Der Steuersatz richtet sich nach dem Besteuerungsgegenstand:
- 6% - mit dem Objekt "Einkommen";
- 15% - mit dem Objekt "Einnahmen minus Ausgaben".
Subjektgesetze Russische Föderation Steuersätze können je nach Kategorie der Steuerzahler zwischen 1 und 6 % festgelegt werden.
Die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation können den Steuersatz auf 5 % reduzieren.
Die Gesetze der Republik Krim und der föderalen Stadt Sewastopol können den Steuersatz in den Gebieten der jeweiligen Teileinheiten der Russischen Föderation für alle oder reduzieren bestimmte Kategorien Steuerzahler:
- in Bezug auf die Zeiträume 2015 - 2016 - bis zu 0%,
- bezogen auf die Zeiträume 2017 - 2021 - bis zu 3 %, wenn der Besteuerungsgegenstand „Einnahmen minus Ausgaben“ ist.
Die Gesetze der Subjekte der Russischen Föderation können einen Steuersatz von 0 % für Steuerzahler – Einzelunternehmer, die das Besteuerungsobjekt in Form von Einkünften oder in Form von Einkünften abzüglich der zuerst erfassten Ausgaben gewählt haben – festlegen das Inkrafttreten dieser Gesetze und deren Durchführung unternehmerische Tätigkeit im gewerblichen, sozialen und (oder) wissenschaftlichen Bereich sowie im Bereich persönlicher Dienstleistungen für die Bevölkerung.
Mit dem Objekt "Einkommen"
Zur Berechnung der Steuer werden die Einkünfte des Unternehmens aus Verkäufen und die nicht betrieblichen Einkünfte berücksichtigt. Die Höhe des Einkommens wird mit dem Satz von 6 % multipliziert.
Wir betrachten im Detail
Angenommen, ein Einzelunternehmer wendet das vereinfachte Steuersystem an (Besteuerungsgegenstand ist „Einkommen“). Die Höhe der im ersten Halbjahr erzielten Einkünfte:
Der Betrag für das I. Quartal beträgt 129.600 Rubel. :
RUB 2.160.000 × 6 %.
Der Betrag für das erste Halbjahr beträgt 272.400 Rubel. :
RUB 4.540.000 × 6 %.
3. Berechnen Sie den Steuerbetrag
Unter Berücksichtigung der Vorauszahlung, die gemäß den Ergebnissen des ersten Quartals gezahlt wurde, müssen Sie für das erste Halbjahr 142.800 Rubel zahlen. : 272 400 reiben. - 129.600 Rubel.
Mit dem Objekt „Einnahmen“ leistet ein einzelner Unternehmer Zahlungen und sonstige Vergütungen Einzelpersonen, hat das Recht, den Steuerbetrag (Steuervorauszahlung) um die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien für Pflichtversicherungen zu kürzen Pensionsversicherung, verpflichtend Sozialversicherung bei vorübergehender Behinderung und im Zusammenhang mit der Mutterschaft obligatorisch Krankenversicherung, obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufsbedingte Krankheit(innerhalb der berechneten Beträge) in diesem Steuerzeitraum (Berichtszeitraum) gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gezahlt, jedoch nicht mehr als 50%.
Aufmerksamkeit!
Die Beschränkung gilt nicht für Einzelunternehmer, die keine Arbeitnehmer beschäftigen. In diesem Fall die Steuer Vorauszahlung) können um den gesamten Betrag der für sich gezahlten Versicherungsprämien pauschal gekürzt werden.
Wir betrachten im Detail
Beispielsweise erhielt ein einzelner Unternehmer im ersten Quartal 2017 ein Einkommen von 2.160.000 Rubel. Aus Zahlungen an Mitarbeiter zahlte er Versicherungsprämien in Höhe von 75.000 Rubel.
1. Berechnen Sie die Anzahlung
Für das I. Quartal - 129.600 Rubel. :
RUB 2.160.000 × 6 %.
2. Wir mindern die Anzahlung
Die Vorauszahlung kann nicht um den gesamten Betrag der Versicherungsprämien gekürzt werden, sondern nur um den Höchstbetrag - 64.800 Rubel. :
RUB 129.600 × 50 %.
Nehmen wir das an Einzelunternehmer keine Mitarbeiter.
In diesem Fall zahlt ein Einzelunternehmer die Versicherungsprämien für die Rentenversicherungspflicht und die Pflichtkrankenversicherung nur für sich selbst - RUB 46.590 (7.500*12*26% +(2.160.000 – 300.000)*1% + 4590)
Die Vorauszahlung für das 1. Quartal 2017 beträgt 83.010 Rubel. : 129 600 reiben. - 46.590 Rubel.
Mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“
Um die Steuer zu berechnen, werden die Ausgaben von der Höhe der Einnahmen abgezogen, das Ergebnis wird mit einem Satz von 15% multipliziert. Bitte beachten Sie, dass nicht alle Ausgaben gekürzt werden können.
Recht und Ordnung
Die Liste der Ausgaben, für die das Einkommen gekürzt werden kann, wird durch Absatz 1 der Kunst bestimmt. 346.16 der Abgabenordnung.
So können Sie beispielsweise bei der Ermittlung des Besteuerungsgegenstandes die Kosten aller Art reduzieren Pflichtversicherung Arbeitnehmer, Eigentum und Haftpflicht, einschließlich Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung, die obligatorische Sozialversicherung im Falle einer vorübergehenden Invalidität und im Zusammenhang mit der Mutterschaft und andere Arten von Versicherungen, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind.
Gleichzeitig sind Bußgelder und Strafen für die Verletzung der Geschäftsbedingungen in dieser Liste nicht enthalten. Das bedeutet, dass sie bei der Berechnung der Einheitssteuer nach dem vereinfachten Steuersystem nicht berücksichtigt werden.
Wir betrachten im Detail
Nehmen wir an, ein Einzelunternehmer wendet das vereinfachte Steuersystem an (Objekt "Einnahmen minus Ausgaben"). Die Höhe der erhaltenen Einnahmen, der entstandenen Ausgaben und die Steuerbemessungsgrundlage betragen:
1. Berechnen Sie die Höhe der Vorauszahlungen
Der Betrag für das erste Quartal beträgt 82.500 Rubel. :
RUB 550.000 × 15 %.
2. Bestimmen Sie die Höhe der Vorauszahlungen
Der Betrag für das erste Halbjahr beträgt 121.500 Rubel. :
RUB 810.000 × 15 %.
3. Berechnen Sie den Steuerbetrag
Unter Berücksichtigung der Vorauszahlung, die gemäß den Ergebnissen des ersten Quartals gezahlt wurde, müssen Sie für das erste Halbjahr 39.000 Rubel zahlen. :
RUB 121.500 - 82.500 Rubel.
Aufmerksamkeit!
Für Unternehmer, die das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ gewählt haben, gilt die Mindeststeuerregelung: Wenn sich am Ende des Jahres herausstellt, dass die Höhe der berechneten Steuer weniger als 1 % der für das Jahr erzielten Einnahmen beträgt, Mindeststeuer in Höhe von 1 % der tatsächlich bezogenen Einnahmen.
Wir betrachten im Detail
Ein einzelner Unternehmer wendet das vereinfachte Steuersystem an (das Objekt "Einkommen reduziert um die Höhe der Ausgaben"). Pro steuerpflichtiger Zeitraum er erhielt Einnahmen in Höhe von 25.000.000 Rubel und seine Ausgaben beliefen sich auf 24.000.000 Rubel.
1. Definieren Steuerbemessungsgrundlage
Die Steuerbemessungsgrundlage beträgt 1.000.000 Rubel. :
RUB 25.000.000 - 24.000.000 Rubel.
2. Bestimmen Sie den Steuerbetrag
Der Steuerbetrag beträgt 150.000 Rubel. :
RUB 1.000.000 × 15 %.
3. Berechnen Sie die Mindeststeuer
Die Mindeststeuer beträgt 250.000 Rubel. :
RUB 25.000.000 × 1 %.
Dieser Betrag ist zu entrichten und nicht der allgemein berechnete Steuerbetrag.
Mit dem vereinfachten Steuersystem mit dem Objekt „Einkommen“ kann ein Einzelunternehmer die Steuer auf Versicherungsprämien für die obligatorische Renten- und Krankenversicherung senken. Viele IPs verstehen jedoch nicht, wie dies in der Praxis zu tun ist. Wir erklären die drängendsten Probleme.
1. So bezahlen Sie richtig feste Beiträge damit sie die steuer senken können?
Die Beiträge können ganzjährig in beliebiger Höhe gezahlt werden. Für feste Beiträge gibt es keine monatlichen oder vierteljährlichen Fristen.
Im Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 N 212-FZ „Über Versicherungsprämien in Pensionsfonds Russische Föderation, Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, Bundesfonds der gesetzlichen Krankenversicherung“ wurden zwei Zahlungsfristen festgelegt. Die erste für feste Beiträge, die nicht vom Einkommen einzelner Unternehmer abhängen (für alle Unternehmer gleich) - spätestens bis zum 31. Dezember des Jahres, für das die Beiträge gezahlt werden. Die zweite Amtszeit für feste Beiträge aus Einkünften von mehr als 300.000 Rubel pro Jahr - spätestens am 1. April des Jahres nach dem abgelaufenen Jahr, für das Beiträge gezahlt werden.
Um die Steuer über Berichtsperioden gleichmäßig zu reduzieren, ist es für viele Einzelunternehmer praktisch, die Beiträge vierteljährlich zu zahlen, um unterjährig nicht zu viel Steuern zu zahlen.
2. Ist es möglich, die Steuer auf PF-Beiträge zu reduzieren, die aus Einkommen berechnet werden, die 300.000 Rubel pro Jahr überschreiten?
Können. Entsprechend der Terminologie Bundesgesetz und vom 24. Juli 2009 N 212-FZ, beide Teile der Beiträge ( fester Betrag und geschätzt - ab einem Einkommen von mehr als 300.000 Rubel) werden als Versicherungsprämien in festen Beträgen bezeichnet, obwohl einige dieser Prämien im Wesentlichen nicht festgelegt sind. Und der einzelne Unternehmer hat das Recht, die Steuer auf gezahlte Versicherungsprämien zu reduzieren feste Größe.
3. Kann ein Einzelunternehmer mit Arbeitnehmern die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem auf seine Beiträge reduzieren, weil die Abgabenordnung besagt, dass nur Einzelunternehmer, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen an Einzelpersonen leisten, die Steuer auf Beiträge in einem festen Betrag verringern können?
Ein Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem kann die Steuer auf seine Beiträge in einem festen Betrag reduzieren, unabhängig davon, ob er Arbeitnehmer hat oder nicht.
Tatsache ist, dass in Artikel 346.21 Absatz 1 Absatz 3.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht angegeben ist, um welche Art von Beiträgen es sich handelt - um Beiträge für Arbeitnehmer oder Beiträge für das IP selbst. Darin heißt es, dass es möglich ist, die berechnete Steuer um den Betrag der im Steuer(berichts-)zeitraum gezahlten Versicherungsprämien zu reduzieren. Und zum Beispiel steht im Kapitel über UTII im Artikel zur Steuerberechnung direkt geschrieben, dass die Steuer um Versicherungsprämien reduziert werden kann, die auf Leistungen an Arbeitnehmer anfallen. Der Unterschied zu USN ist offensichtlich. Daher kann die UTII im Gegensatz zum vereinfachten Steuersystem nicht durch feste IP-Beiträge reduziert werden, wenn das IP Arbeitnehmer hat.
4. Ist es möglich, die Steuer des laufenden Jahres auf die in den Vorjahren gezahlten Beiträge zu reduzieren? Beispielsweise wurden im Januar 2015 Beiträge für 2014 gezahlt.
Ja, du kannst. Beiträge mindern die Steuer im Zeitraum ihrer Zahlung. Gleichzeitig gibt es keine Bedingungen für ihre Entstehung im Zeitraum der Steuerermäßigung. Beiträge sollten grundsätzlich berechnet werden, allerdings in früheren Perioden. Der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation und das Finanzministerium der Russischen Föderation vertreten in ihren Schreiben denselben Standpunkt.
5. Ist es möglich, Steuervorauszahlungen auf Festbeiträge zu kürzen?
Ja, du kannst. Artikel 346.21 Ziffer 3.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt ausdrücklich, dass Steuerzahler den für den Steuerzeitraum (Berichtszeitraum) berechneten Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) kürzen. Doch um die Beitragsvorauszahlungen zu mindern, müssen Beiträge eingezahlt werden Berichtszeitraum für die diese Vorauszahlungen geleistet werden. Um beispielsweise die Steuer für 9 Monate des Jahres 2015 auf Beiträge zu reduzieren, müssen die Beiträge bis spätestens 30. September 2015 gezahlt werden.
6. Kann die Steuervorauszahlung für das 2. Quartal auf im 1. Quartal gezahlte Beiträge reduziert werden? Kann der Beitragssaldo, der für das 1. Quartal nicht in die Steuer „passte“, in das 2. Quartal übertragen werden und die Steuer mindern?
Tatsache ist, dass die Steuer im vereinfachten Steuersystem nicht vierteljährlich, sondern als kumulierte Summe betrachtet wird. Daher fällt für das 2., 3. oder 4. Quartal keine Steuer an. Es gibt Steuervorauszahlungen für das 1. Quartal, 1. Halbjahr, 9 Monate und die Jahressteuer.
Bei der Berechnung der Steuer für das 1. Halbjahr werden die Einkünfte des 1. Halbjahres und die in diesem Halbjahr gezahlten Beiträge herangezogen. Da das 1. Quartal im 1. Halbjahr enthalten ist, mindern die in diesem Quartal gezahlten Beiträge zweifelsfrei die Vorauszahlung für das 1. Halbjahr. Und es müssen keine „Salden“ von Beiträgen aus dem 1. Quartal in das 2. Quartal übertragen werden.
Beispiel: Sie haben im 1. Quartal feste Beiträge in Höhe von 5.000 Rubel gezahlt, die errechnete Vorauszahlung für das 1. Quartal betrug jedoch nur 3.000 Rubel bzw. die zu zahlende Steuer für das 1. Quartal betrug 0 Rubel. Beiträge im 2. Quartal wurden nicht gezahlt, bei der Berechnung der Steuer für das 1. Halbjahr nehmen Sie zur Minderung der Steuer den Betrag von 5.000 Rubel an, da dieser Beitragsbetrag im 1. Halbjahr gezahlt wurde. Es ist nicht erforderlich, die Einnahmen für das 2. Quartal separat zu entnehmen und daraus die Steuer zu berechnen, dies ist falsch und kann zu einem falschen Ergebnis führen.
7. Ist es möglich, in diesem Jahr Beiträge aus Einkommen von mehr als 300.000 Rubel für 2015 zu zahlen und die Steuern darauf zu senken? Oder sollen diese Beiträge erst Ende 2015 entrichtet und die Steuer 2016 darauf reduziert werden?
Beiträge aus Einkommen, die 300.000 Rubel pro Jahr überschreiten, können Sie sofort zahlen, sobald das Einkommen 300.000 Rubel pro Jahr übersteigt. Beiträge können in Teilen gezahlt werden, nicht unbedingt in einer Summe. Da diese Beiträge fest sind (siehe Absatz 1 dieses Artikels), verringern sie die Steuer des Zeitraums, in dem sie gezahlt werden. Wenn Sie also 2015 Beiträge aus Einkommen zahlen, die 300.000 Rubel pro Jahr übersteigen, können Sie die Steuer 2015 auf diese Beiträge reduzieren.
Wenn Sie noch Fragen zur Steuerberechnung haben, können Sie diese im Forum in der Rubrik stellen.
Um die Steuer zu berechnen, können Sie das Tool verwenden.
Artikel 16 Absatz 2 des Bundesgesetzes
Artikel 16 Absatz 2 des Bundesgesetzesvom 24. Juli 2009 N 212-FZ "Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die Föderale Krankenversicherungskasse"
Ziffer 3.1Artikel 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
Das vereinfachte Steuersystem macht seinem Namen alle Ehre, indem es die Berichterstattung wirklich vereinfacht und den Steuerdruck für einzelne Unternehmer verringert.
Darüber hinaus bietet der Gesetzgeber Möglichkeiten zur Verringerung der Abzüge für diejenigen, die sich für diese Steuerform entschieden haben. Sie können Zahlungen im vereinfachten Steuersystem sowohl für Beiträge für sich selbst als auch für Abzüge für Arbeitnehmer kürzen.
In unserem heutigen Artikel informieren wir unsere Leser darüber, wie das vereinfachte Steuersystem für Einzelunternehmer auf Versicherungsprämien im Jahr 2019 reduziert werden kann.
Um den Leser nicht auf die falsche Spur zu schicken, erklären wir die Überschrift dieses Absatzes des Artikels „Reduzierung des vereinfachten Steuersystems für IP 6%“. 6 % sind maximale Wette eine der Sorten der USN "Income". Steuersatz für dieses Steuerregime wird von der örtlichen Gesetzgebung festgelegt und kann zwischen 0 % und 6 % variieren.
Steuerermäßigung vereinfachtes Steuersystem für Einzelunternehmer 6 %: Gründe und Verfahren
Das Gesetz ermöglicht es, die STS-Steuer für einzelne Unternehmer auf Versicherungsprämien zu reduzieren. Bei Festbeiträgen, die ein einzelner Unternehmer selbst zahlen muss, kann diese Steuerart um 100 % reduziert werden. Einzige Bedingung für eine solche Neuberechnung ist, dass der Unternehmer allein, ohne angestellte Arbeitnehmer, tätig ist.
Außerdem wird bei der Kürzung nur die gesetzlich festgelegte Beitragshöhe für das laufende Jahr berücksichtigt. Eine Überzahlung von Beiträgen reduziert die STS-Steuer nicht. Wenn die von Ihnen gezahlten Versicherungsprämien den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Betrag überschreiten, ist es unmöglich, den über den vorgeschriebenen Betrag hinaus gezahlten Betrag zu kürzen. Die daraus resultierende Überzahlung der USN-Steuer kann nur für die Zahlung zukünftiger Perioden verrechnet werden, d.h. nächstes Kalenderjahr.
Und zu viel gezahlte Beiträge für die Zahlung zukünftiger Perioden werden nicht gutgeschrieben, aber Sie können sie zurückgeben. Sie können das Antragsformular für die Rückerstattung zu viel gezahlter Beiträge herunterladen, nachdem Sie dieses Material gelesen haben.
Die Gesetzgebung der Russischen Föderation für 2019 definiert die folgenden Beträge fester Beiträge:
- für die Krankenversicherung - 6.884 Rubel;
- für die Rentenversicherung - 29.354 Rubel.
Bei der Einstellung von Arbeitnehmern gilt eine andere Regelung. Renten- und Krankenversicherungsbeiträge, die sowohl für den einzelnen Unternehmer als auch für Arbeitnehmer abzuziehen sind, dürfen nicht um mehr als 50 % des Betrags der aufgelaufenen USN-Steuer gekürzt werden.
Die Kürzung kann nur auf tatsächlich gezahlte Beiträge und nur in dem Quartal erfolgen, in dem die Zahlung erfolgt ist.
Außerdem wird bei der Kürzung nur die gesetzlich festgelegte Beitragshöhe für das laufende Jahr berücksichtigt. Eine Überzahlung von Beiträgen reduziert die STS-Steuer nicht. Die daraus resultierende Überzahlung kann nur für die Zahlung zukünftiger Perioden verrechnet werden, d.h. nächstes Kalenderjahr. Dazu müssen Sie beim IFTS einen Antrag einreichen, der auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Februar 2017 Nr. ММВ-7-8 / genehmigt wurde. [E-Mail geschützt] Eine Beispielanwendung können Sie am Ende des Artikels herunterladen.
Schauen wir uns ein Beispiel an, wie man das USN IP für Versicherungsprämien im Jahr 2018 reduziert.
Angenommen, ein Unternehmer hat für das zweite Quartal dieses Jahres Versicherungsprämien in Höhe von 34.000 Rubel an die oben genannten Fonds gezahlt. Die Höhe der Vorauszahlung beträgt in diesem Fall 25.000. Steuerbehörden kann die Höhe Ihrer Zahlung um die Hälfte reduzieren, und 50% des Vorausbetrags beträgt 12,5 Tausend. In Wirklichkeit muss der einzelne Unternehmer die verbleibenden 12.500 Rubel nach dem Abzug an das IFTS zahlen.
So reduzieren Sie die USN-Steuer für Einzelunternehmer um 15 %
Eine weitere Möglichkeit, die USN-Steuer für einzelne Unternehmer auf Versicherungsprämien zu reduzieren, sieht das Recht vor, den Betrag zu reduzieren Spezialbehandlung STS 15% (Einnahmen-Ausgaben). Aber hier geht es nicht um die Senkung der Steuer selbst, sondern um die Steuerbemessungsgrundlage, auf der sie berechnet wird.
Der Mechanismus ist: Beiträge für den Unternehmer selbst und für seine Mitarbeiter werden in die Gesamtkosten einbezogen. Dementsprechend erhöhen bei der Berechnung nach dem vereinfachten Steuersystem mit der Einkommens-Ausgaben-Formel die Versicherungsprämien aller IP-Mitglieder den Ausgabenteil und die Steuerbemessungsgrundlage wird verringert. Davon werden 15 % Steuer abgezogen.
Sie müssen nur bedenken, dass die 15-Prozent-Steuer nicht für alle Arten von Aktivitäten vorgesehen ist. Verfügt ein Unternehmen über mehrere Arbeitsprofile, so werden diese für unterschiedliche Bereiche benötigt. wählen Sie wahrscheinlich Ihr eigenes Besteuerungsformat.
Um die steuerliche Belastung Ihres Unternehmens zu verringern, müssen Sie nicht auf graue Regelungen zurückgreifen. Es reicht aus, alle gesetzlich vorgesehenen Möglichkeiten kompetent zu nutzen.
So reduzieren Sie die Steuer USN "Einkommen"
Senkung der STS-Steuer auf Versicherungsprämien
Die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem "Einkommen" kann durch Versicherungsprämien reduziert werden. Befolgen Sie dazu drei Regeln:
- Einzelunternehmer ohne Arbeitnehmer können die Steuer vollständig und Einzelunternehmer mit Arbeitnehmern und GmbH - nicht mehr als 50% des Steuerbetrags - ermäßigen.
- Die Steuer wird ermäßigt:
- IP-Versicherungsprämien für sich selbst: 36.238 Rubel für 2019 + 1% des Einkommens über 300.000 Rubel;
- Beiträge für Arbeitnehmer zur Renten-, Kranken- und Sozialversicherungssteuer sowie zur FSS für Verletzungen;
- Krankenhausangestellter für die ersten drei Tage;
- Beiträge für Arbeitnehmer auf VHI. - Die Beiträge müssen im selben Zeitraum gezahlt werden, für den Sie die Steuer berechnen. Beispielsweise kann die Steuer für das erste Quartal für vom 1. Januar bis 31. März gezahlte Versicherungsprämien reduziert werden. Dabei spielt es keine Rolle, für welchen Zeitraum die Beiträge gezahlt werden.
Berücksichtigung der Mindeststeuer in den Ausgaben
Wenn wegen letztes Jahr Wenn Sie die Mindeststeuer (1 % des Einkommens) gezahlt haben, können Sie bei der Berechnung der Steuer für dieses Jahr den Betrag berücksichtigen, um den die Mindeststeuer überschritten wurde einmalige Steuer USN.
Zum Beispiel:
Einkommen des letzten Jahres: 600.000 ₽;
Ausgaben: 595.000 ₽.
STS-Einzelsteuer = (600.000 - 595.000) × 15 % = 750 ₽.
Mindeststeuer = 600.000 × 1 % = 6.000 ₽.
Wir haben die Mindeststeuer bezahlt, weil es ist um 5 250 ₽ mehr.
Bei der Berechnung der Steuer für dieses Jahr können 5.250 ₽ als Aufwand berücksichtigt werden.
Lassen Sie uns die Steuer für das laufende Jahr berechnen:
Einkommen: 500 000 ₽,
Ausgaben: 450.000 ₽.
STS-Steuer ohne Mindeststeuer: (500.000 - 450.000) × 15 % = 7.500 ₽.
Schreiben wir den Überschuss der Mindeststeuer als Ausgaben ab: (500.000 – 450.000 – 5.250) × 15 % = 6.713 ₽.
Die Ersparnis betrug 787 ₽.
Die Aufsichtsbehörden erlauben die Berücksichtigung der Mindeststeuer erst am Jahresende. In den meisten Fällen unterstützen die Gerichte sie, obwohl es Präzedenzfälle gibt, die für eine Kürzung der Vorauszahlung für das Quartal sprechen. Elba hilft Ihnen bei der Berücksichtigung der Kosten, erinnert Sie an Zahlungsfristen und Berichterstattung.
Abschreibung von Verlusten auf die Aufwendungen
Noch mehr Steuern können aufgrund von Verlusten in früheren Jahren reduziert werden. Dazu können Sie Verluste der letzten 10 Jahre nutzen und noch nicht genutzt haben, um die Steuern zu senken.
Zum Beispiel:
Verlust letztes Jahr: 50.000 ₽;
Mindeststeuer letztes Jahr: 10.000 ₽.
Einkommen für dieses Jahr: 800.000 ₽;
Ausgaben für dieses Jahr: 300.000 ₽.
Denn letztes Jahr gab es einen Verlust, die STS-Steuer war 0, und die Mindeststeuer musste gezahlt werden, dieses Jahr kann der Betrag des Verlustes und der Betrag der Mindeststeuer als Aufwand abgeschrieben werden:
USN-Steuer = (800.000 - 300.000 - 10.000 - 50.000) x 15 % = 66.000 ₽.
Die Ersparnis betrug 9.000 ₽.
Die frühesten Verluste sollten zuerst abgeschrieben werden, jedoch nicht mehr als die letzten 10 Jahre. Verluste können Sie nur bei der Berechnung der Jahresendzahlung zur Steuerminderung nutzen. Vorauszahlungen wegen Verlusten können nicht gekürzt werden.
Elba berechnet die USN-Steuer, reduziert sie korrekt um die Versicherungsprämien und bereitet die Zahlungen vor. 30 Tage kostenlos testen.
Nicht alle vereinfachten Unternehmer wissen, dass sie das Recht haben, die Steuer auf die vereinfachten Steuereinnahmen aus den Versicherungsprämien, die sie selbst zahlen, zu ermäßigen. Wie das geht, erklären wir in diesem Artikel.
Warum wählen Einzelunternehmer die vereinfachten 6 %? Da es sich um eine sehr einfache Buchführung handelt, müssen keine Belege gesammelt und dem Prüfer nachgewiesen werden, dass die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage korrekt ist. Und viel mehr Einzelunternehmer im STS von 6% erbringen Dienstleistungen, bei denen der Anteil der Ausgaben am Umsatz gering ist, sodass es für sie unrentabel ist, zum STS von 15% zu wechseln.
Wie berechnen sie die Bemessungsgrundlage für das vereinfachte Steuersystem Einkommen
Aber zuerst, wie man 6% vereinfacht zu zahlende Steuer berechnen. Dies ist in Artikel 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Berücksichtigen Sie dazu Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) sowie viele nicht betriebliche Einnahmen. Einkünfte, die bei der Berechnung der einheitlichen Steuer im vereinfachten Steuersystem nicht berücksichtigt werden, sind in Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.
Ausgaben werden bei der Einkommensoption überhaupt nicht berücksichtigt. Auf alle Einkünfte eines Unternehmers aus Tätigkeiten im Rahmen des vereinfachten Steuersystems wird eine Steuer in Höhe von 6 % erhoben. Woher kam damals das Recht, geistiges Eigentum zu reduzieren? Steuerzahlungen? Dies steht auch in der Abgabenordnung.
Auf deren Grundlage ist es möglich, die Einheitssteuer zu reduzieren
Das Recht eines einzelnen Unternehmers, die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem zu reduzieren basierend auf den Normen von Artikel 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darin heißt es, dass Steuerpflichtige, die „Einkünfte“ als Besteuerungsgegenstand gewählt haben, den Betrag der darauf entfallenden Steuern und Vorauszahlungen um den im Berichtszeitraum gezahlten Betrag kürzen.
Welche Beträge können bei der Steuerermäßigung berücksichtigt werden
Warum also ein einzelner Unternehmer im vereinfachten Steuersystem von 6% das Recht hat, die Steuerzahlungen zu reduzieren, haben wir herausgefunden. Und nun darüber, welche Beträge dafür berücksichtigt werden können.
Denken Sie daran, dass jeder Unternehmer verpflichtet ist, Versicherungsprämien für sich selbst (die sogenannten) zu überweisen - an seine Renten- und jährliche Krankenversicherung. Obligatorische Beitragsbeträge für jedes Jahr werden durch festgelegt Steuer-Code, sie sind also im Voraus bekannt. Sie sind in dieser Tabelle:
Wenn der Unternehmer jedoch beschließt, Sozialversicherungsbeiträge für sich selbst zu zahlen (z. B. zu erhalten), können sie, da sie nicht obligatorisch sind, nicht berücksichtigt werden, um die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem zu reduzieren.
Somit beträgt der Betrag, um den die einheitliche Steuer im Jahr 2018 gesenkt werden kann, mindestens 32.385 Rubel, wenn der einzelne Unternehmer die Beiträge rechtzeitig überwiesen hat.
Darüber hinaus zahlen Unternehmer, die ein Jahreseinkommen von mehr als 300.000 Rubel erzielt haben, einen Zuschlag Rentenbeitrag zu einem Satz von 1 % vom Betrag über dieser Grenze. Wenn also das IP-Einkommen für das Jahr 870.000 Rubel betrug, beträgt der zusätzliche Beitrag (870.000 - 300.000) * 1%) 5.700 Rubel. Zusätzliche Zahlung können auch bei der Berechnung der Steuerzahlung berücksichtigt werden.
Wie Steuerzahlungen auf das vereinfachte Steuersystem Einkommen reduziert werden
Erwägen Reduzierung der Steuer vereinfachtes Steuersystem auf die Höhe der Versicherungsprämien im Jahr 2018 für einzelne Unternehmer auf der konkretes Beispiel. Aber zunächst zum Zeitpunkt der Zahlung von Steuern und Beiträgen.
Die Frist für die Zahlung einer einheitlichen Steuer für Einzelunternehmer ist der 30. April des auf die Meldung folgenden Jahres. Beispielsweise muss für 2018 die Schlusssteuer spätestens am 30. April 2019 bezahlt werden. Unterjährig sind jedoch Steuervorauszahlungen zu überweisen, die dann bei der Berechnung der Jahressteuer berücksichtigt werden.
Zahlungsbedingungen für Vorauszahlungen:
- nach den Ergebnissen des ersten Quartals - 25. April;
- am Ende des Halbjahres - 25. Juli;
- nach den Ergebnissen von neun Monaten - 25. Oktober.
Zahlungsbedingungen der Versicherungsprämien IP:
- Pflichtrente u medizinische Beiträge– spätestens am 31. Dezember des laufenden Jahres;
- zusätzlicher Rentenbeitrag - spätestens am 1. Juli des nächsten Jahres.
Ein Beispiel für die Reduzierung der USN-Steuer um die Höhe der Versicherungsprämien:
Ein Einzelunternehmer ohne Arbeitnehmer im vereinfachten Steuersystem erwirtschaftet Einkünfte in folgender Höhe:
- erstes Quartal - 168.260 Rubel;
- zweites Quartal - 157.600 Rubel;
- drittes Quartal - 331.150 Rubel;
- viertes Quartal - 197.410 Rubel.
Insgesamt wurden für das Jahr Einnahmen in Höhe von 854.420 Rubel erzielt, d.h. Steuer in Höhe von 6% beträgt 51.265 Rubel. Am Ende jeder Berichtsperiode muss der Unternehmer eine Vorauszahlung leisten (6 % des Einkommens), die Beiträge wurden jedoch vierteljährlich in Raten gezahlt:
- im ersten Quartal - 8.500 Rubel;
- im zweiten Quartal - 8.500 Rubel;
- im dritten Quartal - 10.000 Rubel;
- im vierten Quartal - 10.929 Rubel.
Wie Sie sehen können, zahlte der gesamte einzelne Unternehmer Beiträge in Höhe von 37.929 Rubel: 32.385 Rubel veranlagte Beiträge und (854.420 - 300.000) * 1%) 5.544 Rubel zusätzlicher Beitrag. Ein zusätzlicher Beitrag könnte nächstes Jahr gezahlt werden, aber das IP hat beschlossen, ihn in diesem Jahr zu berücksichtigen.
Der 25. April ist also die Frist für die Zahlung der ersten Vorauszahlung in Höhe von 10.096 Rubel (basierend auf 168.260 * 6%). Da der einzelne Unternehmer im ersten Quartal jedoch bereits 8.500 Rubel gezahlt hat, wird die Vorauszahlung um diesen Betrag gekürzt und es müssen nur 1.596 Rubel in das Budget überführt werden.
Gemäß den Rechnungslegungsvorschriften erfolgt die Berechnung der Steuerzahlungen im vereinfachten Steuersystem nicht für jedes Quartal, sondern periodengerecht ab Jahresbeginn. Wir betrachten die Vorauszahlung für die sechs Monate: 325.860 * 6% = 19.552 Rubel. Wir ziehen die für zwei Quartale gezahlten Beiträge ab, und die Vorauszahlung für das erste Quartal: 19.552 - 17.000 - 1.596 = 956 Rubel bleiben zu zahlen.
Jetzt betrachten wir die Steuer für neun Monate 657.010 * 6% = 39.421 Rubel. Wir reduzieren diesen Betrag um alle gezahlten Beiträge und Vorauszahlungen: 39.421 - 27.000 - 1.596 - 956 \u003d 9.869 Rubel. Dies ist der Restbetrag der Anzahlung für neun Monate.
Es bleibt die Steuer am Ende des Jahres unter Berücksichtigung aller aufgeführten Beiträge und Vorauszahlungen zu berechnen: 854.420 * 6% \u003d 51.265 - 37.929 - 1.596 - 956 - 9.869 \u003d 915 Rubel. Insgesamt zahlte IP statt 51.265 Rubel der berechneten Steuer nur 13.336 (1.596 + 956 + 9.869 + 915) Rubel.
Was aber, wenn der Unternehmer diese Möglichkeit nicht kannte, also die Vorauszahlungen in voller Höhe zahlte, ohne sie um Beiträge zu kürzen, oder die Beiträge am Jahresende in einer Summe gezahlt wurden? In diesem Fall stellt sich heraus Steuerüberzahlung, die sich in der jährlichen . Nach Abgabe der Erklärung müssen Sie sich an Ihr IFTS mit der Bitte wenden, den zu viel gezahlten Betrag zurückzuerstatten oder mit zukünftigen Zahlungen zu verrechnen.
Beitragsermäßigung 2018 bei Arbeitnehmern
Wir haben ein Beispiel betrachtet, in dem ein einzelner Unternehmer das ganze Jahr über alleine gearbeitet hat, ohne Personal einzubeziehen, und daher die Steuerzahlungen um den gesamten Betrag der für ihn gezahlten Beiträge gekürzt hat. Und wie kann die Steuer auf Versicherungsprämien gesenkt werden, wenn der Unternehmer selbstständig zu arbeiten beginnt und dann Arbeitnehmer anstellt? Oder im Gegenteil, Mitarbeiter waren am Anfang des Jahres, wurden aber später entlassen? Hier äußert sich der Föderale Steuerdienst nicht zu Gunsten der Steuerzahler.
Der Besteuerungszeitraum für das vereinfachte Steuersystem für Einzelunternehmer ist ein Kalenderjahr. Das heißt, auch wenn der Arbeitgeber im Laufe des Jahres vorübergehend (mehrere Monate oder Tage) Arbeitnehmer hatte, wird er für das ganze Jahr als Arbeitgeber anerkannt. Das heißt, Vorauszahlungen und Steuern am Jahresende können gekürzt werden, jedoch nicht mehr als 50 %. Dabei können Sie aber nicht nur Versicherungsprämien für sich selbst berücksichtigen, sondern auch solche, die der einzelne Unternehmer für seine Mitarbeiter überweist.
Wenn der Arbeitgeber also zu Beginn des Jahres Mitarbeiter hatte und dann entlassen wird, kann er die Steuer bis Ende des Jahres um nicht mehr als 50 % senken. Und wenn es zu Beginn des Jahres keine Arbeitnehmer gab und das IP die Vorauszahlungen um den gesamten Betrag der gezahlten Beiträge reduzierte, muss die Steuer am Ende des Jahres neu berechnet werden. Damit wurde die Steuer um nicht mehr als die Hälfte gesenkt.
Wir haben versucht, Ihnen so knapp und klar wie möglich zu sagen, wovon die 6% Einkommenssteuer abgezogen werden und wie es passiert, aber wenn Sie Fragen haben, werden wir diese gerne beantworten (wir ziehen nicht mit einer Antwort 😉) .
