Účtovanie fondov (účty 50, 51, 52, 55, 57). Pravidlá zúčtovania pre hotovostné transakcie

Hotovosť organizácie predstavujú súbor peňazí v pokladni, na bankovom zúčtovaní, devízových, špeciálnych a vkladových účtoch, vo vystavených akreditívoch, šekové knižky, prevody v tranzite a peňažné doklady.

V priebehu svojej činnosti organizácie neustále vedú vzájomné hotovostné vyrovnania tak v rámci organizácie (vyúčtovania s personálom na mzdách, so zodpovednými osobami, s personálom pre ostatné prevádzky), ako aj mimo neho (vyúčtovania s dodávateľmi za výrobky od nich nakúpené, s dodávateľmi za vykonané práce a služby, platenie daní, príjem tržieb za predané výrobky od kupujúcich atď.).

V súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie sa platby medzi právnických osôb, ako aj osady s účasťou občanov realizujúce podnikateľská činnosť, sa uskutočňujú hotovostným a bezhotovostným platobným stykom. V prípadoch ustanovené zákonom RF platby je možné uskutočňovať v cudzej mene.

Hlavná forma hotovostného zúčtovania je bezhotovostná, realizovaná prevodom peňazí z účtu platiteľa na účet predávajúceho. Všetko bezhotovostné platby prostredníctvom banky alebo akejkoľvek inej úverovej inštitúcie, ktorá má na to oprávnenie (licenciu).

Účet 50 "Pokladňa"

Účet 50 „Pokladňa“ je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v pokladniciach organizácie.

Pre účet 50 "Pokladňa" je možné otvoriť podúčty:

50-1 "Pokladník organizácie",

50-2 "Prevádzková pokladňa",

50-3 „Pokladničné doklady“ atď.

Na podúčte 50-1 „Pokladňa organizácie“ sa finančné prostriedky zohľadňujú v pokladni organizácie. Keď organizácia vyrába hotovostné transakcie S zahraničná mena, potom k účtu 50 "Pokladňa" je potrebné otvoriť príslušné podúčty samostatné účtovníctvo pohyby každej cudzej meny v hotovosti.

Podúčet 50-2 „Prevádzková pokladňa“ zohľadňuje dostupnosť a pohyb finančných prostriedkov na pokladniach tovarových kancelárií (nábrežia) a prevádzkových miest, zastávok, riečnych priechodov, lodí, predajní lístkov a batožín prístavov (marín), vlakové stanice, predajne cestovných lístkov, pokladne pošty atď. V prípade potreby ho otvárajú organizácie (najmä organizácie dopravy a spojov).

Na podúčte 50-3 „Peňažné doklady“ sa berú do úvahy poštové známky, kolky v pokladni organizácie štátna povinnosť, zmenky, zaplatené letenky a iné peňažné dokumenty. Pokladničné doklady sa účtujú na účte 50 „Pokladňa“ vo výške skutočných obstarávacích nákladov. Analytické účtovníctvo peňažné dokumenty prebieha podľa ich typov.

Debet účtu 50 „Pokladňa“ odráža príjem finančných prostriedkov a peňažných dokladov na pokladni organizácie. V prospech účtu 50 „Pokladňa“ sa premieta úhrada finančných prostriedkov a vystavenie pokladničných dokladov z pokladne organizácie.

Účet 51 "Zúčtovacie účty"

Účet 51 „Zúčtovacie účty“ slúži na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe peňažných prostriedkov v cudzej mene Ruská federácia na zúčtovacích účtoch organizácie otvorených v r úverových inštitúcií.

Na ťarchu účtu 51 „Zúčtovacie účty“ sa premieta príjem peňažných prostriedkov na zúčtovacie účty organizácie. V prospech účtu 51 „Zúčtovacie účty“ sa premieta odpis peňažných prostriedkov zo zúčtovacích účtov organizácie. Sumy chybne priradené k prospechu alebo na ťarchu bežného účtu organizácie a zistené pri kontrole výpisov úverovej organizácie sa premietnu na účet 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (podúčet „Vysporiadanie pohľadávok“).

Operácie na bežnom účte sa premietajú do účtovníctva na základe výpisov úverovej inštitúcie na bežnom účte a k nim pripojených dokladov o vyrovnaní v hotovosti.

Analytické účtovníctvo účtu 51 „Zúčtovacie účty“ sa vedie pre každý zúčtovací účet.

Účet 52 "Valutové účty"

Účet 52 "Devízové ​​účty" je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe peňažných prostriedkov v cudzích menách na devízových účtoch organizácie otvorených v úverových inštitúciách v Ruskej federácii av zahraničí.

Na ťarchu účtu 52 „Valutové účty“ sa premieta príjem peňažných prostriedkov na devízové ​​účty organizácie. Zápočet účtu 52 „Valutové účty“ odráža odpis peňažných prostriedkov z devízových účtov organizácie. Sumy chybne pripísané na vrub alebo na ťarchu devízových účtov organizácie a zistené pri kontrole výpisov úverovej organizácie sa premietnu na účet 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (podúčet „Vysporiadanie pohľadávok“).

Operácie na účtoch v cudzej mene sa premietajú do účtovníctva na základe výkazov úverovej inštitúcie a k nim pripojených dokladov o vyrovnaní v hotovosti.

Podúčty je možné zriadiť k účtu 52 „Menové účty“:

52-1 "Účty v cudzej mene v rámci krajiny",

52-2 „Devízové ​​účty v zahraničí“.

Analytické účtovníctvo pre účet 52 "Valutové účty" sa vedie pre každý účet zriadený na uloženie peňažných prostriedkov v cudzej mene.

Účet 55 "Osobitné účty v bankách"

hotovostné účtovníctvo hotovosť

Účet 55 „Osobitné účty v bankách“ je určený na súhrn informácií o dostupnosti a pohybe peňažných prostriedkov v mene Ruskej federácie a cudzích menách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie a v zahraničí v akreditívoch, šekových knižkách, iných platobných dokladoch. (okrem zmeniek), na bežných, osobitných a iných osobitných účtoch, ako aj na pohyb peňažných prostriedkov na účelové financovanie v tej ich časti, ktorá je predmetom oddeleného uloženia.

K účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“ je možné zriadiť podúčty:

55-1 "Akreditívy";

55-2 "Šekové knižky";

55-3 „Vkladové účty“ atď.

Na podúčte 55-1 „Akreditívy“ sa berie do úvahy pohyb prostriedkov v akreditíve.

Pripísanie peňažných prostriedkov na akreditívy sa premieta na ťarchu účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ a v prospech účtov 51 „Bežné účty“, 52 „Valutové účty“, 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“ a iné. podobné účty.

Prostriedky v akreditívoch prijaté na účte 55 "Osobitné účty v bankách" sa odpisujú tak, ako sú použité (podľa výkazov úverovej inštitúcie), spravidla na ťarchu účtu 60 "Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi" . Nevyčerpané prostriedky v akreditívoch po ich vrátení úverovým ústavom na účet, z ktorého boli prevedené, sa premietnu v prospech účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ v súlade s účtom 51 „Bežné účty“ alebo 52 „Valutové účty“. .

Analytické účtovníctvo pre podúčet 55-1 "Akreditívy" sa vedie pre každý akreditív vydaný organizáciou.

Na podúčte 55-2 „Šekové knižky“ sa berie do úvahy pohyb prostriedkov na šekových knižkách.

Vkladanie peňažných prostriedkov pri vydávaní šekových knižiek sa premieta na ťarchu účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ a v prospech účtov 51 „Bežné účty“, 52 „Valutové účty“, 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“ a iných podobných účtov. Sumy na šekových knižkách prijatých od úverovej inštitúcie sa odpisujú pri výplate šekov vystavených organizáciou, t.j. vo výške preplatenia šekov, ktoré mu úverová inštitúcia predložila (podľa výpisov úverovej inštitúcie), z prospechu účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ na ťarchu účtovných účtov (76 „Zúčtovanie s rôzni dlžníci a veritelia“ atď.). Sumy šekov vystavených, ale nevyplatených úverovou inštitúciou (nepredložené na preplatenie) zostávajú na účte 55 „Osobitné účty v bankách“; zostatok na podúčte 55-2 „Šekové knižky“ musí zodpovedať zostatku na výpise úverovej inštitúcie. Sumy na šekoch vrátených úverovej organizácii (nepoužité) sa premietnu v prospech účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ v súlade s účtom 51 „Bežné účty“ alebo 52 „Valutové účty“.

Analytické účtovníctvo pre podúčet 55-2 "Šekové knižky" sa vedie pre každú prijatú šekovú knižku.

Na podúčte 55-3 „Vkladové účty“ sa berie do úvahy pohyb prostriedkov vložených organizáciou do bankových a iných vkladov.

Prevod peňažných prostriedkov na vklady premietne organizácia na ťarchu účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ v súlade s účtom 51 „Bežné účty“ alebo 52 „Valutové účty“. Keď úverová inštitúcia vráti sumu vkladov, v účtovníctve organizácie sa vykonajú spätné záznamy.

Pre každý vklad sa vedie analytické účtovníctvo pre podúčet 55-3 "Vkladové účty".

Na samostatných podúčtoch otvorených k účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ sa zohľadňuje pohyb prostriedkov účelového financovania oddelene uložených v úverovej inštitúcii. Najmä prijaté rozpočtové prostriedky, prostriedky na financovanie kapitálové investície nahromadené a vynaložené organizáciou zo samostatného účtu atď.

Pobočky, zastúpenia a iné štruktúrne jednotky organizácie zaradené do samostatnej súvahy, ktoré majú otvorené bežné účty v úverových inštitúciách na realizáciu bežných výdavkov (mzdy, niektoré obchodné náklady, cestovné sumy a pod.), premietne na samostatnom podúčte k účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ pohyb týchto prostriedkov.

Prítomnosť a pohyb peňažných prostriedkov v cudzích menách sa účtuje na účte 55 „Osobitné účty v bankách“ samostatne. Budovanie analytické účtovníctvo tento účet by mal poskytovať možnosť získavania údajov o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov na akreditívoch, šekových knižkách, vkladoch a pod. na území Ruskej federácie a v zahraničí.

Účet 57 "Prevody na ceste"

Účet 57 „Prevody na ceste“ je určený na zhrnutie informácií o pohybe peňažných prostriedkov (prevodov) v mene Ruskej federácie a cudzích menách na ceste, t.j. sumy peňazí(predovšetkým výnosy z predaja tovaru organizácií zaoberajúcich sa obchodné aktivity) vložené do pokladníc úverových ústavov, sporiteľní alebo pokladní pôšt na pripísanie na zúčtovací alebo iný účet organizácie, ale ešte nepripísané na určený účel.

Podkladom pre zohľadnenie súm na účte 57 „Prevody“ (napríklad pri dodaní výťažku z predaja) sú potvrdenia úverovej inštitúcie, sporiteľne, pošty, kópie sprievodných výpisov na doručenie. výnosov pre zberateľov atď.

Pohyb peňažných prostriedkov (prevody) v cudzích menách sa účtuje na účte 57 „Prevody na ceste“ samostatne.

Účtovať dostupnosť a pohyb finančných prostriedkov v pokladniciach organizácií Účtovnou osnovou účtovníctvo a Návodom na jeho použitie je určený aktívny účet 50 „Pokladňa“ (). V našej konzultácii vám povieme o otvorených podúčtoch a analytickom účtovníctve, ako aj o typických účtovné záznamy na účet 50.

Podúčty k účtu 50

Organizácia určuje zoznam podúčtov, ktoré sa majú otvoriť pre účet 50, nezávisle, berúc do úvahy svoje potreby riadenia, na základe účelov analýzy, kontroly a podávania správ. Podúčty akceptované organizáciou k účtu 50 sú schválené ako súčasť Pracovnej účtovej osnovy c.

Účtovná osnova počíta so zriadením najmä týchto podúčtov k účtu 50 (rozkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n):

Prirodzene, analytické účtovanie hotovosti (napríklad bankoviek) sa nevedie. Na účtovanie peňažných dokladov sa vyžaduje analýza. Je zostavený podľa typov takýchto dokumentov.

Typické transakcie pre účet 50

Tu je niekoľko typických účtovných zápisov pre účet 50 (príkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n):

Prihlasujú sa organizácie účet 50 „Pokladňa„Ak pri svojej činnosti používajú hotovosť. Účet je najdôležitejší, ak sú výnosy organizácie v hotovosti (podniky obchodu a služieb).

Ak spoločnosť nedisponuje peňažnými výnosmi, na vzájomné zúčtovanie v hotovosti sa používa aj účet 50 Pokladňa. Napríklad platy zamestnancov sa neprevádzajú na karty, ale vydávajú sa v hotovosti, zúčtovateľné prostriedky rozdané, pôžičky, dividendy a pod.

Účet 50 Pokladňa je aktívny. Súvaha je premietnutá do majetku: v časti II.Neobežný majetok, v riadku „Peniaze a peňažné ekvivalenty“.

Inštrukcia 50 počítať

Pokyny na uplatňovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií podľa vyhlášky z 31. októbra 2000 N 94n

Účet 50 „Pokladňa“ je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v pokladniciach organizácie.

Pre účet 50 "Pokladňa" je možné otvoriť podúčty:

50-1 "Pokladník organizácie",

50-2 "Prevádzková pokladňa",

50-3 „Pokladničné doklady“ atď.

Na podúčte 50-1 "Pokladník organizácie" hotovosť sa zohľadňuje v pokladni organizácie. Keď organizácia vykonáva hotovostné transakcie s cudzou menou, potom k účtu 50 „Pokladňa“ musia byť otvorené príslušné podúčty na samostatné účtovanie pohybu každej peňažnej hotovosti v cudzej mene.

Na podúčte 50-2 "Prevádzková pokladňa" prítomnosť a pohyb finančných prostriedkov v pokladniach tovarových kancelárií (prístavy) a prevádzkových miestach, zastávkach, riečnych križovatkách, lodiach, predajniach lístkov a batožín prístavov (marín), železničných staniciach, skladoch cestovných lístkov, poštách atď. sa berú do úvahy. V prípade potreby ho otvárajú organizácie (najmä organizácie dopravy a spojov).

Na podúčte 50-3 Pokladničné doklady berú sa do úvahy poštové známky, kolky, zmenky, zaplatené letenky a iné peňažné doklady. Pokladničné doklady sa účtujú na účte 50 „Pokladňa“ vo výške skutočných obstarávacích nákladov. Analytické účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva podľa ich druhov.

Debetomúčet 50 „Pokladňa“ odráža príjem finančných prostriedkov a peňažných dokladov v pokladni organizácie.

Na pôžičku na účte 50 „Pokladňa“ sa premieta výplata peňažných prostriedkov a vystavovanie pokladničných dokladov z pokladne organizácie.

Typické účtovania na účte 50

Debetom z účtu

	Dlh	Kredit
Hotovosť vložená z prevádzkovej pokladne do hlavnej	50	50
Prijaté peniaze z bežného účtu do pokladne	50	51
Prijatá cudzia mena z devízového účtu do pokladne	50	52
Finančné prostriedky prijaté zo špeciálneho bankového účtu do pokladne	50	55
Prijatá hotovosť na ceste k pokladni	50	57
Dodávateľ vrátil finančné prostriedky preplatené dodávateľom	50	60
Peniaze od kupujúceho prišli do pokladne	50	62
Prijatá záloha v pokladni od kupujúceho	50	62-1
Hotovosť prijatá na pokladni podľa dohody krátkodobá pôžička	50	66
Hotovosť prijatá na pokladni podľa dohody dlhodobá pôžička	50	67
Nepoužité prostriedky vydané na základe správy boli vrátené	50	71
Zamestnanec vrátil pôžičku do pokladne organizácie	50	73-1
Zamestnanec nahradil materiálnu škodu	50	73-2
Príspevok do základného imania bol uskutočnený v hotovosti do pokladne organizácie	50	75-1
Prijaté poistnú náhradu do pokladne organizácie	50	76-1
Do pokladne boli prijaté prostriedky za uznanú reklamáciu	50	76-2
Peniaze prijaté na pokladni oproti splatným dividendám z účasti v iných organizáciách alebo na základe zmluvy o spoločnom podniku	50	76-3
Pokladník prijal hotovosť z pobočky priradenú k samostatnému zostatku	50	79-2
Hotovosť prišla do pokladne z centrály	50	79-2
Hotovosť dorazila do pokladne oproti splatnému zisku podľa zmluvy správa dôvery nehnuteľnosť	50	79-3
Prijatá hotovosť v dôvere	50	79-3
Peniaze boli prijaté na účet pokladníka na účet vkladu podľa zmluvy o spoločnom podnikaní	50	80
Prijaté cielené finančné prostriedky	50	86
Pokladník dostal peniaze za predané produkty (tovar, práce, služby)	50	90-1
Hotovosť dostala peniaze za predaný iný majetok (neprevádzkový príjem)	50	91-1
Odrazený prebytok hotovosti zistený ako výsledok inventarizácie	50	91-1
Kladný kurzový rozdiel k cudzej mene v hotovosti sa zahŕňa do ostatných výnosov	50	91-1
Hotovosť dostala peniaze oproti výnosom budúcich období	50	98-1
Hotovosť dostala peniaze prijaté bezplatne	50	98-2

Prostredníctvom kreditného účtu

Obsah obchodnej transakcie	Dlh	Kredit
Prostriedky boli vložené na bežný účet z pokladne.	51	50
Valuta bola vložená na devízový účet z pokladne	52	50
Finančné prostriedky boli vložené na osobitný bankový účet z pokladne	55	50
Hotovosť zaslaná prevodom na protistranu	57	50
Akcie kúpené za hotovosť	58-1	50
Dlhové cenné papiere nakúpené za hotovosť	58-2	50
Pôžička v hotovosti poskytnutá	58-3	50
Dlh voči dodávateľovi je splatený	60	50
Preddavok zaplatený dodávateľovi z pokladne	60	50
Peniaze, ktoré dodávateľ preplatil, boli vrátené	62	50
Kupujúcim zaplatená záloha sa vracia	62	50
Pôžička alebo úroky z nej sa splácajú z pokladne	66	50
Zamestnancom boli vydané poukážky, ktoré hradili fondy sociálneho poistenia	69-1	50
Mzdy (dividendy) vyplácané zamestnancom z pokladne	70	50
Hotovosť vystavená na záznam	71	50
Pôžička poskytnutá zamestnancovi	73-1	50
Dividendy vyplácané zriaďovateľom z pokladne	75-2	50
Vyplatená deponovaná mzda	76-4	50
Vlastné akcie nakúpené od akcionárov v hotovosti	81	50
Záporný kurzový rozdiel k cudzej mene v hotovosti je zahrnutý v ostatných nákladoch	91-2	50
Zistený nedostatok na pokladni pri inventarizácii	94	50

Účty tejto časti sú určené na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v ruskej a cudzej mene vedených na pokladni, o zúčtovacích, menových a iných účtoch otvorených v úverových inštitúciách na území krajiny a v zahraničí, ako aj ako cenné papiere, platobné a peňažné doklady.

Peňažné prostriedky v cudzích menách a transakcie s nimi sa účtujú na účtoch tohto oddielu v rubľoch v sumách určených prepočítaním cudzej meny predpísaným spôsobom. Zároveň sa tieto prostriedky a transakcie premietajú do meny zúčtovania a platieb.

Účet 50 "Pokladňa"

Účet 50 „Pokladňa“ je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v pokladniciach organizácie.

Pre účet 50 "Pokladňa" je možné otvoriť podúčty:

• 50-1 "Pokladník organizácie",
• 50-2 "Prevádzková pokladňa",
• 50-3 „Pokladničné doklady“ atď.

Na podúčte 50-1 „Pokladňa organizácie“ sa finančné prostriedky zohľadňujú v pokladni organizácie. Keď organizácia vykonáva hotovostné transakcie s cudzou menou, potom k účtu 50 „Pokladňa“ musia byť otvorené príslušné podúčty na samostatné účtovanie pohybu každej peňažnej hotovosti v cudzej mene.

Podúčet 50-2 „Prevádzková pokladňa“ zohľadňuje dostupnosť a pohyb finančných prostriedkov na pokladniach tovarových kancelárií (nábrežia) a prevádzkových miest, zastávok, riečnych priechodov, lodí, predajní lístkov a batožín prístavov (marín), vlakové stanice, predajne cestovných lístkov, pokladne pošty atď. V prípade potreby ho otvárajú organizácie (najmä organizácie dopravy a spojov).

Na podúčte 50-3 "Peňažné doklady" sa v pokladni organizácie zohľadňujú poštové známky, kolky, kolky, zaplatené letenky a iné peňažné doklady. Pokladničné doklady sa účtujú na účte 50 „Pokladňa“ vo výške skutočných obstarávacích nákladov. Analytické účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva podľa ich druhov.

Debet účtu 50 „Pokladňa“ odráža príjem finančných prostriedkov a peňažných dokladov na pokladni organizácie. V prospech účtu 50 „Pokladňa“ sa premieta úhrada finančných prostriedkov a vystavenie pokladničných dokladov z pokladne organizácie.

Účet 50 „Pokladňa“ zodpovedá účtom:

na debet na úver

• 50 Pokladník 50 Pokladník
• 51 Bežné účty 51 Bežné účty
• 52 Menové účty 52 Menové účty
• 55 Osobitné účty na 55 Osobitné účty na

banky banky

• 57 Prestupy na ceste 57 Prestupy na ceste
• 60 Záväzky a 58 Finančné investície

dodávatelia 60 Vysporiadania s dodávateľmi a

62 Vyrovnania s kupujúcimi a dodávateľmi

zákazníkov 62 Zúčtovanie so zákazníkmi a

66 Zúčtovanie pre krátkodobých zákazníkov

úvery a pôžičky 66 Zúčtovanie za kr

67 Vysporiadanie dlhodobých úverov

úvery a pôžičky 68 Vyúčtovanie daní a

71 Vysporiadanie vykazovaných poplatkov

osôb 69 Platby za soc

73 Platby poisťovaciemu a bezpečnostnému personálu

ostatné operácie 70 Platby personálom na

• 75 Vyrovnanie so zriaďovateľmi odmeňovania
• 76 Vyrovnania s rozdielnymi 71 Vyrovnania s úč

dlžníkov a veriteľov osoby

79 Na farme 73 Osady so zapnutým personálom

zúčtovania za iné transakcie

• 80 Overený kapitál 75 Vyrovnania so zriaďovateľmi
• 86 Účelové financovanie 76 Osady s rôznymi
• 90 Predaje dlžníkov a veriteľov
• 91 Ostatné príjmy a výdavky 79 Na farme
• 98 Výpočty výnosov budúcich období
• 99 Zisk a strata 80 Základné imanie
• 81 Vlastné akcie (akcie)
• 94 Manká a straty z poškodenia cenností
• 99 Zisk a strata