Haqqında olan məqalədə, ƏDV endirimlərinin çoxunun, çıxılma hüququnun yarandığı rübdə elan edilməsinin lazım olmadığını - müəyyən bir müddət ərzində sonrakı rüblərdə yerləşdirilə biləcəyini öyrəndik. Belə bir çıxışı gələcəyə tamamilə yox, tədricən, hissə -hissə, müxtəlif rüblərdə köçürmək təhlükəsizdirmi? Məsələn, 18 rubldan. hesab -fakturada göstərilən ƏDV -dən 10 rubl bəyan edin. bu dörddəbirdə 3 rubl. - növbəti və daha 5 rubl. - və hətta bir neçə blok sonra?
Hansı güzəştlərin bölünməsi təhlükəsizdir və hansı risklidir
Fakturada göstərilən ƏDV -nin yalnız bir hissəsini çıxarmaq və qalanını heç vaxt bəyan etməmək - problem deyil Maliyyə Nazirliyinin 22 noyabr 2011-ci il tarixli 03-07-11 / 321 nömrəli məktubu... Adətən, bu fürsət, malların növbəti rübdə alınacağı gözlənilirsə, sadalanan avanslar üçün ayrılma tələb edildikdə istifadə olunur.
Ayrıca, vergi orqanlarının hesab -fakturada və ƏDV -də birdən çox maddə varsa, bir rübdə tamamilə çıxmaq üçün, digərində isə başqa bir şəkildə bəyan etməsi heç də çətin deyil. Moskva Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 22.04.2011 tarixli KA-A40 / 1659-11 saylı qərarı... Sonra bir hesab -fakturanın satınalma kitabında bir neçə dəfə qeydiyyata alınması lazımdır müxtəlif dövrlər- bu rübdə ƏDV -nin çıxılması tələb olunan mövqe üçün.
Bir faktura maddəsi üçün çıxarılan hissələri bir neçə hissəyə bölmək və fərqli rüblərə qoymaq lazımdırsa daha çətindir. Əvvəllər Maliyyə Nazirliyi bunun əleyhinə idi Maliyyə Nazirliyinin 16.01.2009-cu il tarixli 03-07-11 / 09, 13.10.2010-cu il tarixli 03-07-11 / 408 məktubları... Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göndərilmənin kəsilməsini köçürmək hüququnu təmin etmək ƏDV idxal edin vəziyyəti dəyişdi. Maliyyə Nazirliyi indi belə bir kəsilmənin bölünməsi ilə razılaşır. Maliyyə Nazirliyinin 09.04.2015-ci il tarixli 03-07-11 / 20293, 09.04.2015-ci il tarixli 03-07-11 / 20290 nömrəli məktubları... Ancaq bir şərt qoyur - yalnız satın alınan mallar (işlər, xidmətlər, mülkiyyət hüquqları) əsas vəsait və ya qeyri -maddi aktivlər kimi istifadə olunmayacaqsa. Səbəb - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində deyilir ki, əsas vəsaitlərə və qeyri -maddi aktivlərə giriş ƏDV -nin çıxılması obyekt qeydiyyata alındıqdan sonra "tam həcmdə" aparılır. par. 3 s. Sənətin 1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172.
Fikrimizcə, bu səhvdir: "tam olaraq", vergi ödəyicisinin ƏDV güzəştini əsas aktivin bütün xidmət müddəti üçün uzatmaq məcburiyyətində olmadığının göstəricisidir (məsələn, amortizasiya məbləğlərinə nisbətdə). Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi əsas vəsaitlər üçün ƏDV endiriminin bölünməsinə mane olmur və bunu təsdiq edən məhkəmə qərarı var. FAS PO-nun 13.10.2011 tarixli A55-26765 / 2010 saylı qərarı.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tam həcmi, alıcının sizə qaytardığı mallara ƏDV -nin (müştərinin imtina etdiyi işlərdən və xidmətlərdən), habelə aldığınız ƏDV -nin çıxılması ilə əlaqədar olaraq da deyilir. sonra əvvəlcədən geri qayıtdı Sənətin 4 -cü bəndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172... Və bu da kəsilməni bölmək üçün bir qadağa deyil, ƏDV -nin bütün məbləğinin məhdudiyyətsiz olaraq kəsilməyə məruz qaldığının göstəricisidir. Və bunu il ərzində bir neçə blokda dərhal və ya hissə -hissə elan etmək sizə aiddir.
Və ümumiyyətlə danışanda arbitraj təcrübəsiÇıxarışların bölünməsi ehtimalı məsələsində vergi ödəyicilərinin xeyrinədir, çünki Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nə hissə -hissə endirim elan etmək qadağanı, nə də maksimum və minimum məbləğin göstəricisi yoxdur. FAS MO-nun 12.02.2013 tarixli A40-86961 / 11-107-371, 22.04.2011 tarixli KA-A40 / 1659-11 saylı qərarları; 25.03.2011 tarixindən No КА-А40 / 1116-11; FAS SKO 17.03.2011 tarixli, No3232644 / 2010... Üstəlik, indi elektron bəyannamələr bütün hesab-fakturaların məlumatlarını ehtiva edirsə, vergi orqanlarının hətta ayrılmış endirimi belə satıcıdan hesab-fakturada tutulan ƏDV məlumatları ilə müqayisə etməsi asandır. Buna görə də, kəsilmənin bir neçə rüb ərzində yerləşdirilməsini qadağan etmək üçün xüsusi səbəbləri yoxdur.
Alış -veriş kitabının 15 -ci sütununu necə doldurmaq olar
Qismən kəsilmə tələb edərkən aşağıdakı sual yaranır. Faktura bir neçə dəfə satınalma kitabında qeyd edilməlidir. Hər dəfə, 16 -cı sütunda, cari rübdə çıxılmasını tələb etdiyiniz ƏDV məbləğinin yalnız o hissəsini göstərməlisiniz. Satınalma kitabının 15 -ci sütununda alışın dəyərini necə göstərmək olar - tam və ya yalnız bu dəfə qəbul edilmiş vergi məbləğinə aid olan hissədə? Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssisləri bu suala cavab verdilər.
YETKİLİ MƏNBƏLƏRDƏN
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
2 -ci dərəcəli Rusiya Federasiyası Dövlət Xidmətinin müşaviri
"Sənətin 1.1 -ci bəndində göstərilən endirim qismən tətbiq edildikdə. Vergi Məcəlləsinin 172, satınalma kitabının 15 -ci sütununda, "Ödəniş üçün cəmi" sətrində 9 -cu sütunda müvafiq hesab -fakturada göstərilən bütün xərclər əks olunmalıdır. alt Alqı -satqı kitabının saxlanılması Qaydalarının "T" s. 6, təsdiq edilmişdir. Hökumətin 26 dekabr 2011 -ci il tarixli, 1137 nömrəli Fərmanı” .
ƏDV -nin bir hissəsinin qanun əsasında çıxılmalı olduğu hallar var - bu səbəbdən tutmaq hüququ əvvəlcə hesab -fakturada göstərilən məbləğin bir hissəsi üçün, sonra ikinci hissəsi üçün və s.
Bu, məsələn, əvvəllər alınmış avansın yalnız bir hissəsinin göndərilmə hesabına hesablandığı hallarda satıcıdan alınan ƏDV -dir. Sonra bu hissəyə aid edilən əvvəlcədən ƏDV çıxılır, lakin qalan kəsilmə hüququ hələ deyil - növbəti göndərişdə yaranacaq.
Başqa bir nümunə, əyləncə xərclərinə ƏDV daxil edilməsidir. Yalnız bu cür xərclərin "gəlirli" həddə - əmək xərclərinin 4% -nə uyğun olduğu ölçüdə çıxıla bilər Sənətin 7 -ci maddəsi. 171, Sənətin 2 -ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264... Məsələn, birinci rübdə bu cür xərclər standartı üstələyir və onlar üçün yalnız ƏDV -nin standarta uyğun olan hissəsini çıxarmaq hüququnuz var. Və yarım ilin nəticələrinə görə, standart artdı və bu xərclər artıq ona düşür. Sonra, ikinci rübdə, qalan ƏDV -ni çıxarmaq hüququnuz var. Maliyyə Nazirliyinin 06.11.2009-cu il tarixli 03-07-11 / 285 nömrəli məktubu.
Eyni hesab -fakturada ƏDV -ni müxtəlif dövrlərdə hissə -hissə çıxıla biləcəyini bəyan edə bilərsiniz. İndi bunu rəsmi olaraq məmurlar özləri tanıyıblar. Vəzifələrindəki dəyişikliyə və bir neçə addımda kəsilmənin praktikada necə tətbiq olunmasına nə təsir etdi, məqaləmizdə daha ətraflı izah edəcəyik.
Əvvəllər Vergi Məcəlləsində fərqli vergi dövrləri üçün ƏDV çıxılmasının "yayılması" ilə bağlı heç bir göstəriş yox idi, buna görə vəzifəli şəxslər "icazə verilməyənlərin qadağandır" prinsipini rəhbər tutaraq, hissənin hissə -hissə tətbiq edilməsi qənaətinə gəldilər. qanunsuz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171, 172 -ci maddələri) ... Oxşar şərhləri Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktublarında dəfələrlə görmək olardı (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 09.12.2010 No 03-07-11 / 483, 13.10.2010 No 03-07-11 nömrəli məktubları). / 408, 16.01.2009 No 03-07-11 / 09).
Bu arada, demək olar ki, bütün məhkəmələr bir hesab-fakturaya bir neçə mərhələdə bir endirim tətbiq etməyi mümkün hesab etdilər (FAS MO-nun 12.02.2013 tarixli F05-15985 / 12, 31.03.2011 tarixli F05-609 / 11, 25.03. .2011 No KA -A40 / 1116-11, FAS SKO 17.03.2011 tarixli A32-16460 / 2010, FAS PO 13.10.2011 tarixli F06-8602 / 11). Arbitrlər qeyd ediblər ki, bu cür güzəştlərin tətbiqi Vergi Məcəlləsinin normalarına zidd deyil və büdcəyə vergi ödənilməməsinə səbəb olmur. Əsas odur ki, bir faktura üçün kəsilmənin hissələri üç il ərzində elan edilməlidir (vəzifənin 27, 28-ci bəndləri. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 30.05.2014 tarixli 33 saylı Plenumu) .
ƏDV çıxılmasının bir hissəsi sonrakı dövrlərə köçürülə bilər
1 yanvar 2015 -ci il tarixindən etibarən Vergi Məcəlləsinin 172 -ci maddəsinə əhəmiyyətli dəyişikliklər edildi. Dəyişikliklərə əsasən, vergi ödəyicisi, malların qeydiyyata alınmasından sonra üç il ərzində vergi dövrlərində ƏDV -dən çıxılmaları (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171 -ci maddəsinin 2 -ci bəndi, 172 -ci maddəsinin 1.1 -ci bəndi) bəyan etmək hüququna malikdir. Bu o deməkdir ki, artıq şirkətlər çıxılmalarla "oynaya" bilər və onlara uyğun gələndə iddia edə bilərlər. Məsələn, geri qaytarılacaq ƏDV məbləğinin ortaya çıxmasının qarşısını almaq üçün, kəsilmənin bir hissəsi artıq etibarlı şəkildə aşağıdakı dövrlərə köçürülə bilər. Beləliklə, şirkət hərtərəfli ofis yoxlamasından yayınacaq, çünki geri qaytarılacaq ƏDV məbləği bəyannamədə göstərildikdə, vergi orqanları ofis yoxlaması zamanı çıxılma hüququnu əsaslandıran bütün sənədlərin təqdim edilməsini tələb edirlər. Və bütün mühasiblər bununla məşğul olmaq istəmirlər.Əlbəttə ki, Vergi Məcəlləsinin yeni müddəasında ƏDV güzəştini hissə -hissə tətbiq etmək üçün dəqiq bir icazə yoxdur, lakin aydındır ki, çıxılma imkanları genişləndiyindən vergi orqanlarının bölünməni qadağan etməsinin heç bir mənası yoxdur. çıxılmasından. Və xoşbəxtlikdən şirkətlər üçün məmurların müvafiq izahlarının görünməsi çox çəkmədi.
Beləliklə, maliyyə şöbəsinin son məktublarında (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 09.04.2015 tarixli 03-07-11 / 20290, 03-07-11 / 20293 nömrəli məktublarında) "giriş" məbləğinin olduğu deyilir Bir faktura üzrə ƏDV müxtəlif vergi dövrlərində hissə -hissə çıxılmaqla elan edilə bilər. Bununla birlikdə qeyd edilməlidir ki, bu icazə əldə edilmiş əsas vəsaitlər, quraşdırma avadanlığı və qeyri -maddi aktivlər üzrə ƏDV -yə tətbiq edilmir, çünki onlar barəsində vergi tam şəkildə çıxılır (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 172 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi). Federasiya). Həmçinin, bu qayda ƏDV -nin digər ayırmalarına şamil edilmir (məsələn, ödəniş, əvvəlcədən ödəmə məbləğlərindən hesablanır; malların (işlərin, xidmətlərin) satıcısı tərəfindən ödənişin, qismən ödənişin məbləği ilə əlaqədar təqdim olunur; vergi agenti və s.) Bu cür güzəştlər vergi ödəyicisi tərəfindən müvafiq şərtlərin yerinə yetirildiyi vergi dövründə edilməlidir.
ƏDV endirimini hissə -hissə qəbul etmək üçün hərəkətlər alqoritmi
Şirkət tədarükçüdən hissə -hissə çıxarmaq istədiyi ƏDV -nin hesab -fakturasını aldı. Yazılara gəldikdə, birincisi, bu hesab -fakturada göstərilən ƏDV -nin tam məbləği 19 -cu hesabın debetində əks olunur. Sonra mühasib bu məbləğin nə qədərini cari vergi dövründə çıxmaq istədiyini müəyyənləşdirir. Və eyni məbləğdə bu faktura alış kitabında qeyd olunur.Bənzər hərəkətlər, növbəti rübdə, o rübdən əvvəl, bütün kəsilməyə qədər edilməlidir bu faktura... Beləliklə, eyni faktura, lakin yalnız fərqli məbləğlər üçün alış kitabında bir dəfədən çox görünəcək. Bütün bu məbləğləri əlavə etsəniz, mühasib fakturanın özündə göstərilən məbləğə görə "çıxmalıdır".
PJSC "Volna" 2015 -ci ilin aprel ayında daha sonra satış məqsədi ilə "Moskva Avtomobil Satış Salonu" MMC -dən bir avtomobil aldı. ümumi miqdar 1.416.000 rubl (ƏDV daxil olmaqla - 216.000 RUB). Volna PJSC -nin mühasibi, kəsimi üç rüb (2015 -ci ilin II, III və IV rübləri) bərabər hissələrə "səpmək" qərarına gəldi.
2015 -ci ilin aprelində (II rüb) avtomobil alarkən mühasibat uçotuna aşağıdakı qeydlər edilməlidir:
Borc 08 KREDİT 60
1.200.000 rubl - avtomobilin dəyəri əks olunur;
Borc 19 KREDİT 60
216.000 rubl - "giriş" ƏDV məbləği əks olunur;
Borc 68 KREDİT 19
72.000 rubl (216.000 RUB: 3) - ƏDV çıxılmasının birinci hissəsi əks olunur.
Eyni məbləğdə, Volna PJSC -nin mühasibi, 2015 -ci ilin II rübü üçün satınalma kitabında "Moskva Auto Salon" MMC -dən bir faktura yazmalıdır.
Mühasibin 2015 -ci ilin III və IV rüblərində etməli olduğu son iş və son hərəkət.
Sual yaranır: ƏDV -nin sonrakı hissələri satınalma kitabına tam olaraq nə vaxt daxil edilməlidir? Bunun həqiqətən də əhəmiyyəti yoxdur. Rübün istənilən günü açıla bilər. Ancaq, fikrimizcə, rübün ilk iş günündə alqı -satqı kitabında uçotu qeyd etmək ən əlverişlidir. Və bu sifarişi ardıcıllıqla birləşdirmək arzu edilir uçot siyasəti təşkilatlar.
Praktikada belə bir sual yarana bilər. Bir faktura üzrə ƏDV endirimini istifadə etməyə başlayanda, ƏDV endiriminin digər hissəsini növbəti ən yaxın rübə deyil, dörddə bir və ya hətta dörddə bir hissəsinə "tullanmaq" mümkündürmü? Bu, nədənsə müəyyən bir rübdə satış əməliyyatları olmayan şirkətlər tərəfindən edilə bilər (məsələn, mövsümi iş xarakterli firmalar). Fikrimizcə, bunu etmək olar. Ən əsası, kəsilmənin bütün hissələrinin üç il müddətində elan olunduğundan əmin olun.
IFTS-də çarpaz yoxlama
2015 -ci ildən etibarən şirkətlər ƏDV hesabatını verir yeni forma və yeni qaydalar. Əsas dəyişiklik budur ki, indi bəyannamə forması genişləndirilib və satınalma kitablarından və vergi ödəyicisinin satış kitablarından məlumatların göstərildiyi bölmələri əhatə edir. Bəyannamə daxil olduqda vergi idarələri satıcılar və alıcılar arasında bildirilən bütün fakturaları rüblük olaraq yoxlayın. Satıcının satış kitabçasındakı məlumatlarda, müştərinin satın alma kitabından alınan məlumatlarla eyni olan bir giriş olmalıdır. Bütün bunlar informasiya sistemlərinin köməyi ilə həyata keçiriləcək.Alıcı, kəsilməni bir neçə mərhələdə tətbiq etmək imkanından istifadə etməyə qərar verərsə, təchizatçı hesab -fakturasını tam məbləğ üçün deyil, bir hissəsi üçün əks etdirirsə, o zaman barışıq zamanı uyğunsuzluğun yaranacağı aydındır. vergi ofisi. Bu halda təchizatçı və ya alıcı üçün mənfi nəticələr ola bilərmi?
Yox, mənfi nəticələr yaranmayacaq. Bəli, şirkət izahatların və sənədlərin təqdim edilməsi üçün yoxlamadan sorğu alması şəklində bəzi narahatçılıqlarla üzləşə bilər. Həqiqətən, təchizatçı bəyannaməsindəki məlumatlar alıcının məlumatları ilə uyğun gəlmirsə, bu uyğunsuzluqlar ƏDV məbləğinin az göstərildiyini və ya geri qaytarılması üçün bəyan edilən verginin çox olduğunu göstərirsə, vergi orqanları ilkin və faktura tələb etmək hüququna malikdirlər. bu əməliyyatlarla əlaqəli digər sənədlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88 -ci maddəsinin 8.1 -ci bəndi). Ancaq bu vəziyyətdə hər iki tərəf heç bir şeyi pozmur, alıcının hissə -hissə endirim tətbiq etməsi qanunidir, bu da alıcının hərtərəfli izahat verə və təqdim edə biləcəyi deməkdir. Tələb olunan sənədlər.
Rəy
Marina Kosulnikova, Baş mühasib"Galan" şirkətiÇıxarış təhlükəsiz şəkildə ayrılır
2015 -ci ildən etibarən ƏDV üçün vergi güzəştləri ərazidə əldə edilənlərin qeydiyyatından sonra üç il ərzində tələb oluna bilər Rusiya Federasiyası Rusiya Federasiyasının ərazisinə və onun yurisdiksiyasına daxil olan digər ərazilərə gətirilən mallar (işlər, xidmətlər), mülkiyyət hüquqları və ya mallar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172 -ci maddəsinin 1.1 -ci bəndi).
Qeyd edək ki, qanunvericilikdə hesab -fakturada ƏDV məbləğinin çıxılmalara daxil edilə biləcəyi müddətin seçilməsi ilə bağlı heç bir məhdudiyyət yoxdur. Faktura üzrə verginin bir hissəsinin (bir neçə dövrə bölünməsi) tutulmasına da heç bir qadağa yoxdur (FAS MO-nun 12.02.2013 No F05-15985 / 12 fərmanı). Beləliklə, üç il müddətində fərqli vergi dövrlərində hissə-hissə bir faktura əsasında çıxıla bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05/18/2015 tarixli 03-07-RZ/28263, tarixli məktubları) 09.04.2015 No 03-07-11 / 20293).
Bu yenilik, mühasiblərə, məsələn, qarşısını almaq üçün, öz mülahizələrinə görə ayırmalar paylamağa imkan verdi vergi yoxlamaları ayırmaların böyük bir hissəsi (89%-dən çox) ehtimalı artırdıqda yerində yoxlama(Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 may 2007-ci il tarixli MM-3-06 nömrəli əmrinə 2 nömrəli Əlavənin 3-cü bəndi / [e -poçt qorunur]) və ya geri qaytarılacaq vergi bir masa yoxlamasına səbəb olur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88 -ci maddəsinin 8 -ci bəndi).
Buna baxmayaraq, bütün mühasiblər yeniliklərə uyğunlaşmadılar, bir çoxları müfəttişlərlə danışmaq qorxusu ilə dayandırıldı. Həqiqətən, bu ildən etibarən ƏDV bəyannaməsinə alqı -satqı kitablarından məlumatlar daxil edilir (bəzi hallarda məlumatlar alınmış və verilmiş hesab -fakturaların reyestrindən alınır) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174 -cü maddəsinin 5.1 -ci bəndi) . Nəticədə, vergi orqanları avtomatik olaraq qarşı tərəfin əməliyyatları haqqında məlumatları uyğunlaşdıra bilər. Qarşı tərəflə məlumatlardakı uyğunsuzluqlar əlavə vergi, faiz və cərimələrə səbəb ola bilər.
Hesab edirik ki, bir hesab-fakturada kəsilmənin bir neçə rübə (üç il müddətində) bölünməsi alıcı və satıcı üçün heç bir problem yaratmamalıdır. Axı alınan hesab -fakturanın alqı -satqı kitabında qeyd edilməsi yalnız kiminsə əvvəllər bu hesab -fakturanı satış kitabında əks etdirdiyini və bu məlumatı yüklədiyi anlamına gəlir. vergi bazası... Əsas odur ki, hesab -fakturadan çıxılmaq üçün elan edilən məbləğ, satıcı tərəfindən verilmiş bu faktura vergisinə bərabər və ya azdır.
Sırf texniki baxımdan, hesab -faktura ilə kəsilmənin pozulması da çətin olmamalıdır. Bu dövrdə çıxılan ƏDV -nin yalnız bir hissəsi satınalma kitabında əks olunmalıdır. Çıxarmanın hissələrə bölündüyü qədər bir hesab -fakturanın satınalma kitabında qeyd ediləcəyi ortaya çıxdı.
18 may 2015-ci il tarixli, 03-07-RZ / 28263 nömrəli məktub əsasında, 3 il ərzində ayrı-ayrı dövrlərdə bir faktura üzrə ƏDV-nin hissə-hissə kəsilməsinə icazə verilir. Suallar: 1. Xidmətin dəyəri bir sətirdə göstərildiyi təqdirdə məbləği özbaşına hissələrə bölmək mümkündürmü? 2. Satınalma kitabında, 15 -ci sütunda, hesab -fakturada tam məbləğ göstərilməli və ya ƏDV -yə uyğun olan məbləğ qismən çıxılmalı?
Bir faktura üzrə ƏDV məbləği müxtəlif rüblərdə hissə -hissə çıxıla bilər. ƏDV məbləği özbaşına hissələrə bölünə bilər. Alış -veriş kitabının 15 -ci sütununda göstərin tam xərc hesab -fakturanın 9 -cu sütununda əks olunan mallar (işlər, xidmətlər).
Əsaslandırma
Bir faktura üzrə ƏDV hissə -hissə çıxıla bilər
Əsas dəyişiklik: bir faktura üçün çıxılma bir neçə rüb ərzində uzadıla bilər. Amma əsas vəsaitlər üçün deyil.
Bir faktura üzrə ƏDV məbləği müxtəlif rüblərdə hissə -hissə çıxıla bilər. Bu əlverişli fikir ilk dəfə Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 9 aprel 2015-ci il tarixli 03-07-11 / 20293 nömrəli bir məktubda ifadə edilmişdir.
Yanvarın 1 -dən etibarən şirkətlərə malların, işlərin və ya xidmətlərin uçotu üçün qəbul edildiyi gündən etibarən üç il ərzində ƏDV -ni çıxmaq üçün rəsmən icazə verildi. Ancaq bir sual ortaya çıxdı: ayırmanı bir faktura üzrə fərqli rüblər arasında paylamaq mümkündürmü? Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində heç bir cavab yoxdur. Səlahiyyətlilər belə bir endirimin qanuni olduğunu təsdiq etdilər. Əsas odur ki, üç illik müddətə əməl olunsun.
Misal. Dörddəbir arasında bir fakturaya necə bir endirim göndərmək olar
2015 -ci ilin birinci rübündə şirkət tədarükçüdən 150.000 rubl məbləğində ƏDV ayrıldığı mallar üçün bir faktura aldı. Mühasib 1 -ci rüb üçün alınacaq ƏDV -ni hesabladı. Vergi məbləği 100.000 rubl idi. Vergi geri ödəmələri ilə əlaqədar dərin bir kameral sessiyanın qarşısını almaq üçün, alınan hesab-fakturadan olan mühasib, çıxılmaq üçün yalnız 70.000 rubl qəbul etdi. Qalan 80.000 rubl. sonrakı rüblərdə nəzərə alacaq.
Eyni zamanda, Maliyyə Nazirliyi hesab -fakturaların əsas vəsaitlər istisna olmaqla, yalnız mal, iş və xidmətlər üzrə ayrı -ayrı ayırmalara bölünməsinə icazə verdi. Axı onlar üçün xüsusi bir qayda var. Əsas vəsaitlərdən çıxılma yalnız tam olaraq və yalnız mühasibat uçotu üçün qəbul edildikdən sonra tələb edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi).
Diqqətlə!
Əsas vəsaitin alınması üçün hesab -fakturanın kəsilməsini bir neçə rüb ərzində uzatmaq risklidir.
Maliyyə Nazirliyinin yeni məktubu şəxsi sorğuya cavabdır. Rusiya Federal Vergi Xidməti bunu hələ öz saytında dərc etməyib. Sahə müfəttişləri bu mövzuda əks fikirdə ola bilərlər. Bu səbəbdən, dörd ay arasında bir fakturaya ayırmalar köçürəcək bir şirkət, rəyçilərlə mübahisə etməyə hazır olmalıdır.
Hansı ƏDV güzəştləri aparıla bilər və hansı təhlükəlidir
Bu ildən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində ƏDV -nin kəsilməsini üç il ərzində növbəti rüblərə köçürməyə icazə verən bir qayda ortaya çıxdı. Yenilik tikinti şirkətləri üçün faydalıdır, çünki büdcə ilə hesablaşmaları tənzimləməyə imkan verir. Ancaq məlum olduğu kimi, rəsmilər hesab edir ki, bütün ayırmalar təxirə salına bilməz. Birmənalı olmayan şərhə səbəb olan halları ayıraq.
Prosedur 2015 -ci ildən qüvvədədir
İndi Tikinti şirkətiƏDV -dən çıxılmağın elan edilməsinin daha əlverişli olduğu zaman özü qərar vermək hüququna malikdir: cari dövrdə və ya sonrakı dövrdə, malların (işlərin, xidmətlərin) qeydiyyata alındığı tarixdən etibarən üç il ərzində tamamilə və ya hissələrə bölünür. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172 -ci maddəsinin yeni 1.1 -ci bəndi, müəyyən edilmiş hüquq tətbiqetmə təcrübəsi nəticəsində ortaya çıxdı. 29 Noyabr 2014-cü il tarixli 382-FZ saylı Federal Qanunla 1 yanvar 2015-ci ildə tətbiq edilmişdir. Yeni qaydaya əsasən, təşkilata üç il müddətində yenidən baxılmış bəyannamələr tərtib etmədən tələb etmək üçün müddəti müstəqil seçmək hüququ verilir.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin keçmiş vəzifəsi
Çıxarışın şirkətin bu haqqı əldə etdiyindən daha gec bir dövrdə tətbiq oluna biləcəyi məsələsi uzun illərdir ki, mübahisə mövzusudur.
Vergi ödəyicisi eyni zamanda aşağıdakı şərtləri yerinə yetirdikdə ƏDV -ni çıxmaq üçün qəbul etmək hüququna malikdir:
- alınan mallar, işlər, xidmətlər nəzərə alınır və əlavə dəyər vergisi tətbiq edilən fəaliyyətlərdə istifadə olunur;
- lazımi qaydada rəsmiləşdirilmiş təchizatçı fakturası var.
Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Plenumu, ƏDV -nin toplanması ilə bağlı məsələlər üzrə qurulmuş təcrübəni ümumiləşdirərək, 30 may 2014 -cü il tarixli 33 saylı (s.,) Aşağıdakıları aydınlaşdırdı.
Təşkilatın hesablanmış verginin miqdarı ilə ayırmaların miqdarı arasında yaratdığı müsbət fərq vergi ödəyicisinə ödəniləcəkdir. Düzdür, vergi bəyannaməsinin üç illik müddət bitməmiş təqdim edilməsi şərtilə. Göstərilən normada başqa hal nəzərdə tutulmadığından, vergi ödəyicisi bu müddət ərzində hər hansı bir dövr üçün ayrılmaları bəyannamədə əks etdirə bilər.
Çıxarışlar təqdim edilmiş yenidən işlənmiş bəyannaməyə daxil edildikdə üç illik müddət də müşahidə edilməlidir. Bu halda, vergi endirimi hüququ, tətbiq edilməsi nəticəsində yaranmasından asılı olmayaraq, üç il müddətində həyata keçirilə bilər. vergi güzəştləri müsbət və ya mənfi fərq. Yəni nəticənin geri qaytarılacaq vergi məbləğinin və ya büdcəyə ödəniləcək vergi məbləğinin olub -olmayacağının əhəmiyyəti yoxdur.
Vergi resepti
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin və ya Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tətbiqi ilə bağlı yazılı izahatları Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarlarına, qərarlarına və məlumat məktublarına uyğun gəlmirsə, vergi orqanları aşağıdakı kimi davam etməlidir. Məhkəmələrin bu akt və məktublarının İnternetdəki rəsmi internet saytlarında yerləşdirildiyi gündən və ya rəsmi olaraq dərc edildiyi gündən başlayaraq, yoxlamaların bu məhkəmə aktları və məktubları rəhbər tutulması əmri verildi. Bu prosedur maliyyə şöbəsi tərəfindən 7 Noyabr 2013-cü il tarixli 03-01-13 / 01/47571 nömrəli bir məktubda təsbit edilmişdir. › |
›| IRS rəhbərlik üçün strukturlarına göndərdi 26 noyabr 2013-cü il tarixli GD-4-3 / 21097 nömrəli məktubla .
Vergi məbləğləri yeni qaydalara tabedir
Beləliklə, şirkət satın alınan malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının qeydiyyata alınmasından sonra üç il ərzində kəsilmə tələb edə bilər. Ancaq unutmayın: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172 -ci maddəsinin 1.1 -ci bəndində müəyyən edilmiş yeni qaydalar heç bir endirimə tətbiq edilmir. Ancaq yalnız Məcəllənin 171 -ci maddəsinin 2 -ci bəndində sadalananlar üçün. Yəni bununla əlaqədar olaraq:
- Rusiya Federasiyası ərazisində mal, iş, xidmət, mülkiyyət hüququ alarkən təşkilata təqdim olunan vergi məbləğləri;
- Rusiya Federasiyası sərhədindən mal idxal edərkən təşkilat tərəfindən ödənilən vergi məbləğləri.
Və yalnız şirkət vergi obyekti kimi tanınan əməliyyatlar üçün mallar, işlər, xidmətlər, mülkiyyət hüquqları əldə etdikdə və ya yenidən satdıqda.
Üç illik dövrün hesablanması, malların qeydiyyata alındığı gündən başlayır.
Çıxarışların tətbiqinin xüsusiyyətləri
Yeni qaydaların tətbiqində bir sıra özəlliklər var.
Dövr seçimi
Belə olur ki, faktura alıcıya tikinti şirkətinin malları (işləri, xidmətləri) aldığı rübdən sonra, lakin əvvəl son tarix bəyannamə verilməsi (əvvəllər "gec" hesab -fakturalar adlanırdı). Bu halda, ƏDV sizin seçiminizə görə tələb oluna bilər:
- ya son rüb üçün;
- və ya malların, işlərin, xidmətlərin qeydiyyatı tarixindən etibarən üç il ərzində (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172 -ci maddəsinin 1.1 -ci bəndi).
Taksitlə endirim
ƏDV, malların qeydiyyata alınmasından sonra üç il ərzində müxtəlif vergi dövrlərində hissə -hissə çıxıla bilər (istisna olmaqla) qeyri -maddi aktivlər, əsas vəsaitlər, quraşdırma tələb edən quraşdırma avadanlığı). Şirkət eyni faktura əsasında hissə -hissə endirim elan edir. Rusiya Maliyyə Nazirliyi də ƏDV -nin qismən təqdim edilməsinə etiraz etmir (
2016-12-08T13: 45: 26 + 00: 00Bu məqalə ilə 1C: Mühasibat 8.3 -də ƏDV ilə işləməklə bağlı bir sıra dərslər açıram (versiya 3.0). Təcrübədə sadə mühasibat nümunələrinə baxacağıq.
Materialın çoxu təcrübəsiz mühasiblər üçün hazırlanacaq, amma təcrübəli olanlar da özləri üçün bir şey tapacaqlar. Yeni dərslərin buraxılışını qaçırmamaq üçün - poçt siyahısına.
Xatırladıram ki, bu bir dərsdir, buna görə hərəkətlərimi verilənlər bazanızda təhlükəsiz şəkildə təkrarlaya bilərsiniz (tercihen bir nüsxə və ya təlim).
Beləliklə, başlayaq
Ötən əsrin ortalarında Laura Maurice(Fransız) icad etdi yeni vergi - Əlavə dəyər vergisi, qısaldılmış.
Verginin ideyası o qədər uğurlu oldu ki, zaman keçdikcə ƏDV digər ölkələrdə ortaya çıxdı (indi 137 -si var), ƏDV Rusiyaya 1 yanvar 1992 -ci ildə gəldi.
Yeri gəlmişkən, vergi xidmətinin saytında ƏDV ilə bağlı olduqca diqqətəlayiq strukturlaşdırılmış məlumatlar var, oxumağı məsləhət görürəm (link).
Mühasibat vəziyyəti
Biz (ƏDV ödəyicisi)
01.01.2016 alıb arxada oturacaq 11800 rubl (ƏDV daxil olmaqla) 1800 rubl)
05.01.2016 satılır arxada oturacaq 25000 rubl (ƏDV daxil olmaqla) 3813.56 rubl)
Tələb olunur:
- sənədləri verilənlər bazasına əlavə edin
- alış -veriş kitabçası yaradın
- satış kitabçası yaradın
- 2016 -cı ilin 1 -ci rübü üçün ƏDV bəyannaməsini doldurun
Bütün bunları birlikdə edəcəyik və bu yolda proqramın davranışını anlamaq üçün bilməniz lazım olan detallara diqqətinizi çəkəcəyəm.
Satınalmaya daxil oluruq
"Satınalmalar" bölməsinə, "Qəbz" maddəsinə gedirik ():
Mal və xidmətlərin alınması üçün yeni bir sənəd hazırlayırıq:
Məlumatlarımıza uyğun olaraq doldururuq:
Yeni bir maddə yaratarkən, kartında 18% ƏDV dərəcəsini göstərməyi unutmayın:
Bu rahatlıq üçün lazımdır - avtomatik olaraq bütün sənədlərə daxil ediləcək.
Sənəd şəklində vurğulanan "yuxarıdan ƏDV" maddəsinə də diqqət çəkirik:
Tıkladığınızda, sənəddə ƏDV -nin hesablanması metodunu təyin edə biləcəyimiz bir dialoq görünür (yuxarıda və ya cəmində):
Daxil olan ƏDV -ni maya dəyərinin bir hissəsi etmək istəyirsinizsə (19 əvəzinə 41 hesaba aid edilir) "Qiymətə ƏDV daxildir" onay qutusunu təyin edə bilərik.
Varsayılan olaraq hər şeyi tərk edirik (şəkildə olduğu kimi).
Sənədi yerləşdiririk və yaranan əməliyyatlara baxırıq (DtKt düyməsi):
Hər şey məntiqlidir:
- Təchizatçıya olan borcumuza uyğun olaraq 10.000 rubl əsas dəyərə (41 hesabın debeti) getdi (kredit 60).
- 1800 rubl, təchizatçıya borcumuzla (kredit 60) uyğun olaraq nəzərə alacağımız "debet 19" ƏDV-yə getdi.
Bu yazılardan sonra cəmi:
- Malların dəyəri (debet 41) - 10.000 rubl.
- Ofset üçün daxil olan ƏDV (debet 19) - 1800 rubl.
- Təchizatçıya borcumuz (kredit 60) 11.800 rubl.
Bu, hamısı kimi görünür, çünki mühasiblər, adətən, mühasibat qeydləri olan yalnız əlfəcinlərə diqqət yetirirlər.
Ancaq dərhal sizə bildirmək istəyirəm ki, "üçlük" üçün (həm də "iki" üçün) bu yanaşma kifayət sayıla bilməz. Və buna görə.
1C: Mühasibat 3.0 -a əlavə olaraq mühasibat qeydləri həm də sözdə reyestrlərə girişlər edir. İşdə rəhbərlik etdiyi bu qeydlərdəki qeydlərdədir.
Gəlir və xərclər kitabı, alqı -satqı kitabı, sertifikatlar, hesabat bəyannamələri ... demək olar ki, hər şey (Hesab Analizi, SALT və s. Kimi hesabatlar istisna olmaqla) dəqiq olaraq reyestrlər əsasında doldurulur. ümumiyyətlə mühasibat hesabları yoxdur ...
Bu səbəbdən, proqramın davranışını daha yaxşı başa düşmək və lazım olduqda düzəltmək üçün bu qeydlərdəki hərəkətləri tədricən "görməyi" öyrənməyimiz çox vacibdir.Beləliklə, qeydiyyat sekmesine keçək " ƏDV hesablanır":
Bu reyestrdən gələn gəlir, daxil olan ƏDV -ni (hesabın debetinə 19 yazmağa bənzər) yığır.
Gəlin yoxlayaq - bu qəbzin alış kitabında əks olunması üçün bütün şərtləri yerinə yetirdikmi?
Bunu etmək üçün "Hesabatlar" bölməsinə gedin və "Kitab satın alın" maddəsini seçin:
2016 -cı ilin 1 -ci rübü üçün tərtib edirik:
Və bunun tamamilə boş olduğunu görürük.
İş ondadır ki, təchizatçıdan alınan hesab -fakturanı qeydiyyata almadıq. Gəlin bunu edək və eyni zamanda qeydlər boyunca (yazılarla birlikdə) hansı hərəkətlər etdiyini görək.
Bunu etmək üçün qəbz sənədinə qayıdın və aşağı hissəsində təchizatçıdan hesab -fakturanın nömrəsini və tarixini doldurun, sonra "Qeydiyyat" düyməsini basın:
"Alınma tarixinə görə ƏDV endirimini alış kitabına əks etdirin" onay qutusuna diqqət yetirin. Satınalma kitabında qəbzimizin görünməsindən məsul olan bu cekdir:
Alınan faktura qeydlərində (DtKt düyməsi) əməliyyatları və hərəkətləri görək:
Yazılar çox gözləniləndir:
- 68.02 debetində 19 hesabın kreditindən ƏDV daxil edirik. Bu əməliyyatla biz öz ƏDV -ni ödəyəcəyik.
Bu əməliyyatdan sonra cəmi:
- 19.03 -də qalan 0 olur.
- 68.02 -yə görə - 1800 -cü il borc qalığı (dövlətin hazırda bizə borcu var).
Və indi ən maraqlısı, reyestrləri nəzərdən keçirin (zaman keçdikcə bunları hamısı hesab planı ilə birlikdə öyrənməlisiniz).
Qeydiyyat " ƏDV tutulur"- köhnə dostumuz:
Yalnız bu dəfə giriş xərc olaraq edildi. Bunu etməklə, 19 hesabın kreditinə bənzər şəkildə daxil olan qazanı götürdük.
Və burada bizim üçün yeni bir qeyd var " ƏDV Alışları":
Yəqin ki, satınalma kitabına daxil olmağın məsuliyyətinin bu reyestrdəki giriş olduğunu təxmin etdiniz.
Satınalma kitabı
1 -ci rüb üçün alış kitabını yenidən qurmağa çalışırıq:
Və voila! Qəbzimiz bu kitaba daxil oldu və hamısı "ƏDV Satınalmaları" reyestrindəki qeyd sayəsində.
Fakturaların uçotu jurnalı haqqında
Yeri gəlmişkən, üçüncü hesab "Faktura jurnalı" nı nəzərdən keçirmədik. Bunun üzərində bir qeyd edildi, ancaq bu logı yaratmağa çalışacağıq.
Bunu etmək üçün "Hesabatlar" bölməsinə, "Fatura jurnalı" maddəsinə keçin:
Bu jurnalı 2016 -cı ilin 1 -ci rübü üçün təşkil edirik və .. jurnalın boş olduğunu görürük.
Niyə? Axı, hesab -fakturanı daxil etdik və reyestrdə qeyd edildi. İş ondadır ki, 2015 -ci ildən etibarən alınan və verilmiş hesab -fakturaların reyestri yalnız nə vaxt saxlanılır sahibkarlıq fəaliyyəti vasitəçi razılaşmalar əsasında başqa bir şəxsin mənafeyi üçün (məsələn, komissiya ticarəti).
Dokumuz bu tərifə uyğun gəlmir və buna görə də dərgiyə girmir.
Tətbiq edilməsi
"Satışlar" bölməsinə, "Satışlar (aktlar, fakturalar") maddəsinə gedirik:
Mal və xidmətlərin satışı üçün bir sənəd hazırlayırıq:
Tapşırığa görə doldururuq:
Və yenə də dərhal "cəmi ƏDV" ilə vurğulanan maddəyə diqqət çəkirik.
Sənədi yerləşdiririk və qeydlərdəki qeydlərə və hərəkətlərə baxırıq (DtKt düyməsi):
Mühasibat qeydləri gözlənilir:
- Kreslonun dəyərini (10.000 rubl) 41 kreditdən sildik və dərhal 90.02 debetində (satış dəyəri) əks etdirdik.
- Gəlirləri (25.000 rubl) 90.01 krediti üzərində əks etdirdilər və dərhal alıcının bizə debet 62 -də olan borcunu əks etdirdilər.
- Nəhayət, 90.03 debeti (əlavə dəyər vergisi) ilə uyğun olaraq 68.02 kreditə görə dövlətə 3813 rubl 56 qəpik məbləğində ƏDV üzrə borcumuzu əks etdirdik.
İndi 68.02 analizinə baxsaq görərik:
- Debetdə 1800 rubl, ƏDV -ni daxil edirik (malların alınmasından).
- Kredit üzrə 3.813 rubl və 56 qəpik gedən ƏDV -dir (mal satışından).
- Yaxşı, 2013 rubl və 56 qəpik kredit qalığı, 2016 -cı ilin 1 -ci rübü üçün büdcəyə köçürməli olduğumuz məbləğdir.
Kablolama ilə hər şey aydındır. Qeydlərə keçək.
Qeydiyyat " ƏDV Satışları"" ƏDV Alımları "reyestrinə tamamilə bənzəyir, yalnız fərqi ilə satışın satış kitabına daxil olmasını təmin edir:
Gəlin yoxlayaq.
Satış kitabı
"Hesabatlar" bölməsinə, "Satış kitabı" maddəsinə gedirik:
2016 -cı ilin 1 -ci rübü üçün formalaşdırırıq və tətbiqimizi görürük:
Gözəl.
ƏDV bəyannaməsinin formalaşdırılması yolunda növbəti mərhələ.
ƏDV uçotunun təhlili
"Hesabatlar" bölməsinə, "ƏDV uçotunun təhlili" maddəsinə gedirik:
1 -ci rüb üçün formalaşdırırıq və bütün xərcləri (gedən ƏDV) və çıxılmaları (gələn ƏDV) çox aydın şəkildə görürük:
Ödəniləcək ƏDV dərhal göstərilir. Bütün dəyərlər deşifr olunur.
Məsələn, tətbiqdə sol siçan düyməsini iki dəfə vuraq:
Hesabat açıldı ...
Yeri gəlmişkən, səhvimizi görürük - həyata keçirmək üçün bir faktura verməyi unutmuşuq.
Gəlin bu qüsuru düzəldək. Bunu etmək üçün icra sənədinə gedin və ən aşağı hissədə "Faktura ver" düyməsini basın:
ƏDV köməkçisi
İndi "Əməliyyatlar" bölməsinə "ƏDV uçotu üzrə köməkçi" maddəsinə keçin:
2016 -cı ilin 1 -ci rübü üçün formalaşdırırıq:
Burada, düzgün ƏDV bəyannaməsi yaratmaq üçün keçməli olduğunuz məqamlardan bəhs edilir.
Başlamaq üçün hər ay üçün sənədləri yenidən yerləşdirəcəyik:
Sənədləri geriyə döndərdiyimiz halda bu lazımdır.
Alqı -satqı kitab girişlərinin formalaşmasını atlayırıq, çünki ən sadə vəziyyətimiz üçün onlar sadəcə olmayacaq.
Və nəhayət, maddəyə vurun " Vergi bəyannaməsiƏDV üçün ".
Bəyannamə
Bəyannamə açıldı.
Burada bir çox bölmə var. Yalnız əsas məqamları əhatə edəcəyik.
Hər şeydən əvvəl, 1 -ci bölmədə büdcəyə ödəniləcək son məbləğ dolduruldu:
3 -cü hissədə vergi hesablamasının özü göstərilir (gedən və gələn gəlir vergisi).
Maliyyə Nazirliyi, vergi ödəyicilərinin müxtəlif dövrlərdə hissə -hissə bir faktura üzrə ƏDV çıxılmasını tələb etmək hüququnu tanıdı.
- Bu prosedur hansı hallarda tətbiq olunur?
- Bu praktikada necə edilir?
- Şirkətlər Federal Vergi Xidmətinin anlaşılmazlıqları və cərimələri ilə üzləşmək riski ilə üzləşirlərmi?
Bu məqalə çərçivəsində bu suallara cavab verməyə çalışacağıq.
Yaxın keçmişdə məmurların birmənalı fikri vardı - bir fakturanı müxtəlif dövrlər üçün bölmək qadağandır. Belə nəticələrə, məsələn, Maliyyə Nazirliyinin 09.12.2010-cu il tarixli 03-07-11 / 483, 13.10.2010-cu il tarixli 03-07-11 / 408 və digər məktublarında rast gəlmək olar. Eyni zamanda şöbənin mütəxəssisləri vergi qanunvericiliyində belə bir prosedurun nəzərdə tutulmadığına istinad etdilər. Doğrudan da, Vergi Məcəlləsinin çıxılmalara həsr olunmuş 171 və 172 -ci maddələrində ƏDV ayırmalarının "səpələnməsinə" açıq şəkildə icazə verən müddəalar yoxdur.
Bununla birlikdə, arbitraj məhkəmələrinin əksəriyyəti fərqli şəkildə əsaslandırdı: birincisi, qanunvericilikdə kəsilmənin qismən tətbiqinə birbaşa qadağa yoxdur və ikincisi, bu, vergidən yayınmaya səbəb olmur. Buna görə də, arbitrlər ƏDV -nin kəsilməsinin qanuni olduğunu əksər hallarda qəbul etmişlər. Oxşar nəticələr, məsələn, Moskva Bölgəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 12.02.2013 tarixli F05-15985 / 12 saylı Fərmanında və bir çox digərlərində verilmişdir.
Nə dəyişdi
Maliyyə Nazirliyi ilə məhkəmələrin mövqeləri arasındakı bu ziddiyyət 1 yanvar 2015 -ci ilə qədər davam etdi. Lakin vergi ödəyicilərinin sevincinə görə vəziyyət dəyişdi - həmin tarixdə Vergi Məcəlləsinə edilən dəyişikliklər qüvvəyə mindi. Onlardan biri toxundu 1.1 -ci bəndlə tamamlanan 172 -ci maddə... İçərisində olan normaya görə, indi hər hansı bir vergi dövründə ƏDV -dən kəsilmə tələb etmək mümkündür malların mühasibat uçotuna qəbul edildiyi gündən üç il ərzində... Bu, şirkətlərə ayırmaların miqdarını idarə etmək və lazım bildikləri müddətdə elan etmək imkanı verir.
Nə vaxt əlverişlidir? Məsələn, vergi ödəyicisi bəyannamədə geri qaytarılacaq ƏDV -nin məbləğinin göstərilməsindən yayınmaq istəyirsə. Həqiqətən, eyni zamanda, bu çərçivədə tam hüquqlu bir masa yoxlaması ilə üzləşə bilər vergi ofisiçıxılmasını əsaslandırmaq üçün bütün sənədləri tələb etmək hüququna malikdir. Və bir çox mühasib, bunun qarşısını almaq üçün, qalan hissəsini sonrakı dövrlərə təxirə salaraq, qismən bir endirim elan etməyi üstün tutur.
Maliyyə şöbəsinin yeni vəzifəsi
Vergi Məcəlləsində hələ də hissə -hissə endirim tətbiq etməyə imkan verən birbaşa bir qayda yoxdur - yalnız malların mühasibat uçotuna qəbul edildikdən sonra üç il ərzində vergi dövrlərində bəyan edilməsinə icazə verir. Ancaq indi çevik çıxılma idarəetmə variantları mövcuddur, əzilməsinin qadağası bütün mənasını itirir... 9 aprel 2015 -ci il tarixli məktublarda öz əksini tapan Maliyyə Nazirliyi rəsmilərinin mövqeyi dəyişdi. Bir hesab -fakturada ƏDV çıxılmasının bir neçə hesaba bölünməsi qənaətinə gəlirlər vergi dövrləriümumiyyətlə ziddiyyət təşkil etmir Vergi Məcəlləsi.
İstisna Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172 -ci maddəsinin 1 -ci bəndinə əsasən əsas vəsaitlərin, quraşdırma üçün avadanlıqların və qeyri -maddi aktivlərin alınması üçün əməliyyatlar təşkil edir, onlardan ƏDV çıxılması göstərilən dəyərlər alındıqdan sonra tam şəkildə aparılır. mühasibat uçotu üçün qəbul olunur. Əlavə olaraq, vergi agenti olaraq ödənilən ƏDV, habelə ödəniş, əvvəlcədən ödəmə və digər bəzi əməliyyatlar üçün hesablanmaların bir neçə dövrə bölünməsi qəbuledilməzdir.
Praktikada necə görünür
Müxtəlif dövrlərdə hissə -hissə ƏDV çıxılmasını tələb etmək lazımdırsa, mühasibin hərəkət qaydası necədir? Bir nümunəyə baxaq.
2015 -ci ilin ikinci rübündə Ajax MMC, Avtotrade MMC -dən 144.000 rubl ƏDV daxil olmaqla 944.000 rubl dəyərində minik avtomobili aldı. Avtomobil almaqda məqsəd yenidən satışdır. Alıcının mühasibi cari ilin sonuna qədər bərabər hissələrlə ƏDV -nin kəsilməsini tələb etməyə qərar verdi. Beləliklə, 2015 -ci ilin II, III və IV rüblərində 48.000 rubl (144.000 -in 1/3) məbləğində endirim elan ediləcək.
Satın alınarkən, yəni 2015 -ci ilin II rübündə aşağıdakı əməliyyatlar aparılır:
Eyni zamanda, Avtotrade MMC -dən 48000 rubl məbləğində bir faktura Ajax MMC Satınalma Kitabına yazılır.
2015 -ci ilin növbəti rüblərində mühasib son qeydini təkrarlamalıdır:
Bu dövrlərin hər birində, Avtotrade MMC -dən 48.000 rubl məbləğində bir faktura da qeydiyyatdan keçməlisiniz. Beləliklə, faktura 144.000 rubl ƏDV -nin tam məbləği ilə bir dəfə deyil, 48.000 rubl üçün üç dəfə Satınalma Kitabında görünəcək.
Müvafiq dövrün istənilən günündə Verginin ikinci və üçüncü hissələrini Satınalma Kitabına əlavə edə bilərsiniz. Məsələn, rübün ilk günündə bunu etmək olduqca rahatdır.
Eyni prinsipə görə, Ajax MMC-nin mühasibi, ƏDV-nin kəsilməsini bərabər deyil, ixtiyari hissələrə və avtomobilin qeydə alındığı andan etibarən üç illik müddət ərzində istənilən müddətə "bölə" bilər. Vergi Məcəlləsinə və dörddə bir və ya bir neçə hissədən artıq "atlama" ilə hissələrin qəbul edilməsinə zidd deyil. Məsələn, 2015 -ci ilin IV rübündə "Ajax" MMC -nin nədənsə satış əməliyyatları olmayacaqsa, o zaman mühasibin kəsilmənin son hissəsini 2016 -cı ilin I və ya digər rübünə köçürməsi məntiqli olardı.
Beləliklə, ƏDV çıxılmasının əsas məqamlarını ümumiləşdirək:
- çıxılmağın bir hissəsi hər rübdə elan edilə bilər, əsas odur ki, bütün məbləği malların qeydiyyata alındığı andan üç il ərzində "xərclənsin";
- çıxılmağın elan edilmiş hissəsi, eyni rübdə və eyni məbləğdə edilən Satınalma Kitabına daxil edilməlidir;
- bir faktura, kəsilmənin elan edilmiş hissəsinə uyğun olan məbləğdə müxtəlif kvartallarda bir neçə dəfə Satınalma Kitabına yazılacaq;
- çıxılmasının qismən məbləğlərinin əlavə edilməsi fakturada göstərilən ƏDV məbləği ilə nəticələnməlidir.
ƏDV -nin hissə -hissə endirilməsi və Federal Vergi Xidmətinin uzlaşması
Bildiyiniz kimi, bu ilin əvvəlindən vergi xidməti bütün ƏDV ödəyicilərini yaxından izləyir, elektron hesabatlarını avtomatik rejimdə emal edir. Eyni zamanda, artıq genişləndirilmiş vergi bəyannaməsinin bir hissəsi halına gəldi. Hər bir əməliyyat üçün ƏDV məbləği də daxil olmaqla satıcı və alıcı tərəfindən göstərilən məlumatlar müqayisə edilir.
Bununla birlikdə, əgər alıcı bir neçə hissəyə ayırmanı "bölmək" qərarına gəlsə, ƏDV Təchizatçının Satış Kitabına daxil edilməyəcəyi üçün Satınalma Kitabında qismən əks olunacaq. Rübün sonunda IRS bu uyğunsuzluğu müəyyən edəcək və izahat tələb edə bilər. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88 -ci maddəsinin 8.1 -ci bəndinə əsasən, yoxlama əməliyyat üçün bir faktura və digər sənədlərin təqdim edilməsini tələb edə bilər, çünki rəsmi olaraq alıcının bəyannaməsindəki vergi məbləği qiymətləndirilməmək. Nəticədə, bəzi mühasiblər hələ də özünü Federal Vergi Xidmətinə izah etmək istəmədikləri və ya sanksiyalardan qorxduqları üçün ayırmaları bölüşdürməməyi üstün tuturlar.
Ancaq bir çox mütəxəssisin fikrincə, hissə -hissə çıxılan ƏDV -ni qəbul etmək tamamilə təhlükəsizdir. Təbii ki, yoxlamadan aydınlaşdırma sorğusu almaq riski var. Ancaq qismən kəsilməni tələb etdiyindən alıcı pozmur vergi qanunu, sonra hərəkətlərini izah edə, lazımi sənədləri təqdim edə və natamam ƏDV məbləğini asanlıqla "əsaslandıra" biləcək.
