สำนักงานสรรพากรตรวจสอบอะไรบ้างระหว่างการตรวจสอบ ณ สถานที่? ระยะเวลาการตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบ ณ สถานที่ สำหรับภาษีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

ผู้เสียภาษีทุกคนกลัวอะไร? แน่นอนว่าการตรวจสอบภาษี ในทางปฏิบัติ มักมีคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการบางอย่างที่ดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ภาษี การตรวจสอบเอกสารขององค์กรถูกกฎหมายหรือไม่? สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบบ่อยแค่ไหนและภายในกรอบเวลาใด? การตรวจสอบภาษีดำเนินการในรูปแบบใด? เพื่อเตรียมพร้อมที่จะปกป้องผลประโยชน์ของตนและรู้วิธีดำเนินการอย่างถูกต้อง ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องมีความเข้าใจที่ชัดเจนในสิทธิและความรับผิดชอบของตน

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ เปลี่ยนแปลงเกือบทั้งหมดไม่เพียง แต่ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงขั้นตอนการดำเนินการในกรณีที่มีความผิดด้านภาษีด้วย อาร์ตรุ่นใหม่. มาตรา 87 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้อย่างชัดเจน การตรวจสอบภาษีรวมถึงการตรวจสอบโต๊ะและภาคสนามเท่านั้นเช็ค ดังนั้น, การตรวจสอบเคาน์เตอร์ไม่ใช่การควบคุมภาษีประเภทแยกต่างหากด้วยการแก้ไขนี้ ผู้บัญญัติกฎหมายจะขจัดความไม่ถูกต้องที่บริการด้านภาษีเคยใช้ในการรับผิดชอบต่อคู่สัญญาของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบโดยอิงจากผลลัพธ์ของการตรวจสอบตอบโต้ จากนี้ไปหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ในการดำเนินการและตัดสินใจเกี่ยวกับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบตอบโต้

เรามาดูกันดีกว่า การตรวจสอบในสถานที่

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการในอาณาเขตของผู้เสียภาษีไม่ใช่หน่วยงานด้านภาษีซึ่งสร้างโอกาสเพิ่มเติมสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการตรวจสอบกิจกรรมต่าง ๆ ของผู้เสียภาษีที่ส่งผลต่อความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

ตามแนวทางปฏิบัติที่แสดงให้เห็น โอกาสในการดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่จริงทำให้ผู้เสียภาษีรู้สึกวิตกกังวลอย่างเห็นได้ชัด และประเด็นไม่เพียงแต่หน่วยงานกำกับดูแลอาจระบุการละเมิดได้เท่านั้น การตรวจสอบนอกสถานที่ยังเป็นปัจจัยที่ทำให้เกิดความไม่มั่นคงอย่างร้ายแรงซึ่งส่งผลต่อการทำงานในแต่ละวันของผู้เสียภาษี เนื่องจากมันเกี่ยวข้องกับการเบี่ยงเบนความสนใจของพนักงานจากการปฏิบัติหน้าที่ การนำเสนอและการคัดลอกเอกสารจำนวนมากที่ใช้ในกิจกรรมการผลิต และอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง สิ่งรบกวนสมาธิ

นอกจากนี้ การดำเนินการตรวจสอบภาษีในอาณาเขตของผู้เสียภาษีจะสร้างเหตุที่ดีเยี่ยมสำหรับการละเมิดและการละเมิดประเภทต่างๆ ทั้งในส่วนของผู้เสียภาษีและในส่วนของเจ้าหน้าที่ภาษี บ่อยครั้งในบริบทของการติดต่อโดยตรงผู้เสียภาษีพยายามที่จะ "ทำข้อตกลง" กับผู้ตรวจสอบเพื่อแลกกับการเพิกเฉยต่อการละเมิดที่เกิดขึ้นจริงและในจินตนาการและความจำเป็นในการบรรลุตัวชี้วัดที่วางแผนไว้สำหรับการเก็บภาษีนำไปสู่ความจริงที่ว่าบางครั้งเจ้าหน้าที่ภาษีไป อยู่นอกเหนือขอบเขตอำนาจอย่างเป็นทางการของพวกเขา ดำเนินการควบคุมส่วนบุคคลด้วยการละเมิด และทำให้กิจกรรมของผู้เสียภาษีเสียหาย

อาร์ตรุ่นใหม่. มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีกฎที่ชัดเจนและโปร่งใสมากขึ้น ซึ่งกำหนดสถานที่และเวลาในการตรวจสอบในสถานที่ รวมถึงหัวข้อและระยะเวลาความคุ้มครอง บรรทัดฐานเกี่ยวกับจำนวนทางออกและ
ตรวจสอบซ้ำ

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ดำเนินการในอาณาเขตของผู้เสียภาษีซึ่งประดิษฐานอยู่ในข้อย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุวรรค 2 ของบทความเดียวกันให้ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้: การตรวจสอบภาษีในสถานที่อาจดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานด้านภาษีหากผู้เสียภาษีไม่มีโอกาสจัดหาสถานที่สำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ในกรณีนี้ เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบสถานที่ไม่มีสถานที่สำหรับดำเนินการตรวจสอบโดยการตรวจสอบสถานที่ของผู้เสียภาษีที่ใช้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ (ข้อ 2 ของมาตรา 91 มาตรา 92 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์เข้าไปยุ่งเกี่ยวกับการทำงานของเจ้าหน้าที่ภาษีที่นำเสนอบัตรประจำตัวอย่างเป็นทางการและการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบ

ในวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการชี้แจงว่าหน่วยงานด้านภาษีใดเป็นผู้ตัดสินใจเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีและตรวจสอบผู้เสียภาษีตามนั้น ก่อนหน้านี้ปัญหานี้ทำให้เกิดข้อพิพาทมากมายซึ่งศาลได้รับการแก้ไขอย่างคลุมเครือ บางคนแย้งว่าทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ ไม่ได้ให้สิทธิ์พิเศษแก่หน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้เสียภาษีในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 3 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2547 กรณีหมายเลข KA-A40/11480-03) ตามที่ศาลอื่น ๆ การควบคุมภาษีดำเนินการผ่านการตรวจสอบภาษีโดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีภายในความสามารถของพวกเขา (มาตรา 1 ของมาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และดังต่อไปนี้จากเนื้อหาของมาตรา 1 ของศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้เสียภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2547 ในกรณีที่หมายเลข F09-2341/04-AK)

บัดนี้ก็ได้กำหนดไว้แล้วว่า ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการตรวจสอบโดยผู้ตรวจซึ่งตั้งอยู่ ณ สถานที่ขององค์กรเท่านั้นในขณะเดียวกัน มีการชี้แจงที่สำคัญ: การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ขององค์กรที่จัดว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่นั้นกระทำโดยหน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนองค์กรนี้เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่เท่านั้น

หัวหน้าองค์กรเรียนรู้ว่าหน่วยงานด้านภาษีต้องการตรวจสอบอะไรกันแน่จากการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบ เอกสารนี้ซึ่งผู้ตรวจสอบจะต้องแสดงก่อนเริ่มการตรวจสอบนั้นจัดทำขึ้นในแบบฟอร์มมาตรฐาน ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องสำหรับการตัดสินใจได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2549 N SAE-3-06/892@ "ในการอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารที่ใช้ในการดำเนินการและประมวลผลการตรวจสอบภาษี เหตุผลและขั้นตอนสำหรับ การขยายระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ขั้นตอนการโต้ตอบระหว่างหน่วยงานด้านภาษีเพื่อดำเนินการตามคำสั่งเพื่อรับเอกสาร มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อมูลสำคัญทั้งหมดที่ต้องมีในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่:

• ชื่อเต็มและตัวย่อหรือนามสกุล, ชื่อ, นามสกุลของผู้เสียภาษี;
• เรื่องของการตรวจสอบ เช่น ภาษี ความถูกต้องของการคำนวณและการชำระที่ต้องตรวจสอบ
• ระยะเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ
• ตำแหน่ง นามสกุล และชื่อย่อของพนักงานหน่วยงานภาษีที่ได้รับมอบหมายให้ดำเนินการตรวจสอบ

เรื่องของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่คือเอกสารหลักที่ให้แนวคิดเกี่ยวกับการปฏิบัติตามข้อมูลที่ประกาศกับข้อมูลจริง ต้องจำไว้ว่าบริการด้านภาษีสามารถตรวจสอบได้เฉพาะประเด็นเหล่านั้นและตามระยะเวลาที่ระบุไว้ในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบเท่านั้น หากพวกเขาต้องการเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธเอกสารเหล่านั้น

การตรวจสอบสามารถดำเนินการได้สำหรับภาษีตั้งแต่หนึ่งรายการขึ้นไป ข้อเท็จจริงนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 3 ของมาตรา 3 ตามกฎหมาย 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำจำกัดความที่ชัดเจนของหัวข้อการตรวจสอบจะช่วยปกป้องผู้เสียภาษีจากการตรวจสอบซ้ำด้วยเหตุผลที่คล้ายกัน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้สิทธิ์แก่เจ้าหน้าที่ภาษีในการเปลี่ยนแปลงการตัดสินใจที่ทำไปแล้วในการดำเนินการตรวจสอบโดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อระบุหัวข้ออื่นของการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีอาจทำการตัดสินใจใหม่เพื่อดำเนินการตรวจสอบ ซึ่งจะระบุชื่อภาษีที่ไม่ครอบคลุมก่อนหน้านี้ แต่จะเป็นการตรวจสอบที่แตกต่างออกไป

ควรคำนึงว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุอย่างชัดเจนถึงการพึ่งพาเรื่องของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของวัตถุที่ถูกตรวจสอบ ดังนั้น หากมีการตรวจสอบผู้เสียภาษี ให้เป็นไปตามมาตรา 4 ของศิลปะ มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หัวข้อของการตรวจสอบอาจเป็นภาษีทุกประเภท (รัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น) และหากมีการดำเนินการตรวจสอบที่เป็นอิสระของสาขา (สำนักงานตัวแทน) ของผู้เสียภาษี เรื่องของการตรวจสอบจะเป็นได้เฉพาะภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นที่จ่ายเท่านั้น (ข้อ 7 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

การตรวจสอบภาษีในสถานที่สามารถครอบคลุมระยะเวลาไม่เกินสามปีก่อนปฏิทินปีที่มีการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ (ข้อ 4 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนในการกำหนดระยะเวลาการตรวจสอบนี้ช่วยให้หน่วยงานด้านภาษีสามารถเพิ่มกรอบเวลาในการตรวจสอบภาษีได้จริงหนึ่งปี (ตัวอย่างเช่น หน่วยงานด้านภาษีตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ในวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2550 ซึ่งหมายความว่า มีสิทธิตรวจสอบในปี พ.ศ. 2549, 2548 และ 2547 แต่ในความเป็นจริงการตรวจสอบจะเริ่มในปี พ.ศ. 2551 เท่านั้น ซึ่งปี พ.ศ. 2547 จะพ้นกำหนดสามปีไปแล้ว)

ในวรรค 8 ของมาตรา มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าวันที่เริ่มต้นของการตรวจสอบ ณ สถานที่คือวันที่หน่วยงานด้านภาษีตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่ ดังนั้นการตรวจสอบจึงเริ่มต้นก่อนที่ผู้เสียภาษีจะรู้เรื่องนี้เสียอีก

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่โดยปกติจะใช้เวลาไม่เกินสองเดือน (ข้อ 6 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่สามารถขยายเวลาได้สูงสุดสี่เดือน และในกรณีพิเศษ - สูงสุดหกเดือน (มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำเป็นต้องคำนึงว่าไม่ได้เพิ่มสี่ (หก) เดือนในสองเดือนแรกของการตรวจสอบ แต่ระยะเวลาทั้งหมดจะขยายเป็นสี่ (หก) เดือน กล่าวคือ ระยะเวลาการตรวจสอบสูงสุดสำหรับการขยายอาจเป็นสี่ (หก) เดือน และไม่ใช่หก (แปด) เดือน

การกำหนดเหตุผลและขั้นตอนในการขยายระยะเวลาการตรวจสอบนั้นได้รับความไว้วางใจจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย จนกว่าขั้นตอนดังกล่าวจะได้รับการอนุมัติ เจ้าหน้าที่ภาษีท้องถิ่นจะไม่สามารถขยายการตรวจสอบได้

ต้องจัดตั้งหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย โดยยึดตามมาตรา 4 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: เหตุผลในการขยายการตรวจสอบเป็นสี่เดือน เหตุพิเศษในการขยายการตรวจสอบเป็นหกเดือน ขั้นตอนการบันทึกการขยายเวลาการตรวจสอบ

หน่วยงานด้านภาษีมักตัดสินใจระงับการตรวจสอบในสถานที่ หัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

1. มีความจำเป็นต้องขอเอกสาร (ข้อมูล) ตามวรรค 1 ของศิลปะ 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "คำขอเอกสาร (ข้อมูล) เกี่ยวกับผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมและตัวแทนภาษีหรือข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ";
2. จำเป็นต้องได้รับข้อมูลจากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศภายใต้กรอบของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. จำเป็นต้องมีการตรวจสอบ ขึ้นอยู่กับศิลปะ มาตรา 95 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตรวจสอบสามารถดำเนินการได้โดยการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญ ผู้เชี่ยวชาญคือบุคคลที่มีความรู้พิเศษเฉพาะด้าน มีการตรวจสอบหากจำเป็นต้องมีความรู้พิเศษด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีเพื่อชี้แจงประเด็นปัญหาที่เกิดขึ้นใหม่ ผู้เชี่ยวชาญจะถูกเลือกโดยผู้ตรวจสอบภาษี แต่ถ้าผู้เชี่ยวชาญที่เลือกไม่เหมาะกับองค์กรที่ถูกตรวจสอบ เขาอาจถูกท้าทาย เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะสามารถตอบสนองความท้าทายได้ก็ต่อเมื่อมีการพิสูจน์ว่าผู้เชี่ยวชาญไม่มีความรู้ที่จำเป็น ไม่เป็นกลาง หรือให้เหตุผลอื่นที่คล้ายคลึงกัน การตรวจสอบได้รับการแต่งตั้งโดยมติของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ มติระบุเหตุในการสั่งสอบ ชื่อผู้เชี่ยวชาญ หรือชื่อหน่วยงานที่ควรทำการสอบ คำถามที่ถามผู้เชี่ยวชาญ และเอกสารที่จัดให้มีการสอบ หากข้อสรุปไม่ชัดเจนเพียงพอหรือครบถ้วนอาจสั่งสอบเพิ่มเติมได้ การตรวจสอบซ้ำยังเป็นไปได้หากพบว่าข้อสรุปของผู้เชี่ยวชาญไม่มีมูลหรือมีข้อสงสัยในความถูกต้อง
4. เอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีเป็นภาษาต่างประเทศจะต้องแปลเป็นภาษารัสเซีย ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 97 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อดำเนินการควบคุมภาษี หากจำเป็น อาจต้องมีนักแปลเข้ามาเกี่ยวข้อง ข้อพิพาทมากมายเกิดขึ้นเนื่องจากการที่ผู้เสียภาษีส่งเอกสารเป็นภาษาต่างประเทศ และหน่วยงานภาษีปฏิเสธการขอคืน VAT เพียงเพราะเอกสารไม่ได้แปลเป็นภาษารัสเซีย (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่เดือนมีนาคม 16 มกราคม 2547 ในกรณีที่ N Ф04/1335-405/А27-2004 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 24 มกราคม 2549 ในกรณีที่หมายเลข KA-A40/13839-05-P มติของรัฐบาลกลาง บริการต่อต้านการผูกขาดของเขตมอสโกลงวันที่ 7 ธันวาคม 2548 ในกรณีที่หมายเลข KA-A40 /12189-05) ตามกฎแล้ว ศาลจะเข้าข้างผู้เสียภาษี เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ใช้สิทธิ์ในการว่าจ้างนักแปล

การระงับและการเริ่มต้นใหม่ของการตรวจสอบภาษีในสถานที่นั้นจะเกิดขึ้นอย่างเป็นทางการโดยการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบดังกล่าว

อนุญาตให้ระงับได้ไม่เกินหนึ่งครั้งสำหรับแต่ละคนที่ต้องใช้เอกสาร ระยะเวลารวมของการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ต้องไม่เกินหกเดือน หากถูกระงับบนพื้นฐานของข้อมูลที่จัดทำโดยหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศภายใต้กรอบของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย และภายในหกเดือนหน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถรับข้อมูลที่ร้องขอจากหน่วยงานเหล่านี้ได้ ระยะเวลาของการระงับการตรวจสอบ อาจเพิ่มขึ้นอีกสามเดือน

ในช่วงระยะเวลาของการระงับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ การดำเนินการของหน่วยงานภาษีในการขอเอกสารจากผู้เสียภาษีจะถูกระงับ ซึ่งในกรณีนี้ต้นฉบับทั้งหมดที่ร้องขอในระหว่างการตรวจสอบจะถูกส่งกลับ ยกเว้นเอกสารที่ได้รับในระหว่าง การยึดและการดำเนินการของหน่วยงานภาษีในดินแดน (ในสถานที่) ก็ถูกระงับเช่นกัน ) ผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่ระบุ (ข้อ 9 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำจำกัดความที่ชัดเจนของวันที่สิ้นสุดการตรวจสอบรับประกันความมั่นคงของผู้เสียภาษีในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจและยังปกป้องเขาจากการแทรกแซงโดยพลการและเป็นเวลานานของหน่วยงานด้านภาษีในกิจกรรมของเขา ในวรรค 15 ของมาตรา มาตรา 89 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในวันสุดท้ายของการตรวจสอบภาษีในสถานที่ผู้ตรวจมีหน้าที่ต้องจัดทำใบรับรองที่บันทึกหัวข้อการตรวจสอบและระยะเวลาในการดำเนินการแล้วส่งมอบ ถึงผู้เสียภาษี (ตัวแทนของเขา) ปรากฎว่าวันที่แสดงใบรับรองเป็นวันสุดท้ายของการตรวจ อย่างไรก็ตาม ในวรรค 8 ของมาตรา มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าระยะเวลาการตรวจสอบจะคำนวณจนถึงวันที่จัดทำและไม่ใช่การส่งมอบใบรับรองการตรวจสอบ

ข้อ 15 ของศิลปะ มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหน่วยงานด้านภาษีสามารถส่งใบรับรองการตรวจสอบที่ดำเนินการทางไปรษณีย์ลงทะเบียนให้แก่ผู้เสียภาษีได้หากเขาหลีกเลี่ยงการรับ ภาระในการพิสูจน์ข้อเท็จจริงของการหลีกเลี่ยงของผู้เสียภาษีจากการได้รับใบรับรองนั้นขึ้นอยู่กับหน่วยงานด้านภาษี อย่างไรก็ตามมีอีกตำแหน่งหนึ่งซึ่งก็คือวันที่สิ้นสุดการตรวจสอบตรงกับวันที่วาดใบรับรองและการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งใบรับรองจะไม่ก่อให้เกิดผลเสียต่อหน่วยงานด้านภาษี

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550 ได้มีการจำกัดจำนวนการตรวจสอบที่ดำเนินการ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีรายหนึ่ง (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี) เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการ การตรวจสอบภาษีในสถานที่มากกว่าสองครั้งในระหว่างปีปฏิทินยกเว้นกรณีที่หัวหน้าฝ่ายบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ของผู้เสียภาษีเกินขีดจำกัดที่ระบุ

นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ตั้งแต่สองครั้งขึ้นไปสำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน

อย่างไรก็ตาม ควรระลึกไว้ว่าเมื่อกำหนดจำนวนการตรวจสอบภาษีในสถานที่ของผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่ง จะไม่คำนึงถึงจำนวนการตรวจสอบภาษีในสถานที่ของสาขาและสำนักงานตัวแทนด้วย

จำนวนการตรวจสอบในปีปฏิทินจะพิจารณาจากวันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดของการดำเนินการ เช่น ตามวันที่ตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบและใบรับรองการตรวจสอบตามลำดับ วันที่ลงนามในการกระทำและการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

มีเหตุผลสองประการสำหรับการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ซ้ำ:

1. การตรวจสอบซ้ำจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าเพื่อติดตามกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ
2. การตรวจสอบซ้ำจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบก่อนหน้านี้หากผู้เสียภาษีส่งการคืนภาษีที่อัปเดตซึ่งระบุจำนวนภาษีในจำนวนน้อยกว่าที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้ ส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ซ้ำๆ นี้ จะมีการตรวจสอบระยะเวลาที่นำเสนอข้อมูลที่อัปเดต
   การคืนภาษี

เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้เสียภาษีที่ต้องจำไว้ว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำซ้ำ ระยะเวลาไม่เกินสามปีก่อนปฏิทินที่การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำซ้ำอาจถูกทบทวน

การตรวจสอบสถานที่ซ้ำแล้วซ้ำอีกซึ่งดำเนินการเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีขององค์กรผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) อาจดำเนินการได้โดยไม่คำนึงถึงเรื่องของการตรวจสอบครั้งก่อน

ในกระบวนการดำเนินการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีอาจกำหนดความเหมาะสมในการดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ของคู่ค้าและ (หรือ) บริษัท ในเครือขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ในแผนการดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ ประการแรกหน่วยงานด้านภาษีรวมถึงผู้เสียภาษีที่มีข้อมูลเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในโครงการหลบเลี่ยงภาษีหรือลดภาระภาษีให้เหลือน้อยที่สุดและ (หรือ) ซึ่งเป็นผลมาจาก การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจบ่งชี้ถึงการละเมิดภาษีที่อาจเกิดขึ้น

เมื่อวันที่ 30 พฤษภาคม พ.ศ. 2550 Federal Tax Service ได้ออกคำสั่งซื้อ N MM-3-06/333@ ซึ่งอนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ เอกสารนี้กำหนดพื้นฐานสำหรับการวางแผนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ควรจะกล่าวว่าเคยมีเอกสารที่คล้ายกันมาก่อน แต่มีจุดประสงค์เพื่อใช้อย่างเป็นทางการและไม่ได้เผยแพร่อย่างเป็นทางการ ตามแนวคิดใหม่ การวางแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่เป็นกระบวนการแบบเปิดโดยอิงจากการคัดเลือกผู้เสียภาษีเพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ตามเกณฑ์ความเสี่ยงในการกระทำผิดด้านภาษี

ขณะนี้ผู้เสียภาษีใดๆ ก็ตามที่มีหัวหน้าฝ่ายบัญชี ผู้จัดการ หรือผู้ตรวจสอบภายในเป็นตัวแทน สามารถประเมินความเป็นไปได้ของการตรวจสอบภาษีได้อย่างอิสระ เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีได้กำหนดหลักเกณฑ์ 11 ประการในการระบุวัตถุที่ต้องมีการควบคุมการปฏิบัติงาน:

1. ภาระภาษีของผู้เสียภาษีที่กำหนดนั้นต่ำกว่าระดับเฉลี่ยตามปกติสำหรับองค์กรธุรกิจในอุตสาหกรรมใดอุตสาหกรรมหนึ่ง (ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ)
2. ภาพสะท้อนของการสูญเสียในการบัญชีหรือการรายงานภาษีในช่วงเวลาภาษีหลายช่วง
3. ภาพสะท้อนในการรายงานภาษีของการหักภาษีจำนวนมากในช่วงเวลาหนึ่ง
4. อัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายแซงหน้าอัตราการเติบโตของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ)
5. การจ่ายเงินเดือนโดยเฉลี่ยต่อพนักงานต่ำกว่าระดับเฉลี่ยโดยทั่วไปสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจของกิจกรรมทางเศรษฐกิจบางประเภทในองค์กรที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
6. ใกล้ถึงมูลค่าสูงสุดของตัวชี้วัดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซ้ำแล้วซ้ำอีกซึ่งให้สิทธิ์แก่ผู้เสียภาษีในการใช้ระบบภาษีพิเศษ
7. ภาพสะท้อนของผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวกับจำนวนค่าใช้จ่ายที่ใกล้เคียงกับจำนวนรายได้ของเขาที่ได้รับในปีปฏิทินมากที่สุด
8. การสร้างกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจบนพื้นฐานของข้อตกลงสรุปกับคู่ค้า - ผู้ค้าปลีกหรือตัวกลาง เช่น กลุ่มของคู่ค้าถูกสร้างขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเหตุผลทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลหรือเหตุผลอื่น ๆ (เป้าหมายทางธุรกิจ)
9. ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการให้คำอธิบายในการแจ้งเตือนของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการระบุความแตกต่างในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ
10. การยกเลิกการลงทะเบียนและการลงทะเบียนซ้ำกับหน่วยงานด้านภาษีของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงสถานที่ (“การโยกย้าย” ระหว่างหน่วยงานด้านภาษี)
11. การเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญของระดับความสามารถในการทำกำไรตามข้อมูลทางบัญชีจากระดับความสามารถในการทำกำไรสำหรับกิจกรรมที่กำหนดตามสถิติ

นอกจากนี้ เมื่อพิจารณาถึงสถานการณ์เหล่านี้ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องวิเคราะห์ความเป็นไปได้ในการดึงหรือการมีอยู่ของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผล รวมถึงภายใต้พฤติการณ์ที่ระบุไว้ในมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 12 ตุลาคม พ.ศ. 2549 ฉบับที่ 53

ฉันหวังว่าการแต่งตั้งการตรวจสอบนอกสถานที่โดยหน่วยงานด้านภาษีจะได้รับการควบคุมโดยสมบูรณ์ สิ่งนี้จะช่วยขจัดความเด็ดขาดในการนำไปปฏิบัติ

*1) กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 N 137-F3 “ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามมาตรการเพื่อปรับปรุงภาษี ฝ่ายบริหาร” (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติมลงวันที่ 30 ธันวาคม 2549) // ATP "Garant"

นักบัญชีคนใดกำลังรอการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ (ATA) ด้วยความหวาดกลัว ในเวลาเดียวกัน เขาฟังเรื่องราวของเพื่อนร่วมงานและอ่านการสนทนาในฟอรัมเกี่ยวกับวิธีการและโดยใครที่ดำเนินการตรวจสอบดังกล่าวด้วยลมหายใจซึ้งน้อยลง แต่น่าเสียดายที่ไม่ใช่ทุกคนที่ให้ข้อมูลที่ถูกต้อง ดังนั้นการตรวจสอบในสถานที่จึงเต็มไปด้วยความเชื่อผิด ๆ มากมาย เราต้องการขจัดความเข้าใจผิดที่พบบ่อยที่สุดเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการดำเนินการ INP

ความเชื่อผิดๆ 1. ในช่วง 3 ปีแรกของการดำรงอยู่ ไม่มีความเสี่ยงในการตรวจสอบ

เป็นไปได้มากว่าความเข้าใจผิดนี้เกิดขึ้นเนื่องจากนักบัญชีตีความกฎหมายไม่ถูกต้องซึ่งปกป้องสิทธิของนิติบุคคลและผู้ประกอบการในระหว่างการตรวจสอบโดยหน่วยงานของรัฐและ กฎหมายวันที่ 26 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 294-FZ- กฎหมายฉบับนี้ระบุว่าหน่วยงานกำกับดูแลไม่มีสิทธิ์ตรวจสอบองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล (IP) จนกว่าจะครบ 3 ปีนับจากวันที่จดทะเบียน นั่นคือ 3 ปีแรกของบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่แตะต้อง หน้า 2, 8 ช้อนโต๊ะ มาตรา 9 แห่งกฎหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2551 ฉบับที่ 294-FZ- อย่างไรก็ตาม หลายคนไม่ได้ใส่ใจกับข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายฉบับนี้ใช้ไม่ได้กับการควบคุมภาษี ย่อย 4 ข้อ 3.1 ข้อ 1 แห่งกฎหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2551 ฉบับที่ 294-FZ- และรหัสภาษีไม่มีข้อจำกัดใด ๆ เกี่ยวกับการตรวจสอบขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินงานน้อยกว่า 3 ปี

แน่นอนว่าหน่วยงานด้านภาษีสนใจการประเมินเพิ่มเติม และยิ่งระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบสั้นลง โอกาสที่จะพบการละเมิดที่สมควรก็น้อยลงเท่านั้น อย่างไรก็ตาม องค์กรที่เปิดดำเนินการมาเพียงหนึ่งปีก็สามารถดึงดูดความสนใจได้เช่นกัน ตัวอย่างเช่น หาก:

• <или>องค์กรเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนมากเพื่อขอคืนจากงบประมาณ โดยปกติแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีจะพยายามทุกวิถีทางเพื่อหลีกเลี่ยงการคืนเงินใดๆ ในสถานการณ์เช่นนี้ ตากล้องจะเริ่มทำงานก่อน และหากพวกเขาไม่มีเวลาหาเหตุในการปฏิเสธการชดเชย ปืนใหญ่หนัก - "นักเดินทาง" ก็ถูกนำเข้ามา
• <или>เจ้าหน้าที่ภาษีได้รับคำขอจากกระทรวงกิจการภายในให้ดำเนินการตรวจสอบร่วมกัน เรากำลังพูดถึงองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการที่ตำรวจดำเนินมาตรการปฏิบัติการ เช่น เกี่ยวข้องกับการร้องเรียนของใครบางคน และในช่วงเหตุการณ์ดังกล่าวก็สันนิษฐานว่าองค์กรกำลังโกงภาษี

ดังนั้น หากคุณไม่คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม และในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีอื่นๆ เรียกได้ว่ามีมโนธรรม คุณก็ไม่ต้องกลัว GNP

ความเชื่อผิดๆ 2. จะมีการตรวจสอบหากมีการตัดสินใจที่จะเลิกกิจการ

ต้องแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับการตัดสินใจหยุดดำเนินการ ย่อย 4 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ 23 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 20 แห่งกฎหมาย 08.08.2001 ฉบับที่ 129-FZสมาชิกของคณะกรรมการชำระบัญชีกำลังรอผู้ตรวจสอบด้วยความกังวลใจ และพวกเขาก็ทำมันโดยเปล่าประโยชน์

ในความเป็นจริงหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ตรวจสอบ ทุกคนตัดสินใจเลิกกิจการ ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบจะต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการยื่นคำร้องต่อเจ้าหนี้ (ส่วนใหญ่มักใช้เวลา 2 เดือน) ข้อ 1 ศิลปะ 63 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เพียงแต่ตรวจสอบองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึง: เขียนการกระทำ; ตัดสินใจตามผลการตรวจสอบ รอให้มีผลใช้บังคับ เรียกร้องให้ชำระภาษี และนี่ไม่ใช่เรื่องจริงเสมอไป อย่างไรก็ตาม ในส่วนของการชำระบัญชี หน่วยงานด้านภาษีมีคำสั่งให้ตรวจสอบ:

• ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (สำหรับบริการภาษีของรัฐบาลกลางนี้);
• องค์กรที่หน่วยงานด้านภาษีมีข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายภาษี

ในกรณีอื่น ๆ ตามกฎแล้วหน่วยงานภาษีตัดสินใจว่าไม่เหมาะสมที่จะดำเนินการคืนภาษีภายในกับองค์กรที่ชำระบัญชี และแม้ว่าการตัดสินใจนี้จะได้รับการเห็นด้วยกับ Federal Tax Service (แนวปฏิบัตินี้มีอยู่ในบางภูมิภาค) ตามกฎแล้วแผนกก็สนับสนุนการตัดสินใจของผู้ตรวจว่าไม่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบ

แต่ผู้ประกอบการสามารถตรวจสอบได้แม้จะลงทะเบียนยุติกิจกรรมทางธุรกิจแล้วก็ตาม ท้ายที่สุดแล้วบุคคลยังคงต้องรับผิดต่อหนี้ตามงบประมาณที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของกิจกรรมทางธุรกิจ จริงอยู่ คุณสามารถเรียกคืนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมผ่านทางศาลเท่านั้น มาตรา 19, 48 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำวินิจฉัยของศาลรัฐธรรมนูญ ลงวันที่ 25 มกราคม พ.ศ. 2550 ฉบับที่ 95-О -О; มติของ Federal Antimonopoly Service ของดินแดนทางตะวันตกเฉียงเหนือ เมื่อวันที่ 25 พฤศจิกายน 2552 เลขที่ A52-1130/2009; คำตัดสินของศาลเมืองมอสโก ลงวันที่ 17 สิงหาคม 2553 ลำดับที่ 33-23193- ในกรณีนี้ VNP สามารถดำเนินการได้เป็นระยะเวลาไม่เกิน 3 ปีก่อนปฏิทินปีที่มีการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น ในปี 2012 สามารถตรวจสอบปี 2009-2011 ได้ ข้อ 4 ศิลปะ 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือหากผู้ประกอบการหยุดดำเนินการในปี 2551 ตอนนี้ก็ไม่สามารถตรวจสอบเขาได้อีกต่อไป แต่ตามกฎแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีเชื่อว่าคุณไม่สามารถเอาอะไรไปจากผู้ประกอบการส่วนใหญ่ได้มากนัก ดังนั้น พวกเขาจึงไม่แตะต้องพวกเขา

ความเชื่อผิดๆ 3. หากคุณได้รับความสนใจจาก Federal Tax Service - ให้ตรวจสอบ

นี่เป็นสิ่งที่ผิด หากบริการภาษีของรัฐบาลกลางมี ข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายภาษีที่อาจเกิดขึ้นโดยองค์กร ข้อมูลนี้จะถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบที่องค์กรลงทะเบียน เจ้าหน้าที่ภาษีประมวลผลข้อมูลที่ได้รับและประเมินความเป็นไปได้ในการดำเนินการ IRR อย่างอิสระ ดังนั้นแม้ว่า Federal Tax Service จะมีส่วนได้เสียในบริษัท แต่การตรวจสอบก็ยังคงเป็นคำพูดสุดท้าย

แต่สถานการณ์นี้ไม่ควรสับสนกับ งาน Federal Tax Service ซึ่งมีข้อบ่งชี้ที่ชัดเจนว่าเมื่อใดที่ผู้ตรวจสอบควรออกมาตรวจสอบ

ความเชื่อผิดๆ 4. คุณสามารถหลีกเลี่ยงการตรวจสอบได้หากคุณรวมอยู่ในแผน GNP แต่เปลี่ยนบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

เป็นสิ่งต้องห้าม! จะต้องตรวจสอบ! หากคุณรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบ ทันทีที่คุณส่งใบสมัครเพื่อแก้ไขเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนที่อยู่ "ผู้เยี่ยมชม" จะตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีภายใน ในเวลาเดียวกัน พวกเขายังสามารถดึงดูดผู้ตรวจสอบจาก Federal Tax Service ใหม่ของคุณให้ตรวจสอบได้ ส่วนใหญ่มักเกิดขึ้นเมื่อองค์กร "ย้าย" ไปยังภูมิภาคอื่น

หากด้วยเหตุผลบางประการ "นักเดินทาง" จาก Federal Tax Service เก่าไม่มีเวลาตัดสินใจก่อนที่รายการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่อยู่จะปรากฏในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรพวกเขาก็ไม่มีสิทธิ์อีกต่อไป ตรวจสอบคุณ ข้อ 2 ศิลปะ 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- จริงอยู่ ผู้ตรวจสอบจะถูกลงโทษหากไม่เริ่มการตรวจสอบตรงเวลา ดังนั้นพวกเขาสามารถลองตัดสินใจย้อนหลังได้ แต่นี่ค่อนข้างมีความเสี่ยง: หากถูกค้นพบ เราจะพูดถึงการปลอมแปลงเอกสาร เป็นไปได้มากว่าผู้ตรวจสอบที่พลาดกำหนดเวลาจะขอให้เพื่อนร่วมงานของพวกเขาจากการตรวจสอบครั้งใหม่ของคุณน้ำตาไหลเพื่อตัดสินใจและยังคงดำเนินการ VNP ต่อไป

ความเชื่อผิดๆ 5. รับประกันการตรวจสอบหากคุณทำงานขาดทุน

สิ่งนี้ไม่เป็นความจริงทั้งหมด แน่นอนว่าองค์กรดังกล่าวอยู่ภายใต้การดูแลอย่างใกล้ชิดของหน่วยงานด้านภาษี แต่ไม่ได้หมายความว่าองค์กรจะตกอยู่ในแผน GNP โดยอัตโนมัติหากดำเนินการขาดทุนเป็นเวลาหลายปี ท้ายที่สุดแล้ว “นักเดินทาง” จำเป็นต้องเติมงบประมาณของประเทศ และโอกาสที่จะครอบคลุมการสูญเสียและแม้แต่การเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมก็มีน้อย ดังนั้น หากไม่สามารถเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมใดๆ นอกเหนือจากภาษีเงินได้ องค์กรดังกล่าวก็มักจะไม่ถูกแตะต้อง

ความเชื่อผิดๆ 6. จะไม่มี GNP หากคุณไม่ตกอยู่ในโซนเสี่ยงใดๆ

ทุกคนรู้ดีว่ากรมสรรพากรได้พัฒนาหลักเกณฑ์การประเมินความเสี่ยงด้านภาษีด้วยตนเองมา คำสั่งกรมสรรพากรของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/333@- ในขณะเดียวกัน หากคุณไม่ได้ระบุความเสี่ยงเหล่านี้ ก็ไม่ได้รับประกันว่า “นักเดินทาง” จะไม่มาเยี่ยมคุณ พื้นฐานสำหรับการรวมองค์กรในแผน GNP อาจเป็นการมอบหมายจากหน่วยงานภาษีที่สูงกว่าหรือข้อมูลที่ได้รับจากแหล่งภายนอก เช่น จากผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ๆ หรือจากกระทรวงกิจการภายใน และองค์กรที่เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้รวม GNP ไว้ในแผนด้วย จำเป็นแม้ว่าจะไม่มีโซนเสี่ยงและเหตุอื่น ๆ ก็ตาม

อาจเป็นไปได้ว่าโอกาสที่ผู้ตรวจสอบที่มาพร้อมกับ VNP นั้นถูกรายล้อมไปด้วยเรื่องเข้าใจผิด เพราะไม่มีใครรู้ว่าจะคาดหวังเรื่องเหล่านี้เมื่อใด พวกเขา "เยี่ยม" ใครซักคนทุกๆ 3 ปี และมีคนทำงานมา 10 ปีแล้ว แต่ยังไม่เคยเห็นคนงาน “ท่องเที่ยว” เลย หากคุณเป็นหนึ่งในคนหลังนี้ เราหวังว่าคุณจะทำงานอย่างสงบต่อไป

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ ดำเนินการในอาณาเขต (สถานที่) ของผู้เสียภาษีตามการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษี

หากผู้เสียภาษีไม่มีโอกาสที่จะจัดให้มีสถานที่สำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ สามารถดำเนินการได้ที่สถานที่ตั้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษี.

การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้นกระทำโดยหน่วยงานด้านภาษี:

1. 1. ณ สถานที่ขององค์กรหรือสถานที่พำนักของแต่ละบุคคล
   2. หน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่:

• ธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีตลอดรอบระยะเวลารายงาน แต่ไม่เกินสามปีก่อนการแต่งตั้งการตรวจประเภทนี้

เรื่องของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่:

• การคำนวณที่ถูกต้องและการชำระภาษีให้ตรงเวลา

มีการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ โดยใช้วิธีการต่อเนื่องซึ่งไม่เพียงตรวจสอบเอกสารของผู้เสียภาษีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเท่านั้น แต่ยังดำเนินการสินค้าคงคลังของทรัพย์สินด้วย การตรวจสอบ (สำรวจ) ของอาณาเขตและสถานที่ของผู้เสียภาษีที่เขาใช้เพื่อสร้างกำไร (รายได้) .

ในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิในขั้นตอนการดำเนินการที่ครอบคลุม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

1. 1. ยึดเอกสารที่พิสูจน์ข้อเท็จจริงของการละเมิดภาษี
   2. เรียกและซักถามพยาน
   3. ดึงดูดผู้เชี่ยวชาญและ (หรือ) นักแปล
   4. ดึงดูดพยาน
   5. สั่งสอบ

การตรวจสอบภาษีนอกสถานที่โดยอิสระของสาขาหรือสำนักงานตัวแทนดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากดังกล่าว

การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่จะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

• ชื่อเต็มและตัวย่อหรือนามสกุล, ชื่อ, นามสกุลของผู้เสียภาษี;
• เรื่องของการตรวจสอบ ได้แก่ ภาษี ความถูกต้องในการคำนวณและการจ่ายเงินที่ต้องตรวจสอบ
• ระยะเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ
• ตำแหน่ง นามสกุล และชื่อย่อของพนักงานหน่วยงานภาษีที่ได้รับมอบหมายให้ดำเนินการตรวจสอบ

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีรายหนึ่งสามารถดำเนินการกับภาษีอย่างน้อยหนึ่งรายการได้

หากผู้เสียภาษีส่งการคืนภาษีที่อัปเดต ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ที่เกี่ยวข้อง จะมีการตรวจสอบระยะเวลาที่ยื่นการคืนภาษีที่อัปเดต

หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ที่จะ:

1. 1. การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ 2 ครั้งขึ้นไปในภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน
   2. ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีหนึ่งราย การตรวจสอบภาษีในสถานที่มากกว่า 2 ครั้งในช่วงปีปฏิทิน ยกเว้นกรณีที่หัวหน้าฝ่ายบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมทำการตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็น เพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของผู้เสียภาษีเกินขีดจำกัดที่กำหนด

เมื่อกำหนดจำนวนการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ของผู้เสียภาษี จะไม่คำนึงถึงจำนวนการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่อิสระของสาขาและสำนักงานตัวแทน

กำหนดเวลาสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ มีอายุไม่เกิน 2 เดือน- ระยะเวลานี้อาจขยายได้สูงสุด 4 เดือน และในกรณีพิเศษ - สูงสุด 6 เดือน ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่คำนวณจากวันที่ตัดสินใจสั่งตรวจสอบและจนถึงวันที่จัดทำใบรับรองการตรวจสอบ

หากจำเป็น เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่อาจจัดทำรายการทรัพย์สินของผู้เสียภาษี รวมทั้งตรวจสอบการผลิต คลังสินค้า การค้า และสถานที่และอาณาเขตอื่นๆ ที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อสร้างรายได้หรือเกี่ยวข้องกับ การบำรุงรักษาวัตถุที่ต้องเสียภาษีในลักษณะที่กำหนดมาตรา 92 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากเจ้าหน้าที่ที่ดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่มีเหตุเพียงพอที่จะเชื่อได้ว่าเอกสารหลักฐานการกระทำความผิดอาจถูกทำลาย ซ่อน เปลี่ยนแปลง หรือแทนที่ เอกสารเหล่านี้จะถูกยึดตามลักษณะที่กำหนดในมาตรา 94 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร สหพันธรัฐรัสเซีย

ในวันสุดท้ายของการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่จัดทำใบรับรองการตรวจสอบซึ่งบันทึกหัวข้อการตรวจสอบและระยะเวลาในการดำเนินการและส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีหรือตัวแทนของเขา

หากผู้เสียภาษี (ตัวแทนของเขา) หลีกเลี่ยงการรับใบรับรองการตรวจสอบ ใบรับรองดังกล่าวจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

สาระสำคัญของการตรวจสอบภาษีคือการวิเคราะห์ว่าตรงตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างถูกต้องและมีขอบเขตเพียงใด

มีเช็คประเภทใดบ้าง

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้การตรวจสอบภาษี 2 ประเภทหลัก: โต๊ะทำงานและภาคสนาม มาดูกันว่าคุณสมบัติหลักของพวกเขาคืออะไรและแตกต่างกันอย่างไร

การตรวจสอบในสถานที่

หากพิสูจน์ได้ว่าการกระทำนี้ผิดกฎหมาย คุณจะถูกเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมที่คุณต้องจ่ายเมื่อสมัคร

หลังจากตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายแล้ว ผู้ตรวจสอบจะวิเคราะห์ว่าคุณบันทึกข้อมูลได้อย่างถูกต้องเพียงใด แต่ให้เราทราบทันทีว่าไม่จำเป็นต้องมีผู้ประกอบการแต่ละราย

กำลังตรวจสอบ IP บน UTII

ประการแรกเป็นที่น่าสังเกตว่ามีการใช้เช็คดังกล่าวหากคุณได้กระทำการละเมิดกฎหมายภาษีแล้ว

นี่อาจเป็นการกรอกคำประกาศที่ไม่ถูกต้อง การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่น หรือข้อสงสัยในการปกปิดรายได้

โดยทั่วไป การตรวจสอบ UTII ประกอบด้วยการยืนยันตัวบ่งชี้ทางกายภาพหรืออื่นๆ ที่ใช้ในการคำนวณภาษี: การคำนวณจำนวนคนโดยเฉลี่ย เอกสารชื่อสถานที่ อาณาเขต หากธุรกิจของคุณเป็นที่จอดรถ รวมถึงข้อตกลงที่สรุปไว้ และอื่นๆ เอกสาร

ตรวจสอบเมื่อปิดผู้ประกอบการแต่ละราย

แม้ว่าคุณจะปลอดภัยแล้ว พวกมันอาจมาหาคุณภายในสามปี

แม้ว่าจะคุ้มค่าที่จะบอกว่าการตรวจสอบในสถานที่ไม่ได้ดำเนินการในทุกกรณีและไม่บังคับ แต่แม้ว่าธุรกิจของคุณอยู่ระหว่างดำเนินการ หน่วยงานด้านภาษีก็มีสิทธิ์ตรวจสอบคุณ

แน่นอนว่าผู้ตรวจสอบจะไม่มาที่บ้านของคุณ แต่พวกเขาสามารถทำสิ่งต่อไปนี้ได้:

• ดำเนินการสินค้าคงคลัง;
• ขอเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายของคุณ
• ตรวจสอบสถานที่ (ถ้ามี)

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีมีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ที่เกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการแต่ละรายของคุณภายใน 36 เดือนหลังจากที่คุณปิดกิจการ

การตรวจสอบสถานที่ของ LLC: เหตุผลในการแต่งตั้ง

• รายงานมานานกว่า 2 ปีสะท้อนให้เห็นว่าบริษัทไม่มีผลกำไร
• การเติบโตของต้นทุนแซงหน้าการเติบโตของรายได้
• คุณได้เปลี่ยนผู้ให้บริการภาษีของคุณซ้ำแล้วซ้ำอีก
• มีเหตุผลที่ทำให้เชื่อได้ว่าบริษัทของคุณกำลังร่วมมือกับบริษัทที่บินกลางคืน
• คุณไม่ได้ให้คำอธิบายเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนในข้อมูลการรายงาน

รายการนี้อาจเสริมได้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์

กิจกรรมเพิ่มเติม

ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบอาจดำเนินมาตรการควบคุมเพิ่มเติม:

• ขอเอกสารและยึด;
• ตรวจสอบอาณาเขตและทรัพย์สิน
• จัดทำรายการทรัพย์สิน
• ดำเนินการซักถามพยาน
• ใช้บริการของผู้เชี่ยวชาญและนักแปล

กิจกรรมดังกล่าวสามารถดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบตามข้อกำหนดทางกฎหมายทั้งหมดเท่านั้น

กำหนดเวลาการตรวจสอบของ LLC

ระยะเวลามาตรฐานคือ 2 เดือน แต่สามารถขยายเวลาได้ด้วยเหตุผลหลายประการสูงสุด 6 เดือน

เหตุผลคือ:

• บริษัทมีขนาดใหญ่มาก
• มีความจำเป็นต้องดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบเพิ่มเติม
• LLC มีแผนกแยกต่างหาก
• คุณส่งเอกสารล่าช้า

ตรวจสอบ LLC ในระบบภาษีแบบง่าย

ขั้นตอนเกือบจะคล้ายกับการตรวจสอบ IP ขั้นแรก หน่วยงานด้านภาษีจะตรวจสอบว่าคุณมีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่ และคุณปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดสำหรับระบบภาษีนี้หรือไม่

จากนั้นจะมีการตรวจสอบการคำนวณการชำระภาษีแบบง่ายหลังจากนั้นความถูกต้องของการกรอกเอกสารและขั้นตอนการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ การดำเนินงาน

การตรวจสอบภาษีดำเนินการอย่างไรในระหว่างการชำระบัญชีของ LLC

เมื่อมีการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบนอกสถานที่เกือบทุกครั้ง

พวกเขาจะตรวจสอบข้อมูลของคุณเกี่ยวกับการชำระภาษีทั้งหมดในช่วง 36 เดือนที่ผ่านมา ไม่สำคัญว่าบริษัทของคุณจะได้รับการตรวจสอบตามแผนที่วางไว้เมื่อใด

ระยะเวลาจะขึ้นอยู่กับสถานะของเอกสาร วิธีการทำงานของคณะกรรมการการชำระบัญชี และโครงสร้างของบริษัทของคุณ

หากบริษัทของคุณมีสาขาก็จะถูกตรวจสอบด้วย

บันทึกผลการทดสอบ

ผลลัพธ์ทั้งหมดจะสะท้อนให้เห็นในโปรโตคอลและใบรับรองขั้นสุดท้าย สะท้อนถึงจำนวนหนี้พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับการฝ่าฝืนกฎหมาย (หากพบ)

หากไม่เห็นด้วยกับผลการตรวจสอบสามารถอุทธรณ์ได้ภายใน 15 วัน นับแต่วันที่ได้รับผลการตรวจสอบ

วิธีหลีกเลี่ยงการตรวจสอบระหว่างการชำระบัญชี

มีตัวเลือกทางกฎหมายหลายประการเพื่อหลีกเลี่ยงการติดต่อกับหน่วยงานด้านภาษี:

• ชำระเงินตรงเวลาและเต็มจำนวน
• ขายบริษัท;
• ชำระบัญชีให้เสร็จสิ้นโดยมียอดคงเหลือเป็นศูนย์
• ขอความช่วยเหลือจากคนกลาง

การตรวจสอบโต๊ะของผู้ประกอบการแต่ละรายและ LLC

กิจกรรมนี้มีวัตถุประสงค์หลักเพื่อตรวจสอบว่าคุณปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีหรือไม่

ดำเนินการในอาณาเขตของ Federal Tax Service หลังจากที่คุณส่งคำประกาศของคุณ ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องได้รับอนุญาตจากฝ่ายบริหารการตรวจสอบให้ดำเนินการตรวจสอบได้

ผู้ตรวจสอบของ Federal Tax Service ไม่จำเป็นต้องแจ้งให้คุณทราบเกี่ยวกับการตรวจสอบ คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับเรื่องนี้หากผู้ตรวจสอบมีคำถามสำหรับคุณหรือต้องการคำชี้แจง

คุณจะต้องจัดเตรียมเอกสารที่สำนักงานสรรพากรตัดสินใจว่าจะขอภายในสิบวันหลังจากที่คุณได้รับการร้องขอ

หากคุณปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลดังกล่าว คุณอาจต้องเสียค่าปรับหรือความรับผิดทางการบริหาร

การตรวจสอบจะดำเนินการตามระยะเวลาที่คุณระบุไว้ก่อนหน้านี้ในการประกาศ

สำหรับกำหนดเวลาคือสามเดือนและการนับถอยหลังเริ่มนับจากวันที่ถัดจากวันที่ยื่นคำประกาศไปยัง Federal Tax Service

การตรวจสอบโต๊ะของ LLC ที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นดำเนินการตามหลักการเดียวกันกับการตรวจสอบภายใต้ระบบภาษีทั่วไป

การเปลี่ยนแปลงในการตรวจสอบในปีนี้

สำหรับการเปลี่ยนแปลงที่จะเกิดขึ้นในปีนี้ สิ่งหนึ่งที่น่าสังเกตคือ การตรวจสอบจะละเอียดถี่ถ้วนและเป็นอันตรายต่อผู้ประกอบการมากขึ้น

สิ่งนี้เกิดขึ้นได้ด้วยซอฟต์แวร์ใหม่ของผู้ตรวจสอบภาษี ซึ่งวิเคราะห์รายละเอียดคำชี้แจงที่ส่งมา รายงาน อัตราส่วนของตัวชี้วัดเกณฑ์มาตรฐาน และสร้างรายชื่อผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบ การวิเคราะห์เกิดขึ้นจริงโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบภาษี และผลลัพธ์จะแสดงในใบรับรองแบบสั้น

ตัวอย่างเช่น การเปิดตัวระบบ ASK VAT แบบอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งขณะนี้อยู่ในเวอร์ชันที่ 2 ทำให้สามารถลดการขอคืน VAT ที่ผิดกฎหมายจากงบประมาณได้เกือบ 8 เท่า

การใช้เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์แบบบังคับซึ่งส่งข้อมูลไปยังสำนักงานสรรพากรแบบเรียลไทม์ยังทำให้สามารถหยุดการไม่ชำระ VAT และลดแผนการหลีกเลี่ยงภาษี "สีเทา" ได้

นวัตกรรมอีกประการหนึ่งคือการตรวจสอบโต๊ะสามารถดำเนินการโดย Federal Tax Service ที่แตกต่างจากบริการที่คุณมักจะส่งรายงาน สิ่งนี้ทำเพื่อแยกการติดต่อส่วนตัวใด ๆ รวมทั้งเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรม

ตามสถิติในปัจจุบัน การเก็บภาษีสูงสุดเกิดขึ้นจากการตรวจสอบโต๊ะ ไม่ใช่การตรวจสอบในสถานที่ ซึ่งหมายความว่า ความเป็นไปได้ที่คุณจะต้องอธิบายและเรียกเก็บเงินเพิ่มเติมที่มากกว่าแต่ก่อนจะเพิ่มขึ้น

การตรวจสอบที่ละเอียดถี่ถ้วนและเป็นอันตรายที่สุดคือการตรวจสอบที่ Federal Tax Service ดำเนินการร่วมกับเจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมาย จำนวนเช็คดังกล่าวเกิน 4.5 พันแล้ว

บทสรุป

ผู้จัดการหรือเจ้าของธุรกิจทุกคนควรเข้าใจว่าเป็นไปไม่ได้เลยที่จะหลีกเลี่ยงการตรวจสอบได้ งานของคุณคือปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายทั้งหมด และหากผู้ตรวจสอบมา ให้โอกาสพวกเขาในการดำเนินการทางกฎหมาย

สำนักงานสรรพากรมีการตรวจสอบที่แตกต่างกัน เราสนใจสองโต๊ะและสนาม วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบก็เหมือนกัน: เพื่อให้แน่ใจว่าบริษัทจะต้องเสียภาษีมากเท่าที่จำเป็น และถ้าเขาจ่ายเงินน้อยเกินไป ให้เรียกร้องจำนวนที่ขาดไป

เช็คโต๊ะ.สำนักงานสรรพากรดำเนินการตรวจสอบโต๊ะโดยไม่ต้องไปที่บริษัท ในการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีจะศึกษาประกาศและขอคำชี้แจงหากมีรายการใดที่ทำให้เกิดคำถาม

สำหรับการตรวจสอบบัญชี คุณไม่จำเป็นต้องได้รับอนุญาต สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์ตรวจสอบคำชี้แจงของบริษัทใดๆ แต่มีข้อจำกัด: สำนักงานสรรพากรสามารถขอคำชี้แจงเฉพาะคำชี้แจงที่เฉพาะเจาะจงเท่านั้น บริษัทส่งคำประกาศสำหรับไตรมาสที่สาม ซึ่งหมายความว่าคำถามเกี่ยวข้องกับธุรกรรมสำหรับไตรมาสที่สาม

สแกนคำขอภาษีโดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบบัญชี

การตรวจสอบในสถานที่การตรวจสอบนอกสถานที่สามารถเกิดขึ้นได้ที่สำนักงานของบริษัทหรือที่แผนกตรวจสอบ แต่โดยปกติแล้วผู้ตรวจสอบจะมาที่สำนักงาน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบขอเอกสาร ตรวจสอบสถานที่ และพูดคุยกับพนักงาน

หน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีคือการคิดออกให้ตรงจุด เช่น บริษัทซื้อหินบดตามเอกสาร แต่ไม่มีโกดัง พนักงาน หรือรถขนส่ง บางทีการซื้ออาจเป็นเรื่องสมมติ

กรมสรรพากรไม่มีสิทธิ์มาต้องรวบรวมพยานหลักฐานสงสัยชำระภาษีน้อยไปจัดทำแผนตรวจสอบไตรมาสหน้าและประสานงานกับหน่วยงานภาษีชั้นสูงชื่ออย่างเป็นทางการคือกรมสรรพากร ของ Federal Tax Service ของรัสเซียในหัวข้อที่เกี่ยวข้อง

สำนักงานสรรพากรควรเตือนเกี่ยวกับการตรวจสอบหรือไม่?

ไม่มีกฎหมายที่กำหนดให้สำนักงานสรรพากรเตือนคุณเกี่ยวกับการมาถึงของคุณ ดังนั้นจึงไม่สามารถเรียกร้องคำเตือนได้

ในทางปฏิบัติ บริษัทต่างๆ มักจะตระหนักถึงการตรวจสอบดังกล่าว สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อสำนักงานสรรพากรโทรติดต่อบริษัทเพื่อแจ้งการตัดสินใจสั่งการตรวจสอบ กรมสรรพากรมีหนังสือแจ้งให้โทรติดต่อบริษัท

การตัดสินใจตรวจสอบเป็นเอกสารราชการ ความหมาย: สำนักงานสรรพากรดังกล่าวมอบหมายให้มีการตรวจสอบ ณ สถานที่ให้กับบริษัทดังกล่าวและดังกล่าว

สแกนการตัดสินใจในการตรวจสอบนอกสถานที่

ปัญหาเกี่ยวกับการแจ้งเตือนคือเรื่องเวลา จากประสบการณ์ บริษัทได้รับมาหนึ่งสัปดาห์ก่อนเริ่มการตรวจสอบนอกสถานที่ ซึ่งมีเวลาเตรียมการน้อยเกินไป

คุณสามารถดูข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบ ณ สถานที่ได้ก่อนหน้านี้ มีสัญญาณทางอ้อมที่ช่วยให้คุณเข้าใจว่าบริษัทเป็นที่สนใจของหน่วยงานด้านภาษี หากบริษัทพบสัญญาณอย่างใดอย่างหนึ่ง บริษัทมีเวลาสามถึงหกเดือนในการเตรียมตัวสำหรับการตรวจสอบ ณ สถานที่

สอบถามเกี่ยวกับการทำธุรกรรมเป็นเวลาสามปี

สำนักงานสรรพากรไม่ได้มาที่บริษัทโดยบังเอิญ แต่ก่อนอื่นจะค้นหาว่ามีเหตุผลในการตรวจสอบ ณ สถานที่หรือไม่ การวิเคราะห์ก่อนการทดสอบจะช่วยในเรื่องนี้

การวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบเป็นชื่ออย่างเป็นทางการของกระบวนการเมื่อผู้ตรวจสอบรวบรวมเอกสารเกี่ยวกับบริษัท รวมถึงทุกสิ่งที่สำนักงานสรรพากรเข้าใจจากเอกสาร ตัวอย่างเช่น:

• บริษัทส่งรายงานประเภทใดและผู้ตรวจสอบพบข้อผิดพลาดอะไรบ้าง
• คุณจ่ายภาษีไปเท่าไหร่และคู่แข่งของคุณจ่ายเท่าไหร่?
• ซื้อสินค้าอะไรจากใครในปริมาณเท่าใดและจำนวนเท่าใด
• เธอได้รับเงินจากใครเท่าไหร่และเพื่ออะไร
• จำนวนพนักงาน
• บัญชีธนาคาร
• คุณซื้อยานพาหนะประเภทใดและมีค่าปรับจากตำรวจจราจรหรือไม่
• มีคู่นอนคืนเดียวในหมู่พันธมิตรหรือไม่
• มีค่าปรับจากตำรวจจราจรหรือไม่
• รายชื่อบุคคลที่เกี่ยวโยงและพึ่งพาซึ่งกันและกัน ตัวอย่างเช่น สามีเป็นกรรมการในบริษัทหนึ่ง เป็นภรรยาในอีกบริษัทหนึ่ง ในขณะเดียวกัน บริษัทต่างๆ ก็ซื้อสินค้าจากกัน

สำนักงานสรรพากรรวบรวมข้อมูลจากโอเพ่นซอร์ส ข้อมูลจากหน่วยงานภาครัฐอื่นๆ เช่น จากตำรวจจราจรหรือสำนักงานทะเบียน อีกทั้งยังขอข้อมูลจากบริษัทด้วย

เพื่อทำความเข้าใจว่านี่เป็นคำขอประเภทใด คุณต้องดูเหตุผล หากสำนักงานสรรพากรร้องขอเอกสารในระหว่างการตรวจสอบบัญชี สำนักงานจะเขียนสิ่งนี้: เหตุผลสำหรับการร้องขอคือการตรวจสอบบัญชี

เมื่อพูดถึงการวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบ สำนักงานภาษีมักอ้างถึงมาตรา 93.1 ของรหัสภาษี คุณสมบัติพิเศษของคำขอคือคำถามเกี่ยวกับธุรกรรมเป็นเวลาสองถึงสามปี

สแกนคำขอภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบ

เมื่อทำการร้องขอ โปรดใส่ใจกับสิ่งที่สำนักงานสรรพากรถามถึง สิ่งนี้จะช่วยให้เข้าใจสิ่งที่ทำให้เกิดความสงสัย

สำนักงานสรรพากรขอให้บริษัท Yagodnaya Polyana วิเคราะห์ราคาและคู่แข่ง “โพลียา” ส่งแล้ว

ปรากฎว่าสำนักงานสรรพากรกำลังมองหาคำยืนยันว่า Polyana กำลังลดราคาให้กับลูกค้ารายใดรายหนึ่ง เนื่องจากลูกค้ารายนี้เป็นธุรกิจของภรรยาของเจ้าของ Yagodnaya Polyana และราคาต่ำเป็นช่องทางในการลดฐานภาษีและจ่ายภาษีน้อยลง

วิธีตอบคำถามเรื่องภาษีเป็นหัวข้อของบทความแยกต่างหาก ในตอนนี้ โปรดจำไว้: หากคุณเห็นคำขอธุรกรรมเป็นเวลาหลายปีและคำขอนี้อยู่นอกขอบเขตการตรวจสอบ แสดงว่าสำนักงานสรรพากรจะมาในเร็วๆ นี้

โทรเพื่อรับค่าคอมมิชชั่น

สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์เรียกบริษัทเพื่อรับค่าคอมมิชชั่น ค่าคอมมิชชัน - การสนทนากับผู้ตรวจสอบภาษี: ผู้ตรวจสอบจะโทรหาผู้อำนวยการไปที่สำนักงานของเขา ถามคำถาม และบันทึกคำตอบ

สำนักงานสรรพากรจะโทรหาคุณไปยังคณะกรรมาธิการเมื่อใดก็ตามที่ต้องการ: อาจจะหลังจากการตรวจสอบบัญชี ก่อนการตรวจสอบบัญชี หรือนอกสถานที่ เพื่อการวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบ

เมื่อสำนักงานสรรพากรเรียกคุณถึงค่าคอมมิชชั่น - จดหมายจากกรมสรรพากร

สำนักงานสรรพากรมีเหตุผลที่แตกต่างกันสำหรับค่าคอมมิชชั่น ซึ่งมีอธิบายไว้ในจดหมายภาษี AC-4-2/12722 จดหมายนี้ไม่ถูกต้องอีกต่อไป แต่เหตุผลของค่าคอมมิชชั่นไม่มีการเปลี่ยนแปลง ด้วยเหตุผลหลายประการ:

• ช่องว่างภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไป
• จ่ายภาษีน้อยเกินไปเมื่อเทียบกับบริษัท
• บริษัทขาดทุนติดต่อกันสองปีแล้ว
• สงสัยว่าบริษัทจะจ่ายค่าจ้างเป็นซอง

สำนักงานสรรพากรดำเนินการค่าคอมมิชชันเพื่อดูว่าเหตุใดบริษัทจึงมีตัวชี้วัดดังกล่าวและโน้มน้าวให้พวกเขาจ่ายภาษีเพิ่มเติม อย่างไรก็ตามบริษัทไม่มีภาระผูกพันในการตอบคำถามหรือตกลงในทุกเรื่อง โดยทั่วไป คุณสามารถฟังคำถามและนิ่งเงียบเพื่อตอบได้อย่างน้อยหนึ่งชั่วโมง อย่างน้อยสองชั่วโมง

สำนักงานสรรพากรไม่มีสิทธิ์ปรับบริษัทเนื่องจากการตอบสนองต่อค่าคอมมิชชั่นหรือเรียกร้องให้จ่ายภาษีเพิ่มเติมทันทีหลังจากค่าคอมมิชชั่น แต่หากคำตอบของผู้อำนวยการทำให้เกิดความสงสัย สำนักงานสรรพากรจะเริ่มเจาะลึกลงไปอีก เพียงได้รับความช่วยเหลือจากการตรวจสอบ ณ สถานที่เกิดเหตุ

ค่าคอมมิชชันไม่ใช่ความชั่วร้ายโดยสิ้นเชิง แต่ช่วยบริษัทต่างๆ ด้วยความช่วยเหลือจากคำถามที่คณะกรรมการ ช่วยให้เข้าใจได้ง่ายขึ้นว่าอะไรทำให้เกิดความสงสัย หากคุณมีคำถามเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม: บริษัทหักเงินจำนวนเท่าใด และทำไม และอาจต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติมทันที จะเป็นอย่างไรหากบริษัทจัดการแก้ไขปัญหาทุกอย่างได้ และสำนักงานสรรพากรเปลี่ยนใจที่จะดำเนินการตรวจสอบบัญชี และถ้าเขามาถึงเช็คจะราบรื่นขึ้น

การยืนยันพันธมิตร

สำนักงานภาษีไม่เพียงตรวจสอบบริษัทเท่านั้น แต่ยังตรวจสอบคู่ค้าและลูกค้าด้วย สิ่งนี้เรียกว่าการตรวจสอบเคาน์เตอร์ กลไกจะเหมือนกัน: สำนักงานสรรพากรขอเอกสารและข้อมูล แล้วบริษัทก็ตอบกลับ

สำนักงานสรรพากรกำลังรวบรวมเอกสารในร้าน Yagodnaya Polyana พันธมิตรของร้านค้าคือผู้ค้าส่ง "Lukoshko"

หากต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับ Polyana สำนักงานภาษีจะขอข้อมูลจาก Lukoshka: ข้อตกลงการจัดหา ใบแจ้งหนี้ รายงาน - ทุกอย่างที่แสดงจำนวนการซื้อของ Polyana ความถี่และจำนวนเงิน

แบบสอบถามช่วยเปรียบเทียบข้อมูลบริษัท หรืออาจเป็นเช่นนี้: ตามเอกสาร "Polyana" ซื้อลูกแพร์ในราคาหนึ่งแสนรูเบิลและตามเอกสาร "Lukoshka" ซื้อแอปเปิ้ล หรือบางที "Lukoshka" ไม่มีเอกสารจาก "Polyana" เลยราวกับว่าเธอไม่ได้ซื้ออะไรเลย

มีวิธีทำความเข้าใจว่าสำนักงานสรรพากรกำลังรวบรวมไฟล์ของใคร เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ดูว่าคำขอมาจากสำนักงานภาษีแห่งใด

เมื่อสำนักงานสรรพากรขอเอกสารก็จะส่งคำขอ - นี่เป็นเอกสารราชการ หากสำนักงานสรรพากรไม่ส่งคำขอตามความคิดริเริ่มของตนเองก็จะแจ้งเช่นนั้น ในการดำเนินการนี้ จะมีการแนบคำสั่งซื้อจากสำนักงานภาษีอื่นมากับคำขอ

โดยใช้ตัวอย่าง สำนักงานสรรพากรส่งคำขอข้อมูล คำขอมีลิงก์ไปยังคำสั่งของสำนักงานภาษีอื่น:

สแกนคำขอภาษีเพื่อการตรวจสอบเคาน์เตอร์

และนี่คือคำสั่งขอเอกสาร:

สแกนคำสั่งซื้อจากสำนักงานภาษีแห่งหนึ่งไปยังอีกสำนักงานหนึ่ง

ไม่มีวิธีอัตโนมัติในการทราบว่า IRS กำลังดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์หรือไม่ ทางเลือกที่หนึ่ง: เป็นเพื่อนกับแผนกบัญชีและผู้อำนวยการของหุ้นส่วนและลูกค้าแต่ละราย จะเกิดอะไรขึ้นหากพวกเขาสังเกตเห็นคำขอที่ไม่ใช่ของพวกเขาและโทรมาเตือนคุณ

คำขอจากตำรวจ

ไม่ใช่แค่สำนักงานสรรพากรเท่านั้นที่สนใจกิจการของบริษัท ตำรวจก็สนใจเช่นกัน ตำรวจขอเอกสารก่อนดำเนินคดีอาญา - นี่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบก่อนสอบสวนและหลังจากนั้น

สแกนคำขอของตำรวจ

จากประสบการณ์ หากบริษัทได้รับคำขอ มีแนวโน้มว่าบริษัทจะเป็นหนึ่งในผู้ต้องสงสัยฐานถอนเงินสดอย่างผิดกฎหมาย ตัวอย่างเช่น ฉันซื้อหินบดจากซัพพลายเออร์รายหนึ่ง แต่ซัพพลายเออร์กลายเป็นวันเดียว และไม่ใช่แค่การหลอกลวงวันเดียว แต่ยังเป็นหนึ่งในบริษัทที่มีส่วนร่วมในห่วงโซ่การถอนเงิน และมีบริษัทดังกล่าวหลายสิบแห่งในเครือนี้

หากได้รับคำร้องจากตำรวจก็ถึงเวลาเตรียมตัวเข้าตรวจสอบนอกสถานที่ และในช่วงเวลานี้ ฉันแนะนำให้คุณตรวจสอบซัพพลายเออร์ ลูกค้า ของคุณอีกครั้ง ทุกคนที่จ่ายเงินให้คุณและคนที่คุณจ่ายเงินให้

เป็นไปได้มากว่านักบัญชีที่มีประสบการณ์จะสังเกตเห็นสัญญาณของการตรวจสอบในอนาคตและแจ้งให้ผู้อำนวยการทราบ ในกรณีนี้ ฉันแนะนำให้คุณถามนักบัญชีของคุณเป็นระยะ ๆ ว่ามีคำขอจากภาษีและตำรวจหรือไม่ และมีสิ่งใดบ้างรวมอยู่ในนั้น เป็นการทราบล่วงหน้าถึงสถานที่ตรวจสอบและมีเวลาเตรียมตัว