แบบฟอร์ม BDR องค์กรใน Excel งบประมาณรายรับและรายจ่ายแบบง่ายใน Excel

ใน Excel จะสะดวกในการตรวจสอบการดำเนินการตามงบประมาณประจำปีเปรียบเทียบแผนและข้อเท็จจริง แต่สำหรับสิ่งนี้คุณต้องโอนหมายเลขจริงจาก 1C หรือโปรแกรมบัญชีอื่น การป้อนข้อมูลด้วยตนเองอาจทำให้เกิดข้อผิดพลาดได้ เทมเพลตพิเศษสำหรับรวบรวมตัวเลขจริงจากงบดุลจะช่วยคุณหลีกเลี่ยง คุณสามารถเตรียมไฟล์

วิธีทำงานกับไฟล์. เทมเพลตประกอบด้วยแผ่นงานสามแผ่น: “BDR” (งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย), “ข้อเท็จจริง” (งบดุลการหมุนเวียน, ส่งออกจากระบบบัญชีและปรับใช้สำหรับการรวบรวมข้อมูล) และ “เงื่อนไข” (แผ่นเสริมที่กำหนดกฎสำหรับการเปรียบเทียบการวิเคราะห์ ลักษณะของข้อมูลที่วางแผนไว้และข้อมูลที่เป็นจริง)

เอกสาร "BDR" สะท้อนถึงงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท และข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการจริงจากงบดุลก็จะถูกโอนมาที่นี่ด้วย ในแนวนอน คอลัมน์งบประมาณจะแสดงรายละเอียดคำสั่งซื้อ: ชื่อและหมายเลข (ต้องไม่ซ้ำกันเพื่อให้เทมเพลตทำงานได้อย่างถูกต้อง) วันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดของงาน แผนทางการเงิน ตามด้วยรายละเอียดตามแผนและข้อมูลรายเดือนตามจริง ยอดรวมสะสม ณ รอบระยะเวลารายงาน และข้อเท็จจริงที่คาดหวังสำหรับปี ในเส้นแนวตั้งจะมีรายการต้นทุน: กองทุนค่าจ้าง (เงินเดือน) เงินสมทบจากเงินเดือน วัสดุและบริการ ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ต้นทุนรวม รวมถึงรายได้รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้นทุน กำไร ภาษีมูลค่าเพิ่ม

วิธีการถ่ายโอนข้อมูล ในไฟล์ที่เสร็จแล้ว แหล่งที่มาคืองบดุลสองรายการสำหรับเดือนนั้น - สำหรับบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และ 90 "การขาย" ทั้งสองถูกสร้างขึ้นใน 1C: การบัญชี 8.1 สิ่งที่คุณต้องทำคือบันทึกในรูปแบบ Excel เลือกตารางโดยไม่รวมส่วนหัวและแถวสรุป แล้วโอนไปยังแผ่น "ข้อเท็จจริง" คุณยังสามารถถ่ายโอนข้อมูลจากโปรแกรมอื่นได้หากรองรับฟังก์ชันอัพโหลดไปยัง Excel

ก่อนที่จะถ่ายโอนข้อมูลต้นฉบับไปยังแผ่นงาน BDR จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการเปรียบเทียบการวิเคราะห์การบัญชีและงบประมาณได้ กล่าวคือสำหรับแต่ละบรรทัดของงบดุลให้ใส่เครื่องหมายพิเศษในตาราง "ลักษณะเพิ่มเติม" ซึ่งอยู่ทางด้านซ้ายของใบแจ้งยอดในแผ่น "ข้อเท็จจริง" เดียวกัน ในคอลัมน์แรกของตารางให้เขียนหมายเลขลำดับของเดือนจริง ค่าจะถูกป้อนด้วยตนเองเฉพาะในเซลล์แรกของช่วงเท่านั้น จากนั้นจึงสามารถ "ขยาย" ไปที่ส่วนท้ายของแผ่นผลประกอบการสำหรับเดือนที่เลือกได้ คอลัมน์ที่เหลือจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติ คุณเพียงแค่ต้องคัดลอกสูตรที่มีอยู่

ทุกเดือนหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป งบดุลจะถูกเพิ่มในเอกสาร "ข้อเท็จจริง" และจะมีป้ายกำกับในตาราง "ลักษณะเพิ่มเติม" ตามเทมเพลต ข้อมูลจริงเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกป้อนแทนข้อมูลที่วางแผนไว้ใน "BDR" ณ เวลาที่รวบรวมข้อเท็จจริง หากต้องการอัปเดตงบประมาณด้วยข้อมูลเกี่ยวกับการใช้งานจริงในเดือนที่ผ่านมา คุณต้องคัดลอกสูตรสำหรับช่วงเวลาที่ต้องการและแทนที่คำว่า "แผน" ด้วย "ข้อเท็จจริง" ในส่วนหัวของคอลัมน์ที่เกี่ยวข้อง

การจัดทำงบประมาณเป็นเครื่องมือสากลในการจัดการกระบวนการทางธุรกิจ ด้วยความช่วยเหลือของเครื่องมือเหล่านี้ ไม่เพียงแต่จะเพิ่มประสิทธิภาพการใช้ทรัพยากรขององค์กรเท่านั้น แต่ยังเพื่อประเมินกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรที่อยู่ในขั้นตอนการวางแผนเท่านั้น

องค์ประกอบสำคัญที่นี่คือการจัดงบประมาณรายรับและรายจ่าย (ตัวย่อว่า BDR) โดยพื้นฐานแล้ว การคาดการณ์จะทำจากผลลัพธ์ของกิจกรรมตลอดระยะเวลาที่มีการกำหนดงบประมาณ

หากคุณสนใจในระบบอัตโนมัติของการจัดทำงบประมาณ การดำเนินการคลัง หรือการบัญชีตาม IFRS โปรดดูของเรา

ก่อนที่จะตอบคำถามเกี่ยวกับการก่อตัวของการจัดการทางการเงินและการเงินคุณต้องเข้าใจ: งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นส่วนสุดท้ายของการสร้างงบประมาณทางการเงินขององค์กร BDR ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้หลายตัว รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับชุดงบประมาณในทุกระดับ

เป็นที่ยอมรับว่าก่อนที่จะร่าง BDR จำเป็นต้องสร้างงบประมาณการผลิต งบประมาณที่เกี่ยวข้องกับการขาย งบประมาณที่รวมต้นทุนการผลิตทั้งหมด งบประมาณการจัดการ การพาณิชย์ เป็นต้น

เพียงแค่บันทึกดังนั้นงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายจึงเป็นคุณลักษณะบางอย่างที่สรุปตัวบ่งชี้เหล่านี้ทั้งหมด

ผลของการศึกษา B&R จะคำนวณกำไรสุทธิเมื่อสิ้นสุดระยะเวลางบประมาณ

ส่วนประกอบของ BDR

องค์ประกอบของงบประมาณรายรับและรายจ่ายมักจะแบ่งออกเป็นสองส่วน:

• ทำกำไร;
• บริโภคได้

มาดูรายละเอียดเพิ่มเติมกัน

มีกำไร

ซึ่งจะรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

• กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์หลักซึ่งมีการวางแผนการไหลออกในระยะงบประมาณ
• กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์ประเภทอื่น
• กำไรที่ได้รับจากรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ รวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากการกู้ยืมที่ให้กับองค์กรอื่นด้วย กำไรอาจมาจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา

ใช้จ่ายได้

ส่วนนี้ประกอบด้วยตัวบ่งชี้:

• ต้นทุนการผลิต ข้อมูลนี้นำมาจากต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับงบประมาณการผลิต
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจและการบริหาร
• ค่าใช้จ่ายสำหรับความต้องการอื่น ๆ ซึ่งรวมถึงการจ่ายดอกเบี้ยของเงินกู้ที่ได้รับ ฯลฯ

เพียงแค่บันทึกหากจำเป็น ซึ่งเกี่ยวข้องกับความต้องการทางบัญชี สามารถให้รายละเอียดรายได้และรายจ่ายแต่ละบรรทัดและสามารถเพิ่มองค์ประกอบใหม่ได้

แบบฟอร์มรายงานโอบีดี

โมเดลรายงานอาจแตกต่างกันและส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะขององค์กรที่รวบรวมไว้โดยเฉพาะ แต่มีหลักการทั่วไปที่ต้องปฏิบัติตาม - ภาพสะท้อนที่แท้จริงของลำดับที่เชื่อถือได้และความหมายของการคำนวณซึ่งได้รับการวางแผนตามผลลัพธ์สำหรับระยะเวลางบประมาณที่ต้องการ

ประเภทรายงานที่ได้รับความนิยมมากที่สุดซึ่งง่ายที่สุดก็คือการใช้แบบฟอร์ม 2 ของรายงานกำไรขาดทุน ทุกอย่างถูกร่างขึ้นตามมาตรฐาน แต่พื้นฐานคือตัวบ่งชี้ด้านกฎระเบียบทั้งหมดขององค์กร

เพียงแค่บันทึกรายงานซึ่งจะมีการกำหนดงบประมาณของแต่ละระดับของบริษัท ช่วยให้คุณเห็นเกือบทุกด้านที่ส่งผลเสียต่อผลกำไร

นั่นคือเหตุผลว่าทำไมการจัดทำงบประมาณรายรับและรายจ่ายอย่างถูกต้องซึ่งจะคำนึงถึงทุกแง่มุมที่เป็นไปได้ของกิจกรรมขององค์กรไม่เพียงช่วยให้ผู้จัดการตัดสินใจได้อย่างถูกต้องทันเวลา แต่ยังเปลี่ยนแปลงความแตกต่างบางประการในกิจกรรมของบริษัทด้วย . ตัวอย่างเช่น แก้ไขแผนการขายให้เป็นปัจจุบันกว่าหรือเปิดใช้งานการสำรองทรัพยากรเพิ่มเติมในเวลาที่เหมาะสม .

นี่คือลักษณะของรูปแบบที่ 2 เป็นตัวอย่าง:

ความแตกต่างระหว่าง BDR และ BDDS

(งบประมาณกระแสเงินสด) เช่นเดียวกับงบประมาณกระแสเงินสดคืองบประมาณทางการเงิน นอกจากนี้ยังเป็นที่นิยมมากที่สุดอีกด้วย หลายคนคิดว่าแนวคิดเหล่านี้คล้ายกัน แต่ก็ห่างไกลจากกรณีนี้ และคุณสามารถสังเกตเห็นความแตกต่างจำนวนหนึ่งที่สามารถยืนยันสิ่งนี้ได้

เรารู้ว่า BDR คืออะไร ตอนนี้คุณต้องค้นหาว่างบประมาณกระแสเงินสดคืออะไร

BDDS เป็นเอกสารที่สะท้อนถึงกระแสเงินสดที่มีอยู่ทั่วทั้งองค์กร นั่นคือเฉพาะธุรกรรมที่แสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงินเท่านั้นที่จะรวมไว้ที่นี่

การเปรียบเทียบ

BDR แตกต่างจาก BDDS ไม่เพียงแต่ในวัตถุประสงค์ที่จัดทำขึ้นเท่านั้น แต่ยังรวมถึงตัวบ่งชี้ที่รวมอยู่ในการรายงานด้วย

• บีดีอาร์ - ได้รับการพัฒนาเพื่อวางแผนผลกำไรที่องค์กรสามารถรับได้ในช่วงงบประมาณ ซึ่งรวมถึงข้อมูลต้นทุนและรายได้ ในแง่ของรูปแบบของรายงานเอกสารจะคล้ายกับงบกำไรขาดทุนมาก
• บีดีเอส ทำหน้าที่อื่น - งบประมาณประเภทนี้ถูกสร้างขึ้นเพื่อกระจายกระแสเงินสด พวกเขาสามารถเป็นได้ทั้งขาเข้าและขาออก เอกสารนี้แสดงกิจกรรมทั้งหมดขององค์กรที่ดำเนินการเป็นเงินสด ดังนั้นความเคลื่อนไหวทั้งหมดของเงินทุนของบริษัทในบัญชีต่างๆ จึงมีการติดตาม เอกสารนี้คล้ายกับงบกระแสเงินสด

ในประเด็นเหล่านี้ความแตกต่างพื้นฐานระหว่าง BDR และ BDDS อยู่

หากคุณสร้างรายงานใน Excel รายงานจะมีลักษณะเหมือนในตัวอย่างทุกประการ ไม่มีอะไรซับซ้อนในการรวบรวม BDR หากคุณดูแน่นอน

ยิ่งไปกว่านั้น ในระบบ 1C แต่ละตัวเลขสามารถถอดรหัสได้จนถึงเอกสารหลัก

ดังที่คุณเห็นในภาพ มีหลายปัจจัยที่นำมาพิจารณา ตารางขนาดใหญ่ดังกล่าวเป็นเรื่องปกติสำหรับองค์กรขนาดใหญ่เป็นหลัก หากคุณมีองค์กรขนาดเล็ก จำนวนคอลัมน์อาจลดลงหลายครั้ง

บริษัท Ural Lotto ได้พัฒนาแบบจำลองใน Excel ด้วยความช่วยเหลือซึ่งบริการทางการเงินสามารถจัดทำงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย (IBC) และงบประมาณกระแสเงินสด (CFB) ได้อย่างรวดเร็ว สามารถดาวน์โหลดตัวอย่างใน Excel ได้จากลิงค์ท้ายบทความ

เพื่อพัฒนาระบบการจัดทำงบประมาณ ลดความซับซ้อนของขั้นตอนการวางแผนและลดความเสี่ยงของข้อผิดพลาดในแผนทางการเงิน บริษัทจำเป็นต้องมีแบบจำลองการบัญชีทางการเงินแบบรวมใน Excel โดยจะมีการจัดสรรตารางเดียวสำหรับการป้อนข้อมูล และตารางอื่นๆ ทั้งหมดจะถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติ

ลองจินตนาการว่าผู้อำนวยการฝ่ายการเงินพร้อมกับการบริการทางเศรษฐกิจต้องพัฒนาระบบงบประมาณตั้งแต่เริ่มต้น ในตอนแรกเป็นการยากที่จะเข้าใจว่าจะจัดกระบวนการงบประมาณอย่างไรต้องใช้งบประมาณและรายงานประเภทใดและในรูปแบบใดที่จำเป็นในการรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายจริงจากโปรแกรมบัญชี นี่คือสิ่งที่พวกเขาคิดที่ Ural Lotto LLC ในช่วงเดือนแรกๆ เราจำกัดตัวเองอยู่ที่การสร้างงบประมาณแยกกัน - การขาย การซื้อ แผนก หลังจากนั้นไม่นาน เราก็สามารถพัฒนา (ชีต "detailed PL" และ "detailed CF" ตามลำดับ) ที่สร้างขึ้นโดยใช้เครื่องมือ "Pivot Tables" ของ Excel การใช้ตัวกรองในตัว คุณสามารถเลือกรายการที่สนใจ รายการย่อยของระดับที่หนึ่งและที่สอง และจัดกลุ่มรายได้ (ใบเสร็จรับเงิน) และค่าใช้จ่าย (การชำระเงิน) แยกกัน เพื่อให้สอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงที่ทำกับแผ่นงาน คุณจะต้องคลิกขวาและเลือก "อัปเดต" จากเมนูที่ปรากฏขึ้น

• วิธีการวิเคราะห์ BDR ในช่วงระยะเวลาหนึ่งและแสดงความเบี่ยงเบน

เอกสาร "PL โดยละเอียด" ช่วยให้คุณสร้างงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งสำหรับ บริษัท โดยรวมและสำหรับแผนกแยกต่างหาก หากต้องการรับมัน เพียงเลือกรายการ "BDR" และ "สำหรับงบประมาณทั้งสอง" ในหน้าต่าง "ชื่องบประมาณ" หากคุณต้องการแผนสำหรับแผนกใดแผนกหนึ่ง คุณจะต้องป้อนชื่อแผนกในหน้าต่าง "CFD"

ตัวเลือก "สำหรับงบประมาณทั้งสอง" มีไว้สำหรับในกรณีที่ตัวเลขเท่ากันสำหรับงบประมาณทั้งสอง เช่น เมื่อ 10,000 รูเบิลในเดือนมกราคมสำหรับบางรายการไปที่ทั้ง BDR และ BDDS ทำเช่นนี้เพื่อหลีกเลี่ยงการป้อนตัวเลขเดียวกันสองครั้ง

BDDS โดยละเอียดใน Excel ถูกสร้างขึ้นในลักษณะเดียวกัน: บนแผ่นงาน "CF โดยละเอียด" คุณต้องเลือก "BDDS" และ "งบประมาณทั้งสอง" จากนั้นอัปเดตข้อมูล นอกจากนี้ยังมีการกรองด้วย CFD

เอกสารที่เป็นประโยชน์

ตัวอย่าง BDR และ BDDS ใน Excel

ตัวอย่างของงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายและงบประมาณกระแสเงินสด (CFB) ใน Excel สำหรับทั้งบริษัทจะแสดงอยู่ในแผ่นงาน "งบประมาณ PL" และ "งบประมาณ CF" ต่างจากแผนรายละเอียด แผนเหล่านี้ไม่ได้ถูกสร้างขึ้นโดยตรงจากแผ่นงาน แต่หลังจากการประมวลผลข้อมูลในแผ่นเสริมในระดับกลาง (“รหัสบทความ” และ “รหัสศิลปะ-หมวดย่อย”)

ตารางเสริมตารางแรกคือ "รหัสบทความ" – ออกแบบมาเพื่อรวบรวมข้อมูลงบประมาณในรายการหลักของรายจ่ายและรายได้ (รายรับและรายจ่าย) มีการกำหนดค่าในลักษณะเดียวกับงบประมาณโดยละเอียด - โดยใช้ฟิลด์ "ชื่องบประมาณ" (ดูรูปที่ 1) เนื่องจากใช้สำหรับงบประมาณทั้งสอง จึงสามารถสร้าง BDR และ BDDS ตามลำดับโดยใช้ตัวกรองในช่อง "ชื่องบประมาณ" เท่านั้น การอัปเดตงบประมาณทั้งสองพร้อมกันในไฟล์เวอร์ชันนี้เป็นไปไม่ได้ แน่นอนคุณสามารถสร้างตารางเสริมได้สองตารางสำหรับแต่ละงบประมาณ แต่การใช้ไฟล์จะยากขึ้นเพราะในแต่ละครั้งคุณจะต้องอัปเดตตารางสรุปจำนวนมากขึ้น และตัวไฟล์ก็จะ "หนักขึ้น"

รูปที่ 1 โต๊ะเสริม

ตารางเสริมที่สอง (“รหัสของบทความ-หมวดย่อย”) รวบรวมข้อมูลที่มีรายละเอียด “บทความ” และ “บทความย่อยของระดับแรก” ชื่อที่รวมกันของชื่อหลังจะได้รับในคอลัมน์ "สำหรับรายงาน" ในแผ่นงาน งานดำเนินไปคล้ายกับ "ประมวลกฎหมายศิลปะ" ที่อธิบายไว้ก่อนหน้านี้ – คุณต้องเลือกชื่อของงบประมาณ ขึ้นอยู่กับว่ากำลังสร้างงบประมาณใด

งบประมาณจะถูกกรอกด้วยข้อมูลจากตารางเสริมโดยใช้สูตร VLOOKUP ตัวอย่างเช่น การคำนวณ "รายได้จากการขายลอตเตอรีสำหรับ "6 จาก 40"" สำหรับเดือนมกราคม (เซลล์ E10 บนแผ่น "PL Budget") จะถูกระบุเป็น VLOOKUP($A10;"Code of st.- subst."!$A:$T; 4;0) โดยที่ A10 คือเซลล์ที่มีชื่อของบทความย่อย (“6 จาก 40”), “Code of art. Same name, 4 – หมายเลขคอลัมน์ที่มีข้อมูลสำหรับเดือนมกราคม .

ดาวน์โหลดตัวอย่างของ BDR และ BDDS ใน Excel

ประโยชน์ของการจัดทำงบประมาณใน Excel

งบประมาณเดียวใน Excel ช่วยให้กระบวนการวางแผนในบริษัทง่ายขึ้นอย่างมาก การปรับงบประมาณทำได้ง่ายขึ้น การป้อนค่าใหม่ในตารางหนึ่งก็เพียงพอแล้ว และสิ่งนี้จะปรากฏในตารางอื่นๆ ทั้งหมด โอกาสที่จะเกิดข้อผิดพลาดลดลง

รูปแบบ "ทั้งหมดในที่เดียว" ทำให้สามารถละทิ้งการสร้างงบประมาณแยกต่างหากสำหรับการขาย การซื้อ ภาษี เงินเดือน ฯลฯ บริษัท Ural Lotto มีขนาดค่อนข้างเล็ก: สำนักงานกลาง 1 แห่ง (พนักงาน - 55 คน) ไม่มีสาขา ดังนั้นจึงง่ายกว่ามากในการกรอกแผ่นงานเพียงแผ่นเดียว

โต๊ะ.โครงสร้างของแผ่นงานงบประมาณใน Excel (แผ่นงานตารางงาน)

ตัวอย่างของงบประมาณกระแสเงินสดใน Excel ซึ่งคุณสามารถจัดการสภาพคล่องได้อย่างรวดเร็วและคาดการณ์การขาดดุลเงินสดของบริษัท แหล่งที่มาของข้อมูลคืองบประมาณรายรับรายจ่าย

เพื่อทำความเข้าใจว่าบริษัทของฉันจะมีเงินสดเพียงพอจนถึงสิ้นไตรมาสหรือไม่ ฉันใช้งบประมาณกระแสเงินสด "เล็กน้อย" เราจะดูตัวอย่างใน Excel ด้านล่าง

ฉันสร้างงบประมาณกระแสเงินสดโดยใช้วิธีทางอ้อมตามงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย (BDR) โดยเพิ่มตัวบ่งชี้สำคัญหลายประการ ฉันใช้วิธีทางอ้อม แนวทางของฉันแตกต่างกันในสองวิธี ประการแรกคือฉันไม่ได้สร้าง BDDS ที่สมบูรณ์ แต่สำหรับรายการที่เปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญเท่านั้น วิธีทางอ้อมแบบคลาสสิกต้องใช้งบดุลที่วางแผนไว้ วิธีนี้ไม่ได้คำนึงถึงวิธีการทำ ดังนั้น ประเด็นที่สองคือ ฉันคำนวณรายการในงบดุลที่จำเป็นผ่านการหมุนเวียน ในขณะเดียวกัน ฉันใช้ BDR เป็นแหล่งข้อมูล ต่อไปฉันจะอธิบายลำดับของการสร้างงบประมาณกระแสเงินสด "เบา" และพิจารณาตัวอย่างใน Excel

งบประมาณกระแสเงินสดเกิดขึ้นได้อย่างไร?

BDDS สามารถรวบรวมได้สองวิธี: ทางตรงและทางอ้อม สิ่งสำคัญประการแรกคือการคำนวณการไหลเข้าและการไหลออกของเงินทุนที่วางแผนไว้ทั้งหมดตามบัญชีของบริษัท กล่าวคือ แนวทางนี้บังคับให้มีการทำบัญชีต่อเนื่อง ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมจึงต้องใช้แรงงานเข้มข้น วิธีที่สองช่วยให้คุณสามารถรวบรวม BDDS ผ่านได้ บีดีอาร์และความสมดุล

การสร้างงบประมาณกระแสเงินสดแบบคลาสสิกโดยใช้วิธีทางอ้อมนั้นดำเนินการในสี่ขั้นตอน

ขั้นตอนที่ 1 จากข้อมูลการรายงาน (แบบฟอร์ม 2 “งบกำไรขาดทุน”) จะกำหนดกำไรสุทธิของบริษัท

ขั้นตอนที่ 2 จำนวนรายการต้นทุนที่ไม่ก่อให้เกิดกระแสเงินสดจะถูกบวกเข้ากับกำไรสุทธิ (ค่าเสื่อมราคา หากมีสำรองสำหรับการสูญเสีย วันหยุด ฯลฯ) ตามกฎแล้วค่าเสื่อมราคาและทุนสำรองจะไม่ถูกเน้นเป็นบรรทัดแยกกันในงบกำไรขาดทุน

ขั้นตอนที่ 3 การเพิ่มขึ้น (ลดลง) ใด ๆ ที่เกิดขึ้นในรายการของสินทรัพย์หมุนเวียนจะถูกลบ (เพิ่ม) ยกเว้นรายการ "เงินสด"

ขั้นตอนที่ 4 การเพิ่มขึ้น (ลดลง) ใด ๆ ที่เกิดขึ้นในรายการหนี้สินระยะสั้นที่ไม่ต้องชำระดอกเบี้ยจะถูกบวก (ลบออก)

การกำหนดกำไรสุทธิ

อันดับแรก ฉันให้รายละเอียดกระแสเงินสดเป็นสามส่วน ได้แก่ กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน ในเวลาเดียวกันส่วนของงบประมาณกระแสเงินสด "เบา" จะไม่มีรายการทั้งหมดของวิธีทางอ้อมแบบคลาสสิก ตัวอย่างเช่นส่วน "กิจกรรมการดำเนินงาน" ประกอบด้วยบทความต่อไปนี้: "กำไรสุทธิ", "การปรับปรุงที่ไม่ใช่เงินสด (ค่าเสื่อมราคา)", "การเปลี่ยนแปลงเงินทุนหมุนเวียน"; “กิจกรรมการลงทุน” มีหนึ่งบทความ - “การลงทุน”; “กิจกรรมทางการเงิน” ยังประกอบด้วยรายการเดียว “สินเชื่อและสินเชื่อ” บรรทัด "สินเชื่อและเครดิต" จะแสดงจำนวนสินเชื่อและเครดิตที่ได้รับตลอดจนการชำระคืน นอกจากนี้ เมื่อใช้บรรทัดนี้ ฉันกำหนดความต้องการเงินสดในอนาคตของบริษัท ซึ่งจำเป็นเพื่อครอบคลุมช่องว่างเงินสด (การคำนวณทั้งหมดตลอดจนตัวอย่างงบประมาณกระแสเงินสดใน Excel สามารถดาวน์โหลดได้จากลิงก์ท้ายรายการ บทความ).

การสร้างงบประมาณเงินสด "เบา" โดยใช้วิธีทางอ้อมเริ่มต้นด้วยกิจกรรมการดำเนินงาน ในการคำนวณกระแสเงินสด คุณต้องมีข้อมูล: กำไรสุทธิ การปรับปรุงที่ไม่ใช่เงินสด และการเปลี่ยนแปลงเงินทุนหมุนเวียน ฉันใช้ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิจาก BDR (ตารางที่ 1) การปรับปรุงที่ไม่ใช่เงินสดคือค่าใช้จ่ายและรายได้ทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับกระแสเงินสดไหลออกหรือไหลเข้า ฉันคำนึงถึงเฉพาะค่าเสื่อมราคาเท่านั้น ธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดที่เหลือ (สำรองสำหรับการสูญเสีย วันหยุด การชดเชย) จะแสดงทั้งในงบกระแสเงินสดและในงบดุล และเมื่อคำนวณกระแสเงินสดผ่านงบกระแสเงินสดและงบดุล ผลลัพธ์จะเป็นศูนย์ ได้รับสำหรับพวกเขา ดังนั้นฉันจึงไม่รวมพวกมันไว้ในการคำนวณ

ตารางที่ 1. แบบฟอร์มรายงาน BDR ถู

การคำนวณการเปลี่ยนแปลงเงินทุนหมุนเวียน

การคำนวณเงินทุนหมุนเวียนตามข้อมูลจริงสำหรับการวางแผนใดๆ เราจำเป็นต้องมีจุดเริ่มต้น ซึ่งเป็นสิ่งที่เรารู้อยู่แล้ว นั่นคือข้อเท็จจริง ก่อนอื่นฉันจะวิเคราะห์ข้อเท็จจริง ฉันเอาข้อมูลจากงบดุล จากนั้นฉันก็เริ่มวางแผน ฉันคำนวณมูลค่าเงินทุนหมุนเวียนโดยใช้วิธีง่าย ๆ สูตรเงินทุนหมุนเวียนสุทธิ - ฉันไม่ถือว่าสินทรัพย์และหนี้สินที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการดำเนินงานไม่มีนัยสำคัญดังนั้นจึงมีผลกระทบเพียงเล็กน้อยต่อมูลค่า:

ตกลง = ปะทะ + DZ + DC - ไฟฟ้าลัดวงจร (1)

โดยที่ OK เป็นเงินทุนหมุนเวียน

Zap - สินค้าคงเหลือรวมถึงงานระหว่างทำและสินค้าสำเร็จรูป

DZ - ลูกหนี้

DS - เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

KZ - เจ้าหนี้การค้า

ฉันทราบว่าแต่ละคำสามารถแยกย่อยออกเป็นส่วนต่างๆ ได้ ตัวอย่างเช่น สินค้าคงเหลือประกอบด้วยสต๊อกวัตถุดิบ สินค้าสำเร็จรูป และงานระหว่างทำ แต่ตามกฎแล้วส่วนที่เป็นส่วนประกอบจะมีพฤติกรรมเหมือนกันกับมวลรวม ดังนั้นให้กำหนดค่าของการหารดังกล่าวเพื่อไม่ให้การคำนวณยุ่งยาก ในตัวอย่างนี้ ฉันจะไม่แบ่ง หากกิจกรรมไม่เกี่ยวข้องกับเงินสดและการเรียกเก็บเงินไม่มีเงินระหว่างทางก็สามารถแยกเงินสดออกจากสูตรได้ (เมื่อคำนวณมูลค่าการหมุนเวียนในตัวอย่างจะไม่รวมเงินสดเนื่องจากมูลค่าไม่มีนัยสำคัญ - บันทึกของผู้เขียน.)

ตารางที่ 2. ยอดคงเหลือถู

ฉันแทนที่ข้อมูลจากงบดุลเป็นสูตร (1) (ดูตารางที่ 2 ในหน้า 48) เป็นผลให้ฉันได้รับมูลค่าเงินทุนหมุนเวียนจริงในแต่ละเดือนของไตรมาสที่สาม:

ตกลง ก.ค. 58 = 684,289 + 764,136 – 51,200 = 1,397,225;

ตกลง 15 ส.ค. = 705,052 + 712,842 – 53,215 = 1,364,679;

ตกลง ก.ย. 58 = 924,126 + 798,321 – 54,987 = 1,667,460

การกำหนดมูลค่าการซื้อขายฉันระบุการพึ่งพาเงินทุนหมุนเวียนกับการเปลี่ยนแปลงในกิจกรรมของบริษัท ในการดำเนินการนี้ ฉันแสดงเป็นจำนวนวันที่มีการหมุนเวียนโดยใช้สูตร:

ตกลง = Zdn × SS.av.day + DZdn. × วันเฉลี่ยที่แท้จริง × 1.18 DSdn. × วันเฉลี่ยที่แท้จริง – KZdn. × SS.av.day × 1.18 (2)

ที่ไหน Zdn. - การหมุนเวียนสินค้าคงคลังเป็นวัน

SS.วันพุธ - ต้นทุนรายวันเฉลี่ย เช่น ต้นทุนสำหรับงวดหารด้วยจำนวนวันของงวด

DZdn. - การหมุนเวียนลูกหนี้เป็นวัน

วันเฉลี่ยที่แท้จริง - ยอดขายรายวันเฉลี่ย เช่น ยอดขายในช่วงเวลาหนึ่งหารด้วยจำนวนวันในช่วงเวลานั้น

DSDN. - การหมุนเวียนของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดในหน่วยวัน

KZdn. - เจ้าหนี้การค้า

1.18 - การแก้ไขอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณต้องการใช้อัตรา VAT ที่แตกต่างกัน ให้ใช้อัตรา VAT ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักในสูตร

ตัวอย่าง

เราซื้อวัตถุดิบจำนวน 150 ล้านรูเบิล พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในจำนวนนี้วัตถุดิบร้อยละ 30 ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (10%) ส่วนที่เหลืออีก 70 เปอร์เซ็นต์ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%) มาคำนวณอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักกัน

1. 150 ล้านรูเบิล × 30% = 45 ล้านรูเบิล - เรากำหนดปริมาณวัตถุดิบที่บริษัทซื้อรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (10%)

2. 45 ล้านรูเบิล × 10/100 = 4.5 ล้านรูเบิล - กำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (10%)

3. 150 ล้านรูเบิล – 45 ล้านรูเบิล = 105 ล้านรูเบิล - ปริมาณวัตถุดิบรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%)

4. 105 ล้านรูเบิล × 18/100 = 18.9 ล้านรูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%);

5. 4.5 ล้านรูเบิล + 18.9 ล้านรูเบิล = 23.4 ล้านรูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด

6. 23.4 × 100/150 = 15.6 เปอร์เซ็นต์ - อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก

ในสูตร (2) ค่าของ Zdn., DZdn., DSdn., KZdn เป็นที่สนใจ มีความจำเป็นในการคำนวณเงินทุนหมุนเวียนสำหรับงวดอนาคต (ไตรมาสที่ 4 ปี 2558) โดยอิงจากข้อมูลจากงวดจริง (ไตรมาสที่ 3 ปี 2558) ฉันคำนวณค่าเหล่านี้โดยใช้สูตร:

ตอนนี้ฉันจะคำนวณตามระยะเวลาจริงและตามแผน ฉันจะนำข้อมูลจาก BDR (ตารางที่ 1) และงบดุล (ตารางที่ 2):

วันเฉลี่ยที่แท้จริง 15 กรกฎาคม = ยอดขายสำหรับวันที่ 15 กรกฎาคม (ตารางที่ 1) / 31 = 10,295,478 / 31 = 332,112;

SS.วันพุธ 15 กรกฎาคม = ต้นทุนสำหรับ 15 กรกฎาคม (ตารางที่ 1) / 31 = 5,683,774 / 31 = 183,348;

Zdn. ก.ค.58 = ว.ก.ค.58 (ตารางที่ 2) / SS.av.day ก.ค.58 = 684,289 / 183,348 = 3.7;

DZdn. 15 กรกฎาคม = DZ 15 กรกฎาคม (ตารางที่ 2) / (ค่าเฉลี่ยจริงรายวัน 15 กรกฎาคม × 1.18) = 764,136 / (332,112 × 1.18) = 1.9;

KZdn. 15 กรกฎาคม = KZ 15 กรกฎาคม (ตารางที่ 2) / (SS.วันเฉลี่ย 15 กรกฎาคม × 1.18) = 51,200 / (183,348 × 1.18) = 0.2

ค่าตัวบ่งชี้สำหรับเดือนสิงหาคมและกันยายน 2558 คำนวณในลักษณะเดียวกัน ต่อไปฉันจะสรุปตัวบ่งชี้ทั้งหมดในตารางที่ 3 Data Zdn., DZdn., KZdn ฉันเฉลี่ยเป็นเวลาสามเดือนตามจริง (ตารางที่ 3 คอลัมน์ 5) และจะใช้เป็นตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้สำหรับไตรมาสถัดไป (ตารางที่ 3 คอลัมน์ 6–8) ฉันจะไม่คำนึงถึงการหมุนเวียนเงินสด เนื่องจากขนาดในตัวอย่างนั้นน้อยมาก ในกรณีอื่นคุณต้องใช้สูตร (5) หากบัญชีลูกหนี้รวมเงินทดรองจ่าย จะต้องนับแยกกัน โดยตัวส่วนจะเป็นต้นทุนรายวันโดยเฉลี่ย ถ้ามีอยู่ใน เจ้าหนี้การค้า เงินล่วงหน้าที่ได้รับจะต้องนำมาพิจารณาแยกกันโดยตัวส่วนคือยอดขายเฉลี่ยต่อวัน

ตารางที่ 3. การคำนวณมูลค่าการหมุนเวียน

การคำนวณการเปลี่ยนแปลงเงินทุนหมุนเวียนฉันจะเริ่มต้นด้วยการคำนวณจำนวนสินค้าคงเหลือ ลูกหนี้ และเจ้าหนี้ นั่นคือฉันจะคำนวณส่วนประกอบของสูตร (1) ของเงินทุนหมุนเวียนสำหรับงวดอนาคต เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ฉันใช้สูตรย้อนกลับ:

แซ่บ = SS.av.day × Zdn. (7)

DZ = วันเฉลี่ยที่แท้จริง × 1.18 × ДЗдн. (8)

KZ = SS.เฉลี่ย.วัน × 1.18 × KZdn. (9)

ฉันจะคำนวณตามข้อมูลในตารางที่ 3 (คอลัมน์ 6–8)

ส.ต.ค.15 = วัน ส.พ. 15 ต.ค. × Zdn.15 ต.ค. = 271,000 × 3.6 = 975,600;

DZ ต.ค. 15 = วันเฉลี่ยที่แท้จริง 15 ต.ค. × 1.18 × DZdn.15 ต.ค. = 381,211 × 1.18 × 1.8 = 809,692;

KZ = SS.เฉลี่ย.วัน 15 ต.ค. × 1.18 × KZdn. 15 ต.ค. = 271,000 × 1.18 × 0.2 = 63,956

ฉันจะคำนวณตัวบ่งชี้สำหรับเดือนพฤศจิกายนและธันวาคม 2558 ในทำนองเดียวกัน ฉันจะสรุปการคำนวณทั้งหมดในตารางที่ 4 ตอนนี้แทนที่ค่าที่จำเป็นจากตารางที่ 4 เป็นสูตร (1) ฉันจะคำนวณเงินทุนหมุนเวียนและการเปลี่ยนแปลง

ตารางที่ 4. การคำนวณจำนวนสินค้าคงเหลือลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2558 ถู

การเปลี่ยนแปลงเงินทุนหมุนเวียนคือความแตกต่างระหว่างมูลค่าของเดือนที่เรียกเก็บเงินกับเดือนก่อนหน้า ฉันจะสรุปข้อมูลที่ได้รับในตารางที่ 5 ค่าบวกเมื่อเปลี่ยนเงินทุนหมุนเวียนบ่งชี้ว่ามีการเพิ่มเงินทุนเข้าไป

ตารางที่ 5. การคำนวณเงินทุนหมุนเวียนและการเปลี่ยนแปลงถู

การกำหนดจำนวนกระแสเงินสดจากการดำเนินงานเมื่อทราบกำไรสุทธิ การปรับที่ไม่ใช่เงินสด และการเปลี่ยนแปลงเงินทุนหมุนเวียน ฉันจะคำนวณกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน:

ODP = PP + A - ∆ตกลง (10)

โดยที่ ODP เป็นกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน

PE - กำไรสุทธิ

เอ - ค่าเสื่อมราคา;

∆OK - การเปลี่ยนแปลงมูลค่าของเงินทุนหมุนเวียนสำหรับงวด

ODP ต.ค. 58 = PE ต.ค. 58 (ตารางที่ 2) + A ต.ค. 58 (ตารางที่ 2) – ∆ตกลง ต.ค. 58 (ตารางที่ 5) = 49,342 + 130,819 – 53,876 = 126,285

ฉันจะคำนวณค่าสำหรับเดือนพฤศจิกายนและธันวาคม 2558 ในลักษณะเดียวกัน

ฉันจะเสริมตัวอย่างงบประมาณเงินสดใน Excel พร้อมค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมการลงทุน (200,000 รูเบิล) ในแต่ละเดือนของไตรมาสที่สี่ และฉันจะคำนวณการขาดดุล/ส่วนเกินเงินสด (ความแตกต่างระหว่างกระแสเงินสดจากการดำเนินงานและการลงทุน) ซึ่งจะแสดงว่าต้องระดมเงินทุนหรือส่วนเกินทุนเท่าใด ผลการคำนวณแสดงไว้ในตารางที่ 6 ในตัวอย่างได้รับผลลัพธ์ที่เป็นลบ ซึ่งบังคับให้เราต้องระดมทุนเพื่อให้ครอบคลุม

ตารางที่ 6. เงินสดเกินดุล/ขาดดุล ถู

ตัวอย่างงบประมาณกระแสเงินสดใน Excel

ฉันกรอกแบบฟอร์ม BDDS “แบบง่าย” โดยใช้ข้อมูลที่ได้รับ ผลลัพธ์คืองบประมาณกระแสเงินสด ตัวอย่างใน Excel แสดงในตารางที่ 7

ตารางที่ 7 ตัวอย่างงบประมาณกระแสเงินสด "ง่าย" ใน Excel (แยก) ถู

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างงบประมาณกระแสเงินสดใน Excel รวมถึงข้อมูลเริ่มต้นทั้งหมดสำหรับการก่อสร้างได้จากลิงก์ท้ายบทความ

ดังนั้น ด้วยการคำนวณตามงบการเงิน ตัวชี้วัดการหมุนเวียนสามตัวเท่านั้น: สินค้าคงเหลือ ลูกหนี้และเจ้าหนี้ และขนาดของการลงทุน ฉันสามารถคาดการณ์การขาดดุลเงินสดหรือส่วนเกินในแต่ละเดือนของระยะเวลาการวางแผนได้

การเสริม BDR ด้วยการคำนวณมูลค่าการซื้อขายคุณไม่จำเป็นต้องสร้าง BDDS เลย ตัวอย่างเช่น ฉันจำกัดตัวเองให้เสริม BDR ด้วยการคำนวณที่ระบุดังที่แสดงในตาราง ซึ่งสามารถดาวน์โหลดได้ในตอนท้ายของบทความ สะดวกในการคำนวณใน Excel การจัดทำแบบฟอร์มงบการเงินครั้งเดียวพร้อมรายการที่คำนวณเพิ่มเติมสำหรับการเปลี่ยนแปลงเงินทุนหมุนเวียนและคุณสามารถดูภาพรวมของสถานะกิจการใน บริษัท ในอดีตและอนาคตอันใกล้ได้

นอกจากนี้วิธีนี้ทำให้ง่ายต่อการจัดการสภาพคล่องที่วางแผนไว้ เพียงเปลี่ยนมูลค่าการซื้อขาย - และคุณสามารถเห็นผลลัพธ์ได้ทันที ตัวอย่างเช่น สมมติว่าเป็นไปได้ที่จะตกลงกับซัพพลายเออร์วัตถุดิบในเรื่องการชำระเงินเลื่อนออกไปห้าวัน เราเท่ากับมูลค่านี้กับมูลค่าการซื้อขายเจ้าหนี้ (KZdn.) ในตารางที่ 8 ในไตรมาสที่สี่ มูลค่าของบัญชีเจ้าหนี้ 0.2 เปลี่ยนเป็น 5 และมูลค่าของบัญชีเจ้าหนี้ เงินทุนหมุนเวียน และบรรทัดที่ขึ้นต่อกันทั้งหมดจะถูกคำนวณใหม่โดยอัตโนมัติ ผลลัพธ์คือมูลค่ากระแสเงินสดใหม่สำหรับไตรมาสที่สี่ อย่างที่คุณเห็นด้วยการนำกลยุทธ์นี้ไปใช้ บริษัท จะสามารถถอนเงินเกือบ 1.5 ล้านรูเบิลจากเงินทุนหมุนเวียนได้เร็วที่สุดในเดือนตุลาคม 2558 และไม่จำเป็นต้องระดมเงินที่ยืมมา

ตารางที่ 8. การเปลี่ยนแปลงเจ้าหนี้

จัดทำขึ้นตามเนื้อหาจากนิตยสาร

หากต้องการหารือเกี่ยวกับบทความนี้ โปรดเยี่ยมชมกลุ่มของเราบนโซเชียลเน็ตเวิร์ก

5. เทคโนโลยีการจัดทำงบประมาณองค์กร

เทคโนโลยีในการรวบรวมงบประมาณองค์กรแสดงไว้ด้านล่างโดยใช้ตัวอย่างง่ายๆ ที่อธิบายความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้แต่ละตัวภายในตารางงบประมาณและความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้รวมของตารางงบประมาณแต่ละตารางเป็นงบประมาณทั้งหมดเดียว ระบบสมมติฐานต่อไปนี้ถูกนำมาใช้เป็นปัจจัยที่ทำให้ง่ายขึ้น:

• ตารางงบประมาณรวบรวมโดยแบ่งปีออกเป็นไตรมาส
• องค์กรผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ประเภทหนึ่ง
• วิสาหกิจนั้นมิใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ภาษีทางอ้อมทั้งหมดที่รวมอยู่ในต้นทุนรวมจะถูกนำมาพิจารณาโดยอัตโนมัติโดยเป็นส่วนหนึ่งของตัวบ่งชี้พื้นฐานตามที่กำหนด (ตัวอย่างเช่น มีการวางแผนค่าจ้างพร้อมกับเงินคงค้าง)
• ภาษีกำไรคำนวณตามรูปแบบที่เรียบง่าย - กำไรจะถูกประเมินตามผลการดำเนินงานของบริษัทในปีนั้น จากนั้นแบ่งเท่า ๆ กันออกเป็นสี่ส่วน

โปรดทราบว่าการทำให้เข้าใจง่ายดังกล่าวไม่ได้มีลักษณะพื้นฐาน แต่มีวัตถุประสงค์เพียงเพื่อให้มั่นใจถึงความเรียบง่ายและความชัดเจนของเทคโนโลยีการจัดทำงบประมาณ

ดังนั้นให้องค์กรเริ่มเตรียมแผนทางการเงินระยะสั้นสำหรับปีการวางแผนถัดไป ตามประเพณีที่กำหนดไว้ ผู้จัดการทางการเงินจะจัดทำระบบงบประมาณเป็นรายไตรมาส โดยได้รับข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณการขายที่คาดการณ์จากฝ่ายการตลาด

สรุปข้อมูลที่รวบรวมมีดังต่อไปนี้ ควรสังเกตว่าข้อมูลเริ่มต้นมักจะนำเสนอเป็นบล็อกตามรายการงบประมาณที่พัฒนาโดยผู้จัดการการเงินขององค์กร

ข้อมูลอินพุตบล็อกแรกใช้การคาดการณ์ปริมาณการขายและราคา:

ส่วนแบ่งการชำระด้วยเงินสดในไตรมาสที่กำหนดคือ 70% ของรายได้ ส่วนที่เหลืออีก 30% จะจ่ายในไตรมาสถัดไป ยอดคงเหลือตามแผนของสินค้าคงคลังสำเร็จรูปเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผน (ไตรมาส) คือ 20% ของปริมาณการขายในช่วงอนาคต วางแผนสต๊อกสินค้าสำเร็จรูปสิ้นปีไว้ที่ 3,000 หน่วย ปริมาณวัสดุที่ต้องการต่อหน่วยการผลิตคือ 5 กก. และราคาวัตถุดิบหนึ่งกิโลกรัมอยู่ที่ประมาณ 60 โกเปค มีการวางแผนความสมดุลของวัตถุดิบ ณ สิ้นแต่ละไตรมาสไว้ที่ 10% ของความต้องการในอนาคต สต็อควัสดุที่ต้องการโดยประมาณ ณ สิ้นปีคือ 7,500 กิโลกรัม การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับวัตถุดิบนั้นเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้: ส่วนแบ่งการชำระเงินสำหรับวัสดุที่ซื้อในไตรมาสนั้นคือ 50% ของต้นทุนวัตถุดิบที่ซื้อ สำหรับวัตถุดิบอีก 50% ที่เหลือ ซัพพลายเออร์จะชำระเงินล่าช้าซึ่งจะต้องชำระคืนในไตรมาสถัดไป การชำระค่าแรงทางตรงตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้: ค่าแรงของบุคลากรสำคัญต่อหน่วยการผลิตคือ 0.8 ชั่วโมง ค่าใช้จ่ายหนึ่งชั่วโมงรวมเงินคงค้างคือ 7.50 UAH

ต้นทุนค่าโสหุ้ยจะแสดงด้วยส่วนแปรผันและส่วนคงที่แยกกัน ต้นทุนผันแปรได้รับการวางแผนตามมาตรฐาน 2 UAH เป็นเวลา 1 ชั่วโมงในการทำงานของบุคลากรสำคัญ ต้นทุนค่าโสหุ้ยคงที่อยู่ที่ประมาณ UAH 60,600 ต่อไตรมาสซึ่ง UAH 15,000 คิดเป็นค่าเสื่อมราคา

จำนวนต้นทุนสำหรับการดำเนินการและการจัดการได้รับการวางแผนในรูปแบบของสองส่วน - ตัวแปรและค่าคงที่ มาตรฐานสำหรับชิ้นส่วนตัวแปรคือ 1.80 UAH ต่อหน่วยของสินค้าที่ขาย ปริมาณต้นทุนการบริหารและการจัดการคงที่ตามแผนมีดังต่อไปนี้:

บริษัทวางแผนที่จะซื้ออุปกรณ์จำนวน 30,000 UAH ในไตรมาสแรกและ 20,000 UAH – ในไตรมาสที่สอง

จำนวนเงินปันผลที่วางแผนจะจ่ายคือ 40,000 ต่อปี โดยกระจายเท่าๆ กันในแต่ละไตรมาส บริษัทมีโอกาสกู้ยืมเงินจากธนาคารในอัตรา 10% ต่อปี นอกจากนี้ การจ่ายดอกเบี้ยจะทำไปพร้อมกับการชำระคืนเงินต้นบางส่วนของหนี้ โดยดอกเบี้ยจะคิดเฉพาะส่วนที่ชำระคืนของเงินกู้เท่านั้น

นอกจากนี้ เราถือว่าอัตราภาษีเงินได้คือ 30%

สถานะของสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาการวางแผนแสดงในรูปแบบของงบดุล (ดูตารางที่ 19)

โต๊ะ 19. ยอดคงเหลือเริ่มต้นของวิสาหกิจ

จากข้อมูลที่ให้มา มีความจำเป็นต้องสร้างระบบงบประมาณองค์กร ระบบงบประมาณที่คำนวณได้ประกอบด้วย:

1. งบประมาณการขาย.

2. แผนการผลิตผลิตภัณฑ์ (บริษัทผลิตสินค้าตัวเดียว)

3. งบประมาณต้นทุนสำหรับวัสดุพื้นฐาน

4. งบประมาณต้นทุน.

5. งบประมาณค่าโสหุ้ย.

6. งบประมาณต้นทุน

7. งบประมาณค่าใช้จ่ายในการบริหารและการตลาด

8. รายงานผลกำไรตามแผน

9. งบประมาณเงินสด

10. ยอดคงเหลือตามแผน

งบการขายพร้อมกำหนดการรับเงินจากผู้บริโภค งบประมาณนี้จัดทำขึ้นโดยใช้การคาดการณ์ยอดขาย ราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และอัตราส่วนการรวบรวม สำหรับตัวอย่างที่กำลังพิจารณา งบประมาณการขายจะแสดงในตาราง 20.

โต๊ะ 20. งบประมาณการขายขององค์กรและกำหนดการรับเงิน (UAH)

สองแถวแรกของตาราง 20 ถูกเขียนใหม่จากข้อมูลต้นฉบับ เส้นรายได้ได้มาจากการคูณปริมาณการขายด้วยราคา เมื่อจัดทำกำหนดการรับเงินจะคำนึงถึงว่าเพียง 70% ของรายได้จากการขายในช่วงเวลาปัจจุบันมาในรูปของเงินส่วนที่เหลือมาในช่วงถัดไป

ในช่วงแรกบริษัทวางแผนที่จะรับเงินจากบัญชีลูกหนี้จำนวน 90,000 UAH ค่านี้นำมาจากงบดุลยกมาขององค์กร นอกจากนี้ ในช่วงแรก บริษัทจะได้รับเงินสด 70% ของรายได้ในช่วงแรกเป็นจำนวน 200,000 UAH ซึ่งเท่ากับ 140,000 UAH เป็นผลให้จำนวนใบเสร็จรับเงินที่คาดหวังในช่วงแรกคือ UAH 230,000 ในช่วงที่สอง บริษัทคาดว่าจะได้รับรายได้ 30% ของไตรมาสแรก และ 70% ของรายได้ในช่วงที่สอง รวมเป็นเงิน 480,000 UAH ตัวบ่งชี้งบประมาณอื่นๆ ทั้งหมดจะคำนวณในลักษณะเดียวกัน ตามงบประมาณนี้ บริษัทจะไม่ได้รับ 30% ของรายได้ไตรมาสที่สี่ในปีที่วางแผน ซึ่งก็คือ 120,000 UAH จำนวนนี้จะถูกบันทึกไว้ในยอดคาดการณ์ขั้นสุดท้ายขององค์กร ณ สิ้นปี

แผนการผลิตจัดทำขึ้นตามงบประมาณการขายโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงของยอดคงเหลือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้าที่จำเป็นสำหรับองค์กร แผนการผลิตวางอยู่ในตาราง 21.พิจารณาแผนการผลิตในช่วงแรก บริษัทวางแผนที่จะขายสินค้าจำนวน 10,000 หน่วย เพื่อให้มั่นใจว่ามีการจัดหาผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปอย่างต่อเนื่อง บริษัทจึงวางแผนยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์เมื่อสิ้นสุดช่วงแรกเป็นจำนวน 20% ของปริมาณการขายในช่วงที่สอง (ดูข้อมูลเบื้องต้น) ซึ่งก็คือ 6,000 ชิ้น ดังนั้นปริมาณการผลิตที่ต้องการคือ 16,000 ชิ้น แต่ช่วงต้นงวดแรกมีสินค้าสำเร็จรูปในโกดัง 2,000 หน่วย ดังนั้นปริมาณการผลิตในช่วงแรกควรอยู่ที่ 16,000 – 2,000 = 14,000 สินค้า

โต๊ะ 21. แผนการผลิตผลิตภัณฑ์

ตัวชี้วัดอื่น ๆ ทั้งหมดของแผนการผลิตจะคำนวณในลักษณะเดียวกัน จำเป็นต้องเน้นย้ำว่าปริมาณสำรองที่วางแผนไว้ ณ สิ้นงวดแรกคือปริมาณสำรองที่วางแผนไว้เมื่อต้นงวดที่สอง สำหรับปริมาณสำรอง ณ สิ้นงวดสุดท้าย (ซึ่งเป็นช่วงสิ้นปีด้วย) ตัวเลขนี้จะถูกคาดการณ์เป็นรายบุคคลและสมเหตุสมผลเมื่อรวบรวมบล็อกข้อมูลเริ่มต้นสำหรับกระบวนการจัดทำงบประมาณทั้งหมด

งบประมาณต้นทุนสำหรับวัสดุพื้นฐานที่มีกำหนดการชำระเงินประกอบด้วยสองส่วน: การคำนวณปริมาณวัตถุดิบที่จำเป็นสำหรับการผลิต (แผนการรับวัตถุดิบ) และกำหนดการชำระเงินสำหรับการซื้อเหล่านี้ งบประมาณนี้แสดงไว้ในตาราง 22.

โต๊ะ 22. งบประมาณต้นทุนค่าวัสดุพื้นฐานพร้อมกำหนดการชำระเงิน

งบประมาณนี้ขึ้นอยู่กับแผนการผลิต ไม่ใช่แผนการขาย การใช้มาตรฐานสำหรับการใช้วัตถุดิบต่อหน่วยการผลิต (5 กิโลกรัม) จะประมาณปริมาณวัตถุดิบตามแผนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ในช่วงเวลาที่กำหนด เพื่อให้มั่นใจว่าการจัดหาวัตถุดิบเพื่อการผลิตอย่างต่อเนื่อง ผู้จัดการทางการเงินจะวางแผนสต็อควัตถุดิบ ณ สิ้นงวดเป็นจำนวน 10% ของความต้องการวัตถุดิบในช่วงเวลาถัดไป สำหรับไตรมาสแรกค่านี้คือ 160,000x10%=16,000 เมื่อทราบปริมาณวัตถุดิบที่ต้องการเพื่อให้บรรลุแผนสำหรับไตรมาสแรกคือ 70,000 กิโลกรัม เราจึงประมาณปริมาณวัตถุดิบที่ต้องการทั้งหมด: 70,000 + 16,000 = 86,000 กิโลกรัม แต่ต้นไตรมาสแรกมีสต๊อกอยู่ 7,000 กิโลกรัม วัตถุดิบ ดังนั้นควรซื้อ 86,000 – 7,000 = 79,000 กิโลกรัม วัตถุดิบ ตั้งแต่ 1 กก. ราคาวัตถุดิบ 60 kopecks ต้นทุนรวมที่เกี่ยวข้องกับการซื้อวัตถุดิบคือ 47,400 UAH ต้นทุนที่วางแผนไว้สำหรับวัตถุดิบสำหรับงวดอื่นๆ ทั้งหมดจะคำนวณในลักษณะเดียวกัน เราทราบเพียงว่าปริมาณสำรองวัตถุดิบตามแผน ณ สิ้นงวดสุดท้ายได้รับการประเมินเป็นรายบุคคล และไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของขั้นตอนทั่วไป ในกรณีของเรา นี่คือ 7,500 กิโลกรัม ซึ่งระบุโดยเป็นส่วนหนึ่งของบล็อกข้อมูลต้นทาง

กำหนดการชำระเงินจะคำนวณในลักษณะเดียวกับกำหนดการรับเงิน ในไตรมาสแรก บริษัทวางแผนที่จะชำระเจ้าหนี้ที่มีอยู่ในช่วงต้นปี (ดูยอดคงเหลือต้นปี) ซึ่งมีจำนวน 25,800 UAH ตามข้อตกลงกับซัพพลายเออร์วัตถุดิบ (ดูบล็อกข้อมูลเริ่มต้น) องค์กรจะต้องจ่าย 50% ของต้นทุนการซื้อสำหรับการจัดหาวัตถุดิบในไตรมาสแรกซึ่งเท่ากับ 23,700 UAH เป็นผลให้ในไตรมาสแรกมีการวางแผนที่จะจ่าย 49,500 UAH ในไตรมาสที่ 2 บริษัทมีแผนชำระหนี้ค่าซื้อวัตถุดิบในไตรมาสที่ 1 และชำระ 50% ของต้นทุนวัตถุดิบที่ซื้อในไตรมาสที่ 2 เป็นต้น เมื่อวางแผนไตรมาสที่สี่ เราจะถือว่าเจ้าหนี้ ณ สิ้นปีเป็นจำนวน 50% ของต้นทุนวัตถุดิบที่วางแผนไว้สำหรับการซื้อในไตรมาสที่สี่ จำนวนนี้คือ 27,900 UAH และวางไว้ในงบดุลขั้นสุดท้ายขององค์กรในบทความบัญชีเจ้าหนี้

งบประมาณค่าแรงของบุคลากรสำคัญ รวบรวมตามระบบการชำระเงินที่องค์กรนำมาใช้ ไม่ว่าระบบการชำระเงินจะซับซ้อนเพียงใด การคำนวณตามแผนสามารถจัดทำอย่างเป็นทางการในรูปแบบของตารางที่เหมาะสมได้เสมอ ในตัวอย่างนี้ มีการใช้ระบบการชำระเงินแบบรายชิ้นที่ง่ายที่สุด ตามระบบนี้มีมาตรฐานต้นทุนค่าแรงทางตรงต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปคือ 0.8 ชั่วโมง จ่ายค่าแรงทางตรงหนึ่งชั่วโมงตามมาตรฐาน 7.5 UAH ในหนึ่งชั่วโมง เป็นผลให้มีการวางแผนงบประมาณเวลาและต้นทุนทางการเงินสำหรับแรงงานทางตรงซึ่งแสดงไว้ในตาราง 23.

ในกรณีที่จัดทำงบประมาณตามเวลาที่ละเอียดมากขึ้น เช่น ทุกเดือน จำนวนเงินที่ถือเป็นต้นทุน (ค้างจ่าย) และจำนวนเงินที่จะจ่ายไม่จำเป็นต้องตรงกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากจ่ายค่าจ้างเช่นในวันที่ 10 ของแต่ละเดือน จำนวนค่าจ้างที่สะสมในเดือนกุมภาพันธ์จะถูกกำหนดให้จ่ายในเดือนมีนาคม

โต๊ะ 23. งบประมาณค่าแรงทางตรง

งบประมาณค่าโสหุ้ยการผลิต รวบรวมโดยใช้ตัวชี้วัดทางการเงินรวม ความจริงก็คือองค์ประกอบของต้นทุนค่าโสหุ้ยมักจะมีขนาดใหญ่และการวางแผนต้นทุนค่าโสหุ้ยตามองค์ประกอบต้นทุนต้องใช้งานวิเคราะห์จำนวนมากอย่างไม่สมเหตุสมผล ดังนั้นต้นทุนค่าโสหุ้ยทั้งหมดจะถูกแบ่งเบื้องต้นเป็นตัวแปรและค่าคงที่ และการวางแผนต้นทุนค่าโสหุ้ยผันแปรจะดำเนินการตามมูลค่าที่วางแผนไว้ของตัวบ่งชี้พื้นฐานที่เกี่ยวข้อง ในตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา จะใช้ปริมาณต้นทุนค่าแรงทางตรงเป็นตัวบ่งชี้พื้นฐาน ในกระบวนการวิเคราะห์เบื้องต้นได้มีการกำหนดมาตรฐานสำหรับต้นทุนค่าแรงทางตรง - 2 UAH เป็นเวลา 1 ชั่วโมงในการทำงานของบุคลากรสำคัญ สิ่งนี้จะกำหนดล่วงหน้าองค์ประกอบของตัวบ่งชี้ในตารางงบประมาณค่าโสหุ้ยที่แสดงในตาราง 24.

โต๊ะ 24 งบประมาณต้นทุนค่าโสหุ้ยการผลิต (UAH)

ขึ้นอยู่กับปริมาณที่วางแผนไว้ของต้นทุนค่าแรงทางตรงและต้นทุนค่าโสหุ้ยผันแปรมาตรฐาน จะมีการวางแผนต้นทุนค่าโสหุ้ยผันแปรทั้งหมด ดังนั้นในไตรมาสแรก ด้วยแผนแรงงานโดยตรง 11,200 ชั่วโมงตามมาตรฐาน 2 UAH/ชั่วโมง จำนวนต้นทุนค่าโสหุ้ยผันแปรจะเท่ากับ 22,400 UAH ต้นทุนคงที่ตามข้อมูลเริ่มต้นคือ 60,600 UAH ต่อเดือน ดังนั้นจำนวนต้นทุนค่าโสหุ้ยในไตรมาสแรกจะเท่ากับ 83,000 UAH ตามแผน เมื่อวางแผนการจ่ายเงินสำหรับต้นทุนค่าโสหุ้ย ควรลบจำนวนค่าเสื่อมราคาซึ่งไม่ใช่ต้นทุนประเภทตัวเงินออกจากจำนวนต้นทุนค่าโสหุ้ยทั้งหมด เช่น บริษัทไม่มีการจ่ายค่าเสื่อมราคาให้กับใคร

การประมาณต้นทุนสินค้า จำเป็นสำหรับการจัดทำรายงานกำไรและประมาณปริมาณสต็อคสินค้าสำเร็จรูปในคลังสินค้าเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผน ต้นทุนประกอบด้วยสามองค์ประกอบ: วัสดุทางตรง แรงงานทางตรง และค่าใช้จ่ายในการผลิต การคำนวณต้นทุนสำหรับตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณาแสดงอยู่ในตาราง 25.

โต๊ะ 25. การคำนวณต้นทุนต่อหน่วยการผลิต

ส่วนประกอบต้นทุนสองรายการแรกถูกกำหนดโดยใช้การคำนวณโดยตรง โดยเฉพาะหากมีปริมาณ 5 กิโลกรัมต่อหน่วยการผลิต วัตถุดิบในราคา 60 โกเปค ต่อกิโลกรัม ดังนั้นส่วนประกอบวัสดุทางตรงในต้นทุนต่อหน่วยการผลิตคือ 3 UAH ในการประมาณจำนวนต้นทุนค่าโสหุ้ยในต้นทุนต่อหน่วยของการผลิต คุณต้อง "เชื่อมโยง" ไปยังตัวบ่งชี้พื้นฐานบางตัวก่อน จากนั้นจึงคำนวณส่วนประกอบต้นทุนนี้ เนื่องจากต้นทุนค่าโสหุ้ยผันแปรถูกทำให้เป็นมาตรฐานโดยใช้ต้นทุนค่าแรงทางตรง เราจะ "เชื่อมโยง" ต้นทุนค่าโสหุ้ยทั้งหมดกับต้นทุนค่าแรงโดยตรงด้วย จำเป็นต้องประมาณการต้นทุนค่าโสหุ้ยทั้งหมด ไม่ใช่แค่ตัวแปรเท่านั้น ในการดำเนินการนี้ ให้เปรียบเทียบจำนวนต้นทุนค่าโสหุ้ยทั้งหมดสำหรับปี (คำนวณในตารางที่ 2 และจำนวน 404,000 UAH) กับจำนวนต้นทุนค่าแรงทั้งหมด (80,800 ตามตารางที่ 23) ไม่ใช่เรื่องยากที่จะพิสูจน์ว่าสำหรับการทำงานทางตรงหนึ่งชั่วโมงจะมี 404,000/80,800 = 5 UAH ต้นทุนค่าโสหุ้ย และเนื่องจากใช้เวลา 0.8 ชั่วโมงในหน่วยการผลิตต้นทุนค่าโสหุ้ยต่อหน่วยการผลิตคือ 5x0.8 = 4.0 UAH ซึ่งระบุไว้ในตาราง 25.

ต้นทุนรวมต่อหน่วยการผลิตคำนวณเป็น 13 UAH ตอนนี้มันง่ายที่จะประมาณจำนวนสินค้าคงเหลือในงบดุลขั้นสุดท้ายขององค์กร เนื่องจากผู้จัดการทางการเงินวางแผนยอดคงเหลือของสินค้าสำเร็จรูป 3,000 รายการ ณ สิ้นปี จึงมีการวางแผน 39,000 UAH ในงบดุลขององค์กร ณ สิ้นปีในรายการสินค้าคงคลังของสินค้าสำเร็จรูป

งบประมาณการบริหารและการตลาด งบประมาณนี้จัดทำขึ้นโดยใช้แนวทางเดียวกันกับงบประมาณค่าโสหุ้ยการผลิต ต้นทุนทั้งหมดแบ่งออกเป็นแบบแปรผันและแบบคงที่ ในการวางแผนต้นทุนผันแปร ปริมาณของสินค้าที่ขายจะถูกใช้เป็นตัวบ่งชี้พื้นฐาน แทนที่จะเป็นต้นทุนค่าแรงทางตรงดังที่เคยเป็นมา มาตรฐานต้นทุนผันแปรคือ 1.80 UAH ต่อหน่วยของสินค้าที่ขาย ต้นทุนค่าโสหุ้ยคงที่จะถูกโอนไปยังงบประมาณตามที่ปรากฏอยู่ในแหล่งข้อมูล รูปแบบสุดท้ายของงบประมาณมีอยู่ในตาราง 26.

โต๊ะ 26. งบประมาณค่าใช้จ่ายในการบริหารและการตลาด

ในแง่ระเบียบวิธี งบประมาณนี้ไม่ก่อให้เกิดปัญหาใดๆ สิ่งที่ยากที่สุดคือการกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณา เงินเดือนการจัดการ ฯลฯ ให้เหมาะสม อาจมีความขัดแย้งในที่นี้ เนื่องจากโดยปกติแล้วแต่ละแผนกงานจะพยายามปรับจำนวนเงินสูงสุดในงบประมาณให้เหมาะสม ขณะเดียวกันงบประมาณก็อาจจัดการได้ไม่หมดอย่างที่เขาว่ากันว่า “งบประมาณไม่ยืดหยุ่น” ปัญหาด้านระเบียบวิธีคือการประเมินผลลัพธ์งบประมาณสำหรับตัวเลือกต่าง ๆ สำหรับปริมาณการจัดหาเงินทุนของแผนกการทำงานทั้งหมดขององค์กร นี่คือจุดที่การวิเคราะห์สถานการณ์เข้ามาช่วยเหลือ ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วถือเป็นอุดมการณ์ของการวางแผนที่ยืดหยุ่น โดยพิจารณาตัวเลือกงบประมาณที่เป็นไปได้สำหรับองค์ประกอบต่างๆ ของการจัดหาเงินทุน จากตัวเลือกทั้งหมดจะเลือกตัวเลือกที่ยอมรับได้มากที่สุดตามกลยุทธ์การจัดการองค์กร

รายงานผลกำไรที่วางแผนไว้ - ก่อนหน้านี้มีการระบุไว้สองฐานสำหรับการวางแผนองค์กร: ฐานทรัพยากรและฐานการเงิน ภายในฐานทรัพยากร มีการวางแผนผลกำไรขององค์กร การมีอยู่ซึ่งเป็นเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับความสามารถขององค์กรในการสร้างรายได้ งบกำไรขาดทุนจะถูกแทรกลงในระบบทั่วไปอย่างแม่นยำเพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบเงื่อนไขที่จำเป็นนี้ นอกจากนี้ งบกำไรขาดทุนจะประมาณจำนวนภาษีเงินได้ซึ่งจะใช้เป็นส่วนหนึ่งของงบกระแสเงินสด รายงานผลกำไรสำหรับตัวอย่างที่กำลังพิจารณาอยู่ในตาราง 27.

ในรายงานนี้ รายได้จากการขายจะได้รับจากการคูณยอดขายรวมสำหรับปี (100,000 หน่วย) ด้วยราคาต่อหน่วย ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายถูกกำหนดโดยการคูณที่คำนวณในตาราง ต้นทุน 25 หน่วยต่อปริมาณรวมของผลิตภัณฑ์ที่ขาย ต้นทุนทั่วไปและการตลาดคำนวณในตาราง 1 26.

โต๊ะ 27. รายงานกำไรตามแผน (ไม่มีเงินทุนเพิ่มเติม)

ในงบกำไรขาดทุนนี้ อัตราดอกเบี้ยของเงินกู้จะถือว่าเป็นศูนย์ นี่เป็นเรื่องยุติธรรมเนื่องจากในกระบวนการจัดทำงบประมาณก่อนหน้านี้ไม่ได้พิจารณาประเด็นการให้กู้ยืมแก่องค์กร ควรระบุความจำเป็นในการจัดหาเงินทุนเพิ่มเติมเมื่อจัดทำงบกระแสเงินสด ในแง่นี้ เวอร์ชันของรายงานกำไรที่วางแผนไว้จะถูกวางไว้ในตาราง ควรพิจารณาเบื้องต้น 27 เนื่องจากในกระบวนการจัดทำงบประมาณความต้องการในการกู้ยืมเงินจากธนาคารอาจชัดเจนจากนั้นจำนวนกำไรสุทธิจะลดลง

งบประมาณเงินสด ถือเป็นขั้นตอนสุดท้ายและสำคัญที่สุดในโครงการจัดทำงบประมาณทั้งหมด รวบรวมตัวชี้วัดทางการเงินเชิงตัวเลขสุดท้ายของงบประมาณส่วนตัวแต่ละรายการ งบประมาณเงินสดสะท้อนถึง "ข่าวดีและข่าวร้าย" ทั้งหมดขององค์กร ข่าวดีคือเงินเข้า ข่าวร้ายคือเงินเข้า ผลลัพธ์คือยอดเงินสดซึ่งอาจเป็นบวกหรือลบได้ ในตาราง รูปที่ 28 แสดงงบประมาณเงินสดสำหรับตัวอย่างที่กำลังพิจารณา ผู้อ่านจะได้รับโอกาสในการติดตามและตรวจสอบว่าข้อมูลจากงบประมาณแต่ละส่วนไปอยู่ในงบประมาณเงินสดขั้นสุดท้ายอย่างไร

ให้เราสังเกตคุณสมบัติหลายประการของงบประมาณนี้ ประการแรกคือลักษณะที่เรียบง่ายของโครงการชำระภาษีเงินได้ที่ใช้ในตัวอย่างนี้ จำนวนภาษีเงินได้ที่กำหนดเป็นส่วนหนึ่งของงบกำไรขาดทุนที่วางแผนไว้แบ่งออกเป็นสี่ส่วนเท่า ๆ กันโดยแต่ละส่วนจะถูกนำมาพิจารณาในงบประมาณเงินสดของแต่ละไตรมาส ดูเหมือนจะไม่ใช่เรื่องยากที่จะทำให้โครงการนี้ซับซ้อนและทำให้เพียงพอต่อสถานการณ์ที่แท้จริง ปัญหานี้ถือเป็นส่วนหนึ่งของการวิเคราะห์สถานการณ์ทางธุรกิจ ประการที่สอง งบประมาณการลงทุนที่ประกาศในขั้นตอนการจัดทำงบประมาณทั่วไปแสดงไว้ในตาราง 1 28 ต้นทุนหนึ่งบรรทัดสำหรับการซื้ออุปกรณ์

28. งบประมาณเงินสด (ไม่มีการจัดหาเงินทุนเพิ่มเติม)

ดังจะเห็นได้จากการวิเคราะห์ข้อมูลในตาราง 28 ส่งผลให้งบประมาณขาดดุล ดังนั้นจึงจำเป็นต้องจัดหาแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมซึ่งในบริบทของตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะลดลงเป็นการกู้ยืมจากธนาคาร ในทางเทคนิคแล้วจะมีการแนะนำบล็อกเพิ่มเติมในตารางงบประมาณ - "การเงิน" ซึ่งผู้จัดการทางการเงินจะต้องจัดเตรียมการรับเงินกู้และการชำระคืนรวมถึงการจ่ายดอกเบี้ยให้กับธนาคาร ในตาราง 29 แสดงงบประมาณเงินสดซึ่งจัดหาเงินทุนเพิ่มเติม

งานของผู้จัดการการเงินในการปรับจำนวนเงินกู้เกี่ยวข้องกับการเลือกข้อมูลในบล็อก "การเงิน" เพื่อดำเนินการตามหลักการของเงินทุนส่วนเกินที่เหมาะสมเช่น วางแผนบัญชีเงินสดในระดับที่ยอมรับได้ซึ่งในบริบทของตัวอย่างที่กำลังพิจารณาไม่ควรต่ำกว่า 30,000 UAH คุณลักษณะพิเศษของงานนี้คือความจำเป็นในการตรวจสอบการประสานงานของข้อมูลงบประมาณเงินสดกับรายงานกำไรที่วางแผนไว้ ความต้องการนี้เกิดจากการที่จำนวนเงินที่จ่ายดอกเบี้ยได้รับการประเมินในงบประมาณเงินสดและรวมอยู่ในงบกำไรขาดทุน ในเวลาเดียวกันจำนวนภาษีที่จ่ายจะถูกประเมินในงบกำไรขาดทุนและบันทึกลงในงบประมาณเงินสด การเลือกดังกล่าว "ด้วยตนเอง" เป็นเรื่องยาก และคุณควรใช้เครื่องมือซอฟต์แวร์ที่พัฒนาไว้ล่วงหน้า

ในตาราง 29 และ 30 แสดงงบกำไรขาดทุนและงบประมาณเงินสดที่ตกลงร่วมกันตามแผน อันเป็นผลมาจากการทำงานของผู้จัดการการเงินในการเลือกตัวบ่งชี้งบประมาณ

โต๊ะ 29. รายงานกำไรตามแผน (ฉบับสุดท้าย)

30. งบประมาณเงินสด (ฉบับสุดท้าย)

เสร็จสิ้นระบบงบประมาณ งบดุลที่วางแผนไว้ขององค์กร - แสดงถึงคำอธิบายสถานะของสินทรัพย์และหนี้สินของบริษัทเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผน โต๊ะ 31 แสดงงบดุลที่วางแผนไว้ขององค์กร

โต๊ะ 31. งบดุลขององค์กรเมื่อเริ่มต้นและสิ้นสุดรอบระยะเวลาการวางแผน

ให้เราอธิบายการก่อตัวของรายการในงบดุลแต่ละรายการ รายการเงินสดถือเป็นมูลค่ารวมของงบประมาณเงินสด ลูกหนี้การค้าหมายถึง 30% ของรายได้ในไตรมาสที่สี่ซึ่งบริษัทวางแผนที่จะชำระเงินรอการตัดบัญชี ปริมาณสำรองวัตถุดิบหมายถึงจำนวนยอดคงเหลือวัตถุดิบจากตาราง 22 ขนาด 7,500 กก. ในราคาวัตถุดิบ 0.60 UAH ซึ่งเท่ากับ 4,500 UAH สินค้าคงคลังของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหมายถึงผลิตภัณฑ์ของยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ณ สิ้นปี (ดูตารางที่ 21) โดยต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป: 3,000x13=39,000 UAH รายการ “โครงสร้างและอุปกรณ์” คำนวณโดยการบวกจำนวนอุปกรณ์ที่ซื้อเข้ากับมูลค่าเริ่มต้นของรายการนี้ ค่าเสื่อมราคาตามข้อมูลเดิมคือ 15,000 ต่อไตรมาสนั่นคือ 60,000 ต่อปี ควรบวกมูลค่านี้เข้ากับค่าเสื่อมราคาสะสมเมื่อต้นงวด

จำนวนเจ้าหนี้จะได้รับ 50% ของต้นทุนการซื้อสำหรับไตรมาสที่สี่ซึ่งคำนวณในงบประมาณ 22 ในที่สุดจำนวนกำไรสะสม ณ สิ้นปีจะได้รับโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

กำไรสะสมต้นปี + กำไรสุทธิสำหรับปี – เงินปันผลจ่าย

โปรดทราบว่าผลรวมของสินทรัพย์และหนี้สินในงบดุลจะเท่ากันซึ่งยืนยันความถูกต้องของงบประมาณ สำหรับผู้เชี่ยวชาญที่จัดทำงบประมาณเป็นครั้งแรกและงบประมาณนี้ค่อนข้างซับซ้อน (ผลิตภัณฑ์หลายประเภท โครงสร้างต้นทุนที่ซับซ้อน) ความจริงที่ว่าจำนวนสินทรัพย์และหนี้สินเกิดขึ้นพร้อมกันดูเหมือนว่า "ทางการเงิน" ปาฏิหาริย์” แม้ว่าปาฏิหาริย์นี้จะเป็นผลจากการใช้ระบบ double entry ที่ใช้ในฝ่ายบัญชีก็ตาม

นอกจากนี้เรายังสังเกตข้อเท็จจริงที่ว่าในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา บริษัทมีแผนที่จะสิ้นปีโดยไม่มีหนี้สินทางการเงิน เงื่อนไขนี้ไม่จำเป็นเลย องค์กรอาจสิ้นสุดปีด้วยเงินกู้ธนาคารที่ยังไม่ได้ชำระบางส่วนจากนั้นมูลค่าที่แน่นอนจะปรากฏในรายการงบดุล "สินเชื่อธนาคาร" ซึ่งจะ "ไม่ทำให้สมดุล" ในงบดุล