Društvo sa sustavom oporezivanje pojednostavljenog poreznog sustava iz prihoda je primljen zajam od pravne osobe. Prema ugovoru o kreditu kamata se plaća jednom godišnje. Društvo doznaje da je pravna osoba od koje je primljen kredit isključena iz registra. Što knjigovodstvene evidencije zatvoriti obveze po kreditu i kamate na isti? Podliježu li otpisani zajmovi i kamate STS porezom?
Odgovor
Stručnjaci za sustav Glavbukh
Vaše pitanje od 07.09.2016«»
Debit 66 (67) Dobro 91-1- zaduženi iznos računi za plaćanje S istekao rok zastare.
Budući da se kamate prema ugovoru o zajmu obračunavaju mjesečno (klauzula 6 PBU 15/2008), otpišite iznos kamata u računovodstvu:
Debit 66 (67) Kredit 91 - obračunate kamate otpisane
Prilikom izračuna jedinstvenog poreza s pojednostavljenjem, iznos otpisanih obveza (i tijelo kredita i neplaćene kamate) mora se uzeti u obzir kao dio izvanposlovnog prihoda.
Obrazloženje
(Boja ističe informacije koje će vam pomoći da donesete pravu odluku)
Kako otpisati loše obveze prema dobavljačima i prikazati ih u računovodstvu
računovodstvo
Ako organizacija ne otplaćuje obveze organizacije pravodobno i vjerovnik ih ne potražuje, tada je u računovodstvu podložna otpisu nakon isteka roka zastare (klauzula 7 PBU 9/99, klauzula 78 Uredbe o održavanju računovodstvo i izvješćivanje). Izuzetak od ovog pravila su porezni dugovi (pristojbe, kazne, kazne). Istek roka zastare nije razlog za otpis takvog duga.
Uključite iznos otpisanih obveza, za koje je isteklo razdoblje zastare, u ostale prihode u iznosu u kojem se ovaj dug odražava u računovodstvu (klauzula 7, 10.4 PBU 9/99).
U računovodstvu otpišite obveze prema dobavljačima knjiženjem:
Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Kredit 91-1
- otpisan iznos obveza prema dobavljačima kojima je istekao rok zastare.
Napravite takav unos u razdoblju u kojem je istekao rok zastare za obveze (stavak 16. PBU 9/99).
USN
Prilikom izračuna jedinstvenog poreza s pojednostavljenjem, iznos otpisanih obveza mora se uzeti u obzir kao dio izvanposlovnog prihoda. Ovo pravilo vrijedi i za organizacije koje plaćaju jedinstveni porez iz dohotka, te organizacijama čiji je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos izdataka. Pritom nije važno u razdoblju primjene kojeg poreznog režima su nastale obveze prema dobavljačima. To proizlazi iz odredbi stavka 1. članka 346.15., stavka 18. članka 250. porezni broj RF. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 21. veljače 2011. br. 03-11-06/2/29, od 23. ožujka 2007. br. 03-11-04/2/66.
Izuzetak su obveze za plaćanje poreza (pristojbi, kazni, kazni) otpisanih ili smanjenih u skladu s važećim zakonom ili odlukom Vlade Ruske Federacije. Takav dug pri izračunu jedinstvenog poreza nije uključen u sastav dohotka (podklauzula 1, klauzula 1.1, članak 346.15, podtočka 21, klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Naša organizacija radi za STS prihod minus troškovi. U 2011. godini likvidirana je još jedna organizacija (kupac) koja je od nas kupovala robu. Njoj je ostao dug, odnosno ostala nam je dužna određeni iznos za robu, recimo 50.000 rubalja. Do kraja 2014. godine prošle su tri godine otkako je likvidirana. Sukladno tome, naša organizacija mora otpisati ovaj dug kao loš dug, koji je zastario Postavi vrijeme zastara.Molim vas za pomoć po ovom pitanju. Kako se taj dug otpisuje ne samo računovodstveno, nego i porezno.
Odgovor
javljamo sljedeće: U računovodstvu, organizacija ima pravo otpisati "potraživanja" na teret rezerve za sumnjivi dugovi ili ga odmah odvesti u financijski rezultati(str. i Pravilnik). Ako iznos pričuve nije dovoljan, tada možete otpisati dug za druge troškove (). U poreznom knjigovodstvu USN iznos otpisana "potraživanja" ne možete priznati kao rashod. Budući da ova vrsta troška nije navedena na zatvorenom popisu članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Isto misle i u Ministarstvu financija Rusije.
Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava
Članak:Kako se "jednostavno" riješiti nenaplativih potraživanja
Pitanje broj 2 Koji su razlozi za otpis "potraživanja"
Kao što smo već napomenuli, potrebno je otpisati dugove koje je nerealno naplatiti. Odnosno onaj koji više nije moguće vratiti. Popis mogućih razloga za to je sljedeći ().
1. Rok zastare je istekao. Opći pojam Rok zastare je tri godine⃰ (). On prestaje važiti ako tri godine niste poduzeli ništa da naplatite dug od svog dužnika. Odnosno, dužniku nisu poslali zahtjev za plaćanje duga, nisu s njim potpisali akt o mirenju itd.
Pravila prema kojima biste trebali računati rok zastare duga prikazana su u tablici ().
Tablica Od kada računati rok zastare
Ako ste tijekom trogodišnjeg roka zastare poduzeli bilo kakve radnje za naplatu duga od svog dužnika, zastara se prekida i počinje teći iznova. Vrijeme koje je proteklo prije pauze nije uključeno u novi izračun ().
2. Likvidacija poduzeća dužnika ili prestanak djelatnosti poduzetnika. Likvidacija organizacije može se provesti odlukom suda, osnivača ili kao rezultat stečaja (članak , i Građanski zakonik Ruske Federacije). savezni zakon od 08.08.2001 br. 129-FZ i Građanski zakonik Ruske Federacije). Likvidacija tvrtke je dovršena ili je djelatnost pojedinačnog poduzetnika prekinuta u trenutku kada se izvrši odgovarajući upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba (EGRLE) ili Jedinstveni državni registar individualni poduzetnici(EGRIP). Stoga, ako smatrate da je vaš dužnik likvidiran ili je prestao poslovati - ne odgovara na pisma, pozive, ne nalazi se na svojoj adresi, odnesite ga Federalnoj poreznoj službi izvadak iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba (EGRIP). Potvrdit će da ne postoji dužnik i omogućiti otpis duga bez čekanja na zastaru. Ili ispišite relevantne informacije s web stranice Federalne porezne službe Rusije: http://www.nalog.ru/ (da biste to učinili, idite na odjeljke " Elektroničke usluge” / “Poslovni rizici: provjerite sebe i drugu ugovornu stranu” i tamo unesite podatke o drugoj ugovornoj strani).
Također vam skrećemo pozornost na ovaj trenutak. Od 1. rujna 2014. isključenje organizacije iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba odlukom poreznih vlasti također se smatra likvidacijom zbog činjenice da tvrtka nije podnijela izvješća 12 mjeseci, nije poslovala na najmanje jedan račun (,). Sukladno tome, počevši od ovog datuma, moći ćete otpisati dugove tvrtki koje su odlukom isključene iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba porezni inspektori.
Važna okolnost
U računovodstvu se potraživanja mogu otpisati ako je nastupila zastara ili su nastupile druge okolnosti zbog kojih je nerealno naplatiti dug. Kojih, možete odrediti sami i fiksirati ih u svojoj računovodstvenoj politici.
Ranije se isključivanje tvrtki iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba odlukom inspektora nije smatralo potpunom likvidacijom (). Budući da se takve radnje poreznih vlasti mogu žaliti. Sukladno tome, dug tvrtki koje su likvidirala porezna tijela u praksi nije otpisan (pisma Ministarstva financija Rusije i). I čekali su njihovu potpunu likvidaciju, na primjer, kao rezultat stečaja. Ili kada nastupi zastara.
Pitanje broj 3 Koje dokumente izdati za otpis
Za otpis "potraživanja" morat ćete pripremiti sljedeće dokumente ():⃰
1) akt o popisu obračuna s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima. Ovaj dokument je potreban jer potraživanja identificiran rezultatima inventure. Oblik akta može biti proizvoljan ili jedinstven (), odobren. Ali ako se odlučite koristiti jedinstveni obrazac, imajte na umu da postoje samo stupci za prikaz isteklih dugova. Za iznose koji se ne mogu povratiti iz drugih razloga (likvidacija poduzeća, smrt građanina itd.), morat ćete dodati dodatne stupce;
2) knjigovodstvena referenca. U njemu navedite sve pojedinosti o dugu i objasnite razlog njegovog otkazivanja. Ispod je primjer reference.
Na bilješku
U računovodstvu, da biste otpisali "potraživanja", morate pripremiti akt o popisu obračuna, knjigovodstvena izjava. I na temelju tih radova izdajte nalog za otpis duga ().
Na temelju tih papira izdati nalog pročelnika za otpis "potraživanja". I tamo navedite iznos duga koji otpisujete. Uzorak narudžbe prikazan je u nastavku.
Pitanje broj 4 Kako prikazati otpisana potraživanja u računovodstvu
U računovodstvu "potraživanja" možete otpisati na teret ispravka vrijednosti sumnjivih potraživanja ili ih odmah pripisati financijskim rezultatima (klauzule i Pravilnik). Prva opcija je moguća ako ste napravili rezervaciju za sumnjiva potraživanja.⃰ U tom slučaju otpišite dug sljedećim unosom:
DEBITNA 63 KREDITNA 62 (71, 73, 76…)
Otpisuje se na teret pričuve potraživanja.
Podsjetimo da su sve tvrtke, uključujući one koje posluju na pojednostavljenom sustavu oporezivanja, dužne formirati rezervu za sumnjive dugove. Međutim, ne postoji izravna odgovornost za njegov izostanak. Sankcija može biti samo ako će zbog neobračunavanja pričuve bilo koja od računovodstvenih linija biti iskrivljena za najmanje 10%. I ako to otkriju poreznici. Zatim službeno tvrtkama se može izreći novčana kazna u iznosu od 2000 do 3000 rubalja. (). Ako tvrtka redovito plaća poreze i dostavlja izvješća, malo je vjerojatno da će porezni inspektori biti zabrinuti zbog činjenice da je stvorila rezervu ili ne.
Ako robu (rad, uslugu) niste platili na vrijeme ili ste, naprotiv, primili predujam, ali roba nije otpremljena (rad nije obavljen, usluge nisu pružene), tada postajete dužnik i imate obveze prema dobavljačima. A ako taj dug ne otplatite prije isteka roka zastare, tada druga ugovorna strana više neće moći naplatiti ovog vjerovnika od vas. Ali donosi li vam to prihod?
Prema Ministarstvu financija, dospjele obveze uključene su u dohodak koji se oporezuje prema STS-u Dopis Ministarstva financija od 07.08.2013. br. 03-11-06/2/31883. A obrazloženje je prilično jednostavno. Otpisane obveze zbog isteka roka zastare predstavljaju neposlovne prihode stavak 18. čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije. A prema pojednostavljenom poreznom sustavu, prihod je i prihod od prodaje i neposlovni prihod. stavak 1. čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, ako se ne želite svađati s poreznim vlastima, tada bez obzira na to koji ste predmet oporezivanja odabrali ("dohodak" ili "dohodak minus rashodi"), uključite iznos nenaplaćenih obveza u prihode na datum isteka roka zastare. Štoviše, prihod će morati uključivati puni iznos vjerovnika, odnosno uključujući PDV, ako je formiran na dobrima (radovima, uslugama) kupljenim iz općeg režima.
SITUACIJA 1. Na primljeni predujam nastao je vjerovnik. Odnosno, primili ste predujam za isporuku, ali roba nije poslana kupcu. Što se s tobom događa? Predujam uključujete u prihode na dan primitka stavak 1. čl. 346.15, stavak 1. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije; Odluka Vrhovnog arbitražnog suda od 20. siječnja 2006. br. 4294/05. A ako se tada otpisani vjerovnik uračuna u dohodak, dolazi do dvostrukog oporezivanja istog iznosa.
SITUACIJA 2. Vjerovnik je nastao na kupljenoj robi. Odnosno, dobili ste robu od dobavljača, ali je sami niste platili. Što se vama događa u ovom slučaju? Ako prodajete neplaćenu robu, tada ćete morati platiti porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu na cjelokupnu prodajnu cijenu. Uostalom, prihode nećete moći umanjiti ni nabavnom cijenom robe ni PDV-om na nju, budući da se ne plaća. pod. 23. st. 1. čl. 346.16, stavak 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako i ovdje, kada se u dohodak uračunaju otpisani vjerovnici za robu, dobiva se dvostruko oporezivanje istih iznosa.
Ako ste spremni raspravljati s poreznim vlastima, prilikom otpisa obveza prema primljenom predujmu i kupljenoj robi ne smijete uključiti iznos duga u dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu, tvrdeći da se isti iznosi ne mogu dvaput oporezivati . Međutim, to se poreznim vlastima možda neće svidjeti i možda će naplatiti dodatni porez. Tada je moguće da ćete svoje stajalište morati braniti na sudu.
Potraživanja koja iz više razloga postanu nenaplativa moraju se otpisati. Kako je postupak otpisa u poreznom računovodstvu, uključujući i pojednostavljeni porezni sustav, prihod i prihod minus rashode, pročitajte u članku u nastavku.
U poreznom računovodstvu, svaki dug za koji je ispunjen jedan od dolje navedenih uvjeta smatra se nenaplativim i podložan je otpisu:
- ako nije moguće naplatiti dug putem suda zbog isteka roka zastare, njegovo trajanje je u pravilu 3 godine, ali može varirati u nekim slučajevima, u skladu s člankom 197. Građanskog zakonika Ruska Federacija;
- raskid ovršni postupak protiv dužnika sudski izvršitelji u vezi s nemogućnošću povrata, u ovom slučaju izdaje se odgovarajuća rezolucija;
- tvrtka je prestala postojati (likvidirana);
- tvrtka je isključena iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba zbog nepostupanja takve osobe (samo za razdoblja od 01.09.2014.).
Bilješka: Ako je podatak izbrisan iz registra pravna osoba do 01.09.2014., to vam ne omogućuje otpis duga kao lošeg, morate čekati ispunjenje bilo kojeg od prva tri uvjeta.
Ako nastupi barem jedan od navedenih uvjeta, organizacija može evidentirati dug kao nenaplativ u poreznom knjigovodstvu za potrebe obračuna poreza na dobit.
Otpis dugova dužnika u poreznom knjigovodstvu
Za porez na dohodak možete otpisati dug organizaciji ako je nenaplativ. I kao takav priznaje se svaki dug za koji je ispunjen jedan od gore navedenih uvjeta.
Otpis se provodi u tom poreznom odn izvještajno razdoblje, u kojem je utvrđeno ispunjavanje jednog od uvjeta.
Ako s obzirom na potraživanja moguće je prijebiti s otplatom protudužbi, tada se također ne priznaje kao nenaplativa i ne podliježe otpisu.
U poreznom računovodstvu, potraživanja koja su priznata kao nenaplativa otpisuju se zajedno s PDV-om na temelju dva dokumenta - akta INV-17, sastavljenog na temelju rezultata popisa međusobnih obračuna, i naloga voditelja. Ako je dug predujam plaćen prodavatelju, s kojim je poslan na povrat PDV-a, tada se prilikom otpisa takvog duga PDV mora vratiti. Dug se otpisuje zajedno s dodanim porezom.
