Rachunkowość kasowa (rachunki 50, 51, 52, 55, 57). Zasady naliczania transakcji gotówkowych
Gotówka organizacje to zbiór pieniędzy w gotówce, na rozliczeniach bankowych, rachunkach walutowych, specjalnych i depozytowych, w wystawionych akredytywach, książeczki czekowe, przelewy w dokumentach tranzytowych i pieniężnych.
W toku swojej działalności organizacje stale prowadzą wzajemne rozliczenia gotówkowe zarówno wewnątrz organizacji (rozliczenia z personelem za wynagrodzenia, z osobami odpowiedzialnymi, z personelem za inne operacje), jak i poza nią (rozliczenia z dostawcami za zakupione od nich produkty, z kontrahentami za wykonane prace i usługi, zapłata podatków, odbiór przychodów za sprzedane produkty od klientów itp.).
Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej płatności między osoby prawne, a także rozliczenia z udziałem obywateli realizujące działalność przedsiębiorcza realizowane są w formie płatności gotówkowej i bezgotówkowej. W przypadkach ustanowiony przez prawo Płatności RF można dokonywać w obcej walucie.
Główną formą rozliczeń gotówkowych są rozliczenia bezgotówkowe, realizowane poprzez przelew pieniędzy z konta płatnika na konto sprzedawcy. Wszystko płatności bezgotówkowe są realizowane przez bank lub inną instytucję kredytową, która jest do tego upoważniona (licencja).
Konto 50 „Kasjer”
Konto 50 „Kasjer” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w kasach organizacji.
Do konta 50 "Kasjer" można otworzyć subkonta:
50-1 „Kasjer organizacji”,
50-2 "Kasa operacyjna",
50-3 „Dokumenty pieniężne” itp.
Na subkoncie 50-1 „Kasa organizacji” uwzględniana jest gotówka w kasie organizacji. Kiedy organizacja robi transakcje gotówkowe od wymiana zagraniczna, to do konta 50 „Kasjer” należy otworzyć odpowiednie subkonta dla odrębna księgowość przepływ każdej gotówkowej waluty obcej.
Subkonto 50-2 „Kasa operacyjna” uwzględnia dostępność i przepływ środków w kasach urzędów towarowych (marin) i miejscach operacyjnych, przystankach, przeprawach rzecznych, statkach, kasach biletowych i bagażowych portów (marin ), stacje, przechowalnie biletów kasy, kasy urzędów pocztowych itp. W razie potrzeby jest otwierany przez organizacje (w szczególności organizacje transportu i komunikacji).
Na subkoncie 50-3 „Dokumenty pieniężne” brane są pod uwagę znaczki pocztowe, znaczki znajdujące się w kasie organizacji obowiązek państwowy, weksle, opłacone bilety lotnicze i inne dokumenty pieniężne. Dokumenty pieniężne rozliczane są na koncie 50 „Kasjer” w wysokości rzeczywistych kosztów akwizycji. Rachunkowość analityczna dokumenty pieniężne prowadzone według ich typów.
Obciążenie rachunku 50 „Kasjer” odzwierciedla otrzymanie środków i dokumentów pieniężnych w kasie organizacji. Kredyt na koncie 50 „Kasjer” odzwierciedla wypłatę środków i wydanie dokumentów pieniężnych z kasy organizacji.
Konto 51 „Rachunki rozliczeniowe”
Konto 51 „Rachunki rozliczeniowe” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w walucie obcej Federacja Rosyjska na rachunkach rozliczeniowych organizacji otwartych w instytucje kredytowe.
Obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” odzwierciedla wpływ środków na rachunki rozliczeniowe organizacji. Kredyt na koncie 51 „Rachunki rozliczeniowe” odzwierciedla odpis środków z rachunków rozliczeniowych organizacji. Kwoty błędnie zapisane lub obciążone rachunkiem rozliczeniowym organizacji i znalezione podczas sprawdzania oświadczeń organizacji kredytowej znajdują odzwierciedlenie na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (subkonto „Rozliczenia z tytułu roszczeń”).
Transakcje na rachunku bieżącym są uwzględniane w księgach rachunkowych na podstawie wyciągów instytucji kredytowej z rachunku bieżącego oraz załączonych do nich dokumentów rozliczeniowych w pieniądzu.
Rachunkowość analityczna dla konta 51 „Rachunki rozliczeniowe” prowadzona jest dla każdego konta rozliczeniowego.
Konto 52 „Rachunki walutowe”
Konto 52 „Rachunki walutowe” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w walutach obcych na rachunkach walutowych organizacji otwartych w instytucjach kredytowych w Federacji Rosyjskiej i za granicą.
Obciążenie rachunku 52 „Rachunki walutowe” odzwierciedla otrzymanie środków na rachunki walutowe organizacji. Kredyt na rachunku 52 „Rachunki walutowe” odzwierciedla odpis środków z rachunków walutowych organizacji. Kwoty błędnie zapisane lub obciążone rachunkami walutowymi organizacji i znalezione podczas sprawdzania oświadczeń organizacji kredytowej znajdują odzwierciedlenie na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (subkonto „Rozliczenia z tytułu roszczeń”).
Operacje na rachunkach walutowych znajdują odzwierciedlenie w księgach rachunkowych na podstawie oświadczeń instytucji kredytowej i załączonych do nich dokumentów rozliczenia pieniężnego.
Do konta 52 „Rachunki walutowe” można otworzyć subkonta:
52-1 „Rachunki walutowe na terenie kraju”,
52-2 „Rachunki walutowe za granicą”.
Rachunkowość analityczna na rachunku 52 „Rachunki walutowe” prowadzone są dla każdego rachunku otwartego do przechowywania środków w walucie obcej.
Konto 55 „Specjalne konta bankowe”
gotówka na rachunku kasowym
Konto 55 „Rachunki specjalne w bankach” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w walucie Federacji Rosyjskiej oraz walutach obcych znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej i za granicą w akredytywy, książeczki czekowe, inne płatności dokumentów (z wyjątkiem weksli), na rachunkach bieżących, specjalnych i innych specjalnych, a także o przepływie środków na finansowanie celowe w tej części, która podlega odrębnemu przechowywaniu.
Do konta 55 „Rachunki specjalne w bankach” można otworzyć subkonta:
55-1 „Akredytywy”;
55-2 „Książeczki czekowe”;
55-3 „Rachunki depozytowe” itp.
Na subkoncie 55-1 „Akredytywy” uwzględniany jest przepływ środków w akredytywie.
Przeniesienie środków na akredytywy znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 55 „Rachunki specjalne w bankach” i uznaniu rachunków 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe”, 66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych” i inne podobne rachunki.
Środki z akredytyw przyjętych do księgowania na koncie 55 „Rachunki specjalne w bankach” obciążane są w miarę ich wykorzystania (wg oświadczeń instytucji kredytowej), co do zasady w ciężar rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcy". Niewykorzystane środki z akredytyw po przywróceniu przez instytucję kredytową na rachunek, z którego zostały przelane, ujmowane są w uznaniu rachunku 55 „Rachunki specjalne w bankach” w korespondencji z rachunkiem 51 „Rachunki rozliczeniowe” lub 52 „Rachunki walutowe” .
Rachunkowość analityczna dla subkonta 55-1 „Akredytywy” jest prowadzona dla każdej akredytywy wystawionej przez organizację.
Na subkoncie 55-2 „Książeczki czekowe” uwzględniany jest przepływ środków w książeczkach czekowych.
Depozyt środków przy wydawaniu książeczek czekowych znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 55 „Rachunki specjalne w bankach” i uznaniu rachunków 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe”, 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek” i inne podobne rachunki. Kwoty na książeczkach czekowych otrzymane od organizacji kredytowej są obciążane w momencie dokonywania płatności za czeki wystawione przez organizację, tj. w kwotach wykupu przez instytucję kredytową przedstawionych jej czeków (zgodnie z oświadczeniami instytucji kredytowej), z uznania rachunku 55 „Rachunki specjalne w bankach” do obciążenia rachunków rozliczeniowych (76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, itp.). Kwoty z czeków wystawionych, ale nieopłacone przez instytucję kredytową (nieprzedstawione do zapłaty) pozostają na koncie 55 „Specjalne rachunki bankowe”; saldo na subkoncie 55-2 „Księgi czekowe” musi odpowiadać saldzie na wyciągu instytucji kredytowej. Kwoty na czekach zwróconych instytucji kredytowej (pozostałe niewykorzystane) są uwzględniane w uznaniu rachunku 55 „Rachunki specjalne w bankach” w korespondencji z rachunkiem 51 „Rachunki rozliczeniowe” lub 52 „Rachunki walutowe”.
Rachunkowość analityczna dla subkonta 55-2 „Księgi czekowe” jest prowadzona dla każdej otrzymanej książeczki czekowej.
Na subkoncie 55-3 „Rachunki depozytowe” uwzględniany jest przepływ środków zainwestowanych przez organizację w depozyty bankowe i inne.
Przeniesienie środków na depozyty jest odzwierciedlone przez organizację w rachunku debetowym 55 „Rachunki specjalne w bankach” w korespondencji z kontem 51 „Rachunki rozliczeniowe” lub 52 „Rachunki walutowe”. Gdy instytucja kredytowa zwraca kwoty depozytów, w księgowości organizacji dokonuje się zapisów zwrotnych.
Dla każdej lokaty prowadzona jest rachunkowość analityczna dla subkonta 55-3 „Rachunki lokat”.
Na odrębnych subkontach otwieranych na rachunek 55 „Rachunki specjalne w bankach” uwzględniany jest przepływ środków finansowania celowego utrzymywanych oddzielnie w instytucji kredytowej. W szczególności otrzymane środki budżetowe, środki na finansowanie Inwestycje kapitałowe zgromadzone i wydane przez organizację z oddzielnego konta itp.
Oddziały, przedstawicielstwa i inne jednostki strukturalne organizacje przypisane do oddzielnego bilansu, które mają rachunki bieżące w instytucjach kredytowych na bieżące wydatki (wynagrodzenia, niektóre wydatki biznesowe, zwrot kosztów podróży itp.), odzwierciedlają na oddzielnym subkoncie do konta 55 „Rachunki specjalne w bankach” przepływ tych środków.
Obecność i przepływ środków w walutach obcych są rejestrowane na koncie 55 „Rachunki specjalne w bankach” oddzielnie. Budynek rachunkowość analityczna na tym koncie powinna zapewnić możliwość pozyskiwania danych o dostępności i przepływie środków w akredytywie, książeczce czekowej, lokacie itp. na terytorium Federacji Rosyjskiej i poza jej granicami.
Konto 57 „Przelewy w drodze”
Konto 57 „Przelewy w drodze” ma na celu podsumowanie informacji o przepływie środków (przelewów) w walucie Federacji Rosyjskiej i walutach obcych w tranzycie, tj. suma pieniędzy(głównie wpływy ze sprzedaży towarów organizacji zajmujących się działalność handlowa) zdeponowane w kasach organizacji kredytowych, kasach oszczędnościowych lub kasach urzędów pocztowych w celu zaksięgowania na rachunku rozliczeniowym lub innym rachunku organizacji, ale jeszcze niezaksięgowane na zamierzony cel.
Podstawą przyjmowania kwot na koncie 57 „Przelewy w drodze” (na przykład przy przekazywaniu wpływów ze sprzedaży) są pokwitowania z instytucji kredytowej, kasy oszczędnościowej, urzędu pocztowego, kopie załączonych wyciągów dotyczących przekazania wpływów inkasentom itp.
Przepływ środków (przelewów) w walutach obcych jest rejestrowany oddzielnie na koncie 57 „Przelewy w tranzycie”.
Aby uwzględnić dostępność i przepływ środków w kasach organizacji według planu kont księgowość a Instrukcja jego użytkowania jest przeznaczona dla aktywnego konta 50 „Kasjer” (). W naszych konsultacjach porozmawiamy o subkontach do tego otwartych i księgowości analitycznej, a także podamy typowe wpisy księgowe na koncie 50.
Subkonta do konta 50
Lista otwartych subkont dla konta 50 jest ustalana przez organizację niezależnie, biorąc pod uwagę jej potrzeby zarządcze, w oparciu o cele analizy, kontroli i raportowania. Subkonta akceptowane przez organizację do konta 50 są zatwierdzane w ramach Roboczego Planu Kont w.
Plan kont przewiduje otwarcie w szczególności następujących subkont do konta 50 (Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31.10.2000 nr 94n):
Oczywiście nie prowadzi się analitycznej księgowości gotówki (na przykład według banknotów). Analytics jest wymagane do rozliczania dokumentów pieniężnych. Opiera się na rodzajach takich dokumentów.
Typowe księgowania na koncie 50
Oto kilka typowych zapisów księgowych dla konta 50 (Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 nr 94n):
Operacja | Obciążenie rachunku | Kredyt na koncie |
---|---|---|
Gotówka pobrana z rachunku bieżącego czekiem została przelana na konto kasjera | 50 | 51 „Rachunki rozliczeniowe” |
Otrzymane zapłata gotówką od kupujących | 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” | |
Zakupione bilety lotnicze | 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” | |
Otrzymałem krótkoterminową pożyczkę gotówkową | 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek” | |
Niewydane środki zwrócone przez osobę odpowiedzialną do kasy | 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” | |
Odzwierciedlenie nadwyżki gotówki przy kasie | 91 „Inne przychody i wydatki” | |
Gotówka wpłacana na konto | 51 | 50 |
Udzielona oprocentowana pożyczka gotówkowa | 58 „Inwestycje finansowe” | |
Wydany płaca z kasy fiskalnej | 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzenie” | |
Wydawane pracownikowi z kasy na pokrycie kosztów podróży | 71 | |
W wyniku inwentaryzacji ujawnił się brak gotówki w kasie fiskalnej | 94 „Niedobory i straty wynikające z uszkodzenia kosztowności” |
Organizacje aplikują konto 50 „Kasjer„jeśli używają gotówki w swojej działalności. Konto jest najważniejsze, jeśli przychodem organizacji jest gotówka (przedsiębiorstwa handlowe i usługowe).
Jeśli firma nie ma wpływów gotówkowych, konto 50 Kasjer służy również do wzajemnych rozliczeń gotówkowych. Na przykład pensje pracowników nie są przelewane na karty, ale są wydawane w gotówce, odpowiedzialne fundusze są wydawane w kasie, pożyczki, dywidendy itd. są wydawane w gotówce.
Konto 50 Kasjer jest aktywne. W bilansie znajduje to odzwierciedlenie w Aktywach: w dziale II Aktywa trwałe w linii „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty”.
Instrukcja 50 liczyć
Instrukcja stosowania działalności finansowej i gospodarczej organizacji zgodnie z rozporządzeniem z dnia 31 października 2000 r. N 94n
Konto 50 „Kasjer” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w kasach organizacji.
Do konta 50 "Kasjer" można otworzyć subkonta:
50-1 „Kasjer organizacji”,
50-2 „Kasa operacyjna”,
50-3 „Dokumenty pieniężne” itp.
Na subkoncie 50-1 „Kasjer organizacji” gotówka w kasie organizacji. Gdy organizacja wykonuje transakcje gotówkowe z walutą obcą, należy otworzyć odpowiednie subkonta dla konta 50 „Kasjer” w celu oddzielnego księgowania przepływu każdej gotówkowej waluty obcej.
Na subkoncie 50-2 "Kasa operacyjna" dostępność i przepływ środków w kasach kas towarowych (marin) i placówkach operacyjnych, przystankach, przeprawach rzecznych, statkach, kasach biletowych i bagażowych portów (marin), stacji, kas biletowych, kas urzędów pocztowych itp. są brane pod uwagę. W razie potrzeby jest otwierany przez organizacje (w szczególności organizacje transportu i komunikacji).
Na subkoncie 50-3 Dokumenty gotówkowe Uwzględniane są znaczki pocztowe, państwowe znaczki celne, weksle, opłacone bilety lotnicze i inne dokumenty pieniężne. Dokumenty pieniężne są rejestrowane na koncie 50 „Kasjer” w wysokości rzeczywistych kosztów akwizycji. Analityczne rozliczanie dokumentów pieniężnych odbywa się według ich rodzajów.
Debetem konto 50 „Kasjer” odzwierciedla otrzymanie środków i dokumentów pieniężnych w kasie organizacji.
Pożyczka konto 50 „Kasjer” odzwierciedla wypłatę środków i wydawanie dokumentów pieniężnych z kasy organizacji.
Typowe księgowania na koncie 50
Według obciążenia rachunku
Obciążyć Kredyt Przelew gotówki z kasy operacyjnej do głównej 50 50 Otrzymane pieniądze z rachunku bieżącego do kasjera 50 51 Otrzymana waluta obca z rachunku walutowego do kasy 50 52 Otrzymane środki ze specjalnego konta bankowego do kasjera 50 55 Otrzymana gotówka w tranzycie w kasie 50 57 Dostawca zwrócił mu nadpłacone środki 50 60 Otrzymana gotówka od kupującego 50 62 Otrzymałem zaliczkę w kasie od kupującego 50 62-1 Gotówka otrzymana w kasie na podstawie umowy pożyczka krótkoterminowa 50 66 Gotówka otrzymana w kasie na podstawie umowy długoterminowa pożyczka 50 67 Zwrócone niewykorzystane środki wydane w ramach raportu 50 71 Pracownik zwrócił pożyczkę do kasy organizacji 50 73-1 Pracownik zrekompensował szkody materialne 50 73-2 Do kapitału docelowego wniesiony został wkład gotówkowy do kasy organizacji 50 75-1 Otrzymane odszkodowanie ubezpieczeniowe do kasjera organizacji 50 76-1 Otrzymana gotówka z tytułu uznanego roszczenia 50 76-2 Środki pieniężne otrzymane w gotówce z tytułu należnych dywidend z udziału w innych organizacjach lub na podstawie umowy o wspólnej działalności 50 76-3 Kasa otrzymała gotówkę z oddziału przypisanego do odrębnego salda 50 79-2 Kasjer otrzymał gotówkę z centrali 50 79-2 Kasjer otrzymał środki pieniężne na poczet zysku należnego z tytułu umowy zarządzanie zaufaniem własność 50 79-3 Otrzymana gotówka w zaufaniu 50 79-3 Otrzymane pieniądze w kasie z tytułu wkładu na podstawie umowy o wspólnych działaniach 50 80 Otrzymane ukierunkowane finansowanie 50 86 Gotówka otrzymana za sprzedane produkty (towary, roboty, usługi) 50 90-1 Środki pieniężne otrzymane za sprzedaną inną nieruchomość (dochód nieoperacyjny) 50 91-1 Odzwierciedlenie nadwyżki środków pieniężnych zidentyfikowane w wyniku inwentaryzacji 50 91-1 Dodatnia różnica kursowa od gotówkowej waluty obcej ujmowana jest w pozostałych dochodach 50 91-1 Środki pieniężne otrzymane z tytułu odroczonego dochodu 50 98-1 Otrzymane środki pieniężne otrzymane bezpłatnie 50 98-2 Według kredytu na koncie
Treść transakcji biznesowej Obciążyć Kredyt Środki z kasy są wpłacane na rachunek bieżący. 51 50 Waluta obca zdeponowana w kasie 52 50 Gotówka wpłacana na specjalne konto bankowe 55 50 Gotówka wysłana przelewem do kontrahenta 57 50 Zakupione akcje za gotówkę 58-1 50 Skupione dłużne papiery wartościowe za gotówkę 58-2 50 Udzielona pożyczka gotówkowa 58-3 50 Dług wobec dostawcy jest spłacony 60 50 Zaliczka wydana dostawcy z kasy fiskalnej 60 50 Zwrot nadpłaty przez dostawcę 62 50 Zwrócił zaliczkę zapłaconą przez kupującego 62 50 Spłacona pożyczka lub odsetki od niej z kasy 66 50 Pracownikom wydano bony opłacone przez fundusze ubezpieczeń społecznych 69-1 50 Wynagrodzenia (dywidendy) wypłacane z kasy pracownikom 70 50 Wydana gotówka 71 50 Udzielono pożyczki pracownikowi 73-1 50 Dywidendy wypłacane założycielom z kasy 75-2 50 Zdeponowane wynagrodzenie wypłacone 76-4 50 Akcje własne umarzane od akcjonariuszy w gotówce 81 50 Ujemna różnica kursowa od gotówkowej waluty obcej zaliczana jest do pozostałych kosztów 91-2 50 Zidentyfikowano braki w kasie podczas inwentaryzacji 94 50
Rachunki w tej sekcji mają na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w walutach rosyjskich i obcych przechowywanych w gotówce, rachunkach rozliczeniowych, walutowych i innych otwartych w instytucjach kredytowych w kraju i za granicą, a także wartościowe papiery, płatności i dokumenty pieniężne.
Środki pieniężne w walutach obcych i operacje z nimi są rejestrowane na rachunkach tej sekcji w rublach w kwotach określonych przez przeliczenie walut obcych w określony sposób. Jednocześnie te środki i transakcje znajdują odzwierciedlenie w walucie rozliczeń i płatności.
Konto 50 „Kasjer”
Konto 50 „Kasjer” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w kasach organizacji.
Do konta 50 "Kasjer" można otworzyć subkonta:
- 50-1 „Kasjer organizacji”,
- 50-2 „Kasa operacyjna”,
- 50-3 „Dokumenty pieniężne” itp.
Na subkoncie 50-1 „Kasa organizacji” uwzględniana jest gotówka w kasie organizacji. Gdy organizacja wykonuje transakcje gotówkowe z walutą obcą, należy otworzyć odpowiednie subkonta dla konta 50 „Kasjer” w celu oddzielnego księgowania przepływu każdej gotówkowej waluty obcej.
Subkonto 50-2 „Kasa operacyjna” uwzględnia dostępność i przepływ środków w kasach urzędów towarowych (marin) i miejscach operacyjnych, przystankach, przeprawach rzecznych, statkach, kasach biletowych i bagażowych portów (marin ), stacje, przechowalnie biletów kasy, kasy urzędów pocztowych itp. W razie potrzeby jest otwierany przez organizacje (w szczególności organizacje transportu i komunikacji).
Subkonto 50-3 „Dokumenty pieniężne” uwzględnia znaczki pocztowe, państwowe znaczki celne, weksle, opłacone bilety lotnicze i inne dokumenty pieniężne znajdujące się w kasie organizacji. Dokumenty pieniężne rozliczane są na koncie 50 „Kasjer” w wysokości rzeczywistych kosztów akwizycji. Analityczne rozliczanie dokumentów pieniężnych odbywa się według ich rodzajów.
Obciążenie rachunku 50 „Kasjer” odzwierciedla otrzymanie środków i dokumentów pieniężnych w kasie organizacji. Kredyt na koncie 50 „Kasjer” odzwierciedla wypłatę środków i wydanie dokumentów pieniężnych z kasy organizacji.
Konto 50 „Kasjer” odpowiada rachunkom:
debetem kredytem
- 50 Kasjer 50 Kasjer
- 51 Rachunki rozliczeniowe 51 Rachunki rozliczeniowe
- 52 Rachunki walutowe 52 Rachunki walutowe
- 55 Konta specjalne w 55 Konta specjalne w
banki banki
- 57 Przesiadki na trasie 57 Przesiadki na trasie
- 60 zobowiązań i 58 inwestycji finansowych
kontrahentów 60 Rozliczenia z dostawcami i
62 Rozliczenia z nabywcami i kontrahentami
klienci 62 Rozliczenia z kupującymi i
66 Rozliczenia dla klientów krótkoterminowych
kredyty i pożyczki 66 Rozliczenia krótkoterminowe
67 Rozliczenia kredytów długoterminowych
kredyty i pożyczki 68 Obliczenia podatków i
71 Rozliczenia należności księgowych
osoby 69 Osiedla socjalne
73 Rachunki płatne wobec personelu ubezpieczeniowego i ochrony
inne operacje 70 Rozliczenia z personelem dla
- 75 Rozliczenia z fundatorami płac
- 76 Rozliczenia z różnymi 71 Rozliczenia z rozliczalnym
dłużnicy i wierzyciele
79 W gospodarstwie 73 Osiedla z personelem dla
rozliczenia za inne transakcje
- 80 Kapitał autoryzowany 75 Rozliczeń z założycielami
- 86 Finansowanie celowe 76 Rozliczenia z różnymi
- 90 Sprzedaż przez dłużników i wierzycieli
- 91 Inne przychody i koszty 79 W gospodarstwie rolnym
- 98 Obliczenia przychodów odroczonych
- 99 Zyski i straty 80 Kapitał zakładowy
- 81 akcji własnych (akcji)
- 94 Braki i straty spowodowane uszkodzeniem przedmiotów wartościowych
- 99 zysków i strat