Księgowość nadawcy: transakcje z przykładami. Handel prowizyjny z punktu widzenia klienta: transakcje i ustawodawstwo

W jaki sposób sprzedaż towarów na podstawie umowy komisowej może być korzystna? Dla kogo iw jakich przypadkach warto go wybrać? Jak prawidłowo sporządzić prowizję i ku obopólnej satysfakcji stron? Jak to jest zrobione system handlu prowizjami, jeśli umowa zlecenia jest zawarta między sobą przez organizacje składające wniosek różne tryby opodatkowanie? Na te i inne pytania odpowiemy w naszym artykule.

Wygodnie jest handlować towarami komisowymi w serwisie MySklad. W nim możesz przyjmować towary do sprzedaży z umową prowizyjną, prowadzić na nich ewidencję, automatycznie generować raport do zleceniodawcy po sprzedaży, obserwować rentowność, wystawiać zwrot, jeśli towar nie jest na sprzedaż. i wypróbuj teraz: to nic nie kosztuje!

Jeśli robisz sprzedaż th i znalazłeś dostawcę, który zgadza się oddać ci towar na sprzedaż na podstawie umowy komisu, masz szczęście. I jest to szczególnie szczęśliwe, jeśli dopiero zaczynasz biznes. Prawo pozwala na przekazanie pieniędzy za produkt, sporządzony na podstawie umowy komisu, po jego sprzedaży. Oznacza to, że system handlu prowizjami pozwala rozpocząć pracę bez dużych inwestycji i bez szczególnego ryzyka.

Jeśli produkujesz produkt lub kupujesz go w dużych ilościach w celu późniejszej sprzedaży detalicznej w różnych punktach, system handlu prowizjami może być dla Ciebie również korzystny. Co najmniej zwiększy to rynek sprzedaży. Jakiś mały sklepik, znajdujący się w miejscu, w którym sam nie pracowałbyś, może żwawo sprzedawać towary, które nie rozchodzą się w tradycyjnych punktach sprzedaży. Jednocześnie sklep może nie być w stanie kupić partii takiego produktu, ale chętnie przyjmie go na prowizję.

System handlu prowizjami jest również korzystny, ponieważ ułatwia zorganizowanie zwrotu towaru niż w ramach umowy sprzedaży. Jeśli produkt został zakupiony zgodnie ze schematem „kup i sprzedaj”, to aby zwrócić go ze sklepu z powrotem do dostawcy, należy go odsprzedać. Stwarza to problemy podatkowe – gdy jedna ze stron transakcji nie płaci podatku VAT, druga traci pieniądze, ponieważ nie może przyjąć podatku VAT do odliczenia. Jeśli dostawa towarów jest sformalizowana na podstawie umowy komisu, problem ten nie powstaje. Pośrednik po prostu odpisuje towar od pozabilansowe i wraca do dostawcy. Jednak przy zwrocie towaru przyjętego na zlecenie pojawiają się pewne subtelności, do których wrócimy w tym materiale.

Jak przetwarzany jest handel prowizją

W uproszczonej formie ten diagram wygląda tak. Dostawca (nadawca) oddaje swój towar do sprzedaży pośrednikowi (komisarzowi). W takim przypadku własność towaru nie przechodzi na tę ostatnią. Pośrednik sprzedaje towar kupującemu, działając we własnym imieniu, ale na koszt nadawcy. Z chwilą sprzedaży towaru zleceniodawca przestaje być jego właścicielem. Komisarz zgłasza się do dostawcy, przekazuje mu wpływy za towar i otrzymuje jego wynagrodzenie.

Jak więc uzyskać właściwą prowizję? Załóżmy, że firma zamierza wystawić towar do sklepu na sprzedaż. Przede wszystkim dostawca i sklep sporządzają umowę komisu, w której określa się, kto jest komisantem, kto jest nadawcą, a także wskazuje, że pierwszy w imieniu drugiego będzie odpłatnie sprzedawał towar. Lepiej też określić wysokość wynagrodzenia w umowie. To może być jak stała kwota od każdego sprzedanego produktu i pewien procent sprzedaży. Prawo, a mianowicie art. 51 Kodeks cywilny RF zobowiązuje komisanta do zgłaszania nadawcy o sprzedaży. Terminy składania raportu nie są uregulowane, ale lepiej jest też przepisać je z wyprzedzeniem. Umowa prowizyjna może być zawarta na czas określony lub bezterminowa. O tym, czy wskazać teren jego realizacji, decydują również sami przedsiębiorcy. Przykładową umowę prowizyjną można pobrać z naszej biblioteki formularzy dokumentów.

Umowa prowizyjna została zawarta. Co dalej? Następnie towar zostaje przekazany do sklepu, czemu towarzyszy akt przyjęcia i przekazania towaru za prowizją oraz faktura TORG-12. Wzór świadectwa odbioru oraz fakturę można pobrać na naszej stronie internetowej. Akt przyjęcia i przekazania towarów do prowizji jest wymagany, jeśli jest to przewidziane w umowie. Jeśli nie ma takiego warunku, wystarczy faktura.

Przesyłka towaru dotarła bezpiecznie do sklepu, a agent rozpoczyna sprzedaż. Zgodnie z prawem sprzedaż towaru musi rozpocząć się nie później niż następnego dnia po jego otrzymaniu. Po sprzedaniu lub przekroczeniu określonej ilości okres sprawozdawczy określonych w umowie, sklep sporządza raport komisowy. Wskazuje ile sztuk produktu zostało sprzedanych, po jakiej cenie i jaka jest wysokość wynagrodzenia. Jak już pisaliśmy powyżej, lepiej jest przepisać termin złożenia raportu w umowie, choć nie jest to wymagane przez prawo. Możesz wyrazić zgodę na dostarczanie go co tydzień lub co miesiąc. Przykładowy raport agenta prowizji znajduje się na naszej stronie internetowej.

Oprócz protokołu zaleca się sporządzenie i podpisanie ustawy o świadczeniu usług pomiędzy stronami. Rzeczywiście, dokonując transakcji w imieniu zleceniodawcy, agent komisowy świadczy mu usługę. O tym jest ten dokument. Kwota w ustawie to wysokość wynagrodzenia komisanta za okres sprawozdawczy.

Wraz z raportem pośrednik przekazuje wpływy dostawcy i zatrzymuje jego prowizję. Możliwa jest też inna opcja, gdy zleceniodawca przejmuje całość wpływów i dopiero potem przekazuje wynagrodzenie komisantowi. Co więcej, współpraca trwa lub kończy się.

Jeżeli zleceniodawca nie jest usatysfakcjonowany raportem komisanta, musi to zgłosić w ciągu 30 dni od daty otrzymania dokumentu. Okres ten można jednak zmienić za pomocą Umowa przedwstępna imprezy.

Automatyzacja znacznie upraszcza proces handlu prowizjami. Usługa MoiSklad oferuje optymalne rozwiązanie zarówno dla nadawcy, jak i agenta. W samym systemie można stworzyć umowę komisową, uwzględnić wysyłkę i przyjęcie towaru, ewidencjonować sprzedaż towarów komisowych, a także automatycznie generować raporty komisowe. Jednocześnie we wszystkich tworzonych formularzach i raportach natychmiast naliczane są wpływy za sprzedany towar, prowizję, VAT i inne niezbędne kwoty.

Zobaczmy teraz, co mówi nam prawo o szczególnych przypadkach.

Pośrednik sprzedał produkt po wyższej lub niższej cenie niż oczekiwano

Powiedzmy, że produkty sprzedawały się tak dobrze, że sklep postanowił podnieść ich ceny. W tym przypadku komisantowi udało się uzyskać dodatkowe korzyści, którymi zgodnie z prawem musi dzielić się w równym stopniu ze zleceniodawcą. O ile oczywiście w umowie nie określono innych warunków. A tutaj musisz zwrócić uwagę na jednego ważny szczegół dotyczące rejestracji i wypłaty tych pieniędzy. Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 czerwca 2008 r. nr 03-03-06/1/347, przed wypłaceniem części zysku agentowi prowizyjnemu, zleceniodawca musi wykazać całą tę kwotę w przychodach, które podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. I dopiero po tym należy obciążyć agenta prowizji.

Jeśli towar z jakiegoś powodu nie odbiegał w uzgodnionej cenie, a sklep ją obniżył, to są dwa możliwe scenariusze rozwoju wydarzeń.

1. Sklep udowodnił klientowi, że nie ma możliwości sprzedaży towaru po wyższej cenie, a to posunięcie zapobiegło jeszcze większym stratom. W takim przypadku agent nie będzie zobowiązany do zwrotu różnicy.
2. Sklep nie udowodnił, że obniżka cen była koniecznym krokiem. Wtedy, niestety, agent prowizyjny będzie musiał zrekompensować dostawcy stratę.

Nawiasem mówiąc, nie jest zabronione rejestrowanie tych przypadków w umowie prowizyjnej. Ponadto można do niego dodać warunki, zgodnie z którymi przed zmianą cen agent prowizyjny musi poprosić o zgodę osoby dokonującej popełnienia błędu.

Umowa nie została wykonana

Załóżmy, że część towaru, którą zleceniodawca dostarczył do sklepu, okazała się wadliwa, lub uzgodniona ilość towaru nie została dostarczona lub z innego powodu nie można wykonać umowy komisu z winy dostawcy. W takim przypadku prawo wymaga, aby zleceniodawca i tak zapłacił agentowi prowizyjnemu, a także zwrócił koszty. Jeśli umowa prowizyjna nie może zostać wykonana z winy sklepu, to z kolei będzie musiał zrekompensować klientowi szkodę.

Podkomisja

Wyobraź sobie, że sklep znalazł inny dochodowy punkt sprzedaży prowadzony przez inną firmę. W takim przypadku ma on prawo do zawarcia umowy o podzlecenie z tą firmą. Wtedy komisant odpowiada za działania podkomisarza do jego zobowiązania, a dla drugiego sklepu sam staje się zleceniodawcą. I kilka ważnych uwag. Podzlecenie jest możliwe, chyba że umowa prowizyjna stanowi inaczej. W takim przypadku zleceniodawca nie ma prawa nawiązać stosunków z podkomisarzem, chyba że za porozumieniem stron ponownie postanowiono inaczej.

Pośrednik nie sprzedawał żadnych towarów w okresie sprawozdawczym

Jeżeli cały towar pozostaje w magazynach i na półkach sklepowych, sklep ma prawo zwrócić je zleceniodawcy. Zwrot towaru, a także jego odbiór wystawiany jest na podstawie faktury TORG-12.

Usługa zarządzania handlem MySklad znacznie ułatwi rejestrację zwrotu towaru od komisanta do nadawcy. System posiada specjalne formularze, w których rejestrowany jest zwrot, a wprowadzone dane są automatycznie przekazywane do wszystkich raportów, które są związane z realizacją umowy zlecenia.

Zwrot towaru do agenta komisowego od kupującego

Załóżmy, że klient detaliczny z jakiegoś powodu chce zwrócić produkt.

Biorąc pod uwagę, że sprzedając towar klientowi, komisant zawarł z nim umowę kupna-sprzedaży we własnym imieniu, wówczas sporządza odmowę tej transakcji.

Jeżeli kupujący zwraca towar z powodu wykrytych wad, odpowiedzialność za nie musi zostać rozłożona między agentem komisowym a nadawcą. Jeśli towar został uszkodzony z winy sklepu, kupujący zwróci koszty. A jeśli okaże się, że wina leży po stronie dostawcy, komisantowi przysługuje zwrot kosztów i wynagrodzenie.

Towar można zwrócić przed podpisaniem protokołu zleceniodawcy przez strony lub po. W pierwszym przypadku pośrednik dokonuje wpisu w protokole kwoty zwrotu ze znakiem minus. W drugim kupujący hurtowy, zwracając towar, wystawia fakturę w imieniu agenta. Jeśli klient końcowy jest detalistą, musi napisać oświadczenie o zwrocie towaru. Następnie komisant zwraca towar do nadawcy wraz z fakturą zwrotną wystawioną na jego nazwisko oraz fakturą. Na podstawie tych dokumentów nadawca będzie mógł obniżyć należny podatek VAT.

Faktury za handel prowizyjny

Faktury prowizji detalicznej

W naszym przykładzie, gdy agentem jest sklep, ten ostatni nie wystawia faktur klientom, ponieważ w sprzedaży detalicznej ten dokument zastępuje czek z dedykowanym w osobnej linii kwota podatku VAT. Nadawca również nie wystawia agentowi faktur. Ale jednocześnie sklep wystawia nadawcy fakturę na kwotę jego wynagrodzenia na podstawie wyników okresu sprawozdawczego.

Prawo nie zobowiązuje naszego sklepu detalicznego, który prowadzi sprzedaż na podstawie umowy komisu, do prowadzenia ewidencji faktur.

Wskaźniki taśm kontrolnych KPCh (tylko wskaźniki, nie same taśmy), a także kopie taśm są przesyłane do nadawcy wraz z raportem komisarza, a nadawca już rejestruje je w swojej księdze sprzedaży w kolejności naliczyć podatek VAT od kosztu sprzedanego towaru.

Ponadto, jeżeli sklep oprócz towarów nadawcy sprzedaje również towary własne, to rachunkowość tych towarów powinna być odrębna. Za pomocą programu do handlu MoySklad możesz łatwo spełnić to wymaganie. Program pokazuje agentowi ile własnych towarów, a ile towarów otrzymał w ramach umowy komisu. Zaangażowany widzi w systemie, ile jego produktu sprzedaje i kto go ma.

Hurtowe faktury prowizyjne

Rozważmy teraz sytuację, w której komisant sprzedaje towar hurtem w imieniu zleceniodawcy, a obaj są płatnikami VAT. W takim przypadku faktury są dla nich obowiązkowym dokumentem księgowym.

Ponieważ zgodnie z warunkami umowy komisant dokonuje transakcji z osobami trzecimi we własnym imieniu, wszystkie faktury wystawia również we własnym imieniu. Numer dokumentu nadawany jest zgodnie z chronologią agenta. Faktura musi być wystawiona w dwóch egzemplarzach. Jeden należy przekazać kupującemu, drugi należy złożyć w dzienniku księgowym wystawionych faktur. W takim przypadku faktura za sprzedaż towarów komisowych nie musi być wpisana do księgi sprzedaży agenta komisowego.

A nadawca wystawia i wpisuje do księgi sprzedaży fakturę skierowaną do komisanta, ponumerowaną już zgodnie z jego chronologią. Ten dokument nie jest zarejestrowany w księdze sprzedaży pośrednika.

W takim przypadku wskaźniki faktury, którą agent komisowy wystawia kupującemu, znajdują odzwierciedlenie w fakturze, którą dostawca wystawia i rejestruje w swojej księdze sprzedaży. Nadawca musi również sporządzić dwie kopie – jedną należy przekazać agentowi, a drugą przechowywać w księdze rejestrowej wystawianych faktur.

Dokument otrzymany od nadawcy jest rejestrowany przez komisanta w ewidencji otrzymanych faktur.

Na podstawie podpisanego raportu i odpowiedniej ustawy o wysokości swojego wynagrodzenia za okres sprawozdawczy, komisant wystawia zleceniodawcy odrębną fakturę. Dokument ten jest rejestrowany u agenta komisu w księdze sprzedaży, a u nadawcy - w księdze zakupu.

Jeśli agent komisowy sprzeda kupującemu towary dostawcy jednocześnie z własnymi towarami, kupujący może wystawić jedną fakturę za określony towar.

Więcej informacji na temat wystawiania faktur za transakcje prowizyjne można znaleźć w piśmie Ministerstwa Podatków i Poboru Podatków Rosji z dnia 21.05.01 nr VG-6-03 / 404.

Pełnomocnik prowizji uproszczonego systemu podatkowego – pełnomocnik uproszczonego systemu podatkowego

Jeżeli umowa prowizyjna została zawarta przez firmy, z których każda stosuje uproszczony system opodatkowania (STS), to agent prowizyjny, jeśli pojawią się pytania dotyczące sposobu obliczania podatków, musi odnieść się do art. 251 Kod podatkowy RF. Stwierdza wprost, że przy ustalaniu podstawa opodatkowania komisanta nie zalicza się do przychodów, majątku i środków otrzymanych przez niego w związku z wykonywaniem zobowiązań wynikających z umowy komisu. Nie uwzględnia się również dochodów uzyskanych z tytułu zwrotu kosztów poniesionych na rzecz zleceniodawcy. Oznacza to, że tylko prowizja jest uważana za dochód. W związku z tym przychody ze sprzedanych towarów nie są ujmowane jako przychód. Jeśli zleceniodawca w uproszczonym systemie podatkowym zrekompensuje agentowi prowizyjnemu uproszczonemu system podatkowy jakiekolwiek wydatki, te pieniądze również nie są opodatkowane.

Datą otrzymania przychodu od pośrednika „uproszczonego” jest data wpływu wynagrodzenia od zleceniodawcy na jego rachunek. Jeżeli, zgodnie z warunkami umowy, komisant wstrzymuje swoje wynagrodzenie ze środków otrzymanych od nabywców, wówczas datą otrzymania przychodu jest dzień wpłynięcia pieniędzy do kasy. Jednocześnie nie ma znaczenia, że ​​protokół nie może być jeszcze podpisany, gdyż zaliczki zaliczane są również do dochodów spółek objętych uproszczonym systemem podatkowym.

Wydatki ujmowane są dopiero po ich faktycznej zapłacie. Ponadto wydatki, które zgodnie z prawem są zwracane przez nadawcę (na przykład za wynajęcie magazynu, w którym przechowywane są towary), nie są uważane za wydatki agenta komisu.

Jeśli chodzi o zleceniodawcę, zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów nr 03-11-11/16941 z dnia 15.05.2013 cała kwota otrzymana ze sprzedaży towarów, w tym prowizja, jest ujmowana jako jego przychód. Tak, w schemacie „zleceniodawca uproszczonego systemu podatkowego – zleceniodawca uproszczonego systemu podatkowego” wynagrodzenie, które zleceniodawca płaci niestety nie może być zaliczone do jego wydatków, a podatek od niego będzie musiał zostać zapłacony . Ale! W przypadku, gdy agent prowizyjny wstrzyma swoją prowizję przed przelewem Pieniądze zleceniodawcy, dochód będzie prawnie równy kwocie, która jest faktycznie zaksięgowana na koncie dostawcy. Oznacza to, że jeśli firma jest nadawcą w uproszczonym systemie podatkowym, to lepiej taką opcję zawrzeć w umowie.

Dniem otrzymania przychodu jest moment wpływu środków na rachunek bieżący lub do kasy dostawcy.

Nadawca w uproszczonym systemie podatkowym nie jest zobowiązany do wystawienia faktury za swój towar, ponieważ obowiązek sporządzenia tego dokumentu spoczywa wyłącznie na podatniku VAT.

Pełnomocnik ds. uproszczonego systemu podatkowego – pełnomocnik OSNO

Jeśli komisant sprzedaje hurtowo i jednocześnie jest „uproszczony”, a zleceniodawca pracuje za wspólny system opodatkowanie, wówczas pośrednik będzie musiał wystawiać faktury. Faktem jest, że w rzeczywistości sprzedający osobom trzecim jest zleceniodawcą w OSNO, a nie komisantem w uproszczonym systemie podatkowym, więc pośrednik musi obliczyć podatek VAT dla dostawcy i przedstawić fakturę kupującemu . Schemat jest taki sam, jak pisaliśmy powyżej. Agent komisowy wykonuje dwie kopie dokumentu, z których jeden jest wydawany kupującemu, a drugi jest składany w dzienniku księgowym wystawionych faktur, bez rejestrowania go w księdze sprzedaży. Wskaźniki tych dokumentów znajdują odzwierciedlenie w fakturach, które zleceniodawca wystawia agentowi i rejestruje w swojej księdze sprzedaży.

Przypomnijmy, że w sprzedaży detalicznej fakturę zastępuje paragon fiskalny z osobną linią na kwotę VAT.

Dostawca odzwierciedla otrzymane przychody na podstawie otrzymanego raportu. Dlatego też w przypadku, gdy komisant jest na uproszczonym systemie podatkowym, a zleceniodawca na OSNO, ważne jest uwzględnienie w umowie trybu i warunków jej świadczenia. Jeśli przyjdzie później ostateczny termin, dostawca nadal będzie musiał zapłacić VAT w terminie.

Pośrednik nie wystawia nadawcy faktury z tytułu prowizji, ponieważ opłata komisowa w systemie „uproszczonym” nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

W odwrotnej sytuacji, gdy nadawca jest na uproszczonym systemie podatkowym, a komisant jest na OSNO, pośrednik nie powinien wystawiać nabywcom faktury, ponieważ sprzedawca jest w rzeczywistości dostawcą i jest zwolniony z podatku VAT.

Agent- odsprzedawca, który kupuje i sprzedaje towar we własnym imieniu w imieniu innej osoby (zleceniodawcy), za określoną opłatą (prowizję).

Sposoby odzwierciedlenia naliczenia prowizji to: z udziałem pośrednika w rozliczeniach między kupującym a nadawcą i bez jego udziału.

Rozważ opcje podstawowych wpisów:

1. Z udziałem agenta prowizji w kalkulacjach

• Towar został wysłany do kupującego:

Дт 76 / "Rozliczenia z kupującym" - Кт 76 / "Rozliczenia ze zleceniodawcą" - odzwierciedlenie wartości wysyłanego towaru, w tym VAT;

Дт 76 - Кт 68 - VAT z ceną towaru wskazaną przez nadawcę;

Jednocześnie dokonujemy księgowania w celu odpisania towaru przekazanego kupującemu: Кт 004 - koszt wysłanego towaru;

• Wpłata środków od kupującego na konto pośrednika:

Dt - Kt 62 - kwota otrzymanych środków;

• Przelew otrzymanych środków (minus prowizja) od agenta prowizyjnego na rachunek zleceniodawcy:

Дт 76 - Кт - kwota należna zleceniodawcy jest odzwierciedlona;

Дт 68 - Кт 19 / "VAT od zakupionych wartości" - odzwierciedlenie podatku VAT żądanego do odliczenia.

2. Komisarz nie uczestniczy w rozliczeniach

Jeżeli komisant nie uczestniczy w rozliczeniach, jego księgowość ewidencjonuje operacje związane wyłącznie z naliczaniem wynagrodzenia i jego odbiorem. Po otrzymaniu towaru od komisanta dokonuje się wpisu: т 004 - na kwotę kosztu otrzymanego towaru, jeśli jego wartość jest odpisywana: Кт 004.

• Naliczanie prowizji:

Dt 62 - Kt 90 - wysokość prowizji

Dt 90 - Kt 68 - VAT od prowizji;

• Otrzymywanie prowizji:

Дт - Кт 62 - kwota wynagrodzenia faktycznie otrzymanego od zleceniodawcy.

Firma „A” (nadawca) zajmuje się sprzedażą hurtową sprzętu. .2014 w celu sprzedaży partii towaru zawarła umowę komisową z agentem komisowym. Koszt zakupu towaru przez nadawcę wynosi 400 rubli. (w tym VAT - 14 400 RUB). Zgodnie z umową cena sprzedaży towaru kupującemu wynosi 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 RUB). Wysokość wynagrodzenia dla pośrednika - 15% z aktualna cena sprzedaż (bez VAT). W obliczeniach bierze udział agent prowizyjny.

Agent dokona następujących wpisów:

Jeżeli agent prowizyjny nie bierze udziału w obliczeniach, dokonuje się następujących wpisów:

Agent prowizyjny to firma, która osiąga zysk, prowadząc działalność pośredniczącą w transakcjach sprzedaży nieruchomości zleceniodawcy lub odwrotnie, w celu nabycia dla niego nieruchomości. W artykule opowiemy o rozliczeniach z komisantem, rozważymy zasady sporządzania umowy prowizyjnej.

Umowa prowizyjna - co to jest

W ramach umowy komisu strona pierwsza (zleceniodawca) dokonuje transakcji, których procedurę dyktuje mu druga strona (zleceniodawca-nadawca), natomiast pośrednik działa we własnym imieniu, ale korzystając z pieniądze zobowiązania i otrzymuje opłatę za wypełnienie tych zobowiązań.

Pomimo tego, że transakcja odbywa się z woli zleceniodawcy, prawa i obowiązki do jej zawarcia przechodzą na pośrednika. Majątek przekazany przez zleceniodawcę na użytek agenta komisu zostaje czasowo wyobcowany i nie przechodzi w jego posiadanie.

Po wykonaniu wszystkich czynności wynikających z umowy, komisant raportuje wyniki transakcji do nadawcy, który go zatrudnił, następnie przekazywane jest wszystko, co zostało uznane za przedmiot transakcji. Za wykonaną pracę agent komisowy otrzymuje określoną kwotę pieniężną przewidzianą w umowie komisowej. Ma prawo wstrzymać zarobione pieniądze łączna kwotaśrodki, które zostały mu przekazane przez pracodawcę. Jeżeli pośrednik poniósł straty w trakcie realizacji zleceń, ma prawo żądać ich naprawienia.

Zazwyczaj procedura zwrotu kosztów jest określona w umowie i co do zasady koszty przechowywania mienia zleceniodawcy nie są zwracane.

Sprzedaż przez agenta komisowego towarów nadawcy

Koszty sprzedaży towaru nadawcy nie są uważane za koszty pośrednika i znajdują odzwierciedlenie tylko w rozliczeniu pierwszego. Transakcje mogą być realizowane z udziałem lub bez pośrednika w rozliczeniach.

Nabycie towaru przez komisanta dla nadawcy

Nie ma jasnych standardów, aby pracownik księgowy dokonywał transakcji w ramach umowy zakupu towaru w imieniu zleceniodawcy, zasady są zatwierdzane w firmie. Ponieważ komisant działa w imieniu pracodawcy i wykorzystuje jego pieniądze w procesie pracy nad umową prowizyjną, wszystko wpływy gotówkowe a koszty należą do tych ostatnich, więc transakcje te zostaną odzwierciedlone na rachunku. rejestry nadawców.

Przy zakupie towaru dla nadawcy pośrednik wystawia fakturę w 2 egzemplarzach, wpisuje do niej informacje z faktur dostawcy. Przeczytaj także artykuł: → „”. Następnie przekazuje kopię nadawcy wraz z protokołem, drugi egzemplarz przekazuje księgowemu do zarejestrowania w dzienniku faktur wychodzących.

Typowe transakcje księgowe u agenta

Agent prowizyjny działa na polecenie zleceniodawcy i płaci jego pieniędzmi, a więc kontami głównymi. okablowanie znajduje odzwierciedlenie dokładnie u pracodawcy. Pośrednik w rzeczywistości angażuje się w realizację swojej usługi i otrzymuje za nią zapłatę.

Przy sporządzaniu ewidencji osiągania zysku za świadczenie usług pośrednictwa w bukh. rejestruje wpływy gotówkowe od innych organizacji i osób fizycznych nie są uznawane za przychód agenta prowizji na podstawie umów prowizyjnych na rzecz zleceniodawcy.

Wydatki komisanta w toku pracy na rzecz zleceniodawcy są zwracane przez pracodawcę, wśród nich mogą być wypłaty dla pracowników, wynajem lokalu itp. Różne koszty nie są rejestrowane przez kilka zapisów księgowych, ale są rejestrowane łącznie w pozycji kosztów sprzedaży nieruchomości, zwiększając jej koszt.

Majątek agenta komisu, który należy do niego na mocy prawa własności, jest rejestrowany w rejestrach księgowych odrębnie od majątku organizacji zewnętrznych, który był rejestrowany tylko na okres współpracy, jako własność zleceniodawcy.

Przykład transakcji z udziałem agenta komisowego w rozliczeniach

CJSC „Firma” powierzyła LLC „Mediator” nieruchomość do odsprzedaży. Umowa prowizyjna stanowi, że wpływy ze sprzedaży muszą wynieść 360 tysięcy rubli (w tym VAT - 60 tysięcy rubli). Koszt nieruchomości to 180 tysięcy rubli. LLC „Posrednik” otrzyma opłatę mediacyjną w wysokości 36 tysięcy rubli (w tym VAT 6 tysięcy rubli).

LLC "Posrednik" wykonała pracę sprzedając majątek pracodawcy. Wydatki z tytułu umowy wyniosły 9 tys. RUB. Umowa przewiduje potrącenie jego wynagrodzenia przez komisanta ze środków otrzymanych za towar nadawcy.

Zapisy księgowe LLC „Mediator”:

Przykładowa transakcja bez udziału agenta prowizyjnego w rozliczeniach

Weźmy warunki z poprzedniego przykładu. Dopiero teraz LLC „Mediator” nie będzie brać udziału w obliczeniach. Księgowy LLC „Posrednik” zarejestruje transakcję z wpisami:

VAT od prowizji

Usługi pośrednictwa w Rosji podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według standardowej stawki 18%. Wynagrodzenie agenta prowizji jest uważane za jego dochód z: powszeche typy zajęcia. Zysk agenta komisu liczony jest jako różnica pomiędzy wysokością wynagrodzenia z tytułu umowy komisu pomniejszoną o podatek VAT a kosztem sprzedaży nieruchomości najemcy.

Wysokość wynagrodzenia staje się punktem wyjścia do obliczenia podatku dochodowego komisanta i podstawą do naliczenia podatku VAT.

Podatek VAT nie zostanie naliczony od dochodu agenta prowizji, jeśli jego zarobki są prowadzone w ramach działalności wolnej od podatku:

• wyroby sztuki ludowej. transakcje o uznanej wartości (z wyjątkiem towarów objętych podatkiem akcyzowym);
• usługi pogrzebowe i przedmioty pogrzebowe (na liście zamkniętej);
• leki (lista jest zamknięta);
• wynajem lokali obcokrajowcom i firmom zagranicznym akredytowanym w Federacji Rosyjskiej.

Podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest różnica pomiędzy pieniędzmi otrzymanymi jako opłata z tytułu umowy prowizyjnej a kosztem jej wykonania. Wszystkie pieniądze otrzymane od pracodawcy, wykorzystane w transakcji, nie są liczone ani jako wydatki, ani jako dochód agenta prowizyjnego.

Gdy komisant sprzedaje nieruchomość klienta, wystawia fakturę dla klienta we własnym imieniu w ciągu 5 dni, następnie informuje klienta o swoich danych i przyjmuje od niego fakturę z tymi samymi danymi. Przyjęta faktura podlega rejestracji w części 2 ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur i nie jest odnotowana w księdze zakupów.

Zapis księgowy do naliczenia podatku VAT od wynagrodzenia agenta prowizji:

D 90 s / konto 90-3 „VAT” К 68 „Obliczenia podatków i opłat”

Akty ustawodawcze na ten temat

Należy przestudiować następujące akty:

Typowe błędy w księgowości z agentem komisowym

Błąd nr 1. Rozliczanie pieniędzy otrzymanych od zleceniodawcy za wykonanie obowiązków przez komisanta w przychodach przedsiębiorstwa komisanta. Rozliczanie pieniędzy wydanych przez agenta komisowego w ramach umowy komisowej, zrekompensowanych przez zleceniodawcę, do wydatków firmy agenta komisowego.

Środki zrekompensowane przez zleceniodawcę są rozliczane wyłącznie w księgowości zleceniodawcy, a nie agenta prowizji.

Błąd nr 2. Brak odzwierciedlenia w zapisach księgowych komisanta faktu, że nabywca zapłacił za nieruchomość klienta, gdy komisant pełni funkcję pośrednika, ale nie uczestniczy w rozliczeniach.

Aby komisant mógł sprawować kontrolę nad faktem zapłaty przez nabywcę za towar nadawcy, przekazany przez komisanta jako pośrednika nieuczestniczącego w rozliczeniach, dokonuje się dwóch dodatkowych księgowań:

1) Dług kupującego wobec nadawcy znajduje odzwierciedlenie po otrzymaniu towaru:

2) Spłata tego długu jest odzwierciedlona:

Błąd numer 3. Brak rejestru do księgowania faktur wystawionych za zleceniodawcy w dziale księgowości zleceniodawcy w celu zażądania wynagrodzenia należnego za pracę za wykonanie obowiązków pośrednika wynikających z umowy zlecenia.

Od 1.01.2015 prawnie umocowany jest obowiązek komisanta wpisywania notatek do rejestru księgowania faktur wysyłanych do pracodawcy w celu odebrania wynagrodzenia, w celu uproszczenia Urząd podatkowy procedurę nakładania podatku VAT na środki komisanta.

Odpowiedzi na często zadawane pytania

Pytanie nr 1. Jaki dzień należy przyjąć jako datę wykonania usług pośrednictwa przez komisanta?

Dniem rozliczenia usług pośrednika jest data zatwierdzenia przez pracodawcę raportu komisanta. Jednocześnie opłata za jego pracę uwzględniana jest w podstawie podatku VAT.

Pytanie nr 2. Czy wszystkie straty komisanta, które poniósł przy wypełnianiu zobowiązań wynikających z umowy komisu, mogą zostać przez komisanta zrekompensowane?

Koszty organizacji pośredniczącej za zapewnienie przechowywania towarów przekazanych mu przez zleceniodawcę do dalszej sprzedaży nie podlegają zwrotowi. Jeżeli jednak pozycja ta była wcześniej przewidziana w umowie prowizyjnej, to ta pozycja kosztów zostanie zapłacona.

Pytanie nr 3. Jak obliczyć podstawę opodatkowania VAT zapłaconego przez agenta komisowego?

Podstawą opodatkowania VAT w tym przypadku będzie różnica pomiędzy kwotą przekazaną agentowi komisu od zleceniodawcy jako opłatę za świadczenie usług pośrednictwa w ramach umowy komisu a wydatkami poniesionymi przez komisanta w ramach wykonania zobowiązań wynikających z niniejszej umowy.

Połączenie jednym kliknięciem

Procedura odzwierciedlenia transakcji gospodarczych w ramach umowy prowizyjnej w rachunkowości, prawie we wszystkim, jest określona konkretnie postanowieniami umowy zawartej między stronami. A kwota podatków, które naliczy organizacja, zależy również od tego, w jaki sposób transakcje związane z umową prowizyjną są prawidłowo odzwierciedlone w rachunkowości organizacji, ponieważ konkretnie w rachunkowości podatkowej transakcje biznesowe lub ich suma podlega opodatkowaniu.

Stronami umowy komisu są, tak jak powinno, powiernik i komisant, a każda ze stron powinna rozważyć procedurę odzwierciedlenia transakcji w księgowości.

RACHUNKOWOŚĆ Z KOMISJĄCĄ

Agent komisowy prowadzi działalność gospodarczą mającą na celu osiągnięcie zysku ze świadczenia usług pośrednictwa w zawieraniu transakcji sprzedaży i zakupu nieruchomości należących do zleceniodawcy.

Za swoje usługi otrzymuje pewną opłatę - prowizję, która zgodnie z Regulaminem Rachunkowości „Dochody organizacji” PBU 9/99, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. Nr 32n (dalej PBU 9/99) to dla niego dochód z codziennych czynności.

Zgodnie z p.5 PBU 9/99:

„Dochód ze zwykłej działalności to wpływy ze sprzedaży produktów i produktów, wpływy związane z wykonywaniem pracy, świadczeniem usług (zwane dalej przychodami).”

Jak następuje, zgodnie z umową prowizyjną z agentem prowizyjnym dostarczającym zleceniodawcę płatne usługi, wpływy ze sprzedaży usług pośrednictwa (prowizji) zawsze pojawiają się i są odzwierciedlone w księgach rachunkowych.

W przypadku sprzedaży usługi pośrednika agent prowizyjny ma obrót ze sprzedaży usług (w wysokości prowizji), co znajduje odzwierciedlenie w rozliczeniu kredytu na koncie 90 subkonta „Sprzedaż” „Przychody”.

W takim przypadku odzwierciedlenie naliczenia prowizji w księgowości komisanta zależy od tego, czy pośrednik uczestniczy w rozliczeniach między kupującymi a nadawcą, czy też nie.

Jeżeli w obliczeniach zaangażowany jest agent prowizyjny, prowizja naliczana jest według następującego księgowania:

Debet 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Subkonto „Rozliczenia z zleceniodawcą” Kredyt 90 „Sprzedaż” Subkonto „Przychody”

Jeżeli warunki umowy prowizyjnej przewidują, że pośrednik nie uczestniczy w obliczeniach, stosuje się następujący zapis księgowy:

Obciążenie 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” Kredyt 90 „Sprzedaż” Subkonto „Przychody”.

Podczas wdrażania operacje pośredniczące komisant powinien zwrócić uwagę na paragraf 3 PBU 9/99, zgodnie z którym wpływy z innych prawnych i osoby fizyczne:

„Na podstawie umów prowizyjnych, agencyjnych i innych podobnych umów na rzecz zleceniodawcy, zleceniodawcy i tym podobnych”.

W związku z tym wycofanie aktywów z umów prowizyjnych na rzecz zleceniodawcy nie jest uznawane za koszty agenta prowizji, zgodnie z klauzulą ​​​​3 Regulaminu Rachunkowości „Koszty organizacyjne” PBU 10/99, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. Nr 33n ( Dalsze PBU 10/99):

„Dla celów aktualnego Regulaminu zbycie aktywów nie jest ujmowane jako wydatki organizacji:

na podstawie umów prowizyjnych, agencyjnych i innych podobnych umów na rzecz zleceniodawcy, zleceniodawcy i tym podobnych.”

W księgowości agenta prowizyjnego otrzymanie i rozdysponowanie takich kwot znajduje odzwierciedlenie w następujący sposób:

Realizując umowę prowizyjną, komisant ponosi koszty związane z realizacją zlecenia, które realizowane są na koszt prowizji i zaliczane są do kosztów pośrednika. Koszty ponoszone przez komisanta w procesie świadczenia usług pośrednictwa (wynagrodzenie pracowników, cena) narzędzia, czynsz itp. we własnej wysokości stanowią koszt usługi świadczonej przez agenta komisowego) są zazwyczaj ewidencjonowane na koncie 44 „Koszty sprzedaży” tworzone w celu podsumowania informacji o kosztach związanych ze sprzedażą produktów (robót, usług) . Chociaż, opierając się na przekonaniach metodologii rachunkowości, organizacja pośrednicząca świadcząca usługi powinna gromadzić wszystkie informacje związane ze świadczeniem usług na koncie 20.

Co miesiąc obroty na koncie 44 „Koszty sprzedaży” obciążają konto 90 „Sprzedaż” subkonto 90 „Koszty sprzedaży”.

W księgowości komisanta takie koszty odzwierciedla zapis:

Debet 90 Subkonto „Sprzedaż” „Koszt sprzedaży” Kredyt 44 „Koszty sprzedaży”.

W następujący sposób, jeśli agent komisowy sprzedaje produkt prowizyjny (lub kupuje go za zleceniodawcę), koszty sprzedaży produktów (lub ich zakupu) pojawiają się i są odzwierciedlane na rachunku zleceniodawcy.

Zysk komisanta ze sprzedaży usługi ustalany jest jako różnica pomiędzy wpływami z jej sprzedaży (prowizja) bez VAT a kosztami sprzedaży wliczonymi w koszt usługi. Uzyskana suma pieniężna jest odpisywana co miesiąc na konto 99 „Zyski i straty” w korespondencji z kontem 90 subkonto „Sprzedaż” „Zysk / strata ze sprzedaży”.

Po zbadaniu cywilnoprawnej podstawy umowy zlecenia, zauważyliśmy, że pośrednik nie jest właścicielem przy zakupie lub sprzedaży produktów, czyli produkuje tylko prawa należące do zleceniodawcy. Zgodnie z zasadą założenia izolacji majątkowej majątek będący własnością organizacji jest ujmowany w księgowości pośrednika odrębnie od majątku innych osób prawnych będących w posiadaniu tej organizacji.

Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy nr 129-FZ:

„Majątek należący do organizacji jest rozliczany oddzielnie od majątku innych osób prawnych będących w posiadaniu tej organizacji”.

Jak wynika z powyższego, majątek otrzymany przez agenta prowizji od zleceniodawcy nie jest odzwierciedlany przez pośrednika na kontach bilansowych jako część jego własnego majątku, ale jest rejestrowany na kontach pozabilansowych:

W przypadku umów komisowych związanych ze sprzedażą produktu komisowego na konto 004 „Towary przyjęte komisowo”;
w przypadku umów komisowych związanych z zakupem produktów dla zleceniodawcy na konto 002 „Zapasy przyjęte na przechowanie”.

Odzwierciedlenie transakcji na rachunkach komisanta zależy od tego, jaki rodzaj umowy strony zawarły na podstawie umowy komisu – na sprzedaż czy na zakup produktu, a także od kryterium zawartej umowy, czyli o tym, czy agent komisowy uczestniczy w rozliczeniach między zleceniodawcą a kupującymi...

W rozliczeniach zaangażowany jest agent prowizyjny

Przy zawieraniu transakcji z rolą agenta prowizji, w obliczeniach schemat przepływów pieniężnych wygląda następująco:

Wpływy ze sprzedaży produktów pochodzą od kupującego na rachunek bieżący lub do kasy;
komisant zwykle zatrzymuje swoje wynagrodzenie z zakupionej kwoty;
pozostała kwota przekazywana jest właścicielowi produktów – nadawcy.

Przykład

LLC „Komisarz” w całości sprzedała produkt prowizyjny. Koszty związane ze sprzedażą produktów wyniosły 6000 rubli. Zgodnie z umową LLC "Komisarz" uczestniczy w rozliczeniach i zatrzymuje swoje wynagrodzenie z pieniędzy należnych CJSC "Komitent".

W księgach rachunkowych LLC „Komisarz” te transakcje biznesowe są realizowane w następujący sposób:

W tym przykładzie używane są następujące subkonta:
76,6 - rozliczenia z nadawcą;

Agent prowizyjny nie uczestniczy w rozliczeniach

Jeżeli pośrednik nie uczestniczy w ugodzie, to:

Wpływy ze sprzedaży produktów trafiają na rachunek bieżący lub do kasjera ich właściciela - zleceniodawcy;
po otrzymaniu środków zleceniodawca przekazuje należne mu wynagrodzenie komisowi zgodnie z umową komisu.

W takim przypadku w rachunkowości LLC „Komisarz” te transakcje biznesowe są realizowane w następujący sposób:

76,5 - rozliczenia z komisantem;
76,6 - rozliczenia z nadawcą;
76,7 - rozliczenia z kupującym;

Podczas korzystania z powyższego schematu księgowania księgowego pojawia się kolejna rozbieżność. Ponieważ umowę sprzedaży z kupującym zawiera agent komisowy, a środki są przelewane na konto klienta, agent komisowy nie sprawuje żadnej kontroli nad otrzymaniem zapłaty za wysłany towar. Jednocześnie w przypadku braku zapłaty za wysłany towar, nadawca formalnie nie ma prawa do dochodzenia roszczeń w stosunku do kupującego z tytułu braku zawarcia z nim umowy sprzedaży bezpośredniej, ponieważ roszczenia w tym przypadku należy przedstawić do kupującego przez agenta prowizyjnego.

Aby zapobiec takiej sytuacji, na koncie komisanta można przewidzieć:

RACHUNKOWOŚĆ Z KOMITETEM

Gdy produkty są sprzedawane na podstawie umowy komisowej, obrót z ich sprzedaży pojawia się na Zleceniodawcy, pamiętaj, że właścicielem produktu jest konkretnie Zobowiązanie, agent komisowy świadczy jedynie usługi na ich sprzedaż. Dlatego przy sprzedaży produktów prawo własności do produktu biegnie konkretnie odpowiednio od zleceniodawcy do nabywcy, dopiero wtedy zleceniodawca powinien odzwierciedlić na rachunkach księgowych wpływy ze sprzedaży produktów po wartości sprzedaży wskazanej przez komisanta .

Zleceniodawca może to jednak zrobić dopiero po otrzymaniu raportu komisanta o fakcie wywiązania się z jego zobowiązań wynikających z umowy komisu oraz o rzeczywistym koszcie sprzedaży produktu komisowego, co powoduje ogromne trudności w prowadzeniu księgowości i rachunkowość podatkowa na sprawcę.

Ponieważ zlecenie prowizyjne dla pośrednika uważa się za zrealizowane po przeniesieniu prawa własności produktu prowizyjnego na kupującego, to natychmiast po otrzymaniu raportu, w którym zwykle wskazana jest kwota prowizji pośrednika, zleceniodawca może uwzględnić w kosztach związanych ze sprzedażą własnych produktów usługi komisanta (bez VAT). Podatek VAT od świadczonych usług może być uwzględniony w odliczeniu podatku dopiero po zapłaceniu prowizji lub potrąceniu wzajemnych roszczeń pomiędzy nadawcą a komisantem (co jest równoznaczne z zapłatą).

Jeśli pośrednik nie dostrzega rola w rozliczeniach zleceniodawca bez pomocy innych osób dokonuje rozliczeń z nabywcami lub dostawcami produktu w ramach transakcji zawieranych przez komisanta, przy czym na rachunek bieżący (w kasie) przelewane są wyłącznie należności wynikające z umowy komisu biura) agenta komisu.

Realizując zlecenie z rolą pośrednika w rozliczeniach Nadawca dokonuje rozliczeń wyłącznie z komisantem, który z kolei rozlicza się z nabywcami lub dostawcami produktu na podstawie zawartych z nimi umów. Przy tym wszystkim pieniądze pozyskane przez komisanta od nabywców nie są jego własnością, lecz należą do zleceniodawcy i podlegają mu przekazaniu.

Aby podsumować informacje o dostępności i przepływie produktów przekazanych do prowizji, organizacja wysyłająca powinna użyć konta 45 "Towary wysłane".

Operacja przekazania produktu agentowi prowizyjnemu znajduje odzwierciedlenie w księgowości zleceniodawcy poprzez przeniesienie odpowiednich kwot z kredytu rachunku 41 „Towary” na rachunek debetowy 45 „Towary wysłane”.

Na koncie 45 „Wysłane towary” produkty przekazane agentowi komisowemu są rejestrowane do momentu przeniesienia prawa do nich na kupującego (lub do momentu ich zwrotu, jeśli umowa komisowa zostanie rozwiązana).

W związku z przejściem prawa własności do produktów komisowych na kupującego na podstawie umowy kupna-sprzedaży zawartej przez komisanta we własnym imieniu, spełnione są wszystkie warunki niezbędne do ujęcia przychodu w księgowości zleceniodawcy.

W związku z tym nadawca musi dokonać następujących zapisów na rachunkach księgowych:

Odzwierciedlaj wpływy ze sprzedaży produktów (produktów) na konto 90 „Sprzedaż” subkonto „Przychody” w wartości umowy sprzedaży zawartej przez komisanta;
obciążyć budżet kwotą podatku VAT od obrotu ze sprzedaży;
odpisać w ciężar rachunku 90.2 „Koszt sprzedaży” kwoty uwzględnione na koncie 45 „Towary wysłane” w wysokości rzeczywistego kosztu sprzedanych towarów.

Rozliczenia z agentem prowizyjnym za wypłatę prowizji przeprowadzane są na oddzielnym subkoncie konta 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, na przykład na subkoncie „Rozliczenia z agentem prowizyjnym”, otwartym na konto 76.

Zobaczmy zapisy księgowe od autora na przykładzie.

Przykład

W maju 2004 roku Komitent CJSC przekazał produkty do sprzedaży firmie Kommissioner LLC. Zgodnie z umową produkty należy sprzedać za 236 000 rubli (w tym VAT - 36 000 rubli). Koszt produktów to 120 000 rubli. Kwota prowizji wynosi 23 600 rubli (w tym VAT - 3600 rubli).

LLC „Komisarz” w całości sprzedała produkt prowizyjny. Zgodnie z umową LLC "Komisarz" uczestniczy w rozliczeniach i zatrzymuje swoje wynagrodzenie z pieniędzy należnych CJSC "Komitent".

Polityka rachunkowości Dla CJSC „Komitent” przewiduje się, że w celu obliczenia podatku VAT organizacja pracuje „przy wysyłce”.

W księgach rachunkowych CJSC „Komitent” te transakcje biznesowe są wykonywane w następujący sposób:

Obowiązujące subkonta:
76,5 - rozliczenia z komisantem;
76,6 - rozliczenia z nadawcą;
76,7 - rozliczenia z kupującym.

Komisarz - przedsiębiorstwo, które osiąga zysk pośrednicząc w transakcjach kupna i sprzedaży majątku zleceniodawcy. W artykule opowiemy o księgowości zleceniodawcy, rozważymy główne postanowienia umowy prowizyjnej i typowe księgowania.

Umowa prowizyjna - co to jest

W ramach umowy prowizyjnej (transakcja pośrednictwa) jedna strona (agent prowizji) dokonuje transakcji, których warunki dyktuje mu druga strona (zleceniodawca), natomiast pośrednik prowadzi gospodarstwo domowe. działa we własnym imieniu, ale na koszt zleceniodawcy, a za świadczenie tej usługi otrzymuje wynagrodzenie. Ponieważ w transakcje prowizyjne zaangażowane są dwie strony, gospodarstwa domowe. transakcje muszą być uwzględnione w księgowości obu stron.

Pomimo tego, że transakcja odbywa się z woli zleceniodawcy, prawa i obowiązki do jej zawarcia przechodzą na komisanta. Majątek przekazany przez zleceniodawcę na użytek pośrednika pozostaje własnością zleceniodawcy, ale agent komisu jest odpowiedzialny za jego integralność, gdy jest z nim.

Po wykonaniu wszystkich czynności przewidzianych w umowie komisant zgłasza pracodawcy wyniki transakcji, następnie przekazywane jest wszystko, co było przedmiotem transakcji. Jeżeli pracodawca nie ma żadnych skarg na zgłoszenie, uważa się je za przyjęte. Zleceniodawca otrzymuje wynagrodzenie za pracę, której warunki i wysokość zostały wcześniej uzgodnione w umowie zlecenia. Ma prawo wstrzymać zarobione przez siebie pieniądze z całkowitej kwoty środków, które zostały mu przekazane na koszt zleceniodawcy.

Jeżeli komisant poniósł koszty, ma prawo żądać ich odszkodowania. Zazwyczaj procedura zwrotu kosztów jest określona w umowie prowizyjnej i co do zasady koszty przechowywania mienia klienta nie są rekompensowane. Ale czasami można uiścić dodatkową opłatę za del credere.

Procedura rozliczania prowizji gospodarstw domowych. operacje w dużej mierze zależą od klauzul umowy, a wielkość podstawy opodatkowania zależy od poprawności ich wskazania, gdyż ustalana jest na podstawie wyników gospodarstw domowych. operacje.

Typowe zapisy księgowe u zleceniodawcy

Gdy nadawca uzgodni z komisem sprzedaż przez niego towarów, pozostaje ich właścicielem jako właściciel, a w dniu sprzedaży towarów prawa do nich przechodzą z nadawcy bezpośrednio na nabywcę. W tym dniu księgowy nadawcy musi wykazać otrzymanie środków na tę transakcję, a cena za jednostkę towaru musi pokrywać się z ogłoszoną przez agenta komisu.

Trudność w dokonywaniu zapisów w rejestrach księgowych polega na tym, że księgowy potrzebuje informacji z raportu pośrednika o wykonanych operacjach, wskazujących wyniki pracy i prawdziwa wartość sprzedanej nieruchomości, nazwanej na nabywcę.

Zazwyczaj agent prowizyjny może wstrzymać wysokość swojego wynagrodzenia ze środków otrzymanych przez niego od nabywcy majątku zleceniodawcy lub od samego zleceniodawcy za wykonanie prowizji przez pośrednika. W związku z tym raport z wykonanej pracy będzie zawierał również informację o kwocie, jaką pobrał jako zapłatę za swoje usługi. Oznacza to, że raport będzie służył jako dowód odpisania kosztów prowadzenia sprzedaży, których lista będzie zawierała wynagrodzenie pośrednika.

Po sprzedaży całego towaru nadawca wystawia fakturę dla firmy pośredniczącej z takimi samymi danymi, jakie znajdują się w dokumencie komisu do nabywcy.

Rozliczenie zleceniodawcy dla transakcji komisanta uczestniczącego i nieuczestniczącego w rozliczeniach jest odmienne:

1. Jeżeli pośrednik jest zaangażowany w rozliczenia, nadawca rozlicza się wyłącznie z nim, a sam pośrednik dokonuje rozliczeń z nabywcami i dostawcami w ramach istniejących umów. Wpływy zostaną przesłane zleceniodawcy, ponieważ nie należały do ​​pośrednika.
2. Gdy agent komisowy nie uczestniczy w rozliczeniach, zleceniodawca sam rozlicza transakcje przeprowadzone przez pośrednika z kontrahentami i kupującymi. Agent prowizyjny otrzyma tylko pieniądze, które zarobił sprzedając swoje usługi pośrednictwa.

W celu rozliczenia mienia przekazanego pośrednikowi pracownik księgowy przelewa kwotę jego wartości z KREDYTU 41 „Towary” na DEBET 45 „Towary wysłane”, gdzie pozycje przekazane komisantowi będą wystawione do dnia, w którym kupujący staje się ich właścicielem (czasami tą datą jest dzień zwrotu towarów do magazynu zleceniodawcy, jeśli z jakiegoś powodu umowa komisu została rozwiązana).

Księgowanie dochodów zleceniodawcy odbywa się równolegle z przeniesieniem jego własności na nabywcę. Polega na wykonaniu następujących zapisów:

1. Odbicie otrzymania pieniędzy ze sprzedaży nieruchomości za K 90 „Sprzedaż” / konto 90-1 „Przychody” na koszt z umów podpisanych przez pośrednika oraz D 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”;
2. Naliczanie podatku VAT od obrotu ze sprzedaży;
3. Odpis w DEBIT 90-2 „Koszt własny sprzedaży” kwoty uprzednio rozliczone przez DEBIT 45 „Towary wysłane” według wartości rzeczywistego kosztu sprzedanej nieruchomości.

Zapisy księgowe nadawcy

Poniżej przykładowe zapisy księgowe:

Przykład księgowości od zleceniodawcy

CJSC „Pracodawca” wysłał nieruchomość na sprzedaż do LLC „Posrednik”. Zgodnie z umową prowizyjną otrzyma za to 350 tysięcy rubli (w tym VAT - 63 tysiące rubli). Koszt nieruchomości to 175 tysięcy rubli. Opłata prowizyjna - 35 tysięcy rubli (w tym VAT - 6300 rubli).

LLC "Posrednik" zakończyła sprzedaż nieruchomości. Uczestniczy w obliczeniach i ma prawo do wypłaty kwoty swojego wynagrodzenia z całkowitych środków należących do ZAO „Najemca”. UAB „Pracodawca” w swoim polityka rachunkowości zatwierdził pracę w trybie „przy wysyłce” w celu obliczenia kwoty VAT. Dział księgowości ZAO „Najemca” dokona odpowiednich wpisów.

Uwaga: Subkonta zostały otwarte do kont głównych:

1. 76-5 (Rozliczenie z agentem komisowym),
2. 76-6 (Rozliczenie z nadawcą),
3. 76-7 (Rozliczenie z kupującym).

Księgowość u zleceniodawcy przy sprzedaży towarów za pośrednictwem agenta prowizyjnego w 1C

Rozumiemy odbicie gospodarstw domowych. transakcje ze zleceniodawcą w ramach umowy prowizyjnej w 1C 8.3 Rachunkowość 3.0. Przed przystąpieniem do korzystania z programu należy skonfigurować 1C 8.3 do pracy z operacjami w ramach umowy prowizyjnej:

1. Otwórz zakładkę „Główne”, wybierz „Funkcjonalność” w kolumnie „Ustawienia”;
2. Otwórz zakładkę „Handel” i zaznacz pole obok:

• „Sprzedaż towarów i usług komitetów (zleceniodawców)”,
• „Sprzedaż towarów i usług za pośrednictwem agentów komisowych (agentów)”,
• „Zakup towarów i usług dla komisji (zleceniodawców)”,
• „Zakup towarów i usług za pośrednictwem agentów komisowych (agentów)”. Gotowy.

We wszystkich obliczeniach w dokumentach zostanie uwzględniona opłata za usługi zatrzymane przez pośrednika, można to zweryfikować, otwierając bilans na konto 76-09.

Operacja: przeniesienie własności na pośrednika

1. Utwórz nowy dokument: wybierz pozycję „Sprzedaż”, „towary, usługi, prowizja”;
2. W przypadku pośrednika w kolumnie „Rodzaj umowy” wybierz „Z agentem prowizyjnym (agentem) na sprzedaż”, w wierszu „Kontrahent” wprowadź nazwę jego przedsiębiorstwa;
3. Wypełnij informacje wymagane przez program w ramach umowy;
4. Dokument dokona niezbędnych księgowań.

Operacja: stworzenie raportu agenta komisu dla transakcji, w trakcie której została sprzedana nieruchomość zleceniodawcy

1. Kliknij „Utwórz na podstawie”, wybierz „Dokument implementacji”.
2. Otwórz zakładkę „Główne”, wskaż rachunki rozliczeń dokonanych, klikając hiperłącze. Wybierz z listy metodę obliczania. Jeżeli pośrednik potrąca opłatę z całkowitych pieniędzy zleceniodawcy, należy zaznaczyć pole obok napisu „Prowizja potrącona z wpływów”;
3. Otwórz zakładkę „Sprzedaż”, W kolumnie „Nabywca” wskaż nabywcę, który otrzymał nieruchomość zleceniodawcy za pośrednictwem pośrednika. Jeżeli faktura została wystawiona na kupującego należy zaznaczyć w kolumnie „Faktura”, a zostanie ona wystawiona przez program.
4. Faktura jest ponownie wystawiana przez pośrednika, dlatego w rubryce „Organizacja” należy wskazać nadawcę, a w rubryce „Kontrahent” nabywcę majątku nadawcy. Zostanie on wpisany do Księgi Sprzedaży. Przeczytaj także artykuł: → „”.
5. Otwórz zakładkę „Gotówka”, zapisz dane dotyczące wpływów z płatności przez nabywcę towaru. Transakcje będą generowane przez program. Faktura musi być zarejestrowana w Księdze Sprzedaży.

Operacja: rejestracja faktury za wynagrodzenie prowizyjne

1. Kliknij na listę „Utwórz na podstawie”, wybierz „Raport agenta prowizyjnego (agenta) ze sprzedaży”
2. Program sam wypełni dane; a dokument zostanie opublikowany.

Operacja: otrzymywanie wpływów od agenta prowizji za sprzedaną nieruchomość

1. Kliknij „Utwórz na podstawie”, wybierz „Raport agenta (agenta) ze sprzedaży” Program sam wprowadza informacje.
2. Zaksięguj dokument „Pokwitowanie na rachunek rozliczeniowy”, sam wykona księgowania.

VAT od zaliczek na usługi agenta komisowego

Po zakończeniu transakcji sprzedaży mienia nadawcy pośrednikowi otrzymuje się protokół i fakturę do otrzymania zasłużonej opłaty, która zostanie zarejestrowana u nadawcy w części 2 rejestru księgowania otrzymanych i wydanych faktury oraz w księdze zakupu.

Podatek VAT od wysokości opłaty za usługę pośrednika oraz od kwoty rekompensaty za koszty agenta komisowego może być uwzględniony przy obliczaniu podstawy opodatkowania dopiero po rozliczeniu tych kosztów i tylko wtedy, gdy faktury zostały zapisane.

Przy obliczaniu podstawy opodatkowania zleceniodawcy zostanie odliczony podatek VAT „naliczony” od wynagrodzenia agenta prowizji za sprzedaż nieruchomości najemcy.

W przypadku potrącenia wzajemnych należności, kwota podatku VAT jest płacona komisantowi, który sprzedał towar nadawcy odrębnym poleceniem zapłaty, ale nie jest to konieczne, jeśli pośrednik samodzielnie wstrzymuje wysokość swojego wynagrodzenia za usługi z łącznej kwoty funduszy pracodawcy.

Przy sprzedaży towaru nadawcy:

• Rozliczenie kwoty podatku VAT z opłat firmy pośredniczącej: D 19 K 76 sub. „Rozliczenia z agentem komisowym”.
• Odliczenie VAT z tytułu wynagrodzenia pośrednika: D 68 K 19.

Przy zakupie towaru dla nadawcy:

• VAT rozliczenie wynagrodzenia agenta komisowego: D 19 K 60.
• Odliczenie VAT z tytułu płatności usług pośrednictwa: D 68 K 19.

VAT zleceniodawcy od środków przekazanych agentowi komisowemu

Podatek VAT nie jest uwzględniany przez księgowego zleceniodawcy w dniu, w którym jego nieruchomość jest wysyłana do pośrednika, ponieważ nie ma to nic wspólnego ze sprzedażą. Jeżeli umowa prowizyjna przewiduje sprzedaż nieruchomości zleceniodawcy przez pośrednika, podstawą opodatkowania będzie kwota wpływów z jej sprzedaży w całości (nie jest uwzględniany podatek VAT), wysokość wynagrodzenia pośrednika oraz, jeśli takie istnieje, jego dodatkowe wynagrodzenie.

Podstawa opodatkowania VAT jest naliczana na jeden z kolejnych dni (których zdarzenie nastąpi wcześniej niż drugi):

• data dostarczenia nieruchomości (pierwsza rejestracja) dokument podstawowy dla kupującego),
• data dokonania przedpłaty na przyszły rozładunek towaru (bezpośrednio od kupującego lub do pośrednika, jeśli bierze udział w obliczeniach).

Jeżeli umowa prowizyjna przewiduje zakup towaru dla zleceniodawcy, może on odliczyć podatek VAT od majątku osób trzecich, za który pośrednik zapłacił. Aby to zrobić, będziesz musiał zapisać kopie dokumentacja podstawowa i rozliczenia papierów wartościowych od pośrednika. Wysokość podatku VAT ustalana jest na podstawie faktury przesłanej przez agenta. A następnie wprowadza do dokumentu dane z faktur wystawionych dla niego przez osoby trzecie.

Księgowania:

• VAT od wpływów ze sprzedaży: D 90 K 68.
• VAT od kwoty zakupionego towaru: D 19 K 60.

Podatek dochodowy u nadawcy

Środki otrzymane przez zleceniodawcę po sprzedaży jego majątku przez agenta komisyjnego stanowią dochód przedsiębiorstwa, od którego płacony jest podatek dochodowy.

DO odliczenie podatku można zaakceptować:

• koszt sprzedanych towarów,
• wysokość wydatków na realizację ich sprzedaży (obejmuje wysokość wynagrodzenia pośrednika z tytułu umowy prowizyjnej oraz kwotę rekompensującą jego koszty, obie kwoty nie zawierają wartości podatku VAT).

Jeżeli statut przedsiębiorstwa przyjmuje metodę memoriałową, za dzień uzyskania przychodu uważa się dzień faktycznej sprzedaży majątku zleceniodawcy (z zawiadomienia otrzymanego od komisanta w terminie 3 dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego, lub z raportu pośrednika).

Koszt sprzedaży nieruchomości można odliczyć od podstawy opodatkowania w dniu zatwierdzenia raportu pośrednika z wykonanej pracy.

Akty ustawodawcze na ten temat

Powinieneś zapoznać się z następującymi dokumentami:

Typowe błędy w księgowości ze zleceniodawcą

Błąd nr 1. Księgowy nadawcy uwzględnił otrzymanie pieniędzy z transakcji kupna-sprzedaży przeprowadzonej przez komisanta, wskazując błędną cenę za jednostkę towaru, za którą pośrednik go sprzedał.

Ewidencję księgową należy prowadzić po otrzymaniu od komisanta dokumentów, które odzwierciedlają cenę towaru, zgodnie z którą faktycznie nastąpiło rozliczenie z kupującym. Ceny prowizyjne i ceny wskazane w wpisy księgowe sprawca musi pasować.

Błąd nr 2. Zleceniodawca przyjął do odliczenia w kosztach sprzedaży nieruchomości kwotę wynagrodzenia prowizyjnego, ale nie odliczył od tej kwoty kwoty podatku VAT od podstawy opodatkowania.

Podatek VAT od kwoty wynagrodzenia można odliczyć po potrąceniu wzajemnych roszczeń pomiędzy pracodawcą a wynajętym pośrednikiem lub po dokonaniu faktycznej zapłaty za jego usługi.

Błąd numer 3. Zleceniodawca nie trzymał faktur, które otrzymał od pośrednika.

Faktury należy zachować, ponieważ podatek VAT naliczony od kwoty opłaty za usługę pośrednika i kwoty rekompensaty za koszty agenta komisowego może być później uwzględniony przy obliczaniu podstawy opodatkowania tylko wtedy, gdy podstawą do odliczenia są faktury .

Odpowiedzi na często zadawane pytania

Pytanie nr 1. Czy zleceniodawca jest zobowiązany do STS „Dochód” uwzględniać wysokość prowizji pośrednika jako przychód, jeśli komisant sam wstrzymał pieniądze, które zarobił za pracę na podstawie umowy prowizyjnej?

Prowizja to dochód firmy świadczącej usługi pośrednictwa. U zleceniodawcy na STS „Dochód” kwota tej opłaty jest doliczana do kosztów (i nie ma znaczenia, czy zleceniodawca wpłaca pieniądze agentowi prowizyjnemu, czy pośrednik sam wstrzymuje zarobioną kwotę fundusze ogólne należne zleceniodawcy), które można uwzględnić przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Ale dochody zleceniodawcy o wysokość opłaty nie zmniejszą się, podobnie jak nie zmniejszą się o kwotę kosztów opłacenia usług osób trzecich za pośrednictwem pośrednika.

Pytanie nr 2. W jaki sposób przedsiębiorca-agent prowizji na STS „Dochód” prawidłowo rejestruje przelew pieniędzy zleceniodawcy za sprzedany towar, jeśli pośrednik jest zaangażowany w rozliczenia?

Komisarz powinien wydać dokument gotówkowyścisła odpowiedzialność za wypłatę pieniędzy z kasy i potwierdzenie wypłaty... Jeśli sprzedawca jest osobą fizyczną, to wystarczy, jeśli jest osobą prawną lub przedsiębiorcą, pieniądze można przelać na jego konto.

Pytanie nr 3. Klient otrzymuje gotówkę od pośrednika za sprzedaną nieruchomość oraz raport z wykonanej pracy. Czy nadawca jest zobowiązany do wystawienia czeku kasjerskiego?

Płatność przez pośrednika pieniędzy na rzecz zleceniodawcy za sprzedane towary nie jest brana pod uwagę rozliczenie gotówkowe v gotówka związane ze sprzedażą nieruchomości przez nadawcę, więc nie powinien wystawiać czeku. Ale jeśli agent prowizyjny otrzymuje wynagrodzenie za pracę na podstawie umowy prowizyjnej w gotówce, jest to płatność gotówkowa za jego usługi, a pośrednik jest zobowiązany do wystawienia czeku wydrukowanego przez kasę fiskalną.

Połączenie jednym kliknięciem