ตามวรรค 7 ของงานศิลปะ 226 รหัสภาษีของตัวแทนภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย (องค์กรรัสเซีย, IP) ที่มีแผนกแยกต่างหากทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีมีภาระผูกพันที่จะต้องระบุจำนวนภาษีรายได้ส่วนบุคคลที่เลิกทำเป็นงบประมาณทั้งที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละอย่างแยกต่างหาก แผนก.
กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายฉบับที่ 7 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-222 อธิบาย:
จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณในตำแหน่งของหน่วยแยกต่างหากคำนวณจากรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงานของแผนกเหล่านี้
จำนวนเงิน NDFL ควรระบุไว้ในสถานที่การบัญชีของแผนกแยกต่างหาก
ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล - ควรนำเสนอในสถานที่การบัญชีของหน่วยแยกต่างหาก
หากหน่วยงานขององค์กรตั้งอยู่ในเขตเทศบาลที่แตกต่างกันและจดทะเบียนในการตรวจภาษีต่าง ๆ มีหน้าที่ต้องแสดงรายการภาษีที่ค้างจ่ายและเก็บภาษีจากรายได้ของบุคคลในงบประมาณทั้งที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละแห่ง แยกส่วน (ข้อ 7 ของศิลปะ. 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการจ่ายภาษีรายได้ส่วนบุคคลในตำแหน่งของแต่ละหน่วยแยกต่างหากโดยไม่คำนึงว่าแผนกแยกต่างหากดังกล่าวมียอดคงเหลือหรือบัญชีปัจจุบันแยกต่างหาก คำสั่งซื้อการชำระเงินจะถูกวาดแยกต่างหากสำหรับแต่ละหน่วยแยกต่างหากที่มีตัวบ่งชี้ของแมวที่กำหนดให้กับมันและรหัสที่สอดคล้องกันของ OKTMO ของเทศบาลซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณของ NDFL
แต่ถ้าหน่วยงานแยกต่างหากอ้างถึงภาษีภาษีหนึ่งสามารถโอนไปยังหนึ่งคำสั่งการชำระเงิน สิ่งนี้ถูกกล่าวในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 3 กรกฎาคม 2552 ครั้งที่ 03-04-06-01 / 153
การชำระเงินของ NDFL ในตำแหน่งของหนึ่งในหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กรนั้นใช้ได้เฉพาะเมื่อทุกหน่วยงานแยกต่างหากในเมืองเดียว แต่จดทะเบียนในภาษีต่าง ๆ
หากแผนกแยกต่างหากหลายแห่งตั้งอยู่ในเขตเทศบาลหนึ่ง (หรือในเมืองของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) แต่ในดินแดนที่ส่งโดยผู้ตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกันองค์กรมีทางเลือก:
1) ลงทะเบียนในการตรวจสอบตำแหน่งของแต่ละหน่วยและจ่ายภาษีรายได้ส่วนบุคคลแยกต่างหาก
2) เลือกหนึ่งในแผนกแยกต่างหากในเทศบาลนี้และเพื่อลงทะเบียนเพื่อให้มีการเก็บภาษีรวมถึง NDFLs เพื่อชำระตำแหน่งของหน่วยนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กันยายน 2554 เลขที่ 03-04-06 / 3 -230) ข้อมูลเกี่ยวกับการเลือกการตรวจสอบภาษีองค์กรชี้ไปที่การแจ้งเตือนที่ส่งไปยังการตรวจสอบที่ตั้ง
พนักงานในระหว่างปีการรายงานทำงานในแผนกแยกต่างหากที่แตกต่างกัน
บางครั้งพนักงานทำงานพร้อมกันในแผนกแยกต่างหาก ดังนั้น NDFL ควรระบุไว้ในงบประมาณที่เหมาะสมสำหรับตำแหน่งของแต่ละหน่วยตามเวลาที่ใช้ไป
หากในระหว่างเดือนพนักงานทำงานอย่างเป็นทางการในสำนักงานใหญ่และนอกจากนี้จะต้องคำนวณภาษีในแต่ละที่อยู่โดยคำนึงถึงเวลาที่ใช้จ่าย และถ่ายโอนไปยังการชำระเงินที่แตกต่างกัน ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียวันที่ 19 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 38889)
ตัวอย่าง
วิธีการแจกจ่าย NDFL หากพนักงานทำงานในแผนกต่าง ๆ ของ บริษัท
พนักงาน Ivanova A. S. Salad ตุลาคม 45,000 รูเบิล รวมกันในเดือนกันยายน 2556 21 วันทำการ เนื่องจากไม่มีการชำระเงินอื่นในเดือนกันยายนรายได้ประจำวันของ Ivanov คือ 2142.86 รูเบิล (45 000 ถู: 21 วัน)
ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายนถึง 15 กันยายน (10 วันทำการ) พนักงานทำงานที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ในมอสโก ในช่วงเวลานี้เขาถูกสะสมเป็น 21 428.60 รูเบิล (2142.86 รูเบิล× 10 วัน) NDFL มีจำนวน 2786 รูเบิล (21428.60 รูเบิล× 13%)
และตั้งแต่วันที่ 16 กันยายนถึง 30 กันยายน (11 วันทำการ) - ในกองแยกตั้งอยู่ใน Chelyabinsk ในช่วงเวลานี้เขาคำนวณ 23,571.46 รูเบิล (2142.86 รูเบิล× 11 วัน) NDFL มีจำนวน 3064 รูเบิล (23 571.46 รูเบิล× 13%)
ในทำนองเดียวกันก็มีความจำเป็นต้องทำอย่างไรหากพนักงานรวมงานหลักในสำนักงานใหญ่ด้วยงานนอกเวลาในสาขาขององค์กรเดียวกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2554 ครั้งที่ 03-04 -06 / 3-89)
จะต้องจ่ายเงิน NDFL หากพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจทำงานในหน่วยอื่น?
หากพนักงานไปที่แผนกอื่น ๆ ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ NDFL ระบุไว้ที่สถานที่สำคัญของการทำงาน นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเงินเดือนในหน่วยอื่น ๆ จะไม่ถูกเรียกเก็บเงิน สถานการณ์ที่คล้ายกันจะกล่าวถึงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-223
จะต้องจ่ายเงิน NDFL หากพนักงานได้รับการแปลเป็นหน่วยอื่นในช่วงกลางเดือนหรือไม่
หากพนักงานถูกถ่ายโอนไปยังหน่วยอื่นจำนวน NDFL ที่สอดคล้องกันจะต้องชำระในตำแหน่งของหน่วยนี้ นอกจากนี้หากหน่วยที่ลงทะเบียนในช่วงกลางเดือนเดือนนี้จะต้องจ่ายให้จ่ายแยกต่างหาก: ตามสัดส่วนของส่วนแบ่งรายได้ที่พนักงานค้างรับในระหว่างการทำงานในหน่วยงานนี้ (จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ในมอสโกลงวันที่ 26 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 28- 11/124267)
พนักงานทำงานในหลาย ๆ หน่วยงานแยกต่างหากจากนั้นในช่วงเวลานี้เขาก็ไปเที่ยวพักผ่อน
หากพนักงานทำงานในหลาย ๆ หน่วยและไปเที่ยวพักผ่อน NDFL จากรายได้ของเขารวมถึงการชำระวันหยุดพักผ่อนควรระบุไว้ในงบประมาณสำหรับสถานที่ตั้งของหน่วยที่เขาออกจากการออกจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย วันที่ 17 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04 -06 / 8-250)
วิธีการสั่งซื้อการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแผนกแยกต่างหาก
เมื่อโอนภาษีของสถาบันแม่จะต้องระบุข้อมูลต่อไปนี้ในลำดับการชำระเงินสำหรับแต่ละส่วนแยกต่างหาก:
รายละเอียดของสำนักงานกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางและการตรวจสอบภาษีของภูมิภาคซึ่งตั้งอยู่และประกอบด้วยการบัญชีภาษีแผนกแยกต่างหาก
PPC มอบหมายให้ส่วน;
รหัส Octmo ของเทศบาลซึ่งมีงบประมาณรายชื่อ NDFL
สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมคุณสามารถค้นหาได้ในจดหมาย: กระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 03.07.2009 หมายเลข 03-04-06-01/153 UFNS ของรัสเซียในมอสโกลงวันที่ 01 กรกฎาคม 2010 N 20-15 / 3/068888 , จาก 20.05.2010 n 20-15/3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]
บริษัท จดทะเบียนกับ NDFL ใน IFTS ขององค์กรหัวและควรจะเป็นแผนกแยกต่างหากใน IFST บริษัท จะถูกปรับหรือไม่
ตามหน่วยงานภาษีในกรณีที่มีข้อผิดพลาดในรายละเอียดภาระผูกพันในการโอนภาษีไม่สามารถพิจารณาได้ ตัวแทนภาษีควรทำรายการภาษีรายได้ส่วนบุคคลอีกครั้งในรายละเอียดที่ถูกต้องจ่ายดินสอแล้วปรับแต่งจำนวนภาษีที่ระบุไว้อย่างผิดพลาด นี่คือที่ตัวแทนภาษีของความซับซ้อนเกิดขึ้น
ดังนั้นในหนึ่งธุรกิจ LLC ที่ระบุไว้อย่างผิดพลาดในตำแหน่งของหน่วยแยกต่างหาก IFTS ปฏิเสธที่จะคืนภาษีเนื่องจากความจริงที่ว่าการคืนเงินสามารถดำเนินการได้หลังจากการตรวจสอบภาษีออกเดินทางเท่านั้น
อย่างไรก็ตามศาลอนุญาโตตุลาการจัดตั้งขึ้นตามวรรค 6 ของงานศิลปะ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่ไม่จำเป็นจ่ายเพื่อกลับไปที่คำแถลงเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษีภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับจากการรับภาษีของแอปพลิเคชันดังกล่าว ผลตอบแทนจะทำหลังจากผลรวมของจำนวนภาษีที่มากเกินไปที่จ่ายให้กับการชำระหนี้ค้างชำระ (หนี้)
จากบทบัญญัตินี้ไม่เป็นไปตามที่ต้องตรวจสอบภาษีที่ส่งคืน อย่างไรก็ตาม IFTS นำคดีไปที่ศาล Cassation ซึ่งยืนยันว่าหน่วยงานภาษีขึ้นอยู่กับเงื่อนไขสำหรับการกลับมา นอกจากนี้ศาลยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการฟื้นตัวด้วยบริการภาษีของรัฐบาลกลางของเพนิสเพื่อความล่าช้าในการคืนภาษี (มติของ FAS CSO ที่ 20 มกราคม 2554 หมายเลข A67-3340 / 2010)
ควรสังเกตว่ารัฐสภาของศาลของสหพันธรัฐรัสเซียยังคงอยู่ในการตัดสินใจของ 23.08.2005 n 645/05 ตั้งข้อสังเกตว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้ความรับผิดสำหรับการปฏิบัติงานที่ไม่เหมาะสมโดยตัวแทนภาษีของหน้าที่ของเขา โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการละเมิดขั้นตอนการถ่ายโอนจัดขึ้นโดย NFFL หาก NDFL ถูกเก็บไว้และระบุไว้ในลักษณะที่กำหนดเต็มจำนวน แต่ด้วยรายละเอียดที่ไม่ถูกต้องในลำดับการชำระเงินแล้วผู้ตรวจการภาษีไม่มีเหตุผลที่จะดึงดูดตัวแทนภาษีเพื่อหนี้สินภาษีในรูปแบบของการปรับ 20% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระ ภายใต้ศิลปะ 123 nk rf
ตอนนี้หน่วยงานภาษีและอวัยวะของคลังของรัฐบาลกลางมีความสามารถในการแจกจ่ายจำนวนเงินภาษีให้เครดิตในบัญชีที่เกี่ยวข้อง
และถ้าเป็นเช่นนั้นการชำระเงินของ NDFL ในสถานที่จดทะเบียนนิติบุคคลแทนที่จะจ่ายภาษี ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหากจึงไม่สามารถรับความไว้วางใจและค่าปรับตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากอวัยวะเพศชายตระหนักถึงจำนวนเงินที่ตัวแทนภาษีควรได้รับเงินในกรณีที่มีการจ่ายภาษีเนื่องจากภาษีในภายหลังเมื่อเทียบกับกฎหมายที่กำหนดไว้ในภาษีและค่าธรรมเนียม
เนื่องจากเงินมีการระบุไว้ตรงเวลาและการตรวจสอบภาษีไม่ได้ใช้ประโยชน์จากสิทธิในการชี้แจงการชำระเงินจึงไม่มีเหตุผลในการกู้คืน NFFL และบทลงโทษ
บ่อยครั้งที่เจ้าหน้าที่ภาษีอ้างถึงย่อย 4 หน้า 4 ช้อนโต๊ะ 45 รหัสภาษีและขั้นตอนการบัญชีสำหรับธนารักษ์ของรัฐบาลกลางของรายได้ในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ... คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2547 N 116N เนื่องจากคำสั่งนี้เจ้าหน้าที่ธนารักษ์ของรัฐบาลกลางไม่สามารถทำการแจกจ่ายเงินทุนที่ได้รับระหว่างงบประมาณขององค์กรส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างอิสระ
ประเด็นในปัญหาที่ถกเถียงกันนี้ทำให้เกิดสภาคริสต์ศิอุย์ของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการตัดสินใจของ 23.07.2013 ศาลชี้ให้เห็นว่าการดำเนินการของภาระผูกพันในการจ่ายภาษีไม่ได้อยู่ในการพึ่งพาความถูกต้องของข้อบ่งชี้ Okato ในเอกสารการชำระเงินและการละเมิดขั้นตอนการจ่ายภาษีไม่สามารถชำระภาษีได้ ค่าคงที่ของบทลงโทษ ด้วยการบ่งชี้ที่ถูกต้องของบัญชีของคลัง Federal NDFL ในกรณีใด ๆ เข้าสู่ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ภาษีและอวัยวะของสหพันธ์ธนารักษ์มีความสามารถในการแจกจ่ายภาษีที่เหมาะสมระหว่างงบประมาณ
หลังจากนั้น FTS ได้เปิดตัวจดหมายตั้งแต่วันที่ 2 สิงหาคม 2556 N BS-4-11/100/1009 ซึ่งระบุว่า: เนื่องจาก บริษัท ได้รับการจดทะเบียนในเวลาที่เหมาะสมและเต็มจำนวนผู้ตรวจการมีเหตุผลในการดึงดูดความรับผิดทางภาษีสำหรับข้อ 123 ของ รหัส.
เราเช่ารายงานเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ไม่เกิน 1 เมษายนองค์กรควรรายงานรายได้ การตรวจสอบในการส่งแบบฟอร์มหมายเลข 2-NDFL หาก บริษัท มีหน่วยแยกต่างหาก - ตามที่ตั้งของ บริษัท แม่หรือแผนก?
ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 03.12.08 หมายเลข 03-04-07-01 / 244 ได้มีการกล่าวว่าองค์กรมีสิทธิ์เลือกหน่วยงานภาษีที่จะยื่นข้อมูลในแบบฟอร์มหมายเลข 2- ndfl ต่อพนักงานของแผนกแยกต่างหาก
สิทธิในการเลือกเพลิดเพลินไปกับดิวิชั่นที่จ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานของพวกเขาและแสดงรายการภาษีรายได้ส่วนบุคคลจากบัญชีปัจจุบันของแผนกของพวกเขา
จะรายงาน 2-ndfl หากไม่ได้จัดสรรเครื่องแยกต่างหากสำหรับยอดคงเหลือแยกต่างหากและไม่มีบัญชีปัจจุบัน
บริษัท ดังกล่าวยังให้สิทธิ์ในการเลือก องค์กรปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีมีสิทธิให้ข้อมูลเกี่ยวกับรูปแบบของ N 2-NDFL เกี่ยวกับรายได้ของบุคคลและจำนวนภาษีค้างจ่ายและค้างชำระของพนักงานของแผนกแยกต่างหากในหน่วยงานภาษี ณ วันที่ สำนักงานใหญ่ของสำนักงานใหญ่หรือที่สำคัญในการจัดทำบัญชีภาษีของแผนกแยกต่างหาก. ในประเด็นนี้เจ้าหน้าที่เห็นด้วย กระทรวงการคลังชี้แจงสถานการณ์นี้ในจดหมายลงวันที่ 28 สิงหาคม 2009 N 03-04-06-01 / 224 FTS ในทางกลับกันในจดหมายลงวันที่ 10 เมษายน 2009 N 20-15/3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]
องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหากทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องระบุจำนวนภาษีรายได้ส่วนบุคคลที่เลิกทำเป็นงบประมาณทั้งในที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละหน่วยงานแยกต่างหาก
ในการจ่ายภาษีรายได้ส่วนบุคคลในตำแหน่งของแต่ละหน่วยแยกต่างหากโดยไม่คำนึงว่าแผนกแยกต่างหากดังกล่าวมียอดคงเหลือหรือบัญชีปัจจุบันแยกต่างหาก คำสั่งซื้อการชำระเงินจะถูกวาดแยกต่างหากสำหรับแต่ละหน่วยแยกต่างหากที่มีตัวบ่งชี้ของแมวที่กำหนดให้กับมันและรหัสที่สอดคล้องกันของ OKTMO ของเทศบาลซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณของ NDFL
หากองค์กรมีแผนกแยกต่างหากหลายประการขั้นตอนการจ่ายภาษีขึ้นอยู่กับตำแหน่งของพวกเขา
ดิวิชั่นตั้งอยู่ในเมืองต่าง ๆ
หากหน่วยงานขององค์กรตั้งอยู่ในเขตเทศบาลที่แตกต่างกันและจดทะเบียนในการตรวจภาษีต่าง ๆ มีหน้าที่ต้องแสดงรายการภาษีที่ค้างจ่ายและเก็บภาษีจากรายได้ของบุคคลในงบประมาณทั้งที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละแห่ง แยกส่วน (ข้อ 7 ของศิลปะ. 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หน่วยงานอ้างถึงภาษีหนึ่งรายการ
หากหลายหน่วยตั้งอยู่ในการก่อตัวของเทศบาลหนึ่งรายการลงทะเบียนในการตรวจสอบเดียวกันและมีกล่องเกียร์เดียวกันภาษีสามารถโอนไปยังหนึ่งคำสั่งการชำระเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งนี้มีการระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 3 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/153
จำได้ว่าการก่อตัวของเทศบาลเรียกว่าการตั้งถิ่นฐานในเมืองหรือในชนบทเขตเทศบาลเขตเมืองหรือดินแดนภายในของเมืองแห่งความสำคัญของรัฐบาลกลาง (วรรค 1 ของศิลปะ 2 ของรัฐบาลกลาง 6 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 131-FZ .
การชำระเงินของ NDFL ในตำแหน่งของหนึ่งในหน่วยงานที่แยกต่างหากขององค์กรนั้นใช้งานได้เฉพาะเมื่อมีการแยกต่างหากทั้งหมดอยู่ในอาณาเขตของเทศบาลหนึ่งแห่ง
หน่วยงานในเมืองเดียว แต่จดทะเบียนในภาษีที่แตกต่างกัน
หากแผนกแยกต่างหากหลายแห่งตั้งอยู่ในเขตเทศบาลหนึ่ง (หรือในเมืองของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) แต่ในดินแดนที่ส่งโดยผู้ตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกันองค์กรมีทางเลือก:
1) ลงทะเบียนในการตรวจสอบตำแหน่งของแต่ละหน่วยและจ่ายภาษีรายได้ส่วนบุคคลแยกต่างหาก
2) เลือกหนึ่งในแผนกแยกต่างหากในเทศบาลนี้และเพื่อลงทะเบียนเพื่อให้มีการเก็บภาษีรวมถึง NDFLs เพื่อชำระตำแหน่งของหน่วยนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กันยายน 2554 เลขที่ 03-04-06 / 3 -230) ข้อมูลเกี่ยวกับการเลือกการตรวจสอบภาษีองค์กรชี้ไปที่การแจ้งเตือนที่ส่งไปยังการตรวจสอบที่ตั้ง
อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัตินั้นไม่ง่ายนัก ความจริงก็คือว่ามีเขตเมืองหลายแห่งในอาณาเขตของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก นั่นคือภายในกรอบของเมืองหนึ่งซึ่งเป็นเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียมีเทศบาลหลายแห่ง ความเป็นไปได้ของการจ่ายภาษีที่มีจำนวนเท่ากันผ่านหนึ่งในหน่วยสำหรับการเลือกองค์กรที่เชื่อมโยงกับการศึกษาเทศบาลกับรหัสแมวหนึ่งรหัส
ซึ่งหมายความว่าในสถานการณ์ดังกล่าวในความเป็นจริงมันเป็นไปได้ที่จะใช้บรรทัดฐานนี้จริง ๆ ในกรณีที่หน่วยที่แยกได้ทั้งหมดไม่ได้เป็นเพียงแค่ในดินแดนของเมืองมอสโก แต่อยู่ในดินแดนของหนึ่งเทศบาล (เมือง) อำเภอมอสโก
ดิวิชั่นตั้งอยู่ในเขตที่แตกต่างกัน
นักการเงินอธิบายวิธีการจ่ายภาษีหากองค์กรที่มีแผนกแยกต่างหากหลายหน่วยในเขตเมืองต่าง ๆ ของเมืองมอสโกจดทะเบียนตามวรรค 4 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่อยู่ในที่ตั้งของหนึ่งในนั้น ภาษีของบุคคลที่คำนวณและเก็บรักษาไว้จากรายได้ของพนักงานของหน่วยงานที่เลือกทั้งหมดตั้งอยู่ในเมืองมอสโกสามารถโอนไปยังงบประมาณ ณ สถานที่บัญชีสำหรับหน่วยงานแยกต่างหาก (หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย วันที่ 22 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 3 -174)
อย่างไรก็ตามเนื่องจากแมวแยกต่างหากได้รับมอบหมายให้แบ่งแต่ละแผนกขององค์กรคำสั่งการชำระเงินสำหรับรายการภาษีรายได้ส่วนบุคคลจะต้องได้รับการตกแต่งแยกต่างหากสำหรับแต่ละแผนกแยกต่างหาก แต่หน่วยงานภาษีมีหมวดหมู่มากขึ้น FTS ของรัสเซียในจดหมายของเขาลงวันที่ 29 สิงหาคม 2012 เลขที่ ZN-4-1 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] มันเน้นว่าในตัวเองการลงทะเบียนในหน่วยงานภาษีดินแดนแห่งหนึ่งของการแยกต่างหากที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของเทศบาลหลายแห่งของเมืองมอสโกนั้นถูกต้องตามกฎหมาย แต่เมื่อแก้ปัญหาการชำระเงินของ NDFLS ควรเป็นภาระที่กฎหมายของมอสโกของวันที่ 7 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 62 เนื่องจาก NDFLs ให้การก่อตัวของงบประมาณของเขตเมือง
ดังนั้นการชำระเงินของ NDFLs ในตำแหน่งของหนึ่งในหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กรที่ใช้งานได้เฉพาะเมื่อทุกหน่วยงานแยกต่างหากตั้งอยู่บนดินแดนแห่งหนึ่งเทศบาลซึ่งเป็นเขตเมือง
รายได้จากสองแผนกแยกต่างหาก
บางครั้งพนักงานทำงานพร้อมกันในแผนกแยกต่างหาก แล้ว NDFL ควรระบุไว้ในงบประมาณที่เกี่ยวข้องสำหรับตำแหน่งของแต่ละหน่วยตามเวลาที่ใช้จ่าย (จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 26 ตุลาคม 2012 ไม่ EF-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]. ในทำนองเดียวกันก็มีความจำเป็นต้องทำอย่างไรหากพนักงานรวมงานหลักในสำนักงานใหญ่ด้วยงานนอกเวลาในสาขาขององค์กรเดียวกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2554 ครั้งที่ 03-04 -06 / 3-89)
แต่ถ้าพนักงานไปที่แผนกอื่น ๆ ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ NDFL ระบุไว้ในที่สำคัญของการทำงานเนื่องจากไม่คิดค่าใช้จ่ายเงินเดือนในหน่วยงานเหล่านั้น หากพนักงานที่ทำงานในองค์กรหัวถูกส่งไปยังอีกเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเปิดกองแยกที่จัดขึ้นโดย NDFL จนกว่ากองภาษีที่สร้างขึ้นจะจ่ายให้กับที่ตั้งของหัวหน้าองค์กร ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 8 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-223)
ในอนาคตหากพนักงานไม่กลับไปที่องค์กรแม่ แต่แปลว่าทำงานในหน่วยนี้จำนวนเงิน NDFL ที่สอดคล้องกันจะต้องชำระในตำแหน่งของหน่วยนี้ นอกจากนี้หากหน่วยที่ลงทะเบียนในช่วงกลางเดือนเดือนนี้จะต้องจ่ายให้จ่ายแยกต่างหาก: ตามสัดส่วนของส่วนแบ่งรายได้ที่พนักงานค้างรับในระหว่างการทำงานในหน่วยงานนี้ (จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ในมอสโกลงวันที่ 26 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 28- 11/124267)
และในที่สุดเมื่อพนักงานที่ทำงานในหลาย ๆ หน่วยงานไปเที่ยวพักผ่อน NDFL จากรายได้ของเขารวมถึงการชำระวันหยุดพักผ่อนควรระบุไว้ในงบประมาณสำหรับสถานที่ตั้งของหน่วยที่เขาออกวันหยุดพักผ่อน (
เราขอขอบคุณผู้อ่านของเรา Sudovu Svetlana Mikhailovna, ผู้สอบบัญชี LLC "Binar on Malaseke", มอสโกสำหรับหัวข้อของบทความ
ผู้อ่านของเราขอให้ช่วยหาสถานการณ์ของเธอ องค์กรนี้ได้รับการจดทะเบียนในหนึ่งใน IFTS ของเมืองแบ่งออกเป็นพื้นที่และแต่ละพื้นที่มีรหัสของตัวเอง (เช่นในมอสโกหรือเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) ในเมืองเดียวกันเธอได้เปิดแผนกแยกต่างหาก (OP) มันถูกนำมาใช้ในการบัญชีในอีก Ifns ของเมืองเดียวกันไม่ใช่ในที่ที่องค์กรมีการลงทะเบียน ในเวลาเดียวกันรหัสของดินแดนที่องค์กรและ OP ตั้งอยู่แตกต่างกัน
อย่างไรก็ตามสถานการณ์นี้เป็นไปได้: องค์กรและ OP อยู่ในเมืองต่าง ๆ ของภูมิภาคแต่ละเมืองมีของตัวเอง แต่พวกเขาทั้งหมดลงทะเบียนในพื้นที่ IFTS ระหว่างเขตหนึ่ง ตัวอย่างเช่นไปยังการตรวจสอบระหว่างกันของรัสเซียหมายเลข 17 ในภูมิภาคมอสโกรวมถึงการตั้งถิ่นฐานในเมือง Lyubertsy, Kraskovo, Malakhovka, Oktyabrsky, Tomilino, City County Kotelniki, Dzerzhinsky, Lytkarino และแต่ละคนมีรหัสของตัวเอง
NDFL สำหรับพนักงานทุกคนองค์กรที่ระบุไว้เฉพาะ ณ สถานที่ที่ตั้งและในการชำระเงินที่ระบุรายละเอียดขององค์กรเอง: Inn, Cat และ Okto เธอทำถูกไหม จะมีการเรียกร้องจากหน่วยงานภาษีในกรณีนี้หรือไม่? และหากการเรียกร้องเป็นไปได้วิธีการหลีกเลี่ยงพวกเขา?
วิธีชำระเงิน NDFL สำหรับพนักงาน OP
ตามกฎหมาย NDFL ซึ่งจัดขึ้นด้วยรายได้ของพนักงาน OP คุณต้องโอนไปยังงบประมาณในที่ตั้งของ p p. 7 ช้อนโต๊ะ 226 nk rf. ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจึงมียืนยันในการออกแบบการชำระเงินรายบุคคลสำหรับการโอนภาษีรายได้ส่วนบุคคลสำหรับแต่ละ OP ในการชำระเงินที่พวกเขาแนะนำให้ระบุรายละเอียดของ OP ที่เฉพาะเจาะจงคือ PPC และรหัสของการหลบหนีของเทศบาลที่ p จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียตั้งแต่ 03.08.2011 ฉบับ AC-4-3 / 12547; จดหมายของบริการการย้ายถิ่นของรัฐบาลกลางของรัสเซียในมอสโกลงวันที่ 01 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 20-15/3/068888 จาก 01/24/2551 หมายเลข 28-11 / 006047. ในฐานะที่เป็นหน่วยงานภาษีอธิบายมีความจำเป็นสำหรับ NDFL เพื่อป้อนงบประมาณของเทศบาลที่ OP ตั้งอยู่ โดยทั่วไปตำแหน่งเดียวกันกับกระทรวงการคลัง จริงเฉพาะในกรณีที่แต่ละ op กำลังยืนอยู่ในบัญชีใน IFN ของเขา จาก จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 09.12.2010 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-295 จาก 03/29/2010 หมายเลข 03-04-06 / 55 จาก 03/29/2553 หมายเลข 03- 04-06 / 54.
ในสถานการณ์ที่เป็นปัญหาสถานการณ์ NDFL สำหรับพนักงานทุกคนขององค์กรถูกโอนโดยการชำระเงินครั้งเดียวด้วยรายละเอียดขององค์กรเอง นั่นคือขึ้นอยู่กับตำแหน่งของหน่วยงานภาษีองค์กรเข้าใจผิด NDFL ท้ายที่สุดแล้วรหัสโฟกัสของเทศบาล (เช่นในมอสโก - เทศบาลภายใน) ในดินแดนซึ่งเป็นองค์กรและ OP ที่แตกต่างกัน
สิ่งที่จะเป็น "ผิด" รายชื่อ NDFL
ตามหน่วยงานภาษีการละเมิดขั้นตอนการถ่ายโอน NDFL นำไปสู่การก่อตัวของการค้างชำระในงบประมาณของเทศบาลเฉพาะ ท้ายที่สุดแม้จะมีความจริงที่ว่า NDFL เป็นรัฐบาลกลางภาษี เจ. ศิลปะ. 13 nk rf และมีการระบุไว้ในบัญชีคลังเดียวมันจะกระจายตามมาตรฐานระหว่างงบประมาณในระดับที่แตกต่างกัน และส่วนหนึ่งของภาษีไปที่งบประมาณของการก่อตัวของเทศบาล ผม หน้า 2 ศิลปะ. 56 วรรค 2 ของงานศิลปะ 61 วรรค 2 ของงานศิลปะ 61.1. และเนื่องจากภาษีถูกแจกจ่ายในรหัส Okato ส่วนหนึ่งของ NDFL (เนื่องจากการศึกษาเทศบาล) จะตกอยู่ในงบประมาณของเทศบาลรหัส OKTO ซึ่งระบุไว้ในลำดับการชำระเงิน และ 17 ขั้นตอนการบัญชีโดยธนารักษ์ของรัฐบาลกลางของรายได้ในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ... ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05 กันยายน 2551 ฉบับที่ 92n.
ตัวอย่างเช่นหากองค์กรและ OP อยู่ในมอสโกและเมื่อโอนภาษีองค์กรระบุว่ารหัส Okato ณ สถานที่ที่ตั้ง NDFL จะตกอยู่ในงบประมาณของเทศบาลกล้ามเนื้อของมอสโกซึ่ง องค์กรตั้งอยู่ และงบประมาณของเทศบาลภายในอื่นที่ OP ตั้งอยู่ไม่มีอะไร ต. ย่อย 1 หน้า 1 วรรค 2 ของศิลปะ 8 กฎหมายของมอสโกลงวันที่ 08.12.2010 หมายเลข 53 "ในงบประมาณของเมืองมอสโกสำหรับปี 2011"; ภาคผนวกหมายเลข 9 ต่อกฎหมายนี้. และเจ้าหน้าที่ภาษีเชื่อว่ามีการค้างชำระในงบประมาณนี้ ดังนั้นพวกเขาจะได้รับเครดิตจากปากกา และ p. 1 ศิลปะ รหัสภาษี 75 ของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียวันที่ 17 มกราคม 2549 ฉบับที่ 04-1-03 / 21.
โดยวิธีการตรวจสอบก่อนหน้านี้ยังกำหนดไว้ในองค์กรสำหรับรายการที่ไม่ถูกต้องของการต่อเข้าหาส่วนบุคคล, ปรับ 20% ของจำนวนเงินที่จะระบุไว้ หยู ศิลปะ. 123 nk rf. แต่เมื่อเร็ว ๆ นี้พวกเขาไม่ทำ ท้ายที่สุดศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดครั้งแรกในปี 2548 และในปี 2552 ระบุว่าในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้มีไว้เพื่อรับผิดชอบในการละเมิดขั้นตอนการถ่ายโอน NDFL ที่เก็บไว้ และหากภาษีจากพนักงานทุกคนยังคงเป็นองค์กรและจดทะเบียนอย่างเต็มที่ในเวลาที่เหมาะสมกับงบประมาณ (แม้ว่าจะเป็นเพียงสถานที่ที่ตั้งไว้เท่านั้น) จากนั้นก็ปรับให้เข้ากับความเข้าใจผิดของ NFFL ภายใต้ศิลปะ 123 nk rf nels ผม แจ้งมติประธานาธิบดีของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซีย 03/24/2552 หมายเลข 14519/08 จาก 08.23.2005 ครั้งที่ 645/05. แต่ถ้าทันใดนั้น IFTS จะพยายามที่จะ FINF โดยองค์กรของคุณคุณสามารถท้าทายสิ่งที่ดีนี้หมายถึงตำแหน่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
สิ่งที่ต้องโต้แย้งในศาล
หากหน่วยงานด้านภาษีจะต้องโอน NDFL อีกครั้งด้วยรายละเอียดการหลบหนีของแต่ละหน่วยและเรียกเก็บเงินจากคุณคุณสามารถลองแก้ไขปัญหานี้ก่อนในการสั่งซื้อล่วงหน้า (ในขั้นตอนการพิจารณาความขัดแย้งในพระราชบัญญัติการตรวจสอบ) ถ้ามันล้มเหลวคุณสามารถโต้แย้งในศาลได้ โอกาสแห่งความสำเร็จนั้นยอดเยี่ยมมาก
1. ตามข้อกำหนดในการโอนภาษีรายได้ส่วนบุคคลอีกครั้ง ณ ที่ตั้งของ OP คุณอาจโต้แย้งว่าในความเป็นจริงคุณได้เก็บภาษีจากคนงานแล้วและระบุไว้ในงบประมาณแม้ว่าจะเป็นรายละเอียดที่ไม่ถูกต้อง หากคุณแสดงรายการภาษีอีกครั้งมันจะต้องทำเช่นนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของคุณเอง และนี่คือสิ่งที่ต้องห้ามโดยตรง 23 nk rf p. 9 ช้อนโต๊ะ 226 nk rf. ในฐานะที่เป็นอาร์กิวเมนต์เพิ่มเติมคุณสามารถอ้างถึงการชี้แจงของ FNS เดียวกันซึ่งระบุว่าหากองค์กรที่ระบุไว้ในงบประมาณจำนวนของ NDFL ที่เกินจำนวนภาษีที่หักจากรายได้ของพนักงานแล้วจำนวนนี้ nFFL ไม่ใช่. เป็นเพียงเงินที่องค์กรเป็นเจ้าของ "ระบุไว้ในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียผิดพลาด" และองค์กรสามารถส่งคืนไปยังบัญชีปัจจุบันของพวกเขาโดยการเขียนคำสั่ง e..
และเมื่อคุณโอนภาษีอีกครั้งที่ได้รับสถานการณ์นี้ ท้ายที่สุดในกรณีนี้ในกรณีนี้คุณจะแสดงรายการภาษีที่ลึกซึ้งยิ่งขึ้นจากรายได้ของพนักงาน (คุณได้รับการจดทะเบียนในตำแหน่งขององค์กรแล้ว) และเงินของคุณเอง จากนั้นพวกเขาจะต้องกลับมาจากงบประมาณตามใบสมัครของคุณ
2. ตามความต้องการที่จะจ่าย คุณสามารถให้ข้อโต้แย้งดังกล่าวได้:
- อาญา - ค่าตอบแทนของการสูญเสียงบประมาณอันเป็นผลมาจากการไม่รับจำนวนภาษีใน SRO ถึง นิยามของตำรวจสหพันธรัฐรัสเซีย 04.07.2002 ฉบับที่ 202-O; ความละเอียดของ CS RF ที่ 17 ธันวาคม 1996 หมายเลข 20-P. และเมื่อระบุว่า NDFL ที่ตำแหน่งขององค์กรและไม่ใช่งบประมาณของเทศบาลโดยรวมที่ได้รับภาษีอย่างสมบูรณ์ ตัวอย่างเช่นงบประมาณของมอสโกเป็นสถานะพิเศษและงบประมาณของเทศบาลภายใน - เป็นส่วนสำคัญของงบประมาณแบบครบวงจรของมอสโก และ NDFL ในงบประมาณของเมืองจะได้รับเครดิตในจำนวน 100 %pp 2, 3 ช้อนโต๊ะ 56 วรรค 2 ของงานศิลปะ 61.2 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย p. 1 ศิลปะ 2 ย่อย 1 หน้า 1 วรรค 2 ของศิลปะ 8 ของกฎหมายของมอสโกลงวันที่ 08.12.2010 ฉบับที่ 53; ภาคผนวกหมายเลข 9 ต่อกฎหมายนี้.
และตั้งแต่ arreaces ในรายได้ส่วนบุคคล NDFL แล้วไม่มีเหตุผลที่ปากกาคงค้าง และ p. 1 ศิลปะ 75 nk rf. และหลายศาลแบ่งปันตำแหน่งนี้ ต. มติของ FAS DVO ลงวันที่ 11.10.2011 ฉบับที่ F03-4920 / 2554 FAS SZO ลงวันที่ 10/20/2010 ฉบับที่ A66-15290 / 2009; FAS SSO ของ 05/13/2010 ฉบับที่ A45-9320 / 2009.
แต่เราต้องการเตือนคุณว่ามีศาลที่พิจารณาค่าปรับที่เกิดขึ้นเมื่อไม่ได้ ต. ความละเอียดของ FAS เราลงวันที่ 22 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ F09-10219 / 10-C2; FAS TSO ลงวันที่ 13.02.2009 ฉบับที่ A64-2317 / 08-26;
- ภาระผูกพันที่ต้องจ่ายภาษีจะถูกดำเนินการตั้งแต่การนำเสนอของธนาคารเพื่อโอนเงินไปยังบัญชีที่เกี่ยวข้องของธนารักษ์ของรัฐบาลกลาง (หากมีจำนวนเงินที่จำเป็น ณ บัญชีปัจจุบัน )ย่อย 1 หน้า 3 วรรค 8 ของงานศิลปะ 45 nk rf. ดังนั้นด้วยข้อบ่งชี้ที่ถูกต้องของบัญชีของคลังจำนวนภาษีเข้าสู่ระบบงบประมาณและไม่มีการค้างชำระในกรณีนี้ และความจริงที่ว่าในการชำระเงินนี้ไม่ใช่รหัสเดียวกันของ Okato ไม่สำคัญ ด้วยความจริงที่ว่าไม่มีเหตุให้คำนวณบทลงโทษด้วยการบ่งชี้ที่ไม่ถูกต้องของรหัส Okato ในการยกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและศาลตกลง s p. 7 ช้อนโต๊ะ 45 nk rf; การตัดสินใจของ FAS MO ของ 29.07.2011 ฉบับที่ KA-A40 / 7917-11 จาก 30.06.2011 ฉบับที่ KA-A40 / 6142-11-2 จาก 08.10.2010 ไม่ KA-A40 / 11919-10 จาก 02 / 17/2013 ฉบับที่ -a40 / 368-10; FAS BJO ลงวันที่ 09/01/2554 ฉบับที่ A33-3885 / 2010 จาก 04/26/2010 ฉบับที่ A19-13821 / 09 จาก 11.11.2008 ฉบับที่ A33-2043 / 08-F02-5509 / 08; FAS SZOS จาก 03/14/2011 ฉบับที่ A05-4762 / 2010; FAS TSO ลงวันที่ 08.07.2010 No. A64-6646 / 09; AAS ที่สิบแปด 25.05.2010 ฉบับที่ 18AP-3779/2010.
เป็นไปได้ไหมที่จะชี้แจงการชำระเงิน?
รหัสภาษีให้ว่าหากข้อผิดพลาดในการชำระเงินไม่ได้นำเสนอการรวมภาษีตามงบประมาณสำหรับค่าใช้จ่ายที่ต้องการของคลังรัฐบาลกลางสามารถแก้ไขได้ ในการทำเช่นนี้ใน IFTS จำเป็นต้องใช้เป็นคำขอเพื่อชี้แจงบอร์ด เจ. p. 7 ช้อนโต๊ะ 45 nk rf.
ในขณะที่เราได้ค้นพบแล้วด้วยคำแนะนำที่ไม่ถูกต้องของรหัส OKTO ภาษีในงบประมาณยังคงเข้ามา และตัวอย่างเช่นศาลของเขตไซบีเรียตะวันตกดูข้อพิพาทที่คล้ายกันระบุว่าข้อผิดพลาดในรหัส OKAT เมื่อระบุไว้โดย NDFL ที่ตำแหน่งขององค์กรและไม่สามารถแก้ไขได้โดยการส่งใบสมัครเพื่อชี้แจง การชำระเงิน แต่ แจ้งมติ FAS SSO ของ 06/23/2553 เลขที่ A27-19112 / 2009 จาก 06/23/2553 เลขที่ A27-14315 / 2009.
ตามกฎแล้วเจ้าหน้าที่ภาษีทำการปรับแต่งการชำระเงินทั้งหมด และในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณามีความจำเป็นต้องชี้แจงเพียงส่วนหนึ่งของ NFFL ที่ระบุไว้อย่างไม่ถูกต้อง นั่นคือในคำแถลงเกี่ยวกับการชี้แจงการชำระเงินมีความจำเป็นต้องระบุว่าจำนวนภาษีรายได้ส่วนบุคคลจำนวนมากจากการชำระเงินซึ่งภาษีมีการระบุไว้ในสถานที่ของการหาองค์กรเนื่องจากการชำระเงินสำหรับพนักงานของ OP ด้วยรหัส okato ดังกล่าว IFTS ในหลักการอาจตัดสินใจเกี่ยวกับการชี้แจงการชำระเงินบางส่วนใน NDFL ไม่มีสิ่งกีดขวางสำหรับสิ่งนี้ ต..
หากหน่วยงานด้านภาษีจะปฏิเสธคุณในการระบุการชำระเงินบางส่วนและบอกว่าพวกเขาสามารถถ่ายโอนไปยังรหัส Okato อื่นได้เพียงจำนวนทั้งหมดของ ndfl ที่ระบุในการชำระเงิน e. คำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 04/02/2007 หมายเลข MM-3-10 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] ฉันไม่เห็นด้วยกับสิ่งนี้ ท้ายที่สุดถ้าคุณทำการชี้แจงดังกล่าวคุณจะเข้าใจผิด NDFL ที่ทำเลที่ตั้งขององค์กร
นอกจากนี้ยังไม่สมเหตุสมผลที่จะทำการปรับแต่งโดยการชำระเงินบางอย่าง (ตัวอย่างเช่นการโอน NDFL มกราคมทั้งหมดไปยัง OP ทั้งหมดของเดือนกุมภาพันธ์ที่จะออกจากองค์กร) ในตอนแรกเห็นว่าสิ่งนี้จะช่วยกระจายการชำระเงินระหว่างองค์กรและ OP และลดจำนวนบทลงโทษ แต่ในความเป็นจริงมันจะยากถ้าในบางช่วงเวลาของพนักงานของ OP จะเป็นการจ่ายเงินมากเกินไป ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว FTS เชื่อว่าจำนวนเงินที่ระบุไว้ในงบประมาณและเกินภาษีที่จัดขึ้นโดยพนักงานจะไม่จ่ายเงินมากเกินไปโดย NDF L. จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 04.07.2011 ไม่ EF-4-3 / 10764. และจำนวนภาษีที่จ่ายเงินที่ไม่จำเป็นเช่นนี้จะไม่ให้เครดิตกับค่าใช้จ่ายในการชำระเงินในอนาคตใน NDFL
วิธีการลดความซับซ้อนของชีวิต?
ปัญหาเกี่ยวกับ NDFL ที่ระบุไว้ไม่ถูกต้องสามารถหลีกเลี่ยงได้ ในการทำเช่นนี้มีความจำเป็นที่จะต้องนำหน่วยงานทั้งหมดมาพิจารณาในการตรวจสอบภาษีหนึ่งรายการ ท้ายที่สุดเมื่อองค์กรเปิดหลาย op ในการก่อตัวของเทศบาลหนึ่งในดินแดนสรุปโดย IFTS ที่แตกต่างกัน (เช่นในมอสโกหรือเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) NK RF ช่วยให้คุณสามารถเลือก OP ที่รับผิดชอบและทุกหน่วยที่จะใส่ ในบัญชี IFNS หนึ่งรายการสำหรับที่ตั้ง หยู หน้า 4 ศิลปะ. 83 nk rf.
นอกจากนี้ยังสามารถทำได้ในกรณีที่คุณยืนขึ้นครั้งแรกที่ตำแหน่งของแต่ละ op แล้วต้องการลงทะเบียนใหม่ วิธีที่เราได้รับการชี้แจงในการให้บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียประกาศทางเลือกของหน่วยงานภาษีในแบบฟอร์ม หมายเลข 1-6 บัญชี ภาคผนวกหมายเลข 4 ในการสั่งซื้อบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 11.08.2011 ฉบับที่ Yak-7-6 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] คุณสามารถส่งได้ตลอดเวลา ในขณะเดียวกันก็ไม่ว่าเวลาผ่านไปนับตั้งแต่วันที่การลงทะเบียนของหน่วยงานเหล่านี้ IFTS ที่ตำแหน่งของ OP ที่รับผิดชอบจะนำหน่วยของคุณสำหรับการบัญชีและการตรวจสอบที่ op เหล่านี้ถูกนำมาพิจารณาก่อนหน้านี้พวกเขาจะลบออกด้วยบัญชี แต่ หน้า 2.6 จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียจาก 03.09.2010 ไม่ MN-37-6 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] .
และเมื่อ ops ทั้งหมดลงทะเบียนใน IFX เดียวไม่มีปัญหากับรายการภาษีรายได้ส่วนบุคคล ตามที่อธิบายกระทรวงการคลังของรัสเซีย NDFL สำหรับพนักงานของ Ops ทั้งหมดสามารถโอนไปยังงบประมาณในสถานที่ที่รับผิดชอบ p จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09/21/2554 หมายเลข 03-04-06 / 3-230, จาก 21.02.2011 หมายเลข 03-04-06 / 3-37 จาก 03/13/2553 เลขที่ 03-04-06 / 3-33. ในกรณีนี้มีความจำเป็นต้องทำการชำระเงินครั้งเดียวและระบุว่าเป็นแมวและ Okato ของ OP ที่รับผิดชอบ
เอาท์พุท
หากคุณมี ops หลายรายการที่ลงทะเบียนในการตรวจสอบภาษีต่าง ๆ คุณสามารถชำระเงินครั้งเดียวไม่สามารถชำระเงินครั้งเดียวหลังจากที่คุณลงทะเบียนทั้งหมดในการตรวจสอบภาษีเดียว
หากคุณไม่ต้องการที่จะโต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษีคุณสามารถ:
- <или> ชำระเงิน NDFL อีกครั้งที่ตำแหน่งของแต่ละหน่วยแสดงรหัสที่เหมาะสมของ Okato และการตรวจสอบที่ตำแหน่งขององค์กรจะถูกขอให้ส่งคืนค่าจ้าง NDFL โดยไม่จำเป็น
- <или> ส่งไปยัง IFTS ในสถานที่ในการค้นหาแอปพลิเคชันสำหรับการชดเชยของ NDFL จ่ายสำหรับตำแหน่งนี้ที่ค่าใช้จ่ายของ NDFL จ่ายที่ตำแหน่งของแผนก
แต่โปรดทราบว่าเมื่อมีการชำระเงิน NDFL อีกครั้งและเมื่อทดสอบการตรวจสอบภาษีจะเรียกร้องให้คุณเป็นระยะเวลาตั้งแต่วันที่ NDFL ควรจะระบุไว้ที่ตำแหน่งของ OP จนถึงวันที่ของการแจงนับ หรือการตรวจสอบการตัดสินใจในการชดเชย e. pp 1, 3, pp. 5, 7 ช้อนโต๊ะ 75 nk rf. และมันแทบจะไม่สามารถต่อสู้กับเพนนีเหล่านี้ได้ หลังจากทั้งหมดโดยการกระทำเหล่านี้คุณจึง "รับรู้ว่าตัวเองผิด" ในรายการภาษีรายได้ส่วนบุคคลที่ไม่เหมาะสม ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะพยายามชี้แจงการชำระเงิน
ขั้นตอนการชำระเงินของ NDFL ที่มีการแบ่งแยกแยกต่างหากค่อนข้างถูกต้องตามวรรค 7 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามรายการนี้ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหากมีภาระผูกพันที่จะระบุจำนวนภาษีที่คาดการณ์และเก็บรักษาไว้ในงบประมาณทั้งในที่ตั้งของพวกเขาและ ณ สถานที่ค้นหาแต่ละแผนกแยกต่างหากนั่นคือ ณ สถานที่บัญชีสำหรับตัวแทนภาษีในการเสียภาษี อย่างไรก็ตามเมื่อคำนวณและจ่ายภาษีเป็นไปได้ที่จะทำให้เกิดข้อผิดพลาดเช่นการโอนภาษีไม่ได้อยู่ในสถานที่การบัญชีของหน่วยแยกต่างหาก แต่ ณ สถานที่บัญชีขององค์การศีรษะ ในกรณีนี้นักบัญชีจะเกิดขึ้นคำถาม - มันถูกต้องตามกฎหมายที่จะรับเงินเงินถ้า NDFL จ่ายด้วยวิธีนี้? ในมือข้างหนึ่งสามารถสันนิษฐานได้ว่าภาระผูกพันในการชำระภาษีจะดำเนินการและอื่น ๆ ซึ่งดำเนินการอย่างไม่เหมาะสม อย่างไรก็ตามคำถามของความสัมพันธ์ระหว่างการลงโทษและการกระจายของค่าธรรมเนียมภาษีระหว่างงบประมาณของ บริษัท หัวและการแบ่งแยกกฎหมายภาษีแยกต่างหากไม่ได้รับการแก้ไข คำตอบสำหรับคำถามนี้ได้รับจากบริการภาษีของรัฐบาลกลางในจดหมายลงวันที่ 7 เมษายน 2558 ฉบับที่ N BS-4-11 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] ลองพิจารณา
แนวคิดของแผนกแยกต่างหากก่อตั้งขึ้นโดยมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือการแบ่งดินแดนใด ๆ จากที่ตั้งที่งานที่สร้างขึ้นนานกว่าหนึ่งเดือน ยิ่งไปกว่านั้นการรับรู้ของแผนกแยกต่างหากขององค์กรนั้นไม่ว่าจะสะท้อนหรือสะท้อนให้เห็นถึงการสร้างส่วนประกอบหรือเอกสารองค์กรอื่น ๆ และหน่วยงานกำกับดูแลขององค์กรและในอำนาจที่มีการดำเนินการแผนกที่ระบุ
ผู้เสียภาษี - องค์กรรัสเซียมีหน้าที่ต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ตั้งของพวกเขาเกี่ยวกับหน่วยแยกต่างหากที่สร้างขึ้นโดยพวกเขาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นสาขาและสำนักงานตัวแทน) ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ ของการสร้างหน่วยแยกต่างหาก (PP 3 ของวรรค 2 ของศิลปะ 23 NK RF) การลงทะเบียนดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีบนพื้นฐานของรายงานที่ส่งโดยองค์กรนี้ในแบบฟอร์ม N C-09-3-1 (อนุมัติตามคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 09.06.2011 N MMB-7-6 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]) ภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับข้อความที่ระบุ
ควรสังเกตว่าการดำเนินการของความรับผิดชอบขององค์กรในการสร้างหน่วยแยกต่างหากไม่ได้กล่าวถึงการมีสมดุลแยกต่างหากของยอดคงเหลือแยกต่างหากบัญชีปัจจุบันรวมถึงค่าคงที่ของการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ในความโปรดปราน บุคคล
นอกจากนี้องค์กรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ข้อมูลการบัญชีเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลของระยะเวลาภาษีที่มีอยู่และจำนวนเงินที่ค้างรับจัดขึ้นและจดทะเบียนในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีนี้ไม่เกินวันที่ 1 เมษายนตามภาษีที่หมดอายุเป็นระยะเวลา 2-NDFL (วรรค 2 ของงานศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ข้อมูลนี้เกี่ยวกับรายได้ของพนักงานของแผนกแยกต่างหากจะต้องมอบให้กับหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหากซึ่งผลิตภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานเหล่านี้ ตำแหน่งนี้เป็นธรรมโดยข้อเท็จจริงที่ว่าตัวแทนภาษีจะต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในหน่วยงานภาษีในลักษณะเดียวกับที่ภาษีเสร็จสมบูรณ์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 มกราคม 2013 ไม่มี . 03-04-06 / 3-17) หน่วยงานภาษีปฏิบัติตามตำแหน่งที่คล้ายคลึงกัน (จดหมายของบริการการย้ายถิ่นฐานของรัฐบาลกลางของรัสเซียในมอสโกเมื่อวันที่ 27 มิถุนายน 2555 ครั้งที่ 20-15 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]).
ดังนั้นสำนักงานใหญ่ต้องแสดงรายการจำนวนภาษีที่เก็บไว้จากค่าจ้างและรายได้อื่นของบุคคลที่รอดชีวิตจากการทำงานในแผนกแยกต่างหากในสถานที่ของการค้นหาหน่วยดังกล่าว ข้อที่ 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติที่ให้การพึ่งพาการลงโทษจากขั้นตอนการจัดจำหน่ายภาษีระหว่างงบประมาณที่แตกต่างกัน ดังนั้นในกรณีที่มีการเสียภาษีจากรายได้ของบุคคลไม่ใช่ในสถานที่ของการหาหน่วยแยกต่างหากและในสถานที่ของการหาหัวหน้าองค์กรเกี่ยวกับการละเมิดเวลาของการชำระภาษีไม่ได้
ยึดมั่นในมุมมองและศาลนี้ ตัวอย่างเช่น FAS ของเขต North-West ระบุว่าเนื่องจากจำนวนภาษีมีการจดทะเบียนในตำแหน่งของหัวหน้าองค์กรอย่างสมบูรณ์การจ่ายเงินตัวแทนภาษีที่ค่าใช้จ่ายของเงินทุนของตนเองในสถานที่บัญชีแยกต่างหาก แผนกขัดแย้งกับวรรค 9 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าธรรมเนียมการลงโทษเป็นไปได้เฉพาะเมื่อผู้เสียภาษีมีหนี้จริงต่องบประมาณ ในกรณีนี้ค่าธรรมเนียมการลงโทษนั้นผิดกฎหมาย (ความละเอียดของ FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของ 03/31/2011 ในกรณีที่ A56-94715 / 2009) การยืนยันสามารถพบได้ในความละเอียดของ FAS ของเขตมอสโกที่ 08.10.2008 ในกรณีที่ A40-48736 / 07-114-270 ความละเอียดของ FAS ของเขตมอสโกลงวันที่ 17 มกราคม 2011 ในกรณีที่ไม่มี . A40-4800 / 10-115-55 และอื่น ๆ (จดหมาย 7 เมษายน 2558 ครั้งที่ N BS-4-11 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]).
ย้อนกลับไปในปี 2550 UFNS ในมอสโกระบุว่าการชำระภาษีเป็นส่วนกลางหนึ่งคำสั่งการชำระเงินที่ทำเลที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ทั้งสำหรับพนักงานของสำนักงานใหญ่และสำหรับคนงานของแผนกแยกต่างหากไม่สามารถ (จดหมายของ UFNS ในมอสโกจาก 05.06.2007 n 28-11 / 052734)
อย่างไรก็ตามจากกฎนี้มีข้อยกเว้นเรากำลังพูดถึงการหาดิวิชั่นแยกต่างหากขององค์กรในการก่อตั้งเทศบาลหนึ่งเมืองซึ่งเป็นเมืองของ Moscow ที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลาง, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและเซวาสโทพอลในดินแดนที่สรุปโดยหน่วยงานภาษีที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้การลงทะเบียนขององค์กรอาจดำเนินการโดยหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของหนึ่งในหน่วยงานที่แยกจากกันที่กำหนดโดยองค์กรนี้อย่างอิสระ (ข้อ 4 ของศิลปะ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในกรณีนี้ NDFL คำนวณและเก็บไว้จากรายได้ของพนักงานของหน่วยงานแยกต่างหากทั้งหมดซึ่งอยู่ในเขตเทศบาลนี้ควรอยู่ในงบประมาณ ณ สถานที่บัญชีของหน่วยงานแยกต่างหาก (หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย วันที่ 22 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-174)
โปรดทราบว่ามีความเป็นไปได้ที่จะจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการรายงานสำหรับหน่วยงานแยกต่างหากซึ่งอยู่ในเขตเทศบาลเช่นเดียวกับสำนักงานใหญ่คณะกรรมการควบคุมไม่ได้ถูกหักล้าง แต่ไม่ได้รับการยืนยัน (หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 22 มกราคม , 2013 หมายเลข 03-04-06 / 3-17) ดังนั้นจึงอาจกล่าวได้ว่าในการแจ้งให้ทางเลือกของหน่วยงานภาษีองค์กรอาจบ่งบอกถึงอำนาจภาษีของสำนักงานใหญ่ ในเวลาเดียวกันจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากคนงานของแผนกแยกต่างหากที่จ่ายให้กับงบประมาณในที่ตั้งขององค์กรหัวหน้าโดยมีการให้เครดิตกับงบประมาณเดียวกันไม่สามารถถือเป็นภาษี (จดหมายของรัฐบาลกลาง บริการภาษีวันที่ 31 ตุลาคม 2548 หมายเลข 04-1-02/844)
เพื่อให้คำตอบที่ครบถ้วนสมบูรณ์เกี่ยวกับคำถาม: สถานที่ชำระเงิน NDFL ของหน่วยแยกต่างหากมีความจำเป็นต้องมีการเป็นตัวแทนที่ถูกต้องซึ่งแบ่งส่วนต่าง ๆ
ตามเอกสารกำกับดูแลของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานแยกต่างหากได้รับการพิจารณาโดยหน่วยโครงสร้างที่ตรงตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:
- หน่วยจะต้องแยกออกจากตำแหน่ง (แยกออกจากกัน);
- ในหน่วยงานดังกล่าวมีสถานที่ทำงานที่มีอุปกรณ์ครบกำหนดสำหรับระยะเวลาเกินกว่าหนึ่งเดือนควรมีให้
ตอนนี้เราจะกำหนดสิ่งที่ถือว่าเป็นสถานที่ทำงาน กฎหมายแรงงานที่ทำงานเป็นสถานที่ที่พนักงานต้องเป็นและสถานที่นี้ควบคุมโดยนายจ้างทางอ้อม
รับ 267 วิดีโอสอนสำหรับ 1C ฟรี:
เราดึงดูดความสนใจของคุณไปสู่ความจริงที่ว่าการสร้างไม่ขึ้นอยู่กับว่าช่วงเวลานี้จะลงทะเบียนในเอกสารประกอบหรือไม่ อีกเงื่อนไขที่สำคัญคือในกรณีที่ไม่ได้สร้างงานที่อยู่กับที่ไม่สามารถแยกได้ เราไม่ได้มุ่งเน้นความสนใจของคุณในความแตกต่างเหล่านี้เนื่องจากเป็นไปอย่างแม่นยำจากสิ่งนี้ที่ความถูกต้องของเหตุการณ์ทั้งหมดขึ้นอยู่กับ
ขั้นตอนการชำระเงินของรายได้ภาษีพนักงานที่ทำงานในแผนกแยกต่างหาก
ภาษีเงินได้หารายได้ลูกจ้างในแผนกแยกต่างหากจ่ายโดยตรง ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก นอกจากนี้กฎนี้ยุติธรรมอย่างสมบูรณ์ในทุกกรณี - แผนกดังกล่าวมียอดคงเหลือเฉพาะหรือบัญชีปัจจุบันหรือไม่มี
จำนวนภาษีเงินได้ของพนักงานทั้งหมดคำนวณจากจำนวนกำไรรวมและไม่สำคัญหากพนักงานดังกล่าวภายใต้สัญญาการจ้างงานหรือเขาได้รับรายได้จาก บริษัท ในพื้นที่อื่นเช่นสัญญาเช่า สัญญาสัญญาสนธิสัญญาของผู้เขียน ฯลฯ
ในกรณีที่สาขาของ บริษัท หัวไม่มียอดคงเหลือเฉพาะและไม่มีบัญชีปัจจุบันที่มีแผนกแยกต่างหากหน้าที่จ่ายให้กับ บริษัท หัวหน้า หากหัวหน้า บริษัท มีแผนกแยกต่างหากหลายหน่วยงานของ บริษัท แม่ซึ่งจัดเตรียมในร่างกาย FTS ที่ทำเลที่ตั้งของแต่ละคนระบุจำนวนเงินที่ต้องการในสถานที่ของการบัญชีของแต่ละสาขา
ในการทำเช่นนี้ทำสิ่งต่อไปนี้:
- จดทะเบียนการชำระเงินรายบุคคลให้กับแต่ละสาขา
- ระบุในพวกเขาที่ได้รับมอบหมายเมื่อลงทะเบียนแมวและรหัสของการหลบหนีของเทศบาลการแจงนับภาษีจะถูกโอนในงบประมาณ
หัวหน้า บริษัท เป็นหัวหน้า บริษัท เป็นตัวแทนภาษีเทียบกับ NDFL สิ่งนี้กำหนดหน้าที่ในการปฏิบัติตามเอกสารกำกับดูแลให้ บริษัท สอบทานของ FTS ในสถานที่ของข้อมูลการบัญชีภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลรวมถึงบุคคลที่ดำเนินงานในสถาบันแยกต่างหากในรูปแบบที่เรียกว่า 2-NDFL
บ่อยครั้งที่คำถามเกิดขึ้นและจะทำอย่างไรถ้ากายภาพในระหว่างปีได้รับรายได้สำหรับการทำงานในแผนกแยกต่างหากหลายอย่างเช่นผู้ดูแลระบบช่างไฟฟ้า ฯลฯ ?
ในกรณีนี้บุคคลดังกล่าวเต็มไปด้วยการอ้างอิงหลายอย่าง - อย่างเคร่งครัดตามจำนวนแผนกแยกต่างหากที่อยู่ในหน่วยงานบริหารและดินแดนต่างๆ ขั้นตอนการชำระภาษีในรายได้ของบุคคลนั้นทำงานเป็นเวลานานและได้รับการพิสูจน์แล้วว่าสมบูรณ์แบบ
ฉันหวังว่าเราให้คำตอบที่ครบถ้วนสมบูรณ์สำหรับคำถามนี้
