Vergi dərəcəsi vergitutma obyektindən asılıdır:
- 6% - "gəlir" obyekti üçün;
- 15% - "gəlir minus xərclər" obyekti üçün.
Mövzuların qanunları Rusiya Federasiyası vergi dərəcələri vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarından asılı olaraq 1%-dən 6%-ə qədər intervalda müəyyən edilə bilər.
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə vergi dərəcəsi 5% -ə endirilə bilər.
Krım Respublikasının və federal Sevastopol şəhərinin qanunlarına əsasən, Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektlərinin ərazilərində vergi dərəcəsi bütün və ya seçilmiş kateqoriyalar vergi ödəyiciləri:
- 2015-2016-cı illər üçün - 0%-ə qədər,
- 2017 - 2021-ci illər üçün - vergitutma obyekti "gəlir minus xərclər" olduqda - 3% -ə qədər.
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları, vergi ödəyiciləri - gəlir şəklində və ya gəlir şəklində vergitutma obyektini seçmiş fərdi sahibkarlar üçün 0% vergi dərəcəsi təyin edə bilər. bu qanunların qüvvəyə minməsi və həyata keçirilməsi sahibkarlıq fəaliyyəti istehsalat, sosial və (və ya) elmi sahələrdə, habelə əhaliyə məişət xidməti sahəsində.
"gəlir" obyekti ilə
Vergini hesablamaq üçün şirkətin satışdan əldə etdiyi gəlir və qeyri-əməliyyat gəlirləri nəzərə alınır. Gəlir məbləği 6% dərəcəsi ilə vurulur.
Biz ətraflı sayırıq
Tutaq ki, fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemini (vergitutma obyekti "gəlir") tətbiq edir. İlin birinci yarısında əldə edilən gəlirin məbləği:
Birinci rüb üçün məbləğ 129.600 rubl olacaq. :
2.160.000 rubl × 6%.
İlin birinci yarısı üçün məbləğ 272.400 rubl olacaq. :
4.540.000 rubl × 6%.
3. Vergi məbləğini hesablayın
Birinci rübün sonunda ödənilmiş avans ödənişi nəzərə alınmaqla, ilin birinci yarısı üçün 142,8 min rubl ödənilməlidir. : 272 400 rub. - 129 600 rubl.
"Gəlir" obyekti ilə ödənişləri və digər mükafatları həyata keçirən fərdi sahibkar şəxslər, verginin məbləğini (əvvəlcədən vergi ödəməsi) məcburi sığorta haqlarının məbləği qədər azaltmaq hüququna malikdir. pensiya sığortası, əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi və analıqla əlaqədar icbari sosial sığorta, icbari Sağlamlıq sığortası, istehsalatda bədbəxt hadisələrdən icbari sosial sığorta və peşə xəstəlikləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq bu vergi (hesabat) dövründə ödənilmiş (hesablanmış məbləğlər daxilində), lakin 50% -dən çox olmamalıdır.
Diqqət!
Məhdudiyyət işçiləri olmayan fərdi sahibkarlara şamil edilmir. Bu halda vergi ( əvvəlcədən ödəniş) sabit məbləğdə özünüz üçün ödənilmiş sığorta haqlarının bütün məbləği qədər azaldıla bilər.
Biz ətraflı sayırıq
Məsələn, 2017-ci ilin birinci rübündə fərdi sahibkar 2,160,000 rubl gəlir əldə etdi. İşçilərə ödənişlərdən 75.000 rubl məbləğində sığorta haqqı ödədi.
1. Avans ödənişini hesablayaq
Birinci rüb üçün - 129 600 rubl. :
2.160.000 rubl × 6%.
2. Avans ödənişinin azaldılması
Avans ödənişi sığorta haqlarının bütün məbləği ilə deyil, yalnız maksimum məbləğlə - 64 800 rubl azaldıla bilər. :
129 600 rubl × 50%.
Bunu fərz edək fərdi sahibkar muzdlu işçi yoxdur.
Bu halda, fərdi sahibkar yalnız özü üçün icbari pensiya sığortası və icbari tibbi sığorta üzrə sığorta haqlarını ödəyir - 46 590 rubl (7500 * 12 * 26% + (2.160.000 - 300.000) * 1% + 4590)
2017-ci ilin 1-ci rübü üçün avans ödənişi 83 010 rubl təşkil edəcək. : 129 600 rub. - 46 590 rubl.
"gəlir minus xərclər" obyekti ilə
Vergi hesablamaq üçün gəlir məbləğindən xərclər çıxılır, nəticə 15% dərəcəsi ilə vurulur. Nəzərə alın ki, gəliri bütün xərclərlə azaltmaq olmaz.
Qanun və qayda
Gəlirlərin azaldıla biləcəyi xərclərin siyahısı Sənətin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilir. Vergi Məcəlləsinin 346.16.
Beləliklə, məsələn, vergitutma obyektini təyin edərkən bütün növlər üçün xərcləri azalda bilərsiniz icbari sığorta işçilər, əmlak və məsuliyyət, o cümlədən icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları, müvəqqəti əlillik halında və analıq və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş digər sığorta növləri ilə əlaqədar məcburi sosial sığorta.
Eyni zamanda, təsərrüfat müqavilələrinin şərtlərinin pozulmasına görə cərimə və cərimələr bu siyahıya daxil edilmir. Bu o deməkdir ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi hesablanarkən onlar nəzərə alınmır.
Biz ətraflı sayırıq
Tutaq ki, fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir (“gəlir minus xərclər” obyekti). Alınan gəlirin məbləği, çəkilən xərclər və vergitutma bazası:
1. Avans ödənişlərinin məbləğini hesablayaq
Birinci rüb üçün məbləğ 82.500 rubl olacaq. :
550.000 rubl × 15%.
2. Avans ödənişlərinin məbləğini müəyyən edin
İlin birinci yarısı üçün məbləğ 121.500 rubl olacaq. :
810.000 rubl × 15%.
3. Vergi məbləğini hesablayın
Birinci rübün sonunda ödənilmiş avans nəzərə alınmaqla, ilin birinci yarısı üçün 39.000 rubl ödənilməlidir. :
121.500 rubl - 82.500 rubl.
Diqqət!
“Gəlir minus xərclər” obyektini seçmiş sahibkarlar üçün minimum vergi qaydası tətbiq edilir: ilin sonunda hesablanmış verginin məbləği il ərzində əldə edilmiş gəlirin 1%-dən az olduğu ortaya çıxarsa, o, ödənilmişdir minimum vergi faktiki əldə edilmiş gəlirin 1%-i məbləğində.
Biz ətraflı sayırıq
Fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemini ("xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir" obyekti) tətbiq edir. Per vergi tutulan dövr 25.000.000 rubl məbləğində gəlir əldə etdi və onun xərcləri 24.000.000 rubl təşkil etdi.
1. Müəyyən edin vergi bazası
Vergi bazası 1.000.000 rubla bərabərdir. :
25.000.000 rubl - 24.000.000 rubl.
2. Verginin məbləğini müəyyən edin
Vergi məbləği 150.000 rubl olacaq. :
1.000.000 rubl × 15%.
3. Minimum vergini hesablayın
Minimum vergi 250.000 rubl təşkil edir. :
25.000.000 rubl × 1%.
Ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləği deyil, məhz bu məbləğ ödənilməlidir.
"Gəlir" obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fərdi sahibkar icbari pensiya və tibbi sığorta üçün sığorta haqları üzrə vergini azalda bilər. Bununla belə, bir çox fərdi sahibkarlar bunu praktikada necə edəcəyini çox az başa düşürlər. Ən aktual məsələləri izah edirik.
1. Necə düzgün ödəmək olar sabit töhfələr onlara görə vergi azaldıla bilər?
Əmanətlər il ərzində sizə uyğun olan istənilən məbləğdə ödənilə bilər. Sabit töhfələrin ödənilməsi üçün aylıq və ya rüblük son tarixlər yoxdur.
"Sığorta haqları haqqında" 24.07.2009-cu il tarixli 212-FZ Federal Qanunu. Pensiya Fondu Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu, Federal fond icbari tibbi sığorta ”, iki ödəniş müddəti müəyyən edilib. Fərdi sahibkarın gəlirindən asılı olmayan sabit töhfələr üçün birinci (bütün sahibkarlar üçün eyni) - töhfələrin ödənildiyi ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq. İldə 300 min rubldan çox olan gəlirdən sabit töhfələr üçün ikinci müddət, töhfələrin ödənildiyi bitən ildən sonrakı ilin 1 aprelindən gec olmayaraq.
Hesabat dövrlərində verginin bərabər şəkildə azaldılması üçün bir çox fərdi sahibkarlar üçün vergini il ərzində artıq ödəməmək üçün rüblük olaraq ödənişlər etmək rahatdır.
2. İldə 300 min rubldan çox gəlirə hesablanan Pensiya Fonduna töhfələr üzrə vergini azaltmaq mümkündürmü?
Bacarmaq. Terminologiyaya görə Federal qanun və 24.07.2009 N 212-FZ, töhfələrin hər iki hissəsi ( sabit məbləğ və təxmin edilən - 300 min rubldan çox olan gəlirlərdən) bu töhfələrin bir hissəsinin mahiyyətcə sabit olmamasına baxmayaraq, sabit məbləğlərdə sığorta haqları adlanır. Fərdi sahibkarın ödənilmiş sığorta haqlarına görə vergini azaltmaq hüququ var sabit ölçü.
3. İşçiləri olan fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə öz töhfələrinə görə vergini azalda bilərmi, çünki Vergi Məcəlləsində deyilir ki, yalnız fiziki şəxslərə ödənişlər və digər güzəştlər etməyən fərdi sahibkarlar müəyyən edilmiş tarif dərəcəsi ilə ayırmalar üzrə vergini azalda bilərmi?
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkar, işçilərinin olub-olmamasından asılı olmayaraq, öz töhfələri üzrə vergini sabit məbləğdə azalda bilər.
Fakt budur ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3.1-ci bəndinin 1-ci bəndində hansı töhfələrdən söhbət getdiyi - işçilər üçün töhfələr və ya fərdi sahibkar üçün töhfələr göstərilmir. Hesablanmış verginin vergi (hesabat) dövründə ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği ilə azaldılmasının mümkün olduğunu göstərir. Və, məsələn, verginin hesablanması ilə bağlı məqalədə UTII haqqında fəsildə birbaşa yazılır ki, vergi işçilərin mükafatlarına hesablanmış sığorta haqlarına görə azaldıla bilər. STS ilə fərq göz qabağındadır. Buna görə, sadələşdirilmiş vergi sistemindən fərqli olaraq, fərdi sahibkarın işçiləri varsa, UTII fərdi sahibkarlara sabit töhfələrlə azaldıla bilməz.
4. Əvvəlki illər üçün ödənilmiş haqlar üzrə cari il vergisini azaltmaq olarmı? Məsələn, 2015-ci ilin yanvar ayında 2014-cü ilin töhfələri ödənildi.
Bəli sən bacararsan. Əmanətlər ödənildiyi müddətdə vergini azaldır. Eyni zamanda, verginin azaldılması dövründə onların dəqiq hesablanması üçün heç bir şərait yoxdur. Prinsipcə, əvvəlki dövrlərdə də olsa, töhfələr hesablanmalıdır. Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti və Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi məktublarında eyni nöqteyi-nəzərdən istifadə olunur.
5. Sabit töhfələr üzrə verginin avans ödənişlərini azaltmaq mümkündürmü?
Bəli sən bacararsan. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3.1-ci bəndində vergi ödəyicilərinin vergi (hesabat) dövrü üçün hesablanmış vergi (əvvəlcədən vergi ödənişləri) məbləğini azaltması birbaşa göstərilir. Amma əmanət vergisinin avans ödənişlərini azaltmaq üçün töhfələr orada ödənilməlidir hesabat dövrü bunun üçün bu avans ödənişləri ödənilir. Məsələn, töhfələr üzrə 2015-ci ilin 9 ayı üçün vergini azaltmaq üçün töhfələr 30 sentyabr 2015-ci il tarixindən gec olmayaraq ödənilməlidir.
6. 1-ci rübdə ödənilmiş töhfələrə görə ikinci rüb üçün avans vergisinin azaldılması mümkündürmü? 1-ci rübün vergisinə uyğun gəlməyən yığımların qalığını 2-ci rübə köçürmək və vergini azaltmaq olarmı?
Məsələ burasındadır ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi rüblük hesab edilmir, hesablanmış cəmi hesab olunur. Buna görə də 2-ci, 3-cü və ya 4-cü rüb üçün vergi yoxdur. 1-ci rüb, 1-ci yarımillik, 9 ay üçün ilkin vergi ödənişləri və ilin vergisi var.
İlin 1-ci yarısı üçün vergi hesablanarkən 1-ci yarımillik gəlir və bu yarımildə ödənilən haqlar götürülür. 1-ci rüb ilin 1-ci yarısına daxil olduğundan, bu rübdə ödənilən haqların ilin 1-ci yarısı üçün avans ödənişini azaldacağı şübhəsizdir. Və 1-ci rübdən 2-ci rübə qədər töhfələrin "qalıqlarını" köçürmək lazım deyil.
Məsələn: 1-ci rübdə 5000 rubl məbləğində sabit töhfələr ödədiniz, lakin 1-ci rüb üçün hesablanmış avans ödənişi müvafiq olaraq cəmi 3000 rubl idi, 1-ci rüb üçün ödənilməli olan vergi 0 rubl idi. 2-ci rübdə töhfələr ödənilmədi, ilin 1-ci yarısı üçün vergini hesablayarkən, vergini azaltmaq üçün 5000 rubl məbləğində pul götürürsən, çünki bu məbləğ ilin 1-ci yarısında ödənilmişdir. 2-ci rüb üçün ayrıca gəlir götürmək və ondan vergi hesablamaq lazım deyil, bu səhvdir və səhv nəticəyə səbəb ola bilər.
7. Bu il 2015-ci il üçün 300 min rubldan çox gəlirə görə töhfələr ödəmək və onlara vergini azaltmaq mümkündürmü? Yoxsa bu töhfələr yalnız 2015-ci ilin sonunda ödənilməli və 2016-cı ildə onlardan vergi azaldılmalıdır?
İldə 300 min rubldan çox olan gəlirdən töhfələr, gəlir 300 mini keçdikdən sonra dərhal ödəyə bilərsiniz. Əmanətlər bir məbləğdə deyil, hissə-hissə ödənilə bilər. Bu töhfələr sabit olduğundan (bu maddənin 1-ci bəndinə bax) onlar ödənildiyi dövrün vergisini azaldır. Buna görə, 2015-ci ildə ildə 300 min rubldan çox gəlir üçün töhfələr ödəsəniz, bu töhfələr üçün 2015-ci il vergisini azalda bilərsiniz.
Əgər verginin hesablanması ilə bağlı hələ də suallarınız varsa, forumda bölmədə soruşa bilərsiniz.
Vergi hesablamaq üçün alətdən istifadə edə bilərsiniz.
16-cı maddənin 2-ci bəndi Federal Qanun
Federal Qanunun 16-cı maddəsinin 2-ci bəndi24.07.2009 N 212-ФЗ "Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna, Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna sığorta haqları haqqında"
Maddə 3.1Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddələri
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi öz adına layiqdir, həqiqətən hesabat verməyi sadələşdirir və fərdi sahibkarlar üçün vergi təzyiqini azaldır.
Bundan əlavə, qanunvericilik bu vergi formatını seçmiş şəxslər üçün ayırmaların azaldılması variantlarını nəzərdə tutur. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödənişləri həm özünüz üçün, həm də işçilər üçün ayırmalar üçün azaltmaq mümkündür.
Bugünkü materialımızda biz oxucularımıza 2019-cu ildə sığorta haqları üzrə fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergitutma sistemini necə azaltmağı izah edəcəyik.
Oxucunu yanlış yola yönəltməmək üçün “Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin verginin 6% azaldılması” məqaləsinin bu bəndinin adını açıqlayaq. 6%-dir maksimum dərəcəsi STS "Gəlir" növlərindən biri. Vergi dərəcəsiüçün bu vergi rejimi yerli qanunverici orqanlar tərəfindən müəyyən edilir və 0%-dən 6%-ə qədər dəyişə bilər.
Fərdi sahibkarlar üçün verginin azaldılması sadələşdirilmiş vergi sistemi 6%: əsaslar və prosedur
Qanun fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqları üzrə STS vergisini azaltmağa imkan verir. Fərdi sahibkarın özü üçün ödəməli olduğu sabit töhfələr baxımından bu vergi növü 100% azaldıla bilər. Belə bir yenidən hesablamanın yeganə şərti odur ki, sahibkar muzdlu işçilər olmadan təkbaşına işləməlidir.
Üstəlik, azalma üçün yalnız cari il üçün qanunvericiliklə müəyyən edilmiş ödənişlərin məbləği nəzərə alınır. Əmanətlərin artıq ödənilməsi STS vergisini azaltmır. Əgər ödədiyiniz sığorta haqlarının məbləği Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş məbləğdən artıqdırsa, o zaman ödənilən məbləği müəyyən edilmiş məbləğdən artıq azaltmaq mümkün deyil. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin nəticədə artıq ödənişi yalnız gələcək dövrlərin ödənilməsi üçün əvəzləşdirilə bilər, yəni. növbəti təqvim ili.
Gələcək dövrlərin ödənilməsi üçün artıq ödənilmiş töhfələr kreditləşdirilməyəcək, ancaq onları geri qaytara bilərsiniz. Bu materialı oxuyub bitirdikdən sonra artıq ödənilmiş töhfələrin geri qaytarılması üçün ərizə formasını yükləyə bilərsiniz.
Rusiya Federasiyasının 2019-cu il üçün qanunvericiliyi sabit töhfələrin aşağıdakı məbləğlərini müəyyən edir:
- tibbi sığorta üçün - 6 884 rubl;
- pensiya sığortası üçün - 29 354 rubl.
İşçilərin işə götürülməsi halında fərqli bir qayda tətbiq olunur. Həm fərdi sahibkar, həm də işçilər üçün tutulmalı olan pensiya və tibbi sığorta haqları sadələşdirilmiş vergi sisteminin hesablanmış vergisi məbləğinin 50 faizindən çox azaldıla bilməz.
Azalma yalnız faktiki ödənilmiş töhfələrə və yalnız ödənişin həyata keçirildiyi rübdə tətbiq edilə bilər.
Üstəlik, azalma üçün yalnız cari il üçün qanunvericiliklə müəyyən edilmiş ödənişlərin məbləği nəzərə alınır. Əmanətlərin artıq ödənilməsi STS vergisini azaltmır. Nəticədə artıq ödəniş yalnız gələcək dövrlərin ödənilməsi üçün hesablana bilər, yəni. növbəti təqvim ili. Bunu etmək üçün Federal Vergi Xidmətinin Müfəttişliyinə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 fevral 2017-ci il tarixli ММВ-7-8 / əmri ilə təsdiq edilmiş bir bəyanat təqdim etmək lazımdır. [email protected] Məqalənin altındakı nümunə tətbiqini yükləyə bilərsiniz.
Məsələni nəzərdən keçirək, 2018-ci ildə sığorta haqları üçün fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergitutma sistemini necə azaltmaq olar.
Tutaq ki, bir sahibkar bu ilin ikinci rübü üçün yuxarıda göstərilən fondlara 34 min rubl sığorta haqqı ödəyib. Bu zaman avans ödənişinin məbləği 25 mindir. Vergi orqanlarıödənişinizin ölçüsünü yarıya qədər azalda bilər və avans məbləğinin 50% -i 12,5 mindir. Əslində, fərdi sahibkar çıxıldıqdan sonra qalan 12.500 rublu IFTS-ə qaytarmalı olacaq.
Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergini 15% necə azaltmaq olar
Fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqları üzrə sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergisini azaltmağın başqa bir variantı sığorta haqlarının məbləğini azaltmaq hüququnu nəzərdə tutur. xüsusi rejim STS 15% (gəlir-xərc). Amma burada söhbət verginin özünün yox, onun hesablandığı vergi bazasının azaldılmasından gedir.
Mexanizm aşağıdakı kimidir: sahibkarın özü və işçiləri üçün töhfələr ümumi xərclərə daxil ediləcək. Müvafiq olaraq, sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən gəlir-xərc düsturundan istifadə etməklə hesablanarkən, bütün ƏM üzvlərinin sığorta haqları xərc hissəsini artıracaq, vergitutma bazası isə azalacaq. Bundan 15% vergi çıxılacaq.
Sadəcə nəzərə almaq lazımdır ki, 15 faizlik vergi bütün fəaliyyət növləri üçün nəzərdə tutulmur. Müəssisənin bir neçə iş profili varsa, o zaman müxtəlif istiqamətlər üçün lazım olacaq. yəqin ki, vergitutma formatınızı seçin.
Biznesinizə vergi yükünü azaltmaq üçün boz sxemlərə müraciət etmək lazım deyil. Qanunla nəzərdə tutulmuş bütün imkanlardan bacarıqla istifadə etmək kifayətdir.
STS "Gəlir" vergisini necə azaltmaq olar
STS sığorta haqları üzrə verginin azaldılması
STS "Gəlir" vergisi sığorta haqları ilə azaldıla bilər. Bunu etmək üçün üç qaydaya əməl edin:
- İşçiləri olmayan fərdi sahibkarlar vergini tamamilə, işçiləri və MMC-ləri olan fərdi sahibkarlar isə vergi məbləğinin 50%-dən çox olmayaraq azalda bilərlər.
- Vergi azaldılır:
- fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqları: 2019-cu il üçün 36.238 rubl + 300.000 rubldan çox gəlirin 1% -i;
- işçilər üçün pensiya, tibbi və sosial sığorta vergisinə, habelə xəsarətlərə görə FSS-ə töhfələr;
- işçiyə ilk üç gün ərzində xəstəlik məzuniyyəti;
- könüllü tibbi sığorta üzrə işçilər üçün ayırmalar. - Əmanətlər verginin hesablandığı eyni dövrdə ödənilməlidir. Məsələn, yanvarın 1-dən martın 31-dək ödənilmiş sığorta haqları üzrə birinci rübün vergisi azaldıla bilər. Əmanətlərin hansı dövr üçün ödənilməsinin əhəmiyyəti yoxdur.
Xərclərdə minimum verginin uçotu
Əgər üçün keçən il minimum vergini (gəlirin 1%) ödəmisiniz, onda bu il üçün vergini hesablayarkən minimum verginin aşdığı məbləği nəzərə ala bilərsiniz. vahid vergi USN.
Misal üçün:
Son bir il üçün gəlir: 600.000 rubl;
Xərclər: 595.000 rubl.
Vahid vergi sadələşdirilmiş vergi = (600.000 - 595.000) × 15% = 750 ₽.
Minimum vergi = 600.000 × 1% = 6.000 ₽.
Çünki minimum vergi ödədik 5 250 ₽ artıqdır.
Bu il üçün vergi hesablanarkən, xərclərdə 5 250 ₽ nəzərə alına bilər.
Cari ilin vergisini hesablayaq:
Gəlir: 500.000 rubl,
Xərclər: 450.000 rubl.
Minimum vergi istisna olmaqla USN vergisi: (500.000 - 450.000) × 15% = 7500 rubl.
Minimum verginin artıqlığını xərc kimi yazaq: (500.000 - 450.000 - 5.250) × 15% = 6.713 rubl.
Əmanət 787 rubl təşkil etdi.
Nəzarət orqanları minimum vergini yalnız ilin sonunda nəzərə almağa icazə verir. Rüb üçün avans ödənişinin azaldılması lehinə hüquqi presedent olsa da, əksər hallarda məhkəmələr onları dəstəkləyir. Elba sizə xərclərdə kömək edəcək, ödəniş və hesabatların təqdim edilməsi üçün son tarixləri xatırladacaq.
Zərərlərin xərclərə silinməsi
Vergi əvvəlki illərdə dəymiş itkilər hesabına daha da azaldıla bilər. Bunu etmək üçün, son 10 il ərzində itkilərdən istifadə edə bilərsiniz və hələ də vergiləri azaltmaq üçün istifadə edilməmişdir.
Misal üçün:
Keçən il zərər: 50.000 rubl;
Keçən il minimum vergi: 10.000 rubl.
Bu il üçün gəlir: 800.000 rubl;
Bu il üçün xərclər: 300.000 rubl.
Çünki keçən il zərər alındı, STS vergisi 0-a bərabər idi və minimum vergi ödənilməli idi, bu il zərərin məbləği və minimum verginin məbləği xərclərə silinə bilər:
USN vergisi = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15% = 66 000 rubl.
Əmanət 9000 rubl təşkil etdi.
Ən erkən itkilər əvvəlcə silinməlidir, lakin əvvəlki 10 ildən çox olmamalıdır. Vergi azaltmaq üçün itkilərdən yalnız il üçün son ödənişi hesablayarkən istifadə edə bilərsiniz. Avans ödənişləri itkilər hesabına azaldıla bilməz.
Elba USN vergisini hesablayacaq, sığorta haqları üçün onu düzgün şəkildə azaldacaq və ödənişləri hazırlayacaq. 30 gün pulsuz cəhd edin.
Sadələşdirilmiş sahibkarların hamısı özləri üçün ödədikləri sığorta haqlarına görə STS Gəlirlərinə görə vergini azaltmaq hüququna malik olduqlarını bilmirlər. Bunu necə edəcəyinizi bu məqalədə sizə xəbər verəcəyik.
Fərdi sahibkarlar niyə sadələşdirilmiş 6%-i seçirlər? Çox sadə mühasibat uçotu olduğu üçün təsdiqedici sənədləri toplamaq və vergitutma bazasının hesablanmasının düzgünlüyünü müfəttişə sübut etməyə ehtiyac yoxdur. 6%-lik sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bir çox fərdi sahibkarlar isə gəlirlərdə xərclərin payının az olduğu xidmətlərin göstərilməsi ilə məşğul olurlar, ona görə də 15%-lik sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək onlar üçün sərfəli deyil.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi bazasına görə Gəlir
Ancaq əvvəlcə sadələşdirilmiş 6% necə ödənilməli olan vergini hesablamaq... Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsində deyilir. Bunun üçün onlar malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlirləri, eləcə də bir çox qeyri-əməliyyat gəlirlərini nəzərə alırlar. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi hesablanarkən nəzərə alınmayan gəlirlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsində verilmişdir.
Xərclərə gəlincə, onlar Gəlir seçimi üçün ümumiyyətlə nəzərə alınmır. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyətdən sahibkarın əldə etdiyi bütün gəlirlərdən 6% dərəcəsi ilə vergi tutulur. Fərdi sahibkarların o zaman azaltma hüququ haradan gəldi vergi ödənişləri? Bu, Vergi Məcəlləsində də göstərilib.
Bunun əsasında vahid vergini azaltmaq olar
Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergini azaltmaq hüququ Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin normalarına əsasən. Burada bildirilir ki, “Gəlir”i vergitutma obyekti seçmiş vergi ödəyiciləri verginin və onun üzrə avans ödənişlərinin məbləğini hesabat dövründə ödənilmiş məbləğ qədər azaldırlar.
Vergini azaltmaq üçün hansı məbləğləri nəzərə almaq olar
Beləliklə, 6% sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarın niyə vergi ödənişlərini azaltmaq hüququna malik olduğunu anladıq. İndi bunun üçün hansı məbləğləri nəzərə almaq olar.
Xatırladaq ki, hər bir sahibkar sığorta haqlarını (sözdə) özü üçün - pensiyası və illik tibbi sığortası üçün köçürməyə borcludur. Hər il üçün məcburi töhfələr tərəfindən müəyyən edilir vergi kodu belə ki, onlar əvvəlcədən məlumdur. Onlar bu cədvəldə var:
Ancaq bir sahibkar özü üçün sosial sığorta haqlarını da ödəməyə qərar verərsə (məsələn, almaq), onda onlar məcburi olmadığı üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergini azaltmaq üçün nəzərə alına bilməz.
Beləliklə, fərdi sahibkar vaxtında töhfələr köçürərsə, vahid verginin azaldıla biləcəyi məbləğ 2018-ci ildə ən azı 32.385 rubl olacaqdır.
Bundan əlavə, illik 300.000 rubldan çox gəlir əldə edən sahibkarlar əlavə ödəyirlər. pensiya töhfəsi bu limitdən artıq olan məbləğin 1%-i məbləğində. Beləliklə, fərdi sahibkarın il ərzində gəliri 870.000 rubl təşkil edərsə, əlavə töhfə (870.000 - 300.000) * 1%) 5.700 rubl təşkil edir. Əlavə ödəniş vergi ödənişi hesablanarkən də nəzərə alına bilər.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi ödənişləri necə azalır Gəlir
düşünün sadələşdirilmiş vergi sisteminin 2018-ci ildə fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqlarının məbləği ilə azaldılması haqqında konkret misal... Ancaq ilk növbədə, vergilərin və töhfələrin ödənilməsi vaxtı haqqında.
Fərdi sahibkarlar üçün vahid verginin ödənilməsi üçün son tarix hesabat ilindən sonrakı ilin aprel ayının 30-dur. Məsələn, 2018-ci il üçün yekun vergi 30 aprel 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq ödənilməlidir. Bununla belə, ilkin vergi ödənişləri il ərzində həyata keçirilməlidir, sonra illik vergi hesablanarkən nəzərə alınır.
Avans ödənişləri üçün son tarixlər:
- birinci rübün yekunlarına görə - 25 aprel;
- yarımilin sonunda - iyulun 25-də;
- doqquz ayın yekunlarına əsasən - 25 oktyabr.
Fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqlarının ödənilməsi şərtləri:
- məcburi pensiya və tibbi töhfələr- cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq;
- əlavə pensiya töhfəsi - növbəti ilin iyulun 1-dən gec olmayaraq.
STS vergisinin sığorta haqlarının məbləği ilə azaldılması nümunəsi:
STS üzrə işçiləri olmayan fərdi sahibkar aşağıdakı məbləğləri qazandı:
- birinci rüb - 168 260 rubl;
- ikinci rüb - 157,600 rubl;
- üçüncü rüb - 331 150 rubl;
- dördüncü rüb - 197 410 rubl.
Ümumilikdə, il ərzində 854,420 rubl gəlir əldə edildi, yəni. 6% dərəcəsi ilə vergi 51.265 rubl təşkil edəcək. Hər hesabat dövrünün sonunda sahibkar avans ödənişini (gəlirinin 6%-i) ödəməlidir, lakin töhfələr hər rüb hissə-hissə ödənilirdi:
- birinci rübdə - 8500 rubl;
- ikinci rübdə - 8500 rubl;
- üçüncü rübdə - 10.000 rubl;
- dördüncü rübdə - 10 929 rubl.
Gördüyünüz kimi, fərdi sahibkar 37 929 rubl məbləğində töhfələr ödəmişdir: 32 385 rubl məcburi töhfələr və (854 420 - 300 000) * 1%) 5 544 rubl əlavə töhfə. Gələn il əlavə rüsum ödənilə bilərdi, lakin fərdi sahibkar bunu bu il nəzərə almağa qərar verdi.
Beləliklə, aprelin 25-də 10 096 rubl (168 260 * 6%) məbləğində ilk avans ödənişinin ödənilməsi üçün son tarix gəlir. Ancaq fərdi sahibkarın birinci rübdə artıq 8500 rubl ödədiyini nəzərə alsaq, avans ödənişi bu məbləğə azaldılır və büdcəyə cəmi 1596 rubl köçürülməlidir.
Mühasibat uçotu qaydalarına əsasən, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi ödənişləri hər rüb üçün deyil, ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanır. Altı ay üçün avans ödənişini hesablayırıq: 325 860 * 6% = 19 552 rubl. İki rüb üçün ödənilən töhfələri çıxarırıq və birinci rüb üçün avans: 19,552 - 17,000 - 1,596 = 956 rubl ödəniləcək.
İndi doqquz ay üçün vergi hesablayırıq 657 010 * 6% = 39 421 rubl. Bu məbləği bütün ödənilmiş töhfələr və avans ödənişləri ilə azaldırıq: 39,421 - 27,000 - 1,596 - 956 = 9,869 rubl. Bu, doqquz aylıq ilkin ödənişin qalığıdır.
Bütün töhfələr və avans ödənişləri nəzərə alınmaqla il üçün vergi hesablamaq qalır: 854 420 * 6% = 51 265 - 37 929 - 1 596 - 956 - 9 869 = 915 rubl. Ümumilikdə, hesablanmış verginin 51.265 rublu əvəzinə fərdi sahibkar yalnız 13.336 (1.596 + 956 + 9.869 + 915) rubl ödəmişdir.
Bəs sahibkarın belə bir imkandan xəbəri olmadığı üçün avans ödənişlərini yığımlara görə azaltmadan tam ödəyibsə və ya ilin sonunda əmanətlər bir məbləğdə ödənilibsə, onda necə? Bu vəziyyətdə belə çıxır verginin artıq ödənilməsi, bu, illik hesabatda öz əksini tapacaq. Bəyannaməni təqdim etdikdən sonra, artıq ödənilmiş məbləğin qaytarılması və ya gələcək ödənişlərlə əvəzlənməsi üçün ərizə ilə IFTS ilə əlaqə saxlamalısınız.
2018 İşçilərlə Əmanət Vergisinin Azaldılması
Bir fərdi sahibkarın işçiləri cəlb etmədən bütün il təkbaşına işlədiyi bir nümunəni nəzərdən keçirdik, buna görə də vergi ödənişlərini özü üçün ödənilən töhfələrin bütün məbləğinə azaltdı. Sahibkar təkbaşına işləməyə başlayıbsa, sonra işçiləri işə götürübsə, sığorta haqları üzrə vergini necə azaltmaq olar? Yoxsa, əksinə, işçilər ilin əvvəlində olub, amma sonradan ixtisara düşüblər? Burada FTS vergi ödəyicilərinin xeyrinə olmayan bir fikir ifadə edir.
Fərdi sahibkarlar üçün STS üçün vergi dövrü təqvim ilidir. Bu o deməkdir ki, işçilər il ərzində (bir neçə ay və ya gün ərzində) sahibkarın yanında müvəqqəti olsalar belə, o, bütün il ərzində işəgötürən kimi tanınır. Yəni ilin sonunda avans ödənişləri və vergi azaldıla bilər, lakin 50%-dən çox olmamalıdır. Ancaq eyni zamanda, yalnız özünüz üçün sığorta haqlarını deyil, həm də fərdi sahibkarın işçiləri üçün köçürdüyü sığorta haqlarını da nəzərə ala bilərsiniz.
Belə ki, əgər sahibkar ilin əvvəlində işçiləri olubsa və sonra işdən çıxarılıbsa, o, ilin sonuna qədər vergini 50%-dən çox olmayan azalda biləcək. İlin əvvəlində heç bir işçi yox idisə və fərdi sahibkar avans ödənişlərini ödənilən töhfələrin bütün məbləği ilə azaldıbsa, ilin sonunda vergini yenidən hesablamaq lazımdır. Beləliklə, vergi yarıdan çox azaldı.
6% gəlir vergisinin nəyə görə azaldığını və bunun necə baş verdiyini mümkün qədər qısa və aydın şəkildə izah etməyə çalışdıq, lakin hər hansı bir sualınız olarsa, məmnuniyyətlə cavablandıracağıq (cavab gözləmirik 😉) .
