Usługa podatkowa powiedziała, w jaki sposób zastrzeżenia podatników są uwzględniane w dziedzinie audytu podatkowego (informacja FTS).

Urząd podatkowy działa

Wyniki niektórych działań (audyty podatkowe, wykrywanie faktów z przestępstw podatkowych) Organ podatkowy towarzyszy wykonaniu ustawy, która jest przyznawana podatnikowi.

* Ustawa przyznawana jest sprawdzonym osobie w ramach podpisu lub wysłana pocztą listem poleconym w ciągu pięciu dni roboczych od daty opracowywania ustawy ( pP. 1 s. 3, ustęp 5 sztuki. 100 NK RF.). Z reguły, wraz z ustawą, zawiadomienie o czasie i miejsca rozważenia materiałów audytu podatkowego jest dostępny.

** Z wyjątkiem przestępstw podatkowych, którego wykrywanie jest rozpatrywane w sposób określony sztuka. 101.Nk rf.(str. 1 sztuki. 101.4.).

*** Ustawa przyznawana jest osoba, która popełniła przestępstwo podatkowe, zgodnie z podpisem lub przekazywany przez inny sposób, zeznając do daty jej otrzymania. Jeśli określona osoba unikała nabycie aktu, odpowiedni znak organu podatkowego jest dokonany w ustawie ( str. 1 sztuki. 101.4 NK RF.) A ustawa jest wysyłana do tej osoby pocztą listem poleconym ( str. 4 sztuki. 101.4.). Data dostawy ustawy wysłanej pocztą listem poleconym jest uważany za szósty dzień licząc od daty wysyłki.

Podstawy pasz

Podatnik może się nie zgadzać:

Z wnioskami, sugestiami, wszelkie fakty określone kontrolery w ustawie ( str. 6 sztuki. 100., ustęp 5 sztuki. 101.4.);

Z wynikami dodatkowych działań kontroli podatkowej ( § 6.1 sztuki. 101 NK RF.).

Potem ma prawo przedstawić zastrzeżenia: w piśmie Skontaktuj się z organem podatkowym.

Pisemne zastrzeżenia dotyczące ustawy, wyniki dodatkowych środków kontroli podatkowej mogą być reprezentowane jako całość lub w niektórych przepisach (częściowo). Dodatek do informacji FNS stanowi formę zastrzeżeń do audytu podatkowego.

W przypadku zastrzeżeń pisemnych podatnik ma prawo dołączyć dokumenty potwierdzające ważność swoich zastrzeżeń (ich certyfikowane kopie). Jednak nie jest za późno, aby to zrobić iw pojawieniu się aktu, a także wyniki dodatkowych zdarzeń kontroli podatkowej. Następnie podano wyjaśnienia ustne.

W sprawie przedłożenia zastrzeżeń podatnik ma pewien okres czasu.

Przedstawiono zastrzeżenia (osobiście lub za pośrednictwem przedstawiciela) do biura organu podatkowego lub okna odbioru dokumentów, ale można użyć przesyłki pocztowej.

Przedstawiciele prawni są przedstawicielami Organizacji prawa lub na podstawie dokumentów składowych ( sztuka. 27 NK RF.); Upoważnione przedstawiciele - przedstawiciele działający na podstawie pełnomocnictwa ( sztuka. 29 NK RF.).

Procedura składania zastrzeżeń do aktów audytu podatkowego

Informacje FNF koncentruje się na procedurze składania zastrzeżeń do aktów audytu podatkowego. Takie zastrzeżenia są wysyłane (osobiście lub przez przedstawiciela) do organu podatkowego, który stanowił ustawę.

Numer, adres i szczegóły ich inspekcja podatkowa Możesz dowiedzieć się za pomocą "Adres i szczegóły płatności swojej inspekcji".

Rozważanie zastrzeżeń

Zastrzeżenia do aktu są omówione w następującej kolejności:

Przed rozważeniem materiałów audytu podatkowego na zasługi, organ podatkowy powinien ( str. 3 sztuki. 101 NK RF.):

Ogłosić, kto uważa sprawę i materiały, z których audyt podatkowy podlegają rozważaniu;

Ustalić fakt pojawienia się osób zaproszonych do wzięcia udziału;

W przypadku udziału przedstawiciela osoby, w odniesieniu do której przeprowadzono audyt podatkowy, sprawdź uprawnienia tego przedstawiciela;

Wyjaśnić osobom uczestniczącym w postępowaniu przeglądowym, ich prawami i obowiązkami ( sztuka. 21., 23 NK RF.);

Podjęcie decyzji w sprawie odroczenia rozważania materiałów kontroli podatkowej w przypadku niepowodzenia danej osoby, której udział jest niezbędny do rozważenia.

Wynikiem rozpatrzenia materiałów audytu podatkowego będzie jedną z następujących decyzji:

W sprawie prowadzenia dodatkowych działań kontroli podatkowej ( str. 6 sztuki. 101 NK RF.);

Przynosząc odpowiedzialność za popełnienie przestępstwo podatkowe. (str. 7 łyżki. 101 NK RF.);

Na odmowie odpowiedzialności za przestępstwo podatkowe ( str. 7 łyżki. 101 NK RF.);

Przyciąganie osoby odpowiedzialnej za przestępstwo podatkowe ( ustęp 8 sztuki. 101.4 NK RF.);

Na odmowie przyciągnięcia osoby odpowiedzialnej za przestępstwo podatkowe ( ustęp 8 sztuki. 101.4 NK RF.).

Sprzeciw w sprawie aktu audytu podatkowego

Możesz przedstawić zastrzeżenia w ciągu miesiąca od daty otrzymania kamery ACT lub zameldowanie wyjścia. W przypadku nieporozumienia z określonymi faktami:

• w akcie audytu podatkowego (ust. 6 art. 100 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• w ustawie o wykryciu faktów wskazujących na przestępstwa podatkowe (pkt 5 art. 101.4 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ta procedura jest ważna w przygotowaniu zastrzeżeń do ustawy, którą Spółka otrzymała 24 lipca 2013 r. I później (pkt 1 art. 6 ustawy z dnia 23 lipca 2013 r. Nr 248-FZ, list z 15 sierpnia 15 , 2013 nr AC-4-2 / \u200b\u200b14794).

Termin jest rozpatrywany od następnego dnia, gdy ustawa o inspekcji została uzyskana (pkt 2 sztuki. 6.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okres reprezentowania zastrzeżeń do odpowiedniej liczby miesiąca po miesiącu uzyskania ustawy zameldowanie (Ustęp 5 art. 6.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład

Spółka otrzymała certyfikat audytu podatkowego w dniu 10 września 2015 r. Tak więc zastrzeżenia muszą być złożone nie później niż 10 października 2015 r.

Jeśli koniec terminu spadnie na miesiąc, w którym nie ma odpowiedniej liczby, w ostatnim dniu, kiedy można przedłożyć zastrzeżenia, wygasa w ostatnim dniu tego miesiąca (pkt 5 art. 6.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład

Firma otrzymała audyt podatkowy AC w \u200b\u200bdniu 31 sierpnia 2015 r. Zastrzeżenia muszą być złożone nie później niż 30 września 2015 r.

Do 24 lipca 2013 r. Okres przygotowania zastrzeżeń wynosił 15 dni roboczych. W momencie początku nowa edycja Ustęp 6 art. 100 Kod podatkowy RF (24 sierpnia 2013) Ten termin już wygasł. Ponadto jego rozszerzenie prawa nr 248-FZ nie jest dostarczane.

Spółka jest zainteresowana składaniem zastrzeżeń w odpowiednim czasie. Jeśli się spóźnisz, rozważanie materiałów testowych przejdzie bez sprzeciwu. Oznacza to, że decyzja może zostać dokonana, wykluczając opinię Spółki w kontrowersyjności

Jak złożyć zastrzeżenia

Zatwierdzony formularz do rejestracji zastrzeżeń na temat aktu nie jest. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie zawiera wymagań dotyczących projektowania i utrzymania zastrzeżeń do ustawy. Dlatego złożyć sprzeciw w arbitralnej formie w dwóch egzemplarzach. Jeden transfer do inspekcji, drugi sklep w organizacji.

Przede wszystkim listy w zastrzeżeniach:

• nazwa kontroli, w której przedstawiono zastrzeżenia;
• nazwa firmy (nazwisko, nazwa i patroniż przedsiębiorca indywidualny);
• Inn i PPC (jeśli istnieje);
• adres rejestracyjny, jak w (adres trwałych rejestracji przedsiębiorcy);
• data zastrzeżeń;
• podatki lub deklaracja (obliczanie), dla których przeprowadzono czek wskazujący okres;
• daty początku i końca czeku.

Następnie konieczne jest wprowadzenie określonych punktów ustawy, z którą firma nie zgadza się. Najlepiej w porządku. Pisemne zastrzeżenia można składać na działaniu jako całości lub w poszczególnych przepisach. Jednocześnie ważne jest, aby wymienić tylko te roszczenia, które są bezpośrednio związane z konkluzjami i sugestiami Inspektoratu podatkowego sformułowanego w ustawieniu audytu. Nawet jeśli wystąpiły formalne naruszenia kolejności prowadzenia czeku lub samego działania zawiera wszelkie niedociągnięcia, to nie jest konieczne wspomnieć o nich w zastrzeżeniach.

Dlatego, jeżeli uwagi Spółki dotyczą tylko procedur prowadzenia kontroli, a nie błędne położenie weryfikatora, wówczas obiekty nie są w ogóle konieczne. W końcu na roztworze inspektorów są mało prawdopodobne. Takie roszczenia można podawać później przy odwoływaniu decyzji.

Argumenty firmy dla każdego odcinka muszą być przekonujące. Dlatego konieczne jest określenie jego pozycji tak jasno, jak to możliwe, a jeśli to możliwe, uzasadnić, odnosząc się do norm prawodawstwa. Ponadto możliwe jest odwoływanie się do swoich argumentów tylko do norm, które działały w okresie, gdy weryfikacja została przeprowadzona. Dodatkowo możesz przynieść linki do oficjalnych wyjaśnień i

Sostly kierowany przez e-maile Ministerstwa Finansów, które są skierowane do Twojej firmy. Niezawodna opcja będzie opublikowana na oficjalnej stronie internetowej federalnej służby podatkowej Rosji (Nalog.ru) do obowiązkowego wykorzystania. Oczywiście w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej istnieje norma zobowiązująca się organami podatkowymi do kierowania pisemnymi wyjaśnieniem Ministerstwa Finansów w sprawie stosowania przepisów podatkowych (sub. 5 ust. 1 art. 32 podatku Kod Federacji Rosyjskiej). Jednak w samej służbie powtórzył więcej niż raz: ten stawka Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wymaga kierownictwu organów podatkowych, które będą prowadzone przez absolutnie wszystkie wyjaśnienia. Fakt, że wyjaśnienie jest obowiązkowe, należy powiedzieć w samej liście. Ale litery adresowane do innych firm mogą również odgrywać swoją rolę jako dodatkowy argument.

Możesz także wybrać przykłady z praktyki sądowej: Decyzja Sądu Najwyższego, dekret sądów arbitrażowych. Kopie dokumentów, dla których wykonane są linki, powinny być stosowane do zastrzeżeń.

Znak zastrzeżenia na temat ustawy mogą być albo firma lub innym oficerem proxy. Na przykład główny księgowy.

Jak zorganizować aplikacje

Spółka ma prawo dołączyć wszelkie dokumenty do zastrzeżeń potwierdzających ważność zastrzeżeń. Dokumenty te mogą być przekazywane do inspekcji i oddzielnie - z wyprzedzeniem ustalenia (ust. 6 art. 100 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kopia każdego dokumentu musi być przypisana oddzielnie (litera federalnej służby podatkowej Rosji z 2 października 2012 r. AC-4-2 / \u200b\u200b16459). Nadal ma zastosowanie do absolutnie wszystkich dokumentów - i pojedynczej strony oraz wielostronic.

Dokumenty jednorazowe. Każda z dokumentów jednorazowych jest bezpieczniejsza, aby zapewnić osobno. Jeśli firma nie ma czasu na przygotowanie kopii, możesz poprosić o przedłużenie ich zgłoszenia.

Inna opcja jest bardziej ryzykowna - tworząc spoiwo przed kopiami i złożyć na nim napis na nim świadectwo. W takiej sytuacji inspektorzy mogą wymagać spółki do zapłaty grzywny - 200 rubli. Dla każdego nieprawidłowo certyfikowanego dokumentu (ustęp 1 art. 126 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ale ta kara Możliwe będzie anulowanie w sądzie, ponieważ nie ma złego zapewnienia dokumentów w prawodawstwie (rezolucja FAS Centrum Datowany 1 listopada 2013 r. W przypadku numeru A54-8663 / 2012).

Dokumenty wielostronne. Kopia dokumentu składająca się z kilku stron ma prawo zapewnić jeden napis. Każdy arkusz kopii nie powinien być wymagany (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 sierpnia 2014 r. Nr 03-02-Rześ / 39142, FTS Rosji z 13 września 2012 r. Nr AC-4-2 / 15309). Na przykład kopia umowy wielokrotnej może być formalna jako spoiwo. I dokonaj na nim jeden ogólny napis zapewnienia. Ale w tym przypadku wszystkie arkusze dokumentu wielostronnego muszą być szyte razem z nicią i zdrętwiałe.

Informacje na temat nagrywania można wykonać na dwa sposoby: z tyłu ostatniego arkusza w opakowaniu lub na oddzielnym arkuszu.

Lista jest nagrywana "True" lub "kopia prawa", umieść datę, pozycję głowy lub innego pracownika, który zapewnił kopię, a także jego podpis z dekodowaniem (klauzula 3.26 standardowej dokumentacji "Unified Dokumentacja Systemy ", zatwierdzone. Rozwiązanie Standardu Państwowego Rosji od 3 marca 2003 r. Nr 65-ST). Ponadto musisz umieścić drukowanie (dodatek nr 5 do kolejności federalnej służby podatkowej Rosji z 31 maja 2007 r. MM-3-06 / 338).

Gdzie i jak wyobrazić sobie zastrzeżenia do aktu audytu podatkowego

Pisemne zastrzeżenia powinny być wysyłane na adres inspekcji, który przeprowadził inspekcję i wyniósł ustawę (ustęp 6 art. 100 Federacji Rosyjskiej). W biurze inspekcji lub okna otrzymywania dokumentów, zastrzeżenia mogą być osobiście szefem Spółki lub na podstawie pełnomocnictwa (art. 27, 29 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możesz także wysłać zastrzeżenia pocztą. W tym przypadku miesięczny okres składania zastrzeżeń należy liczyć od siódmego dnia od daty wysłania listowego listu. Faktem jest, że data dostarczenia ustawy wysłanej przez list polecona nie jest uważana za dzień jego rzeczywistego pokwitowania, a szósty dzień od momentu wysłania pocztą (pkt 5 sztuki. 100 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska).

Jakie są konsekwencje reprezentowania zastrzeżeń

Obiekty mogą pomóc, jak pomóc firmom - zmniejszyć lub anulować dobrze i skomplikować proces rejestracji wyników testów. Dlatego ważne jest, aby zapewnić możliwe konsekwencje w odpowiednim czasie.

Dodatkowe wydarzenia.

Składając zastrzeżenia, ważne jest, aby wziąć pod uwagę, że może to wywołać dodatkowe środki kontroli podatkowej (klauzula 6 art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku konieczne jest rozszerzenie czasu rozważenia materiałów testowych. Jednocześnie okres przeznaczony do dodatkowych działań nie powinien przekraczać czas całkowity Rozważanie materiałów testowych, biorąc pod uwagę jego rozszerzenie - 10 dni roboczych i kolejny miesiąc.

W związku z tym decyzja o wynikach kontroli zostanie podjęta już uwzględniona nowe informacje uzyskane podczas dodatkowych działań.

Dodatkowe wydarzenia mogą być takie:

• spokojne dokumenty z firmy lub jego kontrahentów;
• przesłuchanie świadka;
• badanie.

Przed inspektorami przedstawią ostateczną decyzję, Spółka ma prawo zapoznać się ze wszystkimi materiałami inspekcyjnymi, w tym wyników dodatkowych materiałów (ust. 2 art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od 24 lipca 2013 r. W tym celu określony okres: nie później niż dwa dni przed rozważeniem. Firma wymaga złożenia wniosku o zapoznanie się z materiałami. Jeśli takie oświadczenie nie jest aktualne, inspektorzy nie mogą wykazywać inicjatywy.

Oczywiście federalna służba podatkowa Rosji w jego wyjaśnieniu radzi swoim podwładnym zapoznanie spółki z materiałami o dodatkowych wydarzeniach. W końcu będzie możliwe anulowanie decyzji dokonanej zgodnie z wynikami inspekcji, zgodnie z podstawowymi podstawami.

W którym specjalny czas Nie został ustalony na przygotowanie swoich argumentów (art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organy podatkowe mogą koordynować z momentem czasu, gdy będzie wymagany do wydawania zastrzeżeń. A potem, już po rozpatrzeniu materiałów testowych, w protokole, inspektor uczyni znak, że organizacja nie miała zastrzeżeń do tej pory (list od 22 sierpnia 2014 r. Nr SA-4-7 / 16692 - fragmenty Z dokumentu, klauzula 38 Uchwały Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z 30 lipca 2013 r. Nr 57).

Dla firmy jest to czasami inspektorzy nawet nie oferują firm do zapoznania się z materiałami dodatkowych wydarzeń. A czasem studiuje kilkaset stron daje tylko kilka godzin, w rzeczywistości tłumią firmę do zbadania wszystkich szczegółów i przesyłania zastrzeżeń.

Wyjaśnienie federalnej służby podatkowej Rosji, najpierw motywuje inspektorów polowych, aby zawsze przenosić firmy, aby zapoznać materiały, zarówno sprawdzić, jak i dodatkowe zdarzenie. W przeciwnym razie zostanie podjęta decyzja, można anulować.

Po drugie, firma ma możliwość uzgodnienia w momencie, aby była wymagana do przygotowania zastrzeżeń. Można więc starannie zbadać wszystkie ustalenia inspektora i starają się bił z części oddziałów i grzywien.

Termin pozew

Nawet jeśli naruszenia zostaną zidentyfikowane, Spółka nie będzie w stanie doprowadzić do sprawiedliwości na mocy art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej po wygaśnięciu statutu ograniczeń. Innymi słowy, jeśli od następnego dnia po zakończeniu okres podatkowy (Podczas którego nastąpiło naruszenie) i dopóki decyzja została dokonana przy spełnieniu odpowiedzialności, trzy lata (art. 113 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zatem dodatkowe działania przedłuża okres ważności i przynosi spółkę do końca terminu ograniczenia. Zwiększa więc szanse na anulowanie grzywny.

Ponadto, w przypadku niezapłaconych podatków okres ten zaczyna się liczyć od momentu zakończenia odpowiedniego okresu podatkowego, w którym Spółka nie zapłaci podatku (pkt 15 uchwały Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej 30 lipca 2013 r. Nr 57).

Specjaliści Federalnej Służby Podatkowej Rosji wyjaśniają, że w potrzebie nie zajmuje okresu, dla którego podatek jest wypłacany, a w tym roku lub kwartał, w którym podatek był faktycznie płacić (pismo 22 sierpnia 2014 r. Sa- 4-7 / 16692).

Przykład

Spółka przeszedł na rok 2013, którego płatność jest 28 marca 2014 r. Okres podatkowy w tym przypadku jest równy roku. Tak więc okres przedawnienia rozpocznie się obliczyć od 1 stycznia 2015 r.

Oznacza to, że statut inspektorów ograniczeń nie zostaną obliczone od momentu, gdy firma rzeczywiście się złamała zobowiązanie podatkowe. Dopiero po upływie okresu podatkowego, w którym przyznano to naruszenie.

Decyzja o wynikach kontroli

W zależności od wniosków złożonych przez szefa inspekcji (lub jego zastępca) akceptuje wyniki audytu:

• lub decyzja o przyniesieniu organizacji odpowiedzialności za przestępstwo podatkowe;
• lub decyzja o odmowie przyciągnięcia organizacji do sprawiedliwości.

Z powyższego wynika z postanowień § 7 art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Formy tych decyzji są zatwierdzone przez kolejność federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2007 r. MM-3-06 / 338.

Decyzja o odpowiedzialności powinna wskazywać:

• okoliczności naruszenia podatkowego popełnione przez organizację. Jednocześnie okoliczności te powinny być kwalifikowane, ponieważ są one ustanowione przez testowanie, czyli tak samo, jak znajdują one odzwierciedlenie w akcie audytu podatkowego;
• dokumenty i informacje potwierdzające zidentyfikowane okoliczności;
• decyzja o przyciąganiu Organizacji do Sprawiedliwości do konkretnych naruszeń wskazujących na wskazanie artykułów Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• ilość niespójnych podatków, ilość grzywien i

Mówi się o § 1 art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Decydując się na odmowę przyciągnięcia odpowiedzialności, należy wskazać okoliczności, na podstawie których została podjęta. Jednocześnie suma zaległości zidentyfikowanych podczas kontroli mogą być w nim odzwierciedlone, a odpowiednie kwoty penalum. Wynika z przepisów ust. 2 ust. 8 art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto w obu typach ostatecznych rozwiązań weryfikacyjnych należy odzwierciedlić następujące dane:

• termin za atrakcje decyzji;
• procedura odwoływania decyzji wyższego organu podatkowego;
• nazwa i adres organu podatkowego, który jest upoważniony do rozważenia przypadków w odniesieniu do decyzji;
• inne niezbędne, zgodnie z szefem kontroli (jego zastępca), informacje.

Dotyczy to w pkt 3 ust. 8 art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli podczas kontroli podatkowej inspektorzy wykryli kwotę nadmiernego zwolnionego podatku, a następnie w ostatecznych decyzjach uznają go przez zaległości. Data pojawienia się tej zaległości będzie dzień, w którym organizacja otrzymała pieniądze (wracając) lub w dniu, w którym inspekcja postanowiła przetestować podatek.

Stwierdza się to w pkt 4 ust. 8 art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W ciągu pięciu dni roboczych po decyzji w sprawie wyników badania należy przyznać organizacji (ustęp 1 ust. 6 art. 101 ustęp 6 art. 6.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odliczanie rozpoczyna się od następnego dnia po podpisaniu decyzji (ustęp 2 art. 6.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Daj nam przykład.

Przykład

Decyzja weryfikacyjna została podjęta 6 marca 2015 r. (Piątek), Spółka powinna otrzymać go nie później niż 16 marca 2015 r.

Przez główna zasada Dotyczy decyzji weryfikacyjnej siła prawna Jeden miesiąc od daty jej administracji Organizacji (pkt 9 art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale jeśli w tym miesiącu organizacja odwoła się w odniesieniu do odwołania, wtedy termin wejścia w życie zależy od tego, która decyzja otrzyma wyższy organ podatkowy.

Jeśli decyzja o kontroli podatkowej nie zostanie anulowana, wejdzie w życie z daty jego zatwierdzenia przez większą instancję.

Jeżeli decyzja inspekcji podatkowej zostanie anulowana (w całości lub w części) wejdzie w życie (z uwzględnieniem wprowadzonych zmian) od daty odpowiedniej decyzji wyższej instancji.

Jeżeli odwołanie zostanie odrzucone, decyzja Inspektoratu podatkowego wchodzi w życie z dniem decyzji wyższego organu, ale nie wcześniej niż okres miesięczny przeznaczony do złożenia odwołania.

Takie zamówienie jest ustanowione przez art. 101.2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Po wejściu w życie decyzji inspekcji inspekcja w ciągu 20 dni roboczych wyśle \u200b\u200bwymóg wypłaty podatku, kar i grzywny, które wynikały z wyniku audytu (klauzula 6 art. 6.1 ustęp 2 sztuki. 70 NK Rf).

Organizacja jest zobowiązana do wypełnienia tego wymogu w ciągu ośmiu dni roboczych po jego otrzymaniu, jeżeli na wniosek nie zostanie zainstalowany dłuższy okres (ustęp 4 ust. 4 art. 69, pkt 6 art. 6.1 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska).

Po audycie podatkowym organizacja ustaw czas Otrzymuje akt jego wyników. W nieporozumieniu z treścią ustawy, podatnik ma prawo przedstawić zmotywowane zastrzeżenia. Obiekty są wyrazem nieporozumienia z konkluzjami w odniesieniu do urzędnika baza ustawodawcza. Pisemne zastrzeżenia towarzyszy wyjaśnienia ustne, świadczenie niezbędnych dokumentów.

W rezultacie może nastąpić anulowanie decyzji inspekcji podatkowej Inspektoratu podatkowego lub w oddzielnej części zgodnie z wynikami kontroli kameralnych i polowych. Bardzo ważne jest prawidłowe budowanie strategii. Ze względu na złożoność tego zadania można go rozwiązać tylko w zespole. Potrzebuję pomocy konsultant podatkowy, prawnik. Optymalny udział Menedżera antykryzysów i arbitrażu, audytora.

Etapy odwołania

Ekspresowe skargi i zastrzeżenia są dopuszczalne w określonych czasach po zapoznaniu się z aktem weryfikacji. Są one niezbędne do wysłania ich do organu podatkowego (przełożonego), w przypadku braku pożądanego wyniku - aby przejść do sądu.

Uzyskanie aktu weryfikacji

Zgodnie z wynikami kontroli (wyjście lub biurko) konieczne jest sporządzenie ustawy o wskazaniu faktów wykrytych naruszeń z podpisem weryfikatora. Wynika to przez dwa miesiące od okresu świadectwa świadectwa zakończonego audytu podatkowego. Oraz zgodnie z wynikami kontroli kamera, zaledwie 10 dni podano, gdy naruszenia wykrywa się w obrachunkowych opłat (podatków). W przypadku braku takiego działania w ogóle istotne.

Za pięć dni kalendarzowe Ustawa jest zobowiązana do przekazywania przedmiotu weryfikacji. Jeśli odmówi go zdobyć, jest to odnotowane w akcie, który jest wysyłany przez list polecony. Czas dostawy należy uznać za szósty dzień od daty wyjazdu. Podatnik jest właścicielem prawa, aby nie podpisać działania, ale pośrednio może powodować podejrzenie jego nieupocianie. Ponadto, podpisanie go nie oznacza bezwarunkowej zgody z wnioskami.

Podatnik może nie zgodzić się z ustawą, prezentującym jego zastrzeżenia. W tym przypadku może skorzystać z prawa, aby zapewnić swoje wyjaśnienia w organowi podatkowym i nieporozumienia z wynikami. Zmotywowane zastrzeżenia muszą być przesyłane w ciągu miesiąca. Początek takiego terminu jest uważany za następnego dnia na dostawę tego ustawy.

WAŻNY: Już na etapie przedstawienia ustawy należy zwrócić uwagę na śledzenie możliwych zaburzeń proceduralnych z inspekcji. Może to pomóc w przyszłości w bronieniu ich praw. W końcu poważne naruszenia już na tym etapie mogą być przyczyną anulowania (pełnej lub częściowej) decyzji Komitetu Podatkowego.

Szacowane błędy w ustawie mogą być następujące:

• arytmetyczne - błędy w obliczeniach; W rezultacie niedokładne obliczenie naliczonych grzywien i kar;
• błędna ocena dokumentów, faktów;
• nieprawidłowa ocena działalności gospodarczej.

Wiele błędów w procedurze pracy inspekcyjnej można wyeliminować w trakcie badania wyników weryfikacji. Dodatkowe działania w tym celu można zainicjować przez głowę inspekcji. Dlatego w tym czasie główne roszczenia nie są zalecane. Korzystają z ostatecznej decyzji w sprawie ustawy, skontaktowanie się z organem wyższego organu lub do sądu.

Zaburzenia kontroli podatkowej można podzielić na dwie grupy: proceduralny, materiał (nieprawidłowa interpretacja norm). Jeśli zastrzeżenia są dokonywane na działaniach proceduralnych, możliwe jest podjęcie decyzji w sprawie dodatkowych środków kontroli, a to jest ryzykowne.

Procedura wstępna Apel

Lub jest prezentacją zastrzeżeń do wyższego organu. Przez różne rodzaje Audyty podatkowe opracowały procedurę zezwolenia wstępnego przedpodawnego nieporozumienia podatkowego. Aby przyjechać do sądu, osoba ma prawo do zakończenia próby rozwiązania problemu w wyższym urzędu. Przed podjęciem decyzji o odwołaniu się do wyników konieczne jest ważąc wszystko poważnie, aby zrozumieć istotę twoich roszczeń.

Sekwencja rozwoju

• uprzejmy badanie złożonego certyfikatu audytu;
• poświęcenie przedmiotów, dla których istnieją nieporozumienia;
• kompilacja zastrzeżeń do treści ustawy lub na jej określonych częściach w wolnej formie.

Zastrzeżenia muszą być złożone na piśmie dowolna forma. Nie zgadzam się z konkluzjami, weryfikowalny przedmiot ma prawo w całym ustawie lub jednej z jego części, wątpliwości, zarówno fakty, jak i wnioski. Obiekty można sformułować w istocie lub w kwestiach proceduralnych.

Przeprowadź sekcje ustawy, z którą nie ma zgody, jest zalecana w porządku. Wyraźnie pozycjonować głos, przekonująco argumentowanie na podstawie standardy legislacyjnektóre działały w okresie weryfikacji (przecież, mogą się zmienić). Używaj przykładów postępowania sądowego, wykonując do nich linki. Istnieją dwa sposoby przedstawienia zastrzeżeń: osobiście w organie podatkowej lub pocztą.

Regulamin twierdzy w wyższej polityce

• składać zastrzeżenia na piśmie;
• użyj wyraźnej spójnej argumentacji;
• uzasadniać każdy sprzeciw;
• prześlij dowody za pomocą kopii dokumentów;
• doprowadzić do argumentów odniesienia do ram regulacyjnych;
• ściśle przestrzegać terminów ustanowionych przez prawo;
• bezpośrednie dokumenty określone w inspekcji.

Zgodnie z wynikami badanych zastrzeżeń szef kontroli musi podjąć decyzję. Jego opcje mogą być następujące:

1. Przyciągnąć do odpowiedzialności osób, które popełniają przestępstwo podatkowe.
2. Odmówić zaksięgowania odpowiedzialności tych osób z powodu nie potwierdzania faktów.

Dlaczego powinno być obecne w Komisji

Zrób to niekoniecznie. Jednak nie może go uszkodzić na pewno. Ponadto, z osobistą obecnością są możliwości:

• do pisemnych wymagań dodać komentarze doustne, argumenty;
• zapewnić dodatkową dokumentację;
• odmawiaj zastrzeżeń, ale przyniesienie okoliczności łagodzących w celu zmniejszenia kwot kar.

Działania po przedstawieniu zastrzeżeń

Po przedprzepitowym odwołaniu się z ustaleń organów kontroli podatkowej (prezentacja zastrzeżeń), kontrola jest zobowiązana do podjęcia odpowiedniej decyzji. Zgodnie z inspekcją, superior instancja przyciąga organizację podatkową do sprawiedliwości ze względu na niewłaściwe przestępstwo lub odmawia go.

Dołączone organizacje podatkowe otrzymują informacje na temat decyzji, gdzie są one odzwierciedlone:

• okoliczności zaangażowanego naruszenia;
• podstawy i dokumenty, które pozwoliły na to, by dokonać takiego wniosku;
• decyzja o sprawie sprawiedliwości zgodnie z określonym artykułem Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• rozmiary finansowe odkrytych zaległości.

Rozpoczęcie roszczenia z pakietem zastrzeżeń do sądu

Lepszy organizacja podatkowa Często potwierdza decyzję organizacji obniżającej. Aby rzucić wyzwanie wyników, organizacja ma prawo udać się do sądu w ciągu trzech miesięcy. Ta metoda wyzwania jest uważana za bardziej wydajna, chociaż nie jest łatwa. Często motywacja z podatników jest uznawana za formalna. Dlatego konieczne jest dokładne zbieranie dowodów stosunków z kontrahentami, ważnością ekonomiczną transakcji.

Rysunek dokumentu

Podczas opracowywania dokumentu należy przestrzegać następujących zasad:

Pod koniec dokumentu taki tekst zwykle następuje: "Wierzymy, że proponowane wnioski nie są odzwierciedleniem rzeczywistego stanu rzeczy, konflikt ustawodawstwo podatkowe. Według takich podstaw. ... "Następnie wynika z rozsądnych argumentów. W konkluzji Mark: "Biorąc pod uwagę nasze uzasadnienia, wspierane przez załączone dokumenty, nalegać na anulowanie ustawy audytu podatkowego (lub niektórych przedmiotów) oraz przed opłatami podatkowymi (określ określone kwoty).

Zasady rejestracji aplikacji.

1. Dozwolone jest dołączyć dokumenty używane do uzasadwania zastrzeżeń. Mogą być przeniesione do inspekcji i oddzielnie.
2. Każda kopia jeden dokument strony jest przypisany oddzielnie (a nie w postaci spoiwa).
3. Dokumenty wielostronicowe są certyfikowane przez jeden podpis bez względu na liczbę stron. Jednak arkusze muszą być szyte i ponumerowane.

Kształt możliwego sprzeciwu

Zastrzeżenia są dozwolone w dowolnej formie. Ważne jest, aby wszystkie punkty ustawy, które spowodowały nieporozumienia, przyczyny nieporozumienia są uzasadnione, dołączone są odniesienia do dokumentów. Dokument wymaga podpisu głowy, obecności drukowania organizacji.

Obiekty są koniecznie opracowane w dwóch egzemplarzach (pierwsze dla inspekcji, inny jest przechowywany w organizacji). Podczas wysyłania dokumentu pocztą należy otrzymać powiadomienie o uzyskaniu go.

Przykładowe części dokumentu

Całkowita część lub część wprowadzająca.W inny sposób nazywa się składową informacyjną inspekcji. Ta część musi zawierać następujące punkty:

• określające dokładne szczegóły osoby rannej;
• określając czas prezentacji (propozycje) zastrzeżeń;
• tymczasowe cechy testowe;
• kierunki działań kontrolnych.

• określenie określonych części ustawy weryfikacji, która spowodowała nieporozumień;
• uzasadnienie złożonych zastrzeżeń w odniesieniu do oficjalnych ram prawnych;
• analiza praktyki arbitrażowej ustanowionej w regionie, w ramach rozważanego kierunku.

Część operacyjna.Ostatnia część zawiera następujące informacje:

• Całkowita kwota zastrzeżeń, wynik. Wymagania roszczenia, wniosek o anulowanie aktu audytu.

Możesz zapoznać się z przybliżoną formą sprzeciwu przez odniesienie poniżej:

WAŻNY: Uzasadniając własną pozycję w ramach rozpatrywanego przedmiotu, konieczne jest uwzględnienie norm Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, wyjaśnienie FTS i Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

Zamówienie paszowe

1. Zważyć swoją decyzję i istotę roszczeń, po raz kolejny zweryfikować wszystkie nieporozumienia z przepisami podatkowymi.
2. Wszystkie obiekty na temat ustawy lub na niektórych elementach, aby stwierdzić na piśmie za pomocą specjalnej formy.
3. Pisemne argumentowane zastrzeżenia w celu przedłożenia odpowiedniej inspekcji.
4. Uzasadnić zastrzeżenia do dołączenia wymagane dokumenty (Kopie).

Cechy rozważenia dostępnych materiałów weryfikacyjnych

Rozważając przedkładane materiały weryfikacyjne, przewidziano prawo obecności każdego podatnika lub jego przedstawiciela. Ale to jest opcjonalne. Podczas spotkania, prezentacja dodatkowych dokumentów do dostępnych zastrzeżeń pisemnych jest dozwolona. Dodatkowe wymagania, dodatki zostaną ustalone w protokole. Zostaną zabrane i uczą się.

Opcja protokołu Komisja jest zobowiązana do wydania. W przypadku obecności osoby na spotkaniu bez pisemnych zastrzeżeń, zawsze możesz wyrazić je ustnie. W Komisji możliwe jest również opuszczenie pisemnych zastrzeżeń prezentowanych wcześniej.

Jeśli obiekty są nieznaczne, ma sens, aby zmniejszyć kwotę kary w związku z określonym podatnikiem z okolicznościami łagodzącymi, co pozwala zmniejszyć rozmiar grzywny. Odwiedzając Komisję, możesz osiągnąć przynajmniej minimalną poprawę w stanie spraw, więc zaleca się to zrobić.

Warunki rozważenia

Ustawa o wynikach inspekcji powstaje w ciągu dwóch miesięcy (trzy miesiące dla skonsolidowanej grupy), nawet z faktem nie wykrycia naruszeń. Przez kolejne pięć dni podaje się na prezentacji jego urzędnika z załączonymi dokumentami (dziesięć w przypadku grupy). W przypadku wysyłania dokumentu pocztą jego prezentacja jest data szóstego dnia od daty wysyłki.

Termin złożonych zastrzeżeń do ustawy w pisemnej formie inspekcji mierzono przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej w ciągu jednego miesiąca od okresu uzyskania ustawy (od następnego dnia lub od siódmego dnia w przypadku otrzymania taki polecony list).

Szef organu podatkowego bada zastrzeżenia do dziesięcia dni. Zaczyna się pod koniec terminu przewidzianego dla świadczenia skarg, bez względu na to, że zostały one faktycznie przedstawione. Rozszerzenie jest możliwe, ale nie dłużej niż miesiąc.

Miejsce i okres rozważenia wyników kontroli powinny być znane podatnikowi. Ma prawo wziąć udział w uwzględnieniu prezentowanych materiałów. Podejmowanie decyzji przed wygaśnięciem ostatniego miesiąca jest uważany za naruszenie procedury do rozpatrzenia.

Zarzuty są w stanie pomóc firmie: anulować lub zmniejszyć kary. Ważne jest jednak, aby wziąć pod uwagę wszystkie za i przeciw, ponieważ w wyniku powikłań wykonania wyników kontroli, dodatkowych zdarzeń, badania.

Weryfikacja podatkowa jest zakończona. Ale najtrudniejsza rzecz jest z przodu - musisz bronić swojej uczciwej nazwy i, co najważniejsze, pieniądze. Aby to zrobić, nie tylko konieczne jest wyobrażanie sobie zastrzeżeń, ale także kompetentnie obliczają sytuację przez dwa kroki do przodu. Małe sztuczki pomogą to, ponieważ w sporze wszystkie środki są dobre.

Organy podatkowe prowadzone są zarówno kontrole na miejscu, jak i kalerki. A logiczne zakończenie tych działań jest prawie zawsze aktu audytu podatkowego. Wyjątkiem jest tylko kamery, w wyniku których stwierdzono naruszenie przepisów podatkowych i opłat.

Ponadto organy podatkowe pilnie uwzględniają akty w sprawie wykrywania faktów wskazujących Komisję o przestępstwa podatkowe.

Uzyskanie któregokolwiek z tych aktów nie odniósł sukcesu niczego przyjemnego, ponieważ oznacza ona memoriał podatków, kar i przyciągania odpowiedzialności.

Jednak nie wszystko jest takie smutne, jak się może wydawać. W przypadku nieporozumienia z organami kontrolującymi istnieje prawo do obiektu i bronić ich uczciwej nazwy, a jednocześnie pieniądze. Aby to zrobić, musisz przedłożyć organowi podatkowym odpowiednie zastrzeżenia do ustawy.

Ogólne zasady prezentacji zastrzeżeń są napisane w art. 100 i 101.4 Kodeksu Podatkowego. Artykuły te wskazują na terminy składania zastrzeżeń, a także procedury ich rozważenia. Istnieją jednak pewne niuanse odwołania się z konkretnego ustawy, co nie będą bolały, aby wiedzieć, i które należy wziąć pod uwagę.

Warto zauważyć, że procedura złożenia zastrzeżeń zależy od tego, do którego się sporządzono. Konieczne jest również określenie, czy zastrzeżenia te będą zasadniczo lub masz jakieś roszczenia do procedury prowadzenia kontroli, sporządzenia aktu i procedury jej wynagrodzenia.

Moment otrzymania AKT.

W prawie każdej organizacji potwierdzają, że sprawdzana jest działalność finansową i gospodarczą, po czym ustawa zostanie sporządzona. Tak więc, gdy czytając test certyfikatu, ustawa jest sporządzana w ciągu 10 dni od momentu zakończenia weryfikacji, a na wyjściu - w ciągu dwóch miesięcy po podpisaniu certyfikatu przeprowadzonego audytu podatkowego na miejscu.

Po sporządzaniu ustawy należy podpisać osobom, które przeprowadzili inspekcję, a także osobę, w odniesieniu do których została przeprowadzona (lub jej przedstawiciel). Dzięki i duże, nikt nie może sprawić, że podpiszesz ustawę, ale jeśli odmówisz, to sprawia, że \u200b\u200bodpowiedni znak. Zwykle brzmi to tak: "Osoba w odniesieniu do którego test został przeprowadzony (jego przedstawiciel), akt odmówił podpisania". W tym przypadku szczególnie suche inspektorzy mogą przyciągnąć osoby trzecie do świadczenia tego faktu. Warto to zrozumieć, chociaż nie ma odpowiedzialności za niewykopniowanie ustawy, takie zachowanie może pośrednio wskazać pozbawioną skrupułów podatnika. Dlatego podpis w ustawie może być umieszczony i konieczny, ponieważ takie zachowanie nie spowoduje dalszej przyczynej stosowania postaw wobec ciebie usługa podatkowa. Zgodnie z ust. 5 Kodeksu Podatkowego ustawa musi zostać przyznana publicznością (jej przedstawiciel) w ciągu pięciu dni od daty określonej w ustawie. Zwykle akt ustawy przyznawany jest w momencie podpisania, jeżeli przedstawiciel organizacji przyszedł do inspekcji osobiście. Jednakże okoliczności mogą wystąpić, gdy przedstawiciele z różnych powodów nie mogą lub nie chcą go otrzymywać. W takich przypadkach dokument ten musi zostać wysłany pocztą listem poleconym z powiadomieniem lub przesyłanym w inny sposób, co pozwala dokładnie określić datę otrzymania.

Zauważ, że konfrontacja z organami podatkowymi rozpoczyna się na etapie przedstawienia aktu weryfikacji. Konieczne jest jasne monitorowanie wszystkich naruszeń proceduralnych kontrolerów, ponieważ w końcu mogą być kluczowe. Zatem, ze znacznym naruszeniem procedury rozpatrzenia materiałów badawczych, a także procedurę zbierania bazy dowodowej, w przyszłości decyzja organu podatkowego może zostać anulowana całkowicie lub w oddzielnej części. Jednocześnie nie powinieneś się spieszyć, aby przedstawić roszczenia organom podatkowym zgodnie z poniższymi powodów, ponieważ zawsze jest dobrze mieć zapasową "Trump Card w rękawie". Wyjaśnia to fakt, że większość błędów proceduralnych weryfikatora można wyeliminować podczas przeglądu materiałów testowych. W tym celu szef inspekcji (jego zastępca) może zdecydować o prowadzeniu dodatkowych środków kontroli podatkowej. Jednak na scenie, gdy decyzja w sprawie aktu audytu zostanie już zaakceptowana, a inspektorzy nie będą mogli nic naprawić, możliwe jest ustanowienie "Joker": z naruszenie zasadniczych warunków procedury uwzględniającej ustawę I inne materiały środków kontroli podatkowej, jest to podstawa do anulowania decyzji wyższego organu podatkowego lub sądu. Takie istotne warunki odnosi się do zapewnienia możliwości osoby, w odniesieniu do której sporządzono ustawę, uczestniczą w procesie rozważania materiałów.

W związku z tym datę otrzymania aktu jest znacznie zainteresowany, ponieważ tego dnia jest punktem wyjścia do rozpoczęcia obliczania terminu składania wniosków, terminu rozważania sprawy i podejmowania decyzji. Oznacza to, że od momentu otrzymania ustawy zależy od wszystkich kolejnych etapów, aw niektórych przypadkach wynik sprawy.

Więc jeśli ustawa o kontroli zostanie wysłana pocztą, data jego odbioru jest uważana za szósty dzień od daty wysyłania. Ale biorąc pod uwagę, jak poczta jest "prawidłowo", organizacje mogą uzyskać akt i kilka dni później. Tutaj i rozpoczyna zamieszanie pod względem uwzględnienia sprawy, co może być korzystne dla weryfikowalnego. I zrozumieć, jak skorzystać z tej sytuacji, konieczne jest przypomnienie o wszystkim terminie etapów rozważania materiałów weryfikacyjnych, a także rozważmy przykład.

Zatem od momentu otrzymania aktu organizacji ma 15 dni roboczych (w przypadku sporządzenia aktu wykrywania faktów, okres składania zastrzeżeń wynosi 10 dni roboczych) do zapoznania się z ustawą iw przypadku nieporozumienia, reprezentacja zastrzeżeń pisemnych. Po tym 15-dniowym terminie, w ciągu 10 dni roboczych, raport audytowy powinien być rozpatrywany przez głowę (jego zastępca) inspekcji i uzasadnionej decyzji. Jednocześnie organ podatkowy musi zapewnić możliwość udziału podatnika w rozpatrzeniu materiałów. Aby to zrobić, zostanie wysłany powiadomienie, w którym miejsce jest wskazane, datę i dokładny czas, gdy Komisja rozważy ustawę. Zazwyczaj Komisja jest mianowana przez pierwsze trzy dni na dziesięć, przyznane podejmowanie decyzji. Decyzja może być wykonana w ciągu dziesięciu dni, a nie do końca dziesiąta. Oznacza to, że może to zrobić pierwszego dnia po terminie przypisanym do reprezentacji zastrzeżeń. Jednocześnie nie wolno podjąć decyzji wcześniej niż wygaśnięcie przez 15 dni, ponieważ może to być uznane za znaczące naruszenie warunków postępowania z uwzględnieniem wszystkich następujących konsekwencji.

To jest ważne

Przy podpisaniu ustawy należy sprawdzić datę, czyli, gdy jest skompilowany. Faktem jest, że kontrolery często "grzech" i wskazują, że nie aktualna data, ale przeszłość.

Przykład

Organizacje zostały wysłane pocztą akt kontroli podatkowej wyzwań w dniu 1 lutego 2012 r. Zgodnie z ust. 5 Kodeksu Podatkowego, Ustawa zostanie uznana za otrzymaną przez szóstego dnia od daty wysyłki, czyli 8 lutego 2012 r. W rzeczywistości ustawa została otrzymana 10 lutego 2012 r.

Protry wierząc, że ustawa została otrzymana 8 lutego 2012 r., Która przetestowała termin składania zastrzeżeń do 1 marca 2012 r. W związku z tym, 2 marca podatnik został zaproszony do rozważenia materiałów, na których nie pojawił się. Szef inspekcji, ustanawiający fakt powiadamiania podatnika w sprawie uwzględnienia sprawy i jej spojrzenia, postanowił przeprowadzić tę procedurę w przypadku braku przedstawicieli firmy. Zgodnie z wynikami uwzględniania materiałów w tym samym dniu, decyzja została dokonana 2 lutego 2012 r. W sprawie przyciągnięcia podatnika do sprawiedliwości.

Jednocześnie, ponieważ ustawa została faktycznie otrzymana 10 lutego 2012 r., Ostatnie popołudnie na prezentację zastrzeżeń będzie 3 marca. W związku z tym, rozważenie materiałów powinno mieć miejsce nie wcześniej niż 5 marca, a decyzja może zostać nie wcześniejsza niż ta data. A ponieważ został przyjęty 2 marca, istnieje naruszenie zasadniczych warunków procedury rozważania materiałów w sprawie. Oznacza to, że wyższy organ podatkowy lub sąd może stwierdzić, że organizacja została pozbawiona możliwości w pełni ochronę swoich interesów. W rezultacie rozwiązanie może zostać anulowane przez funkcje formalne. Na poparcie tego wniosku istnieje pismo Ministerstwa Finansów Rosji z 15 lipca 2010 r. Nr 03-02-07 / 1-331 oraz uchwałą FAS Dystryktu Moskiewskiego w dniach 23 stycznia 2009 r. KA-A40 / 12029-08 i 23 stycznia 2009 № KA-A41 / 12979-08.

PRZEDMIOTY NA ZALECY

Tak więc organizacja lub przedsiębiorca nadal otrzymywali "długo oczekiwany" akt weryfikacji. Przede wszystkim wymagane są ustalenia organów podatkowych, z którymi organizacje nie zgadzają się z faktu, że przepisy ustawodawstwa dotyczącego podatków i opłat są kontrowersyjne, a rachunkowość niektórych działań nie została rozwiązana przez kodeks podatkowy i inne akty regulacyjne.

Aby rzucić wyzwanie takim konkluzjom, musisz użyć całego możliwego arsenału i jest wystarczająco szeroki. Jako uzasadnione jego pozycję, nie tylko norma kodeka należy podać, ale także wyjaśnienia Ministerstwa Finansów i federalnej służby podatkowej dla podobnych sytuacji. Chociaż listy Departamentu Finansowego nie są aktami regulacyjnymi, które są wymienione w każdym innym przypadku, ale wciąż ministerstwo jest organ W odniesieniu do usługi podatkowej. W związku z tym organy podatkowe w ich pracy powinny przestrzegać opinii odzwierciedlonej w listach.

Ponadto wsparcie jego pozycji można znaleźć w nowo utworzonej "wyjaśnianiu FNS, obowiązkowe do stosowania przez organy podatkowe". Ta sekcja zawiera litery federalnej usługi podatkowej, do którego można usunąć wszystkie roszczenia podatkowe. Usługa jest publikowana na oficjalnej stronie FTS. Jednocześnie, w odniesieniu do wyjaśnień Ministerstwa Finansów, należy pamiętać, że są one obowiązkowe dla organów podatkowych tylko w przypadku, gdy bezpośrednio wysłane do służby podatkowej. Należy to podkreślić jako finanserzy (list Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 sierpnia 2007 r. Nr 03-02-07 / 2-138) oraz organów podatkowych (list federalnej służby podatkowej Rosji z 14 września , 2007 Nr SHS-6-18 / [Chroniony e-mail]). Należy jednak przypomnieć sobie akapitę 5 ust. Federacja Rosyjska O podatkach i opłatach.

Ponadto, w uchwale Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z 19 września 2006 r. Nr 13322/04: fakt kierunku pisma do konkretnej osoby w jego odwołaniu nie wyklucza szerszych działań tych finansistów wyjaśniających, jeśli zawierają obowiązkowe zasady postępowania skierowane do niepewnych jednostek koła i obliczane na powtarzające się stosowanie; W konsekwencji mogą z nich korzystać.

Należy również polegać nie tylko dla najnowszych listów, ale także te, które były istotne dla sprawdzonego okresu. A jeśli nie pomoże uniknąć podatków podatków, a następnie zaoszczędzić od naliczania grosza. Taki wniosek wynika z analizy § 8 art. 75 i akapitę 3 ust. 1 art. 111 Kodeksu Podatkowego. Podatnicy nie mogą być naliczane do ilości zaległości, jeśli takie powstały ze stosowania urzędników departamentów w pracy. Wina w Komisji przestępstwa podatkowego w takich okolicznościach są wykluczone. Sędziowie arbitrażowym (uchwałą FAS północno-zachodniej dzielnicy od 18 września 2009 r. Odbywa się w przypadku numeru A42-1455 / 2009).

Kolejnym znaczącym źródłem uzasadnienia ich argumentów jest obecny pozytywny dla podatników. praktyka arbitrażowa Zgodnie z kontrowersyjnymi problemami. Z powrotem w liście federalnej służby podatkowej Rosji w dniach 11 maja 2007 r. SHS-6-14 / [Chroniony e-mail] Wskazano: Jeżeli organ podatkowy uważa, że \u200b\u200bokoliczności sprawy są podobne do tych okoliczności, w których działania organu podatkowego są ujmowane jako nielegalne, a organ podatkowy nie ma powodu, by wierzyć, że rozważanie sprawy w sądzie zakończy się na korzyść organu podatkowego, zaleca się uwzględnienie praktyki Forensic Facility -artic. Możesz dodać konkretną pozycję Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej. Ale fakt decyzji Trybunału nie jest na korzyść organu podatkowego, nie może być podstawą wykluczenia z projektu decyzji w sprawie zobowiązania podatkowego za przestępstwo podatkowe dotyczące legislacyjnych i rozsądnych wniosków dotyczących podatnika naruszeń Ustawy podatkowe (litera federalnej służby podatkowej Rosji 30 maja 2006 r. № SHS-6-14 / [Chroniony e-mail]).

Jednocześnie nie będzie zbędny, aby sprawdzić akt kontroli na obecność błędów arytmetycznych podczas obliczania podatków. Jest oczywiście jasne, że liczby są wielokrotnie ładowane, ale nikt nie jest immunisowany z błędów. Więc jeśli zostaną odkryte, musisz o tym powiedzieć.

Ma sens, aby sprawdzić ostatnią część ustawy, w której proponuje się zapłaty pewne ilości podatków, opłat, kar i grzywny. Wynika to z faktu, że gdy podatki, inspektorzy muszą wziąć pod uwagę istniejące kwoty nadpłaty w dniu wypłaty podatku w czasie, w którym zostanie naliczona. I ta procedura, zgodnie z inspektorami, nie jest najprostszym, w związku z tym, że nie jest trudne do popełnienia błędu. W rezultacie obliczane są nieprawidłowe i kary i grzywny.

Rejestracja zastrzeżeń

Po zbadaniu aktu weryfikacji i określając przedmioty, z którymi się nie zgadzasz, możesz przejść do bezpośredniej kompilacji samych zastrzeżeń. Nie ma zatwierdzonego formularza do sporządzenia zastrzeżeń, więc istnieje całkowita wolność myśli. Jednak nadal istnieją pewne zalecenia dotyczące projektu.

To interesujące

Zastrzeżenia mogą być złożone nie tylko na akcie weryfikacji jako całości, ale także na oddzielnych częściach.

Przede wszystkim konieczne jest określenie, który jest adresowany do tych zastrzeżeń: W prawym górnym rogu znajduje się odzwierciedlenie, nazwa jest zapisywana na którego nazwie, wskazując położenie i nazwisko. Należy również zauważyć, w którym władzę podatkową zastrzeżenia są specjalnie zaprezentowane (pełna nazwa, adres). Wskazane są następujące informacje, od których przedstawiono zastrzeżenia (pełna i skrócona nazwa organizacji, zajazdu, kota i adresu). Jeśli przedstawiono zastrzeżenia indywidualny Lub indywidualny przedsiębiorca, wtedy wskazano inicjały, nazwisko, cyna i adres rejestracyjny.

"Zarzuty do aktu Cameral (Exit) Numer kontrolny ... od ...".

Chociaż pisanie zastrzeżeń jest w pewnym stopniu proces jest kreatywny, wskazane jest rozpoczęcie go od oświadczenia o niektórych faktach. Aby to zrobić, radzimy sobie z następującym brzmieniem:

"W wyniku certyfikatu (wyjście) audyt podatkowy w stosunku do (nazwa podatnika jest wskazana) Ustawa nr ... z .... Zgodnie z wynikami niniejszej ustawy, społeczeństwo (indywidualne przedsiębiorca) zaproponowano zaproponowanie zapłaty w opodatkowaniu (opłaty) w ilości ... naliczonego na niego w kwocie ..., a także kar ... Propozycje te opierają się na materiałach inspekcyjnych i wnioskach odzwierciedlonych w ustawie.

Wierzymy, że te wnioski opierają się na faktach, które nie odzwierciedlają rzeczywistych okoliczności sprawy, a także nie odpowiadające rzeczywistościom i dostarczaniu norm prawodawstwa dotyczących podatków i opłat, w następujących podstawach. "

Poniżej określa określony punkt aktu weryfikacji, z którymi podatnik nie zgadza się. Potem otrzymują rozsądne i, jeśli to możliwe, udokumentowane argumenty. Nie śledził tekstu "przeciążenia" tekstu przez cytaty z kodeksu podatkowego lub innych przepisów, wystarczy, aby odnieść się do konkretnego artykułu.

Jeśli zastrzeżenia muszą dołączyć wszelkie dokumenty, konieczne jest przestrzeganie wymogów art. 93 Kodeksu Podatkowego. Oznacza to, że należy złożyć prawidłowo certyfikowane kopie tych dokumentów. W takim przypadku wszystkie dokumenty są złożone do pojedynczego stosu i są szyte. Następnie powinieneś umieścić numery na każdej stronie i przykleić znacznik z następującym tekstem na ostatnim arkuszu tylnej strony:

"Kopia ma rację. Numerowany i przekazywany na ... arkusze i daty. "

Tag jest klejący za pomocą uszczelnienia organizacji (indywidualny przedsiębiorca), podpis głowicy i daty zostaje umieszczony. Należy pamiętać, że organy podatkowe nie są uprawnieni do wymagania notarialnych kopii dokumentów, jeżeli nie jest bezpośrednio przewidziane przez prawo.

Pod koniec prezentacji rozsądnych argumentów ma sens do wyznaczenia wymogów. Innymi słowy, musisz nagrać następujące treści:

"Biorąc pod uwagę przedstawione dokumenty, a także złożone dokumenty, anuluj ustawę audytu podatkowego nr ... z ... (lub tych punktów ustawy, z którymi się nie zgadzasz), a także naliczane podatki w Kwota ... i odpowiednie ilości kar i grzywny ".

Po skompilowaniu zastrzeżeń pisemnych powinny być one przedłożone do odpowiedniego organu podatkowego, który prowadził czek. Nie musisz się spieszyć, aby to zrobić w pierwszych dniach od przydzielonej piętnastu. Jest to wyjaśnione faktem, że im szybciej je przedstawiasz, tym więcej czasu kontrolery będą musiały je studiować. W konsekwencji będą mogli lepiej przygotować legalność twoich argumentów. I tutaj jest mała sztuczka.

Według ust. 8 art. 6.1 Kodeksu Podatkowego, skarga, dla której ustalono termin, może być spełniony do 24 godzin od ostatniego okresu. Oznacza to, że możesz wysyłać zastrzeżenia do inspekcji do północy ostatniego dnia, przypisane do sprzeciwu. Ponadto zastrzeżenia można wysłać pocztą listem poleconym z opisem inwestycji. W tym przypadku organ podatkowy otrzyma je tylko za kilka dni. W konsekwencji, przed podjęciem decyzji będzie miał mniej czasu, a także będzie musiał studiować swoje argumenty i zabrać je, aby uwzględnić, że w niedoborze tymczasowym będzie obiektywnie bardziej skomplikowane.

Ale w takich działaniach znajduje się odwrotna strona medalu. Szef Urzędu podatkowego, zgodnie z wynikami rozpatrywania dokumentu sprawy, może zdecydować o dodatkowych zdarzeń kontroli podatkowej. W takim przypadku decyzja zostanie przełożona przez miesiąc.

To jest ważne

Jeśli argumenty podatników nie mają żadnego usprawiedliwienia, po prostu nie podlegają rozpatrzeniu przez inspektorów.

Rozważanie materiałów testowych

Jak wspomniano wcześniej, organ podatkowy jest zobowiązany do powiadomienia podatnika o dacie, miejscu i czasie rozpatrywania materiałów testowych. W tym względzie wymaga wielu organizacji: czy warto iść do Komisji?

Szef kontroli federalnej służby podatkowej Rosji nr 20 w Moskwie

(Pełna nazwa szefa inspekcji)

111141, Moskwa, Green Prosp., D. 7A Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością "Dolomit" (LLC Dolomit) Inn 7720123456 GPP 772001001 111141, Moskwa, ul. Metalurgicy, d. 49

Zastrzeżenia do akt kontroli podatkowej wyzwania nr 11-05 z 01/20/2012

W wyniku przeprowadzonego audytu podatkowego wobec LLC Dolomit na podstawie deklaracja podatkowa Zgodnie z podatkiem od wartości dodanej za III kwartału 2011 r. Ustawa nr 11-05 z dnia 20 stycznia 2012 r. Została skompilowana, zgodnie z wynikami niniejszego ustawy, spółka została zaproponowana do wynagrodzenia z podatków (opłaty) w Kwota ________, naliczona na niej w ilości ________, a także grzywny w ilości ________. Propozycje te opierają się na materiałach inspekcyjnych i wnioskach odzwierciedlonych w ustawie. Wierzymy, że te wnioski opierają się na faktach, które nie odzwierciedlają rzeczywistych okoliczności sprawy, a także nie odpowiedniej rzeczywistości i świadczenia norm prawodawstwa dotyczących podatków i opłat, na następujących podstawach:

1. Jest wskazany przez punkt ustawy, z którym wyraża się nieporozumienia, a podano rozsądne argumenty.

3. itp.

Biorąc pod uwagę powyższe, a także złożone dokumenty, anuluj certyfikat audytu podatkowego nr 11-05 z 01/20/2012 (lub te punkty ustawy, z którymi się nie zgadzasz), a także memoriał podatków w kwota ________ i odpowiednia kwota kar i grzywien.

Kierownik Domit LLC A.a. Kuznetsov.

(Podpis, data, druk)

Oczywiście wszyscy decydują same samodzielnie, aby to zrobić, czy nie. Jednak przy podejmowaniu decyzji o tym problemie będzie przydatne, aby poznać następujące informacje.

Każdy podatnik ma prawo uczestniczyć w przeglądu materiałów weryfikacyjnych osobiście lub przez przedstawiciela. Jednocześnie niepowodzenie wydawania podatnika dla Komisji nie jest dla niego przeszkodą. Oznacza to, że materiały będą rozpatrywane i przy braku rannej osoby.

Jednocześnie kod podatkowy nie jest zakazany w przypadku braku pisemnych zastrzeżeń do deklarowania ich wymagań doustnie w procesie rozważania. Nie jest to również zabronione do składania żadnych dodatkowych dokumentów, które dzięki różnym powodów nie zostały zaprezentowane wraz z pisemnymi zastrzeżeń, a organ podatkowy jest zobowiązany do ich przyjęcia i zbadania. Ponadto w Komisji masz prawo do dodania obiektów, przynieś dodatkowe argumenty na Państwa korzyść, które nie zostały wcześniej określone, a także porzucaj zastrzeżenia w ogóle. Ale w tym przypadku konieczne jest ślad, aby dodatkowo prezentowane wymagania zostały odnotowane w sprawozdaniu z przeglądu materiałów badawczych, które należy wydać w kontroli. Wynika to z faktu, że twoje argumenty nie powinny pozostawać bez rozważenia i powinny być brane pod uwagę przy podejmowaniu decyzji.

Wśród innych rzeczy, jeśli nie musisz sprzeciwiać się kontrolerom, co najmniej można ubiegać się o spadek kary z powodu dostępności odpowiedzialny za ograniczenie okoliczności. W końcu organ podatkowy zgodnie z ust. 3 art. 114 kodeksu podatkowego w obecności co najmniej jednej okoliczności łagodzącej powinno zmniejszyć ilość grzywny co najmniej dwa razy.

W ten sposób do odwiedzenia Komisji ma sens, nawet jeśli nie masz nic przeciwko sprzeciwić się inspektorom. W każdym razie można osiągnąć wynik, aczkolwiek minimum (

Próbka zastrzeżeń do aktu audytu podatkowegoprzydatne jest, jeśli nie zgadzasz się z pozycją, którą utworzyli weryfikatory. W jaki sposób poprawnie kłócą się, przeczytaj w naszym artykule.

Akt audytu podatkowego i jego podmiotu prawnego

Akt audytu podatkowego jest dokumentem, który rejestruje wyniki weryfikacji i zawiera stanowisko kontrolerów na temat poprawności obliczeń i wypłaty podatków przez podatnik.

Ustawa opiera się na obu kontroli frekwencjach i kameralnych. Jednak na wyjściu jest to zawsze dzieje się, aw biurku tylko wtedy, gdy organy podatkowe ujawniły zaburzenia (ustęp 5 art. 88, pkt 1 art. 100 Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj więcej o ustawieniu o weryfikacji certyfikatu, przeczytaj artykuł. , na akcie sprawdzania pola - w materiale .

Zauważ, że akt nie jest ostatecznym dokumentem. Informuje podatnika o wstępnych konkluzjach organów podatkowych, ale nie zawiera żadnych wymogów i nie generuje konsekwencji prawnych - i dlatego nie można odwołać się w wyższym urząd podatkowy lub sąd (patrz definicja Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 27.05.2010 nr 766-O-O). Ostatecznym dokumentem jest decyzja podjęta w trakcie uwzględnienia materiałów badawczych, do których stosuje się ustawa.

O APECTIONII Rozwiązanie "Weryfikacyjne" czytane w artykule .

W przypadku nieporozumienia podatnika z opinią inspekcji określoną w ustawie, kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość składania wniosków do IT (pkt 6 art. 100 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska).

Składając zastrzeżenia podatnik może wyrazić jego niezgodę:

• z faktami określonymi w certyfikacie audytu podatkowego,
• wnioski i sugestie weryfikatorów.

W przypadku podaży zastrzeżeń Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, 1 miesiąc przypisuje 1 miesiąc. Termin rozpoczyna się obliczany od daty otrzymania przez podatnika akt audytu (klauzula 6 art. 100 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możesz sprzeciwić się działaniu jako całości lub na poszczególnych przepisach. Wszystkie zastrzeżenia muszą być wzmocnione przez odniesienia do norm prawodawstwa. Ponadto zastrzeżenia muszą dołączyć kopie dokumentów potwierdzających ważność zastrzeżeń.

Zauważ, że złożenie takich dokumentów ma rację, a nie obowiązek, ale zawsze muszą je zrobić. Zastrzeżenia obejmą materiały inspekcyjne i będą badane i brane pod uwagę podczas rozpatrzenia tych materiałów. Obecność dokumentów wspierających jednocześnie z reguły umożliwia dodatkowe pytania.

Gdzie przyjąć sprzeciw próby do aktu audytu podatkowego

Specjalna forma do zastrzeżeń do audytu podatkowego nie jest dostarczana, dlatego są skompilowane w wolnej formie. Ich próbki można znaleźć w systemach referencyjnych i prawnych, a także na naszej stronie internetowej.

Przykładowe zastrzeżenia do aktora aktora, spójrz na materiał "Obiekty do aktu audytu podatkowego wyzwania - próbki" , na akcie sprawdzania pola - w materiale .

Zakrzestanie zastępcze 2 kopie: Najpierw wyślij do kontroli, zostaw drugą. Aby wysłać go lepiej zarejestrowaną lub cenną literę z powiadomieniem i opisującym inwestycje - więc będziesz miał dowód, kiedy i to, co zostało wysłane i otrzymane przez organy podatkowe. Sterowniki nie będą mogli oskarżać Państwa pod koniec złożenia zastrzeżeń i udawać, że nie widzieli potwierdzenia dokumentów dołączonych do zastrzeżeń.

Obiekty i dokumenty w ramach inwentaryzacji można również przedłożyć w istności osobiście lub przez przedstawiciela.

Jeśli nie zostałeś złożony pisemne zastrzeżenia I nie zgadzają się z zaakceptowanymi organami podatkowymi na wynikach audytu podatkowego, masz możliwość ustnienia wyjaśniania swojej pozycji. Uczyń go podczas rozpatrzenia materiałów audytu podatkowego (klauzula 4 art. 101 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyniki

Zastrzeżenia do aktu audytu podatkowego arbitralna forma - Niedostępne są specjalne formy. W tym dokumencie argumentowane jest państwu, z którymi nie zgadzasz się, w odniesieniu do norm prawodawstwa, wyjaśnienia Ministerstwa Finansów i FTS, wzmacniają wnioski do decyzji sądów. Zastosuj dokumenty potwierdzające.

W celu rejestracji zastrzeżeń masz 1 miesiąc od daty otrzymania aktu audytu. Jeśli nie zrobiłeś tego w czasie, masz prawo do ustnienia wyjaśnić swoją pozycję przy rozważaniu materiałów audytu podatkowego w inspekcji.