Ilość zysku zysku wymaga odzwierciedlenia w rachunkowości i deklaracja podatkowa. Często dane z tych raportów nie odpowiadają sobie nawzajem. Wyrównanie nastąpi tylko w przyszłości. W wyniku podobnej różnicy powstaje część podatku odroczonego, który zostanie zapłacony w następnych okresach. Ta część jest aktywa z tytułu podatku odroczonego.
Jaki jest aktywa z tytułu podatku odroczonego?
Aby zrozumieć, jakie jest odroczony składnikami podatkowymi, konieczne jest poranie z definicji podatku odroczonego płacenia od zysków Spółki. Reprezentuje obowiązki, które spółka pojawi się w przyszłości. Podatek odroczony zwykle występuje ze względu na słabego stanu działalności gospodarczej. Powodem jego wyglądu jest również problemy z podatkiem.
Oznacza to, że jest to podatek od warunkowania. Obliczenia odbywa się na podstawie informacji z raportowania przedsiębiorstwa. Jest równy kwoty należnej w bieżącym okres podatkowy. Metody obliczania kwot dla raportu podatkowego i księgowego różnią się, z których pojawia się różnica tymczasowa. Może powodować zniszczenie podczas przyjmowania następujących wskaźników:
- Ocena aktywów i obowiązków przedsiębiorstwa.
- Określanie wielkości dochodów i strat.
Aktywa odroczone pojawiają się w następujących okolicznościach:
- Obecność różnicy podatkowej jest tymczasowa.
- Odbiór dochodu w przyszłości czasu, z którego zostanie zapłacony podatek.
Dlaczego wymaga odroczonego aktywów z opodatkowaniem?
Aktywa podatkowe są metodą redukcji podatku dochodowego. Aby obliczyć, wymagają obecnej ilości podatku mnożącego do odstępów tymczasowych.
Tymczasowa różnica jest połączeniem wydatków i strat, które tworzą zyski pojawiające się w raporcie. Zamiast przyjazdu mogą być straty. Wskaźniki te są podstawą do stworzenia raportu podatkowego. Aktywa są utworzone w następujących przypadkach:
- stosowanie różnych technik obliczeniowych amortyzacji;
- kwota odliczeń podatkowych przekraczających wymaganą kwotę. To prawda, jeśli nadpłaty nie został zwrócony do przedsiębiorstwa;
- obecność straty przetłumaczona na rachunek w następnych okresach;
- pojawienie się zobowiązań wynikających z zakupu usług lub towarów;
- zastosowanie przez przedsiębiorstwo metody kalkulacji gotówki.
Aktywa odroczonego muszą być prawidłowo rozważane. Wymaga to do następujących celów:
- Kolekcja danych księgowych.
- Zbieranie danych do analizy.
- Możliwość uogólnionego wyników przedsiębiorstwa.
Obecność wszystkich zarejestrowanych danych pozwoli na zabezpieczenie firmy podczas przeprowadzania audytów podatkowych.
Jak uwzględniają się w oczekiwaniu na aktywa?
Zgodnie z uwzględnieniem aktywów znajdują odzwierciedlenie przy rachunkowości 09 z odpowiednią nazwą.
Aktualna korespondencja Poniższe konta mogą być:
- konto 68 "Obliczenia do pobierania podatków".Ta linia odzwierciedla obecność zniknięcia składnika aktywów podatkowych. Kwota musi pokrywać się ze spadkiem uzależnionymi międzynarodowymi memoriałami w tym samym okresie. Zniknięcie aktywów podatkowych może wynikać z płatności. Aktywa mogą nie tylko zniknąć, ale także zmniejszać;
- konto 99 "Zysk i straty".Odpis z głównego konta 09 występuje tylko podczas odlatowania aktywów od obrotów.
Korespondencja przez debet Czy konto 68 "Obliczenia podatkowe". Ta linia odzwierciedla odroczonego zasobu. Zwiększy ilość konwencjonalnych dochodów lub strat okres raportowania.
WAŻNY! Aktywa podatkowe przyczyniają się do zmniejszenia odliczeń podatkowych. Wynika to z nadpłaty podatku dochodowego w czasie sprawozdawczym. Aktywa mogą być również podstawą do uzyskania płatności wyrównawcze Do nadpłaty.
Przykłady obliczeń
Przykład 1. W przedsiębiorstwie opłaty amortyzacyjne są określane przez metodę zmniejszonej pozostałości. Wyniosły 150 000 rubli. Podatek do zysku jest określany przez liniowy sposób. Jest równy 50 000 rubli. Inne niespójności między danymi rachunkowości a raportowanie podatkowe. nie. Zysk, aż do obliczenia podatku wyniosła 300 000 rubli. Podstawa podatkowa wynosi 400 000 rubli. Stawka podatku wynosi 20%.
Księgowy musi obliczyć różnicę między amortyzacją podatku a dokumentacja księgowości. Jest równa 100 000 rubli (50 000 rubli jest odliczonych od 150 000 rubli). Otrzymaną różnicę ma objawy tymczasowego. Kwoty raportowania są porównywane w procesie amortyzacji. Różnica spowodowana jest powodem pojawienia się aktywów podatkowych. Wynika to z faktu, że obliczona baza podatkowa przekracza zyski, aż do obliczenia podatków w dokumentach księgowych.
Rozmiar aktywa odroczonego będzie 20 000 rubli. W tym celu uzyskaną różnicę jest pomnożone przez oferta podatkowa. (100 000 rubli pomnożono przez 20%).
WAŻNY! Można sprawdzić poprawność obliczeń. Kwota podatku dochodowego musi spełniać kwotę podatku określonego w deklaracji. Kwota bezsungentów na zysk musi być określona na podstawie PBU 18/02.
Przykład 2. Rozważ sytuację z danymi z przeszłego przykładu. Sprawdź poprawność obliczeń. Wielkość zużycia warunkowego będzie 60 000 rubli. Aby uzyskać ten wskaźnik, musisz pomnożyć zysk (300 000 rubli) na stawkę podatkową (20%). Powstałe 60 000 rubli jest pomnożone przez odroczonego składnika aktywów, które stanowią 20 000 rubli. Aktualny wskaźnik insergencji do zysku, zgodnie z raportem księgowym, będzie 80 000 rubli.
Następnie musi obliczyć podatek bieżący, który jest określony w Deklaracji. W tym celu baza podatkowa (400 000 rubli) jest pomnożona przez stawkę podatkową (20%). Wynik obliczeń: 80 000 rubli. Oba wskaźniki są zbiegły. Oznacza to, że obliczenia były lojalne.
Jak odzwierciedlać zmiany w aktywach z tytułu podatku odroczonego
Zmiany aktywów znajdują się odzwierciedlone w linii 2450. Wartość zmian musi zostać ustalona zgodnie z PBU 18/02. Aby przeprowadzić obliczenia, konieczne jest odliczenie od obrotu debetu (wynik 09 "ona") na pożyczkę (konta 09 "Ona").
Obliczenia nie są wykorzystywane przez obrót na pożyczkę na rachunku 09 z korespondencją wyniku 99. Jeśli składnik aktywów jest wyeliminowany, na podstawie którego pojawił się, jest on odpisany. Ustalona ilość odpisu nie obniża podatków od bieżących i kolejnych okresów.
Zwiększać
Aktywa, które zwiększone wskaźniki kosztów i dochodów znajduje odzwierciedlenie w następujący sposób:
- DT 09 "Ona";
- CT 68 "Rozliczenia podatkowe".
Wymagane jest również określenie treści wykonywanej operacji: NICK.
Spłata
Spłata Znajduje się odzwierciedlenie w rachunkowości w następujący sposób:
- DT 68 "Obliczenia na podatku";
- CT 09 "Ona".
Analiza wskaźników Umożliwia zmniejszenie podstawy opodatkowania. Oczekujące ilości pomagają zarządzać stałą niską wartość podatkową, która jest wykazywana na odliczeniu. Możesz także obniżyć wahania obliczeń podatkowych.
Często zysk, obliczony w rachunkowości Spółki, nie odpowiada kwotę przekazywaną do IFN w deklaracji podatkowej. Często jego wielkość jest znacznie mniejsza, a wartości te są wyrównane tylko z czasem. Ale chociaż tak się nie stało, powstała różnica powinna być kompetentnie odzwierciedlona w rachunkowości.
Aby rozwiązać takie rozbieżności i ustalenie relacji między tymi systemami (podatek od rachunkowości), PBU 18/02 jest stosowany "Rachunkowość podatku dochodowego (NNP)", która wprowadziła koncepcję aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (IT).
Czym ona jest
Aktywa z tytułu podatku odroczonego w bilansie to część czasu płatność podatku W przypadku zysków, co powinno zmniejszyć rozmiar NDI, który ma zostać przeniesiony do budżetu w kolejnych okresach sprawozdawczych (PB 14/02). Istnieją podobne różnice ze względu na różne zasady podatku i rachunkowość, np.:
- w tworzeniu kosztów systemu operacyjnego, noszą zużycie, stosowanie premii amortyzacji;
- zainteresowanie rachunkowości za korzystanie z pożyczki;
- w metodach rozpoznawania i księgowania dochodów i wydatków;
- w różnej różnicy podejść do włączenia kosztów TZR, kosztów handlowych i zarządzających.
W zależności od tego, co będzie wynikiem, gdy liczenie kosztów (przekracza ilość rachunkowości lub podatku), zależy od rezultatu - powstanie odroczonego składnika aktywów, co zmniejsza wielkość NDI w przyszłości, lub zobowiązanie, że przeciwnie, wzrośnie płatność podatku. Będziemy spojrzeć na to, jak się pojawia i jest obliczany.
Uznanie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Kwota przekroczenia (koniecznie przekraczająca!) Koszty księgowe w podobnej wartości podatkowej jest odejmowaną różnicą tymczasową (VD).
Jest obliczany jako praca VVD w tempie NDP. Aby naprawić informacje o stanie tego zasobu, używane jest konto aktywne. 09. Balansowanie debetowe oznacza obecność aktywów z tytułu podatku odroczonego, turn wskazuje na spadek sumy następnej płatności na NDI.
Aktywa z tytułu podatku odroczonego w bilansie są odzwierciedleniem spółki, która ma powód do zmniejszenia NNI w przyszłych okresach. Podane dla tej specjalnej linii w sekcji aktywa trwałe - 1180 "Aktywa z tytułu podatku odroczonego".
Uznanie aktywów z tytułu podatku odroczonego znajduje odzwierciedlenie w rekordzie:
- D / t 09 k / t 68 - w ilości podatku z VVD
Spadek podatku przy opłaceniu NNI w następujących okresach sprawozdawczych jest rejestrowany w rachunkowości przez odwrotne okablowanie:
- D / t 68 k / t 09 - w ilości lub częściach.
Najbardziej typowym jest rozbieżność w systemach księgowych, gdy deprecjacja systemu operacyjnego.
Rozważ kolejność refleksji, jest na przykładzie:
W 2016 r. Trio LLC, amortyzacja jest przypisana do sprzętu warsztatowego w wysokości 300 000 rubli, w rachunkowości podatkowej - 200 000 rubli, tj. Podczas opodatkowania jest to 200 000 rubli, które zostaną uwzględnione.
VD \u003d 300 000 - 200 000 \u003d 100 000 rubli.
Księgowy wyprodukował następujące zgłoszenia:
Operacja
Kwota w rublach.
Koszty zmniejszona baza podatkowa
Koszty WPP.
Określone koszty
Odzwierciedla koszty VVD
Zaprojektowany i odbijający wyniki finansowe (800 000 – 200 000 – 100 000)
Naliczone NNP na rachunkowości (500 000 x 0,2)
68 (Obliczanie NNP)
Odbity składnik aktywów podatkowych (100 000 x 0,2)
W saldzie rachunkowości w linii 1180 odzwierciedla w ilości 20 000 rubli. Następnie suma (lub część IT) zmniejszy NNI, odzwierciedlającą kredyt na rachunku 09.
Jeśli obiekt, w którym istnieje, jest eliminowany lub wdrożony, suma aktywów odroczonych będzie musiała napisać do zysku (straty) okablowania:
- D / t 99 k / t 09.
Aby mieć pomysł, że taki aktywa z tytułu odroczonego podatku do opcji, przede wszystkim należy rozumieć, co koncepcja podatku odroczonego jest spójna, którą przedsiębiorstwo musi zapłacić od zysku. W bardzo ogólny sensTa działanie podatkowe jako zobowiązania wynikające z przedsiębiorstwa lub organizacji w przyszłości. Ponadto głównymi przyczynami ich występowania są obecnie istniejące problemy w stanie działalności gospodarczej i płatności podatkowych.
To do pewnego stopnia podatek warunkowy można obliczyć zgodnie z sprawozdania finansowe. Przedsiębiorstwa lub organizacje, z reguły, jest kwotą równą faktycznym podatkiem, które powinny być wypłacane dla podmiotu gospodarczego w tym okresie opodatkowania.
Dzięki takim obliczeniom istnieją naturalnie różnice między danymi podatkowymi i księgowymi, ponieważ używają różnych technik oszacowania wartości. Różnice te są tymczasowe, ale w przyszłości mogą prowadzić do niespójności w ocenach aktywów i zobowiązań, w ilościach wydatków i dochodów uwzględnionych przy obliczaniu podatków.
Obliczenia tego podatku od warunkowego są przeprowadzane, z reguły, za pomocą trzech metod. Metoda opóźnienia jest to, że podatek odroczony jest ustalany zgodnie z zalegalizowanym stopą w momencie uznawania różnicy. W Federacji Rosyjskiej, taka akceptacja została zastosowana do 2010 r., Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie rachunkowości, zaczął stosować metodę zobowiązań. Ta metoda przewiduje uwzględnienie obowiązków przedsiębiorstwa lub spółki na zysku i straty. Istnieje również trzecia metoda - bilans, który polega na porównaniu wartości wartości w zależności od podatku i rachunkowości.
W oparciu o to aktywa z tytułu podatku odroczonego reprezentuje udział podatku odroczonego, który obiektywnie prowadzi do spadku kwoty podatku wypłacanego przez przedsiębiorstwo lub organizację dla zysku, i które muszą być wypłacone zgodnie z obowiązującymi przepisami w następnej sprawozdaniu okres i dalej.
Spółka rozpoznaje aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, podczas gdy wspomniane są już wymienione różnice tymczasowe, i pod warunkiem, że w najbliższym czasie otrzyma zysk, z którym podatek będzie mógł zapłacić. W rachunkowości aktywa z tytułu podatku odroczonego jest ustalona z ilością wszystkich takich różnic, wyjątek jest tylko przypadkami, gdy te różnice nie są zmniejszone lub całkowicie wyeliminowane.
Formuła, która określa takie zobowiązania z tytułu podatku odroczonego określa się, ma formularz: ale \u003d BP XTN, gdzie: ale - wartość odroczonego zasobu, BP jest wskaźnikiem różnicy tymczasowej, STN - wartość stawki podatkowej, która jest zainstalowany na ten moment ustawodawstwo.
W systemie księgowości, aktywa z tytułu podatku odroczonego są wskaźnikami, które są odzwierciedlone jako autonomiczne na odrębnym rachunku, które są przeznaczone do rozliczania i odzwierciedlające precyzyjnie odroczone aktywa dla podatków. Ważne jest, a fakt, że jak już wspomniano, aktywa te w rachunkowości są uwzględniane autonomicznie, czyli osobno dla każdego rodzaju aktywów, które są źródłem różnicy czasu oceny.
Sami różnice są tworzone w wyniku:
Zastosowania różnych metodologii amortyzacji, które używają przedsiębiorstwo betonowe lub organizacja w rachunkowości;
Uznawanie przychodów z realizowanych towarów w formie dochodów ze zwykłej pracy gospodarczej przedsiębiorstwa;
W przypadku naruszenia zasad płatności podatkowych w dniu lub organizacji;
Korzystanie z zasad, które nie spełniają się nawzajem i normy dotyczące odbicia zainteresowania, które przedsiębiorstwo lub organizacja płaci za pożyczki i pożyczki.
W systemie księgowości takie aktywa są pokazane w okablowaniu powrotu: obliczając DT 77 - CT 68, a odpowiednio, do spłaty DT 68 - CT 77.
Rachunkowość 09 pokazuje informacje o aktywach podatku odroczonego (IT) utworzone przez różnice w rachunkowości przez podatek i rachunkowość, gdy różnica między podatkiem dochodowym jest obliczana na podstawie danych księgowych i podatków.
Debet na rachunku uwzględnia wynikający z rezultaci aktywa, w sprawie pożyczki jest spłacona. Zgodnie z uwzględnieniem aktywów jest utworzony i uwzględniony na rachunku 09 na oddzielnej transakcji lub operacji.
Oznacza to, że jest częścią podatku dochodowego złożonego do opłacenia za późniejszą datę.
Podczas tworzenia salda na podstawie wyników roku, wartość utworzona w ciągu roku i nie wykupiony aktywa odroczonego musi zostać przeniesiona do linii 1180 w wysokości salda w sprawie debetu 09 rachunku 09.
Dlaczego pojawiają się aktywa podatkowe odroczone
Czasami wskaźniki odzwierciedlone w tej samej pracy, w podatku i rachunkowości różnią się w szczególności, można to zaobserwować w celu odzwierciedlenia kosztów i dochodów dla poszczególnych obiektów, w celu utrzymania rachunkowości i liczenia podatku zysków.
Podatek, obliczony zgodnie z danymi rachunkowości, nazywana jest warunkiem, zgodnie z danymi podatkowymi - prąd. To jest ten ostatni, który musi być wymieniony zgodnie z wynikami każdego okresu. Przy obliczaniu tych wskaźników na koniec okresu pojawia się różnica, wiąże się z tworzeniem odroczonego składnika aktywów i potrzebę jego przyszłej redukcji nadchodzących okresów.
Aktywa z tytułu podatku odroczonego pojawiają się, jeśli koszty określonych operacji przedstawiono w rachunkowości w bieżącym okresie (na fakt ich zakładu), oraz w podatku - w przyszłych okresach.
Podobnie aktywa z tytułu podatku odroczonego powstają, jeżeli dochód w rachunkowości, prowadzony do obliczenia podatku dochodowego, są brane pod uwagę, zanim zostaną przedstawione w rachunkowości.
Kilka przykładów, kiedy może się zdarzyć:
- Przy ustalaniu straty w momencie usuwania systemu operacyjnego podczas sprzedaży;
- Podczas formowania tylko w rachunkowości rezerwy na wypłatę personelu wakacyjnego;
- Przy zidentyfikowaniu straty na wynikach rocznej działalności i przeniesienie go do przyszłych okresów w celu określenia obciążeń podatkowych;
- Z różnymi metodami obliczeniowymi odliczenia amortyzacyjne;
- Kiedy wyliczenie podatku i nie zwróci;
- Podczas formowania konta płatne na zakupionych wartościach, jeśli materiały eksploatacyjne są ujmowane przez metodę gotówką;
- W innych przypadkach, gdy różnica tymczasowa obserwuje się w rozpoznawaniu kosztów.
W rozważanych przypadkach zysk księgowy jest mniejszą wartością w porównaniu z zyskem podatkowym, w wyniku której podatek od warunków uwarunkowania w rachunkowości jest mniejszy niż rzeczywisty, z zastrzeżeniem płatności (podatek od warunków warunkowych jest mniejszy niż obecny) - w wyniku tego Pojawiają się zjawisko i zgromadzenie podatku odroczonego.
Formuła do obliczania oczekujących aktywa podatkowe. (JEST):
Uwzględniona pod uwagę wydatki. Rachunkowość w obecnym okresie i gotówce. rachunkowość w późniejszym (lub dochodach, wzięte pod uwagę. Rachunkowość w obecnym okresie i alkoholu. Rachunkowość następująca) *
Następnie kiedy zostanie rozpoznany rachunkowość W opodatkowaniu powstaje sytuacja odwrotna - zysk podatkowy A prąd podatkowy będzie mniejszy rachunkowość i podatek od warunkowania, w wyniku czego jest spłacona. Przestrzegana jest podobna redukcja odroczonego składnika aktywów i po późniejszym rozpoznawaniu przychody podatkowe W księgowości.
Formuła obliczania kwoty w celu zmniejszenia aktywów z tytułu podatku odroczonego (IT):
Kwota do spłaty \u003d wydatki pisane w płytach. Rachunkowość w ostatnim okresie, ale gotówka. Rachunkowość w bieżącym) (lub dochód pokazany w gotówce. Rachunkowość w ostatnim okresie i w alkoholu. Rachunkowość w bieżącym) * stawka
Jest to rodzaj składnika aktywów, których wartości w przyszłych okresach stopniowo zmniejsza aktualną wypłatę płatności, a podatek od warunkowania danych dotyczących rachunkowości wzrasta.
Lekcja wideo "Księgowość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego"
W lekcji wideo, ekspert nauczyciel witryny Gandievę N.v. ( główny księgowy) Wyjaśnia, w jaki sposób pojawia się tworzenie i rozliczanie aktywów z tytułu podatku odroczonego organizacji. Aby wyświetlić widok, kliknij poniżej ⇓
Możesz linkować i prezentować lekcję przez odniesienie.
Wynik 09. Odbicie aktywów z tytułu odroczonego podatku
09 Konto podsumowuje dane dotyczące ruchu aktywów z tytułu podatku odroczonego.
Debet ma miejsce, aby wziąć pod uwagę aktywa powstałe, gdy zysk księgowy zostanie przekroczony zysk księgowy i podatek od niego w stosunku do podobnych wskaźników podatkowych. Kwota przyczyniona do debetu 09 konta jest obliczana w pierwszej formule wskazanej powyżej - produkt różnicy dochodowej (lub wydatków) w tempie (20% w 2016 r.)
Pożyczka jest rejestrowana w celu zmniejszenia (spłaty) debetu aktywów, uzyskana w późniejszym uznaniu dochodu w rachunkowości lub kosztach podatkowych. Depozyt na kredyt 09 rachunki Kwota jest określona przez drugą formułę. Jednocześnie składnik podatkowy odzwierciedlony w określonej operacji na debetie 09 jest stopniowo spłacony.
Jeśli obiekt, gdy powstanie odroczonego składnika aktywów, liście, zostanie ustalona przez debet 09, należy go odpisać do obciążenia 99 kont przeznaczonych do rozliczenia wyników finansowych.
Analityka na koncie prowadzona jest dla każdej operacji lub transakcji, dla której pochodzi.
Oferty na temat odbicia powyższych operacji:
Tworzenie aktywów z tytułu podatku odroczonego przy przeniesieniu rocznej straty w przyszłych okresach
Wykryty wynikami pracy w ciągu 12 miesięcy należy wziąć pod uwagę straty w Departamencie Rachunkowym w ostatnim dniu 12. miesiąca roku. W celu obliczenia podatku dochodowego ten typ Konsumpcja musi być rozpoznawana stopniowo, ponieważ obliczany jest zysk. W tym przypadku firma stoi przed utworzeniem odroczonego składnika aktywów, która ma być odzwierciedlona na rachunku 09 w ostatnim dniu roku i gradu W przyszłych okresach na temat zysku. Odpis zostanie przeprowadzany w ostatnim dniu każdego okresu, aż zostanie on reprezentowany w całości.
Przykład:
Na koniec 2016 r. Organizacja podsumowała działania i ustanowiła jego negatywne znaczenie - strata wyniosła 800 000 rubli. Ta strata w rachunkowości zostanie pokazana przez odpowiednie posty na wykrycie wykrywania (31.12), oraz w opodatkowaniu - jest przekazywany do nadchodzących okresów. Ze względu na takie różnice powstaje.
Suma aktywa odroczonego:
To \u003d 800 000 * 20% \u003d 160 000 rubli.
Obliczona wartość jest pokazana jako w ostatnim dniu 2015 roku.
Zysk dla informacji podatkowych dla IKV. - 450 000 RUB., Przez 6 miesięcy. - 1,280 000 rubli.
Firma uznała wskazaną stratę podatkową w następujący sposób:
- dla I Square. 2016. - utrata straty na 2015 r. 450 000 rubli;
- przez 6 miesięcy. 2016. - cała kwota straty na 2015 r. 800 000 rubli.
W ostatnim dniu każdego okresu przeprowadzono podwójne nagrywanie Spłacić odroczonego składnika aktywów:
- Dla I Square. - 450 000 * 20% \u003d 90 000 rubli;
- Przez 6 miesięcy. - (800 000 - 450.000) * 20% \u003d 70 000 rubli.
Oferty na ten przykład:
Powstawanie aktywów z tytułu podatku odroczonego podczas sprzedaży systemu operacyjnego
Sprzedaż obiektu (jeśli nie wykonuje to głównej aktywności) odbywa się za pośrednictwem konta 91, obciążenie, które koszty są rejestrowane w formie resztkowego kosztu obiektu (początkowe koszt, skrócony przez kwotę amortyzacji Dokładuje), w sprawie pożyczki - dochód w formie przychodów od Kupującego. Jeśli stawka debetowa przekracza kurs pożyczki, wynik ze sprzedaży systemu operacyjnego będzie negatywny - Spółka poniesie straty.
Ten rodzaj konsumpcji w rachunkowości można wziąć pod uwagę natychmiast, aw podatku - konieczne jest stopniowe odpisywanie się z równymi częściami co miesiąc na okres określony przez wzoru:
Termin (na miejscu) \u003d termin użyteczne użycie (na miejscu) - w rzeczywistości okres użytkowania systemu operacyjnego (w miesiącu)
Ostatni wskaźnik jest rozważany od 1 miesiąca po przyjęciu systemu operacyjnego i zakończenie miesiąca sprzedaży.
Przykład:
Spółka nabyta system operacyjny, którego okres użytkowania jest ustalany w ciągu 60 miesięcy. Miesiąc operacji - styczeń 2013 r. W maju 2016 r. OS jest na sprzedaż.
Transakcja sprzedaży była nieopłacalna, wartość straty \u003d 50 000 rubli.
Czas, w którym konsumpcja ta zostanie rozpoznana w rachunkowości podatkowej \u003d 60 - 40 \u003d 20 miesięcy.
Podczas rachunkowości powstają stałe i tymczasowe różnice. Z tego zależy od tego, co będzie aktywami podatkową - trwałe lub odroczone.
Stała różnica należy do tych ilości, które uczestniczą w formacji bilans księgowyAle nie wpływa na opodatkowaną kwotę. Można to przypisać spłatę zainteresowania, której kwota nie jest uwzględniona całkowicie przy obliczaniu podatku dochodowego. Również K. trwałe różnice Wierzyć koszty lub dochody, które wpływają na tylko formację podstawa podatkowa. Na przykład nabyto fundamentalny środek, którego użyteczne życie w rachunkowości podatkowej więcej niż w rachunkowości.
W oparciu o powyższe, można stwierdzić, że stałym aktywiem podatkowym jest to, że kwota podatku, która zmniejsza podatek dochodowy do wypłacania budżetu w okresie sprawozdawczym, w którym się powstaje.
Różnica tymczasowa występuje, gdy kwota rachunkowości i rachunkowość podatkowa Nie zbiegaj się, rozpoznawanie kosztów jest przesunięty w czasie. Oznacza to, że w rachunkowości kwota jest ujmowana w okresie sprawozdawczym, w którym operacja została przeprowadzona, aw podatku, część kwoty przechodzi na następny okres.
Wynika to z różnicy czasu, że powstaje aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, czyli zmniejszenie podatku jest przekazywane do następnego okresu sprawozdawczego. Aby obliczyć sumę aktywa z tytułu podatku odroczonego, potrzebujesz tymczasowej różnicy do pomnożenia w tempie podatku. Z reguły, podatek odroczony znajduje odzwierciedlenie na rachunku 09.
Ilość składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego znajduje odzwierciedlenie w rachunku zysków i strat (formularz nr 2). Aby uzyskać te informacje, otwórz konto 09 i rozważ różnicę między debetem a kredytem.
W procesie działalności gospodarczej organizacji, a mianowicie, że prowadząc rachunkowość, taka sytuacja może powstać: gdy dochód lub wydatki są ujmowane lub kwota rachunkowości różni się od podatku. Może to wystąpić podczas stosowania różnych metod amortyzacji. Istnieje tak zwany aktywa z tytułu odroczonego podatku (IT), który jest utworzony przez substancje różnice tymczasowe. Księgowy musi odpisać ten, gdy obiekt został umieszczony.
Instrukcja
Aby uzyskać informacje o ruchu i obecności aktywach z tytułu odroczonego podatku, otwórz kartę konta 09, jest tutaj, że wszystkie informacje są tutaj. Po utworzeniu różnicy tymczasowej, pomnóż ją do stawki podatku dochodowego. Różnica może spowodować amortyzację, z nadmierną kwotą zapłaconą kwotą, przy rozpoznawaniu wydatków komercyjnych w kosztach realizowanego produktu i innych przypadków.
Na przykład organizacja nabyła komputera na 35,400 rubli, w tym VAT 5400. Po pewnym czasie zdecydowano się sprzedać biuro na 236 000 rubli, w tym VAT 3,600 rubli. Kwota amortyzacji w rachunkowości wynosiła 8 000 rubli, aw podatku - 7020 rubli. Złożona różnica tymczasowa będzie 980 rubli, a aktywa z tytułu podatku odroczonego wynosi 980 * 24% / 100 \u003d 235 rubli.
W rachunkowości odzwierciedlają to w następujący sposób: D62 K91 Subaccount "Inne dochody" - 23600 rubli - odzwierciedlenie przychody ze sprzedaży komputera; podktacount D91 "Inne wydatki" K68 - 3600 rubli - ilość VAT; D01 Subacount C01 Subacount " Utylizacja "- 30000 rubli - suma początkowy koszt Komputer jest przypisany do konta "Usuwanie"; D02 K01 - - 8000 rubli - ilość amortyzacji zgodnie z danymi rachunkowości jest odpisana; D91 Subaccount "Inne wydatki" C01 - odpis wartość rezydualna OS; D99 K09 - 235 rubli - kwota odpowiedzialności podatkowej odroczonego jest spłacana; D68 K99 - 235 rubli - ilość stałej odpowiedzialności podatkowej jest odzwierciedlona.
