การตรวจสอบภาษีในสถานที่ สอบถามล่วงหน้าเกี่ยวกับการตรวจสอบในสถานที่ ใครเป็นผู้ตรวจสอบ IFNS

การตรวจสอบภาษีเป็นรูปแบบหนึ่งของการควบคุมภาษีเหนือการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและการเก็บภาษีโดยผู้เสียภาษี ผู้ชำระภาษี หรือตัวแทนภาษี รหัสภาษีตั้งชื่อเช็คดังกล่าวสองรูปแบบ: กล้องและการเยี่ยมชม.

ผู้เสียภาษีคุ้นเคยกับการตรวจสอบภาษีรูปแบบอื่น - เคาน์เตอร์.ขณะนี้ไม่มีแนวคิดดังกล่าวในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่มีภาระผูกพันในการส่งเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของคู่สัญญาตามคำร้องขอของผู้ตรวจภาษี โดยปกติ เอกสารเหล่านี้จะให้แนวคิดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ส่งเอกสาร ซึ่งหมายความว่าพวกเขามีความเสี่ยงที่จะถูกคว่ำบาตรทางภาษีเช่นกัน

เพื่อป้องกันการตรวจสอบภาษีไม่ให้ทำให้คุณประหลาดใจ เราขอแนะนำเป็นบางครั้งเพื่อจัดให้มีการตรวจสอบภายในทั้งหมดที่ออกแบบมาเพื่อระบุความเสี่ยงด้านภาษีที่อาจเกิดขึ้น และประเมินความครบถ้วนและทันเวลาของรายงานทั้งหมด สำหรับผู้ใช้ของเรา บริการนี้สามารถใช้ได้ฟรี

ผู้เสียภาษีทุกคนผ่านการตรวจสอบภาษีของกล้องหลายครั้ง - หลังจากยื่นคำประกาศ การคำนวณ หรือเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับภาระภาษีแต่ละครั้ง การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการไม่ใช่ผู้เสียภาษีทั้งหมด แต่คัดเลือกมาเพื่อภาษีหนึ่งรายการหรือหลายภาษี และอาจส่งผลกระทบต่อระยะเวลาไม่เกินสามปีก่อนปีการตรวจสอบ เราได้สรุปความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบภาษีทั้งสองประเภทนี้ในตาราง

การตรวจสอบภาษี "มีค่าใช้จ่าย" เท่าไหร่?

การตรวจสอบภาษีใดๆ เป็นการทดสอบสำหรับผู้เสียภาษี ซึ่งมักจะเปลี่ยนเป็นการเก็บภาษีที่ค้างชำระ ค่าปรับ และค่าปรับในบางกรณีจำนวนมาก คุณสามารถทราบจำนวนเงินเหล่านี้ได้จากข้อมูลอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service

ทุกปี Federal Tax Service จะจัดทำรายงานเกี่ยวกับผลการควบคุมธุรกิจ ในปี 2559 ประสิทธิภาพของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่หนึ่งครั้งเพิ่มขึ้น 54% เมื่อเทียบกับปีที่แล้วและมีจำนวน 13.7 ล้านรูเบิล สำหรับการเปรียบเทียบในปี 2556 จำนวนน้อยกว่าเกือบ 2 เท่า - 7.1 ล้านรูเบิล หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าวิธีการตรวจสอบตามความเสี่ยงมีผลในเชิงบวก เนื่องจากจำนวนการตรวจสอบในสถานที่ทำงานลดลงและประสิทธิภาพเพิ่มขึ้น

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานนั้นมีความเฉพาะเจาะจงมากขึ้น แต่มีประสิทธิภาพเกือบ 100% กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากผู้ตรวจภาษีได้ตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ คุณจะไม่สามารถดำเนินการได้โดยไม่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม จำนวนเงินค่าปรับเฉลี่ยเพิ่มเติม 13.7 ล้านรูเบิลรวมถึงอุณหภูมิเฉลี่ยในโรงพยาบาลไม่ได้ให้ความคิดเกี่ยวกับมาตรการคว่ำบาตรทางการเงินจากการตรวจสอบภาษีในสถานที่ซึ่งส่งผลต่อผู้เสียภาษีโดยเฉพาะ อย่างไรก็ตาม มีความเป็นไปได้ที่จะรับเอาผลที่ตามมาสำหรับธุรกิจของคุณ ซึ่งเป็นเรื่องที่ร้ายแรงมาก

การป้องกันการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำได้ง่ายกว่าการจัดการกับผลที่ตามมาในภายหลัง ในเวลาเดียวกันความเสี่ยงของการดำเนินการไม่ได้เป็นความลับนอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีขอแนะนำอย่างยิ่งให้ผู้เสียภาษีทำการวินิจฉัยตนเองดังกล่าว ต่อไป เราจะพิจารณารายละเอียดเกี่ยวกับเกณฑ์ความเสี่ยงสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

ตามรายงานของ Federal Tax Service สำหรับปี 2557-2560 มีการวางแผน:

• ปรับปรุงประสิทธิภาพการทำงานตอบโต้การใช้แผนหลบเลี่ยงภาษี , รวมถึงการใช้บริษัทนอกอาณาเขตและบริษัทบินโดยคืน
• ปรับปรุงคุณภาพของมาตรการควบคุมโดยพิจารณาจากการตรวจสอบเฉพาะจุดที่พัฒนาขึ้นในเชิงวิเคราะห์ในพื้นที่ที่มีความเสี่ยงสูงของกิจกรรม
• เพื่อสร้างระบบควบคุมการใช้เครื่องบันทึกเงินสดและความสมบูรณ์ของการบัญชีรายรับโดยอิงจากการถ่ายโอนข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (เราเขียนเกี่ยวกับการทดลองนี้ที่เริ่มแล้วในบทความ)
• เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการรวบรวมจำนวนเงินที่เรียกเก็บเพิ่มเติมจากการตรวจสอบภาษีด้วยการนำมาตรการทั้งหมดมาใช้รวมถึงนำหัวหน้า (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรที่หลบเลี่ยงการจ่ายภาษีไปสู่ความรับผิดของ บริษัท ย่อย (นั่นคือสำหรับภาระผูกพัน ของนิติบุคคลโดยเฉพาะอย่างยิ่งภาษีมันจะถูกลืมในไม่ช้า);
• ปรับปรุงคุณภาพและประสิทธิภาพของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ฯลฯ

ข้อสันนิษฐานของผู้เสียภาษีอากรโดยสุจริตที่แสดงไว้ในมาตรา 3 (7) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นดูไม่น่าไว้วางใจนักเมื่อเทียบกับภูมิหลังของประสิทธิภาพการทำงาน (ที่มีอยู่และวางแผน) ของหน่วยงานด้านภาษี: ผู้เสียภาษี " หนึ่งได้รับความประทับใจว่าสำหรับแพทย์ไม่มีคนที่มีสุขภาพดี แต่ไม่มีการตรวจสอบก่อนหน้านี้และสำหรับหน่วยงานด้านภาษีไม่มีผู้เสียภาษีที่ขยันขันแข็ง แต่ก็ยังมีคนที่ยังไม่ผ่านการทดสอบ

แน่นอนว่าผู้เสียภาษีทุกคนไม่ได้มีส่วนได้เสียเท่ากันกับผู้ตรวจสอบภาษี ถึงกระนั้น ทรัพยากรการบริหารของ Federal Tax Service ก็มีจำกัด และประการแรก พวกเขาจะมีส่วนร่วมในองค์กรขนาดใหญ่หรือผู้ฝ่าฝืนกฎหมายภาษีอย่างชัดเจน คุณสามารถทำงานได้ดีเป็นเวลาหลายปีโดยไม่มีปัญหาพิเศษใดๆ เกี่ยวกับการเงิน ซึ่งคุณต้องปฏิบัติตามกฎการบัญชีภาษีอย่างรอบคอบ (รวมถึงการบัญชีสำหรับองค์กร) งานเอกสาร

การตรวจสอบภาษีกล้องดำเนินการอย่างไร

การตรวจสอบภาษีของกล้องจะดำเนินการสำหรับรอบระยะเวลาและสำหรับภาษีที่ระบุในประกาศที่ยื่น ผู้ตรวจภาษีไม่สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการประเมินภาษีเพิ่มเติม การคำนวณค่าปรับ หรือการกำหนดโทษในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีหรือระยะเวลาที่ไม่ปรากฏในรายการภาษีที่กำลังตรวจสอบ

ข้อมูลจากใบประกาศที่ได้รับจะเข้าสู่ระบบข้อมูลอัตโนมัติของหน่วยงานจัดเก็บภาษี (AIS Tax) หลังจากนั้นจะมีการกระทบยอด นอกจากนี้ยังตรวจสอบด้วยว่าเส้นตายในการยื่นคำประกาศไม่มีการละเมิด ไม่ว่าจะมีความขัดแย้ง ข้อผิดพลาด หรือความไม่สอดคล้องกันในข้อมูลหรือเหตุในการอ้างสิทธิ์ในเอกสารประกอบ หากทุกอย่างเรียบร้อย การตรวจสอบภาษีของกล้องก็สิ้นสุดลงที่นั่น

หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีมีคำถามใดๆ สำหรับคุณ เจ้าหน้าที่ควรร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อให้คำอธิบายที่จำเป็นหรือแก้ไขคำชี้แจง จำเป็นต้องตอบกลับคำขอภายในห้าวันทำการ คำตอบดังกล่าวอาจเป็นการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขแล้ว (หากคุณเห็นด้วยกับความคิดเห็นของหน่วยงานด้านภาษี) หรือคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรที่มีเหตุผลเกี่ยวกับตำแหน่งของคุณ

ในที่นี้ควรระลึกไว้เสมอว่าหากผู้ตรวจสอบไม่เห็นด้วยกับข้อโต้แย้งของคุณ การดำเนินการของการตรวจสอบภาษีแบบมีกล้องก็จะถูกร่างขึ้นในการเก็บเงินที่ค้างชำระ ค่าปรับและการดำเนินคดีในรูปแบบของค่าปรับ ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ได้รับพระราชบัญญัติ ผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำคัดค้านได้ ซึ่งจะต้องพิจารณาภายใน 10 วันทำการ

จากผลการพิจารณาข้อมูลการตรวจสอบและคัดค้านการกระทำดังกล่าว หัวหน้าผู้ตรวจภาษีต้องเป็นผู้วินิจฉัยชี้ขาดหรือปฏิเสธการดำเนินคดี หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่แจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเวลาและสถานที่ในการพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบภายในเพื่อให้สามารถเข้าร่วมในกระบวนการได้ด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทนของพวกเขา

การตัดสินใจเกี่ยวกับผลลัพธ์ของสำนักงานกล้องที่ไม่เหมาะกับคุณสามารถอุทธรณ์ต่อไปได้ - ต่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นและต่อศาล

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการอย่างไร?

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานเป็นเหตุการณ์ที่ซับซ้อน ยาวนาน และเป็นลบ ซึ่งส่งผลเสียต่อผู้เสียภาษีมากกว่าการตรวจสอบที่โต๊ะทำงาน การตรวจสอบในสถานที่เริ่มตั้งแต่วันที่ตัดสินใจดำเนินการ ซึ่งผู้ตรวจสอบต้องแสดงให้คุณเห็นพร้อมกับบัตรประจำตัวที่เป็นทางการ

ในการดำเนินการตรวจสอบ คุณต้องจัดเตรียมสถานที่ให้แก่ผู้ควบคุมในอาณาเขตของคุณ หากไม่สามารถทำได้ ตัวอย่างเช่น เนื่องจาก LLC ได้รับการจดทะเบียนที่ที่อยู่บ้านหรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีสำนักงานกำลังได้รับการตรวจสอบ การตรวจสอบภาษีในสถานที่จะดำเนินการในอาณาเขต ของหน่วยงานภาษี ในกรณีนี้ ปัญหาในการโอนเอกสารหลายฉบับของคุณไปยังสำนักงานสรรพากร ดังนั้นบางครั้งผู้ตรวจก็ตกลงที่จะดำเนินการตรวจสอบในสำนักงานใกล้เคียงที่เช่าชั่วคราวในบริเวณใกล้เคียง

ในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่หน่วยงานด้านภาษีไม่เพียงศึกษาเอกสารเท่านั้น แต่ยังสัมภาษณ์ผู้เสียภาษีและพนักงานของเขาด้วย ผู้ตรวจสอบต้องมีสิทธิ์เข้าถึงเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี รวมทั้งต้นฉบับด้วย เป็นไปได้ที่จะดำเนินมาตรการควบคุมภาษีอื่น ๆ เช่น:

• การยึดเอกสารและวัตถุ;
• การซักถามพยาน;
• นัดสอบ;
• การตรวจสอบ;
• สินค้าคงคลังของทรัพย์สิน
• การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญนักแปล

ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ไม่ควรเกินสองเดือน และสาขาหรือสำนักงานตัวแทนไม่ควรเกินหนึ่งเดือน ระยะเวลาสองเดือนสามารถขยายได้ถึงสี่หรือหกเดือน นอกจากนี้ การตรวจสอบอาจถูกระงับด้วยเหตุผลที่ระบุไว้ในข้อ 9 ของข้อ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นระยะเวลาสูงสุดหกเดือน ในช่วงระยะเวลาของการระงับการตรวจสอบ ณ สถานที่จริง กิจกรรมของผู้ตรวจสอบจะสิ้นสุดลง และเอกสารต้นฉบับจะถูกส่งคืนไปยังผู้เสียภาษีอากร (เว้นแต่จะได้รับจากการยึด)

การตรวจสอบภาษีภาคสนามสิ้นสุดลงด้วยการจัดทำใบรับรองซึ่งมีการบันทึกเรื่องการตรวจสอบและระยะเวลาในการดำเนินการ ใบรับรองจะกำหนดเส้นตายสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ให้เสร็จสิ้นเท่านั้นและผลลัพธ์จะสะท้อนให้เห็นในการกระทำ

ต่างจากการตรวจสอบโต๊ะทำงานตรงที่ต้องมีการร่างพระราชบัญญัติการออกโดยไม่ล้มเหลว แม้ว่าจะไม่พบการละเมิดก็ตาม การตรวจสอบภาษีภาคสนามจะร่างขึ้นภายในสองเดือนหลังจากใบรับรองการเสร็จสิ้น การกระทำจะต้องส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีด้วยตนเอง (หรือตัวแทนของเขา) และถ้าเขาหลีกเลี่ยงที่จะได้รับการกระทำนั้นจะถูกส่งทางไปรษณีย์และถือว่าส่งมอบในวันที่หกนับจากวันที่ส่งหนังสือรับรอง ขั้นตอนการยื่นคัดค้านพ.ร.บ.ตรวจสอบสถานที่ การตัดสินใจ และอุทธรณ์ เหมือนกับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

หากคุณต้องการทำความเข้าใจในรายละเอียดว่าการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำงานเป็นอย่างไรในแง่ของการปฏิบัติหน้าที่อย่างเป็นทางการของเจ้าหน้าที่ภาษี เราขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2013 N AS -4-2 / ​​​​13622 “ในคำแนะนำสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ "

เกณฑ์ความเสี่ยงในการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการตามแผนซึ่งเป็นเอกสารภายในของ Federal Tax Service ไม่เหมือนกับข้อมูลที่เผยแพร่บนเว็บไซต์ของสำนักงานอัยการสูงสุด เป็นไปไม่ได้ที่จะหาข้อมูลดังกล่าวในสาธารณสมบัติ สำหรับการเลือกผู้เสียภาษีที่รวมอยู่ในแผนการตรวจสอบภาษีภาคสนามได้มีการสร้างแนวคิดพิเศษขึ้นซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]ตั้งแต่ 30.05.2007.

ผู้เสียภาษีแต่ละคนต้องเข้าใจว่าความโปร่งใสของกิจกรรม ความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีให้กับงบประมาณ ความเป็นไปได้ที่จะไม่รวมอยู่ในแผนการตรวจสอบภาษีภาคสนามนั้นขึ้นอยู่กับ(จากแนวคิดระบบวางแผนงานตรวจสอบภาษีภาคสนาม)

ภาคผนวกของเอกสารนี้มีเกณฑ์หลัก 12 ข้อที่แนะนำสำหรับผู้เสียภาษีในการประเมินตนเองเกี่ยวกับความเสี่ยงของการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนาม:

1. ภาระภาษีของผู้เสียภาษีต่ำกว่าระดับเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือในอุตสาหกรรมเฉพาะ เป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีที่จ่ายและมูลค่าการซื้อขาย (รายได้) ของผู้เสียภาษี
2. ความสูญเสียจะแสดงอยู่ในงบการเงินหรือภาษีเป็นเวลาสองปีขึ้นไป
3. คนงานที่ต่ำกว่าระดับเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลอย่างเป็นทางการดังกล่าวสามารถพบได้บนเว็บไซต์ของ Rosstat
4. ทำซ้ำการประมาณค่าขีด จำกัด ของค่าของตัวบ่งชี้ที่ให้สิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีพิเศษกับผู้เสียภาษี นี่หมายถึงตัวชี้วัดเช่น: ใกล้ถึงระดับสูงสุดของรายได้ในระบบภาษีแบบง่าย (ในปี 2560 - 150 ล้านรูเบิล); พื้นที่ชั้นซื้อขาย 150 ตร.ว. ม. สำหรับ UTII; จำนวนพนักงานในระบอบการปกครองพิเศษ (100 คนสำหรับ STS และ UTII หรือ 15 คนสำหรับ PSN) เป็นต้น
5. ภาพสะท้อนของผู้ประกอบการรายบุคคลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้จ่ายใกล้เคียงกับจำนวนเงินรายได้ของเขามากที่สุด , ได้รับในปีปฏิทิน เกณฑ์ความเสี่ยงนี้ใช้กับผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีอากรทั่วไป มูลค่าภาระผูกพันตั้งแต่ 83% ขึ้นไปของรายได้ถือเป็นความเสี่ยง
6. อัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายที่สูงกว่าอัตราการเติบโตของรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) - สำหรับองค์กรใน OSNO
7. ส่วนแบ่งการหักจากจำนวนภาษีค้างจ่ายเกิน 89% เป็นระยะเวลา 12 เดือน
8. ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการให้คำอธิบายสำหรับการแจ้งเตือนของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการระบุความไม่สอดคล้องในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ อย่างที่คุณเห็น มีความเสี่ยงที่จะไม่ตอบสนองต่อคำขอจากสำนักงานสรรพากรตามผลการตรวจสอบใบประกาศ
9. การสร้างกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจตามการสิ้นสุดของสัญญากับคู่ค้า-ผู้จำหน่ายหรือคนกลางโดยไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่เหมาะสมหรืออื่นๆ (วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ) วัตถุประสงค์ทางธุรกิจหมายความว่ากิจกรรมใด ๆ ของผู้เสียภาษีควรมุ่งเป้าไปที่การทำกำไร
10. ทำซ้ำมากกว่าสองครั้ง การลบและการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงที่อยู่ตามกฎหมาย (ที่เรียกว่าการย้ายถิ่นระหว่างผู้ตรวจภาษี)
11. สำคัญ (โดย 10% ขึ้นไป) ส่วนเบี่ยงเบนของระดับการทำกำไรตามข้อมูลการบัญชีจากระดับการทำกำไรเฉลี่ยสำหรับสาขากิจกรรมนี้ตามสถิติ
12. ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูง ความสัมพันธ์กับคู่ค้าน่าสงสัยจากมุมมองของหน่วยงานด้านภาษี เกณฑ์ความเสี่ยงอื่น ๆ คือการไม่มี: การติดต่อส่วนบุคคลของผู้บริหารหรือเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจเมื่อพูดถึงเงื่อนไขของการจัดหาและการลงนามในสัญญา ข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งที่แท้จริงของคู่สัญญาและพื้นที่ของคู่สัญญา เอกสารยืนยันอำนาจของหัวหน้าบริษัทคู่สัญญาหรือตัวแทน ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนสถานะของคู่สัญญาในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล ฯลฯ

สรุปผลการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบภาษีเป็นส่วนสำคัญในการทำธุรกิจ และในฐานะผู้เสียภาษี คุณจะอยู่ภายใต้การควบคุมของหน่วยงานด้านภาษีเสมอ แม้ว่าการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการตรวจสอบในสถานที่จริง อาจส่งผลเสียร้ายแรงต่อคุณ แต่ก็มีโอกาสที่จะลดความเสี่ยงได้อย่างมาก:

• และหากเป็นไปได้ ให้ส่งใบแจ้งยอดภาษีและการบัญชี (สำหรับองค์กร) โดยไม่มีข้อผิดพลาด
• ชำระภาษีและชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนและตรงเวลา
• อย่าหลีกเลี่ยงการสื่อสารกับหน่วยงานด้านภาษี หากมีคำร้องเรียนต่อคุณอยู่แล้ว คุณต้องให้คำอธิบายโดยเร็วที่สุด พฤติกรรมที่ไม่สร้างสรรค์จะเพิกเฉยต่อการติดต่อที่ส่งมาจาก Federal Tax Service พยายามหลีกเลี่ยงการส่งมอบการกระทำหรือการตัดสินใจ จดหมายจาก Federal Tax Service จะถูกจัดส่งในวันที่หกหลังจากส่ง ดังนั้นข้อโต้แย้งของคุณที่คุณไม่ได้รับการติดต่อจึงไม่น่าจะเป็นที่ยอมรับ
• ดูแลและจัดเก็บเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจ โดยเฉพาะเอกสารที่สนับสนุนค่าใช้จ่าย
• หากคุณไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชี
• ประเมินกิจกรรมของคุณในแง่ของเกณฑ์ความเสี่ยงที่ระบุไว้ในแนวคิด
• สังเกต.
• ในกรณีที่มีความเสี่ยงที่จะมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจำนวนมากในระหว่างการตรวจสอบภาษี เราแนะนำให้ติดต่อผู้เชี่ยวชาญที่แคบ - ทนายความและที่ปรึกษาด้านภาษี ผู้ให้บริการภายนอกด้านบัญชีคุณภาพสูง

การตรวจสอบภาคสนามออกแบบมาเพื่อควบคุมความถูกต้องและทันเวลาของการคำนวณและการชำระภาษีโดยองค์กร ขั้นตอนสำหรับการดำเนินการถูกควบคุมโดย Art 89 รหัสภาษี, ระเบียบแผนกของ IFTS, กรอบการกำกับดูแลของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, คำแนะนำเกี่ยวกับระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติจากบริการด้านภาษี วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีการชำระภาษีเต็มจำนวนตามงบประมาณ ในบทความนี้ เราจะมาดูกันว่าการตรวจสอบภาษีภาคสนามของ LLC เป็นอย่างไร

ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบหน้างาน

ขั้นตอนการควบคุมดำเนินการในอาณาเขตขององค์กรการตรวจสอบได้รับการแต่งตั้งโดยหัวหน้าสำนักงานสรรพากร (IFTS) การตัดสินใจควรมีข้อมูลต่อไปนี้:

• ชื่อของ IFTS;
• รายละเอียดโซลูชัน
• ชื่อ TIN และ KPP ของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว
• ระยะเวลาที่ครอบคลุมการตรวจสอบ
• รายการภาษีที่ต้องตรวจสอบ
• ชื่อเต็ม ตำแหน่งและยศของผู้ตรวจการ
• ลายเซ็นพร้อมสำเนาของผู้ตัดสินใจ ตำแหน่งและตำแหน่งของเขา

เอกสารถูกส่งไปยังผู้บริหารหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของ LLC วันที่จัดทำจะเป็นวันที่เริ่มต้นการตรวจสอบ การตัดสินใจที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับผู้ตรวจสอบบัญชีในอาณาเขตของเรื่อง

ร่วมกับเอกสารนี้ บริษัทฯ ได้รับการร้องขอให้จัดทำเอกสาร ผู้ควบคุมมีสิทธิที่จะขอเอกสารใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีและการชำระเงินของพวกเขา

ตั้งแต่วันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ผู้สอบบัญชีมีสิทธิขอหลักทรัพย์ใด ๆ สำหรับการทำธุรกรรมกับคู่สัญญารวมถึงเอกสารหลัก ( ข้อ 5 ของศิลปะ 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ระยะเวลาการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

ประเภทของการตรวจนอกสถานที่

ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการดำเนินการตรวจสอบภาคสนาม พวกเขาจะแบ่งออกเป็นหลายประเภท

คุณสมบัติของการตรวจสอบ

ในกรณีที่ไม่มีสถานที่สำหรับดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุม การตรวจสอบสามารถทำได้ใน Federal Tax Service Inspectorate หรือในสถานที่ที่บริษัทเช่า ... ต้องบันทึกข้อเท็จจริงนี้: ทำเครื่องหมายในการกระทำหรือการตัดสินใจของ Federal Tax Service Inspectorate

ระยะเวลาการแก้ไขสามารถขยายได้ถึง 4-6 เดือนในบางกรณี:

• กำลังตรวจสอบบริษัทที่ใหญ่ที่สุด
• เหตุสุดวิสัย
• ความจำเป็นในการดำเนินการเพิ่มเติม
• บริษัทยื่นเอกสารล่าช้า
• บริษัทมีแผนกแยกต่างหาก

หากบริษัทไม่รับเอกสารจากผู้สอบบัญชี ให้จัดส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน วันที่ยอมรับจะเป็นวันที่หกหลังจากจัดส่ง

ผู้ตรวจสอบไม่สามารถเยี่ยมชม LLC ได้มากกว่าสองครั้งใน 1 ปี ห้ามมิให้ดำเนินการตรวจสอบภาคสนามซ้ำสำหรับภาษีเดียวกันสำหรับช่วงเวลาที่ตรวจสอบก่อนหน้านี้ข้อยกเว้นคือการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กรของ LLC หรือการตรวจสอบงานตรวจสอบของ IFTS โดยโครงสร้างที่สูงกว่า (ดู →)

หากการแก้ไขได้รับมอบหมายเนื่องจากการยื่นแก้ไข ระยะเวลาที่ส่งจะถูกตรวจสอบ แม้ว่าจะเกินขีดจำกัด 3 ปีก็ตาม

เหตุผลในการกำหนดการแก้ไข

เมื่อเลือกผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบ IFTS จะวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรจากแหล่งข้อมูลภายในและภายนอก

ทุก ๆ ปี Inspectorate of the Federal Tax Service จะจัดทำแผนเพื่อดำเนินมาตรการควบคุม รวมถึงบริษัทที่มีเกณฑ์การคัดเลือกดังต่อไปนี้:

1. ภาระภาษีต่ำ นั่นคืออัตราส่วนของภาษีจดทะเบียนและจำนวนรายได้ของบริษัท
2. งบการเงินสะท้อนให้เห็นถึงการไม่ทำกำไรของบริษัทเป็นเวลาสองปีขึ้นไป
3. รายได้เฉลี่ยต่อเดือนของ บริษัท นั้นต่ำกว่าสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวเลขได้รับจากเว็บไซต์ Rosstat
4. แนวทางปกติของขอบเขตของค่าของตัวบ่งชี้ที่ให้สิทธิ์ในการใช้ระบอบภาษีพิเศษ
5. การเติบโตของค่าใช้จ่ายจากการขายที่เร็วกว่ารายได้
6. การหักลดหย่อนถึง 89% ต่อปีจากมูลค่าของภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย
7. ความล้มเหลวในการชี้แจงคำขอของ Federal Tax Service Inspectorate เกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนระหว่างตัวเลขในการรายงาน
8. การเปลี่ยนแปลงภาษีบริการหลายครั้ง
9. ความเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรมากกว่า 10% จากค่าเฉลี่ยสำหรับอุตสาหกรรม
10. ดำเนินกิจการที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูง ความร่วมมือกับพันธมิตรที่ไร้ยางอาย
11. มักจะนำเสนอความประณีต
12. หลังจากปรับภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว จะไม่มีการส่งคำชี้แจงภาษีเงินได้

ตัวอย่าง # 1 การประเมินและการวางแผนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน

ลองพิจารณาขั้นตอนการวางแผนการตรวจสอบภาคสนามโดยใช้ตัวอย่างของบริษัทสี่แห่ง

บริษัท 1 เป็นบริษัทที่สุจริต อยู่ภายใต้การเก็บภาษีทั่วไป รายงานตรงเวลา มีกำไร องค์กรไม่มีตัวบ่งชี้ที่ระบุว่ามีการละเมิดรหัสภาษี การแก้ไขไม่สามารถปฏิบัติได้

บริษัท 2 จดทะเบียนแต่ไม่จ่ายภาษีและไม่รายงาน ตามที่ผู้ตรวจการของ Federal Tax Service อีกองค์กรหนึ่งได้รับเงินทุนสำหรับบริการจากผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นบุคคล ผลลัพธ์: การรวมภาคบังคับในแผนการตรวจสอบในสถานที่

บริษัท 3 - ทำงานให้กับ USN ส่งรายงานอย่างผิดปกติ สถิติของรัฐรายงานจำนวนเฉลี่ยในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา: 98 คน ตัวบ่งชี้อยู่ใกล้กับเส้นขอบของบรรทัดฐาน (100 คน) จำเป็นต้องมีการตรวจสอบ

บริษัท 4 - ส่งรายงาน กิจกรรมนี้ไม่มีกำไรเป็นเวลา 5 ปี จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงอย่างต่อเนื่องสำหรับการชำระเงินคืน สรุป: สำนักงานกล้องภาษีมูลค่าเพิ่มและการควบคุมทางออก

ขั้นตอนเพิ่มเติม

ในระหว่างการควบคุมในสถานที่ ผู้ตรวจสอบอาจใช้มาตรการควบคุมเพิ่มเติม

นอกจากนี้ ในระหว่างการควบคุมในสถานที่ พวกเขาใช้ข้อมูลการตรวจสอบโต๊ะทำงานและการตรวจสอบเคาน์เตอร์ในสถานที่ของคู่สัญญาขององค์กร

ขอบเขตของขั้นตอนเพิ่มเติมสำหรับผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบได้รับการประดิษฐานไว้ในศิลปะ 90-98 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อตรวจสอบสถานที่ จำเป็นต้องมีบุคคลที่สาม (พยานยืนยัน) พวกเขาไม่สามารถเป็นพนักงานของ Federal Tax Service Inspectorate

กิจกรรมเพิ่มเติมทั้งหมดต้องดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบตามกฎหมาย หลักฐานที่พบในการละเมิดรหัสภาษีไม่สามารถใช้ในศาลได้

ผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่จริงเป็นอย่างไร?

ในวันสุดท้ายของการตรวจสอบหน่วยงานด้านภาษีจะจัดทำและออกใบรับรองให้กับองค์กรและในอีกสองเดือนข้างหน้า - การดำเนินการตามผลการตรวจสอบ ประกอบด้วยข้อมูลสรุปเกี่ยวกับการควบคุมที่ดำเนินการ คำแนะนำ การละเมิดที่ตรวจพบ มาตรการความรับผิดชอบพร้อมข้อบ่งชี้ของบทความของกฎหมาย

ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับผลการตรวจสอบ ผู้เสียภาษีควรลงนามในพระราชบัญญัติ คุณสามารถส่งคำคัดค้านของคุณไปที่ Federal Tax Service Inspectorate เป็นลายลักษณ์อักษร ควรแนบสำเนาเอกสารประกอบที่มีลายเซ็นและตราประทับมาด้วย จะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นภายในระยะเวลา 30 วัน นับแต่วันที่ลงนามในพระราชบัญญัติ

การกระทำจะถูกส่งไปยังตัวแทนของ บริษัท ด้วยตนเอง ในกรณีหลีกเลี่ยงการรับ IFTS มีสิทธิ์ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

ลักษณะสำคัญของการตรวจสอบวัสดุของการตรวจสอบแสดงอยู่ในตาราง

หลังจากพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบแล้ว ก็มีการตัดสินใจว่าจะนำบริษัทเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมหรือไม่ ผู้ตรวจการของ Federal Tax Service อาจแต่งตั้งการดำเนินการเพิ่มเติม หากบริษัทต้องรับผิด จะมีการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนเพื่อชำระค้างชำระ ดอกเบี้ยและค่าปรับ

จากผลการตรวจสอบ LLC สามารถนำไปสู่ความรับผิดทางภาษีการบริหารหรือทางอาญาได้ บริษัทสามารถโต้แย้งผลการตรวจสอบในการตรวจสอบที่สูงขึ้น อุทธรณ์ต่ออนุญาโตตุลาการ หรือทั้งสองกรณี

ตัวอย่าง # 2 ระยะเวลาจำกัดสำหรับการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบในสถานที่เริ่มต้นที่ LLC Stuzha เมื่อวันที่ 26/11/2558 ผู้ตรวจสอบพบการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับการโอนภาษีทรัพย์สินล่วงหน้า พวกเขาไม่มีสิทธิ์ทำให้บริษัทต้องรับผิดชอบ การลงโทษใช้เฉพาะกับการไม่ชำระภาษีและไม่มีการทดรองจ่าย หากล่วงไป 3 ปี นับแต่วันที่กระทำความผิดจนถึงวันที่มีคำวินิจฉัย บริษัทจะไม่รับผิด ระยะเวลาที่ จำกัด หมดอายุแล้ว

จะลดความเสี่ยงและแนวโน้มของการตรวจสอบภาษีได้อย่างไร?

การตรวจสอบภาษีสามารถนำไปสู่ผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์สำหรับ LLC คุณสามารถลดความเสี่ยงในการสั่งจ่ายยาได้โดยปฏิบัติตามคำแนะนำต่อไปนี้:

1. ส่งรายงานโดยไม่มีข้อผิดพลาด ตรงเวลาและครบถ้วน
2. โอนภาษีตรงเวลา
3. อย่าหลีกเลี่ยงการสื่อสารกับเจ้าหน้าที่ภาษี ชี้แจงประเด็นที่เกิดขึ้นทันที
4. จัดเก็บเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของค่าใช้จ่าย
5. ประเมินกิจกรรมของ LLC ตามเกณฑ์ความเสี่ยง
6. เลือกผู้รับเหมาอย่างรอบคอบ
7. หากจำเป็น ขอความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญในด้านบัญชีและโปรไฟล์ทางกฎหมาย

คำตอบสำหรับคำถามเฉพาะด้านเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

คำถามที่ 1ในวันที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้น LLC ได้รับข้อกำหนดในการส่งเอกสารเพื่อตรวจสอบพร้อมกับใบรับรองการเสร็จสิ้น มันถูกกฎหมายหรือไม่?

การกระทำเหล่านี้ของหน่วยงานด้านภาษีนั้นถูกต้องตามกฎหมาย หากบริษัทไม่แสดงเอกสารที่ร้องขอ บทลงโทษจะถูกปรับ: 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่เกี่ยวข้องกับผู้กำกับ - ปรับ 300-500 รูเบิล

คำถามข้อที่ 2บริษัทมีสิทธิที่จะเปลี่ยนแปลงที่อยู่ตามกฎหมายในระหว่างการตรวจสอบสถานที่ได้หรือไม่?

ใช่ ถูกต้อง IFTS สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการแต่งตั้งการตรวจสอบได้ แม้กระทั่งในวันที่องค์กรถูกยกเลิกการลงทะเบียน หากมีการเปลี่ยนแปลงทะเบียนนิติบุคคลแบบรวมศูนย์ ณ ที่ตั้งของ LLC การตรวจสอบจะยังดำเนินต่อไป การตัดสินใจเกี่ยวกับผลลัพธ์จะถูกดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีคนก่อน

คำถามข้อที่ 3การแก้ไข Federal Tax Service Inspectorate ป้องกันการชำระบัญชีของบริษัทหรือไม่?

เริ่มตั้งแต่วันที่ 31.03.2015 หาก บริษัท อยู่ระหว่างการชำระบัญชีและกำลังดำเนินการตรวจสอบภาคสนามผู้มีอำนาจการลงทะเบียนจะได้รับแจ้งการรวบรวมงบดุลการชำระบัญชีหลังจากมีผลใช้บังคับของการตัดสินใจเกี่ยวกับผลลัพธ์ ของการตรวจสอบ นอกจากนี้ จะไม่มีการลงทะเบียนจนกว่าจะมีคำวินิจฉัยในคดีความ

ดังนั้นการดำเนินการชำระบัญชีของนิติบุคคลจะเกิดขึ้นได้หลังจากประกาศผลการตรวจสอบแล้วเท่านั้น

คำถามข้อที่ 4การตรวจสอบสามารถทำได้โดยบุคคลที่ไม่รวมอยู่ในการตัดสินใจหรือไม่?

ไม่ได้. ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของผู้ตรวจสอบบัญชี ควรมีการตัดสินใจใหม่ในการตรวจสอบ

คำถามข้อที่ 5การระบุประเภทของภาษีที่จะตรวจสอบในการตัดสินใจคืออะไร?

ตัวแทนของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบควรอ่านข้อความของการตัดสินใจอย่างรอบคอบ ตัวอย่างเช่น หากภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นในการตัดสินใจ และพบข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีเงินได้ การรับผิดชอบต่อผลกำไรนั้นอาจถูกรับรู้ว่าไม่ชอบด้วยกฎหมาย เนื่องจากภาษีนี้ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการตัดสินใจ สถานการณ์คล้ายกับการระบุการละเมิดนอกระยะเวลาตรวจสอบ ในกรณีเหล่านี้ หน่วยงานด้านภาษีต้องตัดสินใจใหม่

การตรวจสอบในสถานที่ทำงานเป็นมาตรการควบคุมภาษีที่มีประสิทธิภาพและแพร่หลายที่สุดในการเติมเต็มงบประมาณ เพื่อไม่ให้พวกเขาถูกจับด้วยความประหลาดใจและไม่ก่อให้เกิดผลเสีย คุณควรเก็บบันทึกอย่างเหมาะสม: ตามกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำนักงานสรรพากรมีการตรวจสอบที่แตกต่างกัน เรามีความสนใจในสอง - สำนักงานและภาคสนาม จุดประสงค์ของการตรวจสอบก็เหมือนกัน: เพื่อให้แน่ใจว่าบริษัทจ่ายภาษีเท่าที่จำเป็น และหากเขาได้รับค่าจ้างน้อยเกินไป ให้เรียกจำนวนเงินที่ขาดหายไป

เช็คกล้อง.สำนักงานสรรพากรดำเนินการตรวจสอบโต๊ะโดยไม่ได้มาที่บริษัท ในการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีจะศึกษาคำประกาศและขอคำชี้แจงหากมีประเด็นที่ก่อให้เกิดคำถาม

สำหรับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน คุณไม่จำเป็นต้องขออนุญาต หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบคำประกาศของบริษัทใดๆ แต่มีข้อจำกัด: สำนักงานสรรพากรสามารถขอคำชี้แจงได้เฉพาะในการประกาศที่เฉพาะเจาะจงเท่านั้น บริษัทยื่นคำชี้แจงสำหรับไตรมาสที่สาม ซึ่งหมายความว่าคำถามเกี่ยวกับการทำธุรกรรมสำหรับไตรมาสที่สาม

สแกนคำขอภาษีภายในกรอบการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

ออกจากการตรวจสอบการตรวจสอบในสถานที่สามารถทำได้ที่สำนักงานของบริษัทหรือที่จุดตรวจ แต่โดยปกติแล้วผู้ตรวจสอบจะมาที่สำนักงาน ผู้ตรวจขอเอกสาร ตรวจสอบสถานที่ พูดคุยกับพนักงาน

งานของหน่วยงานด้านภาษีคือการคิดออกทันที ตัวอย่างเช่น บริษัทรับซื้อหินบดตามเอกสารในขณะที่ไม่มีคลังสินค้า พนักงาน การขนส่งเพื่อการขนส่ง บางทีการซื้ออาจเป็นเรื่องสมมติ

หน่วยงานสรรพากรไม่มีสิทธิ์มาเลย อันดับแรก จะต้องรวบรวมหลักฐานสนับสนุนข้อสงสัยเรื่องการเสียภาษี จัดทำแผนการตรวจสอบสำหรับไตรมาสถัดไป และตกลงกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่สูงกว่า ชื่อทางการคือ สำนักงานบริการภาษีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเรื่องที่เกี่ยวข้อง

กรมสรรพากรควรเตือนเรื่องการตรวจสอบไหม

ไม่มีกฎหมายที่บังคับให้หน่วยงานด้านภาษีต้องเตือนการมาถึงของพวกเขา ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องมีคำเตือน

ในทางปฏิบัติ บริษัทมักจะเรียนรู้เกี่ยวกับการตรวจสอบความถูกต้อง สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเมื่อสำนักงานสรรพากรโทรหาบริษัทเพื่อทำการตัดสินใจแต่งตั้งผู้ตรวจสอบบัญชี สำนักงานสรรพากรมีหนังสือแจ้งให้โทรหาบริษัท

การตัดสินใจตรวจสอบเป็นเอกสารอย่างเป็นทางการ ความหมาย: สำนักงานภาษีดังกล่าวได้รับมอบหมายให้ตรวจสอบสถานที่ดังกล่าวและบริษัทดังกล่าว

สแกนการตัดสินใจในการตรวจสอบสถานที่

ปัญหาเกี่ยวกับการแจ้งเตือนคือเวลา จากประสบการณ์ บริษัทได้รับเงินหนึ่งสัปดาห์ก่อนเริ่มการตรวจสอบ ณ สถานที่จริง และนี่ยังน้อยเกินไปที่จะมีเวลาเตรียมตัว

คุณสามารถหาข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบในสถานที่ได้ก่อนหน้านี้ มีป้ายบอกทางอ้อมที่ช่วยให้เข้าใจว่าบริษัทสนใจภาษีอย่างใดอย่างหนึ่ง หากบริษัทพบสัญญาณใดสัญญาณหนึ่ง ก็ต้องใช้เวลาสามถึงหกเดือนในการเตรียมตัวสำหรับการตรวจสอบในสถานที่

ขอข้อตกลงในสามปี

สำนักงานสรรพากรไม่ได้มาที่บริษัทโดยบังเอิญ อันดับแรกจะค้นหาว่ามีเหตุผลสำหรับการตรวจสอบในสถานที่หรือไม่ การวิเคราะห์ล่วงหน้าจะช่วยในเรื่องนี้

การวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบเป็นชื่ออย่างเป็นทางการของกระบวนการเมื่อผู้ตรวจสอบรวบรวมเอกสารในบริษัท รวมถึงทุกสิ่งที่หน่วยงานด้านภาษีเข้าใจจากเอกสาร ตัวอย่างเช่น:

• รายงานที่บริษัทส่งและสิ่งที่ผู้ตรวจสอบพบข้อผิดพลาด
• จ่ายภาษีเท่าไหร่และคู่แข่งจ่ายเท่าไหร่
• ซื้อสินค้าอะไรจากใครในปริมาณเท่าใดและเท่าใด
• เธอได้รับเงินจากใคร เท่าไหร่และเพื่ออะไร
• จำนวนพนักงาน;
• บัญชีธนาคาร;
• ฉันซื้อยานพาหนะประเภทใดและถูกปรับจากตำรวจจราจรหรือไม่
• มีหุ้นส่วนวันเดียวระหว่างพันธมิตรหรือไม่
• ไม่ว่าจะถูกปรับจากตำรวจจราจรหรือไม่
• รายชื่อบริษัทในเครือและบุคคลที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่างเช่น สามีเป็นกรรมการในบริษัทหนึ่ง ภรรยาในอีกบริษัทหนึ่ง ในขณะเดียวกัน บริษัทต่างๆ ก็ซื้อสินค้าจากกัน

สำนักงานสรรพากรเก็บรวบรวมข้อมูลจากโอเพ่นซอร์ส ข้อมูลจากหน่วยงานราชการอื่นๆ เช่น จากตำรวจจราจรหรือสำนักทะเบียน นอกจากนี้ยังขอข้อมูลจากบริษัท

เพื่อให้เข้าใจว่าคำขอนี้คืออะไร คุณต้องดูเหตุผล หากสำนักงานสรรพากรขอเอกสารระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน เหตุผลสำหรับคำขอคือการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

เมื่อพูดถึงการวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมักอ้างถึงมาตรา 93.1 ของรหัสภาษี ลักษณะเฉพาะของคำขอคือคำถามเกี่ยวกับข้อตกลงเป็นเวลาสองถึงสามปี

สแกนคำขอภาษีเป็นส่วนหนึ่งของการวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบ

ในคำขอของคุณ ให้ใส่ใจกับสิ่งที่สำนักงานสรรพากรกำลังถามถึง ช่วยให้เข้าใจว่าอะไรทำให้เกิดความสงสัย

สำนักงานสรรพากรร้องขอจาก บริษัท Yagodnaya Polyana ให้วิเคราะห์ราคาและคู่แข่ง “โพลิน่า” ส่งแล้ว

ปรากฎว่าสำนักงานภาษีกำลังมองหาคำยืนยันว่า Polyana ลดราคาสำหรับลูกค้าเฉพาะราย เนื่องจากลูกค้ารายนี้เป็นธุรกิจของภรรยาของเจ้าของ Yagodnaya Polyana และราคาต่ำเป็นวิธีหนึ่งในการลดฐานภาษีและจ่ายภาษีน้อยลง

วิธีตอบคำถามภาษีเป็นหัวข้อสำหรับบทความแยกต่างหาก สำหรับตอนนี้ โปรดจำไว้ว่า หากคุณเห็นคำขอสำหรับการทำธุรกรรมเป็นเวลาหลายปีและคำขอนี้อยู่นอกเหนือขอบเขตของการตรวจสอบ แสดงว่าภาษีจะมาถึงในไม่ช้า

ค่าคอมมิชชั่นเรียก

หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิเรียกบริษัทเพื่อรับค่าคอมมิชชั่น ค่าคอมมิชชั่น - การสนทนากับผู้ตรวจภาษี: ผู้ตรวจสอบโทรหาผู้อำนวยการถามคำถามและบันทึกคำตอบ

สำนักงานสรรพากรเรียกค่าคอมมิชชั่นเมื่อใดก็ตามที่ต้องการ: อาจหลังจากการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ก่อนการตรวจสอบโต๊ะทำงานหรือภาคสนาม เพื่อการวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบ

เมื่อกรมสรรพากรเรียกค่านายหน้า - จดหมายถึงสำนักงานสรรพากร

หน่วยงานด้านภาษีมีเหตุผลที่แตกต่างกันสำหรับค่าคอมมิชชั่นซึ่งมีการอธิบายไว้ในจดหมายภาษีАС-4-2 / ​​​​12722 จดหมายใช้ไม่ได้อีกต่อไป แต่เหตุผลสำหรับค่าคอมมิชชันไม่เปลี่ยนแปลง ท่ามกลางเหตุผล:

• ช่องว่างในภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไป
• จ่ายภาษีน้อยเกินไปเมื่อเทียบกับบริษัท
• บริษัทขาดทุนติดต่อกันสองปี
• สงสัยว่าบริษัทจะจ่ายเงินเดือนเป็นซอง

สำนักงานสรรพากรดำเนินการค่าคอมมิชชั่นเพื่อค้นหาสาเหตุที่บริษัทมีตัวชี้วัดดังกล่าว และเพื่อโน้มน้าวให้พวกเขาจ่ายภาษีเพิ่มเติม ในขณะเดียวกัน บริษัทไม่มีภาระผูกพันในการตอบคำถามหรือตกลงในทุกเรื่อง โดยทั่วไป คุณสามารถฟังคำถามและเงียบเพื่อตอบกลับ อย่างน้อยหนึ่งชั่วโมง อย่างน้อยสอง

สำนักงานสรรพากรไม่มีสิทธิ์ปรับบริษัทเนื่องจากการตอบสนองต่อค่าคอมมิชชั่นหรือเรียกร้องให้ชำระภาษีเพิ่มเติมทันทีหลังจากค่าคอมมิชชั่น แต่ถ้าคำตอบของกรรมการทำให้เกิดข้อสงสัย กรมสรรพากรจะเริ่มเจาะลึก เพียงด้วยความช่วยเหลือของการตรวจสอบในสถานที่

ค่าคอมมิชชั่นไม่ใช่สิ่งชั่วร้ายอย่างแท้จริง พวกเขาช่วยบริษัทต่างๆ การถามคำถามของคณะผู้อภิปรายจะทำให้เข้าใจสิ่งที่น่าสงสัยได้ง่ายขึ้น หากคุณมีคำถามเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะต้องตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม: บริษัทหักเงินจำนวนเท่าใดและทำไม และอาจต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติมทันที อยู่ดีๆ บริษัทก็จะมีเวลาแก้ไขทุกอย่าง และกรมสรรพากรจะเปลี่ยนใจให้มาตรวจ และถ้าเขามาเช็คก็จะสงบลง

การตรวจสอบพันธมิตร

สำนักงานสรรพากรตรวจสอบไม่เพียงแต่บริษัทเอง แต่ยังตรวจสอบคู่ค้าและลูกค้าด้วย สิ่งนี้เรียกว่าการตรวจสอบข้าม กลไกเหมือนกันคือ กรมสรรพากรขอเอกสารและข้อมูล แล้วบริษัทก็ตอบกลับ

สำนักงานสรรพากรกำลังรวบรวมเอกสารจากร้าน Yagodnaya Polyana พันธมิตรของร้านค้าคือผู้ค้าส่ง "Lukoshko"

หากต้องการทราบข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับ Polyana สำนักงานภาษีขอข้อมูลจาก Lukoshka: สัญญาจัดหา ใบแจ้งหนี้ รายงาน - ทุกสิ่งที่แสดงว่า Polyana ซื้อจำนวนเท่าใด บ่อยแค่ไหนและสำหรับจำนวนเงินเท่าใด

แบบสอบถามช่วยจับคู่ข้อมูลบริษัท และอาจเป็นเช่นนี้ตามเอกสาร "Polyana" ซื้อลูกแพร์หนึ่งแสนรูเบิลและตามเอกสาร "Lukoshka" - แอปเปิ้ล หรือบางที Lukoshka ไม่มีเอกสารจาก Polyana เลย ราวกับว่าเธอไม่ได้ซื้ออะไรเลย

มีวิธีทำความเข้าใจว่าสำนักงานสรรพากรกำลังเก็บเอกสารเกี่ยวกับใคร ในการดำเนินการนี้ ให้ดูว่าคำขอมาจากสำนักงานสรรพากรแห่งใด

เมื่อกรมสรรพากรขอเอกสารก็จะส่งความต้องการ - นี่คือเอกสารอย่างเป็นทางการ หากสำนักงานสรรพากรไม่ส่งคำขอตามความคิดริเริ่ม หน่วยงานก็จะพูดถึงเรื่องนี้ สำหรับสิ่งนี้ คำสั่งจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีอื่นจะแนบมากับคำขอ

ตัวอย่างเช่น. นี่คือสำนักงานภาษีส่งคำขอข้อมูล คำขอมีลิงก์ไปยังคำสั่งของสำนักงานสรรพากรอื่น:

สแกนคำขอภาษีสำหรับการตรวจสอบเคาน์เตอร์

และนี่คือคำแนะนำในการขอเอกสาร:

สแกนคำสั่งจากสำนักงานสรรพากรแห่งหนึ่งไปยังอีกที่หนึ่ง

ไม่มีวิธีอัตโนมัติที่จะทราบได้ว่าภาษีกำลังดำเนินการตรวจสอบย้อนกลับหรือไม่ ตัวเลือกที่หนึ่ง: เป็นเพื่อนกับแผนกบัญชีและผู้อำนวยการของคู่ค้าและลูกค้าแต่ละราย ทันใดนั้นพวกเขาจะสังเกตเห็นไม่คำขอของพวกเขาและจะเรียกเตือน

ตำรวจร้องขอ

ไม่เพียงแต่หน่วยงานภาษีเท่านั้นที่สนใจในกิจการของบริษัท - ตำรวจเองก็สนใจเช่นกัน ตำรวจขอเอกสารก่อนเริ่มคดีอาญา - นี่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบก่อนการสอบสวนและ - หลัง

สแกนคำร้องของตำรวจ

จากประสบการณ์ หากบริษัทได้รับคำขอ เป็นไปได้มากว่าบริษัทเป็นหนึ่งในผู้ต้องสงสัยในการรับเงินอย่างผิดกฎหมาย ตัวอย่างเช่น ฉันซื้อหินบดจากซัพพลายเออร์ แต่กลับกลายเป็นว่าซัพพลายเออร์ใช้เวลาเพียงวันเดียว และไม่ใช่แค่วันเดียว แต่เป็นหนึ่งในบริษัทที่เข้าร่วมในห่วงโซ่การถอนเงิน และมีบริษัทดังกล่าวอยู่สิบบริษัทในเครือ

หากได้รับคำร้องจากตำรวจ ก็ถึงเวลาเตรียมตัวรับการตรวจสถานที่ และในช่วงเวลานี้ ฉันแนะนำให้คุณตรวจสอบซัพพลายเออร์ ลูกค้าของคุณอีกครั้ง - ทุกคนที่จ่ายเงินให้คุณและคนที่คุณจ่ายให้

เป็นไปได้มากว่านักบัญชีที่มีประสบการณ์จะสังเกตเห็นสัญญาณของการตรวจสอบในอนาคตและบอกผู้อำนวยการ ในกรณีที่ฉันแนะนำให้คุณถามนักบัญชีเป็นระยะว่ามีคำขอใด ๆ จากภาษีและตำรวจหรือไม่และมีอะไรอยู่ในนั้น เพื่อเป็นแนวทางให้ทราบล่วงหน้าเกี่ยวกับการตรวจรับหน้างานและมีเวลาเตรียมตัว

ในปี 2561 ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ยังคงเหมือนเดิม มันถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีรายการสิทธิ์และภาระผูกพันที่เข้มงวดของแต่ละฝ่าย บทความนี้จะกล่าวถึงบทบัญญัติหลักและรายละเอียดปลีกย่อยของการตรวจสอบภาษีในฟิลด์

ควรสังเกตทันทีว่าดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่จริง ตรงกันข้ามกับการตรวจสอบที่โต๊ะทำงานโดยตรง ณ สถานที่จริงของบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ บุคคลดังกล่าวอาจเป็น:

• หน่วยงานธุรกิจ
• หัวหน้าและผู้ก่อตั้งนิติบุคคลของทิศทางและรูปแบบต่างๆ ขององค์กร
• ผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม และตัวแทนภาษีที่ดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทบัญญัติพื้นฐาน

เหตุการณ์ดังกล่าวสามารถดำเนินการได้เฉพาะโดยการตัดสินใจของผู้นำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขตที่ลงทะเบียนผู้ถูกตรวจสอบ เฉพาะเอกสารทางการที่มีลายเซ็นและตราประทับเท่านั้นที่เป็นพื้นฐานเพียงพอสำหรับการตรวจสอบ ระบุข้อมูลของหัวข้อการตรวจสอบตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบต่อความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการในระหว่างกระบวนการ ดังนั้น พลเมืองทุกคนมีสิทธิที่จะป้องกันไม่ให้บุคคลเข้าสู่ดินแดนที่:

1. พวกเขาไม่ได้นำเสนอการตัดสินใจเป็นลายลักษณ์อักษรจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขต
2. ไม่ให้ข้อมูลรับรองการบริการ
3. ไม่ระบุในเอกสารที่เกี่ยวข้อง (หมายเลขซีเรียลของใบรับรอง ชื่อและนามสกุลของผู้ตรวจสอบ)

ในกรณีอื่น ๆ การขัดขวางกิจกรรมของบุคคลดังกล่าวถือเป็นความผิดและถือเป็นความรับผิดชอบตามที่กฎหมายบัญญัติ

สิทธิและหน้าที่ของผู้แทนที่ได้รับมอบอำนาจ

ในทางกลับกัน บุคคลที่ได้รับการแต่งตั้งให้ตรวจสอบมีสิทธิที่จะอยู่ในพื้นที่เป้าหมาย ตรวจสอบ บรรยายคุณสมบัติ ดำเนินการสินค้าคงคลัง ถ่ายภาพและวิดีโอ นอกจากนี้ เมื่อมีการร้องขอครั้งแรก พวกเขาควรได้รับการเข้าถึงสถานที่ใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางวิชาชีพของผู้ถูกตรวจสอบโดยไม่ จำกัด ซึ่งรวมถึงสำนักงาน คลังสินค้า ร้านค้าปลีก และจุดอื่นๆ ยกเว้นที่พักอาศัย ในการต่อต้านเจตจำนงของประชาชนนั้นทำได้โดยการตัดสินของศาลเท่านั้น

เป็นที่น่าสังเกตว่าขั้นตอนสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้นมีข้อ จำกัด หลายประการสำหรับผู้ตรวจสอบของ Federal Tax Service โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับกฎระเบียบและการแจ้งเตือน ตลอดจนระยะเวลาของการตรวจสอบ:

• การตรวจสอบภาษีบางประเภทสามารถทำได้ไม่เกินปีละครั้ง
• ระยะเวลาการตรวจสอบไม่เกิน 2 เดือน
• หากผู้ถูกตรวจมีสาขาหรือแผนกโครงสร้าง อาจขยายระยะเวลาดำเนินการได้ 1 เดือน สำหรับแต่ละแผนกดังกล่าว
• การจัดหาเอกสารจะดำเนินการหลังจากได้รับการแจ้งเตือนซึ่งไม่ควรมาก่อน 10 วันก่อนเริ่มการตรวจสอบ

ตามแนวทางปฏิบัติ หน่วยงานควบคุมมักละเลยข้อกำหนดดังกล่าว ซึ่งเป็นหลักฐานของการละเมิดกฎหมายปัจจุบัน

ขั้นตอนการตรวจสอบและคุณสมบัติของมัน

ขั้นตอนของเหตุการณ์เองก็มีโครงสร้างที่ชัดเจนเช่นกัน อย่างไรก็ตาม อาจแตกต่างกันไปตามปริมาณของการดำเนินการ

หลังจากได้รับแจ้งภายในกรอบเวลาที่กำหนด ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ส่งรายการเอกสารที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีกำหนด ตามกฎแล้วจะรวมถึง: เอกสารหลักเกี่ยวกับสินค้าและทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล งบการเงิน; รายการทรัพย์สินในงบดุล ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินและธุรกรรมทางการเงินที่สรุปสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ไม่เกิน 3 ปีก่อนการแต่งตั้งการตรวจสอบ) เป็นต้น นอกจากนี้ยังสามารถจัดทำสินค้าคงคลังของคลังสินค้าเพื่อกระทบยอดข้อมูลจริงกับข้อมูลที่ระบุในเอกสาร

หลังจากได้รับเอกสารที่จำเป็นภายในระยะเวลาที่กำหนด จะดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่จริง ผู้มีอำนาจมีสิทธิที่จะอยู่ในอาณาเขตขององค์กรได้ตลอดเวลา ขั้นตอนสุดท้ายคือการจัดทำรายงานการตรวจสอบและจัดส่งให้ผู้ถูกตรวจสอบ พระราชบัญญัติระบุความผิดทั้งหมดที่ตรวจพบและระยะเวลาของการกำจัด

อย่างไรก็ตาม พลเมืองมีสิทธิที่จะคัดค้านหรือคัดค้านส่วนหนึ่งส่วนใดของบทบัญญัติหรือการกระทำโดยรวม ในกรณีนี้ ภายใน 10 วัน คุณควรเขียนคำชี้แจง ซึ่งจะได้รับการพิจารณาโดยผู้นำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขต นอกจากนี้ยังมีการตัดสินใจที่จะยืนยันการตัดสินใจของ Federal Tax Service หรือเพื่อยกเลิก หากคำพิพากษานี้ไม่เหมาะกับผู้ถูกตรวจสอบ ก็สามารถยื่นอุทธรณ์ต่อศาลได้

ไม่ใช่การทดสอบที่ง่ายสำหรับผู้ประกอบการทุกคน แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าวัตถุหลักของการตรวจสอบจะเป็นนิติบุคคล แต่ผู้ตรวจสอบก็ตรวจสอบร้านค้าด้วยความรอบคอบไม่น้อย เพื่อให้เข้าใจหลัก หลักการดำเนินการและวางแผนการตรวจสอบนอกสถานที่มาดูอีกด้านของรั้วกัน
ผู้สมัครเพื่อการควบคุมได้รับการคัดเลือกตามเกณฑ์ 12 ประการที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล](ซึ่งต่อไปในสัญญานี้จะเรียกว่าคำสั่ง) ลองตั้งชื่อบางส่วนเกี่ยวกับผู้ประกอบการ:
- ภาระภาษี กล่าวคือ จำนวนภาษีที่ผู้ค้าชำระนั้นต่ำกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับอุตสาหกรรมเฉพาะ (ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ) ข้อมูลเฉลี่ยอยู่ในภาคผนวกที่ 3 ของคำสั่ง;
- ความล้มเหลวในการให้คำอธิบายสำหรับการแจ้งการตรวจสอบเกี่ยวกับการระบุความไม่สอดคล้องในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ
- เงินเดือนเฉลี่ยต่อพนักงานหนึ่งคนต่ำกว่าค่าเฉลี่ยสำหรับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในเรื่องนั้น
- จำนวนค่าใช้จ่ายใกล้เคียงกับรายได้ของผู้ค้ามากที่สุด (ในจำนวนรายได้ทั้งหมด ส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายเกิน 83 เปอร์เซ็นต์)
- วิธีการซ้ำ ๆ กับค่าขีด จำกัด ของตัวบ่งชี้ที่ให้สิทธิ์ในการใช้ระบอบภาษีพิเศษ

พื้นฐานการแก้ไข

การตรวจสอบในสถานที่ดำเนินการบนพื้นฐานของ .เท่านั้น การตัดสินใจของผู้นำการตรวจสอบ(รองของเขา). ภายในกรอบการควบคุมทางออก ระยะเวลาไม่เกินสามปีปฏิทินก่อนปีที่มีการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ หากผู้เสียภาษียื่นภายในกรอบของการตรวจสอบภาษีภาคสนามที่เกี่ยวข้อง ระยะเวลาที่ส่งประกาศภาษีที่แก้ไขแล้ว (มาตรา 4 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้รับการพิจารณานั่นคืออาจเป็น เกินระยะเวลาสามปี อย่างไรก็ตาม ผู้ค้าไม่สามารถถูกปรับในช่วงเวลานี้ เนื่องจากมีระยะเวลาจำกัด
การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบต้องระบุช่วงเวลาที่อยู่ภายใต้การควบคุม และระบุรายการภาษีที่จะตรวจสอบด้วย แบบฟอร์มการตัดสินใจมีข้อความว่า "สำหรับภาษีและอากรทั้งหมด" บ่อยครั้งที่การตรวจสอบในสถานที่มีความซับซ้อน ซึ่งหมายความว่าเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งฐานภาษีสำหรับภาษีทั้งหมดที่นักธุรกิจจ่ายจะได้รับการตรวจสอบ

ความช่วยเหลือของเรา การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบในสถานที่จำเป็นต้องประกอบด้วย:
ชื่อเต็ม. ผู้ค้า (ชื่อเต็มและชื่อย่อของบริษัท);
เรื่องของการตรวจสอบ กล่าวคือ ภาษี ความถูกต้องของการคำนวณและการชำระเงินซึ่งอยู่ภายใต้การตรวจสอบ
ช่วงเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ
ตำแหน่ง นามสกุล และอักษรย่อของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบที่ได้รับมอบหมายให้ตรวจสอบ
รูปแบบของการตัดสินใจในการตรวจสอบสถานที่ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2549 N SAE-3-06 / [ป้องกันอีเมล]

เตรียมเอกสาร

ในระหว่างการตรวจสอบ อย่างแรกเลย ผู้ตรวจสอบมีความสนใจในเอกสาร "ราคาแพง" ที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะ เอกสารสำคัญที่ร้องขอระหว่างการตรวจสอบ:
- สมุดรายรับรายจ่าย(ระบอบการปกครองทั่วไป STS ไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องเก็บหนังสือเกี่ยวกับ UTII) รายได้ที่แสดงในบัญชีแยกประเภท ผู้ตรวจสอบ และรายจ่าย (ทั่วไปจะนำไปเปรียบเทียบกับใบแจ้งยอดธนาคาร (ถ้ามีกระแสรายวัน)) และใบแจ้งยอดเงินสด (Z-reports, รายการบัญชี, สมุดรายวันของแคชเชียร์-ผู้ประกอบการ) ค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ในบัญชีจะละเอียดถี่ถ้วน ตรวจสอบความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของต้นทุนที่เกิดขึ้นตลอดจนความพร้อมของเอกสารประกอบ
- สมุดซื้อ(โหมดทั่วไป). สมุดซื้อของจะถูกตรวจสอบกับการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม และจะมีการตรวจสอบการมีอยู่ของเอกสารตามรายการที่ทำไว้ในสมุดซื้อของ
- หนังสือขาย(โหมดทั่วไป). ความครบถ้วนและทันเวลาของการรับรู้รายได้ หากผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อ ก. 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (นั่นคือรายได้สำหรับไตรมาสไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลและหน่วยงานด้านภาษีได้รับแจ้งเรื่องนี้แล้ว) พวกเขาจะตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้สิทธิประโยชน์นี้
- ใบแจ้งหนี้(จะถามจากผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีหลัก) มีใบแจ้งหนี้ทั้งหมดที่ระบุในหนังสือซื้อหรือไม่ ผู้ประกอบการร่างขึ้นอย่างถูกต้องหรือไม่ และปฏิบัติตามกฎหมายที่บังคับใช้ในขณะทำธุรกรรมหรือไม่ นอกจากนี้ คุณต้องตรวจสอบความพร้อมของเอกสารอื่นๆ เช่น งานที่เสร็จสมบูรณ์ ใบแจ้งหนี้ สัญญา ฯลฯ
- ค่าโสหุ้ย... การปฏิบัติตามแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ตามกฎหมายปัจจุบัน (ในขณะที่ลงทะเบียน) การปรากฏตัวของรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด ลายเซ็น ตราประทับ ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของต้นทุนที่เกิดขึ้น
- เอกสารการชำระเงินและใบแจ้งยอดธนาคาร... เมื่อวางแผนการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบมักจะขอใบแจ้งยอดผู้เสียภาษีจากธนาคารเพื่อระบุคู่สัญญาหลัก ตรวจสอบคู่สัญญาเหล่านี้ด้วยความสุจริตใจ ผู้ประกอบการจำนวนมากไม่เพียงแต่ได้รับเงินสดเท่านั้น แต่ยังทำงานโดยการโอนเงินผ่านธนาคารด้วย ผู้บังคับบัญชาจะตรวจสอบว่ารายได้ที่ไม่ใช่เงินสดสะท้อนโดยผู้ประกอบการในบัญชีรายรับและรายจ่ายหรือหนังสือขายหรือไม่ นอกจากนี้ เพื่อเป็นการยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น จำเป็นต้องแสดงการชำระเงินสำหรับการโอนเงินสมทบประกันเป็นเงินบำนาญและไปยังกองทุน FSS และ MHI
- Z รายงาน(ต่อหน้าเครื่องบันทึกเงินสด) ข้อมูลรายงาน Z แสดงรายได้ที่ผู้ประกอบการบันทึกเป็นรายได้ของเขา ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะนำรายงานทางการเงินออกจากเครื่องบันทึกเงินสดโดยป้อนรหัสผ่านพิเศษที่กำหนดโดยการตรวจสอบเมื่อลงทะเบียนอุปกรณ์นี้ ข้อมูลของรายงานทางการเงินประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทั้งหมดที่ดำเนินการในขั้นตอนการชำระเงิน (การขาย การคืนสินค้า การยกเลิก ฯลฯ) และมักจะแตกต่างจากข้อมูลที่ส่งผ่านรายงาน Z หากมีความแตกต่าง ผู้ตรวจสอบจะต้องมีคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร
- ใบตราส่งสินค้า... ส่วนใหญ่จะตรวจสอบปริมาณการใช้เชื้อเพลิงตามเส้นทางที่กำหนด อัตราการบริโภค มีเอกสารประกอบ (ใบเสร็จรับเงินสำหรับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น)

นอกจากเอกสารที่แสดงในตารางแล้ว ผู้ตรวจสอบยังสามารถขอเงินเดือนเพิ่มเติม บัญชีเงินเดือนสำหรับกองทุน FSS สำเนาทะเบียนและโปรโตคอลข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ 2-NDFL ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนและค่าจ้างของพนักงานตามประเภทของกิจกรรม เอกสารสำหรับ การหักเงินให้กับพนักงาน (เช่น การขอหักเงิน สูติบัตรของเด็ก ใบรับรองแพทย์ทุพพลภาพ ฯลฯ)
ผู้ควบคุมจะสนใจเอกสารค่าใช้จ่ายต่างๆ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรม ตัวอย่างเช่น การปรากฏตัวของรถยนต์ในองค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวร โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การรวมค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่ใช้กับน้ำมันเบนซิน จะต้องมีหลักฐานการใช้รถยนต์ในธุรกิจ ท้ายที่สุดแล้วในกรณีนี้สามารถนำมาพิจารณาต้นทุนเชื้อเพลิงได้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐานจะดึงดูดความสนใจ ดังนั้น ผู้ค้าบางรายจึงรวมบิลค่าสาธารณูปโภคสำหรับอพาร์ตเมนต์ไว้ในค่าใช้จ่ายด้วยเหตุผลเดียวที่ว่าพวกเขาได้จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลตามที่อยู่นี้ อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่น่าจะได้รับการยอมรับว่าถูกกฎหมาย เนื่องจากผู้ประกอบการอาศัยอยู่ในอพาร์ตเมนต์ของเขา โดยไม่คำนึงถึงการดำเนินธุรกิจ

ข้อกำหนดในการยื่นเอกสาร

เอกสารใด ๆ ที่ผู้ควบคุมกำหนดจะถูกส่งไปตามข้อกำหนด (ภาคผนวกที่ 5 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]). มันแสดงรายการรายละเอียดและสัญญาณส่วนบุคคลอื่น ๆ ของเอกสารที่ร้องขอและยังระบุระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบสามารถส่งคำขอหลายรายการไปยัง SP เนื่องจากรหัสไม่ได้จำกัดจำนวนของพวกเขา
ได้รับแล้ว ข้อกำหนดในการยื่นเอกสารโปรดทราบว่าผู้ตรวจสอบมักจะกำหนดข้อกำหนดมาตรฐานสำหรับผู้ค้าทุกรายโดยไม่คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรม เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าหลายแง่มุมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเป็นที่รู้จักสำหรับผู้ควบคุมในกระบวนการตรวจสอบเท่านั้น พวกเขาไม่รู้เกี่ยวกับพวกเขาล่วงหน้า ดังนั้นข้อกำหนดจึงถูกนำเสนอพร้อมรายการเอกสารที่สมบูรณ์ที่สุด
ในกรณีที่ไม่มีเอกสารที่ร้องขอใด ๆ จำเป็นต้องส่งคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรโดยระบุสาเหตุของการขาดงาน ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งยอดจากธนาคารอาจไม่ได้เกิดจากการไม่มีบัญชีเดินสะพัดกับผู้ประกอบการแต่ละราย หนังสือการซื้อและการขายจะถูกเก็บไว้โดยนักธุรกิจที่เลือกระบบภาษีหลักตามลำดับ ไม่มี "ผู้กำหนด" และ "แบบง่าย" เท่านั้น

ระหว่างเช็ค

การตรวจสอบจะดำเนินการโดยวิธีการแบบต่อเนื่องหรือแบบคัดเลือก กิจกรรมการควบคุมในสถานที่มีดังนี้
ผู้ตรวจสอบตรวจสอบความสอดคล้องของตัวบ่งชี้ที่สะท้อนอยู่ในการประกาศไปยังข้อมูลของบัญชีรายรับและรายจ่าย บัญชีการซื้อและการขาย ในหนังสือผู้ควบคุมให้ความสนใจกับความถูกต้องและความสมบูรณ์ของการสะท้อนการทำธุรกรรมที่ส่งผลต่อการก่อตัวของฐานภาษี (การคำนวณภาษี) ความถูกต้องของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและความถูกต้องของการรวมอยู่ในต้นทุนนั้นจำเป็นต้องตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น ในระบบ "แบบง่าย" จะมีการกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย อย่าลืม: ค่าใช้จ่ายแต่ละรายการจะต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารหลักที่มีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด
ผู้ตรวจสอบตรวจสอบความถูกต้องของการใช้อัตราภาษีและสิ่งจูงใจ หากผู้ค้ามีพนักงานซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะให้ความสนใจกับการปฏิบัติงานของผู้ประกอบการแต่ละรายในฐานะตัวแทนภาษีของหน้าที่ในการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายและการโอน
ในระบอบการปกครองทั่วไป ในแง่ของการควบคุมภาษีมูลค่าเพิ่ม พวกเขายังสามารถตรวจสอบคู่สัญญาของคุณโดยดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์
ผู้จ่ายเงิน UTII จะได้รับการตรวจสอบความเป็นจริงของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่ส่งผลต่อการก่อตัวของฐานภาษีและความถูกต้องของการเลือกตัวบ่งชี้ สัญญาเช่ายืนยันขนาดของพื้นที่ค้าปลีก ข้อตกลงกับพนักงาน ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนพนักงานสามารถขอเป็นเอกสารได้

เช็คคู่สัญญา

ผู้ประกอบการหรือองค์กรใด ๆ สามารถกลายเป็นเป้าหมายของการตรวจสอบย้อนกลับได้หากพวกเขาอยู่ในสายโซ่กับคู่สัญญาที่น่าสงสัย
ในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน ผู้ตรวจสอบมักมีคำถามเกี่ยวกับความเป็นจริงของธุรกรรมที่กำลังดำเนินการอยู่ ตัวอย่างเช่น สัญญาที่ทำกับคู่สัญญา - ผู้ค้าปลีกหรือคนกลาง ("สายโซ่ของคู่สัญญา") โดยไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่เหมาะสมหรือเหตุผลอื่น (วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ) จะทำให้ผู้ควบคุมเกิดความคิดที่ว่าเงินเป็นเพียงการฟอกเงินในห่วงโซ่นี้ อย่างไรก็ตาม การทำงานผ่านคนกลาง (ตัวแทน ตัวแทนค่าคอมมิชชัน) เป็นหนึ่งในเกณฑ์ในการประเมินความเสี่ยงของการทวนสอบ มักมีคำถามเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม การหักเงินจำนวนมากมักจะดึงดูดความสนใจ ในเวลาเดียวกัน ผู้ควบคุมสามารถติดต่อคู่ค้าของนักธุรกิจเพื่อขอข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมเฉพาะได้
ในการตรวจสอบเคาน์เตอร์ ผู้ตรวจสอบส่งคำขอให้ส่งเอกสารไปยังผู้เข้าร่วมทั้งหมดในการทำธุรกรรม (ผู้ขายสินค้า บริการ) เอกสารหลักที่ผู้ตรวจสนใจ: ใบแจ้งหนี้สำหรับคู่สัญญาเฉพาะ, ใบแจ้งหนี้หรือการกระทำของงานที่ทำ (การให้บริการ), สำเนาสัญญา, สารสกัดจากสมุดขายหรือสมุดรายรับและค่าใช้จ่าย (หรือสำเนาของพวกเขาสำหรับบาง งวด) สำเนาการคืนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมการถอดรหัสบรรทัด 010 "การขาย (โอนตามความต้องการของตัวเอง) ของสินค้า (งานบริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินในอัตราภาษีที่เหมาะสมยอดรวม" และ 070 " ), การโอนทรัพย์สิน สิทธิ ".
หากคุณได้รับคำขอให้ยื่นเอกสารเกี่ยวกับคู่สัญญาของคุณ คุณต้องแสดงเอกสารที่มีอยู่ตามประเภทภาษีและประเภทของกิจกรรมของคุณ สำหรับเอกสารอื่นๆ ที่ระบุในคำขอและไม่สามารถใช้ได้ด้วยเหตุผลเชิงวัตถุ โปรดให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร

ความช่วยเหลือของเรา ขั้นตอนการขอข้อมูลภายในกรอบการตรวจสอบตอบโต้นั้นกำหนดขึ้นโดย Art 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ควบคุมส่งคำสั่งไปยังการตรวจสอบ ณ สถานที่ลงทะเบียนของคู่สัญญาของคุณ ภายในห้าวันสำนักงานสรรพากรจะจัดเตรียมและส่งคำขอให้คู่สัญญายื่นเอกสาร ต้องแนบสำเนาคำสั่งมาด้วย โดยต้องระบุเหตุผลในคำขอ รูปแบบของคำสั่งและข้อกำหนดได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 N MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]

ผลการทดสอบ

ตามแนวทางปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าผู้เสียภาษีที่หายากสามารถหลีกเลี่ยงค่าปรับและบทลงโทษตามผลการตรวจสอบในสถานที่ได้ เนื่องจากผู้ตรวจสอบมักถูกบังคับให้มองหาสิ่งเล็ก ๆ น้อย ๆ และดึงหูที่ละเมิดเพื่อให้การตรวจสอบถือว่ามีประสิทธิภาพ เพราะสิ่งที่ การปฏิบัติแสดงให้เห็นอีกครั้ง ผลของการตรวจสอบที่หายากจึงไม่สามารถโต้แย้งได้ (อย่างน้อยบางส่วน)
ดังนั้น, ได้รับรายงานการตรวจสอบภาษีภาคสนามและลงนามแล้วต้องทำอย่างไรต่อไป?
อันดับแรก เราศึกษาการปฏิบัติตามข้อกำหนดของผู้ตรวจสอบอย่างละเอียดพร้อมขั้นตอนทั้งหมดที่มาพร้อมกับการควบคุม มักจะพึ่งอาร์ท 101 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ผู้ตรวจการระดับสูงจะพิจารณาอุทธรณ์ให้ผู้เสียภาษีอากรเห็นชอบ หากผู้ตรวจไม่ปฏิบัติตามกฎขั้นตอน ให้ความสนใจกับสิ่งหลัก
การตรวจสอบภาษีในสถานที่ใช้เวลาไม่เกินสองเดือน ระยะเวลาคำนวณจากวันที่ตัดสินใจทำการตรวจสอบและจนถึงวันที่จัดทำใบรับรอง ในวันสุดท้ายของการตรวจสอบ หัวหน้ากลุ่มตรวจสอบจะจัดทำใบรับรองการตรวจสอบที่ดำเนินการ ซึ่งส่งให้ผู้ค้า (ตัวแทนของเขา) เป็นการส่วนตัวหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนทางไปรษณีย์ ภายในสองเดือนนับจากวันที่จัดทำใบรับรองจะมีการร่างพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษี การกระทำภายในห้าวันนับจากวันที่วาดจะต้องส่งมอบให้กับนักธุรกิจ (ตัวแทนของเขา) เพื่อรับหรือโอนด้วยวิธีอื่นโดยระบุวันที่ได้รับ เช่น ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนทางไปรษณีย์
ภายใน 15 วัน นับแต่วันที่ได้รับพระราชบัญญัติ ผู้ค้ามีสิทธิยื่นคำคัดค้านเป็นหนังสือต่อพระราชบัญญัติการตรวจสอบต่อผู้ตรวจการ
รายงานการตรวจสอบและการคัดค้านที่นำเสนอจะได้รับการพิจารณาโดยหัวหน้าการตรวจสอบ (รองของเขา) ภายใน 10 วันหลังจากนั้นจะมีการตัดสินใจที่จะนำ (ปฏิเสธที่จะนำ) ไปสู่ความรับผิดชอบในการกระทำความผิด
การตัดสินใจมีผลบังคับใช้ใน 10 วันนับจากวันที่ส่งมอบให้กับผู้ถูกตรวจสอบ การตัดสินใจจะต้องดำเนินการภายในห้าวันหลังจากวันที่ออก
หากไม่สามารถส่งมอบคำตัดสินได้ จะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีโดยทางไปรษณีย์ลงทะเบียนและถือว่าได้รับหลังจากหกวันนับจากวันที่ส่งจดหมายรับรอง
ต้องเป็นไปตามกำหนดเวลาทั้งหมดการส่งมอบการตัดสินใจจะดำเนินการเมื่อได้รับ (ในอีกทางหนึ่งโดยระบุวันที่ได้รับ) นักธุรกิจจะต้องได้รับแจ้งวันที่พิจารณาผลการตรวจสอบ มิฉะนั้น เขาจะขาดโอกาสในการเตรียมยื่นคำคัดค้าน และนี่เป็นเหตุผลสำคัญที่ยอมรับการคว่ำบาตรโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบเป็นโมฆะ
จะทำอย่างไรถ้าปฏิบัติตามจุดขั้นตอนและหัวหน้าสำนักงานสรรพากรไม่รับรู้การคัดค้านพระราชบัญญัติการตรวจสอบ?
ขั้นตอนการอุทธรณ์คำตัดสินของการตรวจสอบนั้นระบุไว้ในศิลปะ 101.2 แห่งรหัสภาษี หากหัวหน้าผู้ตรวจสอบไม่ยอมรับคำคัดค้านที่พ่อค้าเสนอว่าสมเหตุสมผล นักธุรกิจมีสิทธิอุทธรณ์คำตัดสินนี้ต่อสำนักงานสรรพากรที่สูงกว่า หากผู้ตรวจชั้นสูงพิจารณาอุทธรณ์ไม่ยกเลิกคำตัดสินตามผลการตรวจสอบ ผู้ประกอบการสามารถขึ้นศาลได้