IP računovodstvena politika
za porezne svrhe (OSNO i PSN)
(Uzorak uzorka)
Samostalni vlasnik _____________ (puno ime)
NARUDŽBA br. ______
o davanju suglasnosti na računovodstvenu politiku za porezne potrebe
NARUČUJEM:
1. Odobrava računovodstvenu politiku za porezne svrhe za _______ godinu sukladno
primjena.
2. Nadzor nad izvršenjem ove naredbe povjeravam sebi.
Individualni poduzetnik (puno ime)
Prilog 1
za narudžbu od ____ br. __
Računovodstvena politika za porezne svrhe
1. Osobno vodite poreznu evidenciju.
2. Računovodstvo imovine, obveza i poslovnih transakcija provodi odvojeno za
svaka od sljedećih aktivnosti:
Usluge Ugostiteljstvo;
Iznajmljivanje nekretnina.
Razlog: st. 6. i 7. čl. 346.53 Naredba Ministarstva financija br. 86n 346.53 br. 86n.
3. NA u vezi aktivnosti, povezano sa zakupom nestambenih prostora,
Razlog: podstavak 19. stavka 2. članka 346.43 porezni broj RF.
Iznos odbitaka prilagođava se na temelju rezultata porezno razdoblje.
Usklađivanje se provodi razmjerno prihodima od djelatnosti oporezovanih prema
patentnog sustava, u ukupnom prihodu poduzetnika za tromjesečje. Međutim, u pogledu prihoda
ne uključuje prihode koji su priznati kao neposlovni sukladno čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Korekcija se vrši za svaki račun premaod posljednjeg dana poreznog razdoblja.
Iznosi poreza koji podliježu povratu na kraju tromjesečja u trošku robe
(radovi, usluge) i dugotrajna imovina ne ulaze i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak.
Pojedinačni poduzetnik može radije raditi u OSNO-u u slučaju prodaje proizvoda velike tvrtke posluju s PDV-om i trebaju odgovarajuće porezne olakšice. Ako je ovaj porezni režim postao temelj vašeg poslovanja, morat ćete osigurati sve značajke određivanja prihoda, plaćanja poreza, odražavanja podataka - to će pomoći IP računovodstvenoj politici na OSNO-u, koju je razvila uprava za ispravno održavanje poreza ili računovodstvo.
Temelji
Obveza vođenja računovodstvene politike svakog poreznog obveznika propisana je stavkom 2. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo je cijeli sustav računovodstvenih metoda za određivanje postupka plaćanja poreza. Za primjenu ovih metoda u praksi izdaje se nalog za izradu računovodstvene politike čija je promjena moguća samo u 3 slučaja:
- Na snagu su stupile izmjene zakonskih akata.
- Razvijene su nove metode internog računovodstva.
- Projektni zadatak se drastično promijenio ekonomska aktivnost poduzeća (reorganizacija, promjena vrste rada).
Nova računovodstvena politika može stupiti na snagu tek od početka sljedeće kalendarske godine (poglavlje 3. Naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije br. 106n). Uzorak popunjavanja Naredbe o izradi IP računovodstvene politike za 2017. godinu možete preuzeti.
Naredba o računovodstvenoj politici IP na OSNO
Bilo koje značajna promjena u radu poduzeća utvrđuje se naredbom. Računovodstvena politika kao regulativa porezna strana komercijalne djelatnosti dokument nije iznimka. Nalog o njegovom formiranju treba sadržavati:
- Puno ime poduzetnika, broj naloga i njegova svrha, datum sastavljanja, grad.
- Razdoblje za koje se izrađuje računovodstvena politika (u 2017. godini formirate je za 2018. godinu).
- Odgovorne osobe (poduzetnik, Glavni računovođa, obični računovođa ili porezni upravitelj).
- Informacije o odvojenom poreznom računovodstvu (ako primijenite nekoliko načina).
- Načini unosa podataka u KUDiR (na temelju primarnih dokumenata).
- Nijanse u definiciji porezna osnovica. Budući da su na OSNO-u to samo IP prihodi sa stopom od 13%, daj ih Posebna pažnja: kako se obračunavaju porezni odbitci, kako vrednovati korištene sirovine i kupljenu robu.
- Odvajanje računovodstva proizvoda od različite stope PDV i bez njega mjere za prilagodbu općih faktura. Također navedite primjenjive odbitke poreza na dodanu vrijednost.
- računovodstvo računovodstvena politika. Individualni poduzetnici su oslobođeni računovodstva, ali ako je ono još uvijek prisutno u vašem radu, možete ga uključiti u opći tekst u posebnom dijelu.
Naredbom se odobrava računovodstvena politika.
Računovodstvena politika može se izdati kao dodatak naredbi. U ovom slučaju, na Naslovnica potrebno je napraviti napomenu “prema prijavi” ili “temelju prijave”. Svakoj stavci mora biti dodijeljena poveznica normativni akt s odlomcima i poglavljima. Dokument je potpisan od strane individualnog poduzetnika, ovjeren pečatom.
Kreiranjem vlastite računovodstvene politike, poduzetnik kreira interni pravilnik koji uvelike pojednostavljuje rad i dokumentaciju. Na temelju naloga i jasne aplikacije s “prožvakanim” računovodstvenim načelima, čak i novozaposleni računovođa lako će pristupiti svojim dužnostima. Računovodstvena porezna politika je plan, detaljna razrada i srž kvalitetnog odnosa s poreznim vlastima.
Ivanov A.A.
NARUDŽBA br. 5
O suglasnosti na računovodstvenu politiku za porezne potrebe
Moskva 31.12.2012
NARUČUJEM:
1. Daje suglasnost na računovodstvenu politiku za porezne potrebe za 2013. godinu sukladno
primjena.
2. Nadzor nad izvršenjem ovog naloga preuzimam na sebe.
Individualni poduzetnik Ivanov A.A.
Računovodstvena politika za porezne svrhe
1. Osobno vodite poreznu evidenciju.
2. Knjigovodstvo imovine, obveza i poslovnih transakcija vodi se odvojeno prema
Svaka od sljedećih aktivnosti:
– ugostiteljske usluge;
- Iznajmljivanje nekretnina.
Porez na dohodak pojedinaca
6. Profesionalni porezni odbitak priznati u stvarno proizvedenoj količini i
Dokumentirani troškovi koji su izravno povezani sa stvaranjem prihoda.
Sastav troškova koji se priznaju za odbitak utvrđuje se na način propisan glavom 25
Porezni zakon Ruske Federacije. U slučaju nemogućnosti dokumentarnog dokazivanja troškova
Profesionalni porezni odbitak priznati u iznosu od 20 posto iznosa dohotka od
Poduzetnička djelatnost.
13. Iznosi poreza koje iskazuju dobavljači za robu koja se istodobno koristi u
Djelatnosti pružanja ugostiteljskih usluga i u djelatnostima pružanja
Najam nekretnina, tijekom tromjesečja evidentira se u knjizi kupnje za cjelokupni iznos,
navedeno na fakturi. Iznos odbitaka prilagođava se na temelju rezultata poreznog razdoblja
(četvrtina).
Usklađivanje se provodi razmjerno prihodima od djelatnosti oporezovanih prema
Patentni sustav, u ukupnom prihodu poduzetnika za tromjesečje. Međutim, u pogledu prihoda
Ne uključuje prihode koji se priznaju kao prihodi izvan poslovanja u skladu s
Porezni zakon Ruske Federacije. Ova korekcija se vrši za svaki račun prema
Stanje na zadnji dan poreznog razdoblja (tromjesečja).
Iznosi poreza koji podliježu povratu na kraju tromjesečja u trošku robe (radovi,
Usluge), uključujući dugotrajnu imovinu, nisu uključene i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak.
Individualni poduzetnik Ivanov A.A.
Računovodstvena politika je dokument koji bi svaki pojedinačni poduzetnik trebao imati.
Zapravo, nije riječ o jednom dokumentu napisanom na nekoliko stranica, već o cijelom kompleksu dokumenata. A pouzdanost vaših poreznih prijava, porezna optimizacija i opravdanost brojki ovise o tome koliko su kompetentno sastavljene. povrat poreza pred poreznim vlastima i fondovima osiguranja.
Dakle, kakvu računovodstvenu politiku treba razviti pojedinačni poduzetnik?
Što računovodstvena politika treba sadržavati, a što u njoj ne smijete pisati?
Računovodstvene politike za potrebe računovodstva
Pojam računovodstvene politike prvi put se pojavio 1994. godine. Naredba Ministarstva financija Rusije od 28. srpnja 1994. N 100 "O odobrenju računovodstvenih propisa" Računovodstvena politika poduzeća "stupila je na snagu 1. siječnja 1995.
Trenutno je na snazi PBU 1/2008, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 10.6.2008. N 106n s izmjenama i dopunama od 18.12.2012.
Pod, ispod računovodstvena politika Organizacija se shvaća kao skup računovodstvenih metoda koje je usvojila - primarno promatranje, mjerenje troškova, tekuće grupiranje i konačna generalizacija činjenica ekonomske aktivnosti
Ovi regulatorni dokumenti reguliraju pravila za formiranje (odabir ili razvoj) i objavljivanje računovodstvenih politika organizacija koje su pravne osobe po zakonu Ruska Federacija.
Ovi dokumenti ne odnose se na pojedinačne poduzetnike.
Međutim, i pojedinačni poduzetnici će morati primjenjivati određene odredbe zakona o računovodstvu.
Osim toga, stavak 2. članka 6. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. N 402-FZ (s izmjenama i dopunama 28. prosinca 2013.) "O računovodstvu" (s izmjenama i dopunama, na snazi od 1. siječnja 2014.) definira:
"2. Računovodstvo u skladu s ovim savezni zakon ne može voditi:
1) samostalni poduzetnik, osoba koja se bavi privatnom praksom - ako, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, vodi evidenciju prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja ili fizičkih pokazatelja koji karakteriziraju određena vrsta poduzetničke djelatnosti“.
Skrećem vam pozornost na riječ "može". Evo primjera kako nam zakonodavac daje izbor – voditi ili ne voditi knjigovodstvene evidencije. Poduzetnik mora napraviti izbor i to popraviti u svojoj Računovodstvenoj politici.
Moguće je da bi netko od samostalnih poduzetnika želio voditi knjigovodstvenu evidenciju. Uostalom, računovodstvo nije samo dodatno izvješćivanje i dodatno vrijeme za vođenje evidencije. Računovodstvo je izvrsna osnova za donošenje kompetentnih upravljačkih odluka, bilanca stanja je informacijska baza za financijska analiza poslovanje.
Mnogi pojedinačni poduzetnici vode prilično velike poslove u području proizvodnje i trgovine. A tu se ne može bez upravljačkog računovodstva i analize. A računovodstvo je prije svega potrebno za individualnog poduzetnika.
Ukoliko se odlučite voditi računovodstvene evidencije, tada morate izraditi i odobriti računovodstvenu politiku za potrebe računovodstva.
Ukoliko odlučite da ne vodite računovodstvene evidencije, tada ne morate sastavljati računovodstvenu politiku za potrebe računovodstva.
Računovodstvena politika za porezne svrhe
Koncept "Računovodstvene politike za potrebe oporezivanja" uveden je u Porezni zakon Ruske Federacije 27. srpnja 2006.
Članak 11. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije daje sljedeću definiciju računovodstvene politike:
Računovodstvena politika za potrebe oporezivanja - skup metoda (metoda) dopuštenih ovim Kodeksom za utvrđivanje prihoda i (ili) rashoda, njihovo priznavanje, procjenu i raspodjelu, kao i računovodstvo za druge pokazatelje financijskih i gospodarskih aktivnosti poreznog obveznika potrebne za oporezivanje svrhe po izboru poreznog obveznika.
Kao što vidite, svaki porezni obveznik dužan je izraditi računovodstvenu politiku za porezne potrebe. Ne postoje iznimke za pojedinačne poduzetnike.
To znači da je svaki pojedinačni poduzetnik dužan izraditi i odobriti Računovodstvenu politiku za porezne potrebe.
Što je računovodstvena politika i treba li je poduzetniku?
Krajnji cilj izrade računovodstvene politike je stvaranje skupa međusobno povezanih dokumenata koji trebaju osigurati jedinstvo metodologije u organiziranju i vođenju porezno knjigovodstvo individualnim poduzetnicima, poboljšati kvalitetu računovodstva i pouzdanost svih vrsta izvješćivanja, pružiti potpune i ažurne informacije samom poduzetniku i najvišem menadžmentu za donošenje kompetentnih upravljačkih odluka.
Zapravo, Računovodstvena politika je SUSTAV, MEHANIZAM za prikupljanje, obradu i grupiranje potrebnih informacija kako za izvještavanje vanjskih korisnika, tako i za više, za internu upotrebu.
Svaki pojedinačni poduzetnik vodi poreznu evidenciju u skladu s odabranim sustavom oporezivanja.
Porezni zakon u mnogim slučajevima daje poduzetniku izbor da postupi na ovaj ili onaj način. Uz bilo koji sustav oporezivanja, Porezni zakonik Ruske Federacije nudi viševarijantna računovodstvena pravila i obvezuje poduzetnika da samostalno donese odluku o obračunu poreza.
Stoga je u računovodstvenoj politici potrebno opisati one računovodstvene metode za koje je ispunjen bilo koji od sljedećih uvjeta:
- zakonodavstvo predviđa nekoliko računovodstvenih metoda, od kojih pojedinačni poduzetnik može odabrati najprikladniju za sebe;
- računovodstvena metoda nije utvrđena zakonom.
Pritom je potrebno opisati samo one računovodstvene metode koje samostalni poduzetnik stvarno koristi ili će početi koristiti u godini za koju se donosi računovodstvena politika. Ako nam zakonodavstvo ne ostavlja izbor, onda takve momente ne treba propisivati u Računovodstvenoj politici.
Osnovna zadaća u izradi računovodstvene politike za porezne potrebe je stvaranje optimalnog sustava poreznog računovodstva kako u pogledu pouzdanosti poreznog knjigovodstva i pravilnog obračuna poreza i doprinosa, tako i u smislu optimizacije računovodstvenog procesa i uštede radnog vremena.
Ono što je gore opisano je standardni zakonski pristup razvoju računovodstvenih politika.
Međutim, postoji i drugi pristup, kada računovodstvena politika nije samo fiksiranje teza odabranih računovodstvenih metoda iz alternativa koje nudi zakonodavstvo, već sadrži niz računovodstvenih standarda, regulatorno i metodološko opravdanje za metode i tehnike poreznog računovodstva. u svim područjima, do svakog radnog mjesta.
Takvi standardi detaljno opisuju sve računovodstvene operacije na svakom radnom mjestu:
- Na temelju čega primarni dokument odraženo ovu operaciju;
- U kojem se poreznom registru evidentira ova operacija i kako;
- Ako ima mnogo poslova, tada je propisan sustav tijeka rada - odakle dolazi primarni dokument, gdje se prenosi nakon obrade;
- Koliko primarnih dokumenata treba čuvati gdje i kako;
- Kako se obrađuju porezni registri pri izradi poreznih prijava.
Ovi standardi su razvijeni za specifične poslovne transakcije, u specifičnim gospodarskim uvjetima, za određeni računovodstveni program ili kada uopće ne postoji specijalizirani program te se porezni registri sastavljaju jednostavno u tabletima na papiru ili na računalu.
Kada su takvi standardi potrebni?
- Kada individualni poduzetnik nema financijskog obrazovanja i novca za angažiranog računovođu, te je prisiljen sam voditi evidenciju.
- Kada je proizvodnja prilično velika, računovodstvo se sastoji od velikog broja zaposlenika, a nema dovoljno kvalificiranog kadra, zaposlenici često daju otkaze, odlaze na porodiljni dopust, nema osobe u osoblju koja bi pratila sve promjene zakonske regulative.
U uvjetima nedostatka kvalificiranog računovodstvenog osoblja, standardi Računovodstvene politike trebaju postati glavni metodološki vodič za obične izvođače. Detaljne upute računovodstvo, odraženo u standardima, minimizirat će računovodstvene pogreške, poboljšati pouzdanost računovodstvenih podataka i uvesti jedinstvenu računovodstvenu metodologiju od kraja do kraja od primarnog računovodstva do poreznih prijava.
Valjano računovodstvo je:
- isključenje kazni Porezna uprava i fondovi osiguranja;
- informacijska baza za upravljačko računovodstvo, za donošenje kompetentnih upravljačkih odluka, za financijsku analizu.
Takve standarde računovodstvene politike jednom razvija kompetentni stručnjak. Zatim se prate samo izmjene zakonodavstva u kojima je potrebno promijeniti neke pojedine elemente Računovodstvene politike, uzimajući u obzir nove regulatorni zahtjevi. Moguće je doraditi Računovodstvenu politiku i na početku drugih vrsta djelatnosti, drugih poslovnih transakcija.
Želim vam skrenuti pozornost na činjenicu da ne postoji standardna računovodstvena politika koja bi odgovarala svim poduzećima i pojedinačnim poduzetnicima. Postoji minimalni obvezni sastav Računovodstvene politike – popis elemenata koje svaki poduzetnik mora izabrati za sebe. Ali za ovaj izbor nema standardnih rješenja.
Ako bilo koji postupak za izračun pokazatelja nije utvrđen zakonom, primijenite onaj koji vam se čini najpovoljnijim, ali taj postupak nije utvrđen u Računovodstvenoj politici, tada porezno tijelo tijekom revizije ima puno pravo primijeniti svoj postupak izračuna , ne koristan za poduzetnika, te naplaćuju dodatne poreze, kazne, kazne.
Ako izračunate bilo koji pokazatelj "na komadu papira", ali niste utvrdili oblik ovog izračuna kao porezni registar, tada porezno tijelo može sasvim razumno ne prihvatiti takve troškove kao kompenzaciju smanjenja porezne osnovice . Ako oblik bilo kojeg primarnog dokumenta nije određen u računovodstvenoj politici, tada se takvi troškovi na takvom dokumentu također ne mogu prihvatiti za prijeboj.
Stoga je vrlo važno pravilno izraditi računovodstvenu politiku, popraviti u njoj sve što je potrebno u ovim specifičnim ekonomskim uvjetima. Ovo nije samo "slamka za mekoću", to je vaša zaštitna brana od svih inspektora, od nestručnih djelatnika.
Razvoj računovodstvene politike organizacije je stvar razvoja JEDINSTVENI RAČUNOVODSTVENI SUSTAV, metode prikupljanja i obrade informacija koje su najprikladnije za određenu organizaciju i koje su predstavljene na način da daju najbrže i najpouzdanije informacije menadžmentu za donošenje učinkovitih upravljačkih odluka. Ovo je svojevrsni KNOW-HOW poduzetnika.
Stoga, bez pretjerivanja, možemo reći da je dobro osmišljena računovodstvena politika intelektualno vlasništvo poduzetnika, koje daje nedvojbenu KONKURENTSKA PREDNOST.
Hvala na pretplati!
Prema Zakonu br. 402-FZ od 6. prosinca 2011., poduzetnici imaju pravo ne baviti se računovodstvom (podklauzula 1, klauzula 2, članak 6). S tim u vezi, mnogi gospodarstvenici uopće ne razmišljaju o tome je li potrebna računovodstvena politika za samostalne poduzetnike ili ne. Međutim, osim računovodstva, postoji i porezno računovodstvo, čiji su mehanizam sve tvrtke, bez obzira na pravni status, dužne razviti i odobriti.
Značajke izrade računovodstvene politike IP-a
Postupak formiranja UE (računovodstvena politika) u računovodstvu poduzeća reguliran je istoimenim PBU 1/2008. Sukladno stavku 1. ove normativni dokument odnosi se na pravne osobe. Prema građanskom pravu, samostalni poduzetnik nije pravna osoba (čl. 23.), stoga može obavljati djelatnost bez izrade računovodstvene politike. Budući da je ova odredba prava, nitko ne zabranjuje poduzetnicima da po potrebi formiraju NG u smislu računovodstva i upravljačkog računovodstva. U pogledu poreznog računovodstva, svi pojedinačni poduzetnici dužni su utvrditi metodologiju priznavanja dohodovno-rashodnih transakcija i drugih pokazatelja, ovisno o primjenjivom režimu oporezivanja.
Koje informacije IP mora objaviti u svojoj računovodstvenoj politici za potrebe NU? Prilikom sastavljanja narudžbe treba uzeti u obzir vrstu djelatnosti i porezni sustav. Sljedeći podaci podliježu javnoj objavi:
Primjenjiva vrsta porezni režim- BASIC, UTII, USN, ESHN ili patent.
Metodologija izračuna porezne osnovice, mogućnost raspodjele pri kombiniranju različitih režima.
Metode utvrđivanja prihoda, rashoda, predmeta oporezivanja.
Metoda amortizacije.
Postupak evidentiranja gotovinskog prometa.
Odgovoran za računovodstvo i pojedinačne poslove osobe.
Obrasci poreznih registara.
Postupak kontrole i druge materijalne činjenice.
Računovodstvena politika IP-a na OSNO - uzorak popunjavanja
Dopušteno je sastavljanje isprave u bilo kojem pisanom obliku. Stupanj detaljnosti i strukture određuje sam poduzetnik. Glavna stvar na koju se treba usredotočiti jest potpuno i pouzdano objavljivanje svih materijalnih podataka NU. U NG je obvezno uključiti računovodstvenu metodologiju u slučaju kada samostalni poduzetnik ne koristi izuzeće prema stat. 6. Zakona br. 402-FZ. Osim toga, dane su sve značajke provođenja NU, uključujući:
Računovodstvena metoda.
Načini priznavanja svih vrsta prihoda, fiksiranje rashoda.
Metoda amortizacije.
Metodologija knjiženja robe, zaliha, gubitaka.
Mehanizam distribucije pri kombiniranju modova.
Značajke obračuna PDV-a.
Usklađenost s blagajnom.
Primjer IP računovodstvene politike na OSNO
Uz gore navedene točke u primjeru UE za IP na opći način rada treba istaknuti dosljednu primjenu razrađenih odredbi naredbe. Navedite tko točno provodi NU; kako se (ručno ili automatizirano) provodi KUDiR; na temelju čega se dokumentacijski poslovi evidentiraju u knjizi; koja metoda prihoda se uzima u obzir, što je uključeno u njih i na koji datum; u kojem se sastavu uzimaju u obzir troškovi; kako se roba i zalihe vrednuju; Kako se obračunavaju troškovi prijevoza?
Postoji li obveza za pojedinog poduzetnika bez računovodstvene politike u smislu NU? Doslovno nikakve kazne za takve slučajeve nisu odobrene. Međutim, implikacije mogu biti prilično široke, budući da ovaj dokument uključuje temeljna načela računovodstva za poduzetnike, a pri vođenju mjere kontrole IFTS može zahtijevati da date narudžbu. Za nepružanje informacija propisana je novčana kazna od 200 rubalja. prema stat. 126 NC. A ako se otkrije da se poduzetnik ne pridržava propisa UP-a, zbog čega je došlo do promjene obračuna poreza, to se odnosi na grube prekršaje i može dovesti do novčane kazne prema stat. 120 (minimalno 40.000 rubalja).
