Gesellschaft mit System Besteuerung des vereinfachten Steuersystems ein Darlehen von einer juristischen Person wurde aus Einkünften erhalten. Laut Darlehensvertrag werden die Zinsen einmal im Jahr gezahlt. Das Unternehmen erfährt, dass die juristische Person, von der das Darlehen erhalten wurde, aus dem Register ausgeschlossen ist. Was Buchführung Schließen Sie die Verbindlichkeiten für das Darlehen und die Zinsen darauf? Unterliegen abgeschriebene Darlehen und Zinsen der STS-Steuer?
Antworten
Glavbukh-Systemexperten
Ihre Frage vom 07.09.2016«»
Lastschrift 66 (67) Gutschrift 91-1- abgebuchter Betrag Abbrechnungsverbindlichkeiten Mit abgelaufen Begrenzungszeitraum.
Da die Zinsen im Rahmen des Darlehensvertrags monatlich anfallen (Ziffer 6 PBU 15/2008), schreiben Sie den Zinsbetrag in der Buchhaltung ab:
Soll 66 (67) Haben 91 - aufgelaufene Zinsen abgeschrieben
Bei der Berechnung einer einheitlichen Steuer mit Vereinfachung muss der Betrag der abgeschriebenen Verbindlichkeiten (sowohl der Darlehenskörper als auch die nicht gezahlten Zinsen) als Teil der nicht betrieblichen Einnahmen berücksichtigt werden.
Begründung
(Farbe hebt Informationen hervor, die Ihnen helfen, die richtige Entscheidung zu treffen)
Wie man uneinbringliche Verbindlichkeiten abschreibt und in der Buchhaltung widerspiegelt
Buchhaltung
Wenn die Verbindlichkeiten von der Organisation nicht rechtzeitig zurückgezahlt und vom Gläubiger nicht eingefordert werden, unterliegen sie in der Buchhaltung der Abschreibung nach Ablauf der Verjährungsfrist (Ziffer 7 PBU 9/99, Ziffer 78 des die Aufrechterhaltungsverordnung Buchhaltung und Berichterstattung). Ausgenommen hiervon sind Steuerrückstände (Gebühren, Strafen, Bußgelder). Der Ablauf der Verjährungsfrist ist kein Grund für die Abschreibung solcher Schulden.
Den Betrag der abgeschriebenen Verbindlichkeiten, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, in dem Betrag, in dem sich diese Schuld in der Buchhaltung niedergeschlagen hat, in die sonstigen Einnahmen aufnehmen (Ziffer 7, 10.4 der PBU 9/99).
In der Buchhaltung Verbindlichkeiten durch Buchung abschreiben:
Soll 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Haben 91-1
- den Betrag der Verbindlichkeiten mit abgelaufener Verjährungsfrist abschreiben.
Machen Sie eine solche Eintragung in dem Zeitraum, in dem die Verjährungsfrist für Verbindlichkeiten abgelaufen ist (§ 16 PBU 9/99).
USN
Bei der Berechnung einer einheitlichen Steuer mit Vereinfachung ist der Betrag der abgeschriebenen Verbindlichkeiten als Teil der nicht betrieblichen Einkünfte zu berücksichtigen. Diese Regel gilt sowohl für Organisationen, die zahlen einmalige Steuer aus Einkünften, sowie an Organisationen, deren Besteuerungsgegenstand Einkünfte abzüglich der Ausgaben sind. Dabei ist es unerheblich, in welchem Geltungszeitraum die Verbindlichkeiten entstanden sind. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.15 Absatz 1, Artikel 250 Absatz 18 Steuer-Code Rf. Ähnliche Klarstellungen sind in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 21. Februar 2011 Nr. 03-11-06/2/29, vom 23. März 2007 Nr. 03-11-04/2/66 enthalten.
Die Ausnahme bilden Verbindlichkeiten für die Zahlung von Steuern (Gebühren, Strafen, Bußgelder), die gemäß geltendem Recht oder durch Beschluss der Regierung der Russischen Föderation abgeschrieben oder reduziert wurden. Diese Schulden werden bei der Berechnung der einheitlichen Steuer nicht in die Einkommenszusammensetzung einbezogen (Absatz 1, Satz 1.1, Artikel 346.15, Absatz 21, Satz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Unsere Organisation arbeitet für STS-Einnahmen abzüglich Spesen. Im Jahr 2011 wurde eine andere Organisation (der Käufer), die Waren von uns gekauft hat, liquidiert. Sie hatte Schulden, das heißt, sie schuldete uns einen bestimmten Betrag für die Ware, sagen wir 50.000 Rubel. Bis Ende 2014 waren seit der Liquidation drei Jahre vergangen. Dementsprechend muss unsere Organisation diese Schulden als uneinbringliche Forderungen abschreiben, die abgelaufen sind Zeit einstellen Verjährung Ich bitte Sie um Hilfe zu diesem Thema. Wie kann diese Schuld nicht nur in der Buchhaltung, sondern auch in der Steuerbuchhaltung abgeschrieben werden?
Antworten
wir berichten folgendes: In der Buchhaltung hat eine Organisation das Recht, "Forderungen" auf Kosten einer Rücklage für abzuschreiben zweifelhafte Schulden oder sofort mitnehmen finanzielle Ergebnisse(S. und Reglement). Wenn die Höhe der Reserve nicht ausreicht, können Sie die Schulden für andere Ausgaben abschreiben (). In der Steuerbuchhaltung USN-Betrag Sie können die abgeschriebenen „Forderungen“ nicht als Aufwand erfassen. Da diese Art von Kosten nicht in der geschlossenen Liste von Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt ist. Das sieht auch das russische Finanzministerium so.
Die Begründung für diese Position ist unten in den Materialien des Glavbukh-Systems angegeben
Artikel:Wie man "vereinfacht" faule Forderungen loswird
Frage Nummer 2 Was sind die Gründe für die Abschreibung von "Forderungen"
Wie wir bereits festgestellt haben, ist es notwendig, Schulden abzuschreiben, deren Eintreibung unrealistisch ist. Das heißt, eine, die nicht mehr zurückbekommen werden kann. Die Liste der möglichen Gründe dafür ist die folgende ().
1. Die Verjährungsfrist ist abgelaufen. Allgemeiner Begriff Die Verjährungsfrist beträgt drei Jahre⃰ (). Sie erlischt, wenn Sie drei Jahre lang nichts unternommen haben, um die Forderung bei Ihrem Schuldner einzutreiben. Das heißt, sie haben dem Schuldner keine Zahlungsaufforderung geschickt, keine Versöhnungsakte mit ihm unterzeichnet usw.
Die Regeln, nach denen Sie die Verjährungsfrist für Schulden berechnen sollten, sind in der Tabelle () aufgeführt.
Tabelle Ab wann die Verjährung zu zählen ist
Wenn Sie während der dreijährigen Verjährungsfrist Maßnahmen ergriffen haben, um Forderungen gegenüber Ihrem Schuldner einzuziehen, wird die Verjährungsfrist unterbrochen und beginnt erneut zu laufen. Die bis zur Pause verstrichene Zeit wird bei der Neuberechnung nicht berücksichtigt ().
2. Liquidation des Schuldnerunternehmens oder Beendigung der Unternehmertätigkeit. Die Liquidation einer Organisation kann durch eine gerichtliche Entscheidung der Gründer oder infolge einer Insolvenz erfolgen (Artikel , und das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation). Bundesgesetz vom 08.08.2001 Nr. 129-FZ und das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation). Die Liquidation der Gesellschaft ist abgeschlossen oder die Tätigkeit eines einzelnen Unternehmers wird in dem Moment beendet, in dem die entsprechende Eintragung in das Einheitliche Staatsregister der juristischen Personen (EGRLE) oder das Einheitliche Staatsregister erfolgt einzelne Unternehmer(EGRIP). Wenn Sie also glauben, dass Ihr Schuldner liquidiert wurde oder sein Geschäft eingestellt hat - nicht auf Briefe oder Anrufe antwortet, sich nicht an seiner Adresse befindet, dann bringen Sie ihn zum Bundessteuerdienst Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen (EGRIP). Es bestätigt, dass es keinen Schuldner gibt, und ermöglicht es Ihnen, die Schulden abzuschreiben, ohne auf den Ablauf der Verjährungsfrist zu warten. Oder drucken Sie die relevanten Informationen von der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands aus: http://www.nalog.ru/ (gehen Sie dazu zu den Abschnitten " Elektronische Dienstleistungen“ / „Geschäftsrisiken: Prüfen Sie sich und die Gegenpartei“ und geben Sie dort Angaben zur Gegenpartei ein).
Wir machen Sie auch auf diesen Moment aufmerksam. Ab dem 1. September 2014 gilt der Ausschluss einer Organisation aus dem einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen durch Beschluss der Steuerbehörden auch als Liquidation, da das Unternehmen 12 Monate lang keine Berichte eingereicht und keine Geschäfte durchgeführt hat mindestens ein Konto (,). Dementsprechend können Sie ab diesem Datum die Schulden von Unternehmen abschreiben, die per Beschluss aus dem einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen ausgeschlossen wurden Steuerprüfer.
Wichtiger Umstand
In der Buchhaltung können Forderungen abgeschrieben werden, wenn die Verjährungsfrist abgelaufen ist oder andere Umstände eingetreten sind, aufgrund derer es unrealistisch ist, die Forderung einzuziehen. Welche, können Sie selbst bestimmen und in Ihrer Rechnungslegungsrichtlinie fixieren.
Zuvor wurde der Ausschluss von Unternehmen aus dem einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen durch Beschluss der Inspektoren nicht als vollständige Liquidation angesehen (). Da solche Maßnahmen der Finanzbehörden angefochten werden können. Dementsprechend wurden die Schulden von Unternehmen, die von den Steuerbehörden liquidiert wurden, in der Praxis nicht abgeschrieben (Schreiben des russischen Finanzministeriums und). Und sie warteten beispielsweise infolge einer Insolvenz auf ihre vollständige Liquidation. Oder wenn die Verjährungsfrist abläuft.
Frage Nummer 3 Welche Dokumente zur Ausstellung einer Abschreibung
Um die "Forderung" abzuschreiben, müssen Sie die folgenden Dokumente vorbereiten ():⃰
1) Bestandsaufnahme von Vergleichen mit Käufern, Lieferanten und anderen Schuldnern und Gläubigern. Dieses Dokument ist erforderlich, weil Accounts erhaltbar durch die Ergebnisse der Bestandsaufnahme identifiziert. Die Form der Handlung kann entweder willkürlich oder einheitlich (), genehmigt sein. Wenn Sie sich jedoch für die Verwendung eines einheitlichen Formulars entscheiden, denken Sie daran, dass es nur Spalten zur Darstellung abgelaufener Schulden gibt. Für Beträge, die aus anderen Gründen (Liquidation eines Unternehmens, Tod eines Bürgers usw.) nicht eingezogen werden können, müssen Sie zusätzliche Spalten hinzufügen;
2) Rechnungslegungsreferenz. Geben Sie darin alle Einzelheiten der Schuld an und erläutern Sie den Grund für die Aufhebung. Nachfolgend finden Sie eine Beispielreferenz.
Auf einer Notiz
In der Buchhaltung müssen Sie zum Abschreiben der "Forderungen" eine Bestandsaufnahme der Berechnungen erstellen. rechnungslegung. Erteilen Sie auf der Grundlage dieser Papiere einen Auftrag zur Abschreibung der Schulden ().
Erteilen Sie auf der Grundlage dieser Papiere eine Anweisung des Leiters, die "Forderungen" abzuschreiben. Und geben Sie dort die Höhe der Schulden an, die Sie abschreiben. Eine Beispielbestellung ist unten dargestellt.
Frage Nummer 4 Wie werden die abgeschriebenen Forderungen in der Buchhaltung abgebildet?
In der Buchhaltung können Sie "Forderungen" auf Kosten der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen abschreiben oder sofort den Finanzergebnissen zuordnen (Klauseln und Vorschriften). Die erste Variante ist möglich, wenn Sie eine Rückstellung für zweifelhafte Forderungen gebildet haben.⃰ In diesem Fall schreiben Sie die Forderung mit folgendem Eintrag ab:
Soll 63 Haben 62 (71, 73, 76…)
Ausbuchung zu Lasten der Forderungsrücklage.
Denken Sie daran, dass alle Unternehmen, einschließlich derer, die nach einem vereinfachten Steuersystem arbeiten, verpflichtet sind, eine Rücklage für zweifelhafte Forderungen zu bilden. Es gibt jedoch keine direkte Verantwortung für seine Abwesenheit. Sanktionen können nur dann verhängt werden, wenn aufgrund der Nichtbildung der Rücklage eine der Buchungszeilen um mindestens 10 % verzerrt wird. Und wenn es von den Steuerbehörden entdeckt wird. Dann offiziell Firmen können eine Geldstrafe in Höhe von 2000 bis 3000 Rubel erlassen werden. (). Wenn die Firma regelmäßig Steuern zahlt und Berichte vorlegt, ist es unwahrscheinlich, dass die Steuerinspektoren sich darüber Sorgen machen, ob sie eine Rücklage gebildet hat oder nicht.
Wenn Sie die Ware (Arbeit, Dienstleistung) nicht rechtzeitig bezahlt oder im Gegenteil eine Vorauszahlung erhalten haben, die Ware jedoch nicht versandt wurde (die Arbeit wurde nicht ausgeführt, die Dienstleistung nicht erbracht), dann werden Sie a Schuldner und Sie haben Verbindlichkeiten. Und wenn Sie diese Schuld nicht vor Ablauf der Verjährungsfrist zurückzahlen, kann die Gegenpartei diesen Gläubiger nicht mehr von Ihnen eintreiben. Aber generiert dies Einnahmen für Sie?
Nach Angaben des Finanzministeriums sind überfällige Verbindlichkeiten im Einkommen enthalten, das nach dem STS besteuert wird Schreiben des Finanzministeriums vom 07.08.2013 Nr. 03-11-06/2/31883. Und die Begründung ist ziemlich einfach. Aufgrund des Ablaufs der Verjährungsfrist abgeschriebene Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sind nicht betriebliche Einkünfte Absatz 18 der Kunst. 250 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Und unter dem vereinfachten Steuersystem sind Einnahmen sowohl Verkaufseinnahmen als auch nicht betriebliche Einnahmen. Absatz 1 der Kunst. 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Wenn Sie also nicht mit dem Finanzamt streiten wollen, dann rechnen Sie unabhängig davon, welches Besteuerungsobjekt Sie gewählt haben („Einnahmen“ oder „Einnahmen minus Aufwendungen“), den Betrag der noch nicht geltend gemachten Verbindlichkeiten zum Verfallsdatum mit ein der Verjährungsfrist. Darüber hinaus muss das Einkommen den vollen Betrag des Gläubigers enthalten, d. h. einschließlich Mehrwertsteuer, wenn es auf Waren (Werke, Dienstleistungen) gebildet wurde, die von der allgemeinen Regelung gekauft wurden.
SITUATION 1. Der Gläubiger wurde auf dem erhaltenen Vorschuss gebildet. Das heißt, Sie haben eine Vorauszahlung für die Lieferung erhalten, die Ware wurde jedoch nicht an den Käufer versendet. Was ist los mit dir? Sie berücksichtigen den Einkommensvorschuss am Tag des Eingangs Absatz 1 der Kunst. 346,15, Absatz 1 der Kunst. 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts vom 20. Januar 2006 Nr. 4294/05. Und wenn der abgeschriebene Gläubiger dann in die Einkünfte eingerechnet wird, dann kommt es zu einer Doppelbesteuerung in gleicher Höhe.
SITUATION 2. Der Gläubiger wurde auf den gekauften Waren gebildet. Das heißt, Sie haben Waren vom Lieferanten erhalten, aber Sie selbst haben sie nicht bezahlt. Was passiert in diesem Fall mit Ihnen? Wenn Sie unbezahlte Waren verkaufen, müssen Sie den gesamten Verkaufspreis nach dem vereinfachten Steuersystem versteuern. Schließlich können Sie das Einkommen weder durch den Kaufpreis von Waren noch durch die Mehrwertsteuer auf diese reduzieren, da diese nicht bezahlt werden. sub. 23 Absatz 1 der Kunst. 346,16, Absatz 2 der Kunst. 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Auch hier kommt es also bei der Einbeziehung der abgeschriebenen Warengläubiger zu einer Doppelbesteuerung in gleicher Höhe.
Wenn Sie bereit sind, mit den Steuerbehörden zu streiten, dürfen Sie bei der Abschreibung von Verbindlichkeiten aus erhaltenen Vorauszahlungen und gekauften Waren den Schuldenbetrag nicht in das Einkommen nach dem vereinfachten Steuersystem einbeziehen, da Sie argumentieren, dass dieselben Beträge nicht zweimal besteuert werden können . Dies kann den Finanzbehörden jedoch nicht gefallen und sie können zusätzliche Steuern erheben. Dann ist es möglich, dass Sie Ihren Standpunkt vor Gericht verteidigen müssen.
Forderungen, die aus verschiedenen Gründen uneinbringlich werden, müssen abgeschrieben werden. Wie ist das Abschreibungsverfahren in der Steuerbuchhaltung, auch mit dem vereinfachten Steuersystem, Einnahmen und Einnahmen abzüglich Ausgaben, lesen Sie den folgenden Artikel.
In der Steuerbuchhaltung gilt jede Schuld, für die eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist, als uneinbringlich und wird abgeschrieben:
- Wenn es aufgrund des Ablaufs der Verjährungsfrist nicht möglich ist, die Forderung gerichtlich einzutreiben, beträgt ihre Dauer in der Regel 3 Jahre, kann jedoch in einigen Fällen gemäß Artikel 197 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Verjährung variieren Russische Föderation;
- Beendigung Vollstreckungsverfahren gegen den Schuldner Gerichtsvollzieher im Zusammenhang mit der Unmöglichkeit der Wiederherstellung wird in diesem Fall ein entsprechender Beschluss gefasst;
- die Gesellschaft erlosch (liquidiert);
- Die Gesellschaft wird aufgrund der Untätigkeit einer solchen Person aus dem Einheitlichen Staatlichen Register juristischer Personen ausgeschlossen (nur für Zeiträume ab dem 01.09.2014).
Beachten Sie: Wenn Informationen aus dem Register entfernt wurden juristische Person Bis zum 01.09.2014 können Sie die Schulden nicht als schlecht abschreiben, Sie müssen die Erfüllung einer der ersten drei Bedingungen abwarten.
Wenn mindestens eine der angegebenen Bedingungen eintritt, kann die Organisation die Schuld in der Steuerbuchhaltung zum Zweck der Berechnung der Einkommensteuer als uneinbringlich erfassen.
Abschreibung von Schulden von Schuldnern in der Steuerbuchhaltung
Für die Einkommenssteuer können Sie die Schulden gegenüber der Organisation abschreiben, wenn sie uneinbringlich sind. Und als solche wird jede Schuld anerkannt, für die eine der oben genannten Bedingungen erfüllt ist.
Die Abschreibung erfolgt in dieser Steuer oder Berichtszeitraum, in dem die Erfüllung einer der Bedingungen fixiert wird.
Wenn in Bezug auf Forderungen eine Aufrechnung mit der Tilgung von Gegenverbindlichkeiten möglich ist, wird sie auch nicht als uneinbringlich anerkannt und unterliegt keiner Ausbuchung.
In der Steuerbuchhaltung werden als uneinbringlich anerkannte Forderungen zusammen mit der Mehrwertsteuer auf der Grundlage von zwei Dokumenten abgeschrieben - dem Gesetz INV-17, das auf der Grundlage der Ergebnisse einer Bestandsaufnahme der gegenseitigen Abrechnungen erstellt wurde, und einer Anordnung des Leiters. Wenn es sich bei der Schuld um eine an den Verkäufer gezahlte Vorauszahlung handelt, mit der sie zur Mehrwertsteuerrückerstattung gesendet wurde, muss beim Abschreiben einer solchen Schuld die Mehrwertsteuer zurückerstattet werden. Die Schuld wird zusammen mit der hinzugefügten Steuer abgeschrieben.
