ใครจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 เปอร์เซ็นต์ VAT คืออะไรและมีไว้เพื่ออะไร: พูดง่ายๆ เกี่ยวกับความซับซ้อน สัญญาการให้บริการ

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในภาษีทางอ้อมซึ่งจ่ายให้กับรัฐ จะถูกเรียกเก็บจากสินค้าเมื่อขายหรือเมื่อให้บริการและยิ่งไปกว่านั้นสามารถหักได้หลายครั้งขึ้นอยู่กับจำนวนการดำเนินการทางการค้าที่ดำเนินการ คำอธิบายภาษีมูลค่าเพิ่ม - ภาษีมูลค่าเพิ่ม มีการเรียกเก็บเงินจากสินค้าและบริการและปริมาณเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าผลิตภัณฑ์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในรัสเซียตั้งแต่ปี 2019 ขนาดของมันก็เพิ่มขึ้นเป็น 20%

นอกเหนือจากรัสเซียแล้ว ยังมีภาษีมูลค่าเพิ่มใน 130 ประเทศทั่วโลก ในประเทศที่ไม่มีภาษีขายจะมีภาษีขายซึ่งเกือบจะเป็นอะนาล็อกที่สมบูรณ์ เราจะพยายามพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติมและใช้ตัวอย่างว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรสำหรับหุ่น เนื่องจากพลเมืองทุกคนจ่ายเงินช่วยเหลือรัฐนี้แทบทุกวันเมื่อซื้อสินค้าในร้านค้ารับบริการต่างๆ ฯลฯ

ทำไมต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ม

การจัดเก็บภาษีประเภทนี้ส่งตรงไปยังงบประมาณของรัฐและในทางปฏิบัติ เป็นการจัดเก็บภาษีประเภทเดียวที่มีประสิทธิภาพสูงสุดจากผู้ผลิตและลูกค้าปลายทาง ในทางปฏิบัติ การสะสมสำหรับการผลิตสินค้ากลุ่มใดกลุ่มหนึ่งสามารถทำได้หลายครั้ง:

• เมื่อขายวัตถุดิบในการผลิต
• เมื่อขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปให้กับเครือข่ายค้าปลีก
• เมื่อขายในเครือข่ายค้าปลีกให้กับลูกค้าปลายทาง

ดังนั้น ในบางกรณี การชำระเงินสามารถทำได้ถึงสามครั้งในหลายขั้นตอนการผลิต ซึ่งช่วยลดความเสี่ยงจากการหลีกเลี่ยงภาษี เมื่อเทียบกับภาษีขายที่ลูกค้าปลายทางจ่ายไป รูปแบบการเรียงซ้อนนี้มีประสิทธิภาพมากกว่าในการกรอกงบประมาณ และแม้ว่าฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งจะเลี่ยงการชำระเงิน แต่ก็ได้รับการชดเชยโดยอีกฝ่ายที่เข้าร่วมในขั้นตอนต่อๆ มาหรือก่อนหน้าของ การขายสินค้าหรือบริการ

ใครเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ:

• การผลิตทางอุตสาหกรรม เทศบาล วิสาหกิจทางเศรษฐกิจ และองค์กร และสาขาที่ไม่ได้จดทะเบียนเป็นของตนเอง แต่มีบัญชีเดินสะพัด
• ธนาคาร องค์กรประกันภัย
• ผู้ประกอบการรายบุคคล พลเมืองที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจครอบครัว
• วิสาหกิจต่างประเทศที่ดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• NPO ในการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือการค้า

อันที่จริงแล้ว ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เลือก เงินคงค้างเกิดขึ้นสำหรับธุรกรรมทางการเงินหรือธุรกิจใด ๆ ที่ส่งผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงในเงินทุนหมุนเวียน ทุนจดทะเบียน โดยจะมีการนำเงินเข้าบัญชีส่วนตัวขององค์กรในภายหลัง

บุคคลที่เป็นผู้บริโภคปลายทางจะต้องชำระค่าลดหย่อนภาษีที่รวมอยู่ในราคาซื้อแล้ว หากคุณสงสัยว่าภาษีมูลค่าเพิ่มในเช็คคืออะไร นี่คือมูลค่าเพิ่มมาก - เปอร์เซ็นต์ที่หักออกจากงบประมาณของรัฐ

ข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าเพิ่มจะถูกป้อนในการประกาศพิเศษและส่งไปยังแผนก FTS สำหรับภูมิภาคของการจดทะเบียนบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล จัดส่งไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน กล่าวอีกนัยหนึ่ง การยอมจำนนจะทำสี่ครั้งในระหว่างปีเมื่อสิ้นสุดแต่ละไตรมาส ในกรณีที่เกิดความล่าช้าหรือข้อผิดพลาดในการกรอกคำประกาศ FTS อาจเริ่มการตรวจสอบพิเศษของผู้ชำระเงิน

ประเภทและจำนวนเงินที่ชำระ

จำนวนมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับความสำคัญทางสังคมของสินค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มีตัวเลือกดังต่อไปนี้:

• 20% สำหรับสินค้าที่มีความสำคัญทางสังคมต่ำ
• 10% - สินค้าที่มีความสำคัญทางสังคมโดยเฉลี่ย ซึ่งรวมถึงผลิตภัณฑ์อาหารที่รวมอยู่ในชุดผู้บริโภคขั้นต่ำ
• 0% เป็นกลุ่มสินค้าที่มีความสำคัญทางสังคมและมนุษยธรรมสูง

คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่รวมอยู่ในแต่ละกลุ่มในเอกสารที่นำเสนอบนเว็บไซต์หรือโดยไปที่เว็บไซต์ FTS ซึ่งมีข้อมูลนี้ด้วย การลดอัตราร้อยละของการลดหย่อนภาษีเกิดขึ้นเพื่อปกป้องผู้ซื้อจากการขึ้นราคาที่มากเกินไป ตลอดจนเพื่อสนับสนุนภาคการผลิตแต่ละส่วน ให้พวกเขามีสภาพแวดล้อมการพัฒนาที่แข่งขันได้ นอกจากนี้ยังมีการกำหนดอัตราที่เพิ่มขึ้นสำหรับสินค้าที่นำเข้าจากต่างประเทศ

ในประเทศที่มีการใช้ภาษีการขาย กฎเดียวกันจะมีผลบังคับใช้เมื่อกำหนดจำนวนเงิน ตัวอย่างเช่น ในสหรัฐอเมริกา เปอร์เซ็นต์จะถูกกำหนดโดยหน่วยงานของรัฐบาลกลางและรัฐ ดังนั้น อัตราอาจแตกต่างกันอย่างมากขึ้นอยู่กับภูมิภาคของประเทศและเงื่อนไขอื่นๆ ในรัสเซีย เปอร์เซ็นต์มีค่าเท่ากันทั่วทั้งภูมิภาค แต่จะแตกต่างกันไปตามกลุ่มผลิตภัณฑ์ต่างๆ

ข้อดีและข้อเสีย

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการดำเนินการหรือการผลิตหลายขั้นตอนตลอดจนระบบการรักษาภาษีประเภทนี้มีทั้งข้อดีและข้อเสีย ผลประโยชน์รวมถึง:

• ความเสี่ยงจากการหลีกเลี่ยงการชำระเงินเมื่อขายสินค้าลดลง - แต่ละฝ่ายจ่ายมูลค่าเพิ่มที่ซื้อวัตถุดิบ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ฯลฯ ดังนั้นการหักงบประมาณจึงมีหลายครั้งไม่ใช่ครั้งเดียว
• ลดระดับภาระภาษีในบางกลุ่มที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการบริโภคสินค้าขั้นสุดท้ายอันเนื่องมาจากการกระจายภาระ
• ระบบสำหรับควบคุมการหักภาษีกำลังถูกทำให้ง่ายขึ้นเนื่องจากมีการลบออกเป็นพารามิเตอร์แยกต่างหากเมื่อสร้างรายงาน

ข้อเสียคือความเป็นไปได้ที่ต้นทุนของผลิตภัณฑ์จะเพิ่มขึ้นเนื่องจากผู้ผลิตและผู้ขายรวมต้นทุนของตนเองสำหรับการชำระเงินมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนต่างๆในราคาสุดท้าย

เราหวังว่าข้อมูลข้างต้นจะช่วยให้เข้าใจว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร ใครเป็นผู้จ่าย และเมื่อใด ปรากฏในระบบภาษีของรัสเซียในปี 1992 และอยู่ภายใต้บทบัญญัติของบทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อม ผู้ขายเป็นผู้คำนวณเมื่อมีการขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ให้กับผู้ซื้อ

ผู้ขายนอกเหนือจากราคาของสินค้าที่ขาย (งานบริการสิทธิ์ในทรัพย์สิน) จะแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ซื้อซึ่งคำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนด จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายผู้เสียภาษีอากรจ่ายให้กับงบประมาณคำนวณเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่เขาคำนวณเมื่อขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับผู้ซื้อ และจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีรายนี้เมื่อ เขาซื้อสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ใช้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT เป็นภาษีของรัฐบาลกลาง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มคือ:

องค์กร (รวมถึงไม่แสวงหาผลกำไร)

ผู้ประกอบการ

ตามอัตภาพ ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

• ผู้เสียภาษีของ "ภายใน" ภาษีมูลค่าเพิ่ม

  เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

• ผู้เสียภาษีของ "นำเข้า" ภาษีมูลค่าเพิ่ม

  เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยกเว้นภาระผูกพันของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและผู้ประกอบการที่มีรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลรวมเป็นเวลา 3 เดือนติดต่อกันตามปฏิทินสามารถส่งการแจ้งเตือนและรับการยกเว้นจากหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลาหนึ่งปี (มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรและผู้ประกอบการไม่ต้องเสียภาษีในการดำเนินการขาย (ยกเว้นการนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนของรัสเซีย):

• การใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (USHN);
• ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS);
• การใช้ระบบภาษีอากรสิทธิบัตร
• การใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท (UTII) - สำหรับกิจกรรมที่จ่าย UTII
• ได้รับการยกเว้นจากหน้าที่ของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo (มาตรา 145.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อยกเว้น! บุคคลตามรายการมีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหากออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ:

• การดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง
• โอนฟรี;
• นำเข้าสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (นำเข้า);
• งานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อใช้เอง
• การโอนสินค้า (งานบริการ) สำหรับความต้องการของตนเองซึ่งค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกหักเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

โดยทั่วไปแล้ว ภาษีจะคำนวณจากมูลค่าของสินค้า (งาน บริการ) ที่ขาย สิทธิ์ในทรัพย์สิน

ขั้นตอนการคำนวณ

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เมื่อดำเนินการ = ภาษี
ฐาน* เสนอราคา
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เจ้าหนี้ = ภาษีมูลค่าเพิ่ม
หมายเลข
เมื่อดำเนินการ - "ป้อนข้อมูล"
ภาษีมูลค่าเพิ่ม,
ได้รับการยอมรับ
การหักเงิน + สร้างใหม่
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามกฎทั่วไป ฐานภาษีจะถูกกำหนดอย่างเร็วที่สุดในสองวันที่:

ในวันที่ชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการจัดหาสินค้าที่จะเกิดขึ้น (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ)

ในวันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ)

กำลังดำเนินการ 3 ประมูลภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

0%	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะถูกนำไปใช้เมื่อขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนของศุลกากรเพื่อการส่งออก เช่นเดียวกับสินค้าที่อยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรปลอดภาษี บริการขนส่งระหว่างประเทศ และการดำเนินการอื่น ๆ (มาตรา 1 ของมาตรา 164 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)
10%	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จะมีการเก็บภาษีในกรณีการขายผลิตภัณฑ์อาหาร สินค้าสำหรับเด็ก วารสารและหนังสือ สินค้าทางการแพทย์ (ดูรายชื่อที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 908; มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 15.09.2004 ฉบับที่ 688; มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 มกราคม 2546 ฉบับที่ 41
20%	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ถูกนำไปใช้ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด (มาตรา 3 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีและอัตราภาษี

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ล่วงหน้า) (ข้อ 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในกรณีที่ฐานภาษีถูกกำหนดในคำสั่งพิเศษ (ข้อ 3, 4, 5.1 ของข้อ 154 ข้อ 2 -4 ของข้อ 154) 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก็ใช้เช่นกัน อัตราการชำระ 10/110 และ 20/120

ตัวอย่าง:

ข้าวขายจำนวน 110 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 รูเบิล)

ขายวัสดุจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)

การขายหุ้นของ บริษัท อื่นจำนวน 200 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นการดำเนินการพิเศษ

ภาษี
ฐาน (200 รูเบิล)= 100 รูเบิล
โดยเมล็ดข้าว+ 100 รูเบิล
ขึ้นอยู่กับวัสดุ

จำนวนภาษี
คำนวณได้ที่
การนำไปใช้
(30 รูเบิล)= 10 รูเบิล
โดยเมล็ดข้าว+ 20 รูเบิล
ขึ้นอยู่กับวัสดุ

การหักภาษีจะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) (มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักเงิน

การหักเงินจะอยู่ภายใต้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่:

• นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมานักแสดง) เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ)
• จ่ายสำหรับการนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศการนำเข้าชั่วคราวและการประมวลผลนอกอาณาเขตศุลกากร
• จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร (ข้อ 2 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นไปได้ที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" หลังจากที่สินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและมีเอกสารหลักและใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้อง

ในการหักเงินคุณต้องมี:

• ใบแจ้งหนี้;
• เอกสารหลักยืนยันการรับสินค้า (งานบริการ) สำหรับการบัญชี

ในบางกรณี เอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันการชำระภาษีจะใช้แทนใบแจ้งหนี้

ตัวอย่าง:

เมื่อซื้อวัสดุก่อสร้างจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล) บริการขนส่งจำนวน 59 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9 รูเบิล) บริการทางการแพทย์ (การดำเนินการพิเศษ) สำหรับ 30 รูเบิลไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเงินที่หักภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็น : 20 รูเบิล + 9 รูเบิล = 29 รูเบิล

ขั้นตอนการชำระเงินคืน

ส่วนของภาษี "นำเข้า" ที่เกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้จะต้องได้รับการชำระเงินคืน

สินค้าขาย 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)

ซื้อสินค้าจำนวน 360 รูเบิล (รวม 60 รูเบิล. ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

จำนวนเงินที่ต้องชำระคืนคือ 40 รูเบิล (60 - 20 = 40)

ในกรณีนี้ คุณอาจต้องส่งเอกสารสำหรับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

2 เดือน

ตามกฎแล้วการคืนภาษีจะทำหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะทำงานซึ่งใช้เวลา 2 เดือน

กรณีมีสัญญาณบ่งชี้ ให้ขยายระยะเวลาการตรวจสอบภาษีของสำนักงานเป็นสามเดือน

จำนวนเงินที่จะขอคืนสามารถหักกลบกับภาษีที่ค้างชำระของรัฐบาลกลาง (ค้างชำระ ค่าปรับ ค่าปรับ) ชดเชยกับเงินที่ชำระที่จะเกิดขึ้น หรือส่งคืนไปยังบัญชีกระแสรายวัน

สามารถขอคืนภาษีได้หลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบสำนักงาน (มาตรา 2 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือในกรณีของการใช้ขั้นตอนการประกาศสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 8 ของมาตรา 176.1 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนสิ้นสุดการตรวจสอบสำนักงาน

หลังจากตรวจสอบใบประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ผู้เสียภาษีจะยื่นคำขอคืนเงินแก่ผู้ตรวจการและขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่เขา

12 วัน

ผู้เสียภาษีใช้สิทธิ์ในการดำเนินการตามขั้นตอนการขอคืนภาษีแบบสำแดงโดยยื่นแบบแสดงรายการภาษี หนังสือค้ำประกันของธนาคาร และการสมัครขอใช้ขั้นตอนการขอคืนภาษีแบบสำแดงต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี (มาตรา 7 ของมาตรา 176.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ). เงินจะจ่ายคืนให้กับผู้เสียภาษีล่วงหน้า 12 วัน หลังจากนั้นจะมีการตรวจสอบโต๊ะ

ข้อยกเว้น! ผู้เสียภาษีที่จ่ายอย่างน้อย 2 พันล้านรูเบิลในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา ภาษีอาจไม่แสดงถึงการค้ำประกันของธนาคาร (อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของบทความ 176.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับสินทรัพย์ถาวร จะมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร (ไม่รวมการประเมินค่าใหม่) และสำหรับอสังหาริมทรัพย์ - 1/10 ของจำนวนภาษีที่รับหักในส่วนแบ่งที่คำนวณตาม กฎของศิลปะ 171.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทุกปีในช่วงไตรมาสสุดท้ายของปีเป็นเวลา 10 ปี

หากสินทรัพย์ถาวรถูกคิดค่าเสื่อมราคาโดยสมบูรณ์หรือดำเนินการโดยผู้เสียภาษีที่ระบุมาเป็นเวลานานกว่า 15 ปี จะไม่สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

ประกาศ

กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศ

ผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่จำเป็นต้องร่างและส่งคำประกาศเกี่ยวกับที่ตั้งของส่วนย่อยที่แยกจากกัน จำนวนภาษีทั้งหมดไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง

ตัวอย่างเช่น สำหรับไตรมาสแรกของปี 2015 จะต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในวันที่ 25 เมษายน 2015

มีค่าปรับสำหรับการไม่ยื่นคำประกาศ (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีของไตรมาสที่ 1 ของปี 2014 การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งต้องส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แต่ส่งเป็นกระดาษจะไม่ถือว่าส่ง (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสนใจ! หากผู้เสียภาษีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายใน 10 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด ธุรกรรมทางบัญชีอาจถูกระงับ (มาตรา 3 ของมาตรา 76 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

แบบฟอร์มการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่แนะนำโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2018 N CA-7-3 / [ป้องกันอีเมล]

ขั้นตอนการกรอกใบประกาศ

คำประกาศกรอกในรูเบิลโดยไม่มี kopecks ตัวชี้วัดใน kopecks จะถูกปัดเศษขึ้นเป็นรูเบิล (ถ้ามากกว่า 50 kopecks) หรือยกเลิก (ถ้าน้อยกว่า 50 kopecks)

หน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 ของการประกาศถูกส่งโดยผู้เสียภาษีทุกคน ข้อกำหนดเหล่านี้ใช้กับผู้เสียภาษีที่ไม่มีฐานภาษี ณ สิ้นไตรมาสด้วย

ส่วน 2 - 12 เช่นเดียวกับภาคผนวกของการประกาศจะรวมอยู่ในการประกาศเฉพาะเมื่อผู้เสียภาษีดำเนินการที่เกี่ยวข้อง

ส่วน 4-6 ให้กรอกกรณีดำเนินกิจการที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 0

ส่วน 10-11 ให้กรอกในกรณีที่ออกและ (หรือ) รับใบแจ้งหนี้เมื่อดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อผลประโยชน์ของบุคคลอื่นบนพื้นฐานของข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นข้อตกลงตัวแทนหรือบนพื้นฐานของข้อตกลงการขนส่งตลอดจนเมื่อปฏิบัติหน้าที่ ของนักพัฒนา

บท 12 การประกาศจะกรอกเฉพาะในกรณีที่ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อด้วยการจัดสรรจำนวนภาษีโดยบุคคลดังต่อไปนี้:

• ผู้เสียภาษีที่พ้นจากหน้าที่ผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
• โดยผู้เสียภาษีเมื่อจัดส่งสินค้า (งานบริการ) การขายที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• บุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษี

ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละงวดเป็นงวดเท่ากัน ไม่เกินวันที่ 25ทุกสามเดือนหลังจากพ้นระยะเวลาภาษี

ประกาศไตรมาส 1 ปี 2015

ต้องจ่าย 240 รูเบิล

คุณต้องชำระเงิน:
ถึง 25 เมษายน- 80 รูเบิล
ถึง 25 พ.ค- 80 รูเบิล
ถึง 25 มิถุนายน- 80 รูเบิล

ข้อยกเว้น! บุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ได้ออกใบกำกับภาษีที่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้ชำระภาษีทั้งหมด ก่อนวันที่ 25 ของเดือนหลังจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

สิทธิพิเศษ

ธุรกรรมทางธุรกิจบางอย่างสำหรับการขาย (โอน) สินค้า (งาน บริการ) ไม่ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี VAT ไม่จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มระหว่างการดำเนินการ การดำเนินการเหล่านี้ถูกกำหนดไว้ในข้อ 2 ของศิลปะ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อทำธุรกรรมบางอย่างที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษี รายการดังกล่าวจัดประเภทเป็นรายการที่ได้รับสัมปทานและได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม รายชื่อของพวกเขาถูกปิดและจัดตั้งขึ้น

หากคุณอธิบายแนวคิดบางอย่างเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในคำสามคำ - นั่นคือภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ว่าเราจะมองไปทางไหน คำจำกัดความนี้จะอยู่ในหนังสืออ้างอิงทุกเล่ม ดูเหมือนทุกคนจะเคยได้ยินชื่อนี้ แต่ก็ยังยากที่จะเข้าใจความหมายของคำนี้

ในบทความเราจะพยายามอธิบายง่ายๆ ว่า VAT คืออะไร ใช้งานอย่างไร และมีไว้เพื่ออะไร .

แนวคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม

เราแต่ละคนซื้อของบางอย่างทุกวัน และเห็นตัวเลขเหล่านี้บนป้ายราคา และถามว่าทำไมพวกเขาถึงเป็นผู้บริโภคทั่วไปสำหรับเรา ท้ายที่สุดเราไม่ได้ผลิตสินค้าและไม่ขายเราเป็นเพียงผู้ซื้อเท่านั้น สรุปง่าย ๆ เราทุกคนไม่สมัครใจ มันเป็นหน้าที่ ท้ายที่สุดแล้ว เราต้องสนับสนุนรัฐทางการเงินด้วยการเสียภาษี ค่าปรับ ค่าปรับทุกประเภท

นี่เป็นเครื่องมือที่ทรงพลังที่สุดสำหรับการเติมเต็มงบประมาณของรัฐ ด้วยความช่วยเหลือ เงินจากคลังจะไม่มีวันหมด ในสถานการณ์วิกฤตใด ๆ ผู้คนจะยังคงซื้อสินค้าจึงต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

แต่คุณสามารถสรุปได้หนึ่งข้อ และภูมิใจในสถานะของคุณ อัตราภาษีของเราคือ 18% ในขณะที่ในประเทศอื่น ๆ จะสูงถึง 27% ในแต่ละรัฐมีสินค้าบางกลุ่มที่ลดอัตราภาษี ตัวอย่างเช่น เราได้ลดอัตราสำหรับอาหารที่จำเป็นอย่างยิ่งลงเหลือ 10%

คำอธิบายโดยละเอียดของภาษีสำหรับผู้เริ่มต้นแสดงในวิดีโอนี้:

แล้วทำไมเราต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ทำไมคนทั่วไปถึงต้องการภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ไม่มีใครสามารถทำได้โดยปราศจากความรู้ง่ายๆ ในโลกสมัยใหม่ นี่คือรายได้ที่มั่นคงและคงที่ของรัฐ มีบทความทั้งหมดในรหัสภาษีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม "หน้าที่" นี้ซึ่งจ่ายโดยพลเมือง:

• ทุกท่านที่ให้บริการแก่ประชาชน (ก่อสร้าง ต่อเติม ให้เช่า ฯลฯ)
• ผู้ขายสินค้าอุปโภคบริโภค
• ผู้ผลิตสินค้า
• และผู้บริโภคทั่วไป

เราสามารถพูดได้ว่าคนธรรมดาไม่ต้องการภาษีมูลค่าเพิ่ม รัฐของเราต้องการมัน ซึ่งเติมเต็มงบประมาณ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อซื้อสินค้าเพื่อขายต่อ ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้ซึ่งมีการขับเคลื่อนภาษีไปแล้ว ใบกำกับสินค้าจะต้องมาพร้อมกับใบตราส่งสินค้า เอกสารเหล่านี้แยกออกไม่ได้หากไม่มีกันและกัน

1. เราซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ 6,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

• นั่นคือต้นทุนที่แท้จริงของสินค้าคือ 6000 * 100/118 = 5084.75 รูเบิล.
• และผลรวมคือ 6000 * 18/118 = 915, 24 รูเบิล.

2. ในวันถัดไป เราขายผลิตภัณฑ์นี้ในราคา 18,000 รูเบิล ซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย:

• ราคาสินค้าจริง 18000 * 100/118 = 15254.24 รูเบิล;
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาออก" 18000 * 18/118 = 2745.76 รูเบิล;

3. เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ผู้ประกอบการหรือองค์กรต้องคำนวณยอดรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามสูตร "ภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก" ลบด้วย "ขาเข้า"

• ทั้งหมดที่เราต้องมีงบประมาณ 2745.76 - 915.24 = 1830.52 รูเบิล.

ในที่สุดใครเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มตามตัวอย่าง

เป็นการผิดที่จะคิดว่ามีเพียงนักธุรกิจเท่านั้นที่เป็นคนจ่ายเงิน องค์กรและองค์กรแต่ละแห่งยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากร และท้ายที่สุด ผู้บริโภคปลายทางจะกลายเป็นผู้แพ้ เนื่องจากราคาสินค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ลองพิจารณาตัวเลือกง่ายๆ ในการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาของผลิตภัณฑ์ เรามีผู้ชำระ VAT IP สองคนและผู้บริโภคปลายทางหนึ่งราย

• IP Ivanov ซื้อแจ็คเก็ตจาก IP Sidorov เขาจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้า
• IE Ivanov เพิ่มเติมขายแจ็คเก็ตเหล่านี้ในร้านให้กับคนทั่วไป นอกเหนือจากราคาที่ซื้อครั้งแรก นั่นคือเมื่อรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว เขาเลือกราคาของตัวเองโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มอีกหนึ่งรายการ
• ส่งผลให้ลูกค้าปลายทางซื้อสินค้าที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
• Ivanov รวบรวมงบของเขาแล้วนำจำนวน "ภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก" (ซึ่งรวมอยู่ในราคาสำหรับผู้ซื้อ) และหักจำนวน "ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า" จากซัพพลายเออร์ Ivanov ควรจ่ายส่วนต่างที่เกิดขึ้นให้กับงบประมาณ

ดังนั้นภาระในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจึงตกอยู่กับพลเมืองทุกคนของรัฐ แต่ภาระที่ยิ่งใหญ่ที่สุดตกเป็นของผู้ซื้อคนสุดท้าย

มีอัตราภาษีอะไรบ้าง

อัตราภาษีในประเทศของเรามีสามประเภท

• อัตราเป็นศูนย์ อัตรานี้รวมสินค้าสำหรับภาคอวกาศ การขนส่งน้ำมันและก๊าซ โลหะมีค่า.
• มีการเรียกเก็บผลิตภัณฑ์สำคัญที่จำเป็น ขนมปัง นม เนื้อ.
• สินค้าอื่นๆ ทั้งหมดมีอัตรา 18%

ประเทศของเรามีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มต่ำสุด ในบางประเทศ เช่น ฮังการี สวีเดน และประเทศอื่นๆ อัตราภาษีคือ 27%

ภาษีมูลค่าเพิ่มมาจากไหน?

ประวัติการสร้างภาษีมูลค่าเพิ่มมีความคลุมเครือตั้งแต่ครั้งแรกที่ระบบนี้ใช้งานไม่ได้ มีความไม่ถูกต้องและคลาดเคลื่อนมากมาย เธอมาที่ประเทศของเราในยุค 90 ประเทศอยู่บนขอบเหว วิกฤตเศรษฐกิจที่ยากลำบาก การล่มสลายของสหภาพโซเวียต ทั้งหมดนี้นำไปสู่ประเทศที่ยากจน

ตอนนั้นเองที่รัฐบาลที่นำโดย Yegor Gaidar ตัดสินใจแนะนำภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อยกระดับประเทศ ระบบเริ่มทำงานทีละน้อย ตอนนี้มันเป็นหนึ่งในเครื่องมือที่ทรงพลังที่สุดสำหรับการเติมเต็มคลังของรัฐ

ผู้คนมักจะซื้อและจะซื้อสินค้าแม้ว่าจะประหยัดเงินก็ตาม แม้จะไม่มีสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ พลเมืองของเราจะซื้อขนมปังและนม และจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงตัวแทนภาษีสำหรับภาษีนี้ (มีข้อยกเว้นบางประการ) จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายเดือนตามกฎทั่วไปเป็นจำนวน 1/3 ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ สิ้นไตรมาสที่รายงาน

จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกโอนภายในวันที่ 25 ของแต่ละเดือนของไตรมาสถัดจากไตรมาสที่รายงาน (ข้อ 1 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ณ สิ้นไตรมาสแรกของปี 2020 องค์กรต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 30,000 รูเบิลให้กับงบประมาณ ดังนั้นภาษีจะต้องแสดงตามลำดับต่อไปนี้

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2020: วันที่ครบกำหนด

กำหนดเวลาชำระ VAT อื่นๆ สำหรับปี 2020 มีดังนี้

กำหนดเวลาในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 4 ของปี 2020 เป็นปี 2564 แล้ว โดยจะต้องชำระภาษีภายในวันที่ 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021

กำหนดเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า"

เมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศ EAEU จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่ลงทะเบียนสินค้านำเข้า / วันครบกำหนดตามสัญญา ในปี 2020 ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินค้าจากประเทศในกลุ่ม EAEU จะได้รับการชำระตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

สำหรับเดือนธันวาคม 2020 จะต้องโอนภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ไม่เกิน 20.01.2021

เงื่อนไขการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษี

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วตัวแทนภาษีทั้งหมดจะโอนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในกรอบเวลาเดียวกับผู้ชำระภาษีนี้ อย่างไรก็ตาม หากองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีอันเป็นผลมาจากการได้มาซึ่งงาน (บริการ) จากบริษัทต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับ Russian Federal Tax Service Inspectorate และในขณะเดียวกัน อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ปฏิบัติงาน (บริการ) ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่ม "หน่วยงาน" จะต้องจ่ายในวันเดียวกันเมื่อมีการโอนค่าตอบแทนของ บริษัท ต่างประเทศ (มาตรา 4 ของมาตรา 174 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) สมมติว่าสำหรับงานที่ทำ บริษัท โอนเงินไปยัง บริษัท ต่างประเทศเมื่อวันที่ 02.20.2020 ตามลำดับและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "หน่วยงาน" จากค่าธรรมเนียมนี้ไม่เกินวันนั้น

เงื่อนไขการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายในรูปแบบพิเศษ

ดังที่คุณทราบ ผู้เสียภาษีภายใต้ STS และ UTII ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ในบางสถานการณ์ เจ้าหน้าที่รัฐบาลพิเศษยังคงต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม:

สถานการณ์ที่ระบอบการปกครองพิเศษต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ	เงื่อนไขการชำระเงิน
ระบอบการปกครองพิเศษนำเข้าสินค้าจากประเทศ EAEU	ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนจดทะเบียนสินค้านำเข้า / วันครบกำหนดชำระเงินตามสัญญา
ระบอบการปกครองพิเศษทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี	เมื่อซื้องาน (บริการ) จาก บริษัท ต่างประเทศ (ดูหัวข้อด้านบน) ในวันที่โอนเงินไปยัง บริษัท นี้ ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด จำนวน 1/3 ของยอดภาษีสำหรับไตรมาสที่รายงานไม่เกินวันที่ 25 ของแต่ละเดือนของไตรมาสถัดจากการรายงาน
ระบอบการปกครองพิเศษออกใบแจ้งหนี้พร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม	ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่มีการออกใบแจ้งหนี้ดังกล่าว (มาตรา 4 ของมาตรา 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พร้อมกันนี้ยอดภาษีทั้งหมดจะถูกโอนภายในระยะเวลานี้โดยไม่แบ่งเป็นสามงวด

ทุกคนเคยได้ยินเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพราะระบุไว้ในใบเสร็จรับเงินของการซื้อใด ๆ สตริง "ราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" นั้นพลเมืองของรัสเซียมองว่าเป็นองค์ประกอบสำคัญ

เมื่อผู้ที่ไม่มีพื้นฐานทางการเงินหรือบัญชีสนใจในความหมายของเครื่องหมายถูกนี้ พวกเขาจะพบกับ ความยากลำบากในการทำความเข้าใจภาษีมูลค่าเพิ่ม... สถานการณ์นี้เป็นเรื่องปกติ เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชำระที่ยากที่สุดจากทุกด้าน แม้แต่ระบบภาษีเงินได้ก็หลอมรวมเร็วขึ้น

ภาษีการขาย

ก่อนการพัฒนาภาษีมูลค่าเพิ่ม เศรษฐกิจของประเทศต่างๆ ได้ใช้ภาษีมูลค่าการซื้อขาย ซึ่งเป็นการชำระเงินที่คล้ายคลึงกันในหลักการ ใช้ครั้งแรกในเยอรมนีในปี พ.ศ. 2459

ข้อเสียเปรียบที่สำคัญของภาษีมูลค่าการซื้อขายคือผลกระทบที่ลดหลั่นกัน กล่าวคือ การเก็บภาษีมูลค่าในแต่ละขั้นตอนของการผลิตและการขาย ซึ่งกระตุ้นให้ผู้ประกอบการพัฒนาอุตสาหกรรมวัสดุของตนเองเพื่อการผลิตผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายต่อไป การผลิตภายในองค์กรนี้คุ้มค่ากว่าการซื้อชิ้นส่วนและวัสดุจากซัพพลายเออร์ภายนอก

เพื่อที่จะกำจัดผลกระทบของน้ำตกและการรวมตัวในแนวดิ่งของ บริษัท นักเศรษฐศาสตร์ชาวฝรั่งเศสและนักการเงิน Maurice Lauret ได้สร้างการชำระเงินทางการเงินใหม่ทั้งหมด - ภาษีมูลค่าเพิ่มในปี พ.ศ. 2497 ลักษณะพิเศษของภาษีคือการชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่มที่คิดค้นโดยคุณ Loret นั่นคือ การนำภาระภาษีออกจากห่วงโซ่อุปทานและโอนไปยังผู้ซื้อที่ตามมาในขั้นตอนการขายต่อ เป็นผลให้ตามทฤษฎีของ Loret ราคาสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ที่ขายให้กับผู้บริโภคจะลดลงอย่างมาก

การทดสอบ

ในการทดลอง ภาษีได้ถูกนำมาใช้ในอาณาเขตของโกตดิวัวร์ อาณานิคมของฝรั่งเศสในสมัยนั้น หลังจากได้รับสถิติในเชิงบวกทางการฝรั่งเศส 4 ปีต่อมาในปี 2501 ได้อนุมัติภาษีมูลค่าเพิ่มในอาณาเขตของประเทศของตน

หลังจากฝรั่งเศส ภาษีเริ่มแพร่หลายในประเทศต่างๆ ในยุโรป ในปีพ.ศ. 2520 ประชาคมเศรษฐกิจยุโรปได้ออกคำสั่งให้ประมวลกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มในทุกประเทศของสหภาพแรงงาน คำสั่งนี้อนุมัติการมีอยู่ของภาษีมูลค่าเพิ่มในระบบเศรษฐกิจของประเทศเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการเป็นสมาชิกใน EEC ภาษีจะต้องถูกนำมาใช้จนถึงปี 1988

ความทันสมัย

วันนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อมหลักในโลกในการเข้าร่วมในองค์การการค้าโลก รัฐจำเป็นต้องเก็บภาษีจากระบบเศรษฐกิจ สภาพเดียวกันได้รับการเก็บรักษาไว้ในสหภาพยุโรป

ในบรรดาประเทศที่พัฒนาแล้ว มีเพียงสหรัฐอเมริกาเท่านั้นที่ไม่ใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม และยังคงดำเนินการเกี่ยวกับภาษีการขายที่ขั้นตอนการขายปลีก

แม้จะมีวิธีแก้ปัญหาที่ดีที่สุดสำหรับปัญหาการเรียงซ้อน แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มก็มีข้อเสีย ซึ่งที่สำคัญที่สุดคือข้อกำหนดสูงสำหรับการรายงานภาษี การบริหารและความเป็นไปได้ของการทุจริตในส่วนของระบบภาษี เนื่องจากกลไกการรับรู้ที่ยากลำบากจะสร้างเงื่อนไขการเก็งกำไร

ในสหภาพโซเวียตไม่มีการแนะนำภาษีมูลค่าเพิ่มระบบโซเวียตก่อตั้งขึ้นในปี 2473 ภาษีมูลค่าการซื้อขายคงที่ในอาณาเขตของสหภาพซึ่งทำงานจนกระทั่งการล่มสลายของสหภาพ รัฐบาลรัสเซียไม่มีเวลาที่จะรวมกฎหมายภาษีให้เป็นกฎหมายเชิงบรรทัดฐานเดียว ใช้ระบบที่แตกต่างของกฎหมายแยกต่างหากสำหรับการชำระเงินทางการเงินแต่ละครั้ง

VAT เริ่มดำเนินการในรัสเซียในปี 1992 ภายใต้กฎหมาย 2813-1 ทศวรรษต่อมาในปี 2545 ส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับอำนาจทางกฎหมาย รวมถึงบทที่ 21 - "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"

แนวคิดและส่วนประกอบ

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีที่คำนวณได้ยากที่สุด อย่างไรก็ตาม หากคุณเข้าใจทฤษฎีของกลไกของมัน แคลคูลัสจะถูกรับรู้ได้ง่ายขึ้นมาก แม้ว่าการปฏิบัติตามความซับซ้อนทั้งหมดของกฎหมายจะยังคงเป็นปัญหาหลักประการหนึ่งในการชำระเงิน

ภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่ระบุไว้ในชื่อจะถูกเรียกเก็บจากมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการโอนสินค้าจากองค์กรหนึ่งไปยังอีกองค์กรหนึ่งในกระบวนการผลิตและการขาย แต่ละลิงค์ในห่วงโซ่จะเพิ่มมูลค่าให้กับผลิตภัณฑ์ รวมถึงต้นทุน - ค่าเสื่อมราคา ค่าจ้างพนักงาน การขนส่ง การโฆษณา ฯลฯ ด้วยเหตุนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจึงถูกเรียกเก็บจากมูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์ เนื่องจากการหักกลบภาษีระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ซื้อคงที่

ตัวอย่างเช่น บริษัท "A" ซื้อจากวัสดุ "B" สำหรับการผลิตเฟอร์นิเจอร์ไม้จำนวน 100,000 รูเบิล บริษัท "A" ขายสินค้าที่ผลิตได้ 200,000 รูเบิล รายได้ของบริษัท "A" นำไปใช้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ราคาซื้อจากบริษัท “B” สามารถนำไปหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

เราแยกจากค่าใช้จ่ายทั้งหมด 18% ของภาษีที่จ่าย:

100,000 * 18/118 = 15 250 รูเบิล

ภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก - ภาษีที่บริษัท "A" ต้องชำระให้กับคลังของรัฐคือ:

200,000 * 18/118 = 30,500 รูเบิล

หลังจากหักภาษีซื้อแล้ว บริษัทแสดงรายการ:

30,500 - 15,250 = 15,250 รูเบิล

ดังนั้นผู้ประกอบการมีสิทธิที่จะลดฐานภาษีของเขาตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนของวัสดุที่ซื้อ ออฟเซ็ตที่คล้ายกันนั้นทำโดยลิงค์ทั้งหมดในห่วงโซ่ยกเว้นผู้ซื้อคนสุดท้าย - เขาซื้อสินค้าพร้อมภาษีรวมอยู่ในนั้น นี่คือบรรทัด "ราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม"... อันที่จริงแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกเรียกเก็บจากค่าใช้จ่าย เนื่องจากเป็นภาระของผู้บริโภคโดยตรง และองค์กรที่ผู้ชำระเงินยอมรับเป็นเพียงตัวแทนภาษีเท่านั้น ซึ่งจะโอนภาษีจากผู้บริโภค ประชาชนทั่วไป ไปยังงบประมาณ

โครงสร้าง

เช่นเดียวกับภาษีรัสเซียทั้งหมด ภาษีมูลค่าเพิ่มประกอบด้วย ตามองค์ประกอบโครงสร้าง:

• วัตถุ;
• ผู้เสียภาษี
• พื้นฐานการคำนวณ
• ราคา;
• ช่วงเวลา;
• การชำระเงิน;
• เงื่อนไขและขั้นตอนการรายงานและโอนเงินเข้างบประมาณ

แรงจูงใจด้านภาษีก็เป็นองค์ประกอบสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นกัน

ใครจ่าย

ผู้เสียภาษีคือ บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล:

• วิสาหกิจ;
• ผู้ประกอบการ

วิชาภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดในอาณาเขตของกิจกรรมแบ่งออกเป็น:

• ผู้จ่ายเงินภายในที่มีส่วนร่วมในการขายภายในประเทศ
• ผู้ชำระเงินภายนอกที่นำเข้ารัสเซีย

หน่วยธุรกิจที่ไม่ได้ขายสินค้าและบริการมากกว่า 2 ล้านรูเบิลในอีกสามเดือนติดต่อกันมีสิทธิ์ส่งการแจ้งเตือนไปยังการตรวจสอบ FTS ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนและได้รับการตอบสนองการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ชำระเงินตามมาตรา 145 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

แบบฟอร์มการแจ้งเตือนถูกนำมาใช้ตามคำสั่งของกระทรวงภาษีและการจัดเก็บในปี 2545 จึงไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ประเภทของผู้ประกอบการทางกายภาพและทางกฎหมายดังต่อไปนี้:

• ผู้จ่ายเงินของ UTII;
• ผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจร
• ใช้ระบบภาษีแบบง่าย
• ใช้ PSN;
• เข้าร่วมในโครงการนวัตกรรม Skolkovo;
• ไม่มีรายได้มากกว่า 2 ล้านรูเบิล

คุณสามารถหาข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ชำระได้ในวิดีโอนี้

ประเภทและราคา

ภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียจะใช้อัตราดอกเบี้ย
มาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายระบุว่า ตามอัตราภาษี.

0%

• การส่งออกสินค้า
• การขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ
• การขนส่ง การถ่ายลำ และการถ่ายน้ำมันผ่านท่อ
• การขนส่งก๊าซผ่านท่อ
• การจ่ายไฟฟ้าผ่านโครงข่ายไฟฟ้าแบบครบวงจรจากรัสเซียไปยังต่างประเทศ
• การจัดเก็บและขนถ่ายสินค้าที่ท่าเรือแม่น้ำและทะเลซึ่งเป็นจุดออกของต่างประเทศ
• กระท่อมสำหรับการขนส่งทางรถไฟ;
• การส่งออกสินค้าประเภทเรือเดินทะเลและแม่น้ำ
• การขายไฮโดรคาร์บอนที่ผลิตในดินแดนทะเลของรัสเซีย
• การขนส่งทางอากาศของสินค้าที่ส่งไปยังดินแดนต่างประเทศ
• การขนส่งสัมภาระและผู้โดยสารไปยังต่างประเทศ
• การขนส่งสัมภาระและผู้โดยสารไปยังเซวาสโทพอลและสาธารณรัฐไครเมีย
• การขายสินค้าในขอบเขตของพื้นที่ (อุปกรณ์ สิ่งอำนวยความสะดวกโครงสร้างพื้นฐาน);
• การขายอัญมณีและโลหะมีค่าแก่กองทุนของรัฐ ธนาคารแห่งรัสเซีย
• ฯลฯ

รายการที่สมบูรณ์และละเอียดของผู้จ่ายเงินที่เป็นศูนย์มีอยู่ในวรรค 1 ของข้อ 164 ของประมวล

10%

18%

• การขายและการส่งออกอื่นๆ ทั้งหมด

การส่งออกสินค้าจะคิดในอัตราสองอัตราสุดท้าย ขึ้นอยู่กับการระบุแหล่งที่มาของสินค้าที่นำเข้าไปยังประเภทที่ระบุไว้

สิ่งที่ต้องเสียภาษีและสิ่งที่ไม่ต้องจ่ายภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเป็นพื้นฐาน สาเหตุของความรับผิดทางภาษี

ในกรณีของภาษีมูลค่าเพิ่มมีการดำเนินการสี่ประเภท หากบุคคลกระทำความผิด FTS จะฟ้องเขาด้วยการชำระภาษี:

1. การขาย (การขายสินค้า การให้บริการ การปฏิบัติงาน การโอนสินค้าภายใต้สัญญาค่าตอบแทนและการปรับปรุงใหม่ (การเปลี่ยนภาระผูกพันทางการเงินโดยการโอนทรัพย์สินอื่นเป็นการตอบแทน) การโอนสิทธิในทรัพย์สิน)
2. การโอนสินค้าตามความต้องการของตนเอง - การผ่านรายการสินค้าบริการหรืองานจริงระหว่างแผนกโครงสร้างขององค์กรและความเป็นไปไม่ได้ที่จะลดฐานภาษีเงินได้ตามจำนวนต้นทุนการผลิตของสินค้าเหล่านี้
3. งานก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของตนเอง
4. การส่งออกสินค้า.

ไม่รวมอยู่ในวัตถุ VAT:

• การโอนอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยองค์ประกอบโครงสร้างพื้นฐานไปยังหน่วยงานของรัฐบนพื้นฐานฟรี
• การโอนทรัพย์สินของระดับรัฐบาลกลางและระดับเทศบาลในกระบวนการแปรรูป
• งานของสถาบันของรัฐ, ภาระผูกพันในการปฏิบัติตามซึ่งได้รับอนุมัติจากกฎหมาย;
• การโอนทรัพย์สินในรูปของสินทรัพย์ถาวรไปยังหน่วยงานของรัฐโดยไม่จำเป็น
• การขายที่ดินและหุ้นที่ดิน
• การโอนทรัพย์สินและเงินทุนสำหรับการก่อตั้งหรือการเติมเต็มทุนบริจาคของ NPO
• ธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ
• เงินสมทบการลงทุนในทุนจดทะเบียน
• การริบทรัพย์สิน;
• มรดก;
• การโอนอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยจากกองทุนของรัฐและท้องถิ่นไปยังบุคคล
• การดำเนินการอื่น ๆ ภายใต้บทความและจรรยาบรรณ

การชำระเงิน

ในสถานการณ์มาตรฐาน การคำนวณจะใช้ สะท้อนคุณค่าของวัตถุเช่น ต้นทุนงาน สินค้านำเข้า

ในการชำระ จะต้องกำหนดภาษีจากรายได้ ภาษีซื้อ ในบางกรณี - ภาษีที่จะคืน

ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจมีการเรียกคืนซึ่งหน่วยงานด้านภาษีได้ชำระเงินคืนให้กับบุคคลนั้นแล้ว อย่างไรก็ตาม สถานการณ์ได้เกิดขึ้นซึ่งทำให้เขาไม่ได้รับสิทธิ์ในการชำระเงินคืน ดังนั้นบุคคลนั้นจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ

ต้นทุนสินค้าขั้นสุดท้ายมีภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - แม้ว่านิติบุคคลธุรกิจจะไม่ได้รวมจำนวนเงินไว้ในราคาขาย สมาชิกสภานิติบัญญัติเชื่อว่าราคาดังกล่าวรวมภาษีแล้ว วิธีการแยกภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่สร้างขึ้น? ไม่เพียงพอที่จะคูณจำนวนขึ้น 18% เนื่องจากจะได้รับส่วนแบ่งของต้นทุนพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มเดียวกัน

สำหรับการคำนวณจะใช้ เศษส่วน 18/118- นี่คือวิธีการกำหนดภาษีที่รวมอยู่ในราคา นี้ อัตราการชำระซึ่งใช้เมื่อ:

• การชำระค่าสินค้าจากมาตรา 164 - ส่วนลดการประกันความเสี่ยง ฯลฯ
• รับเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคต
• การคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยตัวแทนภาษี

สูตรทั่วไปสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ:

ค่าสินค้า * 18/118

หากนิติบุคคลใช้การหักภาษีซื้อ ดังนั้น:

ต้นทุนขาย * 18/118 - ต้นทุนสินค้าที่ซื้อ * 18/118

หากราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการคำนวณ:

ฐาน * อัตรา

ตัวอย่างที่ 1

บริษัท "คนิกิ" จำหน่ายหนังสือสำหรับสถาบันอุดมศึกษาผ่านเครือข่ายค้าปลีกในราคา 100 รูเบิลต่อเล่ม 500 สำเนาถูกขายในระหว่างไตรมาส

เธอมีการประชุมเชิงปฏิบัติการของตนเองสำหรับการผลิตกระดาษสำหรับหนังสือซึ่งถูกโอนไปยังแผนกอื่นของ บริษัท - โรงพิมพ์สำหรับไตรมาสนั้นวัสดุถูกโอนในจำนวน 20,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) มีวัตถุ - การขายสินค้าและการโอนสินค้าตามความต้องการของตนเอง

ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณตามแบบแผน "ผลิตภัณฑ์อัตราฐาน" มาตรฐาน เมื่อทำงานในโหมดต่างๆ เช่น OSNO และ STS การคำนวณทางบัญชีและภาษีแบบแยกต่างหากจะดำเนินการตามสัดส่วนของกิจกรรมในระบบทั่วไป

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดเท่ากับจำนวนภาษีในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลาภาษีทั้งหมด - ไตรมาส บริษัทคำนวณจำนวนภาษีอย่างอิสระ มีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 3 ขั้นตอนระหว่างไตรมาส - จนถึงวันที่ 25 ของแต่ละเดือน

การรายงาน

ตามการเปลี่ยนแปลงล่าสุดของกฎหมายภาษี ผู้เสียภาษีรายงานการตรวจสอบ FTS ผ่านช่องทางการสื่อสารอิเล็กทรอนิกส์

กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี แบบฟอร์มการประกาศที่อัปเดตถูกส่งโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ในปี 2014

ในแบบฟอร์มใหม่ มีการเพิ่มส่วนซึ่งจำเป็นต้องกำหนดข้อมูลจากทั้งหนังสือขายและหนังสือซื้อ การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวในลำดับของการเสร็จสิ้นทำให้ผู้ตรวจสอบภาษีมีโอกาสที่จะกระทบยอดจำนวนเงินสำหรับสินค้าและบริการระหว่างคู่สัญญา - ผู้ซื้อและผู้ขาย การกระทบยอดดังกล่าวช่วยให้คุณพบความไม่สอดคล้องกันและการเรียกร้องการหักเงินที่ไม่เหมาะสม

การประกาศจะถูกส่งเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละช่วง - จนถึงวันที่ 25 เมษายน 25 กรกฎาคม 25 ตุลาคม และ 25 มกราคม

ลดหย่อนภาษี

สามารถลดฐานการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามจำนวนต่อไปนี้:

• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยผู้รับเหมา ซัพพลายเออร์ นักแสดง
• ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกเพื่อการแปรรูป การส่งออกชั่วคราว การบริโภคภายในประเทศ
• ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออก

เงื่อนไขการหักเงิน:

• การโพสต์สินค้า
• ความพร้อมใช้งาน

ใบแจ้งหนี้ถูกร่างขึ้นพร้อมกับใบแจ้งยอดทางบัญชีอื่น ๆ โดยผู้ทำสัญญาตามภาระผูกพันตามสัญญา ตั้งแต่ปี 2015 ไม่มีการเปลี่ยนแปลงกฎสำหรับการออกแบบและการนำเสนอ

นวัตกรรม

ในช่วงต้นปี มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีหลายอย่าง รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• การส่งคำอธิบายสำหรับข้อผิดพลาดและความไม่สอดคล้องกันในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น
• สำหรับขั้นตอนการขอคืนภาษีที่ง่ายและรวดเร็ว ระยะเวลาของหนังสือค้ำประกันของธนาคารได้เพิ่มขึ้นเป็นสองเดือน
• ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม ผู้ใช้เงินอุดหนุนของเทศบาลและภูมิภาคจะต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
• การเก็บภาษีรวมถึงบริการอินเทอร์เน็ตของบริษัทต่างประเทศ

พูดง่ายๆ ก็คือ คุณสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการบรรยายนี้