Nəzarətçilərin son dəqiqləşdirmələrini nəzərə alaraq avans ödəyirik. Şəxsi gəlir vergisini avansdan tutmaq: nəticə vermədən edə bilməzsiniz Şəxsi gəlir vergisinin əmək haqqı üzrə avansdan köçürülməsi üçün son tarix

Avans ödənişinin, əmək haqqının hesablanmasının yeni şərtlərini və qaydasını, habelə müəssisə işçilərinin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisinin tutulması və ödənilməsi anını və bunun 6 nəfərlik gəlir vergisində necə nəzərə alınacağını öyrənəcəksiniz. 2020, bu nəşrdən öyrənəcəksiniz.

Bir işçi üçün əvvəlcədən ödəmə: ödəmək lazımdırmı

Əmək qanunvericiliyində belə avans anlayışı yoxdur. Bu ad gündəlik həyatda qəbul edilir ki, bu da işlənmiş ayın birinci yarısında alınan qazancın yarısı deməkdir.

Sənətin 6-cı bəndində nəzərdə tutulmuş standartın qaydaları. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinə əsasən, işəgötürənlər işçilərə ayda ən azı iki dəfə əmək haqqı verməyə borcludurlar. Avansların ödənilməsi şərtləri şirkətin daxili yerli aktları ilə müəyyən edilir, burada işçilərlə hesablaşmaların müddəti ən azı 15 olmalıdır. təqvim günləriəmək haqqının hesablandığı dövrün sonunda.

Vacibdir! Əgər daxil yerli aktlar kadrların hesablanması üçün fərqli bir prosedur müəyyən edildi, onların hüquqi qüvvəsi yoxdur.

Belə ki, TK ən azı yarım ayda bir avansın ödənilməsi qaydasını müəyyən edib ki, bu da şirkətin işçiləri tərəfindən işlənib hazırlanıb. Rusiya Federasiyasının Əmək Nazirliyi də 23 sentyabr 2016-cı il tarixli 14-1 / OOG-8532 nömrəli şərhində bu barədə danışır və qazancın birinci və ikinci yarısı arasında maksimum ağlabatan müddətə riayət edilməsini tələb edir. . Bu qaydadan da belə çıxır ki, qazancın birinci yarısı üçün hesablaşmaların vaxtı dəqiq göstərilməlidir. Məsələn, ayın 15-dən 25-nə kimi deyil, cari dövrün 15-də.

İşçilər üçün avans ödənişinin hesablanması qaydası nədir

Ayın birinci yarısı üçün ödənilməli olan qazanc (əvvəlcədən ödəniş) şirkət tərəfindən hər hansı şəkildə ödənilir:

• Kassadan nağd pul (əmək haqqı əsasında);
• İşçinin bank hesabına bank köçürməsi ilə (ödənişlərin reyestrinə əsasən).

Əmək qanunvericiliyi avansın ödənilməsi müddətindən fərqli olaraq onun hesablanması üçün xüsusi üsul müəyyən etmir. Amma Əmək Nazirliyinin bəzi normativ hüquqi aktlarında (8 sentyabr 2006-cı il tarixli No 1557-6, 3 fevral 2016-cı il No 14-1 / 10 / V-660) xüsusi olaraq avans məbləğinin bərabərləşdirilməli olduğu göstərilir. üçün işlənmiş dövr üçün qazancın faktiki məbləği vaxt. Buna görə hesablamanın işçilərin vaxt cədvəlində qeyd olunan məlumatlara əsaslanması tələb olunur. Bunu Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 25 fevral 2009-cu il tarixli 22-2-709 nömrəli məlumat məktubundakı şərhlər də göstərir.

Bəzi hallarda, şirkətin daxili qaydaları sabitdir avans ödənişi əmək haqqının 30-40% -i, sabit rubl məbləği. Hər iki halda, bu üsullardan istifadə edərək, işçi olmadıqda (məzuniyyət, ezamiyyət, müvəqqəti əlillik günləri, işdən çıxma) qazancın artıq ödənilməsi riski var.

Avans ödəməyən işəgötürənin məsuliyyəti

Avansın (həmçinin tam qazancın) hesablanması və ödənilməsi qaydası pozulmamalıdır. Əks halda şirkət cərimələrdən yayına bilməz. Çox vaxt işçilərin özləri əmək haqqını bir məbləğdə ödəməkdə israr edirlər. Bu mövqe son dərəcə təhlükəlidir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin normaları ayda ödənişlərin sayını dəqiq müəyyənləşdirir: ən azı iki. Bu o deməkdir ki, bütün işçilər işlədikləri dövr üçün qazancın birinci və ikinci yarısını almaq üçün vahid qaydalar müəyyən edirlər.

Bu qaydanın pozulması cərimə olunur və işəgötürən əziyyət çəkir və icraçı belə bir əməliyyat üçün məsuliyyət daşıyır. İşəgötürənlər sanksiyalara məruz qalır:

• 30.000-dən 50.000 rubla qədər (ilkin pozuntu halında);
• 50.000-dən 100.000 rubla qədər (təkrar pozuntu halında).

Şirkətin rəsmi nümayəndələrinə münasibətdə (baş mühasib və ya CEO) quraşdırılıb:

• 10.000 - 20.000 rubl (ilk dəfə);
• 20.000 - 30.000 rubl (təkrar);
• Və ya 1 ildən 3 ilədək diskvalifikasiya (peşəkar vəzifələrdən uzaqlaşdırılma).

Avans ödənişlərini gecikdirən işəgötürənlər üçün də maliyyə cəzaları var. Art əsasında. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 236-cı maddəsinə əsasən, kompensasiya məbləği əmək haqqının ödənilmə müddəti bitdikdən sonra gələn gündən gecikdirilmiş əmək haqqı üçün işçilərə ödənilir.

Şəxsi gəlir vergisi və avanslar: tutulma üsulu və ödəmə müddəti

Gəlir ödəyərkən şəxslər vergi agenti (in bu məsələ işəgötürən) fərdi gəlir vergisini tutmağa və büdcəyə köçürməyə borcludur. Qazancları hesablayarkən gəlir əldə etmək faktı Sənətin 2-ci bəndinin normalarına əsaslanmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, ayın son günü əmək haqqı baxımından gəlir kimi tanınır. Bu o deməkdir ki, şirkət fərdi gəlir vergisini tutur və yalnız ödəyir ikinci hissəni ödədikdən sonra, yəni. ayın sonunda.

Verginin köçürülmə müddəti şirkətin əmək haqqı cədvəlində nəzərdə tutulmuş şərtlərdən asılıdır, lakin Sənətin 6-cı bəndində müəyyən edilmiş qaydaları pozmadan. 226 NK. Məhz:

• əmək haqqının ödənilməsi üçün banka pulun daxil olduğu gün - alındığı gündən gec olmayaraq;
• üçün hesablaşma (ödəniş) günü bank kartları kadrlar - hesablaşma günündən gec olmayaraq;
• Natura şəklində əmək haqqı hesablamaları - işçi ilə nağd hesablaşmalarda fərdi gəlir vergisinin tutulduğu gündən gec olmayaraq.

Çətinliklər işçinin avans alması və ayın ikinci yarısında qazancını saxlamadan məzuniyyətə getməsi vəziyyətə səbəb ola bilər. Avansdan fərdi gəlir vergisinin tutulması Sənətin 6-cı bəndinin normalarını pozmaq deməkdir. 226 NK. Bu vəziyyətdə şirkət aşağıdakıları edə bilər:

• ödəmək nağd pul mənfi vergi;
• ayın sonunda 68 №-li hesabda (fərdi gəlir vergisi üzrə hesablaşmalar üçün subhesab) tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisini əks etdirmək;
• şirkətin bütün işçilərinə əmək haqqını ödəyərkən büdcəyə ödəmək.

Eyni zamanda, Federal Vergi Xidməti qarşısında cərimələrə etiraz etməli və verginin gecikdirilməsinə görə cərimələr ödəməli olmayacaqsınız.

Avansın 6 nəfərlik gəlir vergisi şəklində əks etdirilməsi

V yeni forma hesabat 6-NDFL, avansın əks olunması doldurma qaydaları ilə nəzərdə tutulmur. Ayın sonunda qazancın məbləği işçilərə gəlirin ödənilməsi tarixi göstərilməklə formanın 2-ci bölməsində göstərilir. Bütün hesablamalar hesabata ümumi məbləğ kimi daxil edilir. Hesabatda fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi müddəti vergi qanunvericiliyinin normalarına uyğun olmalıdır.

Əgər gəlir işçilərə yalnız ayın birinci hissəsində ödənilibsə (avans olaraq), onda ödənişin məbləği hesablama aparıldığı ayın son günündə əmək haqqı baxımından gəlir kimi tanınır. Gəlirdən hesablanan, lakin tutulmadığı üçün fərdi gəlir vergisinin məbləği avansdan vergi tutulmur, işçinin əmək haqqının növbəti nağd ödənişindən tutulmaq lazım gələcək.

Belə bir vəziyyətdə, işçilərlə hesablaşmalar 6-NDFL şəklində aşağıdakı kimi əks olunur:

• əmək haqqı gəliri kimi tanınan avansda əks olunur ümumi miqdar alınan gəlir;
• verginin tutulma tarixi - faktiki tutulan fərdi gəlir vergisi nəzərə alınmaqla.

Vacibdir! Hesabatı yoxlayarkən işçilər vergi xidməti gəlir vergisinin gecikdirilməsini tanıya bilər.

Bu, şirkəti vergi orqanları tərəfindən nit-cicking və fiskal sanksiyalardan qorumağa kömək edəcək izahat qeydi 6-NDFL şəklində hesabata. O, gəlirin ödənilməsi və vergi tutulması şərtlərində belə uyğunsuzluğun səbəbini göstərməlidir.

Ümumi suallar

Sual 1:İşəgötürən şirkətin kadrlar şöbəsi kollektiv müqavilədə avans ödənişinin və əmək haqqının yekun ödənilməsi şərtlərini müəyyənləşdirdi. Mükafatların, müavinətlərin ödənilməsi vaxtı göstərilərkən sənədə dəyişiklik edilməlidirmi?

Sənətin 6-cı bəndində işçilərin əmək haqqı üzrə hesablamalar müəyyən edilsin. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsində qazanc / avans şərtləri və onların ödənilmə tarixi aydın şəkildə göstərilmişdir. Ödənişlərin artırılması / stimullaşdırılması ilə bağlı aşağıdakıları qeyd etmək lazımdır. Mükafatın mənbəyi, bir qayda olaraq, şirkətin mənfəətidir. Onun qiymətləndirilməsi Sənətdə müəyyən edilmiş müddətlərdən kənara çıxan müəyyən vaxt tələb edir. 136 TK.

Qiymətləndirdikdən sonra maliyyə nəticələri müavinətlərin və digər həvəsləndirici haqların hesablanması üçün əsas təşkil edən , ödənişlər ayrıca həyata keçirilir. Bu cür ödənişlərin qaydaları Sənətin 2-ci hissəsində göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 135-ci maddəsi, müvəffəqiyyətli əmək nəticələrinə görə bonus (həvəsləndirici) hesablamaların müəyyən edildiyini göstərən tələbləri ehtiva edir:

• şirkətin yerli aktları;
• kollektiv müqavilə;
• ödəmə bəndi.

Bu sənədlər bu ödənişlərin ödənilmə vaxtını və tezliyini təmin etməlidir.

Qanuna görə, fiziki şəxslərin gəlir vergisi işçiyə əmək müqaviləsi verildiyi gün müvafiq xidmətə ödənilməlidir. əmək haqqı. Bununla belə, avans məbləğlərindən bu töhfə ilə əlaqədar olaraq, müəssisə və təşkilatların bütün mühasiblərinin tanış olmalı olduğu bir qədər fərqli qaydalara əsasən tutulur.

Yəni ödəməlisən vergi yığımı 2018-ci ildə avans ödənişindən, o, necə saxlanılır, 6-NDFL formasını texniki cəhətdən səhvsiz necə düzgün doldurmaq olar? Bu suallar sizin üçün aktualdırsa, diqqətinizə təqdim olunan məqalə onlara ətraflı cavablar tapmağa kömək edəcəkdir.

2018-ci ildə əmək haqqı üzrə avans üzrə fərdi gəlir vergisi ödəməliyəmmi?

Vergi ödəmələrinin (xüsusilə, fərdi gəlir vergisi) tutulması ilə bağlı hesablaşma əməliyyatlarını həyata keçirərkən aylıq məbləğlərəmək haqqı və avanslar üçün mühasib ilk növbədə aşağıdakı qaydaları rəhbər tutmalıdır:

• ölkənin əsas əmək qanununun 136-cı maddəsi;
• rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi - və № 223;
• Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 aprel 2013-cü il tarixli, 03-04-06/13294 nömrəli Fərmanı

Vergi vaxtında ödənilmədikdə, təşkilat məsuliyyətə cəlb edilə bilər inzibati xəta və ona qarşı cəzalar tətbiq edin. Bu müddəa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi ilə tənzimlənir. Buna əsasən qanunvericilik aktı, cərimənin məbləği öhdəliklərin həcminin 20%-nə çata bilər. Məhz buna görə də bütün mühasiblər 2018-ci ildə avansdan vergi ayırmalarının nə vaxt aparılacağı barədə vaxtında məlumat almaqda maraqlıdırlar.

Bəs bu il bu töhfəni ödəmək lazımdırmı və nə vaxt edilməlidir? Əmək qanunvericiliyinə görə, avans ayın ortasında işçiyə verilən və əmək haqqı məbləğindən tutulmalı olan gəlirin bir hissəsidir (məsələn, icra vərəqəsinə əsasən, 2018-ci il qanununa) hesabat dövrü bitdikdən sonra. Nəticədə, avansdan fərdi gəlir vergisi də ayın sonunda (işçilərə qazanc verilərkən) tutulur. Ancaq bu qaydadan bir istisna var - bu, daxili nizamnaməyə görə işçilərin əmək haqqı 30 gün ərzində iki dəfə ödənilən müəssisələrə aiddir. Buna görə də, bu halda qurum 30 gün ərzində iki dəfə fərdi gəlir vergisini tutmalıdır.

Əmək haqqı üzrə avansdan fərdi gəlir vergisi 2018 nə vaxt ödənilməlidir?

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi işçilərə əmək haqqının ödənilməsi tarixləri ilə bağlı məsələləri tənzimləyir. Bu aktın 6-cı hissəsinə uyğun olaraq, işəgötürən əmək haqqının hesablandığı ayın həmin hissəsinin bitməsindən sonra təqvimə uyğun olaraq 15 gündən gec olmayaraq işçiləri ilə qazancları hesablamalıdır. Əgər avansdan danışırıqsa, o zaman ayın 16-dan sonuna qədər olan müddətdə işçilərə verilməlidir. Eyni zamanda, vergi yığımı bu pulun birbaşa işçiyə verildiyi vaxt deyil, əmək haqqının onunla hesablaşdığı vaxt, yəni ayın son günlərində ödənilir.

Əmək haqqı üzrə avansdan fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix

Əmək qanunvericiliyi avansla bağlı iki tarix müəyyən edir:

• işçiyə ödəniş tarixi;
• gəlirin faktiki alındığı tarix.

Birinci halda, buraxılış tarixi adətən ayın ortasıdır. Əmək haqqının faktiki ödənilmə tarixi hesablama aparıldığı ayın 30-u və ya 31-i olduğu halda (Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinə əsasən).

Məsələn, belə görünür - işçiyə avans ayın 16-da verilmişdir (bu ödəniş tarixidir) və ayın 30-da işçiyə bütün ötən ay üçün əmək haqqı verilmişdir - bu alınma tarixi olacaqdır. əslində gəlirdən. Bunda fərdi gəlir vergisi halıəmək haqqının faktiki alındığı gün tutulacaq.

Harada rus qanunuəmək haqqı bu vergiyə çevrilməli olan bir qayda müəyyən edir vergi təşkilatıəmək haqqının tam hesablanması tarixindən sonrakı gündən gec olmayaraq (ayın son günləri).

2018-ci ildə əmək haqqının neçə faizinin avans olduğunu oxuya bilərsiniz (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə görə).

Əmək haqqı üzrə avansdan 6-NDFL - doldurma nümunəsi

Sözügedən vergi ödənişi haqqında hesabat üçün 6-NDFL doldurmaq üçün xüsusi bir forma verilir. Aşağıdakı nümunədə onun doldurulmasının əsas prinsiplərini nəzərdən keçirin:

• 2018-ci ilin mart ayında işçi 44.500 rubl maaş aldı;
• 13% fərdi gəlir vergisi 5785 rubl təşkil etdi;
• Martın 16-da işçi 15.000 rubl avans aldı;
• tam əmək haqqı hesablanması 30 mart 2018-ci ildə 23.715 rubl məbləğində son ödənişlə baş verdi.

Sonra doldurma qaydası aşağıdakı kimi olmalıdır:

• 100-cü sətirdə "faktiki əmək haqqının tarixi" 30.03.2018;
• 110-cu sətirdə “Fərdi gəlir vergisinin tutulduğu tarix” - 30.03.2018;
• "Vergi ödənişinin sayı" 120-ci sətirdə - 03.04.2018;
• 130-cu “Sum real ödəniş"- 44 500;
• 140-cı "fiziki gəlir vergisi məbləği"ndə - 5 785.

2017-ci ildə avansdan fərdi gəlir vergisini nə vaxt ödəməli, cədvələ baxın. Cari tarixləri verdik fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi avans ödənişindən və maaşdan. Gəlirlərin yaranma tarixi və fərdi gəlir vergisinin nə vaxt ödənilməli olduğu tarix fərqlidir.

Avansdan fərdi gəlir vergisi: 2017-ci ildə nə vaxt ödənilməlidir

Başlamaq üçün, 2017-ci ildə avansdan fərdi gəlir vergisini ödəməyin lazım olub olmadığını anlayaq və ya əmək haqqının ödənildiyi gün fərdi gəlir vergisi köçürülə bilərmi? İşçilərə artıq maaş verməmək və qanuna necə riayət etmək olar? Hər şey haqqında qaydasında.

2017-ci ildə avansdan fərdi gəlir vergisi ödəməliyəmmi?

Əmək haqqı ayda ən azı iki dəfə ödənilməlidir. Və ondan vergi köçürmək üçün - yalnız bir dəfə, əmək haqqının ikinci hissəsinin verildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq (223-cü maddənin 2-ci bəndi, 226-cı maddənin 6-cı bəndi). vergi kodu RF). Əksər şirkətlər məhz bunu edir. Buna görə də, 2017-ci ildə əmək haqqı üzrə avanslardan fərdi gəlir vergisi tutulmur. Bunda heç bir pozuntu yoxdur, bunu məmurlar da təsdiqləyirlər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 aprel 2016-cı il tarixli BS-4-11 / 7893 nömrəli məktubları, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 oktyabr 2015-ci il tarixli № 106 nömrəli məktubları). 03-04-07 / 61550).

Yəni, 2017-ci ildə avans ödəyərkən şəxsi gəlir vergisi adətən köçürülməsi tələb olunmur.

Şirkətlər 2017-ci ildə avansdan fərdi gəlir vergisini nə vaxt ödəməli olacaqlar

Əgər ayın son günündə həmin ay üçün əmək haqqı üçün avans ödəyirsinizsə, vergini tutduğunuzdan əmin olun. Fərdi gəlir vergisi məqsədləri üçün ayın son günü əmək haqqı şəklində gəlirin alındığı tarixdir. Buna görə də əmək haqqı qismən ödənilsə belə, avans kimi tanınmır və bu məbləğdən vergi tutulmalıdır. Bu yanaşmanın legitimliyi Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsi tərəfindən 11 may 2016-cı il tarixli 309-KG16-1804 saylı qərardadla təsdiq edilmişdir.

Təşkilatın təşəbbüsü ilə avansdan tutulan vergini necə köçürmək olar

Tutaq ki, işçi ayın ikinci yarısında xəstəlik məzuniyyətinə getdi. Bu müddət ərzində ona pul ödəməyə ehtiyac yoxdur. Belə çıxır ki, mühasib maaşdan vergi hesablayacaq, amma heç nə olmadığı üçün onu saxlaya bilməyəcək. Buna görə də, belə bir vəziyyətdə olmaqdan qorxaraq, 2017-ci ildə fərdi gəlir vergisini avansdan tutmağın lazım olub-olmadığı sualına mühasiblər müsbət qərar verirlər. Sonra isə maaşdan ən azı ayda iki dəfə - hər ödənişlə vergi tuturlar.

2017-ci ildə fərdi gəlir vergisinin avansdan köçürülməsi, verginin işçilərlə tam hesablaşmadan sonra (həm avansdan, həm də əmək haqqından) büdcəyə göndərildiyi təqdirdə vaxtından əvvəl işləməyəcək.

Misal: 2017-ci ildə avansdan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi

İşçi ayda iki dəfə əmək haqqı (30 000 rubl) alır - hər biri 15 000 rubl. hər zaman. Ayrılmalar almır. Sentyabrın birinci hissəsi üçün əmək haqqından mühasib 1950 rubl məbləğində vergi tutdu. (15.000 rubl x 13%). Sentyabrın 20-də işçi 13 050 rubl aldı. (15.000 - 1950). O, oktyabrın 5-də eyni məbləği - sentyabrın ikinci yarısının maaşını alıb. Oktyabrın 6-da mühasib vergi köçürdü - 3900 rubl. (1950 + 1950). 2017-ci ildə avansdan və maaşdan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix üst-üstə düşdü.

Bununla belə, 2017-ci ildə avansdan fərdi gəlir vergisini ödəməyin bu seçimi ilə 6 nəfərlik gəlir vergisini doldurmaq çətindir. Şirkətin iki variantı var.

Birincisi, hesablamada həm avansın, həm də əmək haqqının ayrıca əks olunmasıdır. Bu zəhmətli bir üsuldur, çünki hesablamanın 2-ci bölməsi ikiqat artacaqdır. Bundan əlavə, müfəttişlərin bir sualı ola bilər: niyə şirkət hələ mövcud olmayan gəlir haqqında məlumat verir? Mən izahat verməliyəm. Amma bu, büdcəyə köçürülən verginin məbləğinə təsir etmədiyi üçün dəqiqləşdirmə təqdim etmək lazım deyil.

6 nəfərlik gəlir vergisini doldurmağın ikinci variantı hesablamada avans ödənişini və ondan tutulan vergini göstərməməkdir. Yəni şirkət yalnız maaşlardan vergi tuturmuş kimi davranmaq. Bunun üçün müfəttişlər cərimələnməyəcək, çünki bu seçim verginin ödənilməsinə təsir göstərmir. Amma mühasibat uçotu və hesabatda çaşqınlıq olacaq, xüsusən də maaşların rübdən rübə keçməsi halında.

Avansı şəxsi gəlir vergisinə bərabər məbləğdə azaltsanız, daha asan olacaq. Amma verginin özü də tutulmur.

2017-ci ildə avans ödənişindən fərdi gəlir vergisində dəyişikliklər

Əmək haqqı avansı ilə əlaqədar olaraq, fərdi gəlir vergisi nağdsız gəlirdən tutula bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 5 may 2017-ci il tarixli 03-04-06 / 28037 nömrəli məktubu). Məsələn, əgər işçi maddi fayda və ya digər natura gəliri almışsa.

Məmurların məntiqi belədir. Əmək haqqı ən azı yarım ayda bir verilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin 10-cu bəndi). Deməli, onun hər bir hissəsi işçinin gəliridir. Avans da gəlir olduğundan, onun hesabına maddi nemətlərə, hədiyyələrə və ya digər natura gəlirlərinə aid olan vergini tuta bilərsiniz. Federal Vergi Xidməti də bu yanaşma ilə razıdır (aşağıdakı şərhə baxın).

Rəy
Şirkət əvvəlcədən ödəmə hesabına maddi nemətlərə görə vergi tutmaq hüququna malikdir

formada gəlir tanındıqdan sonra maddi qazanc, ən yaxın nağd ödənişə görə fərdi gəlir vergisini tutmaq. O cümlədən maaş avansı. Ancaq iki məhdudiyyət var. Birincisi, belə bir vəziyyətdə vergi yalnız nağd ödənişin 50 faizi daxilində tutula bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi). İkincisi, vergini bütün nağd ödənişlər hesabına deyil, yalnız işçinin gəliri hesabına tuta bilərsiniz. Məsələn, bunlar əmək haqqı və avans ödənişləri, mükafatlar, xəstəlik məzuniyyəti, məzuniyyət haqqı, pul hədiyyələridir. Amma, məsələn, fərdi gəlir vergisini gündəlik, hesabatlı və kreditlər hesabına saxlamaq olmaz. Bu ödənişlər işçilərin gəliri deyil.

Vladislav VOLKOV, Rusiya Federasiyasının Dövlət Dövlət Xidmətinin 1-ci dərəcəli müşaviri

Vəzifəli şəxslərin dəqiqləşdirmələri ilkin olaraq fərdi gəlir vergisinə aid deyil. Vergini bu ödənişdən tutun və əmək haqqının hesablandığı ayın son günündə və ya daha gec ödəyin.

2017-ci ildə əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi şərtləri

Bir şəxsin gəlir əldə etdiyi tarix Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir. Əmək haqqı üçün - bu, vəsaitlərin ödənilməsi günüdür. Natur gəlir üçün bu, natura şəklində ödənişin verildiyi gündür. Xalis gəlir hesablaşma tarixidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi).

Avans hesabatının təsdiq edildiyi ayın son günündə ezamiyyətə göndərilən bir işçinin gəlirini müəyyənləşdirin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi).

Vacibdir!
2017-ci ildə fərdi gəlir vergisini necə hesablamaq olar

İl ərzində 13 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan ödənişlər məcmu hesab olunur. Əvvəlki aylarda tutulan fərdi gəlir vergisi növbəti ödənişdə hesablanır. Gəlir üçün istisna edilir səhmlərdə iştirak. Onlardan hər bir ödəniş üçün ayrıca vergi tutulur. Eləcə də digər dərəcələrlə vergi tutulan gəlirlər üzrə.

2017-ci ildə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi şərtləri cədvəli

Qanunun 136-cı maddəsinə uyğun olaraq Əmək Məcəlləsi RF, təşkilat əmək haqqını mərhələli şəkildə hesablamalıdır. Bu o deməkdir ki, işçilərlə bağlı tələb olunan köçürmələr ayda ən azı 2 dəfə alınmalıdır. Bu məsələ ilə bağlı profil qanunvericiliyində yalnız məsləhət normaları var ki, bu da əmək haqqının kreditləşdirilməsi şərtlərinin yerli qaydalara uyğun olaraq müəyyən edildiyini göstərir. Ancaq iki növ köçürmə arasındakı maksimum fərq 15 gündən çox olmamalıdır. Aşağıda avansın necə düzgün qaydada ödənilməsi və ondan sabit verginin tutulmasının lazım olub-olmaması izah ediləcək.

2017-ci ildə əmək haqqı üzrə avans üzrə fərdi gəlir vergisi ödəməliyəmmi?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, məbləğin köçürülməsi qaydasını açıqlayır. düz vergi işçi ilə bağlı bütün ödənişlərdən tələb olunur. Bu, hər bir mühasibi dövlət müdafiə əmrində tam ştatlı işçilərə və ondan sonra bütün ayırmaları qeyd etməyə məcbur edir vergi dövrü Bütün bu köçürmələrə vergilərin ödənilməsi daxil edilməlidir. Amma burada, ikinci hissədə göstərilir ki, fərdi gəlir vergisi əmək haqqına avansdan hesablanmamalıdır, çünki ödəniş əmək haqqının son alındığı gün yekun məbləğdən gözlənilir. Belə çıxır ki, büdcəyə nəzərdə tutulan köçürmələri və ayırmaları onun avans ödənişindən deyil, son əməkhaqqından etmək lazımdır.

Ümumi ödəniş qaydaları

Artıq qeyd edildiyi kimi, təxmin edilən əmək haqqı üzrə nəzərdə tutulmuş avans nəzərə alınmamalıdır fərdi gəlir vergisinin hesablanması və hər hansı digər vergi. Əmək haqqının əvvəlcədən ödənilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının mövcud Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsində müəyyən edilmişdir. Buna uyğun olaraq, işəgötürən tələb olunan əmək haqqını ayda ən azı 2 dəfə hesablamağa borcludur. Bu o deməkdir ki ölçü həddi iki hissəyə bölünür, hər biri ayın ortasında və sonunda ödənilir.

Ancaq bu qayda məcburi deyil, buna görə də müəyyən bir təşkilatdakı şərtlər istənilən istiqamətə dəyişdirilə bilər. Əsas tələb odur ki, iki köçürmə arasında maksimum fasilə 15 gündən çox olmamalıdır. Standart formada ödəniş hər ayın 15-nə qədər 35-45% məbləğində baş verməlidir, cari ayın 31-dək isə əmək haqqının qalan hissəsi ödənilir. Məhz əmək haqqının fərdi gəlir vergisində göstərilən və əmək müqaviləsində nəzərdə tutulmuş əsas hissəsindən vergi hesablanır. Buna görə də, işçi vergi çıxdıqdan sonra öz əlində mükafat alır.

2018-ci ildə əmək haqqı üzrə avans vergisi nə vaxt ödənilməlidir?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin ikinci hissəsində deyilir ki, fərdi gəlir vergisi əmək haqqına avansdan hesablanmamalıdır, çünki ödəniş əmək haqqının alınmasının son günündə yekun məbləğdən gözlənilir. Belə çıxır ki, büdcəyə nəzərdə tutulan köçürmələri və ayırmaları avansdan deyil, son əməkhaqqından etmək lazımdır. Əmək haqqı üzrə avansdan fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi müddəti əmək haqqının təşkilatda tam ödənildiyi vaxtdan asılıdır.

Qeyri-standart hallarda vergi necə tutulur və ödənilir?

Əmək seqmentində bu cür qeyri-standart vəziyyətlərə, xüsusən də cari ayın ortasında işdən çıxarılma daxildir. Bu o deməkdir ki, əslində vergi avansdan hesablanmalıdır. Bu halda, verilmiş məbləğdən sabit 13% tutulur, bundan sonra qalanı sərəncamda olan ştat vahidinə verilir. Buna görə işəgötürənin məcburi vəzifəsini tutmaq ödənilməli vergi tam maaşdan - yox. İstisnalar təmin edilə bilər.

Ayın son günündə avans edin

Bu forma da icazə verilir, ancaq maaşın qalan hissəsi 15 gün əvvəl verilmədiyi təqdirdə. Bu, artıq qeyd edilmişdir - təşkilatlar əmək haqqının kreditləşdirilməsi şərtlərini müstəqil olaraq təyin edə bilərlər, ancaq əməliyyatlar arasında icazə verilən müddətə əməl olunarsa. Bu qayda rotasiya əsasında işləyən işçilərə şamil edilmir.

Əmək haqqı ayda 3 dəfə verilir

136-cı mövqedə əsas tələb əmək haqqının ödənilməsi üçün mərhələli prosedurdur. Burada vurğu vurğulanır - "ayda ən azı 2 dəfə", lakin maksimum dəyərlər haqqında heç bir şey deyilmir. Buna görə də, belə bir forma şərti bir təşkilat tərəfindən yaxşı istifadə edilə bilər. Praktikada sxemlər və həftəlik hesablamalar istifadə olunur, bu da pozuntu hesab edilmir.

Mükafat avans ödənişi ilə birlikdə verilir

Təşkilat bonuslarla bağlı qərarını müstəqil qəbul edir. Müvafiq olaraq, ştat vahidinə belə bir üstünlük, avansın və ya əsas hissənin alınma vaxtından asılı olmayaraq istənilən vaxt həyata keçirilə bilər. Mükafat bu əməliyyatlardan ayrıca ödənilə bilər və ondan vergi də ayrıca hesablanacaqdır.

Fiziki şəxsə gəliri natura şəklində ödəyərkən, Vergi Məcəlləsi vergi agentini pul gəlirinin eyni "fiziki"nə növbəti ödənişi zamanı bu gəlirdən hesablanmış fərdi gəlir vergisini tutmağa borcludur. Bəs növbəti belə gəlir işlədiyi ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı üzrə avans olarsa nə etməli? Avansdan “təbii” fərdi gəlir vergisini tutmalıyam, yoxsa hər hansı digər gəlirin ödənilməsini gözləməliyəm?

Şəxsi gəlir vergisi üçün baza müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin həm pul, həm də natura şəklində aldığı bütün gəlirləri (Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi) nəzərə alınır. Şəxsi gəlir vergisi fiziki şəxs tərəfindən gəlirin faktiki alındığı tarixə hesablanır. Bu, ümumi halda, fiziki şəxsə gəlirin ödənildiyi günə təsadüf edir (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Eyni zamanda, müəyyən gəlir növlərinə münasibətdə onun alınmasının xüsusi qaydası müəyyən edilmişdir.
Belə istisnalardan biri əmək haqqıdır.

"İş cədvəli

Davam etməzdən əvvəl vergi tərəfi sual, əmək qanunvericiliyi ilə əmək haqqının ödənilməsi qaydası üçün müəyyən edilmiş tələbləri xatırlatmağa dəyər. Onlar müəyyən mənada əmək haqqı formasında gəlirlə işləmək üçün “vergi” qaydalarını da əvvəlcədən müəyyən edirlər.
Beləliklə, Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin 6-cı hissəsində əmək haqqının ən azı yarım ayda bir ödənilməsi müəyyən edilmişdir. Əmək haqqının ödənilməsi üçün konkret tarix onun hesablandığı müddətin bitdiyi tarixdən 15 təqvim günündən gec olmayaraq daxili əmək qaydaları, kollektiv müqavilə və ya əmək müqaviləsi ilə müəyyən edilir.
Belə ki, ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı cari dövrün 16-dan 30-dək (31-ci) müəyyən edilmiş gündə, ikinci yarısı üçün isə növbəti ayın 1-dən 15-dək ödənilməlidir. ay (aşağıya bax).Maliyyə Nazirliyinin 14 fevral 2017-ci il tarixli N 14-1 / OOG-1293 məktubu).
Qeyd! İşəgötürən işçilərinə ayda iki dəfədən çox əmək haqqını vermək hüququna malikdir. Əsas odur ki, ödənişlər ən azı yarım aydan bir həyata keçirilir. Yəni, əmək haqqını daha tez-tez, daha az ödəyə bilərsiniz - edə bilməzsiniz.

fərdi gəlir vergisinin nəticələri

Artıq qeyd etdiyimiz kimi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi məqsədləri üçün Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alınma tarixinin müəyyən edilməsinin xüsusi qaydasını müəyyən edir. Belə, Məcəllənin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, onun hesablandığı ayın son günüdür. Eyni zamanda, Məcəllənin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndinə əsasən, vergi agenti fiziki şəxslərin gəlir vergisini vergi ödəyicisinə gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq köçürməlidir.
Əmək haqqı Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq ən azı iki hissə ilə ödənildiyi üçün sual yaranır: bu hissələrin hər birindən fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulmalıdırmı? Deməliyəm ki, hazırda həm Maliyyə Nazirliyi, həm də Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri bu məsələdə eyni fikirdədirlər - vergi agenti fərdi gəlir vergisini əmək haqqından hesablayır, tutur və köçürür (ayın birinci yarısı üçün də daxil olmaqla) ) Məcəllənin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndində müəyyən edilmiş müddətlərdə gəlirin hesablandığı hər ayın nəticələrinə əsasən işçinin gəlirinin yekun hesablanması ilə ayda bir dəfə büdcəyə (Federal Vergi Xidmətinin məktublarına bax). 15 yanvar 2016-cı il N BS-4-11 / 320, Maliyyə Nazirliyinin 27 oktyabr 2015-ci il tarixli Cənab N 03-04-07/61550).
Burada məntiq sadədir - əmək haqqı avansından fərdi gəlir vergisi hesablanmır və sadəcə ona görə tutulmur ki, işlənmiş ayın bitməsinə qədər avans ödənilərkən, məqsədlər üçün gəlir. fərdi gəlir vergisi hələ alınmayıb.

Misal 1. Təşkilatda əməyin ödənilməsi haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq cari ayın 20-də avans, növbəti ayın 5-də əmək haqqı ödənilir.
Ödənişlə fərdi gəlir vergisi üzrə avans keçirilmir. Əmək haqqı vergisi işlədiyi ayın son günündə hesablanır. Fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləği əmək haqqı ödənildikdə - növbəti ayın 5-də tutulur və 6-cı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür.
Tutaq ki, bir işçinin maaşı 30.000 rubl təşkil edir. 20-də ona 20.000 rubl məbləğində avans ödənilir. Ondan fərdi gəlir vergisi hesablanmır və tutulmur.
3900 rubl maaşdan fərdi gəlir vergisi. (30.000 rubl x 13%) əmək haqqının qalan hissəsinin ödənilməsindən tutulur. Yəni, 5-də işçi "əldə" 6100 rubl alacaq. (10 000 rubl - 3 900 rubl).

İstisna hal

Eyni zamanda, vergi agentinin hələ də əmək haqqı avansından fərdi gəlir vergisini hesablamalı olduğu vəziyyətlər var. Belə bir öhdəlik ayın birinci yarısı üçün avans ödənişi həmin ayın sonuncu günü ödənildikdə yaranır. Həqiqətən, belə bir şəraitdə, fərdi gəlir vergisi məqsədləri üçün əvvəlcədən ödəmə tarixində, gəlir artıq nəticələr adlandırılan bütün nəticələrlə əldə edilmiş hesab olunur (bax, məsələn, Maliyyə Nazirliyinin 23 noyabr 2016-cı il tarixli N 03- 04-06 / 69181, Ali Məhkəmənin 11 may 2016-cı il tarixli N 309-KG16-1804 tərifi və s.).
Avans işlənmiş ayın bitməsindən sonra ödənilirsə, şəxsi gəlir vergisini də avansdan tutmalı olacaqsınız (məsələn, Federal Vergi Xidmətinin 24 mart 2016-cı il tarixli N BS-4-11 / 4999 məktubuna baxın) . Bu, həm işəgötürənin bu və ya digər səbəbdən avans ödəmə müddətini pozduğu halda, həm də işçilərə ayda iki dəfədən çox əmək haqqı ödənildiyi bir vəziyyətdə ola bilər.

Misal 2. Təşkilatda əmək haqqı üç hissədə verilir: cari ayın 20-də, işlədiyi aydan sonrakı ayın 5-i və 10-da.
Belə bir vəziyyətdə (əmək haqqı ödənilirsə son tarixlər) avans ödəyərkən (20-də) fərdi gəlir vergisi tutulmur və ödənilmir. Tutulan vergini isə maaşdan köçürmək üçün növbəti ayın 6 və 11-dən gec olmayaraq.

"Təbii" problemlər

Şəxsi gəlir vergisinin əmək haqqından iki dəfə hesablanması və tutulması əlavə əmək olduğundan, bir qayda olaraq, işəgötürənlər “əmək haqqı” günlərini elə təyin edirlər ki, avans ödənişi heç bir halda ayın son gününə düşməsin. O zaman əməkhaqqından fərdi gəlir vergisi hesablana, tutula və birdəfəlik büdcəyə köçürülə bilər.
Eyni zamanda demək olmaz ki, bu yolla şirkətlər avans ödəyərkən fərdi gəlir vergisi ilə bağlı problemlərdən tamamilə xilas olurlar. Fakt budur ki, müəyyən gəlir növlərini ödəyərkən vergi agenti vergi tuta bilməyə bilər. Məsələn, bir işçiyə televizor təqdim edildi və ya işçinin aldığı materialın hesablanmış məbləğindən şəxsi gəlir vergisini tutmalısınız.
Məsələ burasındadır ki, Məcəllənin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinin müddəaları vergi agentini verginin hesablanmış məbləğini faktiki ödənildikdə birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmağa məcbur edir. Həmin bəndin bəndində deyilir ki, gəlir vergi ödəyicisinə natura şəklində ödənildikdə və ya vergi ödəyicisi maddi mənfəət şəklində gəlir əldə etdikdə verginin hesablanmış məbləği tutulur. vergi agenti onun vergi ödəyicisinə nağd qaydada ödədiyi hər hansı gəlir hesabına. Eyni zamanda, Məcəllənin 208-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndində fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən əldə olunan gəlirlərə, xüsusən də Rusiya Federasiyasında vergi ödəyicisinin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsinə görə mükafatlar daxildir. Avans ödənişi də işçinin əmək haqqının bir hissəsidir. Bu əsasda Maliyyə Nazirliyi 5 may 2017-ci il tarixli 03-04-06 / 28037 nömrəli məktubunda belə qənaətə gəlib ki, əməkhaqqından əvvəllər hesablanmış “təbii” fərdi gəlir vergisi və ya ödəmə müddətləri üzrə vergi tutulmalıdır. qabaqcadan. Rəsmilərin də qeyd etdiyi yeganə məqam odur ki, tutulan məbləğ ödəniş məbləğinin 50 faizindən çox ola bilməz.

Nümunə 3. 22 may 2017-ci il tarixində yubileyi münasibətilə işçiyə 30.000 rubl dəyərində televizor hədiyyə edildi. 2017-ci ildə şirkətdən başqa hədiyyə almayıb. Bu "təbii"dən fərdi gəlir vergisi 3380 rubl təşkil edəcək. ((30 000 RUB - 4 000 RUB) x 13%).
Tutaq ki, 25 may 2017-ci ildə təşkilat bu işçiyə 15.000 rubl məbləğində avans ödəməlidir.
3380 rubldan bəri. avans ödənişinin yarısından az hissəsi ödənildikdə, “təbii” fərdi gəlir vergisi tam tutulur. Beləliklə, işçi "əldə" 11 620 rubl alacaq. (15 000 rubl - 3 380 rubl).