Enterprise BDR obrazac u Excelu. Pojednostavljen proračun prihoda i rashoda u Excelu

U Excelu je prikladno provjeriti izvršenje godišnjeg proračuna, uspoređujući plan i činjenicu, ali za to morate prenijeti stvarne brojeve iz 1C ili drugog računovodstvenog programa. Ručni unos podataka može dovesti do pogrešaka. Poseban predložak za prikupljanje stvarnih brojki iz bilance pomoći će vam da ih izbjegnete. Možete pripremiti datoteku

Kako raditi s datotekom. Predložak uključuje tri radna lista: “BDR” (proračun prihoda i rashoda), “Činjenice” (prometna bilanca, izvezena iz računovodstvenog sustava i prilagođena za prikupljanje podataka) i “Uvjeti” (pomoćni list koji postavlja pravila za usporedbu analitičkih karakteristike planiranih i stvarnih podataka).

List "BDR" odražava proračun prihoda i rashoda tvrtke, a ovdje se također prenose informacije o njegovom stvarnom izvršenju iz bilance. Horizontalno, proračunski stupci odražavaju pojedinosti narudžbe: naziv i broj (moraju biti jedinstveni da bi predložak ispravno radio), datume početka i završetka rada, plan financiranja. Detalje prate planirani i stvarni mjesečni podaci, kumulativni zbroj u izvještajnom razdoblju i očekivani podatak za godinu. Uzduž okomite crte nalaze se troškovne stavke: fond plaća (platna lista), doprinosi iz plaće, materijala i usluga, ostali rashodi, ukupni troškovi, kao i prihod s PDV-om, trošak, dobit, PDV.

Kako prenijeti podatke. U gotovoj datoteci izvor su dvije bilance za mjesec - za račune 20 "Glavna proizvodnja" i 90 "Prodaja". Oba su stvorena u 1C: Računovodstvo 8.1. Sve što trebate učiniti je spremiti ih u Excel formatu, odabrati tablice, isključujući zaglavlja i retke sažetaka, i prenijeti ih na list "Činjenice". Također možete prenijeti podatke iz drugog programa ako podržava funkciju prijenosa u Excel.

Prije prijenosa izvornih podataka na BDR list potrebno je osigurati usporedivost računovodstvene i proračunske analitike. Naime, za svaki redak bilance stavite posebne oznake u tablicu „Dodatne karakteristike“, koja se nalazi lijevo od izvoda, na istom listu „Činjenično stanje“. U prvi stupac tablice upišite redni broj stvarnog mjeseca. Vrijednost se ručno upisuje samo u prvu ćeliju raspona, a zatim se može “razvući” do kraja obrasca za odabrani mjesec. Preostali stupci popunjavaju se automatski; samo trebate kopirati postojeće formule.

Svaki mjesec, nakon završetka sljedećeg izvještajnog razdoblja, bilance se dodaju u tablicu „Činjenice“ i prate ih oznake u tablici „Dodatne karakteristike“. Sukladno predlošku, stvarni podaci o izvršenju proračuna prihoda i rashoda upisuju se umjesto planiranih u “BDR” u trenutku prikupljanja činjenica. Da biste ažurirali proračun informacijama o njegovoj stvarnoj provedbi za prošli mjesec, trebate kopirati formule za željeno razdoblje i zamijeniti riječ "Plan" s "Činjenica" u naslovu odgovarajućeg stupca.

Budžetiranje je univerzalni alat u upravljanju poslovnim procesima. Uz pomoć ovih alata postaje moguće ne samo optimizirati korištenje resursa organizacije, već i procijeniti gospodarsku aktivnost poduzeća koje je tek u fazi planiranja.

Ključni element ovdje je organizacija proračuna prihoda i rashoda (skraćeno BDR). Na temelju njega izrađuje se prognoza rezultata aktivnosti za cijelo razdoblje za koje se proračun oblikuje.

Ako vas zanima automatizacija proračuna, implementacija riznice ili računovodstvo prema MSFI, pogledajte naš.

Prije odgovora na pitanje o formiranju financijskog i financijskog upravljanja, potrebno je razumjeti: proračun prihoda i rashoda završni je dio formiranja financijskog proračuna organizacije. BDR se temelji na mnogim pokazateljima, uključujući podatke o nizu proračuna na svim razinama.

Prihvaćeno je da je prije sastavljanja BDR-a potrebno izraditi proračun proizvodnje, proračun koji se odnosi na prodaju, proračun koji uključuje sve troškove proizvodnje, proračun upravljanja, trgovine itd.

Samo napomena.Dakle, proračun prihoda i rashoda je određena značajka koja sažima sve ove pokazatelje.

Rezultat obrazovanja B&R će izračunati neto dobit na kraju proračunskog razdoblja.

Komponente BDR-a

Komponente proračuna prihoda i rashoda obično se dijele na dva dijela:

• profitabilan;
• potrošni materijal

Pogledajmo svaki detaljnije.

Profitabilno

Uključuje sljedeće:

• dobit od prodaje glavnih proizvoda, čiji je odljev planiran u fazi proračuna;
• dobit od drugih vrsta prodaje bilo kojeg proizvoda;
• dobitak dobiven od neposlovnih prihoda. Ovo također uključuje iznos novca primljen od zajmova koji su dani drugim organizacijama. Dobit također može proizaći iz promjena tečaja valuta.

Potrošni materijal

Ovaj dio se sastoji od indikatora:

• troškovi proizvodnje. Ovi podaci su uzeti iz troškova povezanih s proizvodnim proračunom;
• troškovi povezani s poslovanjem i administracijom;
• izdaci za druge potrebe. To uključuje plaćanje kamata na uzeti zajam itd.

Samo napomena.Po potrebi, vezano za potrebe računovodstva, svaka pojedinačna linija prihoda i rashoda može se detaljizirati i dodati novi elementi.

OBD obrazac izvješća

Model izvješća može biti različit i najvećim dijelom ovisi o specifičnostima poduzeća u kojem se sastavlja. Ali postoji opće načelo koje se mora poštovati - stvarni odraz pouzdanog reda i smisla obračuna, koji se planira kao rezultat za planirano proračunsko razdoblje.

Najpopularnija vrsta izvješća, koja je ujedno i najjednostavnija, je korištenje obrasca 2 izvješća o dobiti i gubitku. Sve je sastavljeno prema standardu, ali osnova su svi regulatorni pokazatelji organizacije.

Samo napomena.Izvješće, u kojem će se formirati proračun svake razine tvrtke, omogućuje uvid u gotovo sva područja koja negativno utječu na dobit.

Zato pravilno sastavljen proračun prihoda i rashoda, koji će uzeti u obzir sve moguće aspekte aktivnosti organizacije, ne samo da pomaže menadžerima da pravovremeno donesu ispravne odluke, već i mijenja neke od nijansi u aktivnostima tvrtke. . Na primjer, ispravite plan prodaje na aktualniji ili na vrijeme aktivirajte dodatne rezerve resursa .

Ovako izgleda obrazac 2 kao primjer:

Razlike između BDR i BDDS

(proračun novčanog toka), kao i proračun novčanog toka, je financijski proračun. Štoviše, oni su i najpopularniji. Mnogi ljudi misle da su ovi koncepti slični, ali to je daleko od slučaja, a možete primijetiti pristojan broj razlika koje to mogu potvrditi.

Znamo što je BDR. Sada morate saznati što je točno proračun novčanog toka.

BDDS je dokument koji odražava novčane tokove koji postoje u cijeloj organizaciji. To jest, ovdje su uključene samo one transakcije koje su izražene u novčanom obliku.

Usporedba

BDR se od BDDS-a razlikuju ne samo po namjeni za koju su formirani, već i po pokazateljima koji su uključeni u njihovo izvješćivanje.

• BDR - razvijen je za planiranje dobiti koju organizacija može ostvariti tijekom proračunskog razdoblja. To uključuje podatke o troškovima i prihodima. Po obliku izvješća, dokument je vrlo sličan računovodstvenom izvještaju o dobiti i gubitku.
• BDDS obavlja drugačiju funkciju - proračun ove vrste formira se za raspodjelu novčanog toka. Mogu biti i dolazni i odlazni. Dokument prikazuje sve aktivnosti organizacije koje su obavljene u gotovini. Na taj način se prate sva kretanja sredstava poduzeća po različitim računima. Dokument je sličan izvješću o novčanom tijeku.

Upravo u tim točkama leži temeljna razlika između BDR-a i BDDS-a.

Ako izradite izvješće u Excelu, izgledat će točno kao u primjeru. Nema ništa komplicirano u sastavljanju BDR-a, ako ga pogledate, naravno.

Štoviše, u sustavu 1C svaki se broj može dešifrirati sve do primarnog dokumenta.

Kao što možete vidjeti na slici, mnogi faktori su uzeti u obzir. Takve voluminozne tablice tipične su uglavnom za velika poduzeća. Ako imate malu organizaciju, tada se broj stupaca može nekoliko puta smanjiti.

Tvrtka Ural Lotto razvila je model u Excelu uz pomoć kojeg financijska služba može brzo izraditi proračun prihoda i rashoda (I&C) i proračun novčanog toka (CFB). Primjer u Excelu možete preuzeti na poveznici na kraju članka.

Za razvoj proračunskog sustava, pojednostavljenje postupka planiranja i minimiziranje rizika od grešaka u financijskim planovima, poduzeću je potreban jedinstveni model financijskog računovodstva u Excelu, u kojem je samo jedna tablica namijenjena za unos podataka, a sve ostale se generiraju automatski.

Zamislimo da financijski direktor zajedno s gospodarskom službom mora ispočetka razviti proračunski sustav. U početku je teško razumjeti kako će se organizirati proračunski proces, koje će vrste proračuna i izvješća biti potrebni te u kojem obliku će biti potrebno dobiti podatke o stvarnim prihodima i rashodima iz računovodstvenog programa. Upravo to su mislili u Ural Lotto LLC. U prvim mjesecima ograničili smo se na formiranje zasebnih proračuna - prodaje, nabave, odjela. Nakon nekog vremena, uspjeli smo razviti (“detailed PL” i “detailed CF” listovi, respektivno) izrađeni su pomoću Excel alata “Pivot Tables”. Pomoću ugrađenih filtera možete odabrati interesne stavke, podstavke prve i druge razine te zasebno grupirati prihode (primitke) i rashode (plaćanja). Da biste odrazili promjene napravljene na radnom listu, morat ćete kliknuti desnom tipkom miša i odabrati "Ažuriraj" iz izbornika koji se pojavi.

• Kako analizirati BDR za određeno razdoblje i pokazati odstupanja

List "detaljni PL" omogućuje vam izradu proračuna prihoda i rashoda za tvrtku u cjelini i za zasebni odjel. Da biste ga dobili, samo odaberite stavke "BDR" i "Za oba proračuna" u prozoru "Naziv proračuna". Ako trebate plan za određeni odjel, morat ćete unijeti njegov naziv u prozor "CFD".

Opcija "U oba proračuna" namijenjena je u slučaju da su brojevi isti za oba proračuna, to jest, na primjer, kada 10 000 rubalja u siječnju za neku stavku ide i na BDR i na BDDS. Ovo je učinjeno kako bi se izbjeglo dvaput upisivanje istih brojeva.

Detaljni BDDS u Excelu se izrađuje na sličan način: na listu “detailed CF” potrebno je odabrati “BDDS” i “Both budgets”, a zatim ažurirati podatke. Postoji i filtriranje po CFD-u.

Korisni dokumenti

BDR i BDDS primjer u Excelu

Primjer proračuna prihoda i rashoda i proračuna novčanog tijeka (CFB) u Excelu za cijelu tvrtku prikazan je na listovima “PL Budget” i “CF Budget”. Za razliku od detaljnih planova, oni se ne formiraju izravno iz radnog lista, već nakon međuobrade informacija na pomoćnim listovima (“Code of Articles” i “Code of Art.-Subst.”).

Prva od pomoćnih tablica je “Kodeks članaka”. – dizajniran za konsolidaciju proračunskih podataka o glavnim stavkama rashoda i prihoda (primici i plaćanja). Konfigurira se na isti način kao i detaljni proračuni - korištenjem polja "Naziv proračuna" (vidi sliku 1). Budući da se koristi za oba proračuna, BDR i BDDS mogu se generirati samo naizmjenično primjenom filtra u polju "Naziv proračuna". Istodobno ažuriranje oba proračuna u ovoj verziji datoteke nije moguće. Naravno, možete napraviti dvije takve pomoćne tablice - za svaki proračun, ali će korištenje datoteke postati teže, jer biste svaki put morali ažurirati veći broj zbirnih tablica. I sama datoteka će postati "teža".

Slika 1. Pomoćna tablica

Druga pomoćna tablica (“Šifra članka-podvrsta.”) objedinjuje podatke s detaljem “Članak” i “Podčlanak prve razine”. Kombinirani nazivi potonjih navedeni su u stupcu "Za izvješće" na radnom listu. Rad se odvija slično prethodno opisanom “Code of Art”. – morate odabrati naziv proračuna ovisno o tome koji se formira.

Proračuni se popunjavaju podacima iz pomoćnih tablica pomoću VLOOKUP formule. Na primjer, izračun “Prihoda od prodaje lutrije za “6 od 40”” za siječanj (ćelija E10 na listu “PL Budget”) bit će naveden kao VLOOKUP($A10;"Kôd st.- subst."!$A:$T; 4;0), gdje je A10 ćelija u kojoj se nalazi naziv podčlanka (“6 od 40"), “Šifra čl. isti naziv, 4 – broj stupca s podacima za siječanj .

Preuzmite primjer BDR i BDDS u Excelu

Prednosti proračuna u Excelu

Jedinstveni proračun u Excelu značajno je pojednostavio proces planiranja u tvrtki. Prilagodbe proračuna postale su lakše. Dovoljno je unijeti novu vrijednost u jednu tablicu i to će se odraziti na sve ostale. Smanjuje se vjerojatnost grešaka.

Format “sve u jednom” omogućio je odustajanje od stvaranja zasebnih proračuna za prodaju, kupnju, poreze, obračun plaća itd. Tvrtka Ural Lotto je relativno mala: jedan središnji ured (zaposlenici - 55 ljudi), nema podružnica. Stoga je puno lakše ispuniti samo jedan radni list.

Stol. Struktura proračunskog radnog lista u Excelu (radna tablica)

Primjer proračuna novčanog tijeka u Excelu, s kojim možete brzo upravljati likvidnošću i prognozirati novčani deficit tvrtke. Izvor podataka je proračun prihoda i rashoda.

Kako bih shvatio hoće li moja tvrtka imati dovoljno gotovine do kraja tromjesečja, koristim "laki" proračun novčanog toka. U nastavku ćemo pogledati primjer u Excelu.

Izrađujem proračun novčanog tijeka koristeći neizravnu metodu temeljenu na proračunu prihoda i rashoda (BDR), dodajući nekoliko ključnih pokazatelja. Koristim neizravnu metodu. Moj se pristup razlikuje na dva načina. Prvi je da ne formiram kompletan BDDS, već samo za one stavke koje se značajno mijenjaju. Klasična neizravna metoda zahtijeva planiranu bilancu. Ova metoda ne razmatra kako to učiniti. Dakle, druga točka je da potrebne bilančne stavke izračunavam kroz promet. Istodobno, BDR koristim kao izvor informacija. Zatim ću opisati redoslijed stvaranja "laganog" proračuna novčanog toka i razmotriti primjer u Excelu.

Kako se formira proračun novčanog toka?

BDDS se može prikupljati na dvije metode: izravnu i neizravnu. Bit prvog je izračunavanje svih planiranih priljeva i odljeva sredstava na temelju poslovnih knjiga poduzeća, odnosno ovaj pristup zahtijeva kontinuirano vođenje računovodstva, zbog čega je radno intenzivan. Druga metoda vam omogućuje prikupljanje BDDS putem BDR i ravnoteže.

Klasična konstrukcija proračuna novčanog toka neizravnom metodom provodi se u četiri koraka.

Korak 1. Na temelju izvještajnih podataka (Obrazac 2 "Izvještaj o dobiti i gubitku") utvrđuje se neto dobit poduzeća.

Korak 2. Iznosi troškovnih stavki koje zapravo ne uzrokuju novčani tijek dodaju se neto dobiti (amortizacija, ako postoje rezerve za gubitke, godišnji odmori itd.). U pravilu se amortizacija i rezerve ne ističu kao posebne linije u računu dobiti i gubitka, već se njihove vrijednosti utvrđuju iz prijepisa ovih stavki izvješća.

Korak 3. Sva povećanja (smanjenja) do kojih je došlo u stavkama kratkotrajne imovine oduzimaju se (zbrajaju) s iznimkom stavke „Gotovina“.

Korak 4. Zbrajaju se (oduzimaju) eventualna povećanja (smanjenja) koja su se dogodila kod stavki kratkoročnih obveza koje ne zahtijevaju plaćanje kamata.

Utvrđivanje neto dobiti

Prvo, detaljno opisujem novčani tok u tri dijela: tijek iz poslovnih aktivnosti, ulaganja i financijskih aktivnosti. Istodobno, odjeljci proračuna "lakog" novčanog toka neće sadržavati sve stavke klasične neizravne metode. Na primjer, odjeljak "Poslovne aktivnosti" sastoji se od sljedećih članaka: "Neto dobit", "Nenovčana usklađenja (amortizacija)", "Promjena obrtnog kapitala"; “Investicijska djelatnost” sadrži jedan članak - “Ulaganja”; “Financijske aktivnosti” također se sastoje od jedne stavke “Zajmovi i krediti”. U red “Zajmovi i krediti” iskazat će se iznosi primljenih zajmova i kredita, kao i njihova otplata. Također, ovom linijom utvrđujem buduće potrebe tvrtke za novcem, koji je neophodan za pokrivanje cash gapa (sve kalkulacije, kao i primjer proračuna novčanog tijeka u Excelu, možete preuzeti na linku na kraju članak).

Formiranje "laganog" novčanog proračuna neizravnom metodom započinje poslovnim aktivnostima. Za izračun novčanog toka potrebni su vam podaci: neto dobit, nenovčana usklađenja i promjene obrtnog kapitala. Pokazatelj neto dobiti preuzimam iz BDR-a (tablica 1). Negotovinska usklađenja su svi rashodi i prihodi koji ne uključuju novčane odljeve ili priljeve. U obzir uzimam samo amortizaciju. Preostale negotovinske transakcije (rezerve za gubitke, godišnji odmori, prijeboji) odražavaju se iu izvještaju o novčanom toku iu bilanci, a pri izračunu novčanog toka kroz izvještaj o novčanom toku i bilanci, rezultat će biti nula. dobivena za njih. Stoga ih ne uključujem u izračune.

Tablica 1. Obrazac izvješća o BDR-u, rub.

Obračun promjena obrtnih sredstava

Obračun obrtnog kapitala na temelju stvarnih podataka. Za svako planiranje potrebna nam je polazna točka – nešto što već znamo, odnosno činjenica. Dakle, prvo analiziram činjenicu. Podatke uzimam iz bilance. Tada počinjem planirati. Vrijednost obrtnog kapitala izračunavam pojednostavljeno formula neto radnog kapitala . Ne uzimam onu ​​imovinu i obveze koje su beznačajno povezane s poslovnim aktivnostima, te stoga imaju mali utjecaj na njihovu vrijednost:

OK = Zap + DZ + DC – kratki spoj (1)

gdje je OK obrtni kapital;

Zap - zalihe, uključujući proizvodnju u tijeku i zalihe gotovih proizvoda;

DZ - potraživanja;

DS - novac i novčani ekvivalenti;

KZ - obveze prema dobavljačima.

Napominjem da se svaki pojam može rastaviti na sastavne dijelove. Na primjer, zalihe uključuju zalihe sirovina, gotovih proizvoda i proizvodnje u tijeku. No, u pravilu se sastavni dijelovi ponašaju identično kao i agregat. Stoga odredite vrijednost takve podjele kako ne biste komplicirali izračune. U ovom primjeru neću dijeliti. Ako aktivnost nije povezana s gotovinom i naplatom, nema novca na putu, tada se gotovina može isključiti iz formule (prilikom izračunavanja vrijednosti prometa u primjeru, gotovina je isključena, jer je njegova vrijednost beznačajna. - Bilješka autora.).

Tablica 2. Bilanca, rub.

U formulu (1) zamjenjujem podatke iz bilance (vidi tablicu 2 na stranici 48). Kao rezultat, dobivam stvarne vrijednosti obrtnog kapitala za svaki mjesec trećeg kvartala:

OK 15. srpnja = 684 289 + 764 136 – 51 200 = 1 397 225;

OK 15. kolovoza = 705.052 + 712.842 – 53.215 = 1.364.679;

OK 15. rujna = 924.126 + 798.321 – 54.987 = 1.667.460.

Određivanje prometa. Identificiram ovisnost radnog kapitala o promjenama u djelatnosti poduzeća. Da bih to učinio, predstavljam ga u danima prometa pomoću formule:

OK = Zdn. × SS.av.dan + DZdn. × Pravi prosječni dan × 1,18 DSdn. × Pravi prosječni dan – KZdn. × SS.av.dan × 1,18 (2)

gdje je Zdn. - promet zaliha u danima;

SS.srijeda.dan - prosječni dnevni trošak, odnosno trošak za razdoblje podijeljen s brojem dana razdoblja;

DZdn. - promet potraživanja u danima;

Pravi prosječni dan - prosječna dnevna prodaja, odnosno prodaja u razdoblju podijeljena s brojem dana razdoblja;

DSdn. - promet novca i novčanih ekvivalenata u danima;

KZdn. - obveze prema dobavljačima.

1.18 - izmjena stope PDV-a. Ako trebate primijeniti različite stope PDV-a, koristite ponderiranu prosječnu stopu PDV-a u formulama.

Primjer

Kupujemo sirovine u iznosu od 150 milijuna rubalja, PDV na vrhu. Od toga 30 posto sirovina podliježe PDV-u (10%), a preostalih 70 posto PDV-u (18%). Izračunajmo ponderiranu prosječnu stopu PDV-a.

1. 150 milijuna rubalja × 30% = 45 milijuna rubalja - određujemo količinu sirovina koje kupuje tvrtka, uključujući PDV (10%);

2. 45 milijuna rubalja × 10/100 = 4,5 milijuna rubalja - odredite iznos PDV-a (10%);

3. 150 milijuna rubalja – 45 milijuna rubalja = 105 milijuna rubalja - količina sirovina uključujući PDV (18%);

4. 105 milijuna rubalja × 18/100 = 18,9 milijuna rubalja - iznos PDV-a (18%);

5. 4,5 milijuna rubalja + 18,9 milijuna rubalja = 23,4 milijuna rubalja - ukupni iznos PDV-a;

6. 23,4 × 100/150 = 15,6 posto - ponderirana prosječna stopa PDV-a.

U formuli (2) od interesa su vrijednosti Zdn., DZdn., DSdn. Oni su neophodni kako bi se na temelju podataka iz stvarnog razdoblja (III. kvartal 2015.) izračunao obrtni kapital za buduće razdoblje (IV. kvartal 2015.). Izračunavam ove vrijednosti koristeći formule:

Sada ću napraviti izračune za stvarno i planirano razdoblje. Uzet ću podatke iz BDR (tablica 1) i bilance (tablica 2):

Pravi prosječni dan 15. srpnja = Prodaja za 15. srpnja (tablica 1) / 31 = 10.295.478 / 31 = 332.112;

SS.srijeda.dan 15. srpnja = Trošak za 15. srpnja (tablica 1) / 31 = 5.683.774 / 31 = 183.348;

Zdn. 15. srpnja = W. 15. srpnja (tablica 2) / SS.av.dan. 15. srpnja = 684 289 / 183 348 = 3,7;

DZdn. 15. srpnja = DZ 15. srpnja (Tablica 2) / (Realni prosječni dnevni 15. srpnja × 1,18) = 764 136 / (332 112 × 1,18) = 1,9;

KZdn. 15. srpnja = KZ 15. srpnja (Tablica 2) / (SS.prosječni dan 15. srpnja × 1,18) = 51 200 / (183 348 × 1,18) = 0,2

Vrijednosti pokazatelja za kolovoz i rujan 2015. izračunate su na isti način. Zatim ću sažeti sve pokazatelje u tablici 3. Podaci Zdn., DZdn., KZdn. Radim prosjek za tri stvarna mjeseca (tablica 3, stupac 5) i koristit ću ih kao planirane pokazatelje za sljedeći kvartal (tablica 3, stupci 6–8). Neću uzeti u obzir promet gotovine, jer je njihova veličina u primjeru minimalna; u drugim slučajevima morate koristiti formulu (5). Ako potraživanja uključuju izdane predujmove, tada se moraju računati odvojeno, a nazivnik će biti prosječni dnevni trošak. Ako je dostupno u računi za plaćanje primljeni predujam, također se mora posebno uzeti u obzir, a nazivnik je prosječna dnevna prodaja.

Tablica 3. Izračun vrijednosti prometa

Obračun promjena obrtnih sredstava. Za početak ću izračunati iznos zaliha, potraživanja i obveza, odnosno izračunat ću komponente formule (1) obrtnog kapitala za buduće razdoblje. Za to koristim obrnute formule:

Zap = SS.av.dan. × Zdn. (7)

DZ = Pravi prosječni dan. × 1,18 × DZdn. (8)

KZ = SS.prosj.dan. × 1,18 × KZdn. (9)

Izračun ću napraviti na temelju podataka u tablici 3 (stupci 6–8).

W.Oct.15 = Ps.Sri.Dan 15. listopada × Zdn.15. listopada = 271 000 × 3,6 = 975 600;

DZ Oct.15 = Pravi prosječni dan. 15. listopada × 1,18 × DZdn.15. listopada = 381 211 × 1,18 × 1,8 = 809 692;

KZ = SS.prosj.dan. lis.15 × 1,18 × KZdn. 15. listopada = 271 000 × 1,18 × 0,2 = 63 956.

Slično ću izračunati pokazatelje za studeni i prosinac 2015. godine. Sažet ću sve izračune u tablici 4. Sada, zamjenom potrebnih vrijednosti iz tablice 4 u formulu (1), izračunat ću obrtni kapital i njegovu promjenu.

Tablica 4. Izračun iznosa zaliha, potraživanja i obveza za četvrti kvartal 2015., rub.

Promjena obrtnih sredstava je razlika između vrijednosti obračunskog i prethodnog mjeseca. Dobivene podatke ću sažeti u tablici 5. Pozitivna vrijednost pri promjeni radnog kapitala ukazuje na ulijevanje sredstava u njega.

Tablica 5. Izračun radnog kapitala i njegove promjene, rub.

Određivanje iznosa operativnog novčanog toka. Poznavajući neto dobit, negotovinska usklađenja i promjene obrtnog kapitala, izračunat ću operativni novčani tok:

ODP = PP + A - ∆OK (10)

gdje je ODP operativni novčani tok;

PE - neto dobit;

A - amortizacija;

∆OK - promjena vrijednosti obrtnih sredstava za razdoblje.

ODP 15. listopada = PE 15. listopada (tablica 2) + A 15. listopada (tablica 2) – ∆OK 15. listopada (tablica 5) = 49 342 + 130 819 – 53 876 = 126 285.

Na isti način ću izračunati vrijednosti za studeni i prosinac 2015.

Nadopunit ću svoj primjer proračuna gotovine u Excelu s troškovima za investicijske aktivnosti (200 000 RUB) u svakom mjesecu četvrtog tromjesečja. I izračunat ću gotovinski manjak/višak (razlika između operativnog novčanog toka i investicija), koji će pokazati koliko sredstava je potrebno prikupiti ili njihov višak. Rezultati izračuna prikazani su u tablici 6. U primjeru je dobiven negativan rezultat, što nas tjera da prikupimo sredstva za njegovo pokriće.

Tablica 6. Gotovinski višak/manjak, rub.

Primjer proračuna novčanog toka u Excelu

Koristeći dobivene podatke ispunjavam “jednostavni” BDDS obrazac. Rezultat je proračun novčanog toka, primjer u Excelu prikazan je u tablici 7.

Tablica 7. "Jednostavan" primjer proračuna novčanog toka u Excelu (izvadak), rub.

Primjer proračuna novčanog tijeka u Excelu, kao i sve početne podatke za njegovu izradu možete preuzeti na poveznici na kraju članka.

Dakle, izračunavanjem na temelju financijskog izvještaja samo tri pokazatelja prometa: zaliha, potraživanja i obveza te veličine ulaganja, mogu predvidjeti novčani manjak ili višak za svaki mjesec planskog razdoblja.

Dopuna BDR-a izračunima prometa. Ne morate uopće kreirati BDDS. Na primjer, ograničavam se na dopunu BDR-a s navedenim izračunima, kao što je prikazano u tablici, koja se može preuzeti na kraju članka. Pogodno je izvršiti takve izračune u Excelu. Dovoljno je jednom postaviti obrazac financijskog izvješća s dodatno obračunatim stavkama za promjene obrtnog kapitala i možete vidjeti cjelokupnu sliku stanja u poduzeću u prošlosti i doglednoj budućnosti.

Osim toga, ova metoda olakšava upravljanje planiranom likvidnošću; samo promijenite vrijednosti prometa - i odmah možete vidjeti rezultat. Na primjer, pretpostavimo da je bilo moguće s dobavljačima sirovina dogovoriti odgodu plaćanja od pet dana. Ovoj vrijednosti izjednačavamo promet obveza (KZdn.). U tablici 8 u četvrtom tromjesečju vrijednost obveza prema dobavljačima 0,2 mijenja se u 5, a vrijednosti obveza prema dobavljačima, obrtnog kapitala i svih naknadnih zavisnih linija automatski se ponovno izračunavaju. Rezultat je nova vrijednost novčanog toka za četvrto tromjesečje. Kao što vidite, provedbom ove strategije tvrtka će već u listopadu 2015. moći osloboditi gotovo 1,5 milijuna rubalja obrtnog kapitala i neće morati prikupljati posuđena sredstva.

Tablica 8. Promjena obveza prema dobavljačima

Pripremljeno na temelju materijala iz časopisa

Za raspravu o članku posjetite naše grupe na društvenim mrežama

5. Tehnologija proračuna poduzeća

Tehnologija za sastavljanje proračuna poduzeća prikazana je u nastavku na vrlo jednostavnom primjeru koji opisuje odnose između pojedinačnih pokazatelja unutar proračunskih tablica i odnos između ukupnih pokazatelja pojedinačnih proračunskih tablica kao jedinstvenog proračuna. Sljedeći sustav pretpostavki usvojen je kao faktori za pojednostavljenje:

• proračunske tablice sastavljaju se na temelju podjele godine na kvartale,
• poduzeće proizvodi i prodaje jednu vrstu proizvoda,
• poduzeće nije obveznik poreza na dodanu vrijednost,
• svi neizravni porezi koji ulaze u bruto troškove automatski se uzimaju u obzir kao dio osnovnih pokazatelja na temelju kojih se utvrđuju (npr. plaće se planiraju zajedno s vremenskim razgraničenjima),
• Porez na dobit izračunava se prema pojednostavljenoj shemi - dobit se procjenjuje na temelju uspješnosti poduzeća za godinu, a zatim se ravnomjerno dijeli na četiri dijela.

Napominjemo da takva pojednostavljenja nisu temeljne prirode, već služe isključivo u svrhu osiguravanja jednostavnosti i jasnoće tehnologije proračuna.

Dakle, neka poduzeće počne pripremati kratkoročni financijski plan za sljedeću plansku godinu. U skladu s ustaljenom tradicijom, financijski upravitelj kvartalno izrađuje sustav proračuna, dobivši podatke o predviđenim količinama prodaje od odjela marketinga.

U nastavku je prikazan sažetak prikupljenih informacija. Treba napomenuti da se početni podaci obično prikazuju u blokovima u skladu s popisom proračuna koje je izradio financijski upravitelj poduzeća.

Prvi blok ulaznih podataka koristi prognozu obujma prodaje i cijena:

Udio plaćanja u gotovini u određenom kvartalu je 70% prihoda, preostalih 30% plaća se u sljedećem kvartalu. Planirano stanje zaliha gotovih proizvoda na kraju planskog razdoblja (tromjesečja) iznosi 20% količine prodaje budućeg razdoblja. Zalihe gotovih proizvoda na kraju godine planirane su na 3.000 jedinica. Potrebna količina materijala po jedinici proizvodnje je 5 kg, a cijena jednog kilograma sirovina procjenjuje se na 60 kopejki. Stanje sirovina na kraju svakog tromjesečja planirano je u iznosu od 10% potreba budućeg razdoblja. Procijenjene potrebne zalihe materijala na kraju godine su 7.500 kg. Plaćanje dobavljaču za sirovine vrši se prema sljedećim uvjetima: udio plaćanja za nabavljene materijale u pojedinom tromjesečju iznosi 50% cijene nabavljenih sirovina. Za preostalih 50% sirovina dobavljač daje odgodu plaćanja, koja se mora vratiti u sljedećem kvartalu. Plaćanje izravnog rada vrši se prema sljedećim uvjetima: troškovi rada ključnog osoblja po jedinici proizvodnje iznose 0,8 sati. Cijena jednog sata, uključujući obračune, iznosi 7,50 UAH.

Opći troškovi iskazuju se odvojeno varijabilnim i fiksnim dijelom. Varijabilni troškovi planiraju se na temelju standarda od 2 UAH. za 1 sat rada ključnog osoblja. Fiksni režijski troškovi procjenjuju se na 60 600 UAH. po kvartalu, od čega 15.000 UAH otpada na amortizaciju.

Visina troškova provedbe i upravljanja također je planirana u obliku dva dijela - varijabilnog i stalnog. Standard za varijabilni dio je 1,80 UAH. po jedinici prodane robe. Planirani obujmi fiksnih administrativnih i troškova upravljanja navedeni su u nastavku:

Tvrtka planira kupiti opremu u iznosu od 30.000 UAH. u prvom kvartalu i 20.000 UAH. – u drugom kvartalu.

Iznos dividende planiran za isplatu je 40.000 godišnje, ravnomjerno raspoređen po kvartalima. Tvrtka ima mogućnost podizanja bankovnog kredita uz 10% godišnje. Štoviše, plaćanje kamate vrši se istovremeno s djelomičnim otplatom glavnice duga, pri čemu se kamate obračunavaju samo na otplaćeni dio kredita.

Dodatno, pretpostavljamo da je stopa poreza na dohodak 30%.

Stanje imovine i obveza poduzeća na početku planskog razdoblja iskazuje se u obliku bilance (vidi tablicu 19).

Stol 19. Početna bilanca poduzeća

Na temelju dobivenih podataka potrebno je izgraditi sustav proračuna poduzeća. Izračunati proračunski sustav uključuje:

1. Proračun prodaje.

2. Plan proizvodnje proizvoda (poduzeće proizvodi jedan proizvod).

3. Troškovnik osnovnih materijala.

4. Proračun troškova.

5. Proračun režija.

6. Proračun troškova

7. Proračun za administrativne i marketinške troškove.

8. Izvješće o planiranoj dobiti.

9. Novčani proračun.

10. Planirana bilanca.

Proračun prodaje s rasporedom primanja novca od potrošača. Ovaj se proračun priprema korištenjem predviđanja prodaje, cijena gotovih proizvoda i omjera naplate. Za primjer koji se razmatra, proračun prodaje prikazan je u tablici. 20.

Stol 20. Proračun prodaje poduzeća i raspored primitka novca (UAH)

Prva dva reda tablice. 20 se jednostavno prepisuju iz izvornih podataka. Linija prihoda dobiva se množenjem obujma prodaje s cijenom. Prilikom sastavljanja rasporeda primitka novca, uzima se u obzir da samo 70% prihoda od prodaje tekućeg razdoblja dolazi u obliku novca, a ostatak dolazi u sljedećem razdoblju.

U prvom razdoblju tvrtka planira primiti novac od potraživanja u iznosu od 90.000 UAH. Ova vrijednost je preuzeta iz početne bilance poduzeća. Osim toga, u prvom razdoblju tvrtka prima u gotovini 70% prihoda prvog razdoblja u iznosu od 200 000 UAH, što je 140 000 UAH. Kao rezultat toga, očekivani iznos primitaka u prvom razdoblju je 230 000 UAH. U drugom razdoblju tvrtka očekuje 30% prihoda prvog kvartala i 70% prihoda drugog razdoblja. Ukupno to iznosi 480.000 UAH. Svi ostali proračunski pokazatelji izračunavaju se na sličan način. U skladu s ovim proračunom, tvrtka neće dobiti 30% prihoda četvrtog tromjesečja u godini planiranja, što je 120.000 UAH. Ovaj iznos bit će evidentiran u konačnoj prognoziranoj bilanci poduzeća na kraju godine.

Plan proizvodnje sastavlja se na temelju proračuna prodaje, uzimajući u obzir dinamiku stanja gotovih proizvoda u skladištu potrebnom za poduzeće. Plan proizvodnje nalazi se u tablici. 21. Razmotrite plan proizvodnje za prvo razdoblje. Tvrtka planira prodati 10.000 jedinica proizvoda. Kako bi se osigurala nesmetana opskrba gotovim proizvodima, tvrtka planira stanje proizvoda na kraju prvog razdoblja u iznosu od 20% količinske prodaje drugog razdoblja (vidi početne podatke), što je 6.000 komada. Dakle, potreban obujam proizvodnje je 16.000 komada. Ali na početku prvog razdoblja u skladištu je 2000 jedinica gotove robe. Dakle, obujam proizvodnje prvog razdoblja trebao bi biti 16 000 – 2 000 = 14 000 proizvoda.

Stol 21. Plan proizvodnje proizvoda

Svi ostali pokazatelji plana proizvodnje izračunavaju se na sličan način. Potrebno je samo naglasiti da su planirane rezerve na kraju prvog razdoblja planirane rezerve na početku drugog razdoblja. Što se tiče iznosa rezervi na kraju prošlog razdoblja (također su na kraju godine), taj broj se pojedinačno predviđa i obrazlaže prilikom sastavljanja bloka početnih podataka za cjelokupni proračunski proces.

Troškovnik osnovnih materijala s planom plaćanja sastoji se od dva dijela: obračuna količina sirovina potrebnih za proizvodnju (plan nabave sirovina) i plana plaćanja ovih nabavki. Ovaj proračun prikazan je u tablici. 22.

Stol 22. Troškovnik osnovnog materijala s rasporedom plaćanja

Ovaj se proračun temelji na planu proizvodnje, a ne na planu prodaje. Pomoću standarda utroška sirovina po jedinici proizvodnje (5 kg) procjenjuje se planirana količina sirovina za proizvodnju proizvoda za određeno razdoblje. Kako bi osigurao nesmetanu opskrbu proizvodnje sirovinama, financijski menadžer planira zalihu sirovina na kraju razdoblja u iznosu od 10% potreba za sirovinama u narednom razdoblju. Za prvi kvartal ova vrijednost je 160.000x10%=16.000. Znajući da je potrebna količina sirovina za ispunjenje plana za prvi kvartal 70 000 kg, procjenjujemo ukupnu potrebnu količinu sirovina: 70 000 + 16 000 = 86 000 kg. Ali na početku prvog tromjesečja na zalihama je 7.000 kg. sirovine. Dakle, treba kupiti 86 000 – 7 000 = 79 000 kg. sirovine. Od 1 kg. sirovine koštaju 60 kopejki, ukupni trošak povezan s kupnjom sirovina iznosi 47.400 UAH. Na sličan način izračunavaju se planirani troškovi sirovina za sva ostala razdoblja. Napominjemo samo da se planirani obujam zaliha sirovina na kraju prošlog razdoblja procjenjuje pojedinačno, a ne u okviru općeg postupka. U našem slučaju to je 7.500 kg, dano kao dio bloka izvornih podataka.

Raspored plaćanja izračunava se na isti način kao i raspored primitka novca. U prvom tromjesečju tvrtka planira otplatiti obveze koje su postojale na početku godine (vidi početno stanje), a koje iznose 25.800 UAH. U skladu s ugovorom s dobavljačem sirovina (vidi početni blok podataka), poduzeće mora platiti 50% troškova nabave za nabavu sirovina u prvom tromjesečju, što je 23 700 UAH. Kao rezultat toga, u prvom kvartalu planira se platiti 49.500 UAH. U drugom tromjesečju tvrtka planira otplatu duga za nabavu repromaterijala u prvom tromjesečju te plaćanje 50% cijene nabavljenih sirovina u drugom kvartalu, itd. Pri planiranju četvrtog kvartala pretpostavljamo obveze prema dobavljačima na kraju godine u iznosu od 50% troška repromaterijala planiranog za nabavu u četvrtom kvartalu. Ovaj iznos je 27 900 UAH. a stavlja se u završnu bilancu poduzeća u članku obveze prema dobavljačima.

Proračun za troškove rada ključnog osoblja sastavlja se na temelju sustava plaćanja usvojenog u poduzeću. Koliko god platni sustav bio složen, njegov planirani obračun uvijek se može formalizirati u obliku odgovarajućih tablica. U ovom primjeru koristi se najjednostavniji sustav plaćanja po komadu. Sukladno ovom sustavu postoji norma za izravne troškove rada po jedinici gotovog proizvoda koja iznosi 0,8 sati. Jedan sat izravnih troškova rada plaća se na temelju standarda od 7,5 UAH. za jedan sat. Kao rezultat, planiran je proračun vremenskih i novčanih troškova za izravni rad, koji je prikazan u tablici. 23.

U slučaju kada se budžetiranje provodi na detaljnijoj vremenskoj osnovi, na primjer, svaki mjesec, iznos novca koji je evidentiran kao troškovi (uračunati) i iznos novca koji će biti isplaćen ne moraju se nužno poklapati. Konkretno, ako se plaće isplaćuju npr. svakog 10. u mjesecu, tada će iznos plaće koji je obračunat u veljači biti predviđen za isplatu u ožujku.

Stol 23. Proračun izravnih troškova rada

Opći troškovi proizvodnje sastavljen korištenjem agregatnih financijskih pokazatelja. Činjenica je da je sastav režijskih troškova često velik, a planiranje režijskih troškova po troškovnim elementima zahtijeva neopravdano veliki analitički rad. Stoga se svi režijski troškovi prethodno dijele na varijabilne i stalne, a planiranje varijabilnih režijskih troškova provodi se u skladu s planiranom vrijednošću pripadajućeg osnovnog pokazatelja. U razmatranom primjeru kao osnovni pokazatelj korišten je obujam izravnih troškova rada. U procesu preliminarne analize uspostavljen je standard za izravne troškove rada - 2 UAH. za 1 sat rada ključnog osoblja. Ovo unaprijed određuje sastav pokazatelja u proračunskoj tablici općih troškova prikazanoj u tablici. 24.

Stol 24 Proračun režijskih troškova proizvodnje (UAH)

Na temelju planiranog obujma izravnih troškova rada i standardnih varijabilnih općih troškova planiraju se ukupni varijabilni opći troškovi. Dakle, u prvom tromjesečju, s izravnim planom rada od 11 200 sati uz standard od 2 UAH/sat, iznos varijabilnih općih troškova bit će 22 400 UAH. Fiksni troškovi prema početnim podacima iznose 60 600 UAH. mjesečno. Dakle, iznos režijskih troškova u prvom tromjesečju bit će 83.000 tisuća UAH prema planu. Pri planiranju novčanog plaćanja režijskih troškova, od ukupnog iznosa režijskih troškova treba oduzeti iznos amortizacije, koja nije novčana vrsta troškova, tj. Tvrtka nikome ne plaća amortizaciju.

Procjena troškova proizvoda potrebnih za izradu izvještaja o dobiti i procjenu količine zaliha gotovih proizvoda u skladištu na kraju planskog razdoblja. Trošak se sastoji od tri komponente: izravnih materijala, izravnog rada i općih troškova proizvodnje. Izračun troškova za primjer koji se razmatra prikazan je u tablici. 25.

Stol 25. Obračun jediničnih troškova

Prve dvije komponente troška utvrđuju se izravnim obračunom. Konkretno, ako ima 5 kg po jedinici proizvodnje. sirovine po cijeni od 60 kopecks. po kilogramu, tada izravna komponenta materijala u jediničnom trošku proizvodnje iznosi 3 UAH. Da biste procijenili iznos općih troškova u jediničnom trošku proizvodnje, prvo se morate "povezati" s nekim osnovnim pokazateljem, a zatim izračunati tu komponentu troška. Budući da su varijabilni opći troškovi normalizirani pomoću izravnih troškova rada, također ćemo "povezati" ukupne režijske troškove s izravnim troškovima rada. Potrebno je procijeniti ukupne, a ne samo varijabilne režijske troškove. Da bismo to učinili, usporedimo ukupni iznos režijskih troškova za godinu (izračunat je u tablici 2 i iznosi 404 000 UAH) s ukupnim iznosom troškova rada (80 800, kako slijedi iz tablice 23). Nije teško utvrditi da za jedan sat izravnog rada ima 404 000/80 800 = 5 UAH. režijski troškovi. A budući da se na jedinicu proizvodnje troši 0,8 sati, trošak općih troškova po jedinici proizvodnje iznosi 5x0,8 = 4,0 UAH, što je navedeno u tablici. 25.

Ukupni trošak po jedinici proizvodnje izračunat je na 13 UAH. Sada je lako procijeniti iznos zaliha gotovih proizvoda u konačnoj bilanci poduzeća. Budući da je financijski upravitelj planirao 3.000 stanja gotovih proizvoda na kraju godine, 39.000 UAH bit će planirano u bilanci poduzeća na kraju godine u stavci inventara gotovih proizvoda.

Administrativni i marketinški proračun. Ovaj se proračun priprema korištenjem istog pristupa kao proračun općih troškova proizvodnje. Svi troškovi se dijele na varijabilne i fiksne. Za planiranje varijabilnih troškova kao osnovni pokazatelj koristi se količina prodane robe, a ne trošak izravnog rada, kao što je ranije bio slučaj. Standard varijabilnog troška je 1,80 UAH. po jedinici prodane robe. Fiksni režijski troškovi prenose se u proračun doslovno onako kako su prikazani u izvornim podacima. Konačni oblik proračuna nalazi se u tablici. 26.

Stol 26. Proračun za administrativne i marketinške troškove

U metodološkom smislu ovaj proračun ne predstavlja nikakav problem. Najteže je opravdati konkretne iznose izdataka za oglašavanje, plaće menadžmenta i sl. Ovdje može biti kontradikcija, jer obično svaki funkcionalni odjel pokušava opravdati maksimalan iznos sredstava u proračunu. U isto vrijeme, proračun možda neće moći podnijeti sve, kako kažu, "proračun nije fleksibilan". Metodološki problem je kako procijeniti proračunski rezultat za različite opcije za obujam financiranja svih funkcionalnih odjela poduzeća. Tu u pomoć uskače analiza scenarija koja, u biti propovijedajući ideologiju fleksibilnog planiranja, razmatra moguće proračunske opcije za različite komponente financiranja. Od svih opcija odabire se ona koja je najprihvatljivija na temelju strategije upravljanja poduzećem.

Izvješće o planiranoj dobiti . Prethodno su zabilježene dvije osnove planiranja poduzeća: resursna baza i monetarna baza. Unutar resursne baze planira se dobit poduzeća čija je prisutnost neophodan uvjet za sposobnost poduzeća da stvara novac. Račun dobiti i gubitka umetnut je u opći sustav upravo radi provjere ovog nužnog uvjeta. Nadalje, u računu dobiti i gubitka procjenjuje se iznos poreza na dobit, koji se zatim koristi kao dio izvješća o novčanom tijeku. Izvješće o dobiti za primjer koji se razmatra nalazi se u tablici. 27.

U ovom izvješću prihod od prodaje dobiva se množenjem ukupne prodaje za godinu (100.000 jedinica) s jediničnom cijenom. Trošak prodanih proizvoda utvrđuje se množenjem izračunatog u tablici. 25 jedinični trošak po ukupnoj količini prodanih proizvoda. Opći i marketinški troškovi izračunati su u tablici. 26.

Stol 27. Izvješće o planiranoj dobiti (bez dodatnog financiranja)

U ovom računu dobiti i gubitka pretpostavlja se da je kamatna stopa na kredit nula. To je pošteno, budući da u procesu prethodnog proračuna nisu razmatrana pitanja kreditiranja poduzeća. Potrebu za dodatnim financiranjem treba utvrditi prilikom sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima. U tom smislu verzija planskog izvješća o dobiti u tablici. 27 treba smatrati preliminarnim, budući da u procesu planiranja novca može postati očita potreba za podizanjem bankovnog kredita, a tada će se iznos neto dobiti smanjiti.

Novčani proračun posljednji je i najvažniji u cijeloj proračunskoj shemi. Objedinjuje konačne numeričke financijske pokazatelje svakog privatnog proračuna. Novčani proračun odražava sve "dobre i loše vijesti" poduzeća. Dobra vijest je da novac pristiže, a loša je da se novac plaća. Rezultat je novčani saldo, koji može biti pozitivan ili negativan. U tablici Slika 28 prikazuje novčani proračun za primjer koji razmatramo. Čitatelj ima priliku pratiti i provjeravati kako podaci iz svakog pojedinog proračuna završavaju u konačnom gotovinskom proračunu.

Napomenimo niz značajki ovog proračuna. To je, prvo, pojednostavljena priroda sheme plaćanja poreza na dohodak usvojene u ovom primjeru. Iznos poreza na dohodak utvrđen u okviru planiranog bilansa uspjeha dijeli se na četiri jednaka dijela, a svaki dio se uzima u obzir u blagajničkom proračunu svakog tromjesečja. Čini se da nije teško zakomplicirati ovu shemu i učiniti je primjerenom stvarnom stanju stvari. Ovo pitanje razmatra se u sklopu analize poslovne situacije. Drugo, investicijski proračun prijavljen u općem proračunskom postupku prikazan je u tablici. 28 jedna linija troškova za nabavu opreme.

28. Novčani proračun (bez dodatnog financiranja)

Kao što je vidljivo iz analize podataka u tablici. 28, rezultirajući proračun je deficit. Stoga je potrebno osigurati dodatne izvore financiranja koji se u kontekstu razmatranog primjera svode na bankovno kreditiranje. Tehnološki se u proračunsku tablicu uvodi dodatni blok - "financiranje", u kojem financijski upravitelj mora osigurati primitak zajma i njegovu otplatu, kao i plaćanje kamata banci. U tablici Na slici 29 prikazan je gotovinski proračun koji predviđa dodatno financiranje.

Rad financijskog menadžera na opravdanju iznosa kredita uključuje odabir podataka u bloku "financiranje" tako da se provede načelo razumnog viška sredstava, tj. planirati novčani račun na određenoj prihvatljivoj razini, koja u kontekstu razmatranog primjera ne bi trebala biti niža od 30 000 UAH. Posebnost ovog rada je potreba osiguranja usklađenosti podataka o gotovinskom proračunu s planiranim izvješćem o dobiti. Ova potreba proizlazi iz činjenice da se iznos kamata procjenjuje u gotovinskom proračunu i unosi u račun dobiti i gubitka. Istodobno se iznos plaćanja poreza procjenjuje u računu dobiti i gubitka i unosi u proračun gotovine. Teško je takav odabir napraviti "ručno", te biste trebali koristiti unaprijed razvijen softverski alat.

U tablici 29. i 30. prikazani su dogovoreni planirani račun dobiti i blagajni, kao rezultat rada financijskog menadžera pri odabiru proračunskih pokazatelja.

Stol 29. Izvješće o planiranoj dobiti (konačna verzija)

30. Novčani proračun (konačna verzija)

Zaokružuje proračunski sustav planirana bilanca poduzeća . Predstavlja opis stanja imovine i obveza poduzeća na kraju planskog razdoblja. Stol 31 ilustrira planiranu bilancu poduzeća.

Stol 31. Bilanca poduzeća na početku i kraju planskog razdoblja

Opišimo formiranje svake bilančne stavke. Novčana stavka uzima se kao ukupna vrijednost gotovinskog budžeta. Potraživanja definirana su kao 30% prihoda četvrtog tromjesečja za koje tvrtka planira osigurati odgođeno plaćanje. Zalihe sirovina definirane su iznosom bilanci sirovina iz tablice. 22 u veličini 7.500 kg. po cijeni sirovina 0,60 UAH, što je 4.500 UAH. Zalihe gotovih proizvoda definirane su kao umnožak stanja gotovih proizvoda na kraju godine (vidi tablicu 21) s troškom gotovih proizvoda: 3.000x13=39.000 UAH. Stavka “građevine i oprema” izračunava se tako da se početnoj vrijednosti ove stavke doda iznos nabave opreme. Amortizacija prema izvornim podacima iznosi 15.000 po kvartalu, tj. 60.000 godišnje. Ovu vrijednost treba dodati akumuliranoj amortizaciji na početku razdoblja.

Iznos obveza prema dobavljačima dobiva se kao 50% troška nabave za četvrto tromjesečje, koji je izračunat u proračunu 22. Konačno, iznos zadržane dobiti na kraju godine dobiva se pomoću sljedeće formule:

Zadržana dobit na početku godine + Neto dobit godine – Isplaćene dividende.

Napominjemo da je zbroj aktive i pasive bilance isti, što potvrđuje ispravnost proračuna. Za stručnjaka koji prvi put sastavlja proračun, a taj se proračun pokaže prilično složenim (više vrsta proizvoda, složena struktura troškova), činjenica da se iznos imovine i obveza podudara izgleda kao „financijsko čudo“. ”, iako je ovo čudo rezultat korištenja dvojnog knjiženja usvojenog u računovodstvu

Napominjemo i činjenicu da u predmetnom slučaju tvrtka planira završiti godinu bez financijskog duga. Ovaj uvjet uopće nije obavezan. Poduzeće može završiti godinu s djelomično nenaplaćenim bankovnim kreditom, a tada će se u bilančnoj stavci „bankovni kredit“ pojaviti određena vrijednost koja „neće debalansirati“ bilancu.