenia na území Ruskej federácie za predpokladu, že podiel pasívny príjem(dividendy, úroky, tantiémy, predaj majetku) nepresahuje v štruktúre ich príjmov 20 %, opäť pri výmene informácií medzi krajinami a dohode o zamedzení dvojitého zdanenia. Domnievame sa, že v súlade s najnovším trendom v oblasti vymožiteľnosti práva, aj pri splnení vyššie uvedených podmienok, môže byť potrebné preukázať daňový úrad a súdu, že CFC je rezidentom krajiny, s ktorou bola uzavretá zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, nie je tranzitnou spoločnosťou medzi organizáciou z Ruskej federácie a offshore spoločnosťou a existuje nielen na papieri.


Povinnosť oznámiť FTS. Obyvatelia Ruskej federácie musia informovať daňový úrad o ich účasti v zahraničných organizáciách (do jedného mesiaca odo dňa vzniku/zmeny účasti v zahraničnej spoločnosti) a o prítomnosti CFC (oznámenia sa podávajú najneskôr do 20. marca roku nasledujúceho po zdaňovacom období v r. ktorej zisk z CFC podlieha účtovaniu u daňového rezidenta Ruska). Zdôrazňujeme, že je potrebné oznámiť, či je organizácia CFC, bez ohľadu na to, či spadá pod vylučovacie kritériá pre zdaňovanie jej ziskov. Upozorňujeme, že daňovník musí zverejniť nielen informácie o CFC, ale aj celú vlastnícku štruktúru - všetky organizácie, prostredníctvom ktorých sa realizuje účasť v CFC. Ak má Federálna daňová služba informácie vrátane informácií o tom, že daňovník je ovládajúcou osobou zahraničnej organizácie, ale takáto osoba neposlala daňovému úradu oznámenie, Federálna daňová služba zašle tomuto daňovníkovi žiadosť o poskytnutie potrebné vysvetlenia alebo podať oznámenie do dvadsiatich dní.
Dňa 10. januára 2017 príkaz Federálnej daňovej služby schválil formulár oznámenia pre kontrolované zahraničné spoločnosti
a ako to dokončiť. V roku 2017 je teda potrebné vykázať vlastné zdaniteľné príjmy za rok 2016, vrátane príjmov z CFC za rok 2015. Zdôrazňujeme, že v čase podávania oznámení o CFC, oznámenia o účasti v zahraničných organizáciách (založenie zahraničných štruktúr) už musia byť zaslané daňovému úradu. Okrem toho je v aktualizovanom daňovom priznaní k dani z príjmov potrebné zohľadniť daň vypočítanú z podielu na zisku CFC a vo vyhlásení 3-NDFL5 - príjem vo forme zisku CFC. V prípade zániku účasti v zahraničných organizáciách o tom daňovník informuje aj správcu dane najneskôr do jedného mesiaca odo dňa zániku účasti.
Za porušenie oznamovacej povinnosti daňovému úradu alebo zaslanie nepravdivých údajov hrozí pokuta: za neoznámenie účasti v zahraničnej organizácii - vo výške 50 000 rubľov; za neoznámenie o CFC - vo výške 100 000 rubľov.


čo to pre teba znamená? Nové pravidlá pravidla zamerané na deoffshorizáciu ruská ekonomika a v mnohých prípadoch znemožňujú zakladanie offshore spoločností. Inovácie sa však netýkajú len tých, ktorí využívajú daňové raje na účely minimalizácie daní, ale aj tých, ktorí na podnikanie a investovanie využívajú spoločnosti v „bielych“ jurisdikciách. Legislatíva kontrolovaných zahraničných spoločností sa dotkne takmer každého, kto využíva nerezidentské spoločnosti.

Daňovníci musia analyzovať svoju účasť v zahraničných organizáciách, ako aj ich schopnosť ovplyvňovať rozhodnutia takýchto organizácií na základe iných dôvodov, ako je účasť v hlavnom meste. Analýza by mala brať do úvahy:

Je potrebné identifikovať riziká a vypočítať finančnú realizovateľnosť súčasnej vlastníckej štruktúry. Vypracovať schému reštrukturalizačných činností. Treba mať na pamäti, že právne postupy súvisiace s prevodom podniku do iných jurisdikcií môžu trvať značne dlho.


P.S.: Ak máte akékoľvek otázky k tejto téme, môžete využiť naše poradenské služby. Špecialisti na rozvoj podnikania môžu vykonať revíziu súčasnej vlastníckej štruktúry a vypracovať schému reštrukturalizácie pre .


Zavolajte! Tel.: 8-921-786-43-15 Zodpovieme všetky vaše otázky alebo si dohodneme stretnutie.
Môžete tiež vyplniť a naši špecialisti vás budú čo najskôr kontaktovať.


Tento článok bol aktualizovaný v súlade s predpisov o zdaňovaní freónov v roku 2017

12.10.2016

S najväčšou pravdepodobnosťou kvôli adopcii federálny zákon o zmene a doplnení prvej a druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie (v zmysle zdaňovania ziskov kontrolovaných zahraničných spoločností a príjmov zahraničných organizácií) č. 376-FZ (ďalej len „FZ – 376“ alebo „zákon CFC“ ) máte niekoľko otázok.

Dúfame, že ďalší informačný list pomôže objasniť niektoré z nich a tiež v zásade poskytne príležitosť upraviť prácu vášho podnikania v kontexte deoffshorizácie ruskej legislatívy.

1. Čo potrebujem oznámiť daňovému úradu?

Platiteľ dane je povinný oznámiť správcovi dane v mieste svojej registrácie:

1) o jeho účasti v zahraničných organizáciách (ak podiel takejto účasti presahuje 10 percent).

2) o zriaďovaní zahraničných štruktúr bez vzdelania právnická osoba, ako aj o kontrole nad nimi alebo o skutočnom práve na príjem poberaný takouto štruktúrou (vrátane prípadov, keď daňovník vystupuje ako zriaďovateľ takejto štruktúry alebo osoba, ktorá má skutočné právo na príjem (zisk) takejto štruktúry v udalosť jeho distribúcie, to znamená, že je príjemcom takejto štruktúry);

3) o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach, ktorých sú ovládajúcimi osobami.

2. Do akého dátumu je potrebné to oznámiť správcovi dane?

V súlade s časťou 3 čl. 4 FZ - 376 Správca dane musel byť vopred upozornený 15. júna 2015. (Ak bola kontrolovaná zahraničná spoločnosť zaregistrovaná pred uvedeným dátumom).

Od okamihu účasti v zahraničnej kontrolovanej spoločnosti je potrebné oznámiť daňovej službe do 3 mesiacov.

3. Čo je to kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC)?

CFC je uznávaná ako spoločnosť, ktorá spĺňa dve podmienky:

1) organizácia nie je uznaná ako daňový rezident Ruskej federácie;

2) ovládajúcimi osobami organizácie sú organizácie a/alebo jednotlivci uznaní za daňových rezidentov Ruskej federácie.

Konkrétne sa CFC uznáva ako zahraničná štruktúra bez vytvorenia právnickej osoby, ktorej ovládajúcimi osobami sú organizácie a/alebo jednotlivci uznaní za daňových rezidentov Ruskej federácie.

4. Som ovládajúcou osobou CFC?

Nasledujúce osoby budú uznané ako kontrolná osoba vo vzťahu k CFC:

1) fyzická alebo právnická osoba, ktorej podiel v organizácii je viac ako 25 percent;

2) fyzická alebo právnická osoba, ktorej podiel na účasti v organizácii (napr jednotlivcov- spolu s manželmi a neplnoletými deťmi) je viac ako 10 percent, ak je podiel účasti všetkých osôb uznaných za daňových rezidentov Ruskej federácie v tejto organizácii (u fyzických osôb - vrátane manželov a neplnoletých detí) vyšší ako 50 percent.

5. Nie som konateľom ani akcionárom spoločnosti a jediné dokumenty, ktoré majú na jednej stránke moje meno a názov spoločnosti sú Splnomocnenie a Vyhlásenie o dôvere. Môžem byť uznaný ako ovládajúca osoba?

Áno môžeš. Môžete byť uznaný ako ovládajúca osoba, ak ste beneficientom spoločnosti, to znamená, že máte alebo máte schopnosť vykonávať rozhodujúci vplyv na rozhodnutia prijaté takouto organizáciou týkajúce sa rozdelenia zisku (príjmov) prijatých organizácie po zdanení z dôvodu priamej alebo nepriamej účasti v takejto organizácii, účasti na zmluve (dohode), ktorej predmetom je vedenie tejto organizácie, alebo iné znaky vzťahu medzi osobou a organizáciou a (alebo) iné osôb.

To znamená, že ak priamo alebo nepriamo ovplyvňujete rozhodovanie v organizácii a tiež priamo alebo nepriamo znášate riziká za rozhodnutia prijaté organizáciou, z pohľadu daňových úradov Ruskej federácie vykonávate kontrolu nad zahraničnej spoločnosti, a preto ste ovládajúcou osobou. Preto musíte vyhlásiť, že máte CFC.

6. Kedysi som mal zahraničnú firmu, ktorú som ovládal, ale už ju dávno nepoužívam. Ba čo viac, neplatím ani za obnovu. štátne poplatky. Ja túto firmu nemusím, ja som ju „hodil“. Musím daňovému úradu oznámiť, že mám CFC?

Áno, mali by. Ak je váš prípad podobný situácii opísanej vyššie, máte povinnosť oznámiť to daňovému úradu.

Spoločnosti, v ktorých ste boli ovládajúcou osobou, nemôžete nahlásiť v týchto prípadoch:

1) Spoločnosť bola riadne zrušená pred 14.06.2015. To znamená, že máte potvrdenie o likvidácii spoločnosti. Vo všetkých ostatných prípadoch sa spoločnosť nepovažuje za riadne zrušenú.

2) Spoločnosť bola úplne prevedená na inú osobu a proces prevodu bol riadne legalizovaný a ukončený. V závislosti od toho, ako sa prevod spoločnosti uskutočnil, musíte mať po ruke príslušné dokumenty, ktoré takýto prevod potvrdzujú.

7. Môže za mňa niekto informovať IRS?

Vyhlásenie o CFC môžete vyplniť iba vo svojom mene a podať ho raz ročne, pričom doň uvediete všetky údaje o svojich spoločnostiach. Vyhlásenie môžete podať daňovému úradu sami alebo váš splnomocnený zástupca na základe vami vystaveného splnomocnenia. Splnomocnenie musí byť notársky overené. Splnomocnenie musí obsahovať oprávnenie zastupovať vaše záujmy v štátnych orgánoch. orgány, je žiaduce uviesť konkrétny daňový úrad.

8. Ako podať oznámenie na Internal Revenue Service? Existuje nejaká forma?

9. Aké informácie by malo oznámenie obsahovať?

Zákon určuje, aké informácie musia byť súčasťou oznámenia o CFC. Oznámenie teda musí obsahovať:

1) obdobie, na ktoré sa oznámenie podáva;

2) názov zahraničnej organizácie (zahraničná štruktúra bez vzniku právnickej osoby), oznámenie o účasti v ktorej (ktorej založení) podáva daňovník;

3) registračné číslo (čísla) pridelené zahraničnej organizácii v štáte (na území) jej registrácie (založenia), kód (kódy) zahraničnej organizácie ako platiteľa dane v štáte (na území) jej registrácie ( založenie) (alebo ich ekvivalenty), adresa v štáte (území) registrácie (založenia) zahraničnej organizácie, ak existuje;

4) organizačnú formu zahraničnej štruktúry bez vzniku právnickej osoby, názov a náležitosti dokladu o založení zahraničnej štruktúry bez vzniku právnickej osoby, dátum vzniku (registrácie) zahraničnej štruktúry bez založenia právnickej osoby registračné číslo (iný identifikátor) v štáte zriadenia (registrácie) zahraničnej štruktúry bez založenia právnickej osoby, ak existuje (alebo ich ekvivalenty);

5) dátum, ktorý je posledným dňom obdobia, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka organizácie (zahraničná štruktúra bez vzniku právnickej osoby) za účtovný rok v súlade s jej osobným právom;

6) dátum zostavenia finančné výkazníctvo organizácia (zahraničná štruktúra bez založenia právnickej osoby) za účtovný rok v súlade s jej osobným právom;

7) dátum vyhotovenia audítorskej správy o účtovnej závierke zahraničnej organizácie (zahraničná štruktúra bez založenia právnickej osoby) za účtovný rok (ak je v súlade s osobným právom alebo zakladajúcimi (firemnými) dokumentmi tejto zahraničnej organizácie) zahraničná štruktúra bez založenia právnickej osoby) je zriadený povinný audit takejto účtovnej závierky alebo takýto audit vykonáva zahraničná organizácia (zahraničná štruktúra bez založenia právnickej osoby) dobrovoľne);

8) účasť daňovníka v zahraničnej organizácii, zverejnenie postupu pre účasť daňovníka v zahraničnej organizácii za prítomnosti nepriamej účasti, a to aj prostredníctvom ruskej organizácie a (alebo) použitie zahraničnej štruktúry bez vytvorenia právnickej osoby, ak daňovník sa považuje za ovládajúcu osobu takýchto zahraničných štruktúr bez toho, aby vytvoril právnickú osobu, pričom uvedie tieto informácie:

Informácie uvedené v odsekoch 2, 3 a 4 tohto odseku - vo vzťahu ku každej ďalšej organizácii (zahraničná štruktúra bez založenia právnickej osoby), prostredníctvom ktorej (pomocou ktorej) sa realizuje nepriama účasť v zahraničnej organizácii;

Meno, hlavné štátne registračné číslo, identifikačné číslo daňovník, kód dôvodu registrácie daňovníka - ruská organizácia, prostredníctvom ktorej sa realizuje nepriama účasť v zahraničnej organizácii;

Záujem o každú ďalšiu organizáciu, prostredníctvom ktorej sa realizuje nepriama účasť v zahraničnej organizácii;

10) opis dôvodov na oslobodenie ziskov kontrolovanej zahraničnej spoločnosti od zdanenia v súlade s týmto zákonníkom.

Účtovná závierka sa vzťahuje na nekonsolidovanú účtovnú závierku organizácie.

10. Podlieha zisk CFC zdaneniu v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie?

Zisk kontrolovanej zahraničnej spoločnosti sa zohľadňuje pri stanovení základu dane za zdaňovacie obdobie pre príslušnú daň, ak je jeho hodnota vyššia ako 10 000 000 rubľov.

Ako však vidíme z odseku 10 predchádzajúcej otázky, zisky môžu byť v Rusku oslobodené od zdanenia. Zákonodarca identifikoval 8 dôvodov, na základe ktorých sa zisky CFC nesmú zdaňovať na území Ruskej federácie:

1) ona je nezisková organizácia ktorá v súlade so svojím osobným právom nerozdeľuje prijatý zisk (výnos) medzi akcionárov (účastníkov, zakladateľov) alebo iné osoby;
2) je vytvorený v súlade s legislatívou štátu - člena Euroázijskej hospodárskej únie a má trvalé sídlo v tomto štáte (Arménsko, Bielorusko, Kazachstan, Kirgizsko, Rusko);

3) efektívna sadzba zdanenie príjmov (zisk) pre túto zahraničnú organizáciu, zistených podľa tohto článku na základe výsledkov za obdobie, za ktoré sa v súlade s osobným právom takejto organizácie zostavuje účtovná závierka za účtovný rok. najmenej 75 percent váženej priemernej sadzby dane z príjmu právnických osôb;

4) je jednou z nasledujúcich kontrolovaných zahraničných spoločností:

aktívna zahraničná spoločnosť;

aktívna zahraničná holdingová spoločnosť;

aktívna zahraničná subholdingová spoločnosť;

5) ide o banku alebo poisťovaciu organizáciu pôsobiacu v súlade s jej osobným právom na základe licencie alebo iného osobitného povolenia na vykonávanie bankových alebo poisťovacích činností;

6) je to jedna z nasledujúcich zahraničných organizácií:

emitent nesplatených dlhopisov;

organizácia, na ktorú boli postúpené práva a povinnosti z vydaných obchodovateľných dlhopisov, ktorých emitentom je iná zahraničná organizácia;

7) zúčastňuje sa na ťažobných projektoch realizovaných na základe zmlúv o zdieľaní ťažby, koncesných zmlúv, licenčných zmlúv alebo zmlúv o poskytovaní služieb (zmluvy) uzatvorených so štátom (územím) alebo s organizáciami poverenými vládou tohto štátu (územia), obdobnými na dohody o rozdelení výroby alebo na základe iných podobných dohôd uzatvorených o podmienkach rozdelenia rizika.

Zisky kontrolovaných zahraničných spoločností uvedených v tomto pododseku sú oslobodené od zdanenia, ak sú splnené všetky tieto požiadavky:

zahraničná organizácia sa zúčastňuje na ťažobných projektoch ako zmluvná strana dohody (zmluvy) uvedenej v prvom odseku tohto pododseku;

podiel príjmov z účasti na dohodách (zmluvách) uvedených v prvom odseku tohto pododseku za obdobie, za ktoré sa v súlade s osobným právom zahraničnej organizácie zostavuje účtovná závierka za účtovný rok, je najmenej 90 percent v celková suma príjem takejto organizácie podľa jej účtovnej závierky za uvedené obdobie, alebo takáto organizácia nemá za uvedené obdobie žiadne príjmy;

8) je prevádzkovateľom nového ložiska uhľovodíkov na mori alebo priamym akcionárom (účastníkom) prevádzkovateľa nového ložiska uhľovodíkov na mori.

11. Aké doklady sa používajú na výpočet zisku CFC?

Potvrdením ukazovateľov ziskovosti spoločnosti sú účtovné závierky zostavené v súlade so zákonmi krajiny založenia (registrácie) spoločnosti. Účtovná závierka je nekonsolidovaná účtovná závierka spoločnosti.

Daňovník - ovládajúca osoba zastupuje daňové priznanie o dani pri zisťovaní základu dane, pri ktorom sa berie do úvahy zisk zahraničnej spoločnosti ovládanej touto osobou, s priloženými dokladmi:

1) účtovná závierka kontrolovanej zahraničnej spoločnosti alebo, ak účtovná závierka neexistuje, iné dokumenty;

2) výrok audítora k účtovnej závierke kontrolovanej zahraničnej spoločnosti, ak je v súlade s osobným právom tejto kontrolovanej zahraničnej spoločnosti ustanovený povinný audit tejto účtovnej závierky.

12. Podľa práva krajiny, v ktorej je moja spoločnosť založená, nie som povinný predkladať účtovnú závierku. Musím v tomto prípade predložiť účtovnú závierku? V súlade s ktorým zákonom podávať v tomto prípade hlásenia?

Áno, je to potrebné, pretože iba účtovná závierka môže potvrdiť výkonnosť vašej spoločnosti. Tieto ukazovatele budú dôležité, ak chcete požiadať o oslobodenie ziskov z CFC od zdanenia na základe dôvodov 3 a 5 deviatej otázky. Ak v jurisdikcii, v ktorej je spoločnosť registrovaná, neexistuje žiadna povinná povinnosť finančného výkazníctva, musíte podávať správy v súlade s medzinárodné normy účtovníctvo a audit.

13. Je neposkytnutie oznámenia daňová služba o CFC daňový delikt?

Nepredloženie oznámenia o účasti v zahraničných organizáciách z dôvodov av stanovených lehotách sa považuje za daňový trestný čin, za ktorý je zodpovedná časť 129.6 prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie.

Dovoľujeme si upozorniť na skutočnosť, že ak má daňový úrad k dispozícii informácie, vrátane informácií získaných od príslušných orgánov cudzích štátov v rámci výmeny informácií na daňové účely v súlade s medzinárodnými zmluvami Ruskej federácie, s uvedením že daňovník je ovládajúcou osobou zahraničnej organizácie (zahraničná štruktúra bez založenia právnickej osoby), ale takáto osoba nezaslala správcovi dane oznámenie, správca dane zašle tomuto daňovníkovi výzvu na poskytnutie potrebných vysvetlení do dvadsiatich dní alebo podať oznámenie v lehote ustanovenej správcom dane.

Nesprávne nezastúpenie v nastav čas zo strany ovládajúcej osoby správcovi dane oznámenie o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach za kalendárny rok alebo podanie ovládajúcej osoby správcovi dane o oznámení kontrolovaných zahraničných spoločností s nepravdivými údajmi, za následok pokutu vo výške 100 000 rubľov za každú kontrolovanú osobu. zahraničná spoločnosť, o ktorej informácie nie sú uvedené alebo o ktorej boli uvedené nepravdivé informácie.

Nezákonné nepredloženie oznámenia o účasti v zahraničných organizáciách zo strany daňovníka daňovému úradu v stanovenej lehote alebo predloženie oznámenia o účasti v zahraničných organizáciách s nepravdivými údajmi bude mať za následok pokutu vo výške 50 000 rubľov za každú osobu. zahraničná organizácia, o ktorej informácie nie sú uvedené alebo o ktorej sú uvedené nepravdivé údaje.

Nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie súm dane ovládajúcej osoby, ktorá je daňovníkom - fyzickou osobou alebo organizáciou, sumy dane v dôsledku nezapočítania podielu na zisku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti do základu dane je pokutou vo výške 20 percent zo sumy nezaplatenej dane zo zisku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti, ktorý podlieha zahrnovaniu do základu dane, základ dane z príjmov fyzických osôb u ovládajúcich osôb, ktoré sú daňovníkmi - fyzické osoby, základ dane z príjmov právnických osôb daň pre kontrolujúce osoby, ktoré sú daňovníkmi - organizáciami, ale nie menej ako 100 000 rubľov.

14. Ako správne prispôsobiť prácu podniku vo svetle všetkých vyššie uvedených problémov?

Vo svetle nedávne zmeny, by sme vás chceli upozorniť na skutočnosť, že v prvom rade je potrebné zozbierať všetky informácie o obchodných štruktúrach a vašej účasti v nich. Taktiež je potrebné vypracovať aspoň návrh účtovnej závierky, aby bolo jasné, či je možné uplatniť si dôvody na oslobodenie zisku spoločnosti od zdanenia.

Úprava práce obchodnej štruktúry vo svetle deoffshorizácie ruštiny daňovej legislatívy možné, ale v každom prípade si vyžaduje individuálny prístup.

Rýchle a dôverné.
Kvalifikovaný špecialista to urobí bezplatná konzultácia telefonicky, pomôže vám rozhodnúť sa a dohodnúť si stretnutie vo vhodnom čase pre vás.
Zavolajte hneď na telefón:

Kontrolovaná zahraničná spoločnosť- zahraničná spoločnosť, ktorej určitú časť akcií vlastnia daňoví rezidenti tejto krajiny.

V Ruskej federácii sa na účely zdaňovania zisku považuje za kontrolovanú osobu, ktorá nie je uznaná za daňového rezidenta Ruskej federácie a ktorej ovládajúcou osobou je právnická osoba a (alebo) fyzická osoba uznaná za daňových rezidentov Ruskej federácie. Ruská federácia.

Za výkon kontroly nad organizáciou sa považuje poskytovanie alebo schopnosť vykonávať rozhodujúci vplyv na rozhodnutia tejto organizácie o rozdeľovaní zisku (príjmov), ktorý organizácia získala po zdanení z titulu priamej alebo nepriamej účasti. v takejto organizácii účasť na dohode (dohode), ktorej predmetom je vedenie tejto organizácie, alebo iné znaky vzťahu medzi osobou a touto organizáciou a (alebo) inými osobami

Považuje sa aj za kontrolovanú zahraničnú spoločnosť (fond, partnerstvo, partnerstvo, trust, iná forma kolektívneho investovania resp správa dôvery), ktorého ovládajúcou osobou je organizácia alebo jednotlivec uznaný za daňových rezidentov Ruskej federácie.

Kontrolou nad zahraničnou štruktúrou bez založenia právnickej osoby sa rozumie vykonávanie alebo schopnosť rozhodujúcim spôsobom ovplyvňovať rozhodnutia osoby spravujúcej majetok takejto štruktúry o rozdelení zisku (príjmu) prijatého po zdanení v súlade so zákonom č. osobné právo a (alebo) ustanovujúce dokumenty tejto štruktúry.

Za osobné právo právnickej osoby sa zároveň považuje právo krajiny, v ktorej má sídlo.

Ovládajúca osoba zahraničnej spoločnosti

Kritériá, podľa ktorých je osoba uznaná za ovládajúcu osobu zahraničnej spoločnosti:

Oznámenie o CFC

Daňovníci sú povinní oznámiť daňovému úradu CFC.

Organizácie a občania, ktorí:

sú ovládajúcimi osobami CFC;

sú povinní platiť daň z príjmu právnických osôb (daň z príjmu fyzických osôb) zo zisku CFC (časť svojho podielu).

Oznámenie o CFC sa podáva najneskôr do 20. marca roku nasledujúceho po roku, v ktorom má byť podiel na zisku CFC zúčtovaný ovládajúcou osobou.

V tomto prípade môže byť daňovníkovi uložená pokuta 100 tisíc rubľov. (pre každý CFC):

za neposkytnutie oznámenia;

oneskorená prezentácia;

uvedenie nesprávnych údajov v oznámení.

Keď potrebujete zaplatiť daň z príjmu / daň z príjmu fyzických osôb zo zisku CFC

Ovládajúce subjekty musia priznať zisky z freónov (časť ich podielu) a zaplatiť z nich daň z príjmu (alebo daň z príjmu fyzických osôb, ak hovoríme o občanoch) v prípadoch, keď výška zisku z freónov je:

na rok 2015 - 50 miliónov rubľov. a viac;

na rok 2016 - 30 miliónov rubľov. a viac;

za rok 2017 a nasledujúce - viac ako 10 miliónov rubľov.

Zisk CFC sa určuje na základe údajov jej účtovnej závierky s vlastnosťami špeciálne stanovenými daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Pri výpočte dane z príjmu / dane z príjmu fyzických osôb v súvislosti s príjmom CFC je možné započítať sumu dane zaplatenú v zahraničí, ak sú k dispozícii podporné dokumenty.

Na kontrolóra sa vzťahujú tieto sankcie:

ak je daň zo zisku CFC nedostatočne zaplatená - 20% z jej sumy, ale nie menej ako 100 tisíc rubľov;

ak k vyhláseniu nie sú pripojené dokumenty CFC (alebo sú pripojené nespoľahlivé) - 100 000 rubľov.

Zároveň nebude existovať žiadna pokuta za nedoplatok vo vzťahu k zdaňovacie obdobia 2015 - 2017).

To však neznamená, že nemôžete platiť dane. Pokuta sa uvoľní až vtedy, ak bude škoda na rozpočte plne nahradená. To znamená, že nedoplatky a penále sa budú stále vyberať.

Stále máte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.

Kontrolovaná zahraničná spoločnosť (CFC): údaje pre účtovníka

• Prehľad listov Ministerstva financií Ruskej federácie za december 2018

  Do jednej kontrolovanej zahraničnej spoločnosti viacerých kontrolovaných zahraničných spoločností, potom takáto skutočnosť reorganizácie samotnej kontrolovanej zahraničnej spoločnosti ... takouto spoločnosťou pri určení zisku nástupníckej kontrolovanej zahraničnej spoločnosti. V tomto prípade, ak ... jedna ovládaná zahraničná spoločnosť má niekoľko ovládaných zahraničných spoločností, potom sa oznámenie o ovládaných zahraničných spoločnostiach podáva vo vzťahu k nástupníckej ovládanej zahraničnej spoločnosti ...

• Prehľad listov Ministerstva financií Ruskej federácie za september 2019

  Zisk kontrolovanej zahraničnej spoločnosti sa premieta do prílohy audítorskej správy o účtovnej závierke takejto kontrolovanej zahraničnej spoločnosti v ... alebo v zakladajúcich (firemných) dokumentoch takejto kontrolovanej zahraničnej spoločnosti je ustanovený povinný audit finančné...

• O spôsoboch financovania s účasťou zahraničného kapitálu

  Financovanie od kontrolovanej zahraničnej spoločnosti je možné získať viacerými spôsobmi. Ak chcete ... viac podrobností. Financovanie od kontrolovanej zahraničnej spoločnosti je možné získať viacerými spôsobmi. Aby sa... zohľadnili pravidlá zdaňovania kontrolovaných zahraničných spoločností z hľadiska nerozdeleného zisku Ak kontrolovaná zahraničná spoločnosť dostáva prevažne ...

• Sprievodca daňovými úpravami pre stredné podniky. Zima 2019

  Daňová rezidencia odstraňuje povinnosť deklarovať kontrolované zahraničné spoločnosti. Aj o zahraničnom majetku...

• Prehľad listov Ministerstva financií Ruskej federácie za október 2018

  11/2/78330 Definujú sa podmienky uznania kontrolovanej zahraničnej spoločnosti ako aktívnej zahraničnej holdingovej spoločnosti... . Na uznanie kontrolovanej zahraničnej spoločnosti ako aktívnej zahraničnej holdingovej spoločnosti však dodržanie ... v súlade s osobným právom tejto kontrolovanej zahraničnej spoločnosti. Na účely určenia výšky dane... vo vzťahu k zisku OZ za rozhodné obdobie sa výška dane zo zisku OZ vypočítaná...

• daň z príjmu v roku 2017. Vysvetlenia ministerstva financií Ruska

  Kapitál, v prípade, ak zisk kontrolovanej zahraničnej spoločnosti, ktorá je zahraničnou štruktúrou bez vzniku ... vzhľadom na to, že výška zisku (straty) kontrolovanej zahraničnej spoločnosti sa vypočíta v súlade s článkom ... dividendy neznížiť zisk kontrolovanej zahraničnej spoločnosti na účely uplatnenia prahových hodnôt... /1292 Ak kontrolovaná zahraničná spoločnosť, ktorá je zahraničnou organizáciou, nemá možnosť...

• Organizácia vývozu: praktické otázky a daňové dôsledky

  Účasť a (2) prítomnosť kontrolovanej zahraničnej spoločnosti. K tomu je potrebné (1) nevykazovať príjem vo forme ziskov kontrolovanej zahraničnej spoločnosti. Zároveň samotný zisk CFC ...

• analýza taxCOACH®: kapitálová amnestia. Mám nahlásiť svoj majetok v zahraničí do 28.2.2019?

  Vrátane získavania aktív kontrolovaných zahraničných spoločností; súbor takýchto na seba nadväzujúcich transakcií, transakcií ... sú splnené dve podmienky: vo vzťahu ku kontrolovaným zahraničným spoločnostiam - príjemcom príjmov, žiadne ... zdroje nadobudnutia majetku a (alebo) kontrolované zahraničné spoločnosti na liste A priznania môžu ... ) majetok (vrátane majetku kontrolovaných zahraničných spoločností), o ktorom sú informácie obsiahnuté v...

• Kapitálová amnestia: posledná šanca

  Zmluvné strany majú zákony o CFC (kontrolované zahraničné spoločnosti), ktoré sprísňujú vykazovanie a zodpovednosť, a ... federácie (v zmysle zdaňovania ziskov kontrolovaných zahraničných spoločností a príjmov zahraničných organizácií)“. )