Сколько налогов платит ИП: подробный расчет. Страховые взносы ип

С момента государственной регистрации индивидуальный предприниматель – Пенсионном Фонде, социального страхования РФ, обязательного медицинского страхования . С этого момента на него возлагаются обязанности по уплате обязательных страховых платежей.

За что платить в ПФР

У предпринимателей России сложилась многолетняя привычка следить за новостями о повышении МРОТ. Такая заинтересованность объясняется не столько любопытством, сколько фискальной необходимостью. В 2017 году ИП уже пережили перевод оплаты взносов под эгиду ФНС, с 1 января 2018 года законодатели подготовили новый сюрприз. С нового года сумма ежемесячного фиксированного пенсионного платежа «за себя» больше не будет привязана к МРОТ. Теперь взнос ИП состоит из двух частей и зависит только от величины годового дохода.

Руководствоваться при его расчете нужно ст. 430 НК РФ. В ней расписаны финансовые перспективы для плательщиков пенсионных взносов на ближайшие три года. Так фиксированная часть взноса равна:

• в 2018 году – 26545 руб/год;
• в 2019 году – 29354 руб/год;
• в 2020 году – 32448 руб/год.

Перечисленные суммы будут окончательными только для тех ИП, доход которых не превысил 300 тыс. рублей за год. С каждого заработанного рубля свыше указанного предела придется заплатить 1% в качестве пенсионных взносов.

Обязанность делать отчисления в Пенсионный фонд для ИП имеет двойную структуру. Во-первых, индивидуальный предприниматель должен раз в год перечислять фиксированную сумму страхового взноса за себя. Данный платеж носит обязательный характер независимо от того, осуществляется ли предпринимателем деятельность или нет. Прекращение платежей возможно только в случае ликвидации статуса индивидуального предпринимателя, а также в случаях невозможности осуществления предпринимательской деятельности (декретный отпуск, призыв на военную службу и т. д.).

Какие отчеты сдаются

• для ИП на УСН, ЕСХН, ОСНО (НДФЛ) – сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности;
• для ИП на ЕНВД и ПСН – сумма вмененного дохода с учетом К1 и К2, и сумма потенциально возможного к получению дохода, при этом размер фактически полученных предпринимателем доходов в расчет не принимаются.

Если ИП совмещает несколько режимов, считается совокупный доход.

Срок уплаты взносов, исчисляемых с доходов свыше 300 000 рублей, уплачиваются до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Оплата страховых взносов за работников осуществляется ИП, исходя из следующих размеров (в % от начисленного дохода сотрудникам):

Таким образом, сумма выплат за сотрудников в течение года может изменяться, если происходят изменения в размере получаемых ими сумм.

Отметим, что законодательство не позволяет устанавливать заработную плату ниже минимального размера оплаты труда: это необходимо помнить при принятии решения об оптимизации расходов бизнеса.

Что ожидать нового в 2018 году

Фиксированный пенсионный страховой платеж вычисляется, уже не исходя из размера минимальной оплаты труда, который устанавливается законодательно и действует определенный период времени, а устанавливается в НК РФ. Таким образом, размер фиксированного взноса в 2018 году составит 26545 руб. за год. Предприниматель освобождается от уплаты пенсионного взноса при условии: прохождения военной службы; ухода за ребенком до достижения им 1,5 года; ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом, человеком старше 80 лет; проживания в регионе, где нет возможности работать, – для супругов военнослужащих-контрактников, но не больше 5 лет в общей сложности; проживания в представительствах РФ за границей, но также в общей сложности не более 5 лет.

Взносы в Пенсионный Фонд от ИП”>Взносы в Пенсионный фонд от ИП: Видео

На первый взгляд, неприятное слово – налоги, особенно для начинающего индивидуального предпринимателя. Чтобы разобраться с этим, на самом деле, не страшным явлением, мы предлагаем вам статью, в которой уделим внимание теме «какие налоги и взносы платит ИП» .

Какие виды налогов надо платить для ИП

Предположим, что Сидоров открыл свое ИП по ремонту машин и продаже автозапчастей. Сколько он должен отдавать денег государству? Ответ на этот вопрос напрямую зависит от системы налогообложения, которую Сидоров использует на данный момент.

В общем же по видам все налоги на ИП делятся таким образом (разберем на примерах):

• Петров для бизнеса использует автомобиль, на котором развозит заказы по городу. Также в его владении наблюдается земельный участок: там он построил свой небольшой магазинчик. В таком случае наш индивидуальный предприниматель платит земельный и транспортный налог, помимо основных.

• Иванов заранее определился со схемой налогообложения и часть доходов отдает государству на благоустройство своей страны.

• Миронов, открывший магазин одежды, помимо вышеперечисленных налогов обязан еще и заплатить определенную сумму, положенную для страховых взносов.

Следить за своими налогами теперь стало возможно онлайн: сервис moedelo.org предоставляет широкий спектр возможностей для каждого индивидуального предпринимателя и помогает разобраться во всех налоговых декларациях и других бумагах.

Какой налог должен платить индивидуальный предприниматель по системе налогообложения

Теперь давайте обратимся к классификации основных видов налогов, исходя из системы налогообложения: разный бизнес должен платить достаточно отличающиеся друг от друга суммы. Убедимся в этом на примерах.

ИП, опирающееся на общий режим налогообложения

Семенченко открыла свой бизнес по оказанию услуг ухода за волосами: стрижки, укладки, прически. Она решила не использовать специальный режим налогообложения и остаться на ОСНО. В таком случае она должна будет обязательно платить в казну государства следующие налоги:

• на доход физических лиц (предположим, что в месяц она зарабатывает 13000, тогда отдать ей нужно будет 13% от суммы – 1690 рублей);

• на добавленную стоимость (еще 18% от денег, заработанных своими руками).

Помимо это Семенченко выезжает на праздничные торжества и делает прически на месте. За использование автомобиля наша бизнесвумен также платит транспортный налог. Если бы ей нужно было какое-то дополнительное имущество или земля, то и за них тоже она бы тоже отдала соответствующий процент. Теперь мы знаем, какими налогами облагается индивидуальный предприниматель в этой системе НО.

ИП на упрощенной системе

Какой индивидуальный предприниматель может перейти на упрощенную систему налогообложения? Обратимся к случаю бизнесмена Иващенко, который открыл свой небольшой магазинчик кукол. Он смог выбрать УСН. Каким образом?

Сотрудников у него нет, а потому первое и важное условие – рабочая группа до 100 человек – соблюдено. Кстати, не только ИП, но и юридические лица могут использовать упрощенку, однако это больше подходит для небольших компаний.

За последние 9 месяцев доход Иващенко от магазина кукол составил 450 тысяч – а это значит, что предприниматель не превысил порога в 112,5 млн рублей.

Остальные условия касаются более крупных фирм с несколькими десятками сотрудников, в нашем случае достаточно упомянуть первые два – они самые важные.

Перешел Иващенко на УСН. Какой процент налогов должен платить этот ИП? Обратимся к вычислениям.

От общей суммы доходов (450000 делим на 9 месяцев, получаем 50000 в месяц) бизнесмен платит 6%, то есть, в нашем случае 3000 рублей.

Предположим, что для закупки материала Иващенко потратил 20000 из 50000. Еще один процент – 15, предприниматель должен заплатить из разницы между доходами и расходами. В нашем случае от оставшихся 30000 – 4500.

Иващенко, в отличие от Семенченко, платит намного меньше благодаря УСН. Ко всему прочему, он не будет отдельно откладывать из дохода на НДФЛ и НДС. К сожалению, от других налогов упрощенка не освобождает.

ЕНВД для индивидуального предпринимателя

Считается, что такой вид налогообложения абсолютно доброволен (если ваша деятельность указана в специальном списке). И если раньше на него могли перевестись бизнесмены, занимающиеся только определенными видами деятельности, то сейчас это может сделать практически любой предприниматель – список расширился. Обратимся к примерам, кто может перейти на ЕНВД.

• Надежда открыла свое частное ателье и шьет одежду для своих клиентов. Ее деятельность соотносится с одной из указанных в реестре – бытовые услуги.

• Николай закончил медицинское училище и решил, что очень хочет помогать животным. Именно поэтому он открыл свое дело. Этот пункт подходит к ветеринарным услугам.

• Альбина арендовала несколько гаражей, переделала их под мойку. Такая деятельность относится к оказанию услуг, связанных с обслуживанием автотранспорта.

• Анна открыла курьерский бизнес: она заключила договоры с крупными компаниями города и теперь развозит их документацию. Этот вид работ классифицируется как разносной.

Помимо этого существует огромное количество примеров. Мы перечислили основные, которые позволяют сделать вывод о том, какие предприниматели могут рассчитывать на ЕНВД.

Система расчета у вмененки достаточно сложная. Но мы попробуем ее упростить до понятного алгоритма. Сколько же налогов платит ИП в этом случае? Давайте выясним.

Вы – продавец канцтоваров. Вам, как и любому бизнесмену на ЕНВД, нужно заплатить 15% от вмененного дохода. Начинаем расчеты.

• Вмененный доход – это не обычный доход от продажи ручек и линеек. Вам нужно его посчитать по формуле, а пока мы соберем переменные.

• Вы работает один и в этом месяце предполагаете, что доход составит 30000 рублей.

• Вычисляем теперь сумму дохода за квартал (это 3 месяца): получается 90000 рублей.

• Теперь возьмем коэффициенты, установленные законом. Первый составляет 1,798 – каждый год он меняется. Второй сейчас мы возьмем приблизительно, он не может быть статичен – это погрешность в расчета. Мы возьмем 0,4.

• Перемножаем 90000 рублей, 1,798 и 0,4. Получаем вмененный доход 64728 рублей.

• Остался самый простой шаг – вычислить 15% от этой суммы. Соответственно вы и узнали ЕНВД.

Налоги на зарплату и основные взносы ИП

Мы рассмотрели, какие налоги в год должен платить ИП, теперь обратим внимание и на взносы. Здесь имеют значение несколько моментов.

Чернова зарегистрировала себя в качестве ИП, продающего все необходимое для художников. Через год оборот магазина начал расти: женщина решила нанять несколько работников. Таким образом, Чернова получила статус налогового агента. За Ирину и Женю, которых наняла предпринимательница, теперь нужно платить страховые взносы. Помимо этого из зарплаты работников женщина обязана отчислять 13% на НДФЛ.

Малинникова, в отличие от Черновой, со своим бизнесом по продаже рассады решила справляться сама. Какие налоги платит (уплачивает) индивидуальный предприниматель в таком случае? Ну, во-первых, все зависит от ее выбора системы налогообложения. А во-вторых, она обязана уплачивать страховые взносы за себя лично – на медицинское и пенсионное страхование.

Некоторые страховые взносы учитываются при определенной системе налогообложения. Например, на упрощенке они составляют 6% от общей суммы налогов. ЕНВД вообще отличился и вычитает взносы полностью, но только в том случае, когда предприниматель не нанимает никаких работников. А потому в случае с Черновой этот вариант не работает.

Малинникова имеет право сократить страховой взнос на своих сотрудников по системе ЕНВД, но не больше, чем на 50% от изначальной суммы.

Для предпринимателей, использующий основной режим налогообложения, страховые взносы могут практически полностью входить в расходы.

Таким образом, рассмотрев в нашей статье на простых примерах, как и какие налоги нужно платить ИП, мы надеемся, что теперь это слово не будет вызывать недоумение у молодых бизнесменов. Важно отметить, что именно от выбора системы налогообложения зависит и процент уплаты государству обязательных пошлин. Будь то хоть ОСНО, хоть упрощенка, хоть ЕНВД – необходимо в каждом случае отметить условия вашего ИП.

Российское законодательство создает все условия, чтобы предприниматели развивали свой бизнес с комфортом. Даже налогообложение ИП не предусматривает какой-то определенной ставки или единого для всех бизнесменов налога. Каждый вправе решать по какой системе облагаться, и выбирать есть из чего. В 2019 действует 5 налоговых режимов , кардинально отличающихся один от другого.

Виды налогообложения ИП

К выбору режима нужно относиться так серьезно, как будто это ваш будущий дом. Ведь по нему вы будете платить налоги далеко не один день. Ставка, период, база, сроки уплаты, порядок расчета - все это на каждом режиме разное. И если прогадать с выбором в самом начале пути, достичь вершин в бизнесе уже не удастся.

В РФ действуют следующие виды налогообложения для ИП:

• ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог;
• ОСНО - общая система налогообложения;
• УСН - упрощенная система налогообложения;
• ПСН - патентная система налогообложения;
• ЕНВД - единый налог на вмененный доход.

1. ОСНО

ОСНО - самый сложный в техническом смысле налоговый режим. Индивидуальный предприниматель должен обладать бухгалтерскими знаниями либо иметь в штате собственного специалиста, чтобы справиться с отчетной документацией, в перечень которой входят:

Помимо этого, в отчетность на ОСНО входят:

• Учетная книга покупок/продаж, предназначенная для расчета НДС;
• Кадровая книга;
• Отчетность по страховым взносам;
• И отчетность за персонал.

Список налогов на ОСНО тоже велик. В него входят все платежи, которые предусмотрены законодательством для налогоплательщиков:

В зависимости от типа работ и особенностей бизнеса предприниматель может выплачивать еще и такие налоги:

• Акцизы;
• Водный;
• За биоресурсы;
• За добычу ископаемых;
• Взносы за работников;
• Транспортный.

Не смотря на многочисленные минусы, ОСНО нельзя назвать невыгодным. Есть у режима и положительные стороны. Это режим по умолчанию. То есть на него можно попасть не только по собственному желанию, но и «слететь» с другого режима. К примеру, на ПСН нельзя набирать в штат больше 15 человек, превысили норму - добро пожаловать на ОСНО. Этот режим никого ни в чем не ограничивает, можно пополнять штат на любое число сотрудников, получать десятизначную прибыль.

Еще одна причина, из-за которой многие ИП могут выбрать именно этот вид налогообложения - уплата НДС. Почему? Организации, выплачивающие НДС, предпочитают сотрудничать с такими же фирмами. Им куда приятнее получить от них счет-фактуру с обозначенным НДС и уменьшить на него свой налог, чем вести дела с ИП на УСН.

2. УСН

Большая часть ИП выбирают упрощенный режим налогообложения, на котором не нужно выплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество. Вся налоговая нагрузка сводится к одному налогу:

• 6% на УСН доходы;
• 5-15% на УСН доходы минус расходы.

Базу для обложения выбирает сам налогоплательщик. Если у вас ограниченные расходы, идеальным будет первый вариант. А если затраты составляют 60% от прибыли и более, лучше выбрать вторую систему налогообложения, поскольку на ней ИП сможет отнять от дохода все расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении уплачивают единый налог раз в год, а ежеквартально вносятся авансовые платежи. Плюс на упрощенке 6% можно уменьшать авансовые платежи и итоговый налог на сумму страховых взносов. И неважно за какой промежуток времени вы их внесли, главное, что в том же квартале, по которому рассчитывается пошлина.

Работодатели и ИП-одиночки уменьшают налог УСН по-разному:

• Первые могут учитывать взносы за себя и за работников, но не вправе уменьшать налог более, чем вдвое;
• Вторые уменьшают пошлину на сумму всех внесенных за себя взносов, вплоть до 0.

При базе доходы минус расходы учитывать взносы тоже можно, но их вносят в графу затрат.

Перейти на УСН могут не все. Запрещено применять упрощенную систему налогообложения ИП :

• Со штатом 100 человек;
• С годовым доходом от 60 млн.;
• Плательщикам ЕСХН;
• С запрещенным видом работ, это лица, практикующие игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, производство подакцизных товаров;
• Лица, имеющие филиалы.

К другим минусам УСН относятся:

• Невозможность продажи товаров с НДС;
• Обязательное наличие ККМ.

3. ЕНВД

Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.

Формула для расчета : БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка) .

ЕНВД освобождает налогоплательщика от НДС, НДФЛ, налога на имущество. И главное - от установки ККМ. Можно уменьшать пошлину на страховые взносы по аналогичным с УСН правилам.

Полный бухгалтерский учет вести не обязательно. Но некоторые документы все-таки нужно заполнять:

• Налоговую декларацию;
• Учет физ. показателей;
• Отчетность за работников;
• Дополнительную отчетность.

Среди недостатков этой формы налогообложения выделяют:

• Ограничение по видам работ - не смогут применить вмененку лица, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством.
• Отсутствие системы в некоторых регионах, информацию следует уточнять в местных органах. В Москве в 2019 она не действует.
• Нельзя нанимать свыше 100 человек.
• Налог нужно выплачивать даже при убытке.

4. ПСН

ПСН - самая понятная система налогообложения для ИП, поскольку заключается в уплате стоимости за патент. Полное отсутствие отчетности, выбор любого удобного срока (от 30 дней до года), работа без ККМ - все эти плюсы дают право назвать ее самой выгодной.

Ставка для ИП на патентной системе налогообложения в 2019 году - 6%, а за базу принимается некий идеальный размер прибыли, установленный местными властями. Реальный доход предприятия не имеет значения .

Это лучший вариант для предпринимателей с сезонным или временным бизнесом. Но примкнуть к налогоплательщикам на ПСН могут не все, список подходящих видов деятельности строго регламентирован. Он схож со списком для ЕНВД, только дополнен мелким производством, к примеру, хлебобулочных изделий, колбасных, молочной продукции, ковров, очков, носков, визиток, галстуков.

К тому же, численность работников на патенте не может превышать отметку в 15 человек, а прибыль - 60 млн. Р.

5. ЕСХН

ЕСХН - выгодный режим со ставкой 6%, но не от дохода, а от разницы доходов и расходов. Оплата производится всего раз в полугодие, а декларация сдается раз в год.

Единственный минус формы налогообложения для ИП в том, что применяется она только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.

Выбираем лучший режим

Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.

Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц - 777 000 рублей, в штате - 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц - 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников - 34 000 р.

Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:

• ПСН . Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
• ЕНВД . К2 для парикмахерских в Красноярске - 0,99. БД - 7 500, К1 - 1,798, ФП - 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 - 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
• УСН доходы . Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
• УСН доходы-расходы . А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 - 266 000 - 34 000) х 15% = 71 550 .

Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.

Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:

• Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
• Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
• Типа системы, которую применяют партнеры;
• Надобности в экспорте и импорте;
• Площади торгового зала для розничной торговли;
• Площади зала обслуживания для общепита;
• Количества транспортных средств для грузоперевозок;
• Других показателей, фигурирующих в расчетах.

Список золотых правил для новичков в сфере бизнеса, которые помогут выбрать оптимальное налогообложение:

• Сфера услуг . Для работы с физлицами можно выбрать вмененку, поскольку на ней не обязательно использовать ККМ. А для сотрудничества с юрлицами лучше отдать предпочтение упрощенке. И с теми, и с другими лицами - можно совместить два налогообложения.
• Оптовая и розничная торговля с большой площадью помещения/зала . Выгодно использование УСНО с вычетом затрат.
• Развозная и розничная торговля с малой площадью . Актуальнее применение вмененного налога или патента.
• Для крупного производства хорошо использовать ОСНО, а для мелкого - упрощенный налог.

Как перейти на режимы

Правила перехода с одного типа налога на другой несколько отличаются:

• Если вы изначально желаете регистрировать ИП на УСН, вам следует подать в ИФНС ходатайство №26.2-1 в тридцатидневный срок со дня получение свидетельства об открытии ИП. Если перейти - до 31 декабря, поскольку переход возможен только с начала нового периода. Переход с УСН посреди года также недопустим.
• Чтобы перейти на вмененку, достаточно направить в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 в пятидневный срок после того, как начнете его применять. Через сутки вас уведомят о том, что вы начали работать по ЕНВД со дня начала его фактического применения. Для регистрации ИП на вмененном налоге подают тот же тип ходатайства в тридцатидневный срок со дня фактической регистрации.
• Регистрироваться как плательщик ОСНО не нужно, на общее налогообложение ставят по умолчанию, если ИП не изъявит желание перейти на иную форму.
• Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в десятидневный срок до начала работы.

И не забывайте, что после перевода на иное налогообложение вас не снимут с учета по предыдущему на автомате. Нужно подать в налоговую ходатайство о снятии с учета, иначе вы начнете совмещать 2 системы одновременно.

При регистрации предприниматель (ИП) должен в течение 30 дней подать заявление, указав в нем какую систему налогообложения он будет использовать. Если предприниматель не указал вид налогообложения, то по умолчанию обязан платить налоги и обязательные платежи по общей системе налогообложения (ОСНО). Рассмотрим какая система налогообложения выгодна для ИП и какие налоги ИП должен уплачивать.

Согласно законодательству есть четыре вида систем налогообложения:

1. Общая система налогообложения (ОСНО) . При ОСНО нет ограничений по общей сумме выручки, нет ограничений по видам деятельности и достаточно сложные отчеты. Налоговая инспекция контролирует налог на добавленную стоимость равный 18% и налог на прибыль который равен 20%. Для предпринимателя, работающего на ОСНО, очень важно, чтобы поставщики также работали с НДС, потому что по факту со всего оборота необходимо платить 18%.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН) . УСН является оптимальным для предпринимателей, например, оказывающие какие-то услуги физическим и (или) юридическим лицам, которым не нужен входящий НДС. Декларацию нужно подавать только один раз в год.
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) . ЕНВД – это фиксированный налог, который не зависит от выручки предпринимателя, так как сумма налога утверждена статьей 346.29 НК РФ. Перечень видов деятельности на ЕНВД для предпринимателей перечислен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Регионы имеют право снизить налоговую ставку с 15% до 7,5 %.
4. Патентная система налогообложения (ПСМ) . Предприниматель приобретает Патент на определенный срок от одного месяца до двенадцати месяцев и не обязан сдавать отчетность. ПСН имеют право применять только предприниматели.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Налоги ИП на ОСНО

Предприниматели на общей системе налогообложения должен уплатить в бюджет следующие налоги:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм доходов, выплачиваемых наемным работникам;
• налог на добавленную стоимость (НДС) на реализованные товары (услуги);
• транспортный налог при наличии у предпринимателя транспорта;
• налог на имущество, если предприниматель использует имущество, имеющее кадастровую оценку, не в коммерческой деятельности;
• водный налог, если предприниматель для получения своего дохода использует водные ресурсы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) объединяет в себе два налога — это налог на прибыль и налог на доходы физических лиц. Для ИП применяется налоговая ставка равная 13%. Для расчета суммы налога используется формула:

• Сумма налога = (общая сумма выручки за год – общая сумма подтвержденных затрат) * 13%

• Сумма налога = (общая сумма выручки за год – общая сумма не подтвержденных затрат) * 20%

Например, общая сумма выручки за год предпринимателя составляет 1 500 000 руб., общая сумма подтвержденных затрат равна 700 000 руб..

Сумма налога = (1 500 000 — 700 000) * 13% = 104 000 руб.

Немного изменим условие примера: общая сумма выручки за год предпринимателя составляет 1 500 000 руб., общая сумма не подтвержденных затрат равна 700 000 руб.

Сумма налога = (1 500 000 — 700 000) * 20% = 160 000 руб.

Законодательство РФ не позволяет применять оба вычета. Поэтому предприниматель, предварительно рассмотрев оба варианта, должен сам определить, какой вычет более выгодный для него – 13% или 20%.

Налоги ИП на УСН

Для предпринимателей на «упрощенке» (УСН) законодательством предусмотрено два вида объекта налогообложения:

• «Доходы», налоговая ставка применяется 6%;
• «Доходы минус Расходы», налоговая ставка применяется 15%.

Региональные законодатели имеют право снизить налоговую ставку 6% до 1% для объекта «Доходы», а для объекта «Доходы минус Расходы» с 15% до 5%.

Сумму налога для ИП, использующих объект налогообложения «Доходы», можно рассчитать по следующей формуле:

• Сумма налога = общая сумма дохода за год * 6%,

а для расчета суммы налога при использовании объекта налогообложения «Доходы минус Расходы», следующую формулу:

• Сумма налога = (общая сумма доходов — общая сумма подтвержденных расходов) * 15%

Обязательные платежи ИП в 2018 году

Выплата страховых взносов «за себя»

С 2018 года суммы обязательных страховых взносов ИП «за себя» не зависят от МРОТ, а предусмотрены в статье 430 Налогового Кодекса РФ.

То есть страховые взносы ИП за себя на 2018 год:

• взнос пенсионного страхования в ПФР «за себя» равен 26 545 руб ;
• взнос медицинского страхования в ФФОМС «за себя» равен 5 840 руб .

Общая сумма взноса составляет 32 385 руб .

Если сумма дохода в отчетном году у предпринимателя будет больше 300 000 руб., то он обязан дополнительно уплатить страховые взносы в ПФР по 1% ставке с суммы превышения.

Выплата страховых взносов по наемным работникам

Предприниматель, имеющий наемных работников, является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Предприниматель, должен:

• на начисленную заработную плату рассчитать и удержать налог по ставке 13%;
• перечислить исчисленный налог в бюджет;
• рассчитать страховые взносы: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%, ФСС НС – в пределах от 0,2 до 8,5%;
• перечислить исчисленные страховые взносы в Социальный, Пенсионный и Медицинский фонды.

Срок уплаты страховых взносов и КБК

Суммы страховых взносов предприниматель может платить поквартально, но необходимо выплатить всю сумму до 31 декабря текущего года.

КБК по взносам предпринимателя «за себя»:

• в ПФР – 18210202140061110160;
• в ФФОМС – 18210202103081013160;
• для 1% от суммы, превышающий 300 тыс. – 18210202140061110160.

Многочисленные поправки в Налоговом кодексе затронули как организации, так и ИП. Налоги и обязательные платежи в 2019 году предприниматели уплачивают по новым КБК, изменились некоторые ставки и дефляторы для отдельных видов деятельности.

В целом, налогообложение индивидуальных предпринимателей сохранилось на уровне прошлого года, однако изменений внесено много. Одни из них прямо, другие косвенно влияют на расчет платежей, и сроки перечисления. Введены сниженные тарифные ставки по страховым взносам для отдельных категорий плательщиков. Отменены старые отчеты, взамен появились новые. Большинство из них придется сдавать в ФНС. Поэтому, рассмотрим по порядку:

• налогообложение ИП: формы, порядок, размеры;
• обязанности предпринимателя с работниками;
• главные изменения в законодательстве с текущего года;
• особенности уплаты при отсутствии доходов.

Какие налоги платит ИП

Всего индивидуальные предприниматели обязаны вносить три вида платежей:

• с полученного дохода (прибыли) в бюджеты разных уровней;
• взносы на медицинское, социальное и пенсионное обеспечение;
• обязательные сборы за пользование землей, водными ресурсами, акцизы.

Размеры и формы уплаты определяются двумя основными факторами:

• применяемая система налогообложения ИП;
• наличие (отсутствие) наемных работников.

В России используется общий режим налогообложения (ОСНО), и ряд специальных: УСН, ЕНВД, ПСН. В последнем случае, целый ряд платежей заменяется одним, что выгодно экономически и упрощает отчетность. Страховые взносы уплачивают все предприниматели в фиксированном размере за себя лично, и по установленному тарифу за сотрудников.

Проценты с дохода и НДС

От применяемого режима прямо зависит, какие налоги платит ИП государству, и в каком размере (таб. 1).

* рассчитываются с учетом коэффициента дефлятора, устанавливаемого ежегодно

Таблица 1. Налоги ИП с доходности в зависимости от применяемого режима.

НДС (на добавленную стоимость) уплачивают предприниматели, работающие на общей системе. Его размер составляет от 10 до 18%, базой является выручка от продажи товаров и услуг, в том числе использованных для собственных нужд. Специальные режимы освобождаются от НДС, за исключением операций по ввозу импорта.

Страховые взносы

Обязательные платежи за себя самого предприниматель платит, независимо от того, какое налогообложение ИП выбрал в 2019 году. Их размер составляет (Письмо ФНС № БС-4-11/4091, 07.03.2017):

• 29 354 рублей - на пенсионное обеспечение;
• 6 884 - на медицинское страхование.

Такие ставки применяются к доходу до 300 000 рублей за год, с превышения уплачивается еще 1 % (табл. 2). Предельная величина 187 200 рублей. Срок внесения - до 31 декабря текущего, дополнительной суммы - до 1 апреля следующего года. При закрытии ИП в течение года производится пропорциональный расчет. С 2017 года администрирует взносы ФНС, поэтому перечислять их нужно на другие коды бюджетной классификации.

Таблица 2. Определение облагаемой суммы для расчета страховых платежей.

Другие платежи и налоги ИП

Предприниматели на ОСНО вносят сборы за землю, добычу полезных ископаемых, имущество в общем порядке. Размер регулируется федеральными законами и нормативными актами субъектов федерации, отличается в разных регионах. Переход на особые режимы не отменяет обязанности по уплате таможенных сборов, акцизов. Единый платеж заменяют собой НДФЛ, НДС и плату за имущество, использующееся в коммерческих целях.

Налогообложение ИП с работниками

Предприниматели, нанимающие работников, исполняют дополнительные обязанности. С выплаченной заработной платы, а также вознаграждений по гражданским договорам подряда, они обязаны:

• рассчитать и заплатить в госбюджет налог с физических лиц (НДФЛ);
• перечислить взносы на все виды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС).

Ставка платежей по НДФЛ составляет 13%, а с иностранцев, не являющихся резидентами РФ - 30%. Сами по себе, налоги ИП в 2019 году с работниками сохранились в прежнем размере, однако введена новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ. Согласно новым правилам удержанные суммы уплачиваются на следующий день после выплаты зарплаты (суммы по договору). Это не касается начислений по отпускным и больничным листам: с них НДФЛ нужно внести до конца месяца, в котором работник получил деньги.

Принципиальное отличие в налогообложении ИП по сравнению с прошлым годом - перевод уплаты страховых взносов на пенсионное, медицинское и частично социальное страхование в ФНС. Это повлекло большие изменения в отчетности, и смену реквизитов для перечисления средств. Тарифы для основной части плательщиков остались на прежнем уровне, и введены льготные ставки для отдельных категорий на период до 2020 года (табл.3). Увеличился предельный порог доходной базы для снижения тарифа.

Таблица 3. Процент отчислений с выплат в пользу наемных работников.

Если ОМС и ОПС полностью переданы в ФНС, то в части социального страхования налоги ИП в 2019 будут платить в две организации. В ФСС - остаются платежи по травматизму и профзаболеваниям. С января этого года за работников - инвалидов можно уплачивать только 60 % от уставленного тарифа (№419-ФЗ, 19.12.2016).

Налоги для ИП в 2019 году

С начала года вступили в силу многочисленные изменения, которые затрагивают условия перехода на спецрежимы, формы и порядок сдачи отчетности. Перечислим главные из них.

1. Поменялось соотношение между процентом с прибыли, перечисляемым в федеральный (2 %) и региональный бюджеты (18 %). Общий размер остался на прошлогоднем уровне - 20 %. Однако теперь налоги для ИП в 2019 году распределяются в соотношении: 3 и 17 % (в казну субъекта федерации).
2. Изменились критерии для применения УСН. Для перехода на этот режим в 2019 году, лимит составляет 112,5 млн. Для продолжения его использования, стоимость основных средств и выручка не должны превышать 150 млн рублей.
3. Вступил в силу новый классификатор ОКВЭД, что важно для плательщиков ЕНВД и ПСН. Чтобы не утратить право на использование режимов, нужно привести в соответствие сведения ЕГРИП.
4. Для ПСН изменился размер коэффициент увеличения предельно возможной величины дохода для расчета стоимости патента, и ограничения права на применение режима. Это определяет, какие налоги платит ИП. На 2019 год он составляет 1,481. Таким образом, предельный доход равен 85 000, а патент не может стоить больше 7 125 рублей в месяц (раньше 6 645).
5. Предприниматели-работодатели на «вмененке» получили право уменьшать сумму авансовых платежей на размер уплаченных за себя страховых взносов. Дефлятор на 2019 год составляет 1,915.

Что делать, если нет доходов?

Рассмотрим два случая, часто интересующих ИП: какие налоги надо платить в 2019 году, если предприятие только образовано. Или наоборот, открыто давно, но не ведет деятельность, и, соответственно, не имеет выручки.

В первом случае, после получения первых поступлений на счет, предприниматель должен подать в ФНС форму 4-НДФЛ. Срок - 5 дней после окончания месяца. В ней отражается предполагаемый за год доход, и это, по сути - декларация. На основании этого документа налоговики рассчитают сумму квартальных платежей.

Начинающий ИП налоги может не платить 2 года, если вид деятельности попадает в список, утвержденный местными властями для имеющих право на «налоговые каникулы». Это возможно только на «упрощенке» или патенте. Чтобы в текущем году перейти на УСН, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 30 дней после регистрации.

Если ИП не ведет деятельность, какие налоги платить в бюджет? В этом случае отсутствует база для начисления платежей, однако нулевые отчеты нужно подавать во все инстанции, чтобы не заработать штраф за непредставление отчетности. Для ЕНВД правило не действует: доход берется «вмененный», а не по факту. В этом случае лучше официально закрыть предприятие. На УСН (доходы - расходы) налоги ИП обязан внести в установленном минимальном размере даже при наличии убытков. Пенсионные взносы обязательны к уплате независимо от факта приостановления деятельности, либо отсутствия прибыли.