Die Abschreibung des Anlagevermögens der Hauptproduktion wird ausgedrückt. Buchhaltung. Abschreibungen. Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens. Beispiel für die Berechnung des degressiven Saldos

1. Das Konzept der Abschreibung, Abschreibungen

Während des Betriebs nutzt sich das Betriebssystem ab. Es gibt moralische und physische Wertminderung des Betriebssystems.

Veralten- Dies ist ein teilweiser Verlust des Verbraucherwerts von OS unter dem Einfluss des technologischen Fortschritts und der Verbesserung des Produktionsprozesses.

Körperliche Verschlechterung- Verlust des Betriebssystems seiner ursprünglichen technischen und betrieblichen Qualitäten.

Die physische Abschreibung unterliegt der Rechnungslegung.

Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens werden durch Abschreibung getilgt. Abschreibungen- Dies ist die Einbeziehung des abgenutzten Teils des Betriebssystems in die Produktionskosten.

Nicht abgeschrieben werden:

Objekte Wohnbestand, mit Ausnahme der geleasten und eingeschlossenen rentable Investitionen in materielle Werte;

Grundstücke und Objekte der Naturpflege;

Bibliotheksfonds;

OS-Objekte von gemeinnützigen Organisationen;

Objekte, die Museumssammlungen zugeordnet sind.

Abschreibungen für einen Gegenstand des Anlagevermögens beginnen am ersten Tag des Monats, der auf den Monat der Inbetriebnahme und Abnahme dieses Gegenstands folgt Buchhaltung, und werden bis zu berechnet volle Rückzahlung den Wert dieses Objekts oder schreiben Sie es aus der Buchhaltung ab.

Die Abschreibung des Objekts endet am ersten Tag des Monats, der dem Monat der vollständigen Rückzahlung der Anschaffungskosten des Objekts oder seiner Abschreibung aus der Buchhaltung folgt.

Die Abschreibung des Anlagevermögens wird unter Berücksichtigung der folgenden Faktoren berechnet:

• Anschaffungskosten;
• Begriff vorteilhafte Verwendung jede Art von Anlagevermögen;
• Abschreibungsmethode.

Die Nutzungsdauer des Anlagevermögens wird bei der Registrierung auf der Grundlage von:

Die erwartete Lebensdauer der Anlage in Übereinstimmung mit der erwarteten Leistung oder Kapazität;

Zu erwartende physikalische Abnutzung, abhängig von der Betriebsweise (Anzahl der Schichten), natürlichen Bedingungen und dem Einfluss einer aggressiven Umgebung, des Reparatursystems;

Behördliche und andere Beschränkungen für die Verwendung dieses Objekts (z. B. die Laufzeit des Mietvertrags).

Alle abnutzbaren Immobilien werden entsprechend ihrer Nutzungsdauer in Abschreibungsgruppen eingeteilt.

Abnutzbares Vermögen wird in folgende Abschreibungsgruppen zusammengefasst:

Gruppe 1 – alle kurzlebigen Güter mit einer Nutzungsdauer von 1 bis einschließlich 2 Jahren;

Gruppe 2 - Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 2 Jahren bis einschließlich 3 Jahren;

Gruppe 3 - Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 3 Jahren bis einschließlich 5 Jahren;

Gruppe 4 - Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 5 Jahren bis einschließlich 7 Jahren;

Gruppe 5 - Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 7 Jahren bis einschließlich 10 Jahren;

Gruppe 6 – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 10 Jahren bis einschließlich 15 Jahren.

Gruppe 7 – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 15 Jahren bis einschließlich 20 Jahren.

Gruppe 8 – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 20 Jahren bis einschließlich 25 Jahren.

Gruppe 9 – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 25 Jahren bis einschließlich 30 Jahren.

Gruppe 10 – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 30 Jahren.

2. Abschreibungsmethoden in der Buchhaltung. Abschreibungsverfahren

Die Abschreibung des Anlagevermögens in den Buchhaltungsunterlagen erfolgt auf eine der folgenden Arten:

- linear - besteht in einer gleichmäßigen Abschreibung während der Nutzungsdauer des Objekts.

Beispiel: OS - 30000 Rubel, Nutzungsdauer - 5 Jahre:

Die jährliche Abschreibungsrate beträgt 100 % / 5 Jahre = 20 %

Der jährliche Abschreibungsbetrag beträgt 30.000 * 20/100 = 6.000 Rubel

sinkendes Gleichgewicht- wird auf der Grundlage des Restwerts des OS-Objekts zu Beginn eines jeden Berichtsjahres und des bei der Registrierung des OS-Objekts berechneten Abschreibungssatzes auf der Grundlage seiner Nutzungsdauer und des gesetzlich festgelegten Beschleunigungsfaktors ermittelt der Russischen Föderation.

Beispiel: OS - 30000 Rubel, Nutzungsdauer - 5 Jahre, Liquidationswert - 1000 Rubel. Die jährliche Abschreibungsrate beträgt 20 %, bzw beschleunigte Abschreibung entspricht 20 % * 2 = 40 %

Zeitraum	Jährlicher Abschreibungsbetrag	Kumulierte Abschreibung	Restwert
Jahresende 1	30000*40%=12000	12000	18000
Ende Jahr 2	18000*40%=7200	19200	10800
Jahresende 3	10800*40%=4320	23520	6480
Jahresende 4	6480*40%= 2592	26112	3888
Ende des 5	2888	29000	1000

Abschreibung basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer- wird auf der Grundlage der Anschaffungskosten des Anlagevermögens und des geschätzten Koeffizienten bestimmt.

Beispiel: Die Anschaffungskosten des Objekts betragen 30000 Rubel, die Nutzungsdauer beträgt 5 Liter:

Die Summe der Anzahl der Nutzungsjahre beträgt 1+2+3+4+5=15

Höhe der Abschreibung

In 1 Jahr 30000*5/15=10000 reiben

im 2. Jahr 30000*4/15

im 3. Jahr 30000*3/15=6000

im Jahr 4 30000*2/15=4000

im Jahr 5 30000*1/15= 2000

- Methode zur Berechnung der Abschreibung in Abhängigkeit vom Produktionsvolumen. Bei dieser Methode wird der jährliche Abschreibungsbetrag bestimmt, indem der Prozentsatz, der sich aus dem Verhältnis seiner Anschaffungskosten zum geschätzten Produktions- oder Arbeitsvolumen für seine Nutzungsdauer ergibt, mit dem Indikator des tatsächlichen Produktions- oder Arbeitsvolumens für diesen Zeitraum multipliziert wird.

Beispiel: Die Anschaffungskosten betragen 24000. Die Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre. Geschätzte Produktionsleistung - 120000:

24000/120000*100=20% - jährlicher Abschreibungsprozentsatz

Zeitraum	Tatsächliche Ausgabe	Jährlicher Abschreibungsbetrag	Kumulierte Abschreibung	Restwert
1 Jahr	20000	20000*20%=4000	4000	20000
2 Jahre	25000	25000*20%=5000	9000	15000
3 Jahre	30000	30000*20%=6000	15000	9000
4 Jahre	35000	35000*20%=7000	22000	2000
5 Jahre	10000	10000*20%=2000	24000

3. Synthetische Bilanzierung und analytische Bilanzierung der Abschreibung des Anlagevermögens

Die Bilanzierung der Abschreibung des Anlagevermögens erfolgt auf einem passiven, ausgeglichenen, regulierenden Konto 02 "Abschreibung des Anlagevermögens".

Guthaben - spiegelt die Höhe der aufgelaufenen Abschreibung aller Anlagegüter des Unternehmens und gleichzeitig die Höhe ihres durch Abschreibung erstatteten Wertes wider.

Sollumsatz - der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen für den Berichtszeitraum

Sollumsatz - Abschreibungsbeträge für ausgemusterte Anlagegüter.

Konto 02 hat zwei Unterkonten:

02.1 - "Abschreibung des eigenen Anlagevermögens";

02.2 - "Abschreibung von Mietobjekten."

Die aufgelaufenen Abschreibungsbeträge des Anlagevermögens werden monatlich in die Herstellungs- und Vertriebskosten eingerechnet - D T 20.25.26.44 K T 02.

Die Ausbuchung des Betrags der aufgelaufenen Abschreibungen beim Abgang des Anlagevermögens wird in der Buchung D T 02 K T 01 widergespiegelt.

Der Betrag der aufgelaufenen Abschreibung auf Konto 02 ist die Quelle Langzeit Investition in das Anlagevermögen, deren Rekonstruktion, technische Umrüstung.

4. Das Verfahren zur Berechnung der Abschreibung für steuerliche Zwecke

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht die Verwendung von zwei Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens für steuerliche Zwecke vor:

1. lineare Methode - angewendet auf Gebäude, Strukturen, Übertragungsgeräte den Abschreibungsgruppen 8-9 zugeordnet, unabhängig vom Zeitraum der Inbetriebnahme dieser Anlagen.

Bei Anwendung der linearen Methode wird die aufgelaufene Abschreibung für einen Monat als Produkt aus den Anschaffungskosten (Wiederbeschaffungskosten) und dem für diesen Gegenstand ermittelten Abschreibungssatz ermittelt.

Der Abschreibungssatz für jeden abschreibungsfähigen Vermögenswert wird nach folgender Formel bestimmt:

K = 1 / n * 100 %,

Wobei K der Abschreibungssatz als Prozentsatz der Anschaffungskosten ist,

n ist die Nutzungsdauer, ausgedrückt in Monaten.

2. Nichtlineare Methode – die Höhe der monatlichen Abschreibung in Bezug auf abnutzbares Vermögen wird als Produkt des Gesamtsaldos der Abschreibungsgruppe und des für diese Gruppe bestimmten Abschreibungssatzes bestimmt.

Seit 2009 mit nichtlineare Methode Die Abschreibung muss nicht für jedes Objekt, sondern für jede Abschreibungsgruppe separat nach der Formel berechnet werden:

A \u003d B * K: 100,

Wobei A der Abschreibungsbetrag pro Monat für die entsprechende Abschreibungsgruppe ist;

B - der Gesamtsaldo der entsprechenden Abschreibungsgruppe;

K - Abschreibungssatz für die entsprechende Abschreibungsgruppe.

Abschreibungssätze nach Gruppen:

Gruppe 1 - 14,3 %

Gruppe 2 - 8,8 %

Gruppe 3 - 5,6 %

4 Gruppe - 3,8 %

Gruppe 5 - 2,7 %

6er Gruppe - 1,8 %

Gruppe 7 - 1,3 %

8 Gruppe - 1,0 %

9 Gruppe - 0,8 %

10. Gruppe - 0,7%.

Da die Abschreibung monatlich berechnet werden muss, muss der Gesamtsaldo (Wert der Immobilie) am 1. Tag eines jeden Monats ermittelt werden. Die Anschaffungskosten des erworbenen Anlagevermögens erhöhen den Gesamtsaldo der entsprechenden Abschreibungsgruppe ab dem 1. Tag des Monats, der auf die Inbetriebnahme der Anlage folgt.

Der Gesamtsaldo für jede Abschreibungsgruppe muss monatlich um den im letzten Monat aufgelaufenen Abschreibungsbetrag reduziert werden:

1. Januar - 100000*8,8:100= 8800, 100000 - 8800 = 91200

1. Februar - 91200* 8,8: 100 = 8025,60, 91200 - 8025,60 = 83174,40 usw.

Details Kategorie: Auswahl aus Zeitschriften für einen Buchhalter Veröffentlicht: 23.09.2015 00:00

Auswahl einer Abschreibungsmethode

Die gewählten Abschreibungsmethoden müssen in der Buchhaltungsgesellschaft festgelegt werden. Denken Sie gleichzeitig daran, dass die Verwendung in der Buchhaltung zulässig ist verschiedene Wege auf verschiedene Gruppen homogener Anlagegüter. Es ist jedoch nicht erlaubt, die Abschreibungsmethode für ein bestimmtes Objekt nach seiner Inbetriebnahme zu ändern. Das heißt, während der gesamten Nutzungsdauer des Objekts muss eine Methode angewendet werden (Abschnitt 18 PBU 6/01 „Bilanzierung von Anlagevermögen“). In der Steuerbuchhaltung stellen wir fest, dass es möglich ist, die Methode der steuerlichen Abschreibung ab Jahresbeginn zu ändern. Gleichzeitig darf frühestens fünf Jahre nach Beginn der Anwendung von einer nichtlinearen Methode zu einer linearen Methode gewechselt werden (Absatz 4, Satz 1, Artikel 259 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mögliche Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens in der Buchhaltung

In der Buchhaltung kann die Abschreibung des Anlagevermögens nach einer von vier Methoden berechnet werden (Abschnitt 18 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“):

• linearer Weg;
• Reduzierende Gleichgewichtsmethode;
• Methode der Abschreibung der Kosten durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer;
• Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten).

Lineare Methode in der Buchhaltung

Der Hauptvorteil der linearen Methode ist ihre Benutzerfreundlichkeit: Die Kosten eines Objekts werden gleichmäßig über seine Nutzungsdauer abbezahlt. Außerdem können nur so temporäre Differenzen zwischen Rechnungslegung und Steuerbilanz vermieden werden.

Bei linearer Abschreibungsrechnung wird zunächst der Jahressatz nach folgender Formel ermittelt:

Berechnen Sie dann den jährlichen Abschreibungsbetrag mit der Formel:

Der Betrag der monatlich zu verrechnenden Abschreibung entspricht 1/12 des Jahresbetrags (Ziffer 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“).

Hinweis: Der Abschreibungssatz für die lineare Methode in Buchhaltung und Steuerbuchhaltung wird unterschiedlich berechnet. In der Steuerbuchhaltung wird nämlich sofort die monatliche Rate ermittelt. Dabei wird die Nutzungsdauer des Objekts in Monaten angesetzt. In der Buchhaltung wird zunächst der Jahreszins berechnet (basierend auf der Nutzungsdauer in Jahren, nicht Monaten) und dementsprechend - jährlicher Betrag Abschreibungen. Und nur dann wird in der Buchhaltung der Betrag angezeigt, der monatlich anfällt. Es ist 1/12 jährliche Abschreibung. Unter Berücksichtigung dieser Differenzen können die in Buchhaltung und Steuerbuchhaltung berechneten Abschreibungsbeträge aufgrund von Rundungen abweichen. Um Unstimmigkeiten zu vermeiden, lohnt es sich, in der Buchhaltung das Kennzeichen "Jährliche Abschreibungsrate" mit zu bestimmen die maximale Anzahl Nachkommastellen (mindestens vier).

Ein Beispiel zur Berechnung der Abschreibung nach der linearen Methode finden Sie in einem Special Artikel.

Abnehmende Gleichgewichtsmethode

Der Vorteil der degressiven Methode besteht darin, dass das Anlagevermögen in den ersten Betriebsjahren schneller abgeschrieben wird als bei der linearen Methode. Der Nachteil besteht darin, dass der Zeitraum der vollständigen Rückzahlung des Werts des Objekts seine Nutzungsdauer überschreitet - es bleibt ein Teil der Anschaffungskosten des Anlagevermögens, dessen Abschreibungsverfahren festgelegt werden muss Rechnungslegungsgrundsätze Firmen. Dies wird im folgenden Beispiel deutlicher zu sehen sein.

Um die Abschreibung nach der degressiven Methode zu berechnen, bestimmen Sie zunächst den jährlichen Abschreibungssatz nach folgender Formel:

Danach wird der jährliche Abschreibungsbetrag nach folgender Formel berechnet:

Monatliche Menge Die Abschreibung beträgt 1/12 des Jahresbetrags (Ziffer 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“).

Bitte beachten Sie, dass sich der jährliche Abschreibungsbetrag allmählich verringert, da der Restwert eines Objekts zu Beginn eines jeden Jahres ermittelt wird. Dementsprechend verringert sich die Höhe der monatlichen Abschreibung. Gleichzeitig bleibt die Höhe der monatlichen Abschreibungen während des Jahres unverändert.

Das Unternehmen legt den Erhöhungskoeffizienten für den Abschreibungssatz selbst fest und schreibt einen bestimmten Wert in den Rechnungslegungsgrundsätzen vor. Er darf den Faktor 3,0 nicht überschreiten (Ziffer 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“). Gleichzeitig kann der Koeffizient von 3,0 nur für Abschreibungen auf nach dem 31.12.2005 in Betrieb genommene Anlagegüter angewendet werden. Für sonstiges Anlagevermögen sind Multiplikationsfaktoren anzuwenden, erstmals bei Inbetriebnahme (Erlass 147n vom 12.12.2005, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22.06.2007 Nr. 03-05-06-01 / 71).

Beispiel für die Berechnung des degressiven Saldos

Die Organisation kaufte einen Laptop. Die Anschaffungskosten des in der Buchhaltung gebildeten Anlagevermögens betragen 45.000 Rubel. Die Anlage wurde im Dezember 2014 in Betrieb genommen. Nutzungsdauer - 3 Jahre.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen wird die Abschreibung auf Laptops in der Buchhaltung nach der Methode der degressiven Bilanz mit einem Multiplikationsfaktor von 1,5 berechnet.

Dieser Laptop wird seit 2015 abgeschrieben. Der Restwert Anfang 2015 entspricht dem Anfangswert, da 2014 keine Abschreibung vorgenommen wurde.

Der jährliche Abschreibungssatz beträgt:

1: 3 x 100 % = 33,3334 %.

Zahlung Abschreibungskosten für die Nutzungsdauer des Laptops ist in der Tabelle dargestellt:

Betriebsjahr	Restwert zu Jahresbeginn, reiben.	Abschreibungssatz, %	Die jährliche Höhe der Abschreibungsabzüge unter Berücksichtigung des Erhöhungskoeffizienten reiben. (Spalte 2 × Spalte 3 × 1,5)	Monatliche Höhe der Abschreibungskosten während des Jahres, reiben. (Spalte 4: 12)	Restwert am Jahresende, reiben. (Spalte 2 - Spalte 4)

Nach der Abschreibung des Restwerts des Anlagevermögens wählte der Buchhalter zwischen zwei Optionen:

Variante 1. Schreiben Sie den Restwert des Objekts auf den Konten 02 ab Im vergangenen Monat nützliches Leben.

Option 2. Schreiben Sie das Objekt weiterhin degressiv ab, bis es aufgrund von Veräußerung (Verkauf, Überalterung oder physische Verschlechterung usw.) abgeschrieben wird.

Angesichts der Wesentlichkeit des Restbetrags entschied sich der Buchhalter für Option 2.

Abschreibungsverfahren basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer

Der Vorteil der Abschreibung über die Summe der Anzahl der Nutzungsdauern liegt darin, dass das Objekt in den ersten Betriebsjahren schneller abgeschrieben wird als bei der linearen Methode. In diesem Fall fällt (anders als bei der degressiven Methode) die Laufzeit mit der Nutzungsdauer zusammen.

Nun zur Berechnung selbst. Ein jährlicher Abschreibungssatz ist nicht erforderlich, um den Wert der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer abzuschreiben. Um die Abschreibung auf diese Weise zu berechnen, wird der jährliche Abschreibungsbetrag sofort nach folgender Formel berechnet:

Der monatlich zu verrechnende Abschreibungsbetrag entspricht 1/12 des sich daraus ergebenden Jahresbetrags (Ziffer 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“).

Ein Beispiel für die Berechnung der Abschreibung durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer

Die Organisation kaufte einen Laptop. Die Anschaffungskosten des in der Buchhaltung gebildeten Anlagevermögens betragen 45.000 Rubel. Zeit einstellen Nutzungsdauer des Objekts - 3 Jahre.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen wird die Abschreibung für Laptops in der Buchhaltung berechnet, indem die Kosten um die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer abgeschrieben werden.

Die Summe der Jahre der Nutzungsdauer eines Laptops ist gleich:

1 + 2 + 3 = 6 .

Im ersten Betriebsjahr der Anlage beträgt der jährliche Abschreibungsbetrag:

3: 6 × 45.000 Rubel. = 22 500 Rubel.

Die Höhe der monatlichen Abzüge beträgt:

22 500 reiben. : 12 Monate = 1875 Rubel.

Im zweiten Betriebsjahr der Anlage beträgt der jährliche Abschreibungsbetrag:

2: 6 × 45.000 Rubel. = 15.000 Rubel.

Höhe der monatlichen Abzüge:

15 000 Rubel. : 12 Monate = 1250 Rubel.

Und im dritten Betriebsjahr der Anlage beträgt der jährliche Abschreibungsbetrag:

1: 6 × 45.000 Rubel. = 7500 Rubel.

Höhe der monatlichen Abzüge:

7500 Rubel. : 12 Monate = 625 Rubel.

Die Methode zum Abschreiben der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten)

Die Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke) spiegelt am genauesten die physische Abschreibung des Anlagevermögens wider. Das ist der Vorteil der Methode. Der Nachteil ist die hohe Komplexität der Berechnungen, die Notwendigkeit einer Produktionsplanung.

Bei der Abschreibung der Anschaffungskosten eines Anlagevermögens im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten) werden der jährliche Abschreibungssatz und der jährliche Abschreibungsbetrag nicht bestimmt. Tatsache ist, dass die Höhe der Abschreibungsabzüge vom Produktionsvolumen abhängt. Und es kann sich im Laufe des Jahres ändern. Dementsprechend ist die Höhe der monatlichen Abschreibung monatlich nach der Formel (Ziffer 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“) zu ermitteln:

Beispiel für eine Abschreibung im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke)

Die Organisation hat einen Laptop gekauft, mit dem schätzungsweise 500 Artikel hergestellt werden können. Die Anschaffungskosten des in der Buchhaltung gebildeten Anlagevermögens betragen 45.000 Rubel.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen wird die Abschreibung auf Laptops in der Buchhaltung proportional zum Volumen der produzierten Produkte berechnet.

Im September 2015 wurden 35 Einheiten mit dem Laptop hergestellt.

Die auf dem Laptop aufgelaufene Abschreibungssumme betrug im angegebenen Monat:

35 Stk. × 45.000 Rubel. : 500 Stück = 3150 Rubel.

Was ist Abschreibung und warum wird sie benötigt, haben wir in unserer erzählt. In der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung werden Sachanlagen (PP) und immaterielle Vermögensgegenstände (IA) in den gesetzlich vorgesehenen Fällen abgeschrieben. In diesem Fall sind nur Methoden zur Berechnung von Abschreibungen vorgesehen, die von der Buchhaltung oder vorgesehen sind Steuergesetzgebung. Wir werden in unserer Beratung auf die bestehenden Methoden zur Berechnung der Abschreibung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten hinweisen.

Buchhalterische Abschreibungsmethoden

In der Tabelle geben wir die Methoden zur Berechnung der Abschreibung in der Buchhaltung an, die bei der Berechnung der Abschreibungsabzüge für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte verwendet werden:

Es sei daran erinnert, dass in Bezug auf alle Anlagegüter, die zu einer Gruppe homogener Objekte gehören, die gleiche Methode zur Berechnung der Abschreibung angewendet werden sollte (Absatz 18 der PBU 6/01). Die Gruppe der homogenen Gegenstände des Anlagevermögens kann Gebäude, Bauwerke, Messgeräte, Computerausrüstung, Verkehrsmittel usw. Welche Objekte eine Gruppe homogener Objekte bilden, kann in angegeben werden.

Nach immateriellen Vermögensgegenständen, nur in Bezug auf einen positiven geschäftlichen Ruf, ist die Abschreibungsmethode immer gleich anzuwenden – linear (Ziffer 44 PBU 14/2007). Für die restlichen immateriellen Vermögenswerte können Sie eine beliebige Methode zur Berechnung der Abschreibung wählen, und zwar separat für jedes Objekt.

Methoden zur Berechnung der Abschreibung in der Steuerbuchhaltung

In der Steuerbuchhaltung erfolgt die Berechnung der Abschreibungsabzüge:

• linear;
• nichtlinear.

Für die Wahl der Abschreibungsmethode in der Steuerbilanz gelten sowohl für Sachanlagen als auch für immaterielle Vermögensgegenstände die gleichen Regeln. Daher ist es in den folgenden Fällen immer erforderlich, die lineare Abschreibungsmethode anzuwenden (Artikel 259 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• alle Organisationen an Gebäuden, Bauwerken, Übertragungseinrichtungen u immaterielle Vermögenswerte, deren Nutzungsdauer 20 Jahre übersteigt;
• die folgenden Organisationen, die Sachanlagen ausschließlich für die Produktion von Kohlenwasserstoffen in einem neuen Offshore-Feld verwenden:
• Organisationen, die Lizenzen für die Nutzung eines unterirdischen Grundstücks besitzen, auf dem sich entweder eine neue Offshore-Kohlenwasserstofflagerstätte befindet oder die Suche, Bewertung oder Exploration einer solchen Lagerstätte geplant ist;
• Betreiber einer neuen Offshore-Kohlenwasserstofflagerstätte.

Für die Abschreibung von sonstigen Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten kann eine lineare oder nichtlineare Methode gewählt werden. Gleichzeitig sollte sie sofort auf alle abschreibungsfähigen Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerte angewendet werden.

Lesen Sie mehr über die nichtlineare Abschreibungsmethode in der Steuerbuchhaltung.

Allgemeine Bestimmungen

In der Buchhaltung werden auf Konto 01 oder 03 bilanzierte Anlagegüter abgeschrieben, in Vorräten ausgewiesene Vermögenswerte unterliegen keiner Abschreibung (Abschnitte 4, 5, 17 PBU 6/01 „Bilanzierung von Anlagevermögen“). Auch Gegenstände, die wir zusätzlich in einem gesonderten Artikel beschrieben haben, unterliegen nicht der Abschreibung.

Durch die Abschreibung werden die gesamten Anschaffungskosten einer als abnutzbar eingestuften Immobilie abgeschrieben (Abschnitte 8 und 17 der PBU 6/01 „Bilanzierung von Anlagevermögen“).

Über welchen Zeitraum erfolgt die Abschreibung?

Die Abschreibung auf das Anlagevermögen in der Buchhaltung erfolgt ab dem 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das Objekt zur Buchhaltung angenommen wurde (Ziffer 21 PBU 6/01 „Buchhaltung des Anlagevermögens“). Achtung: Sie brauchen nicht auf den Beginn des Objektbetriebs zu warten.

Die Abschreibung erfolgt bis zur vollständigen Rückzahlung der Anschaffungskosten des Objekts oder bis zur Abmeldung des Objekts (Ziffer 21 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“). Dementsprechend endet die Abschreibung am 1. Tag des Monats, der auf den Monat der vollständigen Rückzahlung des Wertes dieses Gegenstands oder seiner Abmeldung folgt (Ziffer 22 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“).

Während der Nutzungsdauer eines Gegenstands wird die Abschreibung nicht ausgesetzt. Eine Ausnahme bilden Fälle, in denen ein Anlagevermögen für einen Zeitraum von mehr als drei Monaten in die Konservierung überführt wird, sowie ein Zeitraum der Wiederherstellung eines Objekts von mehr als 12 Monaten (Ziffer 23 PBU 6/01 „Bilanzierung von Anlagevermögen“).

Wie sich die Abschreibung des Anlagevermögens in der Buchhaltung widerspiegelt

Die Bilanzierung der aufgelaufenen Abschreibungen erfolgt in Abhängigkeit vom Verwendungszweck des abnutzbaren Anlagevermögens. Buchungen können wie folgt erfolgen (Anleitung zum Kontenplan):

Soll 20 (23, 25, 44...) Haben 02

Abschreibungen wurden auf Sachanlagen vorgenommen, die der Herstellung von Gütern (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) oder Handelstätigkeiten dienen;

Soll 08 Haben 02

Abschreibungen wurden auf das Anlagevermögen vorgenommen, das bei der Schaffung (Modernisierung, Umbau) eines Anlagevermögens verwendet wurde;

Soll 91 Unterkonto „Sonstige Ausgaben“ Haben 02

Auf Anlagevermögen, das in anderen Aktivitäten verwendet wird, wurden Abschreibungen vorgenommen.

Hier finden Sie eine praktische Tabelle.

Welche abschreibungsmethoden gibt es

In der Buchhaltung kann die Abschreibung des Anlagevermögens nach einer von vier Methoden berechnet werden (Abschnitt 18 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“):

• linearer Weg;
• Reduzierende Gleichgewichtsmethode;
• Methode der Abschreibung der Kosten durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer;
• Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten).

Sehen wir uns unten jede Methode im Detail an.

Sichern Sie die gewählte Abschreibungsmethode in der Buchhaltung buchhalterisch ab. Beachten Sie dabei: In der Rechnungslegung dürfen unterschiedliche Methoden angewendet werden verschiedene Gruppen homogenes Anlagevermögen. Es ist jedoch nicht möglich, die Methode zur Berechnung der Abschreibung für ein bestimmtes Objekt zu ändern, nachdem die Immobilie in Betrieb genommen wurde. Das heißt, während der gesamten Nutzungsdauer des Objekts muss eine Methode angewendet werden (Ziffer 18 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“).

Lineare Methode in der Buchhaltung

Bei linearer Abschreibung wird zunächst die Jahresrate nach folgender Formel berechnet:

Dann - der jährliche Abschreibungsbetrag nach der Formel:

Der Betrag der monatlich zu verrechnenden Abschreibung entspricht 1/12 des Jahresbetrags (Ziffer 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“).

Beispiel für lineare Abschreibung

Die Organisation erwarb ein Anlagevermögen - einen Laptop zu einem Preis von 45.000 Rubel. (MwSt nicht enthalten). Gemäß der durch den Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 Nr. 1 genehmigten Klassifizierung gehört der Laptop zur zweiten Gruppe (Nutzungsdauer von zwei bis einschließlich drei Jahren). Der Buchhalter hat die Nutzungsdauer des Laptops auf 3 Jahre (36 Monate) festgelegt. Abschreibungsmethode, Rechnungslegungsgrundsätze Unternehmen in Bezug auf das Anlagevermögen in der Buchhaltung - linear.

Die gesamte jährliche Abschreibungsrate beträgt:

1: 3 Jahre × 100 % = 33,3334 %.

Jährliche Abschreibungshöhe:

45 000 Rubel. × 33,3334 % = 15.000 Rubel.

Monatlicher Abschreibungsbetrag:

Abnehmende Gleichgewichtsmethode

Beim degressiven Abschreibungsverfahren wird zunächst der jährliche Abschreibungssatz nach folgender Formel ermittelt:

Danach wird der jährliche Abschreibungsbetrag nach folgender Formel berechnet:

Der monatliche Abschreibungsbetrag entspricht 1/12 des Jahresbetrags (Ziffer 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“).

Bitte beachten Sie: Der Restwert des Objekts wird zu Beginn eines jeden Jahres ermittelt, sodass sich die jährliche Abschreibungssumme allmählich verringert. Dementsprechend verringert sich die Höhe der monatlichen Abschreibung jährlich.

Das Unternehmen legt den Erhöhungskoeffizienten für den Abschreibungssatz selbst fest und genehmigt einen bestimmten Wert in den Rechnungslegungsgrundsätzen. Der Höchstwert des Koeffizienten beträgt 3,0 (Abschnitt 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“). Gleichzeitig kann der Koeffizient von 3,0 nur für Abschreibungen auf nach dem 31.12.2005 in Betrieb genommene Anlagegüter angewendet werden. Für sonstiges Anlagevermögen sind Multiplikationsfaktoren anzuwenden, die ursprünglich bei Inbetriebnahme festgelegt wurden (Erlass 147n vom 12.12.2005, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 22.06.2007 Nr. 03-05-06 -01 / 71).

Beispiel für die Berechnung des degressiven Saldos

Die Organisation kaufte einen Laptop. Die Anschaffungskosten des in der Buchhaltung gebildeten Anlagevermögens betragen 45.000 Rubel. Die Anlage wurde im Dezember 2014 in Betrieb genommen. Nutzungsdauer - 3 Jahre.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen wird die Abschreibung auf Laptops in der Buchhaltung nach der Methode der degressiven Bilanz mit einem Multiplikationsfaktor von 1,5 berechnet.

Dieser Laptop wird seit 2015 abgeschrieben. Der Restwert Anfang 2015 entspricht dem Anfangswert, da 2014 keine Abschreibung vorgenommen wurde.

Der jährliche Abschreibungssatz beträgt:

1:3 x 100 % = 33,3334 %.

Die Berechnung der Abschreibung für die Nutzungsdauer eines Laptops ist in der Tabelle dargestellt:

Betriebsjahr	Restwert zu Jahresbeginn, reiben.	Abschreibungssatz, %	Die jährliche Höhe der Abschreibungsabzüge unter Berücksichtigung des Erhöhungskoeffizienten reiben. (Spalte 2 × Spalte 3 × 1,5)	Monatliche Höhe der Abschreibungskosten während des Jahres, reiben. (Spalte 4: 12)	Restwert am Jahresende, reiben. (Spalte 2 - Spalte 4)

Nach der Abschreibung des Restwerts des Anlagevermögens wählte der Buchhalter zwischen zwei Optionen:

Variante 1. Schreiben Sie den Restwert des Objekts im letzten Monat der Nutzungsdauer auf den Konten 02 ab.

Option 2. Schreiben Sie das Objekt weiterhin degressiv ab, bis es aufgrund von Veräußerung (Verkauf, Überalterung oder physische Verschlechterung usw.) abgeschrieben wird.

Angesichts der Wesentlichkeit des Restbetrags entschied sich der Buchhalter für Option 2.

Abschreibungsverfahren basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer

Bei Abschreibung der Anschaffungskosten durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer wird der jährliche Abschreibungsbetrag sofort nach folgender Formel berechnet:

Die monatlich zu verrechnende Abschreibungshöhe entspricht 1/12 des errechneten Jahresbetrags (Ziffer 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“).

Ein Beispiel für die Berechnung der Abschreibung durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer

Die Organisation kaufte einen Laptop. Die Anschaffungskosten des in der Buchhaltung gebildeten Anlagevermögens betragen 45.000 Rubel. Die geschätzte Nutzungsdauer der Anlage beträgt 3 Jahre.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen wird die Abschreibung für Laptops in der Buchhaltung berechnet, indem die Kosten um die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer abgeschrieben werden.

Die Summe der Jahre der Nutzungsdauer eines Laptops ist gleich:

1 + 2 + 3 = 6 .

Im ersten Betriebsjahr der Anlage beträgt der jährliche Abschreibungsbetrag:

3: 6 × 45.000 Rubel. = 22 500 Rubel.

Die Höhe der monatlichen Abzüge beträgt:

22 500 reiben. : 12 Monate = 1875 Rubel.

Im zweiten Betriebsjahr der Anlage beträgt der jährliche Abschreibungsbetrag:

2: 6 × 45.000 Rubel. = 15.000 Rubel.

Höhe der monatlichen Abzüge:

15 000 Rubel. : 12 Monate = 1250 Rubel.

Und im dritten Betriebsjahr der Anlage beträgt der jährliche Abschreibungsbetrag:

1: 6 × 45.000 Rubel. = 7500 Rubel.

Höhe der monatlichen Abzüge:

7500 Rubel. : 12 Monate = 625 Rubel.

Die Methode zum Abschreiben der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten)

Bei der Abschreibung der Anschaffungskosten eines Anlagevermögens im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeit) wird die Höhe der monatlichen Abschreibung monatlich nach der Formel (Abschnitt 19 PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“) ermittelt:

Beispiel für eine Abschreibung im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke)

Die Organisation hat einen Laptop gekauft, mit dem schätzungsweise 500 Artikel hergestellt werden können. Die Anschaffungskosten des in der Buchhaltung gebildeten Anlagevermögens betragen 45.000 Rubel.

Gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen wird die Abschreibung auf Laptops in der Buchhaltung proportional zum Volumen der produzierten Produkte berechnet.

Im September 2015 wurden 35 Einheiten mit dem Laptop hergestellt.

Die auf dem Laptop aufgelaufene Abschreibungssumme betrug im angegebenen Monat:

35 Stk. × 45.000 Rubel. : 500 Stück = 3150 Rubel.

Werfen wir einen Blick auf das Konzept der Abschreibung. Hier erfahren Sie, wie Sie die Abschreibung des Anlagevermögens berechnen. Ab 2002 und bis heute werden in der Rechnungslegung folgende Abschreibungsmethoden angewendet: lineare Abschreibungsmethode, degressive Abschreibungsmethode, leistungsproportionale Methode sowie die Summenmethode Jahre Nutzungsdauer. In dem Artikel werden wir diese 4 Methoden zur Berechnung der Abschreibung anhand von Beispielen analysieren.

Bei der Berechnung der Abschreibungsabzüge für Anlagevermögen werden der Anfangs- oder Restwert und der Abschreibungssatz des Anlagevermögens verwendet. Die Anschaffungskosten sind die Kosten, zu denen der Gegenstand bei Erhalt durch das Unternehmen zur Rechnungslegung angenommen wird. Lesen Sie mehr über den Erhalt von Anlagevermögen. Der Restwert des Anlagevermögens ist die Differenz zwischen den Anschaffungskosten und den aufgelaufenen Abschreibungen.

Die allgemeine Formel zur Berechnung der Abschreibung:

Kosten (Anfangs- oder Restkosten) * Abschreibungssatz / 100 %.

Die Berechnung des Satzes ist sehr einfach, dazu müssen Sie die gesamte Abschreibung (als 100 % angenommen) durch dividieren. Dann können Sie die Höhe der Abschreibung für das vergangene Jahr berechnen, dh die Anschaffungskosten mit dem Satz multiplizieren und durch 100 % dividieren. Wie berechnet man die monatliche Abschreibung? Dazu muss nur der durch die vorherige Aktion erhaltene Betrag durch die Anzahl der Monate eines Jahres geteilt werden.

Lineares Berechnungsbeispiel:

Das Anlagevermögen hat Anschaffungskosten von 500 000. Die Nutzungsdauer beträgt 10 Jahre. Monatliche Abschreibung berechnen:

Norma A. \u003d 100% / 10 Jahre \u003d 10%

Jährlich A. \u003d 500.000 * 10% / 100% \u003d 50.000.

Monatliches A. = 50.000 / 12 Monate. = 4167.

Erfahren Sie mehr über die Anwendung der linearen Methode .

2. Degressive Bilanzmethode

Der Unterschied zur linearen Methode besteht darin, dass die Grundlage für die Abgrenzung nicht die Anschaffungskosten, sondern die Restkosten sind. Der Restwert ist der Anschaffungswert abzüglich der Abschreibung (kumulierte Abschreibung). Zusätzlich verwendet diese Methode einen Beschleunigungsfaktor, mit dem die Abschreibungsrate multipliziert wird. Diese Methode wird auch beschleunigt genannt.

Rechenbeispiel:

Es gibt ein Anlagevermögen mit Anschaffungskosten von 100.000, die Nutzungsdauer wird mit 4 Jahren angenommen.

Norm A. \u003d 4 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% \u003d 40%

Jährlich A. \u003d 100.000 * 40% / 100% \u003d 40.000.

Monatliches A. = 40000 / 12 = 3333.

Norm A. \u003d 3 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% \u003d 30%

Jährlich A. \u003d 100.000 * 30% / 100% \u003d 30.000.

Monatliches A. = 30000 / 12 = 2500.

Abschreibungskosten für andere Jahre werden auf ähnliche Weise berechnet.

4. Abschreibungsmethode proportional

Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens werden proportional zum Volumen der hergestellten Produkte oder erbrachten Dienstleistungen abgeschrieben. Das Verfahren wird nur für solche OS-Objekte verwendet, deren Dokumentation das zu erwartende Ausgabevolumen angibt. IN dieser Fall Der Abschreibungssatz wird bestimmt, indem die Anschaffungskosten des Objekts durch das vom Hersteller geplante Arbeitsvolumen dividiert werden, und die Höhe der Abschreibungsabzüge wird durch Multiplikation des Abschreibungssatzes mit dem tatsächlichen Produktionsvolumen für den Berichtszeitraum bestimmt.